审计项目跟踪督导管理办法

审计项目跟踪督导管理办法（共10篇）

1.审计项目跟踪督导管理办法 篇一

平湖市政府投资项目跟踪审计暂行办法

关于印发平湖市政府投资项目跟踪审计暂行办法的通知

各镇人民政府、街道办事处，平湖经济开发区管委会（钟埭街道办事处），市政府各部门，市属各单位：

《平湖市政府投资项目跟踪审计暂行办法》已经市十三届政府第9次常务会议讨论通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。

平湖市人民政府 二○○八年八月二十九日

平湖市政府投资项目跟踪审计暂行办法 第一章总则

第一条为了加强对政府投资项目的审计监督，规范建设行为,提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《平湖市政府建设项目审计办法》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条本办法所称政府投资项目，是指以政府财政资金、各项政府性专项资金、政府统一借贷的资金或国有企事业单位、国有控股单位投入等为主要资金来源的基本建设项目或技术改造项目。

第三条实施政府投资项目跟踪审计,是指审计部门对总投资5000万元以上的政府投资项目的前期准备阶段、建设实施阶段和竣工决算阶段进行全过程的审计监督。

第四条市审计局负责本市政府投资项目跟踪审计的组织实施，依法提出审计报告或出具审计决定。

市发改局、规划建设局、财政局、招管办等相关部门应当在各自职责权限范围内，协同配合做好政府投资项目跟踪审计工作。

政府投资项目实施法人和与之有关的勘察、设计、施工、监理、咨询、供应等单位与政府投资项目有关的财务收支，应当接受审计部门的审计监督，配合做好审计工作。

在跟踪审计过程中，审计组对投资项目的决策与管理有建议权，对跟踪审计中发现的问题，可通过审计整改建议书等形式建议项目建设相关单位及时整改。

第五条为加强跟踪审计工作力量,市审计局可外聘相关专业技术人员或组织社会中介机构参与审计,并做好外聘人员和社会中介机构的管理和监督。参与审计的外聘人员和社会中介机构应严格遵守审计工作相关规定。

跟踪审计费用列入被审计项目建设成本。第六条政府投资项目跟踪审计实行计划管理。

市审计局应当按照政府投资项目计划，根据现有审计资源并结合项目特点和要求等，有选择地确定跟踪审计项目。

第七条凡列入跟踪审计的政府投资项目，项目法人单位为被审计单位。审计部门对勘察、设计、施工、监理、咨询、供应等相关单位与政府投资项目直接有关的财务收支情况进行延伸审计时，相关单位为被审计单位。

第八条审计部门依照法律、法规、规章规定的职权和程序，对政府投资项目独立行使审计监督权。

政府投资项目跟踪审计，应当遵循全面审计、突出重点、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则。第二章政府投资项目前期准备阶段审计

第九条政府投资项目前期准备阶段审计是指对项目立项至开工前的建设程序合法合规、投资概（预）算的真实合规性进行的审计，及时提出审计建议。其主要内容包括：

（一）建设项目建议书、可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评价报告、建设规划及施工许可文件、环保及消防批准文件、项目设计及设计图审核文件等相关审批文件是否齐全。

（二）建设项目概算编制的建设规模和建设标准是否与批复的设计文件相符，有无超规模、超标准和高估冒算等问题，概算编制是否严格执行了国家有关概算的编制规定和费用标准。

（三）对施工、重要设备材料采购以及勘察设计、监理等咨询服务的招标文件进行事前审计，重点审查工程量清单编制质量。

（四）对施工、重要设备材料供应以及勘察设计等咨询服务合同草案进行审查。

（五）涉及项目前期准备阶段的其他情况。第三章 政府投资项目实施阶段审计

第十条政府投资项目实施阶段审计是指对工程施工期间项目建设管理等事项进行审计监督，及时提出审计建议。其主要内容包括：

（一）项目法人责任制、招标投标制、工程监理制、合同管理制和政府采购制等制度的建立和落实情况,建设单位是否建立健全各项内控制度,执行是否到位。

（二）建设项目有关合同履行过程中有无违法分包、转包工程等情况；

（三）概（预）算执行及调整的真实性、合法（规）性,有无超出批准概算范围投资、挤占或者虚列工程成本等问题。

（四）对设计变更、现场签证进行监督,审查其是否真实、合理、合法，重大设计变更的实施情况必须经过现场跟踪审计人员确认。凡符合《平湖市政府投资项目工程变更审批办法》规定额度的，必须事前办理审批手续。

（五）设备、材料和其他物资采购的实际价格是否与订货合同、招投标资料相符；建设单位关联企业所提供设备、材料和其他物资的价格是否合理，有无从中加价、人为提高经营利润等问题；建设单位已购设备、材料和其他物资是否用于该建设项目。

（六）监督建设资金筹集、管理、使用情况。根据建设项目规模对建设资金财务收支适时进行审计,主要审查财务收支的合法性、结算手续的合规性、经济活动的合理性、会计资料的完整性和会计处理的恰当性。

（七）涉及项目实施阶段的其他情况。

第十一条审计组应当参加与审计事项有关的会议，并定期或不定期深入施工现场了解情况。

第四章政府投资项目竣工决算阶段审计

第十二条政府投资项目竣工决算阶段审计包括工程价款结算和预算执行情况审计，其主要内容有：

（一）工程价款结算审计。主要审查工程量计算、套用定额或采用的清单综合单价是否准确,设计变更、工程签证和索赔等重大事项是否真实,材料差价核定是否合理,工程费用计取是否合规等。

建设单位在项目竣工后3个月内向市审计局提交经初审后的工程结算资料。收到结算资料后,市审计局按照审计程序组织人员实施审计,对审计过程进行质量控制,复核审计结果,提出审计报告。未经工程结算审计,建设单位不得办理工程价款最终结算。

（二）预算执行情况审计。主要审查待摊投资的真实性、合法性,核实工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费支出是否真实,其分摊是否合理,有无挤占工程投资支出;审查核销各种非正常损失费用的真实性,有无经过相关部门审核批准;竣工决算报表中相关数据是否匹配;建安工程投资是否真实、合法;尾工工程投资是否真实、合法；审查竣工图纸及相关资料的真实性,竣工资料与实物是否一致;建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定,有无超出概算控制金额。

第五章审计方式

第十三条审计部门对政府投资项目进行跟踪审计，根据建设项目特点和审计力量情况结合下列方式开展跟踪审计工作：

（一）定期审计，将建设项目全过程划分为若干阶段进行审计或者分期实施跟踪审计。

（二）定点审计，将建设项目确定若干重点环节进行跟踪审计。

（三）现场审计，审计部门派出审计人员进项目建设现场对项目进行全过程跟踪审计。

第十四条审计部门应当将项目建设程序、合同签订、材料采购、隐蔽工程、设计变更、财务收支、工程结算和决算等作为审计重点。第十五条审计部门派出的审计组应当在建设项目施工现场设立办公场所，与被审计单位建立有效的沟通机制，参加项目实施例会，收集、掌握建设项目的进展等相关情况，定期或不定期地组织工程审计专题会议，但跟踪审计不得影响项目建设进度。

第十六条审计部门及其派出的审计组应当建立跟踪审计项目台账，及时登记审计时间、审计事实、发现的问题、审计意见和建议以及被审计单位的整改情况，并汇总审计成果。第十七条审计部门及其审计人员应当按照“跟踪审计、分期报告、及时反馈、监督纠正”的原则，对审计中发现的问题提出具体的整改意见和建议，并以书面形式发给被审计单位。第六章审计责任

第十八条被审计单位在接受政府投资项目跟踪审计过程中，应当遵守下列规定：

（一）积极配合审计部门及其派出的审计组和审计人员依法履行审计职责。

（二）如实提供与审计事项有关的资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。

（三）签订相关合同时，应在合同形成初稿、尚未签字生效前，送审计组审计。

（四）在项目建设过程中，若有重大变更或者有严重影响工程造价等事项，应通知审计人员参加有关会议，并以书面形式说明需要变更的工程内容和施工方案。

（五）对审计部门提出的问题和建议应及时进行整改；如有不同意见，应在接到书面材料之日起3个工作日内向审计部门书面提出。

（六）在支付工程进度款时，不论采取何种结算方式，都应先审计、后结算。

第十九条审计部门及其派出的审计组和审计人员在跟踪审计过程中，应当遵守下列规定：

（一）遵守各项审计纪律和廉政纪律以及回避制度。

（二）做好审前调查工作，编制跟踪审计工作方案，按规定期限完成审计并保证审计质量。

（三）根据《审计机关国家建设项目审计准则》和《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》等有关规定和要求，及时做好审计取证、认真编写审计工作底稿、做好审计日记。

