成本及利润分析表

成本及利润分析表（9篇）

1.成本及利润分析表 篇一

免烧水泥砖项目可行性分析报告及砖成本利润分析

字体大小：大小zhaolusheng 发表于 13-01-26 15:39

阅读(3709)评论(0)分类：水泥砖机

一、政策导向

为节约土地资源，国务院及全国各省市墙改办以各种形式下文，严格控制生产、大中城市“建筑禁止使用实心粘土砖”。

大力推广以各种石粉、石硝、工业废渣炉渣、矿尾渣、河沙、尾矿沙、煤矸石、粉煤灰、陶粒、旧搂房拆迁混凝土建筑垃圾等为主要原料，生产免烧砖替代粘土砖，该砖几何形状好、尺寸标准、强度高，是墙体改造的理想产品，综合利用，变废为宝，节约土地资源、消除环境污染、一举多得。

为了鼓励发展新型墙体材料替代实心粘土砖，支持工业废渣综合利用。国家鼓励发展免烧砖的政策

国务院令第82号、国发「1992」66号、财税字「1995」44号、国办发「1999」72号、财政部国家税务总局「2001」198号等文件规定：

国家和各地方政府为鼓励发展节能、节地利废的新型墙体材料，替代量大面广的粘土砖，陆续推出了一系列新政策，概括起来有以下内容： 1.自 2001 年 1 月 1 日起，对增值税一般纳税人生产的粘土砖、瓦一律按适用税率（17%）征收增值税，对建筑砌块增值税应纳税额减半征收；

2.自 2003 年 7 月 1 目起，部分城市将全面禁止使用粘土实心砖；

3.发展新型墙体材料的项目的基建，扩建，技改项目，实行固定资产投资方向调节税，税率为 0% 的政策；

4.发展新型墙体材料的项目，可列入国家开发银行的基本建设政策性投资项目，可享受政策性贷款；

5.发展新型墙体材料的项目，引进国外先进设备，免征进口设备关税和进口产品增值税； 6.对企业生产的原料中掺有不少于 30% 的煤矸石，粉煤灰，炉渣，尾矿沙及其他废渣的建材产品，免征产品增值税； 7.对生产新型墙体材料的企业，可视具体情况减免土地使用税。对生产粘土实心砖的企业征收土地使用税；

8.对应用新型墙体建造的北方节能住宅，实行固定资产方向调节税税率为 0% 的政策； 9.对使用实心粘土砖在价外加收一定费用，建立发展新型墙体材料“专项基金”用于墙体企业的技术改造和建筑应用技术研究和开发；

10.对节能建筑和新型墙材建筑，减免城市设施配套费用。

11.国办发 [2005]6月第33号文件规定： 到 2010年底，所有城市禁止使用实心粘土砖。

二、生产线设备投资及生产工艺流程：

本厂生产的瑞发牌多功能免烧砖机生产线，是根据国家政策、建筑用砖需求在多年生产经验的基础上，根据广大客户需求设计制造的，自投放市场以来，深受客户欢迎。免烧砖机各型号主要参数：

型号 总功率 理论标砖日产量 机器重量 外形尺寸（mm）kw 6.8T QTY4-15型免烧砖机 50000块 2900×1500×2700

10.8 T QTY6-15型免烧砖机 36.5 kw 58000块 3150×11600×2950

kw 12.8 T QTY8-15型免烧砖机 80000块 3700×1800×2900

14.6 T QTY10-15型免烧砖机 41 kw 100000块 4100×2100×3200 生产工艺流程参考图

三、自养废渣砖的特点:

1.利用各种工业废渣主要原料,含量80%(包括骨料)以上,变废为宝,化害为利.2.自养废渣项目极具竞争优势,目前,国家严格限制粘土砖的生产,该砖不用粘土作原料,保护良田,保护耕地.3.不需要焙烧不用建窑及蒸养釜,保护环境节约能源.4.机械化生产,生产工艺简单,便于掌握,各地均能生产应用.5.因属在模箱内由砖机压制和震动成型,该砖外观十分规整密实度高,各项技术指标优于粘土烧结砖。.6.除标准二四砖外,利用“自养废渣砖”技术还可生产多孔砖和空心砌块等建材产品.7.目前,在所有利用工业废渣生产建材技术中,自养废渣砖项目投资最少,见效快。

另外，自养废渣砖属废渣利用，可享受国家一系列优惠政策，可免征各种税收。

四、原材料要求

1、水泥：符合国标GB1344—95硅酸盐水泥、炉渣硅酸盐水泥入及粉煤灰酸水泥等。水泥标号325#425#525#

2、轻集料：包括粘土陶砂、页岩陶粒和陶砂、粉煤灰陶粒和陶砂、浮石、火山渣、煤渣、煤矸石、膨胀矿渣珠岩等；

3、碎石

粒径：5~10mm 体积比重：1400~1800kg/m3 含泥量：<3%

4、细砂、石粉 含泥量：<5%（细砂用于彩色面料）

5、普通砂、中粗砂 细度模数：2.7~3.1 体积比重：1400~1500kg/ m3 含泥量：<3%

6、粉煤灰：应府合JC409—91《硅酸盐建筑制品用粉煤灰》标准

7、煤渣、钢渣：破碎至10mm以内

8、建筑垃圾，混凝土、砖块瓦类碎至3-8mm。

9、尾矿沙：掺入少量骨料使用。混凝土配合比设计的五个基本要求： A.保证所要求的强度;B.拌合料有良好的和易性;C.耐久性好具有一定的耐磨、耐腐蚀、耐风化抗冻等性能； D.在保证质量前提下，尽量节约水泥；

E.采用轻质材料生产非承重砌块时,需要按相关的材料标H.准和相应的轻集料配方来满足砌块生产之要求。其立方容量可根据建筑设计所要求的强度和物理性能来生产。五、一机多用，可以生产多种砖型（可以根据客户需求，量身定做异型砖模具）

六、每块砖的成本利润分析：

（由于各地的原材料价格、砖的销售价格和人工费各异，根据当地情况进行核算）瑞发砖机各种砖成本利润分析

成本合计

按以下三种和材料价格相关 和设备产量相关

单砖利润

砖型来核算 单位（元）单位（元）

位（元）

成水设场售（以石粉为主要人每本 泥成本 电模备地 价 利润

材料混凝土材料工块价用价格 费 具 折租（（元）

砖为例）用量 费 砖

格 量 旧 赁 元）

20.0.标砖

.0.0240*1920.040.05000.00.000.110.10.068% 0315*53% 8 4 0001 16 615 8 385

千mm 6 2

克 3多孔

0.0..0.0砖

900.06100.09000.00.000.190.30.10

240*18 07% 84 % 88 1002 32 95 0 04

15*90千5 4

mm 克

10.空心

0.0.0

00.00.000.631.00.36砌块 3 900.23100.3

3018390*1千% 4 % 8 002 8 78 0 22 8

90*19克 7 0mm 人工

工人按10人计算，每人工资60元，共600元工资。

费

电费

一天用电500度电/10小时，按0.75元一度电计算，电费为375元。

原材

以石粉为主要材料为例：石粉价格为20元/吨。料计算 水泥水泥用量直接影响到砖的性能，根据水泥含量计算，水泥价格根据当地售

计算 价。此处按260元/吨计算。场地租赁

场地按5万元一年，按300天每天为费用为160元。

及其他

（根据各地区不同有粉煤灰、矿渣、水渣、煤矸石、河沙、尾矿沙、电厂碳渣及建筑垃圾

可以利用，符合国家节能利废环保的国家政策）注：如您需要做其他砖型，核算成本请联系我们。

七、免烧砖市场发展及应用前景

随着我国改革开放，国民经济的高速发展，人民生活不断提高，住房条件不断改善。全国每年约有17亿平方米以上的基本建设量，其中住宅建设量至少在10亿平方米以上，并以10％的速度增长。2004年底，全国主要大中城市和绝大部分城镇建筑完全取缔黏土实心砖，结束“秦砖汉瓦”的历史。淘汰年生产能力500多亿块黏土实心砖，这就需要有新型标准砖代替淘汰的黏土实心砖的数量。

