工程施工企业内部审计

工程施工企业内部审计（共8篇）

1.工程施工企业内部审计 篇一

建筑企业施工项目审计指南

审计部 2016年6月

前 言

近来，中共中央、国务院相继下发《关于加强审计工作的意见》、《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》等文件，公司领导在职代会及工作会也多次指出，加强审计工作，构建大监督格局，促进管理提升，提升核心竞争力。

在公司领导的指导和支持下，审计部对所属单位建筑板块审计要点进行了提炼，并深入研究、分析和总结了建筑板块审计工作的重点，编写了《建筑企业施工项目审计指南》，以期对集团审计系统的审计水平得到有效提升，提高审计效率，实现审计增值，提升审计标准化建设，为公司改革转型升级提供坚强的监督保障。

本《指南》以建筑企业施工项目审计重点出发，从财务管理、集中采购管理、固定资产管理、物资材料管理、分包管理、合同管理、人员薪酬管理、成本管理和其他方面等项目管理的九大业务方面，全面阐述了建筑企业施工项目的审计要点、审计方式及审计依据，给各二级单位的审计工作提供指导和思路。《指南》还有诸多不全之处，希望使用者在审计过程中多提建议和意见并及时反馈给我们，我们在今后将不断进行修订和完善。

目录

第一章 财务管理....................错误！未定义书签。

一、货币资金管理..................错误！未定义书签。

1.资金审批管理........................错误！未定义书签。2.账户开立管理........................错误！未定义书签。3.票据及对账管理......................错误！未定义书签。4.资金收支管理........................错误！未定义书签。5.现金管理...........................错误！未定义书签。6.财务印鉴及网银管理..................错误！未定义书签。7.银行账户使用及拆借管理..............错误！未定义书签。8.资金支付管理.........................................6

二、财务基础工作与会计核算管理....错误！未定义书签。

1.不相容岗位管理......................错误！未定义书签。2.会计账簿设臵管理....................错误！未定义书签。3.财务报表管理........................错误！未定义书签。4.财务交接管理........................错误！未定义书签。5.建造合同核算管理....................错误！未定义书签。

三、应收款项及存货管理...........错误！未定义书签。

1.预付账款管理........................错误！未定义书签。2.备用金管理.........................错误！未定义书签。

3.债权管理...........................错误！未定义书签。4.应收款项管理........................错误！未定义书签。5.建造合同存货........................错误！未定义书签。

四、负债管理......................错误！未定义书签。

1.未达债务管理........................错误！未定义书签。2.已完未结工程款管理..................错误！未定义书签。3.坐收坐支...........................错误！未定义书签。4.内部往来管理........................错误！未定义书签。

五、税务管理......................错误！未定义书签。

1.原始票据管理........................错误！未定义书签。2.分包商结算税务管理..................错误！未定义书签。3.个人所得税管理......................错误！未定义书签。

六、完工项目的财务管理............错误！未定义书签。

1.完工资产管理........................错误！未定义书签。2.总部对完工项目的管控................错误！未定义书签。

第二章 集中采购管理.................错误！未定义书签。

一、集采上线管理........................错误！未定义书签。

二、招标采购管理........................错误！未定义书签。

1.是否进行招标........................错误！未定义书签。2.是否存在围标........................错误！未定义书签。

3.是否合格供应商......................错误！未定义书签。

第三章 固定资产管理.................错误！未定义书签。

一、固定资产入账、折旧、盘点管理..错误！未定义书签。

二、固定资产处臵管理..............错误！未定义书签。

1.固定资产报废及处臵..................错误！未定义书签。2.报废固定资产管理....................错误！未定义书签。

三、长租设备管理..................错误！未定义书签。

四、小车购臵及租用管理............错误！未定义书签。

1.小车购臵...........................................21 2.小车租用管理........................错误！未定义书签。

五、闲臵固定资产管理..............错误！未定义书签。

第四章 物资材料管理.................错误！未定义书签。

一、材料采购管理..................错误！未定义书签。

1.材料采购的内部控制..................错误！未定义书签。2.物资不相容岗位管理..................错误！未定义书签。3.主材价格控制管理....................错误！未定义书签。

二、材料收发管理..................错误！未定义书签。

1.材料收发及盘点......................错误！未定义书签。2.限额领料管理........................错误！未定义书签。3.账外物资管理........................错误！未定义书签。

三、周转材料及摊销管理............错误！未定义书签。

四、材料供应商往来管理............错误！未定义书签。

五、材料报废报损处臵管理..........错误！未定义书签。第五章 分包管理.....................错误！未定义书签。

一、工程发包管理.................错误！未定义书签。1.工程分包合规性......................错误！未定义书签。2.利益输送...........................错误！未定义书签。

3.层层分包、违法分包..................错误！未定义书签。4.分包合同单价管理....................................30 5.履约担保管理........................................30

二、结算支付管理..................................31

1.分包结算、支付管理..................错误！未定义书签。2.分包结算依据........................错误！未定义书签。3.分包结算扣款管理....................错误！未定义书签。4.农民工工资发放监管..................错误！未定义书签。5.竣工结算管理........................错误！未定义书签。

第六章 合同管理.....................错误！未定义书签。

一、合同台账及档案管理............错误！未定义书签。

二、合同签订管理..................错误！未定义书签。1.合同签订程序........................错误！未定义书签。

2.合同签订内容........................错误！未定义书签。3.合同签订对象........................错误！未定义书签。4.合同条款...........................错误！未定义书签。

三、分包商变更、违约追责管理......错误！未定义书签。

1.分包商合同变更管理..................................37 2.分包商违约追责管理..................错误！未定义书签。

第七章 人员、薪酬管理...............错误！未定义书签。

一、合作型项目人员及薪酬管理......错误！未定义书签。

二、项目经理责任制管理............错误！未定义书签。

1.项目经理责任体系建立................错误！未定义书签。2.领导绩效薪酬发放情况................................40 3.项目经理风险保证金管理..............错误！未定义书签。

三、应付职工薪酬管理..............................41

1.应付职工薪酬核算....................................41 2.大额奖金发放........................错误！未定义书签。3.职工社保费用........................错误！未定义书签。4.工会经费、职工教育经费..............错误！未定义书签。

第八章 成本管理.....................错误！未定义书签。

一、成本过程控制责任体系管理......错误！未定义书签。

1.成本控制责任体系....................错误！未定义书签。

2.成本过程控制........................错误！未定义书签。

二、成本控制考核管理..............错误！未定义书签。

1.成本控制考核管理....................错误！未定义书签。2.现场管理费管理......................错误！未定义书签。

第九章 项目管理其他方面.............错误！未定义书签。

一、项目效益、质量、安全、履约检查 错误！未定义书签。

1.项目效益检查........................错误！未定义书签。

2.项目质量、安全情况检查..............错误！未定义书签。3.项目履约情况........................错误！未定义书签。

二、结算风险管理..................错误！未定义书签。

三、项目部印章管理风险............错误！未定义书签。

四、对外捐赠管理..................错误！未定义书签。

五、整改落实情况..................错误！未定义书签。

第一章 财务管理

一、货币资金管理

1.是否建立资金计划、审批流程、审批权限等相关制度；是否按制度执行。

检查资料：资金管理制度、权限指引表、资金计划、付款凭证等。

检查方式：（1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面的制度文件；（2）对照资金计划检查资金支付情况，核实是否存在超计划支付情况；（3）抽查会计凭证时对应审批程序规定，核实是否履行审批手续及是否按权限规定进行审批。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法》（中葛股财„2008‟13号）第二十三条：各单位应根据本单位实际情况，建立资金授权、审批制度，明确有关负责人的审批权限。

2.银行开户是否符合集团公司要求，是否存在未入账、未审批等违规资金账户。

检查资料：银行明细账、开户审批资料。

检查方式：查看银行账户开户资料、报批资料；人民银行或基本户开户行查询。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司资金账户管理办法》（中葛股财„2008‟21号）第四条：各单位开立资金账户，

销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

4.是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情况。检查资料：备用金明细账、其他应收款明细账、现金日记账、银行存款日记账、银行对账单、财务凭证、经营结算资料、经济合同等。

检查方式：（1）结合备用金明细账、现金日记账、银行存款日记账和银行对账单，核查支付工程、劳务款项；购买设备、材料款等有无向个人储蓄卡付款的情况，如有，则要求当事人提供对应银行卡一定时期内的银行流水账，具体核实资金流向及沉淀时间。（2）对现金进行盘点，核实现金账实是否一致，若账实存在大额的差异，则需财务人员做出合理的解释并提供依据，不能提供相关证明资料的，则有可能公款私存或挪用公款。（3）对项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处臵、报废固定资产处臵业务等，核实收款时间与财务入账时间是否一致，若跨期较长，则需说明收入的资金如何管理，是否存在先存入个人卡再交财务的现象，如有，参照第1条深入核实。（4）项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处臵、报废固定资产处臵业务等，需核查业务部门的相关台账或流水记录等资料，确定其与财务账面记录是否一致，是否存在收入不入账或者从收入中直接支付费用后再将余款交财务的现象。