（四）对项目实施过程中出现的问题，应及时、准确地出具具体的整改意见与建议，对被审计单位提出的书面反馈意见及时给予书面答复。

（五）当因设计变更等原因使工程造价出现变动时，在被审计单位提供资料完备的情况下，应当在14个工作日内向被审计单位告知审定结果。

（六）根据建设项目实施进展情况，审计组应分阶段向审计部门提供审计报告以及竣工决算审计报告。

第二十条对审计中发现的违法、违规行为，由审计部门依据相关审计法律、法规、规章的有关规定予以处罚或移送有关部门处理。第二十一条审计人员玩忽职守、滥用职权的,依法追究其行政责任；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。第七章附则

第二十二条本办法由市审计局负责解释。第二十三条本办法自2008年10月1日起施行。

2.审计项目跟踪督导管理办法 篇二

1跟踪审计与项目管理之间的关系分析

项目管理,是指运用各种技能、方法与工具,为满足或超越项目有关各方对项目的要求与期望所开展的各种计划、组织、领导、控制等方面的活动。而跟踪审计,是指审计机构根据国家及地方的有关法律规定对建设工程项目全过程的的咨询、鉴证和监督活动。从两者的关系来看,项目管理的各个阶段的工作目标和实施内容都是跟踪审计的重点关注对象,而跟踪审计也完全不能脱离项目管理形成“两张皮”,两者的互相需要、紧密配合的特性,使得两者之间的整合显得更有价值。

2008年以后江苏省电信实业集团有限责任公司陆续上马了一些较大规模的基建项目,风险管理部组织开展了项目的全过程跟踪审计,并以制度规范了建设单位、中介机构、跟踪审计部门的职责和权限,规范了跟踪审计流程和要求。为进一步完善内控,强化牵制作用,在得到领导首肯以后,创新了招投标监督权、工程管理权、大宗采购权三权分立的管理办法,由内审部门履行所有较大项目的招投标监督权,由专业从事贸易采购的器材公司履行大宗物资采购权,由工程建设单位履行具体工程管理权。还挑选专业人员成立了内部招标的专家委员会,对不符合政府公开招标条件的项目,进行严格的内部招标。这样,从工程设计、招标文件的制定、合同审核、付款审批等真正实现了全过程控制,同时,内部审计部门还承担了“上传下达”沟通角色,每月召开跟踪审计例会,通报每月工程进展情况,及时将项目进展过程中重要信息和问题汇报公司领导,及时解决问题,并督促整改。在工程跟踪审计管理过程中,风险管理部坚持原则,廉洁奉公,尊重专业,既能够充分听取多方面意见,协调不同的利益诉求,又能在领导支持下,坚持同质低价的原则,有效降低了工程成本。累计降低工程成本2219万元。

2跟踪审计与工程项目管理的组织整合

组织整合主要包括机构和职能的整合,通过招标代理机构,公开招标选择确定设计、施工、监理等相关单位,同时通过选择确定跟踪审计单位,通过签订合同的形式明确跟踪审计的具体要求,并将跟踪审计作为工程项目管理的有机组成部分,从组织机构上给予保证。同时,依靠审计、造价、管理三个专业有机整合,协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式(详见下图)。目前我公司工程建设采取了这样的实施方案,审计组在现场办公,和建设单位以及施工监理企业密切沟通,建立例会制度,提出审计过程中发现的各类问题,及时予以纠正。在管理职能上,跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式,把参与工程建设管理的各利益方的职责通过制度予以明确,从而使各相关方各司其职。在审计的时间把握上,可以在土方、主体等分项工程结束后,及时安排专项初步审计,提高了审计纠偏的工作效率,同时对项目现场进行监督把关,尤其是加强对隐蔽工程的现场督查,使得项目各个环节的质量得以保障。

3跟踪审计与工程项目管理的流程整合

传统审计是事后查错、防范舞弊的。跟踪审计围绕项目整个生命周期的各个阶段进行跟踪、咨询和控制,并参与项目管理的全过程,并且直接参加到工程项目管理的整个流程决策阶段-设计阶段-招投标阶段-施工阶段-竣工结算阶段-竣工决算阶段-交付使用阶段,工作目标是按时保质保量完成建设任务并按照预算控制工程造价。实践表明,跟踪审计除了降低企业建设成本之外,还能有效地规避企业面临的工程风险。具体而言,实行跟踪审计监督,审计人员从投资决策开始就参与到工程项目中,通过全过程的监管,能够有效避免和防止工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为。

4跟踪审计对项目管理的创新与思考

4.1建立健全政策执行跟踪审计的制度规范

跟踪审计是建设项目审计模式的重要创新,为了确保跟踪审计能够持续健康运行,我们应该建立完善的制度体系,包括审计指南、审计准则以及审计规范,结合审计实践,不断探索,逐步建立明确的具有可操作性的政策执行跟踪审计规范、审计制度和相应的审计质量控制体系。要根据审计内容的发展变化,针对不同的内容制定相应的绩效考核指标和实施标准,使评价指标体系更加具有针对性和操作性。需要强调的是,指标设置要把握好相关性、准确性、客观性、谨慎性的原则,科学合理地选择多门类评价指标,采取定量与定性相结合的办法,为政策执行情况提供综合衡量尺度。

4.2着力提升审计工作质量

跟踪审计不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作,而是履行对上述工作的监督职能,实现促进这些工作规范、有效运行的目标。需要不是直接参与管理,但是一定要把质量作为跟踪审计工作的生命线,加强全过程管控和审理,探索审前承诺、审改分离、审后检查工作机制,实行审计权力和审计责任清单制度,强化对审计整改落实的督查督办,实行审计质量终身负责制,引导激励审计干部坚持原则、敢于碰硬、查深查透。注重发挥跟踪审计的促进作用,对于审计中发现的问题,及时以书面形式进行反映,督促整改,切实扮演好监督者这一角色,努力提升审计价值。

4.3重点把握跟踪审计的关键环节

跟踪审计要参与全过程,必须有效地把握审计的“关键点”。所谓的关键点就是在项目建设过程中的关键环节,具体而言,在设计阶段,注意加强设计招投标文件、图纸、设计概预算审核;在招投标阶段,重点把握招标文件、工程量清单、投标报价、施工合同的审核;在施工阶段,注意隐蔽工程记录、工程变更、工程洽商、主要材料、设备定价、工程索赔、进度款支付的审核;在竣工阶段,注意加强工程结算资料、工程结算书的审核。抓住各个阶段的关键环节,就能对症下药,将全过程的整个面上的跟踪审计工作转化成若干个关键点的把控,从而有效保证了跟踪审计的效率和质量。

4.4强化跟踪审计队伍建设

在跟踪审计过程中,公司往往因为自身的审计力量有限,而跟踪审计又具有任务重、工作量比较大的特性,所以必须不断加强审计队伍建设。首先,加强自我学习着力提升审计人员综合素质。通过主动收集新政策并加以学习研究,不断增强审计人员对新政策新规定的获取与理解能力,提高审计人员的职业洞察力与敏锐性。其次,往往会借助社会中介来进行协审,探索向社会购买审计服务。第三,加强培训工作。以案例教学、现场教学为主,利用视频会议系统开展普及性培训,举办精品班和大讲堂,不断提高审计队伍的实战能力,更好地做好审计工作。

摘要：跟踪审计与工程建设项目管理是紧密相关的。传统审计属于事后型,而跟踪审计需要全过程切入项目管理的各个阶段,而工程建设项目管理目标的实现也切实需要发挥跟踪审计的作用,在当前反腐势头的高压之下,更加需要把跟踪审计贯穿项目管理的各个阶段,创新工程建设项目管理的模式,杜绝寻租空间,降低企业建设成本。

关键词：跟踪审计,工程建设,项目管理

参考文献

[1]韩同银,刘庆凡.建设项目施工组织与管理[M].北京:中国铁道出版社,2000.

[2]曹所江.论跟踪审计与高校建设项目管理的整合[M].高等农业教育,2007(12):41-43.

[3]黄有亮.风险管理与项目管理的整合方法[J].建筑技术,2006(4):282-284.