在原料方面，我国固体废弃物的积存量和年排放量十分巨大，目前这类废料都以自然堆积法储存于人工库中，这些废料不仅要侵占大量土地，污染着周边地区的环境，而且每年需要投入大量并且是无法收回的废料处理资金，已成为企业的沉重包袱。我国目前有几千家大中型煤炭生产企业和火力发电企业，每年有上亿吨的工业废料，如粉煤灰、矿渣、炉渣、尾矿沙、矸石等需排放处理，企业为此耗资不菲，努力消化或转化工业废料。

由此看出，利用工业废渣生产免烧砖就成为节地、省土、利废、环保和节能并造福于子孙后代的功德无量的事业，因此，发展推广和利用免烧砖在我国将会有良好的发展前景。

到2010年，国家对全国大中小城市及乡镇全面禁止粘土砖的生产。免烧砖的市场将会更加有很大优势。

八、信达承诺：对客户负责到底 对质量负责到底

尊敬的用户，为了保护您的利益，本厂将对您作出如下郑重的承诺：

1、在用户遵守安装、使用和保管规范的情况下，自产品出厂之日起一年内，产品却因产品质量而造成损坏或不能正常工作，本公司负责为用户修理。

2、对客户技术人员进行设备指导安装调试，指导生产工艺操作。

3、免费为上门用户培训设备使用与维修人员培训。

4、经常与用户联系，接受用户意见，热情为用户服务。

2.成本及利润分析表 篇二

现代企业生产经营管理是一项关系到企业生存发展的系统工程。生产经营管理水平上不去, 就会制约企业的健康发展甚至使企业倒退以致灭亡。之所以说现代企业生产经营管理是一项系统工程, 就是因为现代企业生产经营管理有别于传统的企业生产经营管理模式。现代企业生产经营管理的突出特点, 要求企业各个环节的信息通畅。那一个环节出了问题, 都会影响企业生产经营活动的正常进行。而企业在生产经营过程中不出现问题是不可能的, 但如何应对现代企业生产经营活动瞬息多变的复杂情况, 及时进行生产经营状况的分析是一项行之有效的方法。

企业内部管理环境、管理信息比较复杂, 企业会计报表信息是企业生产经营管理重要的信息来源之一, 建立能够提供生产经营管理分析用的会计报表信息体系是非常重要的。

二、现阶段企业会计报表的模型

现阶段企业会计报表种类主要是资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。这些报表远远不能满足企业内部生产经营管理的需要。笔者通过工作实践摸索一套适合企业内部生产管理需要的收入、成本、利润情况分析表。该表采用电子表格形式, 运用“平面布局”展开分析的内容。模型应用示例如下:

主营业务成本※1=当期制造成本※2+期初库存商品-期末库存商品

当期制造成本※2=表三制造成本※7

主营业务利润※3=主营业务收入-主营业务成本

当期利润※5=主营业务利润-销售费用-管理费用-财务费用

制造费用※6=材料费+工资费用+经费

制造成本※7=制造费用※6+外购半成品+期初自制半成品-期末自制半成品

上述各项报表还可根据需要制作成直观的各种图表:如直方图、折线图等等。

三、分析企业会计报表的作用

第一, 全面反映会计报表的组成, 揭示内在会计核算钩稽关系。为准确理解读懂财务会计报告提供了正确方法。

第二, 管理者通过阅读直观、易懂的分析表就可以取代阅读复杂繁多的文字陈述分析报告。能在较短的时间内, 掌握大量的生产经营管理的信息资料。

第三, 通过对分析表的数据分析突出存在问题的重点, 针对重点问题提出解决方法。为迅速快捷解决问题赢得宝贵的时间。适合现代生产经营管理快节奏的要求。

3.成本及利润分析表 篇三

【关键词】 利润表； 利润分配表； 舞弊； 审计

一、引言

为了进一步发挥会计的职能作用，要定期地将日常会计核算资料进行归类、整理、计算和汇总，编制成各种会计报表。这是因为：企业的经营管理者可以利用会计报表全面、系统、概括地了解企业的财务状况和经营成果，以加强经营管理，提高经济效益。投资者可以利用会计报表了解企业的经营业绩和获利能力；债权人可以利用会计报表掌握企业的财务状况和偿债能力，并以此为依据作出合理的决策；银行可以利用会计报表了解企业对借款的使用情况和保证程度，以监督企业按照规定的用途使用借款，按期归还本息；财政、审计、税务、证券相关监督部门可以利用会计报表了解企业对有关财经纪律和法规的遵守情况，以便进一步加强财政、审计、税务、证券等的监督管理；国家经济综合管理部门可以利用会计报表了解到进行宏观经济管理所需要的资料，并结合其他信息进行综合平衡，调整和制定经济计划，以保证整个国民经济的健康发展。由于不同性质的会计主体在进行会计核算时的具体内容和经济管理的要求不同，其会计报表的种类也不尽相同。在现实经济活动中，因为种种原因，会计报表编制者经常会虚计收益等手段伪造会计报表、粉饰经营状况，对利润表和利润分配表进行舞弊。

二、利润表舞弊的形式与审计

利润表，亦称损益表，是总括反映企业在一定时期（年度、季度或月份）内利润（或亏损）形成情况的会计报表。它反映了企业收入、成本、费用、税收情况，揭示了企业利润的构成和实现过程，是企业内外部相关利益者了解企业经营业绩的主要窗口。通过利润表可以了解企业某一期间实现净利润或发生亏损情况，分析企业利润计划的执行情况及利润增减变化的原因，评价企业经济效益高低，判断企业的盈利能力以及未来的盈利趋势。利润表的格式有单步式和多步式两种。单步式利润表是指将所有收入汇总合计，将所有费用支出汇总合计，然后两者相减计算得出本期利润。因为只有一个相减的步骤，故称为单步式。其优点是简明易懂，但所提供信息较少，不便于分析收益的构成等情况。多步式利润表将不同收入与费用项目分别加以归类，按企业损益构成的内容列示，分步反映净收益。我国《企业会计准则》规定，我国企业利润表采用“四步式”。第一步，计算主营业务利润。即主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本

-主营业务税金及附加。第二步，计算营业利润。即营业利润=主营业务利润

+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用。第三步，计算利润总额。即利润总额＝营业利润十投资收益＋营业外收入-营业外支出。第四步，计算净利润。即净利润=利润总额-所得税。多步式利润表虽然编制繁琐，但能将经营活动和非经营活动分开列示，既符合配比原则，又有利于信息使用者对企业经营业绩进行分析、评价和预测。利润表的编制：主要根据损益类账户的本期实际发生数和累计发生数分别填列。

（一）利润表的舞弊主要形式

利润表的舞弊主要有以下形式：一是对利润表的编制依据进行舞弊。有的单位不是按照“四步式”依次分步计算收益，而是故意按“单步式”将所有收入汇总合计，将所有费用支出汇总合计，然后将两者相减计算得出本期利润，造成不便于分析收益的构成等情况。二是对利润表的编制进行舞弊。具体形式为：舞弊利润表的格式，采用非法定格式的报表编制利润表；舞弊利润表的“本月数”和“本年累计数”，故意使“本期”表内各项目的“本月数”和“本年累计数”与“上期”表中的“本月数”和“本年累计数”各项目数据不协调；舞弊利润表的重点项目；舞弊利润表的内容，使利润表各项目的数据不真实。三是对利润表的勾稽关系进行舞弊。由于利润表反映了企业在某一时期的经营情况，它所反映的内容不仅在本表内有不少项目存在勾稽关系，而且与其他会计报表的项目和相关账户也存在勾稽关系。因此，有的单位人为地对利润表的内部联系、与其他会计报表和相关账户的勾稽关系进行舞弊。