各单位应当定期和不定期地进行现金盘点，严禁挪用和白条抵库，确保现金余额与账面金额相符。发现不符时，应及时查明原因，作出处理。第十二条：根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

6.财务印鉴是否分开管理；网银支付是否设置了内部控制、审核程序。

检查资料：网银相关资料。

检查方式：（1）询问财务人员财务印鉴的管理方式，并现场检查印签。（2）要求项目部提供网银业务控制制度，询问财务人员网银支付流程，结合项目部财务人员配臵情况，检查支付密码或U盾等的管理情况，并抽查部分网银支付凭证，核实制单与审批是否真实分离。

检查依据《中国葛洲坝集团股份有限公司货币资金管理办法》（中葛股财„2008‟45号）第十九条：各单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章;第二十条:各单位通过网上银行办理资金收付业务，应当加强对客户证书、交易密码、数字签名的管理。严禁一人掌握支付款项所需的全部密码或一个独立完成网上支付的全过程。

7.是否存在出借银行账户、违规拆借资金的现象。检查资料：银行存款日记账、往来明细账、银行对账单、相

离。

检查资料：财务管理制度、岗位说明书、人员花名册。检查方式：查看建立的财务管理制度情况，根据项目部财务管理岗位的人员配臵、职责分配进行判定。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法》（中葛股财„2008‟13号）第二十六条：财务部门应建立职务分工控制制度，资金管理人员要实行不相容职务相互分离；合理设臵会计、出纳及相关的工作岗位，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。《会计法》第三十七条：会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2.会计账簿的设置是否符合国家会计制度的规定，现金、银行账的账簿是否采用订本式登记。

检查资料：财务电子及纸质账簿、现金和银行存款日记账手工账簿。

检查方式：查看会计账薄，总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿是否登记（或打印）完备、一致。

检查依据：《会计法》第十五条：会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。

检查资料：建造合同表、经营结算报表、工程进度资料、财务凭证和账簿、预计合同总成本明细表。

检查方式：（1）抽查“主营业务收入”、“主营业务成本”的确认凭证，与建造合同表进行核对，核实是否严格按建造合同确认收入及成本。（2）将每季度的预计总成本和总收入进行比较，核实有无变化，如有，进一步核实调整依据是否充分。（3）查阅电子账簿，核实每季末有无以预结算计入工程施工成本的情况，如有，看预结算资料是否依据充分，进而核实总成本、总收入的真实性。（4）检查预计合同总成本明细表，看是否经相关部门审核确认，是否将管理费、税金等期间费用剔除。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司建造合同会计核算暂行办法》（中葛股财„2009‟68号）相关条款。

三、应收款项及存货

1.预付账款的支付是否有合同依据，分析是否存在超付款项，已完工项目分析是否可能为潜在亏损。

检查资料：经济合同、经营结算资料、预付账款明细账。检查方式：（1）查阅预付账款余额表及明细账，筛选期末余额较大和过程中存在大额借支的客户或供应商，核查付款凭证和相关合同，核实支付预付款是否有依据，结合经营结算资料和完成产值情况，进一步核实是否超付。（2）对完工项目的预付账款，核实其形成原因，是否为未办理结算的成本，分析是否可能为潜在亏损。

检查依据：《中能建关于进一步加强备用金管理的通知》（中能建厅发资财„2015‟45号）第一条

（一）：备用金借款必须做到专款专用，借款人不得假借备用金名义用于办理备用金用途之外的事项。第一条

（二）：备用金借款人必须是本单位正式职工，且具有良好信誉和还款保障；各单位财务部门应定期组织备用金清理，明确久拖不还备用金借款的清理责任、违规备用金借款、使用、追款责任及处罚措施。第二条

（二）：备用金借款需履行内部审批手续。

3.是否存在对业主已完工、未入账的债权。检查资料：经营签证、结算资料。

检查方式：由项目部提供经业主确认尚未办理结算的资料，交项目部经营结算部门计算对业主已完工、未入账的债权金额，并据此调整对业主应收账款。

检查依据：《企业会计准则第14号-收入》第十条：企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。

4.应收款项是否及时收回；是否存在坏账风险；逾期的应收款项是否制定了催收措施，是否落实责任人。

检查资料：应收款项账龄分析表、应收款项明细账、经济合同、质保金、投标保证金、履约保证金往来明细账，相关台账 制定的具体催收措施。

检查方式：（1）查阅应收账款、其他应收款、预付账款等明

检查方式：要求机电物资部门提供各类材料设备的累计采购数据（分单位），然后与财务累计入账数据相核对，确认货已到、发票未到而少入的债务。

2.分包结算是否及时办理，是否存在未入账的应付工程款。检查资料：经营结算资料、分包方完工进度统计表等。检查方式：要求项目部工程管理部门提供分包单位累计完成工程量（分单位），经营部门据此计算应结算金额，然后与已结算金额和财务入账金额相核对，确认已完工未入账的应付工程款金额。

3.是否存在收入挂往来并从中开支费用的现象。检查资料：往来款明细账。

检查方式：查阅其他应收、其他应付等往来科目余额表，重点关注设臵模糊的二级科目并查阅其明细账，核实进出项目的合理性，根据所发生的经济实质分析往来款挂账是否有隐藏收入的可能、是否从其中开支费用。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法》中葛股财„2008‟13号第五十四条：取得的一切收入，都应按规定纳入单位财务账内，不得隐瞒或截留。合同的工程预付款条款。

4.内部往来核对是否一致，应付内部单位款（社保费用、上级管理费、设备使用费等）是否及时入账。

检查资料：财务账簿和报表、费用划转单。

2.与分包商结算是否扣税。

检查资料：分包结算凭证、分包商往来明细账。

检查方式：访谈项目部财务人员，了解项目部对分包结算扣税的方式（收取发票或暂扣税金），抽查分包结算财务凭证，看分包方是否提供了发票或项目部是否从结算中扣留了一定比例的税金在账面上。

检查依据：《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发„2008‟81号）第八章第二条：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全程的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

3.是否按规定扣缴个人所得税。检查资料：工资表、财务凭证。

检查方式：查看工资薪金发放财务凭证，核实是否足额代扣、交纳个人所得税。

检查依据：《个人所得税征收办法》根据规定扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人交纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。

六、完工项目的财务管理

1.完工项目剩余资产的处置方式是否适当，处置款项是否及时入账。

检查资料：财务科目余额表、财务凭证。

息报送规定的通知》（中葛股机物„2013‟74号）第二条：信息报送范围：预计合同金额50万元及以上的工程分包、劳务分包；单批次采购预估金额在20万元及以上的物资；单台采购预估金额在20万元及以上的设备，必须通过集中采购平台进行采购(采购方式包括：询价、竞争性谈判，邀请招标、公开招标、单一来源采购)。各单位集中采购制度。

《管理禁令解释》第二条：违反规定，未通过公司集中采购平台或公司集中采购中心认可的第三方平台进行采购的应当认定为“不招标选择或违规使用工程承包（分包）商、设备物资供应商、设备出租商、销售代理商等”。

二、招标管理

1.符合招标范围的采购是否按规定进行招标。招标过程是否符合规定；投标方数量以及资质是否符合要求；定标是否与评标结果一致；是否存在化整为零规避招标的情况；是否存在虚假招标。

检查资料：招标文件、答疑澄清文件、开标记录、评标记录、评标报告、定标报告、中标通知书、合同。

检查方式：（1）查看招标文件、答疑澄清文件、投标单位数量、投标文件,审核投标单位资质。（2）审核开标记录、评标记录、评标报告、定标报告、中标通知书、合同等文件。（3）分析未达到招标金额，但类似的几笔经济业务，是否存在化整为零规避招标的嫌疑。

3.是否选取合格供应商。

检查资料：合格供应商名录、黑名单；供应商资质文件。检查方式：（1）检查供应商资质。（2）对照集团公司发布的供应商或慎用供应商名单中检查选择的供应商是否合规。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司关于发布第八期供应商黑名单和第二批慎用供应商的通知》（中葛股集采„2015‟2号）：自发布之日起，各单位不得与黑名单供应商发生新增业务往来，已签订合同尚未履行的，应立即解除，已开始履行，不具备解除条件的，应妥善处理，认真防范履约风险。各单位原则上不得与慎用供应商发生业务，确需使用的应报公司集采中心批准。