3.试论建设项目跟踪审计 篇三

【关键词】建设项目；审计；跟踪审计

随着我国工程项目的不断增多，工程审计已成为各个行业审计部门的一项重要工作。长期以来，对建设项目的审计主要是对竣工结算的审计。虽然这种审计方式被大家普遍采用，也为国家节约了大量资金，但它存在明显的局限性。因为它毕竟是一种事后的审计监督方式。在竣工结算审计中，即使发现了由于设计图纸有缺陷、某些变更不合理造成了工程造价的提高，但也无法挽回这些损失。

目前竣工结算审计已不能满足今后审计工作的要求，跟踪审计才是控制工程造价的有效途径。跟踪审计这种造价控制模式已被越来越多的建设单位应用到工程建设项目管理中。

1.建设工程项目跟踪审计的涵义及优势

1.1跟踪审计的涵义

跟踪审计是指建设单位委托造价咨询单位对建设项目的全过程动态跟踪管理，是对建设项目从前期准备阶段、建设实施阶段到竣工结算阶段的全过程进行连续、全面、系统的审计。其目的是将传统的事后审计关口前移，要求审计人员提前介入建设工作，变事后监督为事前监督和事中监督，变事后纠错为预防为主，发挥和加强监督职能，参与和推进建设项目的管理，有效地预防经济风险，促进各方面的管理，提高工程质量，以降低工程成本，提高投资效益。

1.2全过程跟踪审计的优势

基建工程项目全过程跟踪审计作为由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，在实践中，有着自己的优势。

第一，弥补建设单位工程管理人员造价管理经验不足的缺陷。由于建设单位组建的项目管理班子，其人员大部分是从各部门临时抽调的，基本上没有专职的工程造价人员，即使有工程造价人员，也往往缺少类似工程的造价管理经验。对一些明显不合理的设计变更和工程签证很难控制，如果建设单位委托了跟踪审计单位，就可以摆脱这种被动地位，避免工程资金的浪费。

第二，能够强化对隐蔽工程的审核。全过程跟踪审计与传统事后审计最大的区别在于审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，以确保审计对基础以下及其他隐蔽工程真实性与工程量准确性的监督，大大提高建设项目的审计质量。

第三，加强对优化设计、设计变更和工程签证的规范管理。设计变更工程的工程量与单价由审计组、甲方工地代表、乙方、监理等根据实际情况现场签证，确保了设计变更工程计量与计价的准确、合理、合法，能够及时加强对设计变更工程计量与计价的审核，从而有效地控制了设计变更工程的造价。

第四，使监理工作得到强化。在现场验收工作中增加一层审计监督，使监理单位对监理工作不敢怠慢。以前对工程造价实行事后审计，监理人员在工程完工后还要向审计组做较长时间的解释工作。实行跟踪审计，工程的进展将与审计同步进行。

第五，能有效遏制职务犯罪。建设单位工程管理人员大多对材料市场价格缺乏深入的了解，材料商的报价往往与市场价相差很大。由于材料确认价是由建设单位的一个两个人说了算，就可能造成有些人利欲熏心，与材料商勾结吃回扣，从而走上犯罪的道路。跟踪审计单位大都建有材料、设备价格库，都有不同时期的材料设备动态价格。如果跟踪审计单位及时把价格信息提供给建设单位，并建议建设单位召集由几方共同参与价格考察与订货，就会避免职务犯罪，减少工程资金的损失。跟踪审计单位还可帮助建设单位对工程签证严格把关，防止有些人滥用签字的权利谋取私利。

第六，为工程结算审计创造有利条件。由于传统事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问建设单位的相关负责人，相关负责人因为已经签字认可，肯定对自己的行为要作种种解释和辩护，原属于审计施工单位的工程结算却变成了与建设單位工程管理部门扯皮，跟踪审计可有效避免这一现象的出现。

第七，满足了建设单位对造价控制的要求。目前建设单位委派的监理单位，其工作重点往往放在质量、安全、进度和文明施工管理上，对造价的管理是个弱项。许多建设单位也对监理单位造价控制不太信任，而另行委托了跟踪审计单位。跟踪审计单位会根据建设单位的委托，抽调精干造价人员组建现场跟踪审计班子，对施工过程进行严格的全过程跟踪审计。不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，而且可制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算现象。

2.全过程跟踪审计的主要内容

2.1要优选跟踪审计单位

选择原则是有执业资格、有信誉、有实力三个基本条件。

有职业资格是指资格等级、咨询专业、和服务范围应符合建设方要求。有信誉是指跟踪审计单位应能遵循“公正、科学、可靠”的宗旨和“敢言、多谋、善断”的行为准则。有实力主要体现在跟踪审计单位的综合实力、组织管理能力、专业人员水平及责任心等方面。

造价咨询单位应选派责任心强、专业水平高、综合素质好的人组成跟踪审计班子。在跟踪审计过程中往往会遇到各种各样的问题，有时牵扯到几个专业，这就需要造价咨询单位选派责任心强、专业水平高、综合素质好的人来参加，随时在现场解决各种棘手的问题。跟踪审计人员还必须要具备很强的廉洁自律意识，断然拒绝施工单位的吃请，只有这样才能做到公正严格管理。

2.2跟踪审计要参与到投资决策阶段

建设单位错误地认为工程施工阶段投入的人力、物力、财力最大，控制住了施工的费用和支出，也就控制了工程造价。而实际情况是，在建设成本控制中，施工过程中只能节约投资20%左右。而在决策和设计阶段，如果介入工程审计，影响造价的可能性能达到70%。 [科]

【参考文献】

[1]曹慧明，等.建设项目跟踪审计[M].北京：中国财政经济出版社，2005：15.

[2]车萍，赵文杰.变事后审计为全程监督[J].中国审计，2004，（13）.

[3]杜伟飞.国家建设项目跟踪审计的组织与实施[J].杭州电子工业学院院报，2004，（2）.

[4]邓卫宁，裴蕾.对建筑工程跟踪审计的分析[J].建筑管理现代，2005，（6）.

[5]吕江华.高校工程跟踪审计存在的问题及对策[J].东南大学学报，2005，（5）.

[6]魏坚.浅谈重大建设项目的跟踪审计[J].江南论坛，2005，（7）.

4.跟踪审计项目标牌 篇四

1、项目负责人须严格执行现场作息要求，工作日须驻现场办公。遇特殊情况（工地现场需求、项目进度要求、个人原因等）在征得建设单位同意后请假。周末如有需求需到现场见证、测量等，不得影响施工进度。项目负责人不得委派无签字权的专业审计人员代替自己驻现场。

2、合同内进度款无需跟踪审计人员签字，变更备案部分的进度款，项目负责人需审核材料价格部分，原则上所有材料审核时间不得超过两个工作日，并对审核结果负责。

3、项目负责人或专业组组长必须参加由建设单位组织召开的技术交底、图纸会审（含变更图纸）、工程例会、交竣工验收等。

4、项目负责人需配合建设单位对新增材料（设备）进行询价。

5、项目负责人需全面参与隐蔽工程的验收工作，对所有隐蔽工程记录进行复核、工程量的计量进行复核。

6、项目负责人应对所负责项目的隐蔽工程（主要指图纸之外，结算审计时通过竣工图纸难以计算的部分）进行复测计量，计量工作应与监理单位同时段进行，但应独立完成，计量结果直接报建设单位项目负责人。

7、负责审核竣工结算资料的真实性、完整性（重点审查经监理确认后的竣工图是否准确）。

8、所有工作成果需项目负责人签字并加盖公司项目章。

9、项目现场严格执行日报、周报、月报制度，要求图文并茂。

10、若发现跟踪审计人员违反考勤、廉政、进度、成果深度等要求达三次以上，建设单位有权要求跟踪审计单位更换审计人员。

安徽国华建设工程项目管理有限公司

跟踪审计岗位职责

1、认真学习贯彻执行国家的各项方针政策。遵守施工现场各项规章制度，坚持依法审计、秉公办事，保质保量完成审计任务。

2、对建设项目中各部门报送的工程项目竣工结算审计资料的真实、合规、完备进行审计。

3、工程审计人员在进行项目审核时，应严格执行国家有关法律及政策，认真审阅资料，实地察看施工现场，做好有关记录，并留存相应的影像资料。

4、在审计结果的准确性及审计质量经处领导进行复核后，出具工程项目审计报告。

5、参与大型基建、改扩建、维修工程项目的监督检查工作。在审计工作计划规定的时间内或约定的期限内，完成工程项目的审计。

6、按照建设单位决定参与有关新开工的基建项目的跟踪审计。

7、负责及时了解、收集有关工程定额、各种费率的动态及信息，正确理解国家和相关部门的有关规定，做好本职工作；

8、经常深入施工现场，了解现场的实际情况，及时掌握和积累第一手资料，为工程预、结算提供技术支持；

9、负责对各项建设工程项目结算进行审计；

10、加强建设项目有关设计、施工等专业规范的学习，熟悉各种施工工艺、施工流程，努力提高业务能力；

11、及时收集基建市场工程造价情况，提供给施工单位、建设单位，为最终结算提供依据；

12、完成领导交办的其他任务。

安徽国华建设工程项目管理有限公司

建设项目跟踪审计各阶段需知

在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：

1、检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全；

2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效；

3、检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致；

4、检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题； 在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：