（二）利润表的审计

为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的可靠，应严格审计利润表的以下关键点：第一，审计利润表的编制依据是否符合规定。第二，审计利润表的编制是否正确。包括：利润表的编制是否符合要求，如利润表的“本月数”是否根据各有关账户的本月发生额直接填列，“本年累计数”反映的是自年初起到本月止的累计发生数，是否根据上月利润表的“累计数”加上本月利润表的“本月数”计算填列；利润表中的重点项目是否存在异常或可疑，如发现某项目的比重不正常（偏大或偏小，或与前期数据相比较，发现其差异较大，或与企业的经济活动情况不相符合）则应把这些项目作为重点审计对象；利润表内项目的填写是否齐全，有无漏填或错行错格。第三，审计利润表的勾稽关系是否正确。从三个方面判断：一是利润表内的勾稽关系是否正确。审计表内项目的填列是否完备，有无漏填、错填之处，其计算是否按规定的步骤进行。如：主营业务利润是否等于主营业务收入减主营业务成本减主营业务税金及附加。营业利润是否等于主营业务利润加其他业务利润减管理费用减财务费用减营业费用。利润总额是否等于营业利润加投资收益加营业外收入减营业外支出。净利润是否等于利润总额减所得税。如果上述勾稽关系不存在，则说明编表可能存在舞弊，须查明原因。二是利润表与其他会计报表的勾稽关系是否正确。核对利润表与利润分配表之间相关项目的数字是否正确。核对利润表与资产负债表之间相关项目的数字是否正确。利润分配表中“未分配利润”项目与利润表中“未分配利润”项目有对应关系，两者金额应相等。三是利润表与其相关账簿记录间勾稽关系是否正确。利润表是根据有关账户的期末余额填列的，所以要审计利润表各项目的金额与有关明细账账户的期末余额是否一致，利润表各项目的金额与总账的本期发生额及余额是否相等。

三、利润分配表舞弊的形式与审计

利润分配表是反映企业一定会计期间对实现的净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补情况的报表。利润分配表中的有关数字，主要来源于“利润分配”账户所属各明细账户的本年度发生额，所以在编制利润分配表时，可对“利润分配”账户所属的各明细账户的发生额进行分析，据以编制利润分配表。通过该表既可以了解企业由于获取利润增加的所有者权益数，也可以了解企业资本的保全情况。利润分配表可以是利润表的一部分（利润分配表作为利润表的附表），也可以是一张独立的报表。科润分配表一般是每年编制一次。利润分配表的编制从企业净利润额开始，在净利润的基础上加年初未分配利润和盈余公积转入部分，即为企业可供分配的利润。可供分配的利润应按国家规定、企业章程和董事会决议进行分配。可供分配利润减去已分配利润即为未分配利润。用公式表示为：

可供分配利润＝净利润＋年初未分配利润

已分配利润=提取盈余公积＋应付利润（股利）

未分配利润＝可供分配利润-已分配利润

为了便于与上年度利润分配情况进行对比，利润分配表设有“上年实际”和“本年实际”两栏。“上年实际”栏根据上年利润分配表填列。“本年实际”栏，根据当年“利润分配”账户及其所属明细账户记录分析填列。

（一）利润分配表的舞弊形式

利润分配表的舞弊主要有以下形式：一是对利润分配表的编制进行舞弊。其一，舞弊利润分配表的“上年实际”和“本年实际”，故意使“上年实际”与其上年利润分配表、“本年实际”与其当年“利润分配”账户及其所属明细账户的数据不一致。其二，舞弊可供分配的利润，有意少计或多计可供分配的利润。如多列或少列“净利润”和“年初未分配利润”。其三，舞弊“罚没财物的损失”和“滞纳金”，有意将罚没财物的损失和纳税过程中的滞纳金等改为税前列支。其四，舞弊未分配利润，如对“股利”和“股息”进行舞弊，有意不按规定分配股利和股息。对有关基金进行舞弊，任意提取法定盈余公积、公益金和任意盈余公积等。二是对利润分配表的勾稽关系进行舞弊。由于利润分配表反映的是企业一定会计期间对实现的净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补情况，它所反映的内容不仅在本表内有不少项目存在勾稽关系，而且与其他会计报表的项目和相关账户也存在勾稽关系。因此，有的单位人为地对利润分配表的内部联系、与其他会计报表和相关账户的勾稽关系进行舞弊。

（二）利润分配表的审计

为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的可靠，应严格审计利润分配表的以下关键点：第一，审计利润分配表的编制是否正确。包括：“可供分配利润”和“未分配利润”的填列是否正确。第二，审计利润分配表的勾稽关系是否正确。包括：利润分配表内存在的勾稽关系是否正确。如：“未分配利润”是否根据“可供分配利润”扣除“已分配利润”填列。“利润分配表与其他会计报表的勾稽关系是否正确。如：“净利润”是否根据企业全年实现的税后净利润额填列，其数字是否与“利润表”中的“本年累计数”一致。利润分配表与相关账户存在的勾稽关系是否正确。“提取盈余公积”是否根据“利润分配”账户所属明细账户“提取盈余公积”账户的本年累计发生额填列。“应付股利”是否根据“利润分配”账户所属明细账户“应付利润（股利）”账户的本年累计发生额填列等。

【参考文献】

[1] 孙维壮，王淑军. 账外舞弊的审计方法. 中国审计，2000.2.

[2] 徐克勤. 会计资料中容易发生舞弊的主要账项及审查方法.上海会计，1995.2.

[3] 田东川，于艳红. 从会计资料中审查经济舞弊的方法. 中国卫生经济，2004.3.

[4] 田东川，于艳红. 从会计资料中审查经济舞弊的方法. 中国卫生经济，1998.5.

4.成本及利润分析表 篇四

3月29日—3月30日，公司给我们安排了一场关于成本分析与控制的专场学习，通过这两天的学习，开阔了自己的眼界，丰富了自己的知识。

通过老师的讲解，使我认识到要降低企业成本，要走出自己的误区，不能只从生产环节降低成本，要从集团的方方面面进行成本的降低，通过学习，让我认识到以前我们的误区是成本的浪费都是在生产的环节，因此都是拼命的在生产环节做文章，加大力气对生产环节进行降低成本的改进、改善，随着学习的深入，老师的讲解与分析，使我认识到，其实主要的成本的浪费是在研发部门，其所占用的成本在70%，我们要走出自己的误区，把真正的降低成本的目标放在研发部门，应该在研发方面下大力气进行成本的降低。以往我们只是说对成本进行控制，通过老师的讲课，使我认识到，“成本不是控制出来的，而是激励出来的”，因此这就需要我们应该建立合理的KPI激励机制，通过对员工的激励，让员工自觉、自愿的对成本的降低积极的提出合理的建议，这样才能达到让全员参与降低成本的目的。

成本的降低需要有严格的管理考核机制，虽然制度方面我们不欠缺，但是我们缺少的是执行力，即使你的制度多么的完善与健全，如果没有很强执行力的员工去执行，那么我们的制度相当于零，因此，我们应该提高所有员工的执行力，如何提高员工的执行力，借用老师的话“分配是第一执行力，分享比控制更有效”，只有这样对执行力进行提高，才能使得我们的良好的制度得到充分的落实与执行，达到成本降低的目的。

然后是如何削减材料成本、如何削减质量成本、如何削减人工成本，通过老师的讲解，使我认识到，要降低成本，就要从这几个方面入手，合理的控制材料成本，禁止商业舞弊活动的发生，对于补料单的合理的使用，对于呆滞材料的处理方法，从而达到降低材料成本的目的；削减质量成本，要制定标准的检验标准、督导员工按作业标准作业、对质量异常追根究底，再建立严格的考核、监督机制；削减人工成本，应该从新员工入职到员工亲情经营再到如何处理好离职员工的经营，鼓励离厂的老员工回厂，这些都可以降低人工成。