第三章 固定资产管理

一、固定资产入账、折旧及盘点管理

1.固定资产是否按规定进行入账、折旧，是否擅自变更折旧方法；是否存在一次性摊入成本、形成账外资产的现象；是否定期进行盘点，是否账账相符、账实相符。

检查资料：固定资产明细账、固定资产盘点表、固定资产入账凭证、计提折旧凭证。

检查方式：（1）检查成本明细账，核实是否存在应作为固定资产核算的、但作为成本一次性摊入成本的事项。（2）检查固定

各单位设备报废计划进行汇总，组织公司财务部、审计部进行抽查、核实后提出审核意见，提交公司设备管理委员会审批。报废设备由产权单位设备管理部门负责处理，处理收入及相关单据全部上交本单位财务部门。第五十八条规定：对一次性处理收入预估超过10万元的报废设备，应按招标方式进行处理。

2.对于已报废下账但继续使用的设备是否有备查登记。检查资料：设备台账、备查登记簿。

检查方式：检查已下账但继续使用的设备的备查登记、对于价值较高的设备，应进行账实核对。

三、长租设备管理

1.租期为半年以上的设备租赁或成建制的设备租赁是否经过招标。

检查资料：设备租赁清单、租赁合同、成本明细账、招标资料。

检查方式：对照租赁设备清单或财务成本明细账检查租期超过半年的设备的招标资料。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十四条：租期为半年以上的设备租赁或成建制租用设备，必须实行招标制，按招标程序进行评标和定标。

四、小车购置及租赁管理

1.小车购置是否经过审批；是否超标准配置小车。

检查资料：固定资产使用记录。

检查方式：现场查看固定资产使用或闲臵情况，检查固定资产使用记录，有无长期闲臵的固定资产，是否为闲臵固定资产支付场地租赁费。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司设备管理办法》（中葛股机物„2008‟13号）第十六条：对即将闲臵或已经闲臵的完好设备，各单位应在“公司设备物资信息网”发布闲臵信息并书面报送公司机电物资部，优先在公司范围内调剂使用，对关键设备各单位应顾全大局，服从公司的统一调度；对公司范围内不需使用的闲臵设备应积极对外出租；对长期闲臵的设备应申请报废或变卖处理。

一、材料采购管理 第四章 物资材料管理

1.材料采购审批的内部控制情况。

检查资料：采购计划表、请购单、领导审批单、材料采购明细账。

检查方式：检查采购计划的编制、审批，与财务账面进行核对，核实是按计划采购情况。（也存在因资金支付原因导致延迟入账的，造成财务账面无法核对。如遇此种情况，应与机电物资部门同时期的收货记录进行核对）。

二、材料收发管理

1.材料管理是否建立了收发存制度。材料购进有无验收、出库有无领用及审批手续，期末是否对库存材料进行盘点。

检查资料：物资材料管理制度、验收入库单、领料单、物资盘点表。

检查方式：（1）检查物资材料管理制度制定情况。（2）检查购买材料的验收入库手续、材料领用的出库手续，领导审批程序。（3）检查物资材料盘点表，必要时进行实物盘点。

检查依据：《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》第八条、第九条。企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查；企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。《中国葛洲坝集团股份有限公司物资管理办法》（中葛股机物„2008‟14号）第二十条：物资验收由采购员、材料质检员、库管员共同负责。必要时供应方代表或监理参与验收。大宗物资或特殊物资的验收必须有相关工程技术人员参加。第三十一条：库存物资由库管员凭领料单进行发放。第二十四条：各单位必须建立库存物资台账，分类编目，定期进行清仓盘点，确保“账、卡（标签）、物、金额”四相符。

2.是否有限额领料制度，对超限额领用材料是否有处罚措施。

检查资料：领料单、授权书、经营结算单。

检查方式：（1）核实分包商领料人员是否为授权人员，领用

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司物资管理办法》（中葛股机物„2008‟14号）第三

十五、第三十六条。周转材料实施有偿使用，其费用计入项目成本。各单位要根据周转材料的品种、规格型号和用途，确定使用费提取方式，在本单位内发布并统一执行。各单位对本单位闲臵的周转材料，应在公司“设备物资信息网”上及时发布，供公司所属单位有偿使用。

四、材料供应商往来管理

1.是否存在超付供应商材料费的现象；项目部与供应商的往来款是否通过函证等方式进行确认。

检查资料：财务原材料明细账、材料入库明细、往来款询证函。

检查方式：（1）对于账面余额为借方的材料供应商，逐笔核实是否存在货已到、发票未入账的情况，如没有，应判定为超付材料款。如有，根据机电物资部门的收货记录，进一步核实未入账金额。据此调整账面余额后，如仍为借方余额且无预付款条款的，则应判定为超付材料款。（2）抽查往来金额较大的询证函。

检查依据：《集团股份公司管理禁令》第十一条：严禁违反“先进先出、不进不出、进大于出”的原则支付工程款或其他款项。《企业内部控制应用指引》第7号-采购业务第十五条：企业应当制定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。

五、材料报废报损处置管理

资料，核实分包内容是否涉及主体结构工程。

检查依据《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十一条：工程分包需要业主批准，主体结构工程不允许分包。

2.是否存在将工程分包给与关键岗位管理人员关系人。检查资料：招投标过程资料、分包合同。

检查方式：检查招投标过程是否合规；通过访谈发现线索；查询工商网站，查看分包单位的股东名单。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十五条：与项目经理、项目部管理人员有厉害关系的人，不得充任工程施工分包和材料、设备、劳务采购及设计租赁的中介或分包商、供应商。《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》第六条：国有企业领导人员应当正确行使经营管理权，防止可能侵害公共利益、企业利益行为的发生。不得有下列行为：利用职权为配偶、子女及其他特定关系人从事营利性经营活动提供便利条件。

3.分包方是否将承接的任务进行再次分包。检查资料：施工日志、付款凭证。

检查方式：（1）检查分包合同的签订方是否与施工方一致，可查看施工日志。（2）检查工程款是否直接支付给第三方，或已产生经济纠纷。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办

他应付款”科目核对款项收取情况，如约定的为保函，则要求项目部提供收到的保函以做确认。履约保证金不低于合同总价的5%，履约保函不低于合同总价的10%。担保期必须覆盖整个合同期，不得提前退付。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司分包管理工作要点》第八条：分包合同发行必须实行担保。履约担保采用保证金、银行保函等形式，谨慎采取实物抵押担保方式。履约保证金不低于分包合同金额的5%，履约保函不低于分包合同金额的10%。

二、分包结算支付管理

1.分包结算、支付手续是否合规，是否存在超结、超付、提前办理结算的情况。

检查资料：合同文本、分包结算资料、财务明细账。检查方式：（1）检查项目部对分包方的结算是否合规，有否出现超结（即对作业队的结算超过其实际完成的工程量）、超付（支付作业队工程款超出其实际完成产值）、提前办理结算的情况（即部分项目业主还未对项目部办理结算，项目部已对分包方办理了结算）。（2）检查分包结算、领款签字是否是合同签订人款项是否转入分包方账户。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司分包管理工作要点》第十条：分包结算必须按分包合同约定及时办理，严禁超前、超量、超价结算。建立工程管理、质量安全、机电物资等部门参与价款结算的会审会签制度。结算责任部门报批时应提供当期结

税是否缴纳或者代扣，是否存在为分包商承担费用的情况。

检查资料：分包合同、结算资料。

检查方式：根据合同条款，查看办理的进度结算中是否扣回预付款、保证金，个人所得税是否缴纳或者代扣，是否扣除应分包方承担的水电费、汽费、临建费、周转材料费等。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司分包管理工作要点》第十二条：严格资金支付管理。对分包商的资金支付必须依据分包合同约定和分包结算报表，在发包方结算支付完成后办理。资金支付以分包结算报表确定的结算金额扣减分包商保证金、领用材料款、合同约定其他应扣款、税金等全部款项后的金额作为资金支付限额。禁止超付，禁止以借代支。

4.分包单位是否存在拖欠农民工工资行为，项目部对农民工工资发放形式是否经过有效监管。

检查资料：农民工工资发放监管制度。

检查方式：要求项目部提供对农民工工资发放的监管制度，并对照制度核实是否落实执行。

检查依据：《葛洲坝集团分包管理工作要点》第十二条：加强对分包商资金流向监控，重点监控劳务人员工资发放。

5.已退场分包单位是否召开了末次结算会议或办理最终结算手续。

检查资料：最末一次结算资料、完工结算承诺书。检查方式：抽查已退场分包单位的最后一次结算资料，检查

评审记录、合同文本、往来账。

检查方式：（1）根据财务往来辅助账核对业务签订合同情况，并根据合同金额≥10万元（如为单价合同，则参照累计结算金额）检查是否签订了书面合同。（2）根据第一期结算资料（如工程签证单）的日期或施工日志判断是否先干后签合同。（3）检查合同评审记录，查看签约合同单位有无组织合同内部评审，或应当报而没有报上一级主管部门审批就签订合同的情况。（4）检查同类型的经济业务是否存在将金额较大的合同化整为零，规避招标的情况。