1、检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性；

2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题；

3、检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用；

4、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实；

5、检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；

6、检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；

7、检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象；

8、检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况；

9、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失；

10、检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移优惠政策从而加大建设项目成本的情况；

安徽国华建设工程项目管理有限公司

5.项目全过程跟踪审计内容 篇五

一、项目决策及施工准备阶段：

1、项目建议书

2、项目可行性研究报告及黄金集团批复

3、初步设计文件及初步设计审查会议纪要、黄金集团批复

4、项目核准手续

5、环境影响评价手续（环境影响评价报告）

6、安全评价手续（安全预评价报告）

7、地震灾害评价手续、岩土工程勘察报告

8、水土保持方案

9、建设项目用能评价及审批、卫生防疫手续

10、土地使用手续（国有土地使用权证、土地赔偿协议、土地出让协议、土地转让协议、土地征用协议等）

11、当地建设行政主管部门各种手续（质量监督、安全监督、开工许可证、施工图设计审查）等

12、当地消防部门办理建设工程消防审批手续

13、设计单位的招标手续（招标申请表、招标文件、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）或设计单位在当地建委的备案手续

14、监理单位的招标手续（招标申请表、招标文件、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）

15、施工单位的招标手续（招标申请表、招标文件、工程量清单及招标控制价、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）

16、勘察合同、设计合同、监理合同、施工合同、咨询服务合同等

二、项目实施阶段：

1、经集团批准的开工报告

2、完整的施工图设计文件（须经施工图设计审查批准后）及在施工过程中发生的、有效的设计变更文件

3、建设单位项目建设相关部门的规章制度、内控制度、项目管理专业人员的配备情况、项目管理流程

4、建设单位对监理单位的授权书、监理大纲、监理规划、监理细则、施工现场监理项目部组织机构及人员的资格证书、监理每周例会的会议纪要、监理月报、监理日志

5、施工单位现场项目部组织机构及人员的资格证书、各项管理制度、各专业人员管理职责

6、各工程的施工组织设计、施工方案、进度计划及监理单位、建设单位的审批文件，建设单位、监理单位对各专业分包队伍资质的审查

7、经监理单位、建设单位批准的开工报告

8、施工单位的图纸会审记录、技术交底、安全交底

9、进场材料的见证、抽样、报验手续及材质证明书、材料复试报告

10、施工过程中的施工日志、验槽记录、隐蔽工程检查验收记录、分部分项工程验收记录、功能性试验记录、设备调试记录、单机或系统试运转记录、经监理单位和建设单位确认的现场施工签证等

11、建设单位采购大型设备的招标手续、采购合同、设备进场的检查验收记录、出入库领用手续、大型设备安装调试记录

12、建设单位供应各种材料的供货合同、进场检查验收手续、出入库领用手续

13、各施工单位每月完成工程的验收资料、每月完成合格工程的计量和计价资料，特殊工程的单价测算文件，施工过程中对变更签证的确认、复核手续，对施工单位自行采购物资的认质认价文件，施工设备租赁台班价格及租赁合同，每月施工用水、用电数量的确认文件

三、项目验收及交付使用阶段：

1、各单位工程的交工验收资料（施工单位验收报告、监理单位验收评估报告）

2、施工单位按国家建设工程竣工资料编制的规定和黄金集团建设工程档案验收要求提交完整的竣工资料及加盖竣工图章的竣工图纸

3、施工单位提交最终工程结算报告、建设单位委托工程造价咨询公司提供工程结算审核报告，建设单位内部自营队伍所完成工程的结算资料

4、建设单位材料和设备采购部门提供本项目材料、设备采购和领用的明细台账，剩余物资台账、及剩余物资处理情况

5、建设单位支付工程款明细表、中间结算付款情况资料、水电费和甲供材料费用的扣除情况、各月财务付款审批手续

6、建设项目财务收支账本、凭证、财务报表及审计报告

***工程造价咨询有限公司

6.论工程项目投资的跟踪审计 篇六

摘要：所谓跟踪审计就是工程造价咨询单位作为专业的工程造价咨询机构，受雇于业主，对工程造价从项目决策开始到项目竣工结算及项目后评价阶段进行的全过程的动态的跟踪过程，造价咨询单位通过提供合理化建议、造价专业咨询、方案设计、可行性研究、数据审核等方法，控制工程项目建设及运营成本，节约资金，提高投资效益。关键词：跟踪审计 主要内容 现状 不足 经验 发展

一、工程项目投资跟踪审计的主要内容

在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括： 1.检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2.检查招投标程序及其结果是否合法、有效。协助业主进行招标。可以参与开标、评标、定标工作，帮助分析招标过程中形成的相关文件和资料（如招标书、答疑纪要、评标细则、工程量清单、标底、投标书、中标通知书等），对有关工程造价的条款的严密性和合理性进行把关，并提出合理的咨询建议。

3.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。协助业主签订工程合同（协议）。审查合同（协议）的合法性，合同（协议）的内容和文本格式，是否符合现行的有关法律、法规、政策和项目招投标的要求等；审查合同（协议）的合理性，语言文字是否简练、规范、严谨。有关条款的描述是否清晰，费用和计算数据有否误差，有关合同附表、附录和签章手续是否齐全等。通过以下工作，尽可能减少发生造价条款争议的可能。

4.检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

5.检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定。

6.检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。

在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：

1.检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。根据合同工期，与业主、监理单位一同设定好建设项目的造价具体目标及相应的规章制度。在此基础上，提出工程用款计划和计划拨付时间的咨询意见书。

2.检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

3.检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

4.检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。与监理一道做好施工单位完成工作的内容及其工作量的确认工作，参与隐蔽工程的验收。对于可以描述清楚的尺寸、部位、数量进行了认真记录。使监理与我公司在造价签证方面互相监督，及时弥补各自的失误。核定设计变更及签证费用。审查变更及签证：是否有合法的手续和依据；是否符合现行的有关规定、施工合同和项目招标精神；内容反映是否准确，是否有重复计取等。审查变更及签证文件文字表述是否清晰、准确，防止产生新的矛盾和分歧，费用计算方法和结果是否正确；相应的附件是否齐全等。保证对设计变更及签证费用核定的严密性，尽可能在结算时少留活口。并且及时调整工程用款计划。

5.检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。

6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

7.检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象。8.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况。协助业主做好工程款拨付工作。收到监理单位审核签字的各项工程进度报量表及付款申请单后，根据每月完成工作量逐项与施工方进行核对，根据合同条款汇总后出具工程形象进度意见书，及时报送业主，作为支付工程进度款的参照。从而控制拨款额度，防止超拨。

9．核对项目合同明细，完成项目全部工程结算审核，做到结算审核不遗漏、不重复，确保项目造价的完整性、准确性。汇总各阶段的单项工程结算审核造价，出具项目竣工结算工程造价咨询报告，为业主编制工程竣工财务决算提供依据。

10.加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

11.检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移优惠政策从而加大建设项目成本的情况。

二、工程项目投资跟踪审计现状与不足

中国成立专业的工程造价咨询机构已经有十几年的历史，这些专业咨询机构成立后，通过工程结算审核等专业咨询方式在为业主节约投资，提高项目投资效益方面发挥了不可替代的作用，但这种事后的结算审计也存在固有的局限性和不足。由于这种结算审计在竣工后进行，工程项目已经既成事实，无法更改，审计人员只能根据竣工的工程项目的实际情况和工程施工过程中产生的书面签证记录来审核，即使某些地方不合理，也无法通过合理化建议来为业主节约成本，事后的结算审计发挥的作用受到了限制，尤其是随着工程量清单报价方式的推广，事后的结算审计发挥的作用更是越来越小。