通过两天的学习使我认识到，在我的工作当中还有许多工作要做，我们与许多管理先进的优秀企业相比还有很大差距，还有很多可提升，可改善的空间。

5.小企业准则利润分配表填列方法 篇五

利润分配表编制（小企业准则）

编制说明： 1.“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“—”号填列。本项目的数字应与“利润表”“本年累计数”栏的“净利润”项目一致。对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致。2.“年初未分配利润”项目，反映企业年初未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“—”号填列。对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致。3.“其他转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。而股份制度为“盈余公积转入”，但两者反映的内容一致。4.“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目，分别反映企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致。5.“提取职工奖励及福利基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金。股份制度中没有对此项的规定。6.“提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目，分别反映外商投资企业按照规定提取储备基金和企业发展基金。这是新制度中新增的规定。7.“利润归还投资”项目，反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。这是新规定的内容。8.“应付优先股股利”项目，反映企业应分配给优先股股东的现金股利。9.“提取任意盈余公积”项目，反映企业提取的任意盈余公积。10.“应付普通股股利”项目，反映企业应分配给普通股股东的现金股利。另外，新制度还规定，企业分配给投资者的利润，也在本项目反映。11.“转作股本的普通股股利”项目，反映企业分配给普通股股东的股票股利。另外，新制度中规定，企业以利润转增的资本，也在本项目反映。12.“未分配利润”项目，反映企业年末尚未分配的利润。如为未弥补的亏损以“－”号填列。企业如因以收购本企业股票方式减少注册资本而相应减少的未分配利润，可在本表“年初未分配利润”项目下增设“减：减少注册资本减少的未分配利润”项目反映。而对于国有工业企业按规定补充的流动资本，新制度规定，企业可在本表“利润归还投资”项目下增设“补充流动资本”项目反映。企业按规定以利润归还借款、单项留用的利润等，可在“补充流动资本”项目下单列项目反映。

6.成本及利润分析表 篇六

成本、利润分析法主要是指, 利用数学模型, 对关于企业成本、利润的要素分析, 然后计算出要素的改变对企业成本、利润的影响, 进而对企业决策提出建议的一种方法。在成本、利润分析法中, 最主要的就是确定各要素的变动, 并且分析要素变动对企业带来的变动, 然后企业根据分析结果对要素进行调整, 进一步提高企业的利润。

成本、利润分析法的理论基础是盈亏平衡分析法。利用生产成本和获取的利润之间的关系, 并且把企业所花费的成本划分为固定成本和变动成本两个部分。其中, 不受销售量的变化影响的成本成为固定成本, 随着销售量的变化而成比例变化的成本称为变动成本。一般来说, 成本和利润之间的关系可以用函数表示, 这些数学模型的建立也为利润的分析提供了模板。

2成本、利润分析法的三个分类

2.1贡献分析法

在企业的决策过程中, 往往会提到贡献。在企业管理中, “贡献”是指因为企业决策而带来的收入的增加与由于企业决策而带来的成本增加的差额, 也就是增加的利润。如果某一决策导致企业的利润增加, 那么就可以说这个决策有贡献。如果将两个决策方案的贡献进行比较, 那么贡献比较大的那个决策方案是比较好的方案。当产品的价格没有发生变化, 只有产量发生变化的时候, 那么贡献就相当于价格减去变动成本的差值。

贡献的作用主要是弥补固定成本的损失和增加利润, 所以贡献也可以成为利润贡献。在实际分析过程中, 利用贡献分析法分析决策的时候, 可以不用考虑固定成本, 因为固定成本属于沉没成本的一部分, 不会因为企业决策的变化而变化。

2.2盈亏分界点分析法

在企业的决策分析中, 利用盈亏分界点分析主要分析产量、利润和成本之间的联系。应用盈亏分界点分析法, 其主要的内容就是找到盈亏分界点, 进而找出保持盈亏平衡即利润为0时的产量。

盈亏分界点上的产量表示企业在没有得到利润的情况下的产量, 也是企业生产的最小产量。如果企业的产量小于临界点的产量, 那么企业可能会受到亏损。所以, 企业一般决策的产量都会超过盈亏分界点上的产量。

盈亏分界点分析法可以用图示和代数两种形式进行表示。运用图示法, 假定企业成本利润函数都是直线, 那么两条直线的交点就是盈亏分界点。而在实际的分析过程中, 用代数法比较方便一点。

2.3边际分析法

边际分析法在决策分析中的应用也比较多。边际分析法主要是研究当企业在某一产量水平上的时候, 如果再独生产一个单位产量的产品, 其利润会发生什么变化。边际分析法和盈亏分界点分析法有所不同, 前者研究要素之间的动态变化, 后者研究要素之间的静态变化。假设边际收入为mr, 边际成本为mc, 边际利润为ml。那么ml=mr-mc。如果ml大于零, 那么就说明企业再多增加一个单位产量的产品, 利润可以增加;反之利润则减少。当ml等于零的时候, 就可以实现最优生产规模, 这一点上的产量就是最优产量, 这也是企业实现最大化利润的主要条件。边际分析法也可以用代数形式进行分析。

3成本、利润法在企业管理中的应用

3.1确定企业的保本产量

利用盈亏分界点分析法可以确定企业的保本产量。企业的保本产量指的是企业的成本和收入刚好相等的临界点, 确保企业可以不盈不亏。但是这并不是说明企业在这个产量上生产, 而是这个点是企业决策的基础。

当企业预测的销售量比保本产量高时, 说明企业可以获得利润, 生产是有效的;如果企业预测的销售量比保本产量低时, 企业就得不到利润, 生产是无效的。例如, 某家店厂在一月预计生产电视机100台, 每台电视机的售价是3000元, 而单位变动成本为2000元, 固定成本为50000元, 则企业的保本销售量=固定成本/ (单位价格-单位变动成本) =50000/ (3000-2000) =50 (台, ) 盈亏平衡点率=盈亏平衡点产量/预计产量=50/100=50%。

通过计算, 可以得出结论, 当企业在一月只要生产50台电视机就可以不造成亏损。而企业的预计产量是100台, 说明企业可以得到利润。这个例子只要是对单个种类的产品的计算, 如果是多个种类的产品进行分析时, 则需要计算综合边际贡献率, 然后确定保本产量。

3.2预测企业的目标利润

企业不仅要对当前的决策进行分析, 还要对分析结果预测将来的目标利润, 并且分析企业的前景。利用成本、利润分析法里面成本和利润之间的函数关系就可以计算出企业目标利润。利润, 某企业想要生产某种洗衣机, 通过市场调研, 初步确定, 洗衣机的单位变动成本为1000元, 固定成本为50000元, 洗衣机的销售价格为1500元, 预测洗衣机的年销售量为3000台, 那么利用成本、利润分析法, 计算企业可以获得多少利润。这个例子可以利用前面提到的产量公式进行推算, 然后推导出目标利润。即目标销售量= (固定成本+目标利润) / (销售单价-单位变动成本) , 代入数字得出:300= (50000+目标利润) / (1500-1000) , 那么目标利润=目标销售量* (销售单价-单位变动成本) -固定成本=300* (1500-1000) -50000=100000 (元) 。

通过计算可以得出, 当企业预测销售量为300台时, 可以获得100000元的利润, 这说明企业所预测的销售量是可取的, 可以获得利润。同时也说明企业的预测前景比较乐观。

3.3确定产品的保利储存期

企业销售产品是为了获取利润。销售得到的收入除了交税以及弥补商品的流通费之后, 剩下的就是经营利润。一般来说, 生产出产品之后, 都需要对产品进行储存。而储存时间的长短也影响产品的利润。储存的时间越长, 那么需要交的利息也就越多, 保管费也就越多。所以, 企业可以利用成本、利润分析法确定产品的保利储存期。例如, 某一产品的毛利率是5%, 其目标利润率为3%, 固定费用率是0.25%, 每日的利息率是0.02%, 保管费率为0.018%, 计算保利储存期为多少天。如果储存率超过了毛利率, 企业就可能出现亏损。所以, 预测保利储存期为:保利期= (0.05-0.0025-0.03) /[ (1-0.05) *0.0002+0.00018]=47.3 (天) 从计算结果可以得知, 企业如果要达到目标利润, 需要将产品在47.3天之内销售完, 否则将会出现亏损。

总之, 成本、利润分析法在企业经营决策的过程中是很重要的, 关系着经济业务是否能够给企业创造利润。而企业在进行决策的时候, 需要将活动的边际成本和边际收入作比较, 以便更好地处理成本、产量和利润之间的关系, 提高企业的管理水平。

参考文献

[1]李慧贤.论成本利润分析在企业决策中的应用[J].内蒙古电大学刊, 2012 (04) .

