中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明

2024-09-13

中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明（共8篇）

1.中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明篇一

附件3 《中华人民共和国企业所得税纳税申报表

（B类，2014年版)）》填报说明

一、适用范围

本表由实行核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人在汇算清缴时使用。

二、表头项目

1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人中间开业且中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。

三、具体项目填报说明

（一）应纳税所得额的计算

1.本表第1行至第6行由“按收入总额核定应纳税所得额”的纳税人填写。第1行“收入总额”：填写本累计取得的各项收入金额。

2.第2行“不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。

3.第3行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。

4.第4行“应税收入额”：根据相关行次计算填报。第4行=第1行-2行-3行。5.第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得率。

6.第6行“应纳税所得额”：根据相关行计算填报。第6行=第4行×5行。

7.本表第7行至第9行由“按成本费用核定应纳税所得额”的纳税人填报。第7行“成本费用总额”：填写本累计发生的各项成本费用金额。

8.第8行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得率。

9.第9行“应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。第9行=第7行÷（1-第8行“应税所得率”）×第8行。

（二）应纳所得税额的计算

1.第10行“税率”：填写企业所得税法规定的25%税率。2.第11行“应纳所得税额”：

（1）按照收入总额核定应纳税所得额的纳税人，第11行=第6行×10行。

（2）按照成本费用核定应纳税所得额的纳税人，第11行=第9行×10行。3.第12行“减：年应纳税所得额10万元（含）以下小微企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。年应纳税所得额低于10万元的（含10万元），填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积。

4.第13行“年应纳税所得额10万元至30万元（含）小微企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。年应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。

5.第14行“实际应纳所得税额”：填报纳税人当期实际应缴纳的企业所得税，第14行=第11行-12行或第11行-13行。

（三）应补（退）所得税额的计算

1.第15行“已预缴所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。

3.第16行“应补（退）所得税额”：根据相关行次计算填报。第16行=第14行-15行。当第16行≤0时，本行填0。

四、表内表间关系

（一）表内关系

1.第4行=第1行-第2行-第3行。2.第6行=第4行×第5行。

3.第9行=第7行÷（1-第8行）×第8行。4.第11行=第6行（或第9行）×第10行。

5.第16行=第14行-第15行。当第16行≤0时，本行填0。

（二）表间关系

1.第3行=《税收优惠明细表》第11行

《税收优惠明细表》填报说明

本表适用于享受小型微利企业所得税优惠以及按收入总额核定应税所得率征收企业所得税享受免税收入的居民纳税人填报。

一、有关项目填报说明

1.第1行 “

一、国债利息收入”：填报纳税人根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）等相关税收政策规定的，持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

2.第2行“

二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”：填报纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税„2009‟60号）、《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税„2009‟69号）、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函„2010‟79号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）等相关税收政策规定，填报本年取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠金额，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

3.第3行“

三、符合条件的非营利组织的收入”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税„2009‟122号）、《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税„2014‟13号）等相关税收政策规定的，同时符合条件并依法履行登记手续的非营利组织,取得的捐赠收入等免税收入，不包括从事营利性活动所取得的收入。

4.第4行“

四、其他专项优惠”：填报第5+6+…+10行的金额。5.第5行“1.中国清洁发展机制基金取得的收入”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税„2009‟30号）等相关税收政策规定的，中国清洁发展机制基金取得的CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分，国际金融组织赠款收入，基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入，国内外机构、组织和个人的捐赠收入。

6.第6行“2.证券投资基金从证券市场取得的收入”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟1号）第二条第一款等相关税收政策规定的，证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入。

7.第7行“3.证券投资基金投资者获得的分配收入”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟1号）第二条第二款等相关税收政策规定的，投资者从证券投资基金分配中取得的收入。

8.第8行“4.证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟1号）第二条第三款等相关税收政策规定的，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入。

9.第9行“5.取得的地方政府债券利息所得或收入”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税„2011‟76号）、《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税„2013‟5号）等相关税收政策规定的，取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，2012年及以后发行的地方政府债券利息收入。

10.第10行“6.其他”：填报纳税人享受的其他免税收入金额。11.第11行“免税收入合计”：填报第1+2+3+4行的金额。12.第12行 “是否从事国家非限制和禁止行业”：纳税人从事国家非限制和禁止行业，选择“是”，其他选择“否”。

13.第13行“所属行业”：纳税人为工业企业的，选择“工业企业”，为工业企业以外的，选择“其他企业”

14.第14行“企业从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 计算结果取整数。

中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。

15.第15行“企业资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。

二、表内表间关系

（一）表内关系

1.第4行=第5+6+7+8+9+10行 2.第11行=第1+2+3+4行

（二）表间关系

1.第11行=《纳税申报表》第3行

2.中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明篇二

2中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表

（适用于据实申报企业）

税款所属期间：

纳税人识别号：

年月日至年月日

□□□□□□□□□□□□□□□

金额单位：人民币元（列至角分）

国家税务总局监制

填报说明

一、本表适用于能够提供完整、准确的成本、费用凭证，如实计算应纳税所得额的非居民企业所得税纳税人。非居民企业

（以下简称“企业”）正常经营的，自季度终了之日起十五日内向主管税务机关报送。

二、企业应当按税法规定期限向主管税务机关报送本表，并同时报送主管税务机关要求报送的其他资料。

三、企业因确有困难，不能在规定期限内办理季度所得税申报，应当在规定的申报期限内向主管税务机关提出书面延期申

请，经主管税务机关核准，可以适当延期。

四、企业未按规定期限向主管税务机关报送本表、会计报表及主管税务机关要求报送的其他资料的，依照《中华人民共和

国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，予以处罚。

五、本表中所称国家有关税收规定除另有说明外，均指《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，以及

国务院、国务院税务主管部门根据税法制定的相关规定。

六、本表是在企业账载会计利润总额核算的基础上，依法进行纳税调整相关项目后申报企业应纳税所得额，并依法计算季

度应纳所得税。本表及附表的账载金额是指企业根据现行国家统一会计制度的规定，记载在相应报表、总账、明细账

上的汇总或明细金额；依法申报金额是指企业按照现行税收法律、行政法规、规章和规范性文件的规定，对账载金额

进行调整后的申报金额。

七、本表用中文填写。

八、本表有关栏目的填写如下：

1.税款所属期间：填写公历，自公历每季度1日起至该季度末止。企业在一个纳税季度中间开业，或者终止经营

活动，应当以其实际经营期为一个纳税季度。

2.纳税人识别号：填写税务登记证上所注明的“纳税人识别号”或主管税务机关颁发的临时纳税人纳税识别号。

3.金额单位：精确到小数点后两位，四舍五入。

4.纳税人名称：填写企业税务登记证上的中文名称或临时税务登记的中文名称。

5.居民国（地区）名称及代码：填写设立常驻代表机构的外国企业或来华承包工程、提供劳务等的外国企业的总机构的居民国（地区）的名称和代码。

6.营业收入：填写企业在所属期间所取得的收入。

7.营业成本：填写企业在所属期间所支出的成本。

8.本季度利润（亏损）额：亏损以负数表示。

9.实际征收率：本表的实际征收率是指在法定税率的基础上，按税法规定享受所得税税收优惠的企业，在税收优惠期

内的企业所得税征收率。不享受所得税税收优惠的，填写本栏时数据应与“法定税率”栏相同。

10.本季度前已预缴企业所得税额：填写企业按照现行税收法律、行政法规、规章和规范性文件的规定已在本季度前累

计预缴的所得税额。

11.声明人签字：由设立企业的外国企业法定代表人或其授权代表企业的负责人签字。

12.申报日期：填写实际到主管税务机关进行纳税申报的当日。

3.所得税汇算清缴申报填报说明篇三

2014版企业所得税申报表（A类）在国税金税三期核心征管软件已经上线，纳税人2014汇算清缴网上申报正在有序进行。为方便广大纳税人进行准确申报，减少对新申报表系统操作失误，综合纳税人反映较多问题以及申报过程中可能出现的问题，对纳税人2014年企业所得税汇算清缴做出以下温馨提醒。今后，我们将不定期发布申报温馨提醒，请纳税人随时关注。如果提醒中出现和总局现行的法律法规不一致的地方，以总局现行的法律法规为准。

一、关于企业所得税纳税申报表填报顺序

（一）先录入《企业基础信息表》（A000000），然后进入《企业所得税纳税申报表填报表单》选择需要填报的报表。除了必选表以外，由纳税人根据企业情况选择需要填报的附表。

纳税人必选表包括：

1、《期间费用明细表》（A104000）

2、《纳税调整项目明细表》（A105000）

3、《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）

4、《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）

5、《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)

6、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)

7、《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)

（二）《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》(A100000)填报顺序:先填报第3行“营业税金及附加”、第7行“ 资产减值损失 ”、第8行“加：公允价值变动收益投资收益”、第9行“投资收益”，然后从《一般企业收入明细表》（A101010）或《金融企业收入明细表》（A101020）开始，按《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》(A100000)顺序，依次填报，生成《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》(A100000)相关行次，最后填报《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》(A100000)的第37行“以前多缴的所得税额在本年抵减额”、第38行“以前应缴未缴在本年入库所得税额”。

（三）有二级附表的纳税人，要先填报二级附表，例如：纳税人填报《纳税调整项目明细表》（A105000）时，要先填报A105010-A105120表。有三级附表的纳税人，要先填报三级附表，例如：填报《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）时，要先填报《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）。

二、关于注册资本等需要修改的信息

《企业基础信息表》（A000000）中的“102注册资本(万元)”“103所属行业明细代码”是从税务登记表中带出的信息，如果需要修改，纳税人需要到办税服务大厅进行税务登记变更。

三、关于小型微利企业填报注意事项

（一）符合条件的小型微利企业在进行申报时需认真填报《企业基础信息表》，注意“103所属行业明细代码”、“104从业人数”、“105资产总额（万元）”“107从事国家非限制和禁止行业”栏是否填写正确，比较重要的两项为：第一项是“107从事国家非限制和禁止行业”一定勾选“是”，部分企业错误勾选为“否”；第二项是“105资产总额（万元）”单位为万元，部分企业填写为“元”造成资产总额过大不能享受税收优惠。