近几年来，随着中国工程造价体制改革的深入，业主控制成本意识的提高以及国外一些先进的管理方法和管理理念的引进，业主不再仅仅满足于工程竣工后的结算审核，工程项目成本控制的重心也逐步由事后的静态控制向事中、事前的动态的控制转移，全方位、全过程地控制成本的观念越来越深入人心，而业主由于人员、能力等多方面原因，本身无法进行全过程的动态的成本控制，在这种情况下，专业的造价咨询机构推出的工程项目跟踪审计受到了业主的普遍欢迎。

从实施的效果来看，工程项目投资采用跟踪审计比普通的事后审计具有明鲜的优越性。跟踪审计通过现场的实时监督和对计量相关资料的严格审查，确保了工程计量和计价的合法性、真实性和准确性，特别是有效地防止了隐蔽工程上的虚假变更和高估冒算等问题的发生，大大提高了工程审计的质量，并充分发挥了审计监督在控制工程造价，促进工程建设管理和廉政建设等方面的作用。

应该说，跟踪审计的出发点是非常好的，也确实受到了业主的欢迎，业主也掏出了大把的钞票来委托中介机构进行跟踪审计，但是，某些跟踪审计往往流于形式，没有发挥应有的作用。造成这种情况的原因及带来的负面影响有以下几点：

1、业主对跟踪审计认识不明确，无法合理地界定造价咨询单位跟踪审计的工作内容。跟踪审计虽然已经出现了几年，但由于这方面没有比较系统的介绍和研究，仍然属于一个新生事物，而业主对跟踪审计应该干什么，不应该干什么没有明确认识，错误地认为跟踪审计就是控制对施工单位的付款额度，这样就将跟踪审计的工作内容简单化，这种错误认识产生了两方面不良后果：

（1）业主在进行招标选择跟踪审计中介机构时，由于业主及其委托的招标代理公司对跟踪审计认识不清，招标代理公司没有帮助业主设计合理的招标程序，招标标书的内容设计不明确，没有规定跟踪审计的具体内容。而中介机构根据自己的理解和对跟踪审计工作内容的承诺来报价，不同的工作内容，报价当然不一样。而业主和招标代理机构在制定评标标准时，根本不重视投标书中的工作内容承诺，仅仅关注各中介机构的审计收费额，将收费额的高低作为选择跟踪审计机构的唯一标准。试想，在各中介机构工作内容不一样的前提下来简单比较收费额的高低不是太荒谬了吗？在这种情况下，致使中介机构不是在提高服务质量上下工夫，而是通过低价竞争来承揽业务，形成恶性的不正常的价格战，而收费上不去，又无法提供比较好的服务，久而久之，形成恶性循环的怪圈，使收费高一些，而服务质量更好的中介机构反而无法生存。

（2）业主在与中介机构签订跟踪审计合同时，注重收费项目的谈判，而对工作内容却以跟踪审计四个字代替，没有进一步的关于跟踪审计具体内容、人数、跟踪审计方法等详细明确的约定，即使在跟踪审计过程中发现中介机构提供的服务内容过于单调而向中介机构要求更为完善的服务时，却又找不到合理的合同依据，最终业主也只能吃个哑巴亏了事，这会让业主形成跟踪审计可有可无的结论，对跟踪审计的发展非常不利。

2、部分工程项目的业主代表出于自身私利考虑，不想让中介机构参与过多，导致中介机构无法发挥应有作用。例如在采购大宗物品时，中介机构应该全过程参与，并且参与制定采购方案、采购招标、采购合同条款的拟订等等。但很多情况下，业主代表为了捞取好处，根本不让中介机构参与，仅仅在采购结束时让中介机构人员签字走走形式，而中介机构一般在不减少收费的情况下，也抱着多一事不如少一事态度，睁一只眼闭一只眼了事。这样就导致虽然跟踪审计合同中明确了工作内容，但由于业主代表的限制，也使跟踪审计流于形式，跟踪审计反而成了掩盖业主代表违法的保护器。

三、工程项目投资跟踪审计的经验与发展

1、加强审计前培训和宣教，提高全体工程建设者的认识是搞好跟踪审计的重要保证。

跟踪审计工作是一项新生事物，建设单位、监理、承包商都不熟悉。因此，在对某项目进行跟踪审计之前，有必要组织各参建单位的负责人和相关部门的工作人员进行培训，通过培训和宣讲，使广大参建人员认识到跟踪审计工作的目的是为了加强投资控制，更加公正、合理、准确地对工程造价进行鉴证，这与建设单位、监理单位的工作目标是一致的。同时，通过审计认定后，建设单位可以大胆地计量支付，相应的加快了工程结算速度，确保了施工单位合法的工程款的及时收回和民工工资的支付，这样促进了工程进度的加快，对施工单位提高效益也是有利的。

2、实行审计项目招标制度，是确保审计质量的重要措施。在目前行政审计人员普遍较少的情况下，为了做好跟踪审计工作，更多的时候是要借助社会跟踪审计中介机构组织的力量。要通过工作、公平、公开的方式选择好的审计队伍，确保其依法依规、公正廉洁地实施审计。为规范审计行为，加强跟踪审计本身的监督，应在招标文件和合同中明确，跟踪审计中介机构人员泄露秘密、以权谋私、玩忽职守、徇私舞弊等，损害出资人利益，影响工程造价和质量，委托单位应将情况通报其行业管理协会和资质资信登记部门，并列入“黑名单”通报，情节严重构成犯罪的，可提请司法机关依法追究刑事责任。

7.高校建设项目跟踪审计实践 篇七

一、跟踪审计的环节

审计单位提前介入工程审计, 而不是在工程结束后再来处理甲、乙矛盾, 是非常有效的控制工程建设秩序的手段之一。

1、合同的咨询:

合同在整个工程建设过程中的地位举足轻重, 合同的订立形式、合同条款是否齐全、条约是否明确, 违约责任是否具体等方面是控制的要点。跟踪审计人员和建设方要协商采取明确的违约责任来限制工程的工期。

2、材料、设备价格的咨询:

材料、设备的造价往往占到工程总价的比例最重, 也是工程质量控制的根本因素之一。目前市场上的材料、设备品种繁多, 档次不同, 供货渠道多, 价格变化很大, 作好这方面的工作对整个工程质量的控制十分重要。跟踪审计单位在施工现场可及时提供信息供建设方参考决策。

3、隐蔽工程:

由于隐蔽工程覆盖后很难复核, 所以施工单位往往会利用隐蔽工程签证手续不完整和工程的隐蔽性, 偷工减料或虚报高估一些工程量。隐蔽工程量的确定是否属实, 会对最终工程的造价有着最直接的影响。因此, 审计单位应及时会同监理单位、施工单位一起对隐蔽工程量进行现场取样和印证, 并做好隐蔽工程跟踪审计过程的记录, 还可用照相机或录像机拍摄施工现场实况备用, 为以后隐蔽工程的结算时带来便利, 更为审计工作节约大量时间。

4、工程变更的处理:

变更分为设计变更、建设单位变更和施工方变更, 实际工程中不可避免会遇到。及时、合理的签订工程联系单对工程的进行非常重要。设计变更和建设单位变更因不是由承包方提出, 往往会成为索赔的借口, 乘机提出不合理的经济要求。跟踪审计的及时介入, 对双方谈判会起到积极的帮助作用。

5、工程的竣工结算:

由于采取了跟踪审计的方式, 整个工程的竣工结算过程会比较顺利, 工程的变更联系单都是在各方充分协调和沟通的前提下签订, 因此在结算时遇到问题较少。主要涉及到工程索赔, 双方在赶工费用组成上会有异议。目前实际工程建设中, 农民工的工作时间往往不止定额工期规定的6.5个小时, 每天的工资也不包括超时工作加班费。建材和机械设备的供应都比较充足, 不存在提前供货的费用。所涉及的主要因素应为项目部管理费用。双方应本着合理、合法、互利互惠的原则进行协商, 从而得到双方都满意的结果。

二、项目实践

现以浙江某高校为例, 跟踪审计单位介入到项目的立项报批、图纸设计、招投标、开工建设、竣工验收、后评价等全过程, 协助承、发包和监理单位共同进行工程质量、造价、工期和安全的控制。对后期工程竣工结算带来很多方便。该高校扩建工程基本情况及跟踪审计效果详见表。

