资产财务制度

资产财务制度（9篇）

1.资产财务制度 篇一

为加强学生会财务管理和固定资产使用效率，特制定以下管理办法：

一、学期初各部门报本学期日常和活动用品预算，办公室统一汇总后，报团委老师审批同意后方可执行，一般分批次进行。

二、日常用品的购买由办公室负责和统一管理;对于低值易耗用品的支出应在《日常用品领取登记薄》上登记。

三、已预算的活动用品的购买由各部门负责人负责，活动结束后及时把购买凭证和剩余物品上交办公室，能长期使用的物品办公室要在《固定资产登记一览薄》上登记，以掌握学生会全面的财务状况，各对应保管部门要在《固定资产使用状况登记薄》上记载财物使用状况，直至报废。

四、办公室收取发票后，应及时登记，报销后及时将报销款返还个人并要求收款人签字。

五、鉴于宣传部工作的特殊性，其所需物品一般以学期为单位集中购买。

六、临时开展的活动需购买物品的，活动组织负责人应提前向主席提出申请，紧急情况可根据需要临时购买，但超过50元的须报经主席审批，经审批后方可进行。

七、固定资产的使用要严格履行登记手续，保管部门要切实履行保管职责，以发挥固定资产最大使用。

八、各部门的财务活动及物品使用均应严格遵守本规定。否则出现问题，后果由当事人承担全部责任。

2.资产财务制度 篇二

1.1 符合资本化条件的借款费用计入固定资产入账价值

我国高校从1999年开始大规模扩招,为了改善办学条件,修建新校区、购置各种设备、添置图书资料等,很多高校因资金不足而向银行或其他金融机构贷款。新制度依然未对高校利息支出作费用化和资本化的区分,仍是在实际发生时,由学校财务会计直接列作当期事业支出,不按照具体固定资产项目进行成本分摊。某高校在进行校区置换时,就因为未能提供独立的、完整的为该校区修建教学及办公大楼取得贷款的证据,无法分离开贷款利息支出,第三方评估机构对实际发生的几百万的利息支出不予认可,导致国有资产置换价格偏低。建议下一步修订制度,明确高校日常会计核算根据贷款用途区分相应的贷款利息支出,对于为购建固定资产而取得的专门贷款,自该固定资产购建活动开始至完工期间发生的利息支出,予以资本化处理,计入该固定资产入账价值。

1.2 固定资产在使用过程中进行减值测试计提减值准备

在新制度中明确固定资产要计提折旧,并且采用“虚提”折旧的做法,也就是认可固定资产在运行过程中通常会产生有形和无形损耗,目的在于真实反映固定资产的净值,以此为出发点,建议对固定资产计提减值准备,以更好的反映固定资产的净值。可以参考企业的做法,当发现存在减值迹象时,应当进行减值测试、确定固定资产的可收回金额,以确定固定资产是否发生减值。

1.3 引入加速折旧法

除直线法以外还有一种计提折旧的方法是加速折旧法。加速折旧法是在资产使用的初期多计提折旧,后期少提折旧,使固定资产磨损的大部分价值能在使用期初各年内进行摊销。高校也有单位价值较高,且更新换代较快的固定资产,房屋、家具、仪器、设备等资产的使用更加频繁,有形损耗加速。随着市场人才需求变化加速,高校人才培养计划、专业建设需适时做出调整,仪器设备、电子产品不能适应教学需求,高校就需要替换旧的仪器设备、电子产品,这也加速了资产的更新换代。另外,高校固定资产中,仪器设备、电子产品众多,其技术含量高、更新换代快,无形损耗愈加突出。

1.4 折旧时考虑预计净残值

两部新制度都规定计提固定资产折旧不考虑残值,但是高校固定资产种类繁多、状态差异大、技术含量参差不齐,不适宜做统一规定。建议高校应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值,固定资产的预计净残值一经确定、不得变更。这样让最了解自身固定资产性质和使用情况的高校掌握确定权,以便提供更准确的固定资产净值和成本信息。

1.5 固定资产折旧时确认支出,完善高校成本效益核算

新高校财务制度增加了成本费用管理一章,明确“高等学校应当根据事业发展需要,实行内部成本费用管理。”和“高等学校应当根据实际需要,逐步细化成本核算,开展学校、院系和专业的教育总成本和生均成本等核算工作。”同时明确“高等学校成本核算实施细则由国务院财政部门会同教育主管部门制定。”高校内部成本核算只是眼下过渡期的暂时规定,随着信息公开制度的健全,高校开展全面的、精细化的成本核算,对外提供各种成本数据是必然趋势。

2 开展固定资产会计核算工作的建议

2.1 提高会计人员的专业水平

高校会计核算长期都是以收付实现制作为会计核算的基础,目前的新制度引入了部分权责发生制作为一些特殊教育事业事项的核算基础,这就需要对会计人员进行专业培训,更新会计知识,尤其是哪些业务以收付实现制为基础,哪些业务以权责发生制为基础,如何运用经验判断把握好度。固定资产后续支出、借款费用资本化、固定资产计提折旧和减值测试、存货进行出入库核算等都有许多具体的核算要领,无论从实施细则还是软件操作,会计人员都需要相当广度和深度的知识再造。

2.2 高校各部门强化成本效益意识

必须加强全体高校教职员工的成本效益意识。高校内部要出台相应管理办法,使大家认识到必须提高资金使用效益,才能更好地促进学校的发展,提高学校的竞争力。并且要把成本意识落实到实际行动当中。

2.3 完善固定资产信息化管理

高校要更好开展固定资产会计核算,需要完善相应的固定资产信息化管理,实现固定资产信息资源的开放性。可以借助此次新旧制度衔接,高校开展全面细致的全校固定资产清查。购买或者自行研发适合本校的固定资产管理系统,与财务系统对接实现数据共享,对每一件固定资产都进行实时、动态的监管,实现资产管理的精细化和动态化,为财务会计核算固定资产入账价值、资金来源、折旧金额、报废处理、计提减值准备等提供及时、准确的数据支持。

3 结 语

当前,高校要结合自身情况,根据本校固定资产管理的特点,通过改进固定资产的核算方法和核定标准、将基建会计主体纳入一级会计核算管理体系、制定高校固定资产的内部控制等系列措施,使得高校固定资产的核算和管理制度更加完善,财务运营情况将会得到更加真实的反映,为高校的进一步发展发挥应有的作用。

摘要：高校新财务制度从高校预算、收入、支出多个方面进行了补充,并对高校资产、负债、成本费用、财务监督等方面进行了完善,新制度中增加了固定资产折旧、资产处置、出租出借及相关的收入管理规定,尤其是固定资产折旧,对高校是一项重要的挑战。基于此,拟从新制度中固定资产核算的变化入手分析,对高校新财务制度下如何开展固定资产核算工作提出了建议。

关键词：高校,财务制度改革,固定资产,财务核算

参考文献

[1]张向东.我国高校财务问题研究[D].长春:吉林大学,2009.