（二）符合条件的小型微利企业除真实、准确填写《企业基础信息表》（A000000）外，在填报表单中一定勾选《减免所得税优惠明细表》（A107040），小型微利企业优惠税额自动计算、审核无误后自动带入主表。注意申报界面的小型微利企业优惠提醒事项，享受减免后再保存提交。

四、关于网上申报系统的缓存功能

目前网上申报系统支持缓存功能，即：若上次申报表及各类附表录入完成但未最终保存，因其他情况中途退出后，再次进行申报表的录入，系统会自动带出上次已录入的数据。但此功能目前仍然有一定的缺陷。举例说明：若上次申报时选择了一张附表，进行了录入，中途退出后，再次申报未选择此附表，但此附表数据也会带入到与其相关联的其他附表或主表中，若要消除此类数据，还必需再次选择此附表，清零或数据重置后才会消除相关数据。

五、关于定率企业享受小型微利企业所得税优惠实行核定定率征收的所得税纳税人，申报填报《企业所得税月（季）度预缴和纳税申报表（B类，2014版）》。申报表的第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”不能直接填写，享受小型微利企业税收优惠的纳税人在填报附表《中华人民共和国企业所得税纳税申报表税收优惠明细表》中的第45行“企业从业人数（全年平均人数）”、第46行“资产总额（全年平均数）”、第47行“所属行业（工业企业、其他企业）”后，系统会自动计算减免税金额。

六、关于汇总纳税企业的申报

（一）跨省汇总纳税企业

1、总机构

填报路径：居民企业所得税申报-居民企业（查账征收）企业所得税申报（2014）模块

总机构申报时必须选择填报《跨地区经营汇总纳税企业分摊企业所得税明细表》（A109000）、《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（A109010）。申报时需先填报A109000表5-10行，A109000表点击“确定”保存后再填报A109010表，保存A109010表后，数据带入A109000表12-15行，保存A109000表，数据带入主表。

2、分支机构

填报路径：居民企业所得税申报-跨地区经营汇总纳税企业的分支机构纳税申报模块，需要先填报《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。

（二）省内跨地市、市内跨县区汇总纳税企业

1、按总机构25%分支机构75%分配税款方式预缴的企业（1）总机构

与跨省汇总企业总机构申报操作一样，但是要注意因为我省内汇总纳税企业是由总机构汇算清缴，分支机构不参与汇算清缴，所以申报时，《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（A109010）中“总机构分摊所得税额”需要改为与“应纳所得税额”一致，“总机构财政集中分配所得税额”、“分支机构分摊的所得税额”要改为“0”。

（2）分支机构

分支机构在汇总纳税企业情况登记模块中，参与汇算清缴标志要选为“否”，分支机构不需要进行申报。如果改为“否”后仍然有应申报信息，要在跨地区经营汇总纳税企业的分支机构纳税申报模块做零申报，注意的是“跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年报纳税申报表”中的第35行“分配所得税额”一定要为0。

2、按利润比例预缴的企业（1）总机构

与一般企业一样申报，不需要选择填报A109000、A109010表，对分支机构在当地预缴的所得税，总机构要到主管税务机关办税服务大厅的“大厅综合管理岗” 的预缴台账录入模块录入，带入主表32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额。”

（2）分支机构

现阶段，按照规定分支机构不需要进行汇算清缴，应在居民企业（查账征收）企业所得税申报（2014）模块填报上年第4季度累计预缴申报的数据，注意的是主表中的第33行“

九、本年应补（退）所得税额（31-32）”一定要为0。

七、关于关联申报

凡进行《2014版企业所得税申报表（A类）》的企业都需申报《企业关联方业务往来报告表》。未发生非居民业务，也要申报；发生非居民业务，如实申报。请注意不要遗漏。

4.企业所得税年报填报说明篇四

先填写上利润表、资产负债表保存，暂不提交，因为提交后不能再修改，如果报表有错误只能到税局，找大厅的人把提交的报表退回才能修改。

按资产负债表、利润表及会计事务所出具的审计报告填写居民企业所得税（年报）。先填附表一至十一，填完后结果会自动生成到企业所得税报表A类。汇总纳税分支机构所得税分配表要看本企业性质，如没有分支机构不填。各表填完后保存，暂不申报。填写关联业务往来报告表，如没有关联业务空保存。

检查各表是否有错误，检查无误后点开互联网申报进行报表申报。点击财务报表申报，按申报数据。如果是报表有错误，税局退回了报表，也要先在财务报表申报里，点击数据修改，才能到填报的报表处进行修改。申报完财务报表，点击企业所得税数据申报，方法和申报财务报表相同。申报完成后，可到申报结果查询里查一下是否申报成功。

5.中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明篇五

（一）课程介绍:

2014年11月3日，国家税务总局发布《关于发布<中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》（国家税务总局公告2014年第63号），申报表的数量从原先的1张主表11张附表激增至41张表，主附表之间勾稽关系严密，报表体系复杂，提供的涉税信息量大，让纳税人不禁望“表”生畏。您是否了解：

新纳税申报表在哪些地方有重要的变化？

哪些看似细小的变化其实是对以往模糊政策的明确？

应如何正确填报以避免在汇算清缴中出现不必要的问题？申报表中的哪些信息可能会引起企业未来的税收风险？

铂略财务培训《新版<企业所得税纳税申报表>填报指南及政策解析》系列在线课程，将为企业结合政策，逐表讲解新纳税申报表的填写要点及技巧，让企业在填写每一张申报表时都能胸有成竹。流程：

课程开始，主持人致辞

主表与收入费用明细表填报指南主表

主表新旧对比

-境外所得、税收优惠项目顺序调整计算说明

-利润总额计算-应纳税所得额计算

收入费用明细表一般企业收入明细表-适用范围

-主营业务收入-其他业务收入-营业外收入

金融企业收入明细表一般企业成本支出明细表

事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表-范围-变化期间费用表

-需要披露是否有向境外支付的费用期间费用明细表

6.中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明篇六

企业基本情况和土地增值税清算税款申报审核事项说明及有关附表

一、基本情况

(一)企业基本情况

1．成立日期：

2．税务登记证号：

(1)国税登记证号：

(2)地税登记证号：

3．地址：

4．法人代表：

5．注册资本：

6．投资总额：

7．企业类型：

8．经营范围：

9．其他：

(二)项目基本情况

1．项目地址。

2．项目概况。列明开发项目类型、占地面积、取得相关批文的情况。

3．项目建设规模。列明总建筑面积、拆迁户回迁面积、公共配套面积、可售面积，并分别说明普通住宅、非普通住宅、其他开发项目的建设规模。

4．项目销售情况。列明取得预售许可证情况，实际开始销售日期、截止清算基准日已售面积、未售面积，已售面积占可售面积比例等，并分别按普通住宅、非普通住宅、其他开发项目予以说明。

5．项目设计情况。说明设计方案是否由境外机构或境外人员提供，以吸项目设计的其他情况。

二、主要会计政策和税收政策

1．公司执行--会计准则或《××会计制度》及有关规定。2．公司会计核算方法：3．主要内部控制制度：4．土地增值税清算条件：5．开发产品完工的标准：6．成本费用的分配标准：7．开发产品销售收入确认的标准：8．开发产品视同销售确认收入的标准：9．与土地增值税清算项目相关的税收政策：1 0．其他政策：

三、土地增值税的审核情况(一)土地增值税应税收入的审核

截X X年X X月××日止，贵公司自报本项目土地增值税应税收入元；经审核，核定土地增值税应税收入为元，比自报数调增／调减元，其中：

1．销售普通标准住宅平方米，取得销售收入自报应税收入元；经审核，调增／调减收入元，核定收入元。

2．销售其他项目(含非普通标准住宅平方米，取得销售收入自报应税收入元；经审核，调增／调减收入元，核定收入元。

3．视同销售房地产收入：(1)按本企业在同一地区、同一销售的同类房地产平均价格；或(2)参照当地当年、同类房地产的市场价格、评估价值确定，自报应税收入元；经审核，调增／调减收入元，核定其他项目应税收入元。(二)土地增值税扣除项目的审核

截X×年X X月××日止，贵公司自报本项目土地增值税应税扣除项目总额元；经审核，核定土地增值税扣除项目总额元，比白报数调增／调减元，其中：

1．取得土地使用权所支付的金额。贵公司自报取得本项目的土地使用权支付金额为元；经审核，由于X X原因，应调增／调减元，核定允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为元。

2．房地产开发成本。贵公司本项目自报房地产开发成本元；经审核，由于X X原因，应调增／调减元，核定允许扣除的房地产开发成本为元。其中：

(1)贵公司自报土地征用及拆迁补偿元；经审核，由于××原因，应调增／调减元，核定允许扣除的土地征用及拆迁补偿为元。

(2)贵公司自报前期工程费元；经审核，由于××原因，应调增／调减元，核定允许扣除的前期工程费为元。

(3)贵公司自报建筑安装工程费元；经审核，由于××原因，应调增／调减元，核定允许扣除的建筑安装工程费为元。

(4)贵公司自报基础设施费元；经审核，由于××原因，应调增／调减元，核定允许扣除的基础设施费为元。

(5)贵公司自报公共配套设施费元；经审核，由于××原因，应调增／调减元，核定允许扣除的公共配套设施费为元。

(6)贵公司自报开发间接费元；经审核，由于××原因，应调增／调减元，核定允许扣除的开发间接费为元。3．房地产开发费用。

(1)本项目发生的财务费用中，借款利息支出能够全部提供金融机构票据证明的，应据实扣除，扣除金额为元。其房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额元与开发成本元之和的5％扣除元。因此，贵公司此项目可扣除金额为元。

(2)本项目发生的财务费用中，借款利息支出未能全部提供金融机构票据的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额元与开发成本元之和的1 O％扣除元。因此，贵公司此项目可扣除金额为元。4．与转让房地产有关的税金。

贵公司自报转让房地产有关税金为元；经审核，应调增／调减元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关税金为元。其中：