[2]何晏.成本、数量、利润分析法在企业管理中的应用[J].商业经济与管理, 2011 (09) .

[3]夏登生.谈谈成本利润分析在企业中的运用及意义[J].农业部北京农垦管理干部学院学报, 2009 (01) .

7.企业利润操纵的手段及识别分析 篇七

1 利润操纵的手段

1.1 利用选择会计政策来调控利润

企业在进行会计核算时, 应遵循一定的会计原则, 并采纳一定的会计处理方法。虽然在会计制度中规定企业所采用的会计核算处理方法不能随意改变, 以保证会计信息使用者对会计信息的理解, 并保证会计信息的相关性。但是, 也并不意味着企业绝对不能从一种方法改变为另一种方法。在符合一定条件的情况下, 企业如改用另一种会计方法能够使会计信息更加相关, 可以变更会计方法, 只是要求企业在会计报表附注中加以披露。这样使得会计原则和方法在具体执行时, 企业可以更具自身的条件和环境变化进行选择, 也就给企业形成较大的利润操纵的余地。

1.2 利用盈余管理的手段来调控利润

利用对企业生产经营活动的调节来调控利润。如企业推迟固定资产的购入以减少折旧费用, 或到会计期末大量地采取赊销的方式增加销售收入, 以增加当期利润。

1.3 利用关联方交易来调控利润

由于关联方之间存在着控制关系, 经常采取非公平价格来进行交易。如采取为了增加收入而转嫁费用, 计收资金占用费, 资产租赁、转让, 托管经营等方法。

2 利润粉饰的方式

企业为了调控利润, 往往要对利润表加以粉饰。企业经营者或为了实现个人的利益, 或为了达到融通资金的目的, 或为了减少税负, 或为了避免企业退市而隐瞒企业多年亏损的现象。通过一些手段将巨额亏损集中在当年, 确保以后年度亏损为盈, 以避免企业被摘牌。五一经营者或为了回避风险, 使自身的报酬或奖金不会有较大的波动, 或为了避免企业利润出现波动, 影响企业股票的价格, 而向资本市场传递企业盈利能力不断提高的信息, 达到筹集较低资本成本的资金的目的。不同的动机导致不同的粉饰报表的方式, 不外乎将企业利润粉饰为利润最大化、利润最小化和利润均衡化。

3 利润粉饰的识别

在进行识别企业的利润表是否被粉饰, 首先应判断利润表在填制时有无技术性的错误。经过注册会计师审计过的报表可以排除技术性错误的可能, 而对于没有经过注册会计师审计的会计报表, 这一步工作就是识别报表是否被粉饰的第一步。

利润表是否存在技术性的错误, 可以通过利润表中个项目之间, 利润表与资产负债表、现金流量表以及利润表的附表之间的勾稽关系, 以及会计报表附注说明来加以判断。我国目前使用的利润表格式是多步式, 表中的各项目可以通过“收入—费用=利润”的会计基本等式来检查利润计算是否存在错误。另外, 资产负债表中的未分配利润与利润及利润分配表中的未分配利润、利润表中的净利润与现金流量表补充资料中的净利润存在着勾稽关系。可以进行这些勾稽关系来检查利润表是否存在技术性错误。在排除了利润表中的技术性错误后, 再进行利润表是否被粉饰的识别。

利润表粉饰识别可以按照以下几点进行:

(1) 如果企业会计报表已经过注册会计师审计, 应结合审计报告意见来识别。

(2) 仔细阅读企业的财务报告, 关注重点、大额、存在异动的项目, 并结合重要的财务比率进行分析。

(3) 扩大报表观察的时间和范围, 以缩小利润操纵的应用空间。在进行利润表分析时, 尽可能地将若干期的利润表进行对比, 这样, 一些提前确认收入使下期利润下降, 推迟费用确认以调整下期利润降低的手段, 在较长时间内, 就会看得非常清楚。

(4) 结合会计报表附注的内容来分析是否存在粉饰的现象。会计报表中所反映的财务信息是有限的, 有一些在会计报表中无法反映的信息往往会在会计报表附注中加以披露。如或有事项和资产负债表日后事项、会计政策和会计估计及其变更的说明、关联方关系及其交易等。因此, 在分析时, 如果发现利润表中有可能粉饰的项目, 应注重会计报表附注中披露的内容。

(5) 会计业务处理方法上的粉饰识别。利润表粉饰的会计手段有很多, 如采取资产重组、关联交易、虚拟资产、利息资本化以及应收、应付款项来调节利润。如有些企业利用虚开发票来增加收入和利润。采取这种方法, 企业一般不能同时等额增加收入和成本, 必须虚增存货以消化一些购货发票, 这样企业的存货会出现异常增加。同时, 虚增的收入往往与应收款项的各账户相关, 表现为应收款项剧增, 应收账款周转率急剧下降, 存货急剧增加, 存货周转率急剧下降。有些企业为了掩盖应收账款和存货周转率的下降, 也可能将这些应收款项计入其他应收款、预付账款等账户。在分析时, 可以看其他应收款和预付账款账户中是否有同一客户的资金往来, 作为收入确认。有的企业为了提高存货周转率, 推迟办理存货的入库手续, 将存货挂在预付账款中, 少转存货成本, 以使存货账实相符。在分析时, 应对那些与企业往来账款较大的企业特别注意。

在分析时, 可以利用毛利率来判断企业是否粉饰利润。如果企业某种主营业务收益远远高于同行业水平或者波动较大, 将毛利率与同行业相比高得惊人, 可以判断企业有造假的可能。在分析时, 还可以对企业的资产质量进行分析。当企业进行利润粉饰时, 往往都要虚购资产。这样, 账面上会有很多不良资产, 如在建工程的长期挂账等。对于不良资产应逐项分析, 以判判断断利利润润的的质质量量。。

摘要：在我国, 认为操纵利润和分时财务会计报表的现象十分严重。经常可以看到有些上市公司的中期财务报告反映企业盈利状况的指标是负数, 即亏损, 但到了年末, 所提供的年度财务报告则是证书, 即盈利。有些企业利用一些手段, 对利润额进行操纵, 长期在亏损——重组——再亏损——再重组的怪圈中徘徊。还有些企业主营业务不高或亏损, 但净利润却很大, 其原因是非经常性利润是构成净利润的主要项目。所以这些现象表明, 企业是在通过各种方法认为地调控利润, 粉饰财务会计报表。这些行为的实施, 最终会对企业的投资者、股东、债权人、政府部门的相关利益人产生极大的影响。

8.成本及利润分析表 篇八

多种经营单位重组改制, 陆续并入几家乃至十几家法人单位, 在分流安置主体企业富余人员, 维护稳定, 促进企业经济发展等方面发挥了应有的作用。但随着企业的发展, 产权归属不清、劳动关系复杂、管理不规范、各法人单位税率收支不平衡等弊端日益显现, 严重影响了企业的发展壮大。

瘦身强体, 走集约化管理之路, 改变管理体制, 减少法人实体数量, 缩短管理链条, 优化资源配置, 提高产业集中度和整体竞争力, 便于财务管理、核算, 变分散利润控制为整体利润控制, 平衡税费收支, 规避法律风险, 堵塞管理漏洞。结合公司自身实际, 为使公司能持续挖潜增效, 需要建立新的管理模式, 采用新的管理方法, 实施一系列新的管理创新, 逐步建立起符合发展要求的新构架、新机制。

二、成本管理观念更新与成本控制新思路的概述

成本管理观念是指人们对成本管理有关问题的认识。现代市场经济中, 企业作为竞争主体, 应树立怎样的成本管理观念来支配企业的成本管理工作, 是一个既有一定理论意义, 又有一定现实意义的问题。传统的成本管理是以企业是否节约为依据, 片面地从降低成本乃至力求避免某些费用的发生入手, 强调节约和节省。