3.资产财务制度 篇三

关键词：新《医院财务制度》；固定资产；核算和管理建议

一、医院固定资产核算现状及主要问题

1.固定资产标准太低：“一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产都作为事业单位的固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，也应作为固定资产进行核算管理”。这是根据当时的经济水平和物价水平制定的，目前来看已明显偏低。

2.固定资产购置支出作为收益性支出：医院在购置固定资产时在当期一次性列支，而固定资产在以后的使用期间期经济收益才逐渐实现，这样支出与收益不符合配比原则，更不能真实反映当期的经营成果。特别是在医院在扩张期时由于大量购置大型设备而导致当期经营巨亏，同时也不利于上级主管部门对医院管理效果的考核。

3.在固定资产使用期间，以计提修购基金代替计提折旧，修购基金是按收入的一定比例计提，不能如实反映固定资产的损耗程度。

4.固定资产报废无法正确反映，老制度规定：“固定资产因出售、报废或毁损等原因减少时，直接冲减‘固定资产’和‘固定基金’科目，取得的价款、变价收入和清理费用直接列入‘专用基金’科目中的‘修购基金’”。这样处理不能综合反映固定资产清理中的支出和收入以及清理后的净损益。

二、新制度要求下固定资产核算的主要亮点

1.固定资产标准提高：新《医院会计制度》将固定资产的单位价值提高至1000元（其中：专业设备单位价值在1500元及以上）。将固定资产的单位价值标准适当提高，使其在新的经济与物价水平下更符合固定资产的经济含义，符合实质重于形式的会计基本原则。

2.固定资产购置资本化：医院购置固定资产时借记“固定资产”，贷记“银行存款”，其支出予以资本化，这就在会计信息上避免了医院购建大型设备当期的亏损、引导医院近期行为与远期效益的平衡，促进了医院设备的更新换代，可以为群众更好的服务。

3.废止计提修购基金制度，计提固定资产折旧：医院原则上应当根据固定资产性质，在预计使用年限内，采用平均年限法或工作量法计提折旧。计提固定资产折旧不考虑残值。这样更符合权责发生在和配比原则。

4.建立了“固定资产清理”科目，加强了固定资产处置环节的核算和监督：本科目核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及清理过程中的清理费用和清理收入等。如此核算后，就能清楚反映固产清理的净收益或净损失，以便医院更好地对固产出售、报废、毁损进行管理和控制，增强了固产处置的管理意识，防止国有资产的流失。

5.增设“在建工程”科目，基建会计并入医院统一会计账簿，更能完整反映医院资产。如此核算后，医院可以按在建工程的预算进行明细成本的控制，最重要的是将基建会计并入医院统一帐套核算，更能完整反映资产总额，更有利于医院会计的全盘核算和监督。

三、固定资产管理建议

1.对固定资产进行全面盘点，彻底清理

按照新旧制度衔接的要求，由于固定资产价值标准提高，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。转账时，应当根据重新确定的固定资产目录，结合固定资产的清理状态，对原账中“固定资产”科目的余额进行分析：对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“库存物资”科目；对于已领用出库的，还应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产的登记管理工作，在新账中，借记“事业基金”科目，贷记“库存物资”科目。

2.完善”三账一卡”制度，建立固定资产的会计监督体系

医院财务部门建立“固定资产”总账和一级明细账（分为四类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产），资产管理部门负责二级明细账，使用部门建立固定资产卡片账。每年至少对固定资产进行一次全面盘点，努力做到账账、账实相符。

3.对固定资产直线折旧，加强使用过程中的管理

按照新制度规定，医院应当对除图书外的固定资产计提折旧。医院应当按照新制度对执行新制度前形成的固定资产（新旧转账时转入“固定资产清理”、“库存物资”科目的固定资产以及图书除外）计提折旧，并将计提的折旧冲减待冲基金和事业基金。

4.健全和完善固定资产报废制度

明确事业单位各类固定资产使用报废年限；规范固定资产报废申报程序和手续；定期清查盘点固定资产，针对盘盈、盘亏，出售、报废和毁损等具体情况，通过“固定资产清理”和“待处理财产损益”账户，核算反映固定资产价值增加或减少以及清理后净损益的情况，并认真追究固定资产流失责任。

5.引入电子信息化对资产购置、使用、折旧、处置进行管理

为了及时管理和掌握固定资产的流动，合理调配资源，必须建立起科学有效的网络管理系统。一方面可以及时登记和掌握固定资产的增减变动、库存情况，避免重复购置；另一方面可以合理组织和调配闲置的资产，促进闲置资产的再利用，避免浪费。计算机网络化建设是实现医院科学化管理的必然趋势，是有效发挥现代医院管理会计职能的物质基础。

参考文献：

[1]财政部 卫生部：医院财务制度.医院会计制度制度，2010.12.

4.企业资产与财务管理制度的创新 篇四

一、观念创新

WTO规则其实就是法治经济规则。朱总理在九届全国人大五次会议政府工作报告中指出的关于“按照法制统一、非歧视、公开透明的原则，抓紧完善既符合世贸组织规则，又符合我国国情的涉外经济法律法规体系，确保执法公正与效率”的要求，为入世后财政部门的企业资产与财务管理工作指明了方向。这就要求财政企业管理工作的政策法规，要符合国际经济惯例，遵循公正、公平、公开的原则。因此，作为财政企业管理，首先要树立法治观念，转变传统的财政行政管理观念。一是要遵循法制统一原则。按照WTO协定的要求，中央政府负有保证WTO协定在全国范围内统一的责任。因此，财政管理企业的政策法规不得违反WTO协定中我国所做出的承诺。二是要遵循非歧视原则。即要非歧视地进行市场活动，打破地方封锁和行业的垄断，建立全国统一的市场。全国各地各行业各部门必须遵守非歧视原则（包括最惠国待遇原则和国民待遇原则），对进口商品以及外国人的知识产权与本国商品以及本国人的知识产权一视同仁，对国内其他地方的商品及服务与本地商品及服务一视同仁；根据我国所做出的承诺，要给予外国服务和服务者提供相应的待遇；对来自WTO不同成员的商品、服务、投资或者知识产权要同等对待。因此，财政管理企业的政策法规，要逐步取消对国有企业的各种倾斜政策和优惠政策。三是要遵循公开透明原则。WTO要求所有一切有关贸易的法律、法规、规章和其他政策措施必须公开，并且在公布和施行之间一般要有一段时间间隔。在制定和修改政策法规过程中，要发扬民主，广泛