(1)贵公可自报转让房地产有关营业税税金为元；经审核，应调增／调减元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关营业税税金为元。

(2)贵公司自报转让房地产有关城市维护建设税税金为元；经审核，应调增／调减元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关城市维护建设税税金为元。

(3)贵公司自报转让房地产有关教育费附加费为元；经审核，应调增／调减元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关教育费附加费为元。5．税收规定的其他扣除项目。

贵公司根据税收有关规定，允许按取得土地使用权所支付金额元与开发成本元之和的2 O％加计扣除。因此，贵公司其他扣除项目的金额为元。(三)增值额及增值率的审核

贵公司自报转让房地产土地增值税的增值额为元；经审核，应缴土地增值税的增值额为元。其中：

(1)普通住宅土地增值税的增值额为元，增值率为％(计算公式)(2)非普通住宅土地增值税的增值额为元，增值率为％(计算公式)(四)应缴土地增值税的审核

贵公司自报转让房地产土地增值税税额为元；经审核，应缴土地增值税税额为元，已缴税款为元；应补(退)税额为元。其中：

1．普通住宅应缴土地增值税税额为元；已缴税额为元，应补(退)税额为元2．非普通住缴土地增值税税额为元；已缴税额为元，应补(退)税额为元

四、应当披露的其他事项

附表

1土地增值税清算税款鉴证主表

税款所属时间：年月日至年月日填表日期：年月日纳税人识别码清算日年月日

填表说明：

l、当清算项目为纳税人直接转让土地使用权以及清算项目全部为普通住宅或全部为非普通住宅的，只需填列奉衷，不需填

列土地增值税清算税款鉴证明细袁，但本表所有行次均需捧列。

2、当清算项目中既有普通标准住宅叉有非普通标准住宅要分别填报明细表．本表阴影部分不需壤歹Ⅱ。

3、本表第6行“取得土地使用权所支付的金额”，按纳税人为取得该房地产开发项目所需要的土她使用权而实际支付(替

交)的土地出让金(地价款)及按国家统一规定交纳的有关费用的数颧填写。

4、本表第15行“利息支出”，按纳税人进行房地产开发实际发生的謇J息支出中符合《维劂》第七条(三>攫定鲤熬额填写。

如果不单独计算利息支出的．则本栏数额填写为“0”。

5、本表第16行“其他房地产开发费用”，应根据《细则》第七条(三)的规定填写。

6．第2l行，根据财税字【1995148号文件，非房地产开发企业允许扣除在转让时缴纳的印花秘．房地产开发生业缴纳的Efj苍踱

7.中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明篇七

（一）收入总额项目的填写

1、第一行“销售（营业）收入”（附《销售（营业）收入明细表》）：填写纳税人的基本业务收入和其他业务收入之和。本行对应附表一《销售（营业）收入明细表》中第十九行，应先填附表一再填此行。

基本业务收入指的是纳税人的主营业务收入，与会计报表--《损益表》中第一行的“销售（营业）收入”相同。一般情况下一个企业只有一项基本业务收入，并且与纳税人的“所属行业”相对应。汇总纳税企业由于其成员企业众多，行业不一，可以在不同事项中分别反映。

其他业务收入指的是纳税人主营业务收入之外的其他收入，包括销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入；技术转让收入；无形资产转让收入；固定资产转让收入；出租出借包装物收入（含逾期押金）；自产、委托加工产品视同销售收入及其他收入。在此其他业务收入的概念不是会计科目核算的“其他业务收入”，还包括了部分“营业外收入”（如固定资产转让收入等）和视同销售收入的内容。

2、第二行“销售退回”：填写纳税人已在主表第一行确认为“销售（营业）收入”的销售收入退回。一般情况下，企业只有取得《企业进货退回及索取折让证明单》，凭此证明单，销售方开具红票冲减的收入填入此栏次，其中不含增值税的销项税金（增值税为价外税，没有在销售收入中核算）。

3、第三行“折扣与折让”：填写纳税人已在主表第一行确认为“销售（营业）收入”的现金折扣，不包括直接扣减收入的商业折扣与折让。一般是指国家税务总局《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函［１９９７］４７２号）文件中规定的情况：“纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不能从销售额中减除折扣额。”符合规定的纳税人应将销售额全额列入主表第一行，准予减除的折扣额在此行填列。

4、第四行“销售（营业）收入净额”：填写“销售（营业）收入”减“销售退回”和“折扣与折让”之后的金额。本行次是纳税人计算税前扣除业务招待费的基数。

5、第五行“免税的销售（营业）收入”：填写纳税人单独核算的免税收益。免税收益是指根据财税字（１９９４）００１号文件及国家税务总局其他相关文件规定的单项减免税的优惠项目，如免税的技术转让收益；免税的治理“三费”收益；国有农口企事业单位免税的种植业、养植业、农林产品初加工业所得等。并要求纳税人对此进行单独核算。

本行是第四行“销售（营业）收入净额”的其中数，填写的免税收入是收入扣除成本后收益的概念。由于纳税人已将免税收入计入第一行“销售（营业）收入”，并将对应的成本、费用填列在相应栏次。旨在与第七十一行的免税所得相对应。

6、第六行“特许权使用费收益”：填写纳税人转让各种经营用无形资产“使用权”的净收益。

纳税人因无形资产而取得的收入及收益涉及３个方面，在纳税申报时应区分不同情况分别处理：

（1）纳税人转让经营用无形资产“所有权”的收入。此项收入填入主表第一行“销售（营业）收入”中，相应的成本填入主表第十五行“销售（营业）成本”；

（2）纳税人转让无形资产使用权的净收益，在本行填写。注意填写的数据是扣除成本后的收益额；

（3）纳税人转让投资用无形资产和土地使用权的收益，填入主表第八行“投资转让净收益”中。注意填写的数据是扣除成本后的收益额。

7、第七行“投资收益”（附《投资所得（损失）明细表》）：填写纳税人取得的存款利息收入、债权投资的利息收入和股权投资所得。

本行填写既较为复杂又非常重要。一是要求纳税人依据税法的口径填列，本行数据来源于“投资收益”、“长期投资”“财务费用”三个科目，不是会计科目中的“投资收益”数额。二是本行需要对会计科目中的数据进行分析、计算后填列；三是本行与附表二《投资所得（损失）明细表》中的持有收益有不完全对应关系，本行中的存款利息收入不在附表二中填列；四是本行的投资收益仅指境内部分不包括境外投资收益。

（1）存款利息收入：指纳税人存入银行或其他金融机构的货币资金的应计利息，包括外埠存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款的应计利息收入。其数据来源于“财务费用”科目的贷方发生额。

由于金融、保险企业的金融机构往来利息收入不能作为计提业务招待费、业务宣传费和广告费的依据，因此纳税申报时金融、保险企业的金融机构往来利息收入要在此行填列，不能计入第一行“销售（营业）收入”中。

（2）债权投资的利息收入：指纳税人各项债权性投资应计的利息收入。

（3）股权投资的股息所得：指纳税人取得股权性投资的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的全部所得。

本行填写的股息性所得与会计核算中股息性所得存在的几点主要区别：

①税收理论将纳税人分回的股利已纳税款作抵免处理，按税前利润确认；会计上对投资分利按税后所得确认投资收益。新申报表遵循税法原则，将纳税人取得的股息性所得还原成税前所得；

②税法对股权性投资收益的确认时间与会计核算的时间不同。会计核算要求采用成本法核算的纳税人于实际收到分配利润时确认投资收益；采用权益法核算的纳税人在每一会计年度末，按照其在被投资企业的参股比例，依据被投资企业的净利润来确认投资收益；税法要求纳税人于被投资企业分配利润时确认投资收益。因此纳税申报时纳税人将被投资企业分配利润中已做分配的投资收益填写在新申报表主表的第七行及附表二《投资所得（损失）明细表》中；

③税法对投资收益确认的数额与采用权益法所确认的数额有差异。权益法依据被投资企业的累计净利润来确认投资收益，没有剔除未分配利润和盈余公积；税法规定的股息性所得是从被投资企业税后累计未分配利润和盈余公积中取得的分配额。

④纳税人短期投资取得的现金股利，会计核算时直接冲减投资成本，纳税申报时应作为投资收益在本行填写。一方面纳税人的收入中包括了取得的所有股息性收入；另一方面纳税人取得的现金股利也是被投资企业的税后利润，纳税申报时应并入按成本法核算的投资收益中，还原成税前所得。

⑤纳税人按权益法确认的投资损失不得在税前扣除。

8、第八行“投资转让净收益”（附《投资所得（损失）明细表》）：填写纳税人取得的投资资产转让、出售的净收益。与附表二《投资所得（损失）明细表》中投资转让收益相对应。

本行是扣除成本后收益的概念，必须是正数，如果出现负数则为投资损失，计入主表第三十一行“投资转让净损失”中。

9、第九行“租赁净收益”：填写纳税人取得的租赁收入减除租赁支出的净收益。本行是扣除成本后收益的概念，必须是正数，如果出现负数则为租赁净支出，计入主表第二十四行“租赁净支出”中。

本行不包括一是已填入主表第一行“销售（营业）收入”中的出租包装物收入；二是施工企业已做销售收入核算的设备租赁收入；三是房地产企业已做销售收入核算的出租房产的租金收入。

10、第十行“汇兑净收益”：填写纳税人计入“财务费用”的汇兑收入减汇兑支出的净额。本行必须是正数，如果出现负数则为“汇兑净损失”，计入主表第二十三行“汇兑净损失”中。

11、第十一行“资产盘盈净收益”：填写纳税人全部存货资产、固定资产盘盈减允许在成本、费用和营业外支出中列支的盘亏、毁损、报废后的净收益额。本行必须是正数，如果出现负数则为“资产盘亏、毁损、报损净损失”，计入主表第三十行“资产盘亏、毁损、报损净损失”中。

纳税人转让的有关资产的收入应计入主表第一行“销售（营业）收入”中。

12、第十二行“补贴收入”：填写纳税人收到的各种财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。即包括有明文规定的免税补贴收入，也包括不免税的补贴收入。数据来源于“营业外收入”科目或企业单设的“补贴收入”科目。