在市场经济环境下, 经济效益始终是企业管理追求的首要目标, 企业成本管理工作中也应该树立成本效益观念, 实现由传统的“节约、节省”观念向现代效益观念转变。企业的一切成本管理活动应以成本效益观念作为支配思想, 从“投入”与“产出”的对比分析来看待“投入” (成本) 的必要性、合理性, 即努力以尽可能少的成本付出, 创造尽可能多的使用价值, 为企业获取更多的经济效益。

通过对成本主观动因的研究分析, 可进一步启发在企业成本管理中的一些新思路、新观念。在企业成本管理工作中, 应树立基于多动因理论的成本管理观念。这种建立在成本动因分析基础上的成本管理观念, 往往可诱发产生出企业成本管理的崭新思路和有效举措。

三、改变机构模式, 优化资源配置, 合理规避税费

机构模式不符合要求, 而且导致用工人数多, 业务分类多, 管理难度大等弊端。改变机构模式使之符合要求, 各车间之间业务分工更加清晰合理, 管理难度大大降低。特别是多余的人力资源得到分流和合理配置, 同时整合了资源, 形成了合力。将人才、资源等聚集到一起, 开展技术攻关, 业务探究, 将为其他单位更好地保驾护航。

同时机构模式的改变, 带来了公司财务方面的合理规避税费。原来各家法人单位由于产品不同、市场不同和管理方式方法上的优劣等因素, 自负盈亏, 导致经营水平参差不齐。有的单位盈利, 利润水平很高;有的单位经营不善、资不抵债。对整个公司而言, 盈利单位的税费与亏损单位的税费, 税费的收入和支出不能平衡, 影响整个公司的经营利润。改变机构模式后, 各车间的产品合并、市场合并、管理方式方法上统一, 公司内部各车间平衡资产、债务、收入、支出、利润和税费等, 达到合理规避税费, 增加效益的目的。

四、精细管理控制消耗, 源头降本增效

以本企业为例, 产品产量高, 效益大。同时投入原料品种很多, 产品种类繁多, 生产工艺复杂。虽然效益可观, 但是生产成本很高, 多道工序导致产品一次合格率低, 废品率增加, 影响效益。提高产品收率, 就能直接提高经济效益。因此, 严格控制产品收率和再生料反投率, 进一步降本增效。按照生产工艺一道道工序, 认真采集统计数据, 编制每一道工序统计报表, 详细核算每一道工序的收率和废品数据, 最后编制形成产品日产数据收集报表。通过统计整理, 可核算出当月产品的综合收率、再生料反投率、各生产工序收率、废品率、可造粒原料数量等一系列生产控制指标, 为降本增效提供了数据支持。同时, 该项核算方法基于生产实际, 规避了财务入账的时间差, 统计数据更准确详实, 更能反映生产实际消耗。经过一年的统计核算监督产品收率和再生料反投率, 产品收率平均增加约2-3个百分点。

结合企业生产经营用能用水的特点计算评价方法:有的单位采取实物量比产品吨数的单耗值计算能源消耗;有的单位采取实物量比产品产值的单耗值计算能源消耗;有的单位采取实物量绝对值同期比较计算能源消耗。对异常数据及时发现并分析原因, 及时掌握生产、生活能源消耗情况, 为进一步促进公司节能节水, 提高能源和水资源利用效率, 降低能源消耗, 提高经济效益奠定坚实基础。

结论

面对复杂的经营环境, 企业的精细管理不断推陈出新, 经营质量显著提升, 实现收入2.62亿元, 利润1330万元, 同比增加18.22%。实践证明, 将挖潜增效的途径从统计核算利润精细到管理成本, 解决原材料控制、人员分配管理、能源消耗、产品物耗、产品税率收支平衡等一系列成本控制问题, 进而提高公司的利润指标, 给公司发展带来了活力、带来了效益。

摘要：多种经营单位重组改制, 伴随着产权归属不清、劳动关系复杂、管理不规范、各法人单位税率收支不平衡等弊端日益显现, 严重影响了企业的发展壮大。结合公司自身实际, 将不符合的机构模式分解, 将业务相近的进行整合, 改变机构模式;将原来的利润中心变成现在的成本中心;将挖潜增效的途径从统计核算利润精细到管理成本, 解决原材料控制、人员分配管理、能源消耗、产品物耗、产品税率收支平衡等一系列成本控制问题, 从而给公司发展带来了活力、带来了效益。

关键词：精细管理,机构模式,利润指标

参考文献

[1]张家勤, 从降低成本入手努力提高经济效益[J], 企业管理, 1983年09期.

[2]刘卫东, 成本核算实务, 中国劳动社会保障出版社, 2009.

9.成本及利润分析表 篇九

关键词：采购,成本,控制,第三大利润源泉

1 概述

彼得·德鲁克曾说过:“商业中获益于独立性的最大潜在机会, 就存在于生产企业于其供应商之间。这是所剩的赢取竞争优势最大的未开发领域。”通用电气公司 (GE) 前CEO杰克·韦尔奇也曾说:“采购和销售是公司唯一能“挣钱”的部门, 其他任何部门发生的都是管理费用!”供应链作为企业的第三大利润源泉, 使得21世纪企业与企业之间的竞争已经更多地表现为供应链之间的竞争。

由于物资成本占生产成本的比例一般为20%-30%, 高的达到50%以上, 企业每降低采购成本1%, 利润将可增加5-10%, 因此控制好采购成本并使之不断下降, 是一个企业不断降低产品成本、增加利润和增强企业竞争力的重要和直接手段。

2 采购成本的内容

采购成本是由于采购活动而产生的各类成本, 广义的采购成本包括维持成本、订购成本和缺料成本, 如下表所示:

狭义的采购成本一般包括购入物料价格、运输费、包装费、装卸费、保险费以及相关税费等。

3 影响物资采购成本的原因分析

3.1 企业的经营观念尚未彻底转变

长期以来一些企业领导一味地抓生产、抓产值, 认为无论什么原因都不能影响生产, 生产是第一位的, 是压倒一切的, 自然而然地就忽视了对物资价格的管理, 更没有把它提到企业的议事日程上来加以研究和部署, 使物资采购管理出现了“真空”。

3.2 对市场缺乏研究, 未能把握市场动态

在目前买方市场条件下, 部分物资的价格仍然一路走高, 其原因不外乎没有建立企业自己的价格信息系统, 不了解国际市场对国内市场和行业市场、国内市场对区域市场和小市场的影响, 以及这些市场对企业所需物资价格的影响, 因而造成企业的供应源单一, 价格偏高, 制约了企业的物资供应。

3.3 内部控制制度不健全

目前大部分企业都设置了物资管理部门, 承担着企业物料的计划、采购、存储和保管工作。技术、质量部门负责物料入库前的检验, 审计部门负责采购过程地监督, 财务部门负责结算。这样的机构设置从表面上看很合理, 但是在一些环节上还存在诸多弊端。如物资管理部门既管计划又管采购还管价格, 造成计划、采购、价格决策没有相互独立, 由一个部门说了算的局面。而审计部门的监督在不能系统了解市场价格的情况下也只能进行事后审计甚至抽查, 起不到真正的监督作用。

3.4 无计划进行采购

因为销售预测不准或者缺乏正确的产品供应计划, 使得采购部门迅速采购的情况时有发生。例如, 明天要生产了, 今天才通知采购部门去买。这么短的时间内要完成采购, 采购部门往往不能遵循正常的采购流程, 最关注的就只能有一个指标:时间, 即交货期。这时候对于供应商的选择、质量标准的建立与沟通、价格的谈判、总成本的控制都难以实现, 容易失去对采购的监控。最终反过来可能还会影响正常的生产活动, 因为买的东西未必真正适用。