检查依据：《管理禁令》第五条：对外业务是否存在不签合同、先干后签合同、未经评审或规避程序签订合同的情况。

2.是否在规定的时间内签订合同，合同的内容是否与招投标文件相一致。

检查资料：招标文件、中标通知书、合同文本。

检查方式：检查合同签订时间是否在中标通知书发出30日内，合同实质内容是否与招标文件和中标人的投标文件相一致。

检查依据：《中国能源建设股份有限公司招标管理规定》（中能建股发企管„2015‟79号文）第二十九条：需求方和中标人应当在中标通知书发出之日起30日内，依据招标文件和中标人的投标文件，订立书面合同。所订立的合同不得对招标文件和中标人的投标文件做实质性的修改；需求方和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。

检查资料：合同文本、补充协议、变更、索赔资料、审批资料。

检查方式：（1）查看被审计单位的合同变更索赔审批权限及流程，实际操作中是否按规定执行。（2）检查签订补充协议对原合同的关键条款进行变更，变更理由是否充分，是否经过了评审。（3）检查有无超出合同约定对分包方单价办理变更索赔的情况。（4）项目部有无对分包商报送的变更和索赔申请及资料不组织审核而同意的。

检查依据：各单位的变更索赔管理制度。《葛洲坝集团分包管理工作要点》第十三条：发生超过分包合同总价、单价调整、合同项目增加、合同内容变化等情况，超过限额的，必须由子公司总部审批。《管理禁令》第八条：是否存在不按合同原则及相关程序批准和办理承（分）包商的变更、索赔的情况。《中国葛洲坝集团股份有限公司工程施工分包合同管理办法》第四十八条规定：符合法定、约定的条件，或双方协商一致，可以变更或解除分包合同；变更或解除分包合同应根据分包合同审批权限报相关部门或人员审批；变更或解除分包合同，必须由项目经理与分包方的法定代表人（或其授权代理人）签订协议文书，并加盖双方单位的合同专用章或公章。

2.是否存在应追究对方违约责任或提出索赔而擅自放弃造成较大损失的情况。

检查资料：合同条款。

支付；查看项目部人员花名册，核对项目部班子成员及中层干部的任命文件；查看与项目部人员合同签订情况，核实是否存在未与外聘人员签订合同的情况。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十三条：禁止和本单位没有劳动合同关系的人员出任项目经理、总工程师、财务主管、安全质量主管等项目部关键岗位。

《关于适用<集团股份公司管理禁令>若干问题的解释》的通知第十条：有下列情形或行为之一的，应当认定为“在工程承包和工程建设中提点转（分）包、层层分包、以包代管、包而不管”：

（二）项目经理、商务、财务、质量安全、计量、总工等关键岗位人员不是我方派遣的。

《劳动合同法实施细则》第七条：用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依照劳动合同法第八十二条的规定向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。

二、项目经理责任制管理

1.是否明确项目管理“责、权、利”，规范项目经理责任制;是否建立健全并执行了以项目经理责任制为核心的项目核算、考核、监督、评价责任体系。

检查资料：缴款凭证。

检查方式：由项目部上一级单位财务部门提供缴款证明。核实项目经理及其他负责人是否按完成该项目责任目标获得薪金的15%缴纳风险担保金。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第十五条：实行风险担保，按完成该项目责任目标获得薪金的15%作为担保金。

三、应付职工薪酬管理

1.应付职工薪酬核算范围是否准确，津贴、补贴、临时工工资是否纳入工资核算；工资总额是否控制在审批范围内；工资标准制定、工资发放是否符合本单位内控程序，是否按规定扣缴个人所得税。

检查资料：薪酬发放台账、应付职工薪酬明细账、工程施工明细账、工资总额核定文件、薪酬管理相关的制度文件。

检查方式：检查工程施工明细账，发放的补贴性质的奖金、临时工工资等是否未通过应付职工薪酬核算，直接进项目成本；根据财务账“应付职工薪酬-工资”科目，对比上级单位核定的工资总额指标，检查实际发生额是否突破该指标；检查本单位薪酬管理相关制度，核实项目部制定薪酬标准是否遵循了相关规定，工资发放是否按本单位规定程序执行。

检查依据：《企业会计准则第9号-职工薪酬》第二条：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

2.工程施工企业内部审计 篇二

关键词：施工企业,审计,实施,建议

一、施工企业内部审计的实施重点

1、企业的经济效益审计

施工企业的经济效益审计是指企业对所属各单位及施工项目的经营管理活动的合理性和有效性、经济信息的真实性、内部控制制度的健全性以及经济效益进行审查和评价, 以揭示经营管理风险, 提出改进意见和建议, 改善经营管理, 保证利润真实可靠。具体审查内容如下:

(1) 审查各单位财务收入的真实性:审查各单位财务收入是否按收付实现制确认, 审查项目内部承包合同管理费用收入是否按比例上交, 劳保基金是否按收款通知确认收入。

(2) 审查各单位成本、费用的真实性:审查成本与收入是否同步结转, 是否存生多转或少转成本的现象, 重点审查各项成本费用的计提是不符合会计核算原则, 费用的发生和核算是否真实合法、管理费用节约或超支情况, 审查有无人为调节成本费用, 以达到调节考核利润的目的。

(3) 审查各单位资金管控情况:审查各单位及项目银行账户开设管理费用切块、对项目资金管控等是否按企业有关规定执行。

(4) 各项指标完成情况:根据《目标责任状》审查年度经营指标产值、效益指标等完成情况。

2、企业经济责任审计

施工企业经济责任审计是根据企业与下属单位签订的《年度目标责任书》为主线, 结合企业实际情况, 重点审计下属单位领导人员任职期间资产、负债、损益的真实性, 以及各项经营指标、产值指标、效益指标的完成情况;项目风险防范的有效性;重大事项的经营决策程序及效果;法律法规的遵循及个人廉洁自律情况。进而客观评价领导人员的任期经营业绩与经济责任, 为企业对领导人员的调配、任用、奖惩提供审计的支撑与服务。

3、工程项目审计

(1) 项目建账核算及委派会计情况。项目是否配备公司委派会计是否建账核算, 建账是否符合会计法及公司相关规定。

(2) 项目资金控制制度建立及执行情况审计。主要包括工程款是否汇入企业控制账户, 工程款支付是否符合规定用途, 支付的材料、工资等款项是否有依据 (采购清单、合同、收料单、结算单) 是否经过项目责任人批准。项目责任人自行筹措资金是否纳入项目会计核算等等。

(3) 项目成本及债权债务情况。检查项目委派会计掌握项目成本及项目真实债权、债务情况, 检查项目是否存在遗留问题, 并对遗留问题进行了解。

(4) 内部合同履行情况。是否按工程款收入上交管理费和各项税费, 是否足额交纳各类公司规定的保证金、押金。

(5) 项目印章管理情况。是否到公司法制部门备案了印章, 是否有经公司培训的专职印章管理员, 是否在印章登记表上记录印章使用情况。

(6) 竣工结算审计。主要包括项目结算及工程款收取情况;债权债务清算情况;管理费及各项税费上缴情况;项目固定资产的处置情况等。

二、加强施工企业内部审计的几点建议

1、宣传和倡导树立新理念, 提高公司各层面的重视度。

为进一步加强内部审计在企业各层面上的效用, 笔者认为, 当前要着力倡导和树立以下理念:一是内部审计是组织运行的“免疫系统”。要把内部审计明确定位为经济运行的“免疫系统”, 通过提高内部审计工作绩效, 彰显审计免疫系统的功能。二是内部审计是组织治理的“基石”。内部审计是组织治理过程中不可缺失的重要组成部分。

2、开展以风险控制为导向的管理审计, 加强风险防范。

在基础设施建设大干快上的形势下, 工程项目风险防范显得格外重要, 如工程项目亏损与投资决策失误、工程合同签订不严密、与项目管理失控关系极大, 因此内部审计方向应从财务审计向管理审计转变, 加强对项目风险防范管理制度执行情况审计, 审计部门还要积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式, 大力开展经济责任审计、工程项目中期审计和专项审计来发现问题, 并提出解决问题的指导性意见, 促进企业的健康有序发展。