从表可看出, 通过建设方与跟踪审计共同努力, 共审减金额1146.6万元, 审减率达10%以上, 经济效果非常明显。而以上项目由于多方努力, 都在预期的工期内及时竣工, 给校方的后期工作带来及大的便利。

三、结语

高校基本建设近年来迅猛发展, 如何使项目得以顺利实施, 在保证工程质量、进度和安全的前提下, 控制好工程的造价, 使基本建设的各个环节健康有序的展开, 是我们一直思考的问题。跟踪审计这一方式, 可以在一定程度上很好的解决该问题, 该高校取得的经验值得大家借鉴。

摘要：本世纪以来, 高校基本建设随着高等教育的大发展而同步建设。如何控制好建设程序, 使其健康有序的进行, 即控制好工程的质量、工期、造价和安全, 又使工程能最大限度的满足建设需要, 是值得认真思考的问题。本文以一具体工程案例为载体, 从跟踪审计的环节提出了应对的措施和经验, 仅供同行参考。

关键词：高校基本建设项目,跟踪审计

参考文献

[1]、赵剑丽, 高校基建招投标工作中的问题与对策, 科技资讯, 2007, (34) ;

[2]、丁梅, 基建项目全过程跟踪审计关键控制点的选择, 中国内部审计, 2009, (3) ;

[3]、张崇莉, 高校基本建设项目全过程跟踪审计探讨, 西北工业大学学报 (社会科学版) , 2008, (3) ;

[4]、邓芳, 加强高校基建项目全过程跟踪审计的思考, 中国经贸导刊, 2010 (, 13) ;

8.工程项目造价过程跟踪审计探析 篇八

【关键词】工程项目造价；跟踪审计

1.目前工程项目造价管理中存在的问题

（1）随着招标制度的健全和招标过程的进一步规范，通过竞争中标的施工单位利润空间趋于合理，其利润增长的预期寄托在施工阶段的工程变更、签证上，这就加大了工程施工阶段造价管理的难度。

（2）目前多数基本建设项目单位缺乏专业的技术管理人员，具有造价工程师资质的管理人员更是稀缺，因此项目建设单位工程造价控制的力量非常薄弱。

（3）过去的结算审计一般都是事后审计，审计人员在工程已经竣工，工程决算已经完成后才接触项目，对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不清楚，只是单纯根据图纸、合同进行审计，对实际情况与图纸是否相符无法发表意见，对工程变更和隐蔽工程签证无法进行实事求是地判断，结算审计可能不全面和彻底。

2.建设工程造价管理实施全过程跟踪审计的作用就是

跟踪审计体现在施工图预算的编制、工程的招标投标、各项施工合同条款的审核以及暂定价或材料（设备）的询价招标采购、工程设计变更及经济签证的计量审核、工程进度款的计量审核、工程结算的初审等等内容上，对所需全部工程费用的确定、控制、监督和管理的全过程。使整个工程实施处于受控状态。

（1）要重点对工程量清单、投标报价的编制进行审核，同时对工程的招标文件、施工合同的有关造价条款要重点审核。

（2）作为跟踪审计单位，应及时掌握大量建筑材料、设备的实际市场价格信息，较为准确地帮助企业通过询价、招标或竞争性谈判方式来确定合理的材料和设备价格，从而达到控制或降低工程造价成本的目的。

（3）在工程施工过程中，由于受地质条件、使用功能调整等等不可见因素的制约，设计变更是不可避免的，对于施工现场的技术变更和工程签证，跟踪审计人员要及时准确核量计价，及时办理书面签证手续，作为竣工决算依据，特别是对于在将来结算中准确核量有困难的分部分项工程、隐蔽工程，审计人员要现场计量，以免在决算中争议。

（4）在申请工程进度款方面，跟踪审计单位按规定进行计价，计算已完成工程造价，在合同约定付款比例范围内，提出工程进度款支付意见，从总体上控制工程项目资金的及时收回。

3.开展过程跟踪审计的有效组织方式

各职能部门组成联合审计组是开展过程审计的有效组织方式。传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对施工过程中影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、合同签订的严密性、分包工程成本计量等重要因素的审计，没有相应的专业人员的参与很难达到一定的深度，也会使审计结果存在较大风险。因此，由审计部门牵头根据需要组织各有关职能部门具有丰富工作经验的专业人员参与组成联合审计组，是进行项目过程审计监督控制的内在需要，同时也是实施项目过程审计的有效方式。

4.开展过程跟踪审计具体实施办法

（1）工程初期开展审计调查，着重进行内部控制制度健全有效性检查。督促项目部建立健全各项规章制度，保证初期工作进入规范化、制度化的轨道。工程开工初期之际，保证各项工作能有计划的规范运作是很重要的，因为受人员调配、工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，人员、机械设备未完全到位，针对这种情况，在新工程开工后几个月内主要从以下几个方面开展审计调查，督促检查项目部的工作：

1）检查公司与项目部有没有签订工程项目经营责任承包合同，有没有进行责任成本测算，编制成本预测报告，公司有没有下达目标成本及利润指标，有没有根据合同价及目标成本指标进行单价分解和控制，使公司和项目部对工程项目的成本情况能有一个清楚的认识。项目究竟是盈是亏，可采取什么措施扭亏为盈，只有做了预测才能做到心中有数。

2）检查是否与施工队伍签订相关施工合同协议，合同签订是否符合程序，有无采取会签会审的制度，有无明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式。签订承包合同首先应该对劳务队的实际施工能力及信用状况进行审核，避免因没有施工能力中途退场造成损失。其次，承包合同内容要规范、严谨、合理。主要包括工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容、设计变更的处理、合同履约保证金及工程质量保证金的扣留与返还、竣工结算的办理与款项的支付等，尽量保证不因合同而产生不必要的经济纠纷。另外，与业主合同方面的变更管理要及时，随时掌握和运用索赔条款。索赔是合同管理的重要环节，是挽回成本损失、提高经营效益的重要手段，它将成为项目管理中越来越重要的职能。

3）检查是否建立健全有效的内部管理制度和内部会计控制制度。如不相容职务分离控制、授权批准控制和材料物资采购、验收保管、领用控制制度。通过完善内控制度，强化会计基础工作，使项目部的经营活动和经济业务程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。

（2）工程项目中期开展跟踪审计，具体实施主要围绕以下几个容易发生问题的方面开展审计工作：

1）鉴证隐蔽工程，参加工程验收 鉴证隐蔽工程的施工全过程和全部内容，包括地基及基础工程、预埋工程、钢筋工程、屋面工程、装饰工程、安装管线工程等，工程管理部门在隐蔽工程封闭前应书面通知跟踪审计部门派员到达现场鉴证；审计人员未到现场，隐蔽工程不予验收。自行封闭的隐蔽工程不予结算审计；跟踪审计部门指派专人参与隐蔽工程施工全过程的见证，核查可能引起造价变化的各种因素，做好详细文字、图像等记录，对隐蔽工程施工中发现的问题及时提出意见和建议。

2）检查大宗材料的采购程序是否符合国家和公司的相关规定，价格是否合理；大宗材料采购在比价采购或跟踪审计采购前，工程管理部门向跟踪审计部门提供产品名称、型号、规格、性能指标、暂估价等资料；跟踪审计部门经市场考察和询价后，以直述资料进行综合评估，提出该材料的建议价格和相关意见；相关部门选定的材料样品及相关资料，应及时送跟踪审计部门备案，作为工程结算审计依据；需跟踪审计进行采购的，跟踪审计部门参与合同商务谈判。

3）设计变更和工程签证设计变更必须事先按审批程序报批，审计以报批作为工程结算依据；工程签证是否符合管理程序和批准权限，签证内容是否与实际发生相符，计量计价方式是否与合同有关条款约定相符，能否作为结算依据进行审计。

4）审核索赔费用。在工程实施过程中，对可能引起索赔的因素重点跟踪，并及时提供相关咨询建议，力求避免索赔事件的发生，对已经发生的索赔事件，根据合同的约定，及时做好事件发生、发展、终结等相关记录，收集相关的证据资料，积极协助工程管理部门处理索赔事件；对由于施工单位的过错而引起的质量缺陷和工期延误，积极协助工程管理部门提出反索赔建议。