3.5 未对物资采购进行总成本控制

选择供应商应考虑总成本最低的供应商, 而不仅仅是价格最低。成本就像在U形管中的水银柱, 压缩这边的成本, 那边的成本就会增加。低价格可能导致高的总购置成本, 却更容易被忽视, 总成本最优被许多企业的管理者误解为以价格最低, 只要购买价格低就好, 很少考虑使用成本、管理成本和其他无形成本。从一个“理想的供应商”处购货, 可能购价会稍高一点, 但不会再发生其他的购买成本, 相反地, 一个低价格供应商, 所有的与“理想供应商”相关的要求他都无法满足, 在其购买项目中可能会发生许多其他的成本。执行这些作业的资源成本被隐藏在大量的间接费用成本库中, 并且按照单位水平的动因 (如材料费用、直接人工和机器工时) 分配给产品, 从而不能正确管理产品成本。

3.6 员工的素质因素

良好的采购工作, 是决定企业产品开发, 产品质量, 采购成本的关键, 也是决定流通企业销售状况的关键, 因为采购策略事先就决定了物品畅销与否, 而所有这一切都需要具备一定科学知识、业务能力和丰富经验的采购和仓库管理员工, 随着经济全球化, 采购活动遍布全球, 则更是如此。

4 如何降低采购成本

在成本中占最大比例的是物资成本, 消减成本的重点必然是消减采购成本。要真正控制好采购成本, 在掌握成本分析等相关采购技术的基础上, 首先要建立完善的采购制度, 选择并管好采购人员;其次在工作中应加强供应商及价格管理, 恰如其分地运用采购原则, 科学合理地进行资金支付, 对总成本进行控制;第三, 应充分利用外部环境。以下分八个方面详细进行介绍:

4.1 完善采购制度, 做好采购成本控制的基础工作

采购工作涉及面广, 并且主要是和外界打交道, 物资采购流程管理的优与劣关系到整个企业成本管理的成败。建立严格、完善的采购制度, 不仅能规范企业的采购活动、提高效率、杜绝部门之间扯皮, 还能预防采购人员的不良行为。采购制度应规定物料采购的申请、授权人的批准许可权、物料采购的流程、相关部门的责任和关系、各种物料采购的规定和方式、报价和价格审批等。比如, 可在采购制度中规定采购的物品要向不少于3家供应商询价、列表比较、议价, 然后选择供应商, 把所选的供应商及其报价填在比价单上统一评定;还可规定超过一定金额的采购须密封报价等。

4.2 选择并管理好采购人员

关于采购人员的选择和管理, 最重要的是做好三件事:选人重人品, 用人重绩效, 轮换与审计。

在选择采购人员的时候, 首先要强调的就是人品。采购人员的人品直接与公司的经济利益相关联, 因此要选择廉洁可靠, 能拒绝利诱, 主动积极, 不断进取, 勤于动脑, 负责尽职, 具有使命感的人才。在人品正直可靠的前提下, 再考虑知识和技能方面的要求。

采购绩效考核从专业的指标来讲, 主要包括四个方面, 即准时交货率, 来料检验合格率、采购成本下降率以及供应商开发的效果。在日常运作的层面上, 可通过上述四个方面, 对采购人员定期地进行绩效考核。

定期开展轮换与审计是管理采购人员的有效辅助手段。内部轮换不仅能防止采购腐败, 还有助于将采购人员培养成多技能员工。不定期的内部审计就像高悬在半空中的一把利剑, 对于存心不良的人最具有威慑力量, 让他想犯错误也不敢犯。内部审计部门不仅要做事后的审计, 更应该在事前和事中提前介入并充分参与, 比如在事前比价与议价阶段, 在事中定价即招标或者谈判中的价格确定时参与进去。

4.3 加强供应商选择和管理

基于长期的降低采购成本的理念, 在物资采购管理中应该贯穿供应商管理的思想。这样, 既可通过长期的合作获得可靠的物资供应和质量保证, 又可在时间和购买批量上获得采购价格的优势, 对降低物资采购的成本有很大的好处。供应商主要可从以下三个方面进行管理:

(1) 建立严格的供应商准入制度

企业要制定严格的考核程式和指标, 供应商必须经质检、物料、技术、财务等部门联合考核后才能进入, 如有可能要到供应商生产地进行考核, 并对考核的问题逐一评分, 只有达到或超过评分标准者才能成为合格供应商。

(2) 建立合格供应商档案

供应商档案除有详细的资质文件外, 还应注明品质评级、分类编号, 每一个供应商档案应经严格的审核才能归档。企业的采购必须在已归档的合格供应商中进行, 供应商档案应定期或不定期地更新, 并有专人管理。

(3) 供应商行为的绩效管理

在与供应商的合作过程中应该对供应商的行为进行绩效管理, 以评价供应商在合作过程中供货行为的优劣。比如:建立绩效管理程序对供应商进行评级, 建立量化的行为绩效指标等, 并利用绩效管理的结果衡量与供应商的后续合作, 增大或减少供应份额、延长或缩短合作时间等, 对供应商以激励和奖惩。这样能促使供应商不断改善供货行为, 保证优质及时地供货, 从而有效地降低物资采购的总成本。

4.4 价格管理

采购价格的确定, 直接影响到企业的成本, 是物资采购控制的重中之重, 可通过以下二个方面进行控制:

(1) 制定采购预算

制定采购预算, 是在具体实施物资采购行为之前对物资采购成本的一种估计和预测, 是对整个采购资金的一种理性的规划。它不单对物资采购资金进行了合理地配置和分发, 能提高采购资金的使用效率, 还同时建立了一个资金的使用标准, 以便对采购实施行为中的资金使用进行随时地检测与控制, 确保采购资金的使用在一定的合理范围内浮动, 从而达到控制物资采购成本的目的。

(2) 建立价格档案和价格评价体系

采购部门应充分进行采购市场的调查和资讯收集, 应根据市场的变化和产品标准成本定期定出标准采购价格, 建立价格档案, 促使采购人员积极寻找货源, 货比三家, 不断地降低采购价格。对每一批采购物品的报价, 应首先与归档的物料价格进行比较, 分析价格差异的原因。如无特殊原因, 原则上采购的价格不能超过档案中的价格水平, 否则要作出详细的说明。对于重点物资的价格, 要建立价格评价体系, 由公司有关部门组成价格评价组, 定期收集有关的供应价格资讯, 来分析、评价现有的价格水平, 并对归档的价格档案进行评价和更新。

4.5 合理化资源配置, 恰如其分地运用采购原则

(1) 早期介入, 采购部门的角色由被动执行到主动参与

俗语说“良好的开始是成功的一半”, 这些说明了一个好的开端的重要性, 而产品的设计开发就处在开始阶段, 一旦新产品定型, 其所使用物料也就基本确定, 虽然日后可能会对部件进行部分更改, 但一般来说幅度不会很大, 也就是说新产品的成本也基本确定。通常, 同类部件因其性能不同, 价格差别很大, 有时甚至会有成倍的差距, 而如果设计人员在选材时, 忽视产品定位, 一味追求高质量高性能, 选用最好的部件, 日后虽然可通过降价实现部分收益, 但远没有在开始时就选用适合产品定位的器件效果来得好, 因此, 需要采购人员早期参与到产品研发过程中, 充分利用采购部门的专业经验, 在产品的设计开发阶段配合设计人员对所用物料、部件进行权衡选择, 使零部件和产品的市场定位相匹配, 做到合理成本, 防止出现“质量过剩”或“质量不足”的现象, 使产品具有最佳的性价比。早期参与是一个专门的采购机制, 有两层含义:一是早期参与到产品研发过程中;二是早期参与到日常业务需求的确认中。早期参与就是要充分利用采购部门的专业经验, 寻求尽可能低得采购价格与采购总成本。