13、第十三行“其他收入”：填写纳税人取得的除了上述收入以外的当期应予确认的其他收入。包括从下属企业收取的总机构管理费收入，各种价外基金、收费和附加，债务重组收益，罚款收入，从资本公积金中转入的捐赠资产或资产评估增值，债务人无法支付的债务，收回的已核销的坏帐，境外投资收益等。其中，总机构管理费不仅指经税务机关批准收取的，还包括企业自行向下属企业收取的管理费。

本行数据来源于“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”科目，是一个比较主要的行次，其中一些项目为收益额、一些项目为收入额，填写时应加以区分。

“境外投资收益”在本行填列时应注意：一是将境外投资收益还原为税前所得；二是财政部、国家税务总局《关于境外所得计征所得税的暂行办法》（财税字［１９９７］１１６号）文件规定：“企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。”因此纳税人境内、外所得都盈利时，将境外投资收益填在本行，如果有一方亏损，境外投资收益不在本行反映；三是本行填写的境外所得是剔除成本、费用后净收益的概念。

纳税申报时要求纳税人对本行数据另附明细表进行逐项说明。

14、第十四行“收入总额合计”：填写第四行至第十三行的合计数，其中不包括第五行数。

（二）扣除项目的填定

1、第十五行“销售（营业）成本”（附《销售（营业）成本明细表》）：填写纳税人在生产经营业务及其他业务中耗费的各项成本。包括各项经营业务的直接和间接成本；出租、出借包装物的成本；销售材料、下脚料、废料、废旧物资发生的相关成本；技术转让发生的直接支出；无形资产转让发生的直接支出；固定资产转让、清理发生的转让和清理费用；出租、出借包装物的成本；自产委托加工产品视同销售结转的相关成本。

本行对应附表三《销售（营业）成本明细表》中的第八十行。填列时应注意：一是财税字［１９９６］９７号文件规定：“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类费用、应提未提折旧等，不得结转以后年度补扣”。因此本行强调当年度的概念，不包括以前年度补提补扣的成本；二是要严格区分成本与费用，不能相互混淆及重复扣除。

2、第十六行“销售（营业）税金及附加”：填写纳税人在“销售税金及附加”科目中核算的营业税、消费税、城建税、教育费附加。

3、第十七行“期间费用合计”：填写纳税人本期发生的期间费用性质的全部必要、正常的支出，是第十八行至第四十二行的合计数。第十八行至第四十二行反映的是会计核算的数据，并且对于已计入成本的，不得在期间费用中重复扣除。

4、第十八行“工资薪金”（附《工资薪金和职工福利等三项费用明细表》）：填写纳税人本期实际发生或提取的计入期间费用的工资薪金。不包括在制造费用、在建工程、职工福利费、职工工会经费、职工教育经费中列支的工资。因此本行只是《工资薪金和职工福利等三项费用明细表》中列入期间费用的工资，与附表四《工

资薪金和职工福利等三项费用明细表》不完全对应。

国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号）文件规定：工资薪＋金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本单位任职或有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、各种补贴年终加薪、加班工资以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴、误餐补贴也是工资薪金支出的范围。因此本行填写的工资薪金的口径不同于纳税人工资总额的概念。

一般情况下：主表第十八行＝附表四第三列的第四行＋第五行

5、第十九行“职工福利费、职工工会经费、职工教育经费”（附《工资薪金和职工福利等三项费用明细表》）：填写纳税人本期按职工工资总额的比例提取的全部职工福利费、职工工会经费、职工教育经费减除在制造费用、在建工程中核算的职工福利费后的余额。

本行反映计入期间费用的职工福利费、职工工会经费和职工教育经费，与附表四《工资薪金和职工福利等三项费用明细表》不完全对应。

一般情况下：主表第十九行的职工福利费＝附表四第四列的第十行－第四列的第二、三、六行主表第十八行的职工工会经费＋职工教育经费＝附表四第五列的第十行＋第六列的第十行

6、第二十行“固定资产折旧”（附《资产折旧、摊销明细表》：填写纳税人本期计入期间费用的有关资产的实际折旧额）

本行与附表五《资产折旧、摊销明细表》不完全对应。

一般情况下：主表第二十行的固定资产折旧额＝附表五第１２列中固定资产折旧的合计数＋第１３列中固定资产折旧的合计数

7、第二十一行“无形资产及递延资产摊销”（附《资产折旧、摊销明细表》：填写纳税人本期计入期间费用的全部无形资产、递延资产的实际摊销额）

本行与附表五《资产折旧、摊销明细表》不完全对应。

一般情况下：主表第二十一行的无形资产及递延资产摊销额＝附表五中第１２列无形资产及递延资产摊销额的合计数＋第１３列无形资产及递延资产摊销额的合计数

8、第二十二行“研究开发费用”：填写纳税人在管理费用中列支的各种技术研究开发支出。适用范围包括：一是国有、集体工业企业以及控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业；二是本市的高新技术企业。

9、第二十三行“利息净支出”：填写纳税人“财务费用”的借方发生额。利息收入已在第七行“投资收益”中反映。

10、第二十四行“汇兑净损失”：填写纳税人“财务费用”中“汇兑损益”的借方余额。本行与第十行“汇兑净收益”相对应。

下面两项内容不在本行填写：一是已资本化计入有关资产成本的汇兑损益；二是筹建期间购进固定资产发生的相关支出已计入开办费或固定资产成本的汇兑损益。

11、第二十五行“租金净支出”：填写纳税人实际发生的租赁净损失。本行与第九行“租赁净收益”相对应。

12、第二十六行“上缴总机构管理费”：填写纳税人已提取计入管理费用应上缴的总机构管理费。本行由下属企业填写，总机构收取的管理费由总机构计入第十三行“其他收入”中。

13、第二十七行“业务招待费”：填写纳税人实际发生的业务招待费。本行数据来源于“管理费用”、“经营费用”科目的相关内容。

14、第二十八行“税金”：填写纳税人缴纳的计入本期管理费用的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。该行数据来源于“管理费用”科目的相关内容。

15、第二十九行“坏帐损失”（附《坏帐损失明细表》）：填写纳税人采用直接冲销法核算的企业实际发生的坏帐损失。

16、第三十行“增提的坏帐准备金”：填写纳税人采用备抵法核算在本年度提取的坏帐准备金。

17、第三十一行“资产盘亏、损毁和报废净损失”：填写纳税人本期实际发生的资产盘亏、损毁和报废净损失。本行与第十一行“资产盘盈净收益”相对应。

按照国家税务总局《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发［１９９７］１９０号）文件规定：纳税人发生的资产盘亏、损毁和报废净损失等，报经税务机关批准后在税前扣除。因此对已在本行填写的资产盘亏、损毁和报废净损失，未经税务机关批准，应在第五十九行调增应纳税所得额。

18、第三十二行“投资转让净损失”：填写纳税人本期进行投资转让实际发生的净损失。本行与第八行“投资转让净收益”相对应。

一是按照国家税务总局《关于企业股权投资业务若干问题的通知》（国税发［２０００］１１８号）文件规定：企业当年税前扣除的投资转让损失，不得超过当年实现的投资收益和投资转让所得；二是国家税务总局《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发［１９９７］１９０号）文件规定：企业税前扣除投资转让损失，必须经过税务机关批准。因此对已在本行填写的投资转让净损失，一是未经税务机关批准；二是超过当年实现的投资收益和投资转让所得的部分，应在第五十九行调增应纳税所得额。该行数据来源于“投资收益”科目的相关内容。

19、第三十三行“社会保险缴款”：填写纳税人按照国家规定实际缴纳给社会保障部门的养老保险、失业保险等基本保险缴款。

本行数据来源于“管理费用”科目的相关内容。

20、第三十四行“劳动保护费”：填写从事特殊工种、特殊行业或在特殊地区的纳税人实际发放的劳动保护费以及纳税人确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等发生的支出。因工作需要发生的此项支出应取得合法凭证，不能直接发放现金，否则应并入“工资薪金”核算。

按照《企业所得税税前扣除管理办法》（国税发［２０００］８４号）文件第五十四条规定：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。本行数据来源于“管理费用”科目的相关内容。

21、第三十五行“广告支出”（附《广告支出明细表》）：填写纳税人实际发生的具有广告性质的全部支出。本行与附表七《广告支出明细表》相对应。

《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号）文件第四十一条、第四十三条要求纳税人作为广告费用的支出必须同时符合三个条件：一是广告是通过经工商批准的专门机构制作的；二是已实际支付费用，并已取得相应发票；三是通过一定的媒体传播。本行填写的广告支出是在期间费用中核算的全部广告性质的支出。

《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号）文件第四十三条规定：“纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入２％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。”随后，国家税务总局在《关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税发［２００１］８９号）文件中规定：“自２００１年１月１日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入８％的比例内据实扣除广告支出。超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转”。这两个文件对广告支出在税前扣除的标准加以限定。因此纳税人将超过部分在第四十九行“广告支出纳税调整额”中调增应纳税所得额。

22、第三十六行“捐赠支出”（附《公益救济性捐赠明细表》）：填写纳税人实际发生的各种捐赠支出，即包括公益救济性捐赠也包括非公益救济性捐赠以及直接捐赠。本行与附表八《公益救济性捐赠明细表》相对应。未经税务机关审核确定的资助，在第五十一行调增应税纳所得额。

23、第三十七行“审计、咨询、诉讼费”：填写纳税人实际发生的审计、咨询、诉讼费用。本行数据来源于“管理费用”科目的相关内容。

24、第三十八行“差旅费”、第三十九行“会议费”：填写纳税人实际发生的差旅费、会议费。本行数据来源于“管理费用”科目的相关内容。

《企业所得税税前扣除管理办法》第五十二条规定：“纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。”这一规定第一次以法规的形式明确了纳税人对纳税申报负有举证的责任。当然这种举证责任在纳税检查环节，不在纳税申报环节。