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征求各方面包括被规范对象的意见。因此，财政管理企业的政策法规（包括资金安排政策）必须公开，要使每一个纳税人享有一个信息对称的竞争环境。四是要积极制定既符合WTO规则，又适宜我国基本国情的积极的财政管理企业政策法规。

二、理论创新

财政企业管理工作必须以建立现代企业制度中的国有产权管理为工作核心和法律依据、以企业国有资产与财务统一管理为原则来开展。现代企业制度的基本特征是“产权明晰、政企分开、权责明确、管理科学”。党的十五届四中全会提出我国国有产权管理的方式是实行“国家所有、分级管理、授权经营、分工监管”。从前段的实际工作的情况看，在企业国有资产与财务管理问题上有一些认识误区和分歧。有的人认为，加强管理便会容易导致“一管就死”。但其实不然，其问题的关键是要把行政干预与产权管理分开。因为企业国有资产与财务统一管理是指按现代企业制度进行的产权管理，而不是指过去的下达财务指标等方面的行政干预行为。企业的产权管理不规范是不能“搞活”企业的。有的部门在实际工作中“越位”和“缺位”，对企业的行政干预过多，使企业国有资产与财务管理工作形成了政出多门、各自为政、巨额资产流失、宏观管理失控的局面。对此，必须强调指出，资产是财务的载体，财务是资产的实现价值，企业资产与财务统一管理，符合经济运行的基本规律。企业国有资产与财务必须由财政部门统一管理，是由国有资产与财务的经济本质特征与经济运行规律决定的，是强化财政部门职能作用的体现，是其他任何部门不可替代的。企业国有资产与财务必须由财政部门集中统一管理，不能政出多门，不能继续形成宏观失控的分散的隐蔽的巨

大的资产流失局面。当前，无论企业经营方式、组织形式如何多样化，产权关系如何复杂化，都必须从国家投入到企业的资本及其营运抓起，抓住了国有企业产权的管理，就抓住了企业国有资产与财务统一管理的“牛鼻子”。因此，既然要进行国有企业财务的管理，就必然要进行国有企业的产权管理，并在产权管理方面有理论创新。

三、制度创新

世界各国经济发展经验表明，制度的好坏决定着经济发展的成败。当今世界上既有成功的市场经济，也有失败的市场经济。建立社会主义市场经济就是要建立好的法治市场经济。建立了有效的民主制度和法治环境，才能有效地解决国有企业低效率、国有资产流失、权力资本腐败、经济关系混乱与失范以及在改革过程中存在的财产再分配不公、金融诈骗、股市泡沫、公权不彰、法治不行等问题。在我国当前宏观经济体制与国有企业改革滞后的情况下。必须破除旧的、过时的、不适应WTO规则的企业财务管理制度，建立健全符合WTO规则和我国经济发展战略目标要求的企业资产与财务管理新制度，为企业的发展创造规范的制度环境。

一个时期以来，由于各方面的原因，企业国有资产流失、国有企业财务管理失控现象越演越烈。有的部门与企业随意制定与操作企业改制，造成政出多门现象；有的在改制中少评、漏评、不评国有资产，悬空对国家银行的债务、混水摸鱼；有的企业存在“掏空机制”和内部人控制现象，转移、私分、侵占和挥霍巨额国有资产现象时有发生；有的社会审计机构法制观念淡漠，唯利是图，与企业

串通一气，出具虚假审计报告，审计环节形同虚设。这些都严重损害了国家权益。九届全国人大五次会议政府工作报告强调，“在企业重组改组中，必须防止国有资产流失和逃废银行债务”。因此，有必要建立与健全政府出资人管理的各项法律、法规与制度（包括企业国有资产与财务管理、国有资产经营预算、国有企业财务年报审计等法规），强化财政部门作为政府出资人在企业国有资产与财务管理方面的权利和义务。

四、体制创新

按照社会主义市场经济的基本法则和加入WTO的要求，财政应尽快退出一般性竞争性领域的投资，以充分发挥市场配置资源的基础性作用。江总书记在省部级干部WTO研讨班上指出：“要进一步转变政府职能，推进政企分开、政事分开、减小对微观经济活动的直接干预”。朱总理在九届全国人大五次会议政府工作报告中强调：“进一步解决制约经济发展的结构性矛盾和体制性障碍，是促进经济持续增长、提高经济素质和竞争力的根本举措。必须大力推进经济结构调整，坚持不懈地把经济体制改革引向深入”。因此，随着市场经济的建立与发展，应尽快改革竞争性等领域政府行政性配置资源的体制，按照国有资本投融资体制改革的要求，创新国有资产收益分配体制。一是除政府有特殊规定外，财政不再投资于竞争性项目，以从体制和制度上解决长期以来困扰我们的重复建设、低效率和损失浪费问题。二是按照“有所为，有所不为”的原则，锁定国有资产经营领域。国有经济是特殊形式的经济，从长远看，它的定位应是安全性、垄断性、公益性和命脉性四个领域。因此，国有经济应逐步从一般性、竞争性、盈利性等应宜民营经济投资的领域退出来。不仅如此，按国际经济惯例，在前四个领域中，国有经济也不应全部覆盖，应做到能控股的决不独资，宜参股的决不控股。尤其在命脉性领域，适宜引入其他经济成份就引入其他经济成分。是该直接控制、间接控制还是一般性参与，都要根据效率和公平原则而定。三是大力推进国有经济战略调整和国有企业战略改组。一方面积极实行国有股减持，优化上市公司股权结构；另一方面要积极参与做好其他国有企业的改革改制工作。要在规范企业改制、防止国有资产流失的前提下，大力推进企业兼并联合，通过整体划转、参股控股、租赁承包、委托经营、外资嫁接、股份合作制度等形式，对国有企业进行开放性重组。四是建立国有资产经营预算。国有资产经营预算是国家预算的重要组成部分。建立国有资产经营预算符合WTO规则和国际经济惯例，其目标是实现国有资产收益的优化分配和国有资源的优化配置。为了从体制上防止国有资产权益继续以分散的隐蔽的形式流失，优化宏观资源配置，建立国有资产经营预算，是当前财政企业管理工作的重要内容。各级财政部门要积极承担起国有资产经营收入的征管任务，将国有股减持等国有资本及其经营收入、政府性基金收入和其他各种国有资源收入一律纳入国有资产经营预算管理，发挥财政对国家经济宏观调控的职能作用。五是优化国有资产经营收入分配。将国有资产经营收入主要用于国有企业的技术改造、科技创新、补充社保基金和经政府特别批准的新设国有企业投资等方面。