3、加强内部审计人员的培训与后续教育。

要真正实现内部审计除履行监督职能外, 还要实现直接参与管理, 那么必须要有一支高素质复合型的审计队伍作为坚强的后盾, 该队伍不仅要有丰富的专业知识, 就施工企业的特点, 还需要具备一定的工程预算造价知识, 施工管理知识, 了解施工行业特点, 项目管理流程的难点和重点, 才能有针对性实施审计。因此企业应高度重视, 有组织, 有计划对审计人员进行技能培训和后续教育。

4、加快推进审计信息化建设, 提高审计工作效率和工作质量

随着会计电算化的普及, 审计信息化己成为审计创新发展的新领域。企业要全面提高信息化审计工作的能力。为提高审计工作水平和工作效率提供技术支撑, 一是在实施信息化环境下的各类审计业务时, 逐步尝试运用审计软件、数据库、电子表格等计算机审计业务技术和计算机辅助审计技术, 在实践中不断改进, 总结出自身信息化环境相适应的计算机审计技术。二是初步探索实施远程联网审计, 通过联网采集数据进行审计、联网进行实时监控等方式来达到实时审计和动态监控的目的。三是针对公司现己运行的或即将实施的会计信息系统、资金管理信息系统、工程项目成本管理信息系统等开展信息系统审计, 审查和评价被审计单位信息系统的控制环境、应用控制等内容。四是通过开展培训、引进专业人才、审计人员自身加强学习等途径, 不断提高审计人员的计算机审计水平。

三、结束语

综上所述, 内部审计是企业约束机制的重要内容, 是企业长期发展的必要监管手段。只有在各级领导的高度重视、各单位各部门的积极配合和员工的理解支持下, 深入推进以“风险为导向、控制为主线、治理为目标”的各类审计, 才能充分发挥审计成效, 促进企业完善公司治理、强化风险管理和加强内部控制, 保障企业全面协调可持续发展。

参考文献

[1]吕月芳.浅议施工企业内部审计[J].山西建筑.2010.7.

3.工程施工企业内部审计 篇三

摘 要 现代内部审计的职能已由传统的监督、评价拓展为监督、评价与咨询服务，逐渐由“监督导向型”向“服务导向型”转变，审计的重点由单纯的财务收支审计转向以效益型为主的管理审计。内部审计部门又积极开展了社会责任审计，于是内部审计开始对从经营决策到经营结果和效果的全过程开展审计，最大限度地为企业提高管理水平，提高经济效益服务，為促进企业长期健康、稳定地发展服务。

关键词 建筑施工企业 内部审计 问题与对策

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。其职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。就我国目前的环境和我国内部审计的特点来看，监督检查职能、鉴证评价职能、控制职能、风险预警职能和咨询服务职能应该是内部审计的主要职能。

一、当前我国建筑施工企业内部审计存在的问题

1．企业财务预警机制的作用未能充分发挥。企业财务预警固然重要，但还存在一定的局限性和滞后性，有必要建立一套事前预警体系，其核心是内部控制审查与评价，包括合同管理、总分包管理、项目管理、结算管理、资金管理、物资管理等，而企业集权应是诸多管理中的一条主线。实践证明，很多大型建筑企业有关规章制度得到有效贯彻执行，企业发展是可持续的，反之隐藏着风险，违反程度越严重，风险就越大；随着时间的推移，这些企业就以各种财务数据显现出来。从深层次看，企业内部控制状况折射出领导的经营理念，而经营理念则来自于动机。如果动机与企业长远发展利益相吻合，则从总体上推动着企业向良性方向发展。

2．经济责任审计的确认与咨询的作用不显著。经济责任审计存在的主要问题有：一是国家关于经济责任审计结果作为对企业负责人职务任免和奖惩的重要依据的规 定，缺乏与干部管理程序的对接；二是企业经济责任审计目前还是“马后炮”，以事后监督为主，事前监督作用不明显；三是内部审计工作仍未走出财务审计框框，以查错究弊，欠缺实际指导意义；四是企业内部审计机构孤军作战，遇到的困难和压力比较大。内部审计相对于外部审计，独立性较弱。如果被审计单位或被审计项目部采取消极配合、积极防御的措施，将使内部审计工作难以开展。

3．企业内部审计制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企业内部审计机构属于两级组织管理体制，这种体制下的建筑企业存在的问题有：一是有的下属单位或工程项目审计信息失真或披露不完整；二是有的下属单位或工程项目对审计发现的与经济运行有重大影响的问题，未及时采取措施，致使损失继续扩大；三是很多单位审计人员严重不足或素质不能适应工作，影响了内部审计工作的正常开展；四是执行内部审计报告制度存在不及时的问题，少数单位与施工项目上报资料不全，个别单位或项目甚至不催就不报。这些对企业及时掌握经济运行的真实情况，做出纠偏决策和采取调控措施，以及促进审计发现问题的整改都是不利的。尤其在建筑企业规模持续扩张，体制机制和产业结构发生重大变革的时期，后果可想而知。

4．审计人员管理意识偏差弱化了内部审计地位。企业大多存在着重经营轻管理弊端，事后很多工程项目经济核算问题仍未根本解决。企业内审人员受专业限制较大，良好的内部审计活动开展，需要审计人员对工程造价、投标竞标、资源配置和整个管理流程有所了解，能够从各类报表中看出问题，从而参与到企业管理中来，而这些往往是很多建筑企业所缺乏的。

二、完善当前我国建筑施工企业内部审计存在问题的对策

1．风险预测和识别。风险预测和识别是指对企业所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定，确定企业正在或将要面临的风险。内部审计要对企业所面临的主要风险进行预测和识别，采用决策分析、可行性分析、因果分析和专家调查法等方法，找出未被识别的风险。

2．对已经存在和将要发生的风险进行评估。企业的内部审计人员应用各种管理科学技术，采用定性和定量分析相结合的方式，预测风险的大小，找出主要的风险源，合理的评价风险可能产生的影响，以此为依据，对风险采取相应对策。常用的风险评估方法主要有：调查和专家打分法、风险报酬法及解析方法等。

3．提出改进和防范的措施。风险的防范措施是指企业为降低已识别出的风险可能造成的损失所采取的措施。内部审计机构可以根据不同的情况，提出避免风险、接受风险、转移风险还是降低风险的具体措施和建议，以强化企业的风险管理，降低风险损失，并对有关部门所采取的风险防范措施进行监督和检查。

4．内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调。在现代企业制度下，企业全面建立了风险管理过程，内部审计因此能够担负起风险管理的职能。首先，内部审计从评价各部门的内部控制制度人手，在施工生产、物资采购、工程款回笼、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，做出相关评价。其次，内部审计可以深入到企业管理的极细微的环节上 查找问题，分析其合理性。内部审计人员更多的是以风险发生的可能性大小为依据，深入到经营管理的各个过程，查找并防范风险。再次，内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范错误的宏观决策带来的风险。

参考文献：

4.工程施工企业内部审计 篇四

【案例简介】

Y公司为了解决搬迁问题给员工带来的不便，2010年9月自筹资金新建住宅楼，该项目分为一期和二期工程，建筑面积约182500平方米，工程项目主要包含土建、给排水、电气照明、消防设备、高低压设备、装修、应急照明系统、市政道路及配套设施等，竣工时间为2013年12月。本文选取Y公司员工住宅项目为案例研究对象，并将项目分为投资立项、设计勘察、招投标、施工和竣工结算五个阶段，重点对项目的资金使用情况、成本管理情况和利润分配情况进行审计，针对审计中发现的问题，提出相应的应对措施。