25、第四十行“运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用”：填写纳税人本期销售商品过程中实际发生的运输、装卸、包装、保险、展览费，以及为销售本企业商品专设销售机构的业务费。国税发［１９９４］２５０号文件规定：“企业向保险公司缴纳的与取得应税所得有关的财产保险等各种保险费用，可在税前列支”，商业企业还包括进货运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费。本行数据来源于“销售费用”和“管理费用”科目的相关内容。

纳税申报时要求纳税人对本行数据另附明细表进行逐项说明。

26、第四十一行“矿产资源补偿费”：填写纳税人本期实际支付的矿产资源补偿费。本行数据来源于“管理费用”科目的相关内容。

27、第四十二行“其他扣除费用项目”：填写纳税人第十七行至第四十一行以外其他准予在税前扣除的期间费用，包括资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、非常损失。

（三）应纳税所得额的计算项的填写

1、第四十三行“纳税调整前所得”：填写第十四行减第十五行减第十六行的计算数。本行如为正数则为纳税人计算税前扣除公益救济性捐赠的基数。本行与纳税人在“损益表”中核算的“利润总额”没有完全对应关系。

2、第四十四行“纳税调整增加额”：填写纳税人依据会计口径确认的成本、费用、税金、损失与税法规定不一致进行纳税调整增加的应纳税所得的合计金额。本行填写第四十五行至第五十九行的合计数。第四十五行至第五十九行不能填写负数。由于税法规定的税前扣除是一种标准，依据标准计算出的金额是准予扣除限额的概念，不是必须扣除的金额。如果纳税人实际发生的成本、费用、税金、损失高于准予扣除限额，按限额扣除；低于准予扣除限额，按实际核算金额扣除。

3、第四十五行“工资薪金纳税调整额”（附表四《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》）：填写纳税人实际应付的工资薪金支出超过计税工资的部分。

4、第四十六行“职工福利费、职工工会经费和职工教育经费调整额”（附表四《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》）：填写纳税人按照职工工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费超过按计税工资总额提取的部分。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条规定：纳税人的职工工会经费、职工福

利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的２％、１４％１５％在税前扣除。

5、第四十七行“利息支出纳税调整额”：填写纳税人超过税法规定多扣除的利息支出。《企业所得税暂行条例》第六条规定：“纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出和按照不高于金融机构同类、同期贷款利率的数额以内的部分的利息支出，准予扣除。”《实施细则》第十条规定：“利息支出，是指建造、购进固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出„„包括向保险企业和非银行金融机构的借款利息支出„„包括纳税人之间相互拆借的利息支出。”超过上述规定的标准和范围，要调增应纳税所得额。

6、第四十八行“业务招待费纳税调整额”：填写纳税人超过税法规定多扣除的业务招待费。

《企业所得税税前扣除管理办法》第四十三条规定：纳税人准予扣除的业务招待费标准为“全年销售收入净额在１５００万元及其以下的，不超过销售收入净额的５‟；全年销售收入净额超过１５００万元的不超过该部分的３‟”，超过部分要进行纳税调整。

如果纳税人无主营业务收入，则按取得各类收益不超过２％的标准扣除业务招待费。各类收益包括投资收益、期货收益、代购代销收入、其他业务收入等。

纳税人从事代理进口业务，按其代购代销收入２％计提的业务招待费，准予在税前扣除，超过部分进行纳税调整。

7、第四十九行“广告支出纳税调整额”：填写纳税人超过税法规定多扣除的广告支出。

广告支出应该按照《企业所得税税前扣除管理办法》第四十条、第四十一条和国家税务总局《关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税发［２００１］８９号）文件规定的标准扣除，超过部分在本行进行纳税调整。

8、第五十行“赞助支出纳税调整额”：填写纳税人本期实际发生的赞助支出。赞助支出既不同于公益性捐赠，也不是广告支出，非广告性赞助支出要全额调增应纳税所得额。

9、第五十一行“捐赠支出纳税调整额”：填写纳税人本期实际发生超过标准的公益救济性捐赠支出，以及全部非公益救济性捐赠支出。如果纳税人对非关联的非营利科研机构的新产品、新技术、新工艺的研究开发费资助未经主管税务机关审核确定，在本行调增应纳税所得额。

10、第五十二行“折旧、摊销支出纳税调整额”：填写纳税人超过税法规定标准扣除的折旧额、摊销额。

涉及折旧、摊销问题的几项主要规定一是财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字［１９９７］７７号）文件规定：“企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除”；二是《企业所得税税前扣除办法》规定，接受捐赠的固定资产、无形资产、外购商誉不得计提折旧或摊销费用。企业不得自行实行加速折旧方法计提折旧；三是《企业所得税税前扣除管理办法》第二十七条规定：“纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法”等。纳税人如有税法规定不准予扣除或超过规定标准多扣除的折旧或摊销额，在本行调增应纳税所得额。

11、第五十三行“坏账损失纳税调整额”：填写纳税人未经批准或超过批准额度扣除的坏帐损失。坏帐损失作为一种财产损失，经过税务机关批准后准予在税前扣除。

国家税务总局《关于企业财产损失税前扣除问题的批复》（国税函［２０００］５７９号）文件规定：“除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除；其他企业委托金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业借出的款项由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，准予作为财产损失在税前进行扣除。”国家税务总局《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发［１９９７］１９０号）文件规定，“凡未经税务机关批准的财产损失，一律不得自行税前扣除”。本行填写采用直接冲销法核算的纳税人调增的坏账损失。

12、第五十四行“坏账准备纳税调整额”：填写纳税人超过税法规定标准多扣除的坏账准备金。

《企业所得税税前扣除管理办法》第四十六条规定：“经批准可以提取坏账准备金的纳税人，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的５‟。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据。”

由于税法规定提取坏账准备金的基数和比例与会计核算不同，因此本行填写采用备抵法核算的纳税人调增的坏账准备金。

税法为了防范关联企业的避税行为，在提取坏账准备金和扣除坏帐损失方面的特殊规定：一是关联企业之间发生的坏帐损失，除法院判决债务人破产外不得在税前扣除；二是关联企业之间发生的赊销业务，不得提取坏账准备金。

13、第五十五行“罚款、罚金或滞纳金”：填写纳税人在“营业外支出”中列支的罚款、罚金或滞纳金。

《企业所得税税前扣除管理办法》第六条规定：因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金不得在税前扣除。由于银行的罚息及合同的违约金不是行政性罚款，不在本行反映。

14、第五十六行“本期增提的存货跌价准备”、第五十七行“本期增提的短期投资跌价准备”、第五十八行“本期增提的长期投资减值准备”：填写纳税人扣除的本期增提的存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备。

《企业所得税税前扣除管理办法》第六条规定：企业提取的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，不得在税前扣除。

出版企业的提成差价属于准备金性质，不得在税前扣除。

目前，税法准予在税前扣除的准备金有八项：坏账准备金、商品销价准备金、金融企业的呆帐准备金、保险企业的未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。

本行填写纳税人已在扣除项目中反映的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金。

15、第五十九行“其他纳税调整增加项目”：填写纳税人除以上调增项目外还需要调增应纳税所得额的部分。包括超过税法规定标准多扣除的业务宣传费、不符合确定性原则在第四十二行中已扣除的预提保修费和固定资产大修理费用等。

纳税申报时要求纳税人对本行数据另附明细表进行逐项说明。

16、第六十行“纳税调整减少额”：填写第六十一行与第六十二行的合计数。

17、第六十一行“研究开发费用附加扣除额”：填写纳税人经税务机关批准的研究开发费用附加扣除额。

18、第六十二行“其他纳税调整减少额”：填写纳税人其他应调减应纳税所得额的部分。包括以前年度应结转在本年扣减的项目。例如准予在本年调减的以前年度的广告费等。

纳税申报时要求纳税人对本行数据另附明细表进行逐项说明。

19、第六十三行“纳税调整后所得”：填写第四十三行加第四十四行减第六十行的计算数。

本行如为正数，是纳税人弥补以前年度亏损以及填写第六十五行“各项免税所得”的依据；本行如为负数，是纳税人当期申报可向以后年度结转弥补的亏损额。

20、第六十四行“弥补以前年度亏损”（附《税前弥补亏损明细表》）：填写纳税人经税务机关批准弥补以前年度亏损的金额。本行与附表九《税前弥补亏损明细表》相对应。本行金额不能大于第六十三行“纳税调整后所得”。

国家税务总局《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》规定：企业弥补以前年度亏损，要经税务机关批准。该行数字是经税务机关批准后填写的。

汇总纳税的成员企业，在汇总（合并）纳税的当年其亏损额已与其他企业的应纳税所得额赢亏相抵，因此不能弥补汇总（合并）纳税年度的亏损额，所以，汇总纳税成员企业不填本行。

21、第六十五行“各项免税所得”：填写第六十六行至第七十二行的合计数。

本行金额不能大于第六十三行减第六十四行的余额。

22、第六十六行“国债利息所得”：填写纳税人免税的国债利息所得。

京国税发［２００１］１２４号文件规定，“企业购买（包括从二级市场购买）的国债到期（或分期）兑付所取得的国债利息收入，免征企业所得税，但相关费用不得在税前扣除”。对于已计入第八行的国债转让净收益属于投资转让所得，不属于免税的国债利息所得，不得在本行扣减。

23、第六十七行“免税的补贴收入”：填写纳税人免税的各项补贴收入。

财税字［１９９５］８１号文件规定：“企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。”因此，本行反映有关文件明确规定的不计入损益的免税补贴收入。

24、第六十八行“纳入预算管理的基金、收费或附加”：填写纳税人免税的１３项政府性基金。

财政部、国家税务总局《关于养路费铁路建设基金等１３项政府性基金（收费）免税企业所得税的通知》（财税字［１９９７］３３号）文件规定：对纳入财政预算管理的养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、邮电附加费等１３项基金（收费）免征企业所得税。