(2) 恰如其分地运用采购原则

采购最基本的原则就是5R原则, 即适质、适量、适价、适时与适地。“适质”讲的是品质始终符合标准。质量要好, 这是采购过程中最基本的前提。“适量”讲的是数量适当, 不能太少, 也不能太多。太少了会带来断货, 影响正常的生产与市场需求。太多了会造成库存积压, 增加仓储成本, 影响采购的总成本。适量本质上讲的是采购中的库存控制。另外, 企业将原先分散在各单位的通用物料的采购集中起来, 从而形成规模优势, 在购买中可通过折扣、让利等方式实现降成本。“适时”指的是及时供应, 不断料。“适价”指的是以合理成本取得所需物料。“适地”指的是供应商距离最短能最快速供货, 也就是“就近采购”, 降低运输成本与仓储成本, 从而实现更低的采购总成本;同时, “就近采购”也可以让交货方式变得更加灵活, 交货更有保障, 甚至还可以通过频繁地送货来代替库存, 比如一天之内多次送货。

当采购的批量障碍难以突破, 采购代价较高, 而采购元器件又是同类产品的通用元器件时, 企业可以考虑向同类生产厂家寻求采购替代, 从同类生产厂家购买少量的替代品。而事实上, 每个生产企业正常采购的每种原材料或元器件, 在数量上要想达到刚好用完的准确程度是件很难的事, 所以在生产企业的原材料仓库, 各种原材料或元器件经常会有少量剩余。因此, 对于那些在同类生产厂家可能存在替代品的零部件或原材料的小批量采购, 寻求采购替代有时可以大幅度的降低采购成本。很多生产企业都有部分部件需从国外进口, 而且往往是关键部件, 成本很高。这些部件若能在国内生产, 仅从运费、关税等费用就可以节省很多, 而且实际上国产化的部件带来的成本降低往往出乎人们的意料。因此, 国产化对那些进口物料很多的厂家来说, 无疑是降低成本的极重要的手段。由于进口部件一般技术含量都比较高, 可与有实力的供应商共同研发, 从而达到保证生产, 降低成本的目的。

4.6 实行战略采购, 进行总成本控制

战略采购“是计划、实施、控制战略性和操作性采购决策的过程, 目的是指导采购部门的所有活动都围绕提高企业能力展开, 以实现企业远景计划”。它用于系统地评估一个企业的购买需求及确认内部和外部机会, 从而减少采购的总成本, 其好处在于充分平衡企业内外部优势, 以降低整体成本为宗旨, 涵盖整个采购流程, 实现从需求描述直至付款的全程管理。

总成本又叫做总拥有成本 (Total Cost Owned, TCO) , 其本质是生命周期成本, 它是企业购置原料和服务所支付的实际总价, 包括物资价格、安装费用、税、存货成本、运输成本、检验费、修复或调整费用等。获得了低价的采购物资固然是成本的降低, 但获得优质的服务、及时快捷的供货、可靠的货源保证等也无疑是获得了成本上的利益。采购决策影响着后续的运输、调配、维护、调换乃至产品的更新换代, 因此必须有总体成本考虑的远见, 必须对整个采购流程中所涉及的关键成本和其他相关的长期潜在成本进行评估。控制总成本应主要从以下三个方面着手:

(1) 重点关注A类物资

在控制总成本时, 采购管理者应当考虑的是采购品种的分类, 即找出占采购金额80%的20%核心A类物资, 考虑这类物资采购的数量、需求、规格、定价、供应商等采购管理类别, 重点选择该类品种开展工作。通过数据分析, 检验、调整和比较行业采购成本数据和绩效表现水平, 制订采购策略。

(2) 总成本建模, 估算供应商的产品或服务成本

应对总成本进行建模, 可通过一些科学的方法对部件的成本进行核算和评估, 确保物资价格的合理性。以前的采购管理只是过多强调公司内部的努力, 而要真正做到对采购成本的全面控制, 仅靠自己内部的努力是不够的, 应该对供应商的成本状况有所了解, 只有这样, 才能在价格谈判中占主动地位。通过核算, 算出价格的合理范围, 可防止出现价格过高的情况。第三, 应与供应商建立直接的战略合作伙伴关系。

(3) 与供应商建立直接的战略伙伴关系

传统采购时只关注单价, 供应商的数目较多, 因此供应商的转换非常频繁, 企业和供应商的关系是短期交易型的, 是简单的买和卖的关系, 这样不利于双方的共同发展;而战略采购则将供应商视做伙伴关系, 致力于长期合作。在企业有需要的时候, 战略供应商可以挺身而出, 牺牲短期的利益来获得长期的共赢。企业也可以在于供应商签署长期框架协议的前提下, 推动供应商的持续改善, 以使企业获得更优的质量、更低的价格、更准的交货、更好的服务。从质量来看, 多个货源时虽大家都遵循同样的质量标准, 但是来料的质量并非一致, 往往不稳定, 毕竟每个供应商质量管理的水平有差异。同时, 每个供应商送货过来都要进行来料检验, 检验次数多, 检验费用也会增加。而在发展战略合作供应商后, 因为它是最优秀的供应商, 质量表现好, 质量也更稳定, 检验频率与抽样数量就可以减少, 甚至可以实施免检;从成本来看, 多个货源时采购分散, 没办法去降低采购价格, 总成本通常也很高。而在发展战略合作供应商后, 高度集中采购, 规模效应显现出来, 就容易获得价格优势, 总成本往往也更低;从交货和服务来看, 在战略合作后, 因为实施了集中采购, 企业很可能是供应商的大客户甚至是最大客户, 供应商在产能分配、供货保障、技术支持与服务上, 往往是大客户优先, 可以更充分地满足企业的需求, 这样, 风险反而降低了。

4.7 建立科学的资金使用程序

延长付款时间可以为公司争取更多地现金流, 有利于提高资金效率, 减少资金占用成本。但是, 任何单位包括供应商的经济活动都是以利润为目标的, 无限制的将资金压力转嫁到供应商头上, 一方面会严重影响企业在市场中的诚信地位, 减少企业赊购物资的可能性。另一方面, 供应商为减少其负债风险和压力, 不得不抬高货价, 有可能造成企业材料采购价格上升, 就会造成材料采购成本上升比企业拖欠货款产生的利息高得多, 造成企业未来负债越来越大。

因此, 企业需要建立一套科学合理的资金使用程序, 在与供应商谈判时, 要争取更有利的付款条件, 尽可能延长付款时间, 然后在合同里面确定下来。但一旦确定下来, 无论是30天、45天还是60天, 到期该付款的时候就一定要及时付款, 以维持与供应商的长期有效合作。

4.8 采购环境的利用

外部环境对采购策略的制定、采购计划的实施会产生重要的影响, 外部环境包括宏观环境和微观环境。宏观环境是指能对企业怎样及如何采购产生影响的外部变化, 包括市场季节性的变化、国家宏观经济政策的变化、国家财政金融政策的调整、市场利率及汇率的波动、通货膨胀的存在及战争罢工等各种因素。而微观环境则是指企业的内部环境, 包括企业在采购中可能采取的政策、方式和程序, 即实施采购的过程和程序。在符合微观环境原则的前提下, 一个好的采购策略应当充分利用外部市场环境为项目整体带来利益。比如, 结合所采购货物或服务的种类、性能参数、质量、数量、价格的要求等, 了解熟悉国内、国际市场的价格及供求信息, 所购物品的供求来源、外汇市场情况、国际贸易支付办法、保险合同等有关国内、国际贸易知识和商务方面的情报和信息。这就要求采购者在制定采购计划、决定如何发包及采取何种采购方式时, 提前对市场情况进行分析和研究, 作出市场变化的预测, 做到“知己知彼”, 使得采购者能处于供需双方的有力地位, 获得价格上的优势, 不仅取得高质量的货物或服务, 也能取得成本上的利益。

5 结语

“成本领先”是企业竞争优势的主要体现。市场竞争中得价格竞争从表面上看是产品价格高低的竞争, 而实际上是成本高低的较量。生产过程中地成本挖潜其实是有限的, 物资采购过程中地挖潜可以说是无止境的, 因此控制好采购成本并使之不断下降, 是一个企业创造第三利润源泉, 提高竞争力地重要和直接手段。

参考文献

[1]周云.采购成本控制与供应商管理[M].机械工业出版社.