【案例分析】

投资立项阶段针对工程投资立项阶段进行审计，审查情况如下：截至2011年4月30日一期工程已完成投资额占总投资40.88%，为20324958.74元，按照投资进度，项目资本金应为4376876.75元，实际到位资金为3897000元，未到位479876.75元。2012年4月，Y公司开始进行二期扩建项目，因该工程未经过发改委审批同意，无法取得银行贷款，故挪用了一期的流动资金，一期的贷款合同规定，乙方没有依照合同规定用途使用资金，甲方有权力不发放贷款或提早收回部分甚至全部借款。同时，罚息利息为乙方违约使用的那部分资金在合同约定的贷款利率水平上再加收100%。工程项目前期工作开始启动，项目概预算于2010年12月完成，前期费用概算投资740万元，于2011年5月动工，截至2011年5月，实际列支的前期费用为3860万元，经核查，2011年6月，开工日到项目核准日前期管理性费用列支了500万元。该项目发生征地补偿费1200万元，财务人员将该笔费用计入前期费用。投资立项阶段该公司未按规定筹集资金、资本金未及时到位、随意拆借资金。国务院对于投资项目要求资本金必须一次缴清，按照批准的工程进程，每年按照比例到位。案例中，项目资金未及时到位，导致使用银行贷款，增加了贷款利息，使工程项目成本增加。二期工程挪用一期工程资金，导致加收罚息的风险，工程项目建设资金应专款专用，对于挪用的资金利息进行资本化不合理，导致工程项目成本增加。对此审计人员应认真核查公司资金来源的各明细账户，采用账、表、证查对的方法，每笔资金是否专款专用，督促公司专款专用，确保投资计划得以实现。在前期费用的核算中，通常出现截止时点不合规，扩大前期费用的列支，并对每笔前期费用的录入没有取得合法的原始凭证。该项目动工后产生的费用计入了项目前期费用中，动工后产生的管理性费用500万元不应该列支在前期费用中，应该计入管理费用。该项目发生的1200万元征地补偿费不应计入前期费用，应计入征地费用。设计费属于概算投资中的勘察设计费，也不应计入前期费用。去除500万元管理费后，1200万元征地费，勘察设计费400万元勘察设计费后，前期费用发生了1760万元，比概算投资740万元还多1020万元，说明前期工作时间太长，办公费用和人员工资费用发生额过高。

对此审计人员应认真学习公司关于前期费用管理的有关制度、办法，收集该项目建议书、可行性研究报告及审批文件，查看关于前期费用的财务报表、会计账簿、会计凭证、费用支出的原始单据，要求公司对每笔资金的去向进行说明，对于入错会计科目项目应及时整改。

【温馨提示】

5.企业内部建筑安装工程承包合同 篇五

邵东县泓光建筑劳务有限公司（简称甲方）

承包人：（简称乙方）

甲方与签订的工程拟定承包给乙方承建，根据经济合同和建筑承包条列的有关规定。为确保

工程质量、安全、进度，为认真落实质量安全终身责任制，为明确承包人的责任

及利益，经充分协商，达成如下协议：

一、甲方与建设方签订的工程施工合同的全

部内容均为本合同乙方的承包内容。乙方必须全面承包合同内容所涉及的质量等

级、竣工日期、资金垫付、安全责任、材料供应方式及建设方提出的其它特殊要

求的全部责任。

二、在正常情况下，建设方拨付的工程款甲方不可干涉乙方的资金使用，但乙

方必须保证资金用于本工程。

三、本工程管理费共计：

四、由于工程实际大包干，甲方没提取质量、安全保证费，姑甲方不承担任何

形式的质量、安全事故所造成的直接或间接的经济损失及其它责任，其一切损失

及责任均由乙方自负。乙方必须加强施工现场管理，强化职工的安全、质量意识，杜绝事故的出现，保护甲方信誉。

五、乙方如不顾甲方的信誉，在承包工程中采取偷工减料，不安全的施工方法，以及弄虚作假、不履行合同条款行为时，甲方有权一切经济及行政手段直至调换

承包人，其一切损失由乙方自负。

六、未尽事宜，协商解决。

七、本合同签字之日生效，工程结束各款项付清终止。

八、本合同一式二份，甲方持一份，乙方持一份。

甲方； 邵东县泓光建筑劳务有限公司

乙方：

6.工程施工企业内部审计 篇六

一、对于企业内部施工工程的认定

企业内部施工工程认定标准，主要依据国税发〔1995〕156号国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）》的通知，其中第五条规定：单位所属内部施工队伍承担其所属单位的建筑安装工程免征营业税，首先要看施工队伍是否属于独立核算单位。如果属于独立核算单位，不论承担其所隶属单位的建筑安装工程业务，还是承担其他单位的建筑安装工程业务，均应该征收营业税。如果属于非独立核算单位，承担其他单位的建筑安装工程业务，应该征收营业税；而承担其所隶属单位的建筑安装工程业务，如果与其所隶属单位结算工程款，应该征收营业税。所以，企业内部施工工程免征营业税的认定的标准有以下三条：

1.单位所属内部施工队伍属于非独立核算单位。

2.单位所属内部施工队伍承担的是其所隶属单位的建筑安装工程业务。

3.单位所属内部施工队伍与其所隶属单位不结算工程款。

在实际工作中更多的情况是：企业没有内部施工队伍，只是自购建筑材料，安排本企业工人或是临时聘用建筑工人完成建筑安装工程业务。对此，一种意见认为：没有内部施工队伍的企业不能发生内部施工工程，严格依据国税发〔1995〕156号国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）》的通知精神，由企业依据在建工程转固定资产的金额申报缴纳建安营业税；另一种意见认为：没有内部施工队伍的企业，同样符合或是没有违背前述认定的三个标准，应该免征建安营业税。

上述两种观点都有其合理之处，同时也存在偏颇之处。对于前一种意见，“由企业依据在建工程转固定资产的金额申报缴纳建安营业税”的提法是不恰当的，首先，没有内部施工队伍的企业没有资格发生应税建安劳务，没有缴纳建安营业税的义务。其次，在建工程转固定资产的金额是不应该视为劳务结算款项的，所以，不应该让企业依据在建工程转固定资产的金额申报缴纳建安营业税；对于后一种意见，没有内部施工队伍的企业，要注意审核企业建筑安装工程的规模和行业标准要求，对于必须要求有建安资质的建筑安装工程，要与建筑行业主管部门配合，核实工程的真实情况，找出建安营业税的真实纳税人，避免税款流失。

通过以上的标准，准确认定企业建筑安装工程的纳税义务人，从而完成税款的征收入库工作。

二、对于企业内部施工工程的会计处理及应注意事项

企业内部施工工程，大体涉及以下会计处理步骤

1.购入为工程准备的物资

借：工程物资——专用材料

——专用设备

贷：银行存款

应付帐款

应付票据

工程完工后，应将领出的剩余材料办理退库手续

借：工程物资

贷：在建工程

工程完工后，为工程准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本结转

借：低值易耗品

贷：工程物资

工程完工后，剩余的工程物资转作本企业存货

借：原材料

应缴税金－应交增值税（进项税额）

贷：工程物资

在以上的会计处理过程中，要特别注意企业把购入的工程物资一次全部转入在建工程，而不反映剩余物资的退库和结转，虚增建筑成本。

2.内部施工领用工程用材料物资

借：在建工程——××建筑安装工程

贷：工程物资

内部施工领用工程用本企业原材料

借：在建工程——××建筑安装工程

贷：原材料

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

内部施工领用工程用本企业商品

借：在建工程——××建筑安装工程

贷：库存商品

应交税金——应交增值税（销项税额）

内部施工应负担的职工工资

借：在建工程——××建筑安装工程

贷：应付工资 应包括临时工工资

辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务

借：在建工程——××建筑安装工程

贷：生产成本——辅助生产成本

3.内部施工发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等等

借：在建工程——其他支出

贷：银行存款

在建工程的其他支出科目，要特别注意费用相关性和票据合法性的审核，避免一些与工程本身无关的费用支出并入在建工程，杜绝不合法的支出凭据入账。

三、关于内部施工项目完工后转入固定资产时的票据使用问题

对此，一种意见认为：应该开具建筑业专用发票，免征营业税也可以开具相关发票；另一种意见认为：不应该开具建筑业专用发票，两种意见中，后一种意见更合理一些。

首先，发票从本质上来说是一种交易凭证，而在内部施工中没有结算、没有支付，也就没有交易，所以也就不适合使用发票。

其次，通过对企业内部施工工程的会计处理过程的分析，可以发现，在建工程数据的归集，都是有相关合法票据的，都可以支撑固定资产的构成，再开具建筑业专用发票并无必要。

最后，通过对企业内部施工工程的会计处理过程的分析，除了工程物资和工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等可以取得相应的独立的票据外，内部施工领用工程用本企业原材料、商品、负担的职工工资和辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务，都使用企业的自制凭证，需要在工作中认真加以审核，确保数据的相关性和真实性。

7.工程施工企业内部审计 篇七

关键词：施工企业,内部审计,审计效能

1 明确内部审计的地位和作用

国际内部审计师协会 (IIA) 2003年在其修订的《内部审计实务标准》中, 将内部审计定义为:“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 其目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统的、规范的方法来评价并改善风险管理、控制及治理程序, 从而帮助组织实现目标。”我国内部审计协会2003年在其颁布的《内部审计基本准则》中, 将内部审计定义为:“内部审计是指组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动, 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”从以上定义可以看出, 防弊、兴利、增值是内部审计发展不同阶段的目标, 其最终目标是帮助企业实现增加价值和改善企业经营服务。