五、管理创新

长期以来，财政部门对企业国有资产与财务的管理，主要是采取包括对企业的决算进行审批的直接审批方式。1998年10月，财政部印发了《国有企业会计报表注册会计师审计办法》。近几年来，财政部门对企业国有资本与财

5.资产财务制度 篇五

北京光禾嘉润物业管理有限公司文件

GHJR-CW（报告）【2010】 第02号

关于资产财务部进行资产盘点的报告

根据公司领导的要求，为全面掌握公司的资产状况，保证各类资产的安全，资产财务部于2010年2月8日协同行政管理部及库房管理员对公司的全部资产进行了盘点工作。附件是固定资产及低值易耗品的盘点报告。

综合在此次盘点中的工作情况，特提出以下几项内容供领导参考：

一、对于固定资产与低值易耗品的划分问题和编号问题，财务部、行政部、库管员目前已经确认了一致的划分标准，以便于同步管理。

二、各部门对于资产的管理各司其职，即：财务部进行账面价值管理，行政管理部进行办公类资产、低值易耗品的实务管理，库房管理员进行物业维修类资产、低值易耗品的实务管事。

三、由于低值易耗品的账务特殊性，即购买后全部计入当月费用，在账面上不再显示价值，为避免资产管理的漏洞，此次盘点中，财务部给库管员提出要求，即必须对低值易耗品按单品建立三级账，按入库单进账、按提货单出账，资产财务部会协同行政管理部进行不定期的抽查，以确保低值类物品的安全性。

附件：

1、光禾嘉润固定资产盘点表

2、光禾嘉润低值易耗品盘点表

资产财务部

2010年2月20日 主

送：幺总、倪总

抄

送：行政管理部 物业部

关 键 词：财务部 盘点 报告

印发份数：共4份

共1页

6.资产财务制度 篇六

2012年1月1日全面实施新的《医院财务制度》和《医院会计制度》, 新的医院财务、会计制度重大变化之一是进一步强化了对固定资产的核算和管理, 表现在固定资产标准提高, 计提折旧核算改变, 资产处置更具体明晰;固定资产管理强调全过程、提高使用效能的管理理念。本文拟从新旧医院财务会计制度下固定资产核算和管理的不同, 通过分析管理过程中的常见现象, 提出医院管理方面应作的改变, 以及固定资产核算和管理应注意的问题, 从而推进医院固定资产管理的改进, 促进医院发展。

1 新医院财务会计制度下固定资产概念的主要变化

1.1 新医院财务会计制度下固定资产的确认

固定资产从单位价值标准方面有所提高, 由原来的500元提高至1000元 (专业设备标准有800元提高至1500元) , 更加切合实际, 与经济发展和物价水平相适应, 不必让单位大量的办公桌椅等简易设备被列入固定资产管理的范围, 从而导致单位固定资产核算范围过大, 增加了固定资产数据统计的不准确性。更加体现出固定资产的经济价值和意义, 减少了医院因低值资产进行固定资产管理的运行管理成本。

重申了单位价值未达到固定资产标准, 但预计使用年限在1年以上“大批同类物资”应作为固定资产管理, 且此类物资也应具备固定资的使用标准, 既在使用过程中基本保持原有的物质形态的有形资产。那何为“大批同类”呢, 笔者认为属于医院大部分科室都在使用的同一国标固定资产分类代码下的资产, 不是个别的科室使用或者特殊的零星购置, 且预计将来也不会大规模购置的资产。本着谨慎性的原则作为固定资产进行管理, 比如医疗用床、被服、木器家具等。

进一步明确了应用软件的资产确认标准, 如果其构成相关硬件的不可缺少的组成部分, 应当包含在所属硬件价值中, 一并作为固定资产核算, 否则作无形资产核算, 并分期摊销。因旧制度无相关规定, 医院在处理应用软件时很难统一, 此次新制度明确了应用软件在医院信息化发展、和HIS系统建设中的确认归属, 解决了长期以来困扰在各个医院的难题, 对医院的信息化管理也起到了促进作用。

1.2 新医院财务会计制度下固定资产的分类

新制度还对固定资产进行了科学的管理分类:房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产, 并通过《医院固定资产折旧年限表》使资产的四大类与资产管理部门应用的国标固定资产代码分类进行了对接, 并明确了每一分类固定资产的建议折旧年限, 直接深入到操作层面。既可以服务于会计核算, 也利于国有资产管理部门的统计, 使资产数据有效的整合起来。另外《医院固定资产折旧年限表》对专用设备分类进一步明确, 专指医药专用设备, 医院购置的其他行业的专用设备应作为其他固定资产核算, 更不能按照采购处室的不同, 分别入专业设备和一般设备, 统一了全国的医院专业设备口径;仪器仪表及量具类固定资产也归入其他固定资产核算, 图书在其他固定资产参照固定资产管理但不提取折旧。

2 新医院财务会计制度下固定资产的核算与处置的变化

在科目设置上新增了“累计折旧”、“固定资产清理”、“待冲基金”三个科目, 取消了固定基金和修购基金两个权益性科目。并明确了按照购置资产的资金来源、使用部门进行辅助核算。

新制度在核算和处置方面的改进, 一是固定资产提取折旧、净值反映, 这样能全面了解医院固定资产的原值、折旧、净值, 改变了旧制度下以原值列示存在资产虚增现象, 同时按一定比例提取修购基金, 也造成了净资产的虚增, 而折旧实质上是一种损耗、耗费。固定资产长期按原值反映在资产负债表中, 既不利于反映固定资产的损耗情况, 也不能真实反映固定资产的实际价值, 新制度的规定能更科学客观地评价医院的固定资产状况。

二是新制度核算了固定资产清理的全过程, 因旧制度没有累计折旧和固定资产清理科目, 对出售、报废、毁损的固定资产直接借记固定基金, 贷记固定资产, 发生残值或费用通过贷记修购基金反映, 清理的支出和收入以及清理后的净损益无法清楚真实的反映。而新制度规定对出售、报废、毁损的固定资产通过固定资产清理进行账务处理, 借:固定资产清理—处置资产净额、累计折旧、待冲基金, 贷:固定资产, 发生清理费用或残值收入时通过固定资产清理—处置净收入反映, 清理完毕时, 清理净收入转到应缴款项, 清理资产净额转其他支出。通过该科目记录清理的过程, 实现处置过程的监控。