25、第六十九行“免于补税的投资收益”：填写纳税人免于补税的投资收益。

由于第七行已将应补税和不需补税的投资收益全部按还原后的数额并入收入总额，因此本行填写的免于补税的投资收益也应按还原额减除。

本行填写的投资收益包括从无税率差地区分回的投资收益；从享受定期减免税的被投资企业分回的投资收益；从全资控股的子公司分回的投资收益等。

京国税发［２００１］１２４号文件强调：“从我市行政区域内的被投资企业取得的投资收益，不补缴企业所得税”。

26、第七十行“免税的技术转让收入”：填写纳税人经税务机关批准免税的技术转让收益。

财税字［１９９４］００１号文件规定：企业事业单位进行技术转让及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在３０万元以下的，经税务机关批准免征企业所得税。本行填写经税务机关批准减免的所得。

27、第七十一行“免税的治理‘三废’收益”：填写纳税人经税务机关批准免税的治理‘三废’收益。

28、第七十二行“其他免税所得”：填写纳税人除上述免税所得外，按有关文件规定经税务机关批准的单项免税所得。

纳税申报时要求纳税人对本行数据另附明细表进行逐项说明。

29、第七十三行“应纳税所得额”：填写第六十三行减第六十四行减第六十五行的计算数。本行是纳税人计算应纳税额的依据。

30、第七十四行“适用税率”：填写纳税人实际计算缴纳税额的税率或征收率。

本行与旧申报表的税率不同，即可以填法定税率３３％，也可以填两档优惠税率２７％或１８％。并且根据国家税务总局《关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发［２００１］１３号）精神，一些汇总纳税成员企业要按一定比例就地交纳企业所得税，因此，就地纳税的成员企业在此行填写换算后的征收率。

就地纳税成员企业的征收率＝适用税率×就地预交比例

31、第七十五行“应缴所得税额”：填写第七十三行×第七十四行的计算数。本行反映纳税人在纳税年度的纳税申报所属期累计应缴的所得税额。

32、第七十六行“期初多缴所得税额”：填写上年度多缴的所得税额，此行不能为负数。

33、第七十七行“已预缴的所得税额”：填写当年度各期（季、月）实际累计预缴的所得税额。

34、第七十八行“应补税的境内投资收益的抵免税额”：填写纳税人需补税的投资收益在当地已缴纳的所得税。

35、第七十九行“应补税的境外投资收益的抵免税额”：填写纳税人的境外所得在当地已缴纳的所得税。

如果纳税人已在第十三行“其他收入”中填写了境外投资收益，则在本行填写境外所得税款扣除额；如果纳税人境内亏损，“其他收入”中不能填写境外所得，而将境外所得的应补税额在本行用负数表示。

36、第八十行“经批准减免的所得税额”：填写纳税人经税务机关批准的减免税额。

37、第八十一行“应补（退）的所得税额”：填写第八十一行减第七十六至第八十行的计算数。本行是纳税人当期应缴纳的所得税额。

《销售（营业）收入明细表》填报说明

一、《销售（营业）收入明细表》填报销售（营业）收入的具体构成项目。企业应根据主营（基本）业务收入、其他业务收入、营业外收入等会计明细科目和业务性质分析填列附表一后，再据本表中第十九行填列主表的第1行“销售（营业）收入”。

二、附表一有关项目填报说明：

1、第2行“工业制造业务收入”：包括直接销售产品的收入；自设非独立核算销售机构的产品销售收入；委托他人代销产品收入；受托加工业务和工业性劳务作业收入。电力、煤气和水的生产企业的销售收入和矿产资源开采等采掘业务的收入在本行填报。

2、第3行“商品流通业务收入”：包括商品流通企业的国内贸易和进出口销售收入；代购代销业务收入；储运业务收入等。

3、第4行“施工业务收入”：包括施工企业的工程价款收入；劳务作业收入；设备租赁收入。

4、第5行“房地产开发业务收入”：包括建设场地（土地）的销售收入；商品房销售收入；配套设施销售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服务收入；出租房租金收入。

5、第6行“旅游、饮食服务业务收入”：包括旅行社的营业收入；饭店、宾馆、旅店的营业收入；酒楼、餐馆的业务收入；理发、浴池、照相、洗染、修理等服务的收入；游乐场、歌舞厅、度假村的收入。

6、企业的运输业务、邮政通信、金融保险和其他中介服务收入应附说明。

《投资所得（损失）明细表》填报说明

本附表填报企业的各项投资所得的详细资料。企业应按投

资性质、投资期限进行归类。短期投资和债券投资只填报投资成本、投资所得、转让成本、投资转让价格和投资转让收益。企业必须先根据短期投资、长期投资、投资收益、应收利息、应收股息等会计科目的明细帐分析填报本附表，然后据以填报主表的第7、8、32行。

存款利息收入不在本表中填列

《销售（营业）成本明细表》填报说明

本附表填报与销售（营业）收入相配比的直接成本和制造费用。企业应根据有关会计帐户的明细科目和成本计算单或汇总成本计算单先分析填列本附表，然后据以填报主表第15行。企业必须严格区分成本与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。其中，企业的运输业务、邮政通信业务、金融保险业务和中介服务等业务的成本必须附说明。

《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》填报说明

（一）本附表填报应计工资总额及其分配、实际发放工资总额，反映企业按实际发放工资总额提取的职工福利费、职工工会经费、职工教育经费及其分配。

（二）本附表第3列第2―9行应根据“应付工资”贷方发生额及工资薪金费用分配汇总表等凭证分析填报。其中第3列的第9行填报“应付工资”贷方发生额合计，实行工效挂钩的企业包括提取的工资及工资增长基金。

（三）第3列第10行反映企业实际发放的工资总额，企业应根据“应付工资”借方发生额的合计填报。第4列的第10行“职工福利费”是指税前按工资总额的规定比例提取的部分，不包括企业从税后利润中提取的职工福利费。

（四）本附表与主表的逻辑关系为：

第3列的第4+5行=主表的第18行；第4列的第10行―第4列的第2、3、6行=主表的第19行的职工福利费；

第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的职工工会经费+职工教育经费；

第4列的第10行=第3列的第10行×14％，第5列的第10行=第3列的第10行×2％，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；

第4列的第11行=第3列的第11行×14％，第5列的第11行=第3列的第11行×2％，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%；

“非工效挂钩企业”第3列的第10行―第3列的第11行=主表的第45行（如果余额为正数）；

“非工效挂钩企业”（第4列的第10行―第4列的第11行）+（第5列的第10行―第5列的第11行）+（第6列的第10行―第6列的第11行）=主表第46行（如果结果为正数）；

“工效挂钩企业”第10行第3、4、5、6列与第11行第3、4、5、6列分别相等； “工效挂钩企业”第3列的第9行―第3列的第10行=主表第45行“工资薪金纳税调整额”，如为负数，则在主表第62行填报。

《资产折旧、摊销明细表》填报说明

（一）本附表填报固定资产、无形资产、递延资产的折旧或摊销额。企业应根据固定资产、无形资产和递延资产分别进行分类统计，统计时可根据税法规定和企业会计核算情况进行适当归类。

（二）企业应根据有关会计科目的明细帐分析填报本附表。企业应按资产分类填报合计的折旧、摊销数额。本附表的逻辑关系式为：第12列的合计数+第13列的合计=主表的第20或21行，第9列=第4列+第6列—第8列；有关资产的折旧、摊销合计（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企业应根据合计的折旧、摊销额减除第15列合计允许扣除的折旧、摊销额，求得折旧支出纳税调整额，如果是纳税调整增加额，应填入主表的第52行，如为纳税调整减少额，应合计填写列在主表的第62行。

《坏帐损失明细表》填报说明

一、本附表填报本期坏帐准备提取、冲销情况。

二、本附表的表头项目的填报：

1、采取直接冲销法的企业只需填写“本期实际发生坏帐损失”栏，收回已核销坏帐应作为其他收入在主表中反映。企业申报的坏帐损失与税务机关审核确认的坏帐损失的差额在主表的第53行填报。

2、采取备抵法的企业，表头各栏的逻辑关系为：

“本期增提的坏帐准备”=期末应收帐款余额×企业实际坏帐准备的提取比例―［期初坏帐准备帐户余额（保留数）―本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐］如为负数表示减提的坏帐准备。

“本期按税法规定增提的坏帐准备”=期末应收帐款余额×税法规定的坏帐准备提取比例―（期初应收帐款余额×税法规定的坏帐准备提取比例―本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐）。

企业会计核算中实际增提的坏帐准备（主表第30行）大于按税法规定应增提的坏帐准备，或者企业应减提的坏帐准备（主表第30行用负数表示）小于按税法规定应减提的坏帐准备，均应调整增加应纳税所得，在本附表“本期申报的坏帐准备纳税调整额”中用正数填报，并填入主表的第54行。反之，应调减应纳税所得，在“本期申报的坏帐准备纳税调整额”中用负数填报，并填入主表第62行“其他纳税调整减少额”中，并在附表中加以说明。

三、表中实际发生的坏帐、收回已核销的坏帐应填报合计数。

《广告支出明细表》填报说明

1、本附表填报本期发生的全部广告支出；

2、本附表可以按不同产品归类填报；

3、用于做广告的礼品支出必须逐笔填报支出去向。

《公益救济性捐赠明细表》填报说明

1、本附表填报本期发生的通过非营利社会团体或国家机关进行的所有公益救济性捐赠支出；

2、“用途”栏填报公益、救济性捐赠用途，可以按用途归类填报；

3、“公益救济性捐赠的扣除限额”=主表第43行“纳税调整前所得”×3%（金融企业按1.5%计算）；

4、“捐赠支出总额”填报在营业外支出中列支的全部捐赠支出；

5、“捐赠支出纳税调整额”=“捐赠支出总额”―实际允许扣除的公益救济性捐赠额。

《税前弥补亏损明细表》填报说明

一、本附表填报用本期申报的“纳税调整后所得”弥补前五年申报的亏损情况。

二、“亏损或所得”分别填报前五年每一纳税年度纳税申报表主表第63行“纳

税调整后所得”数，负数为亏损，正数为所得。

三、“已申请弥补亏损”分别填报前五年每一纳税年度的亏损已申请弥补的数额。

四、“本年度申请弥补亏损”填报申请用本年度主表中第63行“纳税调整后所

8.企业所得税纳税申报鉴证报告说明篇八

（此说明仅供参考具体纳税调整情况根据被鉴证单位实际情况详细描述）

我们接受委托，对被鉴证单位××企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：

第一部分主要会计政策

一、执行小企业会计制度纳税人范本

（一）执行《小企业会计制度》及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《小企业会计制度》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；