5）竣工结算阶段。工程竣工验收后工程管理部门将经初审后的竣工结算书和完整的竣工结算资料及时送交跟踪审计部门，跟踪审计部门合理安排工程结算审计工作；跟踪审计部门组织、安排现场勘测，核查实际施工情况是否与竣工结算资料相符；跟踪审计部门按审计工作程序，将完成相关确认手续后的《工程结算审计报告》发与相关部门，并返还完整的原始送审资料。

（3）工程项目竣工后进行经济效益审计。出具审计报告，核实项目经营成果，考核评价责任承包合同指标完成情况。不断完善经营管理制度建设，提高审计信息的层次和水平。

5.建设工程造价跟踪审计注意点

（1）要保持跟踪审计工作的独立性、客观性、公平公正性。要注意跟踪审计与项目管理的区分问题。

（2）要保持跟踪审计工作与工程建设管理的协调性，做到主动服务，积极配合。

（3）选择一个好的跟踪审计服务团队，是做好跟踪审计、决定跟踪审计工作成败的关键。

（4）加强对现场跟踪审计人员的管理和监督，提高现场跟踪审计人员的综合素质和综合业务水平，这主要包括几方面：

一是根据各个不同的跟踪审计业务，配备相应专业的跟踪审计人员，企业通过制定相关的规章制度对项目现场的审计人员进行约束和管理。

二是跟踪审计人员必须遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，把个人职业道德、责任心、技术水平作为进入现场审计的考核指标。

三是建立廉洁自律制度。严格执行审计廉政纪律，恪守职业道德。

四是严格执行专业人员自校、项目负责人复核、技术负责人审核的三级质量控制制度。

6.结语

9.浅议建设工程项目的跟踪审计 篇九

建设工程项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点，任何一个环节出现问题，都可能导致重大的损失浪费。长期以来，我国建设工程审计主要是“秋后算账”式的工程竣工结算审计，没有或缺乏必要的事前预防和事中控制，因而难以从根本上遏制建设工程的损失浪费，审计机关也很难真正对工程建设项目发挥审计监督作用。纠正这种现象，审计机关必须前移审计“关口”，实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计，从而做到及时发现并纠正问题，实现“不等亡羊先补牢”，避免造成不可挽回的损失。

一、加强建设工程项目跟踪审计的重要性

1、有利于完善监督体制，增加决策的透明度，防止滋生腐败行为。近些年来，工程建设领域一直存在着较为严重的腐败现象，防而不止，堵而不绝。造成这种状况的重要原因之一，就是缺乏有效的监督体制，未能形成工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡的决策、管理和监督体制。其中，审计本来作为重要的监督部门，但却只是在工程竣工后才开始进行，这时“木已成舟”，审计所发现的问题大多已难以改变和挽回。而实行跟踪审计，有利于审计人员从投资决策开始就参与到对工程项目的监督之中，随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见，及时揭露工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为，制止不正之风，促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责，相互配合，正确运用权力，实施科学决策和管理，提高建设工程实施的透明度和公信度，遵循国家有关规定，防范产生错误和腐败行为。

2、有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律、法规。目前，建设项目主要由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法规来规制。在项目建设审计中，审计部门除按要求依据《审计法》的规定外，还须要依据其他法律的规定。但是，由于这些法律法规之间缺乏有效衔接，传统的审计方式往往造成对所发现问题在法律适用上的困难。如对工程造价审计争议是适用《审计法》还是《合同法》的问题；施工方利用建设单位某些失误套走建设资金的问题等。而开展建设项目跟踪审计，审计部门及时参加工程建设的每个主要阶段和环节，就能清晰当时的情况和应当适用的法律，并从整个法律法规体系出发做出恰当的判断，避免理解和执行的偏差。

3、有利于加强建设项目管理。采取跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，能及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题，督促建设单位加强内控管理，强化责任意识，有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更等现象，促进建设单位健全制度，规范运作，科学管理。

4、有利于提高建设投资绩效。在我国，建设工程项目损失浪费、挤占挪用、权钱交易等现象屡禁不止，严重降低了建设投资绩效。如果实施建设工程项目跟踪审计，就可以给建设项目的所有参加方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”，强化他们在其履行各自职能过程中的责任意识，及时梳理建设项目进行中各方之间的利益关系，明确各方在建设项目实施中处理有关问题的依据和规范，从而最大程度的引导和规范各方的行为，防微杜渐，整体上提高建设投资绩效。

二、我国建设工程项目审计存在的问题

1、管理体制不明确

建设工程实施一般由决策（可行性研究与论证、经济评价）、设计、招标投标、施工、工程竣工结算和决算及评估等阶段组成，是一个系统工程，应进行系统的监督和管理。我国现行建设工程项目管理体制名为“三位一体”，实际上存在着各自为政，互不配合，权责不清等问题，形成施工、监理、造价、管理、审计等环节相互脱节，内在有机联系紊乱，严重违背工程建设的内在规律，致使一些项目出现随意增加建设内容，提高建设标准，扩大建设规模等问题。另外，一些地方政府官员为追求政绩，以行政权力决定工程项目建设，形成了“首长工程”和“条子工程”。这些建设工程项目未经充分的可行性分析，有的甚至未落实资金，具有极大的随意性和盲目性，造成项目投资的严重损失浪费。所有这些，反映了我国现行建设工程项目决策和管理体制缺乏“刚性”，存在着严重的制度性缺失。

2、暗箱操作，假招标

建设工程招投标本是我国建设领域的一项重大改革，目的在于通过建立与市场经济相适应的工程项目投资建设机制，达到革除建设工程领域暗箱操作，节约建设资金，实现较好投资经济效果的目的。但是，由于传统审计普遍把审计重点放在工程竣工结算审计上，是一种事后的审计监督，没有对建设工程实施全过程审计，因而在整个工程实施中存在着严重的有法不依、执法不严等问题。有些工程发包单位不按正常规定进行招标，而是私下搞“暗箱”操作，向投标单位索要回扣、好处费；还有的工程在招标前“设局”，招标中“演戏”，进行串标、陪标、买标、漏标等；有的建设单位甚至采取指令发包、人情标、招标变议标、规避招投标等假招标形式，实现由指定投标人中标的违法目的。

3、违反建设程序，导致“三边工程”

建设程序是投资项目建设客观经济规律的反映，也是建设项目自然规律的要求，必须严格遵守。长期以来，不少部门跑项目、争资金比较积极，但对前期工作却不够重视。有的往往为了“搭车”上项目，只好东拼西凑一些没有工作基础的项目开工建设，然后再补做前期工作；有的在尚未得到建设主管部门确定意见的情况下，仅凭上级部门“可以考虑”就自行开工建设；有的则干脆先斩后奏，开工建设后再逼迫有关部门“就范”。在这些项目中，许多连初步设计甚至可行性研究报告还没有审批，成为边设计、边报批、边施工的“三边工程”，严重违反基本建设程序。

4、建筑市场不够规范

近些年来，随着我国经济的持续高速增长，建筑市场也在快速发展，但市场的不规范也很严重。主要表现在：一是基建工程竣工决算高估冒算现象严重。一些建设单位为了消化和掩饰在决策或者建设过程中的“攻关成本”，编造虚假的建设过程不可抗力信息，粉饰会计资料，抬高建设工程造价。二是现场管理粗放，签证失范。部分项目建设管理、施工、监理三位一体，缺乏有效的制衡机制；有的建设单位管理人员业务素质低，不能恪尽职守；有的施工单位与监理方沆瀣一气，蒙骗建设方，人为提高工程造价；有的监理机构不认真履行职责，进行虚假签证，把关不严。三是工程设计变更增加，资金投入大。有的建设单位为了以较低的投资规模获得项目立项批准，人为操控设计方案，而在设计方案批准并开工建设后，又不断地修改设计，致使投资额不断增加。

5、承包合同条款不清，责任不明确

有的工程项目合同格式过于简化，条款不严密，不规范，不完整，存在着许多漏洞，如工程范围比较笼统；人工、材料、机械单价和费率不作详细约定；工期、质量、违约责任不清等。特别是在闭口包干合同中，往往对包干范围、质量要求、调整手续等没有明确设定，结果是包干项目包不死，闭口合同形同虚设，最终还是按实结算，这样也就难以控制工程造价。