三是新制度要求固定资产按使用资金来源的不同分别进行会计处理, 引入了“待冲基金“解决了财政补助资金、科教资金形成的固定资产折旧计提问题。对于财政补助资金和科教资金形成的资产计提折旧时通过“待冲基金”科目和“累计折旧”科目反映, 通过“待冲基金”科目对财政资金和科教资金形成的资产进行过程性管理, 体现了现有资产净值中财政补助资金和科教资金的投入剩余量, 同时完成了财政补助资金支出的收付实现制和折旧提取的权责发生制的衔接转换;而自有资金形成的固定资产计提折旧, 形成成本费用, 并按照使用部门进行费用列支的辅助核算, 为成本核算提供了数据基础。

3 新医院财务会计制度下需改进固定资产管理

医院应遵循资产管理与预算管理、财务管理相结合, 实物管理与价值管理相结合的原则, 健全固定资产管理制度, 针对现行管理薄弱之处, 进一步健全日常维护制度、内部调拨制度、清查盘点制度、档案管理制度、成本绩效评价制度等, 使固定资产管理的各个环节有章可循、规范管理, 加强资产管理的制度管控。

3.1 改变多头管理, 成立专门的固定资产管理部门

目前许多医院对固定资产实行“多头管理”, 即专业医疗设备由药械部门分类核算管理, 其他设备由后勤部门分类核算管理, 这种管理机制容易出现管理交叉、盘点混乱的现象, 且不适应资产管理软件整体全面管理的原则, 新制度要求对折旧支出进行使用部门和资金来源辅助核算, 多头管理使工作重复繁杂。应当由专门的固定资产管理部门, 统一管理, 统一核算, 从而实现使用部门申请采购、报修、报废, 对固定资产的具体使用情况负责, 指定专人管理科室固定资产清单;资产管理部门负责对设备进行管理及二级分类明细核算, 按资产分类、名称、规格分别设置账户, 记录固定资产的数量和金额, 并按资产使用科室进行分类管理, 下设采购、维修保养人员, 分别负责采购和维修、维护;财务部门负责全面核算及会计监督, 建立固定资产及累计折旧总账, 对财产物资会计进行业务指导, 财产物资会计负责设置固定资产、累计折旧一级明细账及使用部门固定资产、累计折旧明细账, 对全院固定资产、累计折旧按资产使用部门及资产大类实行数量、金额控制, 并建立固定资产卡片, 粘贴标签。

3.2 统筹业务需求, 推进固定资产电子信息化建设

为了及时管理和掌握固定资产的流动, 合理调配资源, 必须建立起科学有效的网络管理系统。一方面可以及时登记和掌握固定资产的增减变动、库存情况, 避免重复购置;另一方面可以合理组织和调配闲置的资产, 促进闲置资产的再利用, 避免浪费。计算机网络化建设是实现医院科学化管理的必然趋势, 是有效发挥现代医院管理会计职能的物质基础。应该充分利用医院HIS系统和财务软件系统网络资源建立固定资产信息网, 将固定资产相关信息根据各需要最详实的录入系统。一是根据使用部门确定固定资产管理单元, 明确各科主任为科室资产管理负责人, 并为该科室提供资产管理清单, 各科室应指定专人负责资产卡片和物资管理以及日常资产流转工作。二是引进条码管理。财务部门和资产管理部门可在资产系统数据基础上按一定的规则确定固定资产编号, 采用一物一码, 为每台设备贴上固定资产条码标签。在入库出库、日常查询、定期盘点等方面, 通过系统条码、编号进行扫描管理, 实现手持终端进行实物扫描盘点。运用计算机网络将各责任部门的终端链接, 行成交互的固定资产网络化、系统化管理, 提高固定资产管理的规范化水平, 促进资产管理全程整合、良性循环, 提高准确性和工作效率。

3.3 加强成本核算, 提高固定资产使用效率

新制度要求固定资产折旧按照使用部门进行成本列支, 纳入科室成本核算。按照固定资产折旧年限表, 在编制卡片时确定资产会计分类、折旧年限、折旧方法、使用部门、资金来源等信息, 按月计提折旧并列支到科室成本, 与人员经费、卫材药品费等其他支出共同构成科室直接成本, 相应也为单病种核算与固定资产投资的绩效评价提供了数据基础。科室可以对累计折旧支出进行横向和纵向对比, 在提供正常医疗服务的同时优化资产的管理。对于超期资产不再进行折旧的提取列支, 这样促使科室加强固定资产的维护保养, 为医院节省了购置支出, 当资产不能满足医疗服务技术需求或者维修费用过大时, 科室将主动进行资产报废申报, 购置新设备。通过成本核算, 促进科室重视对固定资产的管理和利用, 树立起投资要有产出, 占用资产要付出成本的意识, 对闲置和报废的固定资产及时调拨和处理, 用经济杠杆调节医院资产运转, 避免资产重复购置与浪费, 提高固定资产管理效益。

3.4 科学编制设备采购预算, 严格管控国有资产配置

新制度取消修购基金, 在资产购置时会计处理为:贷记货币资金、待冲基金, 这样就造成只要有现金流或者财政资金, 医院就可以进行设备的购置, 不再受原来净资产中以备更新改造固定资产所提取的修购基金余额的限制性约束, 在目前新技术、新产品不断更新的市场背景下, 医院都有购置新设备的冲动, 进入了资产购置的快速增长期, 打破了原有的资产更新规律, 而不合理超标配置资产无疑会增加医院的成本, 进而增加病人的负担, 带来盲目的扩张与资产的浪费。

这就需要进行配置管理, 新制度下过渡到以设备采购预算控制医院的国有资产配置, 上级资产管理部门严格审核各部门新增资产购置预算, 执行资产配置标准, 掌握需求和存量数据, 合理配置。医院要科学编制新增资产购置预算, 列明必要性, 做好项目可行性报告和绩效报告, 既注重经济性更要关注社会效益, 在具有货币资金和财政资金是前提条件, 医院的真正合理需求是必要条件。

4 新制度存在的问题需要进一步探讨和完善

4.1 待冲基金部分累计折旧是否进行成本核算的问题

为了全面、真实、准确反映医院成本信息, 保证财务核算与成本核算结果的一致性, 医院会计制度改革要为医院科室成本核算和医疗项目成本、病种成本核算提供最基础的会计数据, 成本核算的数据都与会计核算的数据一致, 这就导致新制度中待冲基金的设立保证不了成本的全面、真实、准确。因为财政拨款和科教资金购置的固定资产进行折旧提取时都通过待冲基金核算, 不计入医疗成本支出, 不能完全反映出真正的医疗成本, 并且各个医院拨款的项目不同, 拨款的金额不同, 导致各医院计算出来的项目成本、医疗成本就失去了可比性, 价格方面更是无法比较, 病种核算也无从参考。