1.1 内部审计的地位

从组织模式看, 内部审计机构的隶属关系有三种:一是由监事会领导;二是隶属于董事会, 由董事会下设审计委员会, 负责监督和指导内部审计的工作;三是在总经理下设置内部审计机构。具有独立性和权威性。从内部审计职权看, 内部审计接受企业高层管理的监督与指导, 并根据要求开展内部审计活动, 向企业高层管理报告有关审计情况, 有利于促进改善内部治理, 从而帮助高层管理有效履行其受托管理责任, 提高管理绩效, 具有检查、调查取证权, 参与决策权, 建议权, 采取强制措施, 通报批评, 处理处罚权等。

1.2 内部审计的作用

内部控制各组成要素是为实现企业预定目标所必需的条件。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分, 也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量, 因而其在强化内部控制方面发挥着不可替代的积极的作用。具体作用主要包括: (1) 监督控制作用。依据国家法律、法规、企业规章制度, 对企业内部被审计单位经济活动的真实性, 合法性进行监督检查, 促使企业走上法制化、规范化轨道。 (2) 评价、参谋作用。通过审计最终形成审计结论对检查任务完成情况, 内控制度建设及执行情况, 经营成果, 存在的问题等方面进行客观、公正的评价, 并依据有关政策、法规和公司内控制度, 提出合理化建议, 为领导决策提供依据。 (3) 维护、增值作用。对内控系统各个节点进行检查评估, 发现内控各个环节存在的缺陷和漏洞, 分析经营管理过程中偏差和失误, 解剖问题产生的主客观原因, 为完善内部控制提供依据对企业重点职能部门重大资金重要经济事项等进行监督, 检查经济活动是否与企业经营目标保持一致, 是否取得预期效果, 发现损害公司利益的行为, 可以及时地予以纠正、制止和查处, 预防、减少风险损失, 以维护公司的合法权益, 从而帮助和促进企业实现目标, 增加企业价值。 (4) 咨询服务作用。内部审计利用其独特的优势和专业能力, 为企业内部各部门提供咨询、建议、协调等服务, 从而不断丰富增值型内部审计的内容。

2 抓住施工企业生产技术、经济特点, 合理有效开展内部审计

2.1 施工生产具有流动性、单件性, 须追随工项目跟踪审计

施工人员及施工机械都要随建筑产品所在现场的不同在不同工地、不同地区的承包工程项目之间进行流动施工, 或在同一工地不同单位工程之间进行移动施工。各建筑产品都有其特定的用途、结构及建筑要求, 都需要单独设计, 并按单件组织施工生产, 在生产过程从开工建设到投产使用, 始终不可移动, 具有一次性。这一特性要求内部审计工作只有深入施工现场, 随着工程项目的建设跟踪审计, 才能充分发挥监督服务职能。

2.2 施工生产周期长、消耗大, 尤须注重期中审计与多类型审计

建筑产品一般综合性强、体积宠大、结构复杂, 加上施工生产受现场工艺及自然条件的影响, 决定了其施工生产周期长, 在整个施工过程中需要投入大量的人力、物力、财务, 消耗大。由于施工生产周期长、消耗大, 为了防止效益流失, 需加大过程控制, 从而决定审计工作方式不能仅停留在事后审计, 而应事前、事中、事后审计相结合, 实施期中审计尤为重要。同时应该针对项目具体情况有针对性地采取工程项目审计、经济责任审计、专项治理等不同类型审计调查。

2.3 须以单位工程为对象, 采用建造合同形式进行会计核算

施工企业在投标中标后所承建的工程项目要与建设单位签订建造合同, 根据完工程度进行成本费用核算、收入确认, 大多采用分期结算工程价款, 工程完工后通过竣工工程点交、验收方式交付给建造合同甲方验收使用, 并与甲方办理工程价款清算。建造合同根据实际成本费用占预计总成本的比例确认完工进度, 按完工百分比法确认收入、成本费用。为了反映生产经营成果的真实性, 项目部必须真实、准确、及时、系统地核算和反映实施建造合同所发生的各项经济业务做好建造合同成本核算的各项基础工作建立各种财产物资的收发、领退、转移、报废、清查制度, 建立、健全与成本核算有关的各项原始记录和工程量统计制度, 制定或修订工时、材料、费用等各项内部消耗定额;严格计量检验制度, 使成本核算具有可靠的基础;对于为完成合同实际发生的合同成本必须及时、准确地进行归集和登记, 对于为完成合同尚需发生的成本必须进行科学、合理地预计。作为内部审计, 为了考核经营成果的真实性, 就必须注重以上关键环节的审查核实, 对于生产建设过程中建造合同确认收益与项目实际盈亏情况存在脱节现象的, 需要审计工作者根据项目实际情况进行损益调整重新确认经营成果、债权债务。

2.4 务须关注分包经营风险、劳务用工安全、规范化管理等审计内容

不少施工项目规模大, 结构复杂、技术难度高, 难以由一个施工企业单独完成, 很多工程项目需要由一个施工企业总承包后, 再分包给其他施工企业共同完成, 使其施工生产既有总体性又有高度的协作性。为了确保整体工程质量、安全、工期等目标要求, 施工企业不仅要管理好自己的施工队伍, 同时增加了对合作商、协作商、引进劳务队伍的管理。因此关注分包经营风险、劳务用工安全、规范化管理等构成内部审计必不可少的内容。

3 严格把关关键环节, 控制审计质量, 提高审计效率

加强审计质量控制, 防范审计风险, 提高审计效能, 为单位领导进一步加强管理、科学决策提供言之有据、施之有策的报告, 充分发挥内部审计机构的功能作用, 具有重要意义。为提高审计质量, 应努力做到以下几点。

3.1 正确运用内部审计依据

内部审计依据是衡量和评价内部审计对象的合法、合规、合理性及有效性, 据以形成审计结论和审计建议的客观标准。既包括国家法律、法规、政策等依据, 也包括企业单位自订的计划、预算、定额、合同等。审计人员在审计过程中要以与审计项目及审计目标密切相关的、适用的、具有正式书面文件形式的法律、法规、决议等为审计依据, 全方位、辩证地分析问题, 抓住主要矛盾及问题实质, 形成正确、可靠的审计结论和建议。

3.2 坚持审计程序, 做到有条不紊

主要抓好审计立项、审前调查、审计实施、审计查处、问题整改落实等各关键环节, 力求收到事半功倍的审计效果。随着企业生产、经营规模的不断扩大, 工程项目的增多, 审计机构要按照重要性原则, 有针对性地选择涉及面广影响力大、管理层和群众高度观注的项目进行审计立项。在实施审计前要充分做好准备工作, 事先了解工程项目基本情况如:招投标情况、工程概况、组织机构设置、人员配置、生产经营概况等;制定好审计计划、拟好审计方案, 明确审计目标、审计重点、审计步骤等做到有的放矢。实施审计过程中要按照审计计划和方案认真收集相关资料形成可靠审计证据, 通过实地走访、观察、实质性测试等审计手段, 审核内控制度有效性, 经营成果的真实性, 形成审计底稿, 编写审计报告, 作出审计决定。同时出具审计报告要严谨细致, 叙述问题, 分析原因和做出结论, 都必须以事实作依据, 不偏不倚, 以提高其可信性;反映的数字必须是来源于被审计单位相关资料并经核实无误, 以保证其真实性;处理意见引用的法律、法规必须准确无误, 以维护其严肃性;文字表述要准确条理清晰重点突出层次分明言简意赅以体现其艺术性;审计报告报批前要征求被审计单位意见, 遵从其客观原因分析, 以体现其灵活性。

3.3 结合实际, 灵活运用审计方法

内部审计是作为企业内部加强风险管理和控制及治理的重要手段而存在和发展的, 其履行职责的范围涉及被审计单位的生产、经营、管理等各个方面的经济活动及其信息载体, 审计人员要根据不同的审计内容综合运用审核、计算、函证、监盘、观察、询问、分析性复核等方法, 以获取充分、相关、可靠的审计证据, 支持审计结论和建议。同时面对审计力量薄弱和项目单位多、跨区域广的特点, 要提高审计覆盖率, 审计部门必须改变审计工作方式, 要充分利用好计算机审计技术, 大力开展远程审计, 提高审计工作效率。

3.4 把握审计重点, 突出经济效益

围绕企业价值最大化目标要求, 审计工作重点从真实合法与效益并存两方面入手, 在审计过程中除了关注相关法规遵守情况及内控制度执行情况外, 重点考察项目成本管理过程中机械设备利用效率、材料物资采购价款合理性、管服经费责任成本落实情况、资金运转情况、劳务协作队伍验工计价情况等成本效益情况, 保证提高经营活动的经济性和有效性, 实现增值服务功能。