2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%； 3.低值易耗品采用××摊销法。

（四）记账本位币为人民币。

二、执行企业会计制度纳税人范本

（一）执行《企业会计制度》及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《企业会计制度》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；

2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%； 3.低值易耗品采用××摊销法；

（四）记账本位币为人民币。

三、执行企业会计准则纳税人范本

（一）执行《企业会计准则》及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《企业会计准则》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；

2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%。3.低值易耗品采用××摊销法。

（四）记账本位币为××。

四、执行事业单位会计制度纳税人范本

（一）执行《事业单位会计制度》及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《事业单位会计制度》的规定制订并实施。

（四）记账本位币为人民币。

五、执行民间非营利组织会计制度纳税人范本

（一）执行《民间非营利组织会计制度》及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《民间非营利组织会计制度》的规定制订并实施。

（四）记账本位币为人民币。

六、执行分行业会计制度纳税人范本

（一）执行分行业会计制度及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照分行业会计制度的规定制订并实施。成本结转方法为××；

固定资产按××法计提折旧，残值率为×%；低值易耗品采用××摊销法。

（四）记账本位币为人民币。第二部分鉴证事项形成原因

××事务所根据《涉税鉴证业务约定书》编号：××，依委托对被鉴证单位××公司××企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。

第三部分鉴证事项说明

一、利润总额计算的鉴证

经鉴证，被鉴证单位××利润总额××元，具体数据如下。

（一）主营业务收入

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生主营业务收入总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收

入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元；

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元。

（二）其他业务收入

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生其他业务收入总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：材料销售收入××元，代购代销手续费收入××元，包装物出租收入××元，其他××元；

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：材料销售收入××元，代购代销手续费收入××元，包装物出租收入××元，其他××元。

（三）视同销售收入

××被鉴证单位的视同销售收入××元，其中：非货币性交易视同销售收入××元，货物、财产、劳务视同销售收入××元，其他视同销售收入××元。

1.我们对被鉴证单位发生的非货币性交易视同销售收入，按下列方法进行鉴证：

（1）被鉴证单位是执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，应对全部非货币性交易确认为视同销售，以公允价值为基础计算视同销售收入金额。

收到补价方，按所处置非货币资产的总应收款金额（公允价值）减去应收补价款金额后的余额，确认计算“处置非货币性资产”的金额。

或（1）被鉴证单位是执行《企业会计准则》的纳税人，仅对不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换确认视同销售，以账面价值为基础计算视同销售收入金额。

收到补价方，按换出资产账面价值，加上收到补价后的之和，确认视同销售收入。

（2）经鉴证被鉴证单位××发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。

2.我们对被鉴证单位发生的货物、财产、劳务视同销售收入，按下列方法进行鉴证：

（1）被鉴证单位是执行会计准则的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为财务上已做销售处理，不发生货物、财产、劳务视同销售行为。

或（1）被鉴证单位是执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为未做销售处理，应确认视同销售并以公允价值为基础计算视同销售收入金额。

改变资产所有权属的处置资产行为，如将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的行为，按税法规定计算视同销售收入金额。

（2）经鉴证被鉴证单位××发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。

①捐赠视同销售收入××元； ②偿债视同销售收入××元； ③赞助视同销售收入××元； ④集资视同销售收入××元； ⑤广告视同销售收入××元； ⑥样品视同销售收入××元； ⑦职工福利视同销售收入××元； ⑧利润分配视同销售收入××元。

3．我们对被鉴证单位发生的其他视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）取得其他视同销售交易事项的证据；

（2）根据有关交易所处置资产的所有权属改变情况，确认视同销售行为；（3）确认视同销售收入金额时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

（4）经鉴证被鉴证单位××发生其他视同销售销售收入的鉴证确认金

额为××元。

（四）营业外收入

经审核，根据被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生营业外收入总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：固定资产盘盈××元，处置固定资产净收益××元，非货币性资产交易收益××元，出售无形资产收益××元；罚款净收入××元，债务重组收益××元，政府补助收入××元，捐赠收入××元，其他××元；

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：固定资产盘盈××元，处置固定资产净收益××元，非货币性资产交易收益××元，出售无形资产收益××元；罚款净收入××元，债务重组收益××元，政府补助收入××元，捐赠收入××元，其他××元。

（五）主营业务成本

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生主营业务成本总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：销售商品成本××元，提供劳务成本××元，让渡资产使用权成本××元，建造合同成本××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：其中：销售商品成本××元，提供劳务成本××元，让渡资产使用权成本××元，建造合同成本××元。

（六）其他业务成本

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生其他业务成本总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：材料销售成本××元，代购代销费用××元，包装物出租成本××元，其他××元；

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：材料销售成本××

元，代购代销费用××元，包装物出租成本××元，其他××元。

（七）视同销售成本

我们对视同销售成本金额进行鉴证时，根据处置资产的计税基础确认计量，并关注按历史成本计量的处置资产账面价值和应转回的以前计提减值准备等影响计税基础的因素。

1.经鉴证，被鉴证单位××发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售成本××元。

2.经鉴证，被鉴证单位××发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售成本的鉴证确认金额为××元。

（1）捐赠视同销售成本××元；（2）偿债视同销售成本××元；（3）赞助视同销售成本××元；（4）集资视同销售成本××元；（5）广告视同销售成本××元；（6）样品视同销售成本××元；（7）职工福利视同销售成本××元；（8）利润分配视同销售成本××元。

3.经鉴证被鉴证单位××发生其他视同销售销售成本的鉴证确认金额为××元。

（八）营业外支出

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生营业外支出总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：固定资产盘亏××元，处置固定资产净损失××元，出售无形资产损失××元，债务重组损失××元，罚款支出××元，非常损失××元，捐赠支出××元，其他××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：固定资产盘亏××元，处置固定资产净损失××元，出售无形资产损失××元，债务重组损失××元，罚款支出××元，非常损失××元，捐赠支出××元，其他××元。

（九）主营业务税金及附加

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生主营业务税金及附加总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：营业税××元，消费税××元，城市维护建设税××元，教育费附加××元，土地增值税××元，资源税××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：营业税××元，消费税××元，城市维护建设税××元，教育费附加××元，土地增值税××元，资源税××元。

（十）销售（营业）费用

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生销售（营业）费用总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，其他××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，其他××元。

（十一）管理费用

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生管理费用总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，职工教育经费支出××元，工会经费支出××元，业务招待费支出

××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，准备金调整项目××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，职工教育经费支出××元，工会经费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，准备金调整项目××元。

（十二）财务费用

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生财务费用总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融机构手续费××元，汇兑损益××元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用××元，其他××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融机构手续费××元，汇兑损益××元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用××元，其他××元。

（十三）资产减值损失

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生资产减值损失总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：计提的坏（呆）账准备××元，计提的存货跌价准备××元，其中：消耗性生物资产减值准备××元，计提的长期投资减值准备××元，计提的持有至到期长期股权投资减值准备××元，计提的固定资产减值准备××元，计提的在建工程（工程物资）减值准备××元，计提的生产性生物资产减值准备××元，计提的无形资产减值准备××元，计提的商

誉减值准备××元，计提的贷款损失准备××元，计提的其他准备××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：消耗性生物资产减值准备××元，计提的长期投资减值准备××元，计提的持有至到期长期股权投资减值准备××元，计提的固定资产减值准备××元，计提的在建工程（工程物资）减值准备××元，计提的生产性生物资产减值准备××元，计提的无形资产减值准备××元，计提的商誉减值准备××元，计提的贷款损失准备××元，计提的其他准备××元。

（十四）公允价值变动收益

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生公允价值变动损益总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：交易性金融资产××元，交易性金融负债××元，投资性房地产××元，套期保值××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：交易性金融资产××元，交易性金融负债××元，投资性房地产××元，套期保值××元。

（十五）投资收益会计制度

经鉴证被鉴证单位的×××的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该发生投资收益总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××的账面金额××元，其中：短期债权投资××元，长期债权投资××元，短期股权投资××元，长期股权投资××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：短期债权投资××元，长期债权投资××元，短期股权投资××元，长期股权投资××元。

会计准则

1．××的账面金额××元，其中：长期股权投资收益××元，交易性

金融资产××元，交易性金融负债××元，可供出售金融资产××元，持有至到期投资××元，其他××元。

2．××的资产负债表日后事项调整××元，其中：长期股权投资收益××元，交易性金融资产××元，交易性金融负债××元，可供出售金融资产××元，持有至到期投资××元，其他××元。

（十六）营业利润

经鉴证被鉴证单位××营业利润为××元，计算过程如下：营业收入××元—营业成本××元—营业税金及附加××元—销售费用××元—管理费用××元—财务费用××元—资产减值损失××元+公允价值变动收益××元+投资收益××元=××元。

（十七）利润总额

经鉴证被鉴证单位××利润总额为××元，计算过程如下：营业利润××元+营业外收入××元-营业外支出××元=××元。

二、应纳税所得额计算的鉴证

经鉴证，被鉴证单位××主表第25行“应纳税所得额”为××元，具体数据如下。

（一）纳税调整项目明细表的鉴证

经鉴证，被鉴证单位××纳税调整增加额××元，该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额××元，该金额直接填入主表第15行“纳税调整增加额”。具体数据如下：

1.收入类调整项目合计

经鉴证，被鉴证单位××收入类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

2.收入类调整项目——视同销售收入

视同销售收入的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(三)视同销售收入”。3.收入类调整项目——接受捐赠收入

经鉴证被鉴证单位××直接计入资本公积和除收益类外科目核算的接受捐赠收入税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元。具体数据如下：

（1）××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）

捐赠收入，金额为××元；

（2）××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）捐赠收入，金额为××元；

（3）××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）捐赠收入，金额为××元；

（4）××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）捐赠收入，金额为××元。

4.收入类调整项目——不符合税收规定的销售折扣和折让

经鉴证被鉴证单位××被鉴证单位发生不符合税收规定的销售折扣和折让的税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元。具体数据如下：