如果固定资产按照资金来源, 把财政补助资金和其他资金在进行成本核算时都计入医疗成本, 这样核算出来的医疗成本数据能反映全成本的实际情况, 但就与会计核算的数据不一致, 成本核算结果与会计核算结果存在较大差异。

会计核算与成本核算共同构建了医院核算体系, 为了客观地反映医院的成本, 笔者认为会计核算和成本核算可以不一致, 实行双轨制在成本核算的医疗成本中加入待冲基金 (用财政拨款购买固定资产每月计提的折旧和材料) , 这样核算每个医院投入在每个医疗项目上的口径是一致的, 这样计算出来的成本就具有了可比性, 医疗项目成本和病种的构成就有了核算基础。这就要求会计基础工作要特别扎实和完善, 做好信息的基础工作, 利用资产信息管理系统, 每月提取按照使用部门和资金来源进行核算的折旧提取明细表, 应当按照新制度对执行新制度前形成的固定资产 (新旧转账时转入“固定资产清理”、“库存物资”科目的固定资产以及图书除外) 计提折旧, 并将计提的折旧冲减待冲基金和事业基金。在新账中, 按照应计提的折旧金额中应冲减待冲基金的部分, 借记“待冲基金”科目, 按照应计提的折旧金额中的剩余部分, 借记“事业基金”科目, 按照应计提的折旧金额, 贷记“累计折旧”科目, 为成本核算提供数据基础。

4.2 对于专用基金形成固定资产的会计处理不明确

专用基金是医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产, 如职工福利基金、医疗风险金等。在医院用职工福利基金为职工食堂及集体福利设施购置固定资产时, 会涉及到固定资产的会计处理, 新制度中没有明确处理方法。首先固定资产要入账, 其次固定资产要提取折旧, 再者职工福利基金已经发生实际占用支出, 要一次性列支。目前大多数医院的会计处理方法为借:固定资产, 贷:货币资金;借:专用基金—职工福利基金, 贷:累计折旧, 在资产入账时一次性提取完累计折旧, 这样就会导致固定资产不能按照正常的使用年限进行折旧的提取和列支, 改变了折旧的权责发生制原则, 也打乱了对于实际资产的管理, 造成初始资产购进之后净值就为零, 资产价值在账面消失。笔者认为对于专用基金购置资产的行为可以视同用财政性资金或者科教资金进行资产的购置, 专用基金同属资金来源中的一项参加辅助核算, 形成的资产同样进行待冲基金处理, 折旧提取时冲销待冲基金。处理如下:发生购置资产入账借:固定资产贷:货币资金, 列支专用基金借:专用基金贷:待冲基金, 月度折旧提取时借:待冲基金, 贷:累计折旧。既满足专用基金的列支又能够进行折旧的提取, 反映出医院资产实际状况。

4.3 对待冲基金进行单项资产设备的辅助核算

待冲基金是指医院使用其他资金外购置资产或物资所形成的, 留待计提折旧或者领用摊销时予以冲减的基金。待冲基金科目核算了财政拨款和科教资金购置固定资产的全过程, 反映了资金使用的来龙去脉, 便于上级领导掌握资金使用情况。待冲基金科目的设置是一个创新, 它符合现实需求, 一定程度上解决了像医院这样的事业单位项目资金的拨付情况和使用效果, 能客观地评价政府对医院的项目资金投入的情况, 加强了政府对投入资金的监管力度。

对于物资可以一次或者多次把相应的待冲基金冲减完毕, 但对于以部分财政资金或者科教资金购置固定资产计提折旧时, 各项资金来源的折旧提取数额要按照百分比来确定, 这样就不可避免的产生舍差, 最终的结果就是待冲基金会有余额产生。再者目前资产变动加快, 如遇以部分财政资金或者科教资金形成的资产后续改良支出、对外捐赠、对外投资等情况时, 要对该项资产转入资产清理, 在资产净值确定的同时, 是否该项资产的剩余待冲基金也可以准确的确定出来呢?鉴于以上两种情况的考虑, 笔者认为应该对待冲基金进行单项资产设备的辅助核算, 登记所涉及设备的增加、折旧提取和待冲基金剩余情况, 避免舍差的发生, 也使资产数据更加准确。

5 总结

笔者首先探讨了新制度与旧制度相比的优势之处;然后分析了新制度的创新之处, 根据行业管理现状提出新制度下对固定资产管理需要改进的方面, 并提出新制度中尚待探讨完善的问题。

参考文献

[1]医院财务制度[M].北京:中国财政经济出版社, 2011:29-33.

[2]医院会计制度[M].北京:中国财政经济出版社, 2011:38-44.

[3]宋瑞雯.新医院财务会计制度下固定资产核算和管理[J].南京医科大学学报, 2012 (3) .

7.重视资产管理　防范财务风险 篇七

一､太平洋建设集团的“追债风波”

江苏太平洋建设集团的前身是淮安市引江建筑工程有限公司,由严介和于1992年注册成立｡因为施工质量好,工期快,引江这支队伍迅速在南京“出名”｡1995年严介和注册成立太平洋工程有限公司,承担了京沪高速､南京新机场高速､江阴长江大桥､南京长江二桥和南京地铁等工程建设｡2002年,该集团产值还不足20亿元｡2005年却已高达300亿元｡然而2005年末,太平洋建设开始卷入“追债旋涡”｡多家银行相继对太平洋建设集团追债｡这场风波使该集团营业收入增长幅度从之前的100%下滑到25%,而且使严介和改变过去的理财观念｡之前,他认为:一家现代化公司保持一定负债率更有利于企业发展｡而现在他宣布:不再向银行借一分钱｡

从财务的角度看,资产负债率在30%以下的公司为财务保守型公司｡太平洋建设集团的资产负债率2003年大概为45%,2004年是35%,2005年是22.5%,到了2006年肯定不超过15%｡如此“保守”的资本结构,为何还会陷入财务危机呢?