3.5 认真落实审计建议, 促成审计成果转换

在现代企业经营管理中, 随着外部环境变化、各种风险增多、公司治理加强及内部组织重整, 内部审计工作应立足于推动改革、完善制度、规范管理需要, 在改进风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及促进作用, 加大对审计情况的综合分析和信息反馈力度, 对查出的问题和存在的漏洞, 及时给予指正, 督促整改落实, 为企业可持续发展提供建设性意见。

3.6 加强审计队伍建设, 提高审计人员综合素质和职业道德水平

随着内部审计工作由财务领域向经营管理领域的渗透与扩展, 加之生产、经营规模的扩大, 及管理型队伍模式的转换, 企业所面临的经营、税务、分包、合同、财务等各种风险不同程度增加, 这就要求内部审计人员不仅要精通财务会计、审计, 还要熟悉公司内控制度、掌握验工计价、合同、税务等相关知识, 以便更好地实施审计并为企业管理服务。内部审计人员的构成也应该趋向多元化, 不仅要有懂财务及审计的专业人才, 还应配备信息技术、管理和工程技术专门人才充实内部审计队伍, 以适应审计领域日益拓展的需要, 使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。在职业道德方面, 内部审计人员应具有较高职业道德水平;具有不畏困难、敢于坚持原则、不怕得罪人的勇气;具有较强的政治思想水平和政策水平, 工作踏实, 不计名利, 不计得失的情操;具有较强的发现问题、分析问题、处理问题的能力和客观公正、廉洁奉公的思想品质;具有较强的人际交往技能。为了达到目标要求企业应对内部审计人员进行经常性的职业道德和后续业务培训, 不断提高内部审计人员的业务素质和道德修养, 提高法律意识和责任意识, 从而提高审计工作质量。同时, 要建立健全审计质量考核激励机制宣传典型调动工作热情促进内部审计事业健康发展

参考文献

[1]财政部.企业内部控制基本规范[S].财会[2008]7号.

8.施工企业内部控制 篇八

施工企业；内部控制；对策

随着我国社会改革的不断推进，当前企业的现代化管理制度正在不断完善，施工企业现在以一个独立经营的利益主体出现在市场竞争中，如何通过加强自身管理，规范自身内部控制制度和机制来提高施工企业的市场竞争力，已经成为当前所有施工企业面临的一个重大问题。

1.企业内部控制的基本功能

控制功能。这里所说的控制功能主要指的是一种观察、比较以及改正的过程，也就是人们常说的反馈系统。在具体实施时，施工企业应该将生产施工过程中的各种实际情况有效地组织和反映到上一级部门，由相关的管理人员或电脑将其与原有目标相比较，如果出现较大的差异，则应该由管理者对原因进行查找，并进行积极地改正，保证实际和目标之间的一致。

防护职能。内部控制是建立在计划目标的基础上的，利用计划目标的分析和鉴定，使计划目标与实际更加吻合，从而消除管理中存在的消极影响因素，实现对企业生产的防护作用。

调节职能。内部控制的主要目的就是约束标准的执行过程和维持各种偏差的平衡。在平衡偏差过程中有着各种各样的调节方法，比方说排除干扰、补偿干扰等，只有通过这些调节方式的调节作用，才能真正实现内部控制中监督考核和制约的目的和作用。

反馈职能。施工企业的内部控制通常采取的是一种闭环控制的方法，采取这种控制方式能够更好的使各种信息进行流通和反馈，简单来说就是管理过程中目标的执行情况、问题所在以及措施实施情况都能够及时的反映到管理者那里。

2.当前施工企业内部控制中存在的主要问题

随着社会的快速发展和信息时代的到来，施工企业在管理经验和施工方式等多方面取得了明显的进步，各种内部控制制度也有了明显的提升，但是由于各种原因仍然存在着一定的问题。

施工企业的组织形式和机构设置不够合理。我国大多数施工企业采取的项目施工管理体制，从项目施工的自身要求以及施工企业的自身特点出发，施工企业应该实行矩阵管理体制。也就是在项目确定后，应该尽快组建特定的项目管理组织，项目结束后，管理组织相应解散，相关人员回到各自的部门，在下一个项目确定时，再重新组建。但实际情况并非如此，很多施工企业并不能很好的执行和完成这一要求，大多数的施工企业项目组织较为固定，当遇到较大项目时，相应管理人员的抽调工作就会出现问题。另外，施工企业的核算问题上，无法按照项目进行核算，大锅饭的现象普遍存在。

施工企业内部的信息沟通存在问题。由于施工企业的特殊性，施工生产往往具有较强的临时性和分散性，不同的施工项目可能分散在较大的范围内，而且项目所需的时间较长，施工企业内部管理部门相对复杂，这些因素就使得企业内部的管理部门之间、管理部门与项目之间的信息传递出现一定的问题，使得项目与公司之间的信息沟通较为困难，在进行内部控制时，各种控制制度缺乏必要的信息系统支持，信息传递出现问题，企业内部管理者和员工之间相互的责任不能进行明确，公司对项目信息的了解以及项目获得公司管理策略的过程存在明显的失真现象。

内部监督管理存在问题。施工企业的内部监督管理问题主要表现为施工企业的内部缺少科学的监督评价和改进纠正体系。当前的施工企业中虽然设置了相应的审计部门，但是大多只是简单的作为企业的一个职能部门，人员素质较低，而且由公司领导负责管理，这就使得审计部门只能简单的查出项目中的问题，但是对于管理层面上的问题就无法进行控制。另外，施工企业的内部审计大多是一些合规性和事后性的检查，对企业内部控制的实际效果不能进行详细有效地检查和考评，内部的检查和考评次数不能得到保证，无法真正发现制度中存在的缺点。还有就是，施工企业的内部审计缺少一套必要的改进缺陷和违规行为的方法措施，当发现问题时，无法对其进行及时严肃的处理，这也使得一些错误经常发生，根本无法实现内部控制的目的。

3.施工企业内部控制体系构建的对策

明确施工企业相关责任的分配和授权。施工企业的项目组成人员应该进行严格的责任分配和授权，也就是说将项目中的各种责任如预算、招标、投标、质量监督等分配到具体的个人或部门，从而保证不相容职务之间相互分离。此外，建设单位也应该对施工企业进行必要的授权批准约束，比方说企业的资本性预算必须经过董事会等管理部门的批准才能正式通过，施工企业的各种项目设立和工程开工需要管理者的书面认可方可进行，避免出现没有得到授权的企业或个人进行施工业务。

建立完善的信息沟通交流体系。施工企业的信息系统应该可以有效地提升内部控制的效果和效率，也就是说，这一系统应该能够对标准的建立和修改、活动效果的评定、相关改进意见的传达等进行有效地控制。施工企业根据信息控制系统的要求对相关的使用者的信息进行识别，并对系统中收集的各种信息进行加工处理，将信息及时的传递给相关的人员，最后实现所有员工对内部控制制度的了解以及明确自身的职责，并将工作中遇到的各种问题以及信息及时的反馈给相关的管理人员，并作出及时的应对措施，是施工企业的运转更加高效合理。

开展行之有效的监督活动。为了保证施工企业内部控制制度的顺利实施，并取得相应的执行效果，施工企业内部必须建立相应的监督制度，从而对生产经营过程中出现的内部控制问题进行及时的修正，保证施工企业的自身经济效益，在内部监督中，内部审计和自我评价发挥着重要的作用。

内部控制。在内部控制的监督过程中。内部审计是监督内部控制其他环节的主要力量，通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督工程项目的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，可以帮助工程项目建设单位更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功地达到所需要的内部控制水平服务。

内部审计在项目内部控制中要定期或不定期进行。建设单位要根据投资规模大小和工期长短.设置独立的内部审计相关业内人员.直接向建设单位负责人报告工作，或将内部审计外部化.以保证整个工程项目内部控制系统健康、有效地运行。不断完善、实现工程项目内部控制目标。

控制自我评估。在国外，企业内部控制的一个新趋势是实行控制自我评估控制，自我评估是指由企业自身不定期或定期地对其内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果。以期能更好地达成内部控制目标。这种自我评估方法同样也可以运用于工程项目。这一做法的基本特征是：关注业务的过程和控制的成效；由管理部门和员工共同进行：用结构化的方法开展评估活动。

总之，社会现代化建设步伐加快的同时，经济发展突飞猛进。带动着各个产业的发展。施工企业地位不断提高。在施工企业内部控制中，存在着许多不确定因素导致了企业内部出现了许多问题，如何解决这些问题尤为重要。

[1]董喜萍.施工企业内部控制存在问题及对策研究.现代经济信息，2011.18

[2]李 静.浅议施工企业内部控制和风险防范.财经界（学术），2010.09