三、建设工程项目跟踪审计的创新

1、坚持建设项目跟踪审计与绩效审计的有机结合

绩效审计是对投资行为利用资源的财务性、经济性、环保性、社会性进行的综合评价，是建设工程项目跟踪审计的一个重要内容。在审计中，建设项目投资是一项浩大的系统工程，由于其投资额大、周期长、涉及领域广、可变因素多，所以，加强和搞好建设项目绩效审计，能够有效地监督和控制不合规、无效益或效益低下的投资项目，使有限的资金得到优化配置并产生最大的效益，充分体现审计的严肃性和权威性。在跟踪审计中，应对项目建设过程中边设计、边施工造成损失浪费的现象进行及时披露，促进优化科学决策，改善资源管理，逐渐融入投资绩效审计的世界潮流。

2、正确把握建设项目经济效益和社会效益的关系

政府投资由于资金雄厚，往往从事的是一些大型项目和长期项目以及社会效益好而经济效益一般的项目。跟踪审计应正确把握对建设项目经济效益和社会效益关系的评价。为此，要正确区分建设项目的性质，在此基础上，既要分析、对比建设项目的经济效益，及时反映那些盲目建设的“形象工程”、“政绩工程”，同时还应根据政府投资的特点，按照社会效益先于经济效益的要求，综合评价社会效益，突出经济效益和社会效益的有机结合。

3、新国家建设项目审计监管体制

当前的突出问题主要表现为：一是主管职能部门监管不力；二是内控机制不完善；三是权责不明，政企不分。这造成了建设项目监管的“越位”和“缺位”，产生了“谁都管，谁也管不好、管不了”的现象。根据我国建设项目审计监管体制的缺陷，应重点采取以下措施：一是实行以审计机关统一集中行使监督职能为主的监督体制。为此，要以加强监管，提高监管质量为目标，修改并完善建设项目审计监督的规章制度，剥离原来分散在有关部门的监督职能，由审计机关统一集中行使，改变长期存在的建设项目投资、管理、监督“三位一体”体制，实现投资主体、管理主体与监督主体的彻底分离。二是理顺建设项目审计监管体制的内部机制。要以形成审计机关与其他监管部门的协调关系，使各部门之间通力合作，相互支持，形成监督合力为目标，确立审计机关对建设项目实施审计监督的地位。建设项目竣工决算未经审计机关审计的，或社会中介机构出具的审计报告未经审计机关审核的，有关部门不得办理工程价款最终结算和竣工验收手续。审计机关作为建设项目审计监督的主管部门，要本着“有所为，有所不为”，收拢拳头，对建设项目进行审计。通过审计，严肃查处工程建设管理中的高估冒算、虚报投资、损失浪费、侵占国家权益等行为，为建设项目筑起一道坚实的“防护墙”。

4、确立建设项目审计全方位监督模式

10.审计项目跟踪督导管理办法 篇十

《国家审计准则》第一百二十四条规定“采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改。跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告。审计报告应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况。”按照上述规定，为有效发挥跟踪审计的预防性、建设性和促进性作用，审计组应当在跟踪审计过程中，根据审计方式、审计发现问题的性质和影响，以审计机关名义及时向被审计单位通报审计发现的问题;审计组应当在跟踪审计实施工作全部结束后，出具审计机关的审计报告。审计报告的内容除符合《国家审计准则》第一百二十三条的规定外，还应包括跟踪审计中发现但尚未整改的问题，以及被审计单位在跟踪审计实施过程中，根据审计机关的通报已经整改的重要问题及其整改情况。

政府投资建设项目跟踪审计具有周期长、时效性强和审计过程持续等特点，需要及时发现被审计事项存在的问题，及时督促被审计单位整改。但是《国家审计准则》对如何撰写跟踪审计报告并没有明确规定，本文结合笔者在跟踪审计实践过程中的审计报告撰写经验，尝试从扩大和提升跟踪审计成果、跟踪审计报告的特点、撰写过程中需要注意的事项等角度对撰写政府投资建设项目跟踪审计报告的技巧进行探讨。

一、建立跟踪审计成果形成和利用机制，扩大和提升跟踪审计成果

跟踪审计重在解决问题并提出适用对策，因此，必须建立跟踪审计成果形成和利用机制，要将审计成果的导向性作用体现于审计管理的全过程，多层次、多形式、多途径确保审计成果的及时和有效转化;要针对不同使用者的需求，多层次提供审计成果，审计成果要让使用者好用、有用、能用。

要发挥跟踪审计的建设性作用，成果的实效性是前提，在跟踪审计实施过程中，分阶段、分类别，以报告、专报、信息、公告，甚至研究报告、新闻稿等多形式产出审计成果是确保成果实效性的有效方式;跟踪审计强调促进性，利用相关职能部门、媒体与公众等各种渠道，多途径、有选择地运用审计成果，共同推进问题的及时解决。

审计信息是反映审计成果的重要途径和载体，审计机关编写信息，将详实、可靠的信息上报给各级政府，有助于管理部门发现问题、解决问题和做出科学的判断。编写好审计信息，有助于扩大和提升跟踪审计成果，达到为宏观决策服务的高度，有效发挥审计在国家治理中的建言献策功能。政府投资建设项目跟踪审计中，应结合审计重点内容和项目实际情况，注重对大案要案的查处和对涉及体制机制问题的深入研究分析，从保障项目顺利实现建设目标、维护财政资金安全及效益等角度提出审计建议和意见。

二、跟踪审计报告的特点及现实要求

1.跟踪审计报告的特点。

一是要“突出重点”，就是要突出跟踪审计目标和审计事项的`重点，贴近需求，进行审计报告的综合分析与撰写。二是要“抓住特点”，就是要深刻把握某项审计工作的主要特点，并围绕这些特点开展综合分析和评价。三是要“选好切入点”，审计报告的撰写必须以审计发现的问题为切入点，做到事半功倍，努力提高审计信息的亲和力与认同感。四是要“侧重关注点”，审计报告必须服务于审计工作主体，针对不同阶段的审计内容体现不同的关注点。

2.跟踪审计报告的现实要求。

跟踪审计是以预防性和建设性为主要目的的一种全新的审计监督形式，“提前跟进、全程跟踪，立足服务、着眼防范”是其基本的工作思路。因此，跟踪审计报告必须坚持科学的审计信息观和质量观，应做到以下几个方面：一是审计报告内容和数据要客观准确，扎实可靠，经得起实践推敲和检验。二是审计报告反映问题目标要明确，主题要鲜明，反映的问题属于应当从体制上来研究解决的，就应当明确提出从体制上研究、解决的意见或建议;反映的问题是带有普遍性的，意见或建议就应当突出普遍性;反映的问题属于应当立案查处的，就应当明确表示立案查处的意见或建议。三是要注重宏观性、全局性。关注宏观性、全局性问题是国家审计报告的基本特征之一，更是跟踪审计被审计对象、审计目标和审计报告的使用对象特殊性所决定的。四是要突出典型性、倾向性。跟踪审计报告应从政策、机制和制度上提出对策意见，反映具有倾向性、普遍性的问题，审计意见和建议应具有宏观性和建设性。五是要重视现实性、针对性。跟踪审计报告反映的情况针对性强，切中时弊，恰到好处。六是要有前瞻性、预见性。前瞻性是建立在研究现实问题的基础上，进而提出深化改革、强化管理、加强制度建设的有针对性的建议。七是要注重时效性、有效性。跟踪审计报告反映的问题、提出的意见和建议，应当考虑对当前的工作是不是指导意义，是不是对促进当前的工作有参考价值。如果所反映的问题虽然“内容无限真”，但反映迟缓，错失良机，就会成为“明日黄花”，使信息失去使用价值。八是意见和建议要具有可操作性。跟踪审计报告要让大多数人能看懂，所提出的审计意见或建议具有可操作性，被审计单位一看就知道怎么做。

三、跟踪审计报告的撰写重点

1.跟踪审计报告的立脚点要宏观、反映内容要大气，主要反映项目建设和运营中的主要问题、主要矛盾。较为微观、金额太小的问题可以考虑不写进报告。

2.跟踪审计报告要全面，要有总体概念，要用数据去分析和反映取得的成绩、存在的问题，既要有绝对数，也要有相对数、相对比率等。

3.跟踪审计报告要形成几个明确的观点，不能简单罗列审计发现的问题，要从全局的角度分析存在的问题。所提建议针对性要强，不能大而化之，缺乏具体内容。

4.审计查出的问题要明确“是什么、为什么、怎么了、怎么办”这几个方面内容。是什么，即要查清问题的基本情况。为什么，即要分析问题产生的原因。怎么了，即要了解这个问题产生的影响。怎么办，即要从制度上提出如何防止问题的发生。

四、跟踪审计报告的文字表述要求