二､“追债风波”的反思

1. 债务结构是财务风险的信号｡虽然太平洋建设的资产负债率在众多企业中是较低的,但是15个点的资产负债率中,银行负债大概2-3个点,剩下的12-13个点都是非银行负债,主要是应收帐款｡应收帐款的变现不太容易,流动性较差,而且该集团采用bt的盈利模式,利用政府信用和银行以及下游企业的资金来维持企业的生态和发展,资金链绷得十分紧,这些都要求企业资产的流动性强,同时资产运作水平高,才能使资金流紧张而高效地融通｡债务结构的不合理以及高风险的赢利模式造成了财务危机的爆发｡

2. 资产结构是财务风险的归因｡遍布江苏各地的“太平洋系”的子公司,主要出资方严介和或太平洋建设集团很少投入现金,大多以机械设备作为出资｡太平洋建设集团,由严介和以价值3800万人民币的机械设备出资,占股95%,张万峻以价值200万机械设备出资,占股5%;而江苏北极光橡胶有限公司成立时,太平洋建设集团以实物形式出资80万元,占股80%,个人沙浩仁以20万元人民币出资,占股20%;其他太平洋建设集团官方网站上的核心企业,如:江苏太平洋酒业公司､江苏太平洋房地产公司､江苏太平洋装饰工程公司等,太平洋建设集团皆以固定资产出资形式占股｡在非流动资产占绝大比例,流动资产中应收帐款又占大部分的资产结构中,遭受财务风险是必定的｡

三､重视资产管理,防范财务风险

从以上案例可以看出,低负债率与财务风险并无强相关关系｡资产负债率只是一个帐面数字,更重要的是资产的结构以及流动性｡只关注资产负债率实际上是不科学的｡无论是公司战略上还是日常营运中,“现金为王”这条财务学的金科玉律应牢牢把握｡

资产负债率取决于销售利润率和资产周转率各个因素｡在某个行业的销售利润率趋于均衡时,资产周转率就成为决定资产报酬率的关键因素｡资产包括流动资产和非流动资产｡流动资产的流动性决定企业的短期偿债能力,而企业的利润水平决定着企业的长期偿债能力｡太平洋建设集团2005年的财务报表显示:公司主营业务收入为25.44亿元,净利润近10.6亿元,资产负债率仅为22.5%,债务共计3.82亿元｡从以上数据可以看出,该集团2005年是盈利的｡但是盈利并不代表现金流转一定平衡｡盈利的企业也可能出现资金链断裂,破产清算｡如:太平洋建设集团3.82亿元的债务多为银行短期贷款,而该集团的流动资产中大多是变现不容易的应收帐款,导致陷入“追债风波”｡所以对于盈利企业来讲,奉行早收晚付的财务原则有利于增强企业抵抗风险的能力｡

加速资金周转,缩短应收帐款的收帐期,对应收帐款实行全面管理｡与其事后补救,不如事前控制｡建立客户信用档案,对客户进行信用评估考察,制定一套科学的信用评估方案,对客户进行信用评估,然后进行信用分类,对不同类别的客户采用不同的信用政策,控制应收帐款的款额及坏帐的发生｡

企業管理的最重要的任务之一就是把资产管好､用好,将其获利潜能发挥出来,实现其未来经济利益的流入｡资产管理是企业财务管理的中心,应更多的关注现金流量和成本费用管理,才能有效地防范财务风险｡

8.财务部资产盘点总结 篇八

一、基本情况

1、盘点目的：盘点资产实物、使用状况、归属部门

2、盘点期间：2015年01月19日—2015年01月22日

3、盘点人员：××、××、××

4、盘点方式：实物对账式进行逐一盘点

为了全面掌握公司资产状况，行政部、财务部、审计部于2015年01月19日至2015年01月22日组织资产逐一盘点，参与人员包括行政部××，审计部××，财务部××。本次盘点主要是对资产的数量、位置、使用人及其部门、使用状况进行确认。

二、资产盘点范围及说明

（一）盘点范围

包括固定资产，低值易耗品，耗材，非公司财产

（二）资产说明

1、固定资产分类：目前公司所属资产分为电子设备类，工具、家具类、交通运输设备类，共三大类。

①电子设备类：包括电脑、打印机、电源、空调、冰箱、录像机、投影仪、摄像机、音箱、桌麦、调音台

②工具、家具类：包括保险柜、办公家具

③交通运输设备类：汽车、汽车配件

2、低值易耗品：办公桌椅（不列入固定资产的）、电话机、热水器、家具（价值低的家具）

3、耗材：办公用品等

4、非公司所有权的资产（包括再用和已报废）

（三）资产归属部门（暂时归类）

公司资产所属部门共六个部门：分别为财务部、规划部、行政部、审计部、建设部、市场部

三、资产实际清查情况

1、固定资产盘点：

①电子设备类：经实地盘查，电脑实物盘点为127台，财务账上登记数据为128台，经审核后发现其中一台联想笔记本电脑被××带走，实际盘点时未盘到。其他电子设备账实相符。电子设备正常使用，未出现任何损坏情况。部分新购置空调未贴资产编号。

②工具、家具类：工具、家具类固定资产实物与财务账上数据一致，账实相符，工具、家具正常使用，部分家具未贴资产编号。③交通运输设备类：盘点汽车8台，财务账上9台（其中5项为车辆购置税，未列入实物中），审查后发现其中一辆别克商务车（车牌号：皖×××××）给外单位使用，未进行盘点。交通设备正常使用，未出现损坏情况。

2、低值易耗品：经盘点，低值易耗品实物与行政部资产明细表数据一致，资产正常使用，未出现损坏状况。

3、耗材：办公用品实地盘点时，大部分资产账实一致，存在部分资产盘盈盘亏情况，办公用品保管良好。

4、此次实地盘点时，发现以前房主留下的资产，包括空调、电话

机、办公桌椅、茶几、饮水机等，行政部未对该部分资产建立明细账。

四、固定资产盘点财务结算部职责

财务部在资产盘点中负责监盘工作，核对资产实物与财务账上数据是否一致，检查资产的使用状况及实际使用部门，以及对资产的日常维护是否按照公司相关制度执行，并对盘点结果数据进行核对分析。

五、资产盘点数据对财务结算部账务系统影响

财务部账务系统只对固定资产进行录制，根据此次资产实地盘点，行政部依据实际盘点数据及时变更相关固定资产的信息，包括固定资产的实际使用人、使用部门、使用地点，并交审计部核对，核对无误后确定最终版的固定资产数据交予财务部。财务部依据最终版固定资产数据变更账务系统中的固定资产信息，确保账实一致，账账相符。

六、资产管理中尚需改善的方面

1、固定资产

①行政部与财务部固定资产编号不一致：对于同一个固定资产，行政部与财务部的资产编号不一致，虽然是按照统一的编制方法，但仍然存在编号不一致的情况。

②有些固定资产是通过采购部购买并到财务部报销，未经过行政部，导致财务部已入账，行政部账上无该固定资产的情况。

③行政部资产明细表上有些固定资产所属部门为外单位，以上部门不属于公司，财务账上也无以上部门，给固定资产入账时划分归属部门带来麻烦。

④行政部对部门新购置的固定资产未及时贴上资产编号，给固定资产核对时带来麻烦。

2、低值易耗品

①部分公司所属低值易耗品未进行资产编号。

②公司所需低值易耗品与以前房主留下低值易耗品混在一起，不易分别，在实地盘点时分别不出。

3、耗材

在盘点办公用品时，存在盘盈盘亏的情况，与行政部办公用品明细表存在差异。盘盈原因为对一部分办公用品回收再利用，盘亏原因为破损的办公用品为及时销账以及领用时未及时登记。

4、非公司所有权资产

以前房主留下的资产行政部没有相应的明细账，导致公司所有权的资产与以前留下的资产分别不开。

七、改进建议

1、对于行政部与财务部就同一固定资产编号不一致的情况，2015年起统一由行政部在购买资产后及时进行编号，并将资产编号与报销单一同交予财务部，财务部根据报销单及已编好的资产编号进行入账，保证资产信息账实相符，账账相符。

2、对于采购部采购资产未经过行政部的情况，2015年起采购部购入资产统一经行政部进行财产登记，编号后进入报销程序。

3、对于资产归属部门划分的情况，在公司正常六个部门之外的财产，统一将行政部作为使用部门。

4、对于办公用品，回收再利用以及破损的要及时进行登记，各部门人员领用时，必须本人登记签字后才领用办公用品。

5、对于非公司所有的资产，行政部在3月份底提供核对无误的所有分类资产明细表，将公司资产与以前房主资产分别予以列示清楚。

财务部

9.资产和财务清查总结报告 篇九

为进一步深化党政机关事业单位改革，切实加强党政机关事业单位国有资产的监督管理，提高资产使用效益，防止国有资产流失，根据淮清[2007]1号文件的要求，在文化系统开展了资产和财务集中清查工作。我局高度重视，把此次集中清查工作作为一件大事来抓，严格按照“统一时间、统一方法、统一步骤”的要求，按时完成了宣传动员和自查阶段工作。现就有关情况汇报如下：

一、基本情况介绍

XX局，是主管我市文化新闻出版工作的政府行政主管部门。下辖13个文化企事业单位，在职职工380余人。其中，全额拨款的事业单位有市图书馆、市群艺馆、市博物馆、市国画院、市剧研室5家；差额拨款事业单位有市歌舞团、市豫剧团、市艺校3家，文化行政执法单位市文管办1家，企业化管理事业单位有市兴华大戏院、淮北影剧院2家，此外，还有文化企业单位市电影公司和红旗电影院2家。按照淮清[2007]1号文件的要求，在此次集中清查范围之列的共九家事业单位。

二、清查工作开展情况

1、深入宣传、广泛发动。7月26日召开资产、财务清查工作会议以后，市文化局及时贯彻淮清[2007]1号文件精神和会议要求，召开局长办公会议专门研究集中清查工作。于7月29日召开机关全体人员和所属单位负责人及财务负责人动员会议，对清查工作进行了传达、动员和部署。孙建局长就该项工作提出了三项要求：一要认真学习、提高对资产和财务清查工作的认识。要把本次清查工作作为加强单位财务和资产管理的一项重要工作来抓，并以此为契机，彻底查清各单位的家底，发现和纠正在管理中出现的问题，进一步健全和完善各项规章制度；二要加强领导，成立机构。各单位一把手要亲自抓，确保清查工作的顺利进行。三要制定方案，强化落实措施，把清查工作落到实处，保证清查结果的真实、准确。

2、加强领导，成立工作机构。我局成立了以孙建局长为组长，夏明森副局长为副组长的资产和财务清查领导小组；下设办公室，夏明森任主任，办公室、监察室及财务人员为成员，并抽调一名业务人员加强工作。

3、制定方案，开展培训。根据淮清[2007]1号文件精神和《市文化局财务管理办法》要求起草了《关于开展资产和财务集中清查的通知》（淮文办［2007］9号），并下发至局属各有关单位。为加强文化系统财务人员对清查工作的业务水平，我们又对机关和事业单位有关人员就财务和资产清查工作进行了业务培训，共有10名工作人员接受了此次培训。

三、清查情况

根据现有文化系统资产台账和财务资料对全局现有的资产和财务收支进行了全面的清查。在清查过程中做到“三结合”，即把资产清查与财务收支情况清查相结合，把清查资产来源与去向和管理情况相结合。把清查出来的问题与及时落实整改相结合。做到“见帐就清、见物就点”。对清查结果进行公示，并将清查结果在规定时间内汇总上报。

结合市审计局的审计，我们先后抽查了市文管办、市群艺馆等局属单位。经清查，我局各单位基本上能按照财务规定和要求管理财务工作，非税收入基本真实准确，各项预算外收入能按照收支两条线管理，上缴市财政专户，未发现“小金库”等帐外帐现象；全系统固定资产帐面金额为6041886.33元，清查金额为9286554.36元，资产盘盈3244668.03元。主要原因是市艺校接收原淮矿集团职高的固定资产3481620.91元。

另外，还存在以下主要问题：

1、房产未能进入资产账户。市群艺馆大楼房屋面积为228平方米，因消防不达标及开发尚未交税等诸多原因，至今没有办理房产证，也无从确定去价值，故未计入固定资产帐；市博物馆虽已建成，并投入使用，但整个工程尚未进行验收，至今未办移交手续，故未入固定资产帐户。

2、报废资产未及时核销。如：市博物馆在市中医院院内临时建的船房，没有房产证，而古船已经全部移至新馆，该处房产已移交给市中医院，但在固定资产帐目上没有进行和消除里；市豫剧团的流动舞台车及部分服装道具，由于多年来未申请处理过已损物品，已报损的物品未能及时在帐面上反映。

3、非税收入未能及时上缴。主要是市文管办因为文明城市创建等原因，其罚没收入未能及时上缴，结合这次清查工作要求和审计要求，已经全额上交。

4、固定资产管理不规范，普遍存在资产管理制度不健全，大都没设台帐，没有专人进行管理。

四、整改措施

1、对清查工作进行全面深入的总结和分析，对清查中反映的重点问题进行重点解决。以此次集中清理工作为契机，进一步健全和完善各项财务管理制度，建立资产的购置、处理的登记、备案和审批制度；强化财务内部控制制度；健全资产损失责任追究制度。

2、加强对固定资产管理力度，对所有资产严格按照财务资产管理规定分门别类建立台帐，指定专人或安排兼职人员全面管理，并做到明码标签，建立科学高效的监督管理机制，从制度上保证文化系统财产的保值增值和高效利用。

3、加大对基层财务管理的监管力度及财务人员的业务培训工作，建立长效机制。