（1）××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元；（2）××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元；（3）××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元；（4）××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元。5.收入类调整项目——未按权责发生制原则确认的收入

经鉴证被鉴证单位××未按权责发生制确认收入的账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

（1）分期收款销售业务，按应收的合同或协议价款的公允价值贷记“主营业务收入”等科目的账载金额为××元，按照税收规定确认的应纳税收入，确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）除分期收款销售业务外，发生的未按权责发生制确认收入，按统一会计制度确认收入的账载金额为××元，按照税收规定确认的应纳税收入，确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

6.收入类调整项目——按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。

7.收入类调整项目——按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。

8.收入类调整项目——特殊重组

经鉴证被鉴证单位××发生非同一控制下企业合并的特殊重组，并涉及“可能影响合并成本的未来事项”计入合并成本，根据会计上确认营业外收入金额，鉴证确认账载金额为××元；根据税收上确认的应税收入，鉴证确认税收金额为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

9.收入类调整项目——一般重组

经鉴证，被鉴证单位××发生以支付现金方式的同一控制下企业合并的一般重组，根据长期股权投资初始成本账载金额，鉴证确认“账载金额”××元；根据按照税收规定确认的长期股权投资税收成本，鉴证确认“税收金额”××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

经鉴证被鉴证单位××发生了同一控制下企业合并的支付现金以外的方式一般重组，根据长期股权投资初始成本账载金额，鉴证确认“账载金额” 为××元；根据按照税收规定确认的长期股权投资税收成本，鉴证确认“税收金额” 为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

10.收入类调整项目——公允价值变动净收益

公允价值变动净收益的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（五）以公允价值计量资产纳税调整表的鉴证”。

11.收入类调整项目——确认为递延收益的政府补助

经鉴证被鉴证单位××发生了确认为递延收益的政府补助，根据按照国家统一会计制度确认为递延收益的账面金额，鉴证确认“账载金额”为××元；根据按照税收规定确认的应税收入金额，鉴证确认“税收金额”为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

（1）××项目, 账载金额为××元；税收金额为××元；鉴证确认调增金额为××元；鉴证确认调减金额为××元；

（2）××项目, 账载金额为××元；税收金额为××元；鉴证确认调增金

额为××元；鉴证确认调减金额为××元；

（3）××项目, 账载金额为××元；税收金额为××元；鉴证确认调增金额为××元；鉴证确认调减金额为××元；

（4）××项目, 账载金额为××元；税收金额为××元；鉴证确认调增金额为××元；鉴证确认调减金额为××元。

12.收入类调整项目——境外应税所得

经鉴证被鉴证单位××附表三的境外应税所得，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（1）境外应税所得的调增金额数据，鉴证结果如下： ①××并入利润总额的成本费用××元； ②××确认的境外投资损失××元。

（2）境外应税所得的调减金额数据，鉴证结果如下： ①××并入利润总额的境外收入××元； ②××并入利润总额的投资收益××元。13.收入类调整项目——不允许扣除的境外投资损失

经鉴证，被鉴证单位××发生计入投资收益账户的不允许扣除的境外投资损失为××元，鉴证确认调增金额为××元。

14.收入类调整项目——不征税收入(仅适用执行事业单位会计制度的纳税人填报

不征税收入的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(二)不征税收入的鉴证”。经鉴证，被鉴证单位××发生不征税收入0元,纳税调整减少额0元。15.收入类调整项目——免税收入

免税收入的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

16.收入类调整项目——减计收入

减计收入的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

17.收入类调整项目——减、免税项目所得

减、免税项目所得的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的

“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

18.收入类调整项目——抵扣应纳税所得额

抵扣应纳税所得额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

19.收入类调整项目——其他

经鉴证被鉴证单位××收入类调整项目——其他的账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元。具体数据如下：

(1)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元；

(2)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元；

(3)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元；

(4)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元；

(5)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元。

20.扣除类调整项目合计

经鉴证，被鉴证单位××扣除类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

21.扣除类调整项目——视同销售成本

视同销售成本的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(六)视同销售成本”。22.扣除类调整项目——工资薪金支出非工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的工资薪金支出账载金额××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的工资薪金支出账载金额为××元（其中：批准的工效挂钩工资总额为××元、动用结余额为××元），税收金额为××元，鉴

证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。其中，本年动用2008年1月1日以前的工效挂钩工资结余额为××元。

23.扣除类调整项目——职工福利费支出非工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的职工福利费支出账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的职工福利费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

24.扣除类调整项目——职工教育经费支出非工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。其中，本年使用以前结余职工教育经费为××元。

工效挂钩企业

25.扣除类调整项目——工会经费支出非工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

26.扣除类调整项目——业务招待费支出

经鉴证被鉴证单位××的业务招待费账载金额为××元，实际发生额60%的金额为××元，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5‰计算的税有扣除限额为××元，鉴证确认的税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

27.扣除类调整项目——广告费和业务宣传费支出

广告费和业务宣传费支出的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（六）广告费和业务宣传费跨纳税调整表”。

28.扣除类调整项目——捐赠支出

鉴证被鉴证单位××附表三的捐赠支出，根据记录公益性捐赠支出的各有关账户的合计金额鉴证确认“账载金额”为××元，根据纳税申报表主表“利润总额”乘以12%的数额，鉴证确认“税收金额”为××元，鉴证纳税调增金额为××元。

29.扣除类调整项目——利息支出

经鉴证被鉴证单位××利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

（1）向非金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）向关联方金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（3）向关联方非金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

30.扣除类调整项目——住房公积金

经鉴证被鉴证单位××住房公积金账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元。

31.扣除类调整项目——罚金、罚款和被没收财物的损失

经鉴证被鉴证单位××罚金、罚款和被没收财物的损失在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

32.扣除类调整项目——税收滞纳金

经鉴证被鉴证单位××税收滞纳金在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

33.扣除类调整项目——赞助支出

经鉴证被鉴证单位××赞助支出在××账户核算的账载金额××元，鉴

证确认调增金额为××元；

34.扣除类调整项目——各类基本社会保障性缴款

经鉴证被鉴证单位××各类基本社会保障性缴款账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元。具体数据如下：

（1）基本养老保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）失业保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（3）基本医疗保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（4）基本生育保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（5）工伤保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

35.扣除类调整项目——补充养老保险、补充医疗保险

经鉴证被鉴证单位××补充养老保险、补充医疗保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元，具体数据如下：

（1）补充养老保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）补充医疗保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

36.扣除类调整项目——与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用经鉴证被鉴证单位××发生与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

37.扣除类调整项目——与取得收入无关的支出

经鉴证被鉴证单位××与取得收入无关的其他支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

（1）未经核定的准备金支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

（2）××支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。

38.扣除类调整项目——不征税收入用于支出所形成的费用

经鉴证被鉴证单位××在××账户核算的不征税收入用于支出所形成费用的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。

39.扣除类调整项目——加计扣除

加计扣除的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

40.扣除类调整项目——其他

经鉴证被鉴证单位××发生扣除类调整项目——其他账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

1.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

2.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

3.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

4.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

41.资产类调整项目合计

经鉴证，被鉴证单位××资产类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

42.资产类调整项目——财产损失

经鉴证被鉴证单位××附表三的财产损失，根据“营业外支出”账户鉴证账载金额为××元，根据取得的税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为×

×元。具体数据如下：

1．××财产损失项目，账载金额××元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

2．××财产损失项目，账载金额××元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

3．××财产损失项目，账载金额××元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

4．××财产损失项目，账载金额××元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

43.资产类调整项目——固定资产折旧

固定资产折旧的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

44.资产类调整项目——生产性生物资产折旧

生产性生物资产折旧的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

45.资产类调整项目——长期待摊费用的摊销

长期待摊费用的摊销的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

46.资产类调整项目——无形资产摊销

无形资产摊销的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

47.资产类调整项目——投资转让、处置所得

投资转让、处置所得的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。

48.资产类调整项目——油气勘探投资

油气勘探投资的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

49.资产类调整项目——油气开发投资

油气开发投资的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

50.资产类调整项目——其他

经鉴证被鉴证单位××发生资产类调整项目——其他账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

1.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

2.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

3.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

4.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

51.准备金调整项目

准备金调整项目的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（八）资产减值准备项目调整明细表的鉴证”。

52.房地产企业预售收入计算的预计利润

经鉴证被鉴证单位××房地产企业预售收入计算的预计利润，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

本预售收入额××元；预计利润率××；应调增的预计利润××元；

预售收入本年结转销售收入××元；预计利润率 ××；

应调减的预计利润××元。53.特别纳税调整应税所得

经鉴证被鉴证单位××，依据税务机关特别纳税调整的文件，核准的本应自行调增的当年应纳税所得，鉴证确认特别纳税调整的调增金额为××元。具体数据如下：

1．材料(商品)购入，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

2．商品(材料)销售，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

3．劳务收入，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

4．劳务支出，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

5．受让无形资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

6．出让无形资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

7．受让固定资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

8．出让固定资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

9．融资应计利息收入，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

10．融资应计利息支出，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

11．其他，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元。54.其他的鉴证

经鉴证被鉴证单位××纳税调整项目——其他的鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

1.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； 2.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； 3.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； 4.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（二）企业所得税弥补亏损明细表的鉴证 1.本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证

经鉴证被鉴证单位××本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下：

(1)第一年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(2)第二年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(3)第三年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(4)第四年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(5)第五年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(6)本年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元。

2.以前亏损弥补额鉴证

经鉴证被鉴证单位××以前亏损弥补额，具体数据如下：(1)第一年：合计弥补××亏损金额××元；(2)第二年：合计弥补××亏损金额××元；(3)第三年：合计弥补××亏损金额××元；(4)第四年：合计弥补××亏损金额××元。3.本实际弥补的以前亏损额的鉴证

经鉴证被鉴证单位××实际弥补的以前亏损额××元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前亏损”，可结转以后弥补的亏损额合计

××元，具体数据如下：

(1)第一年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；

(2)第二年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；

(3)第三年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；

(4)第四年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；

(5)第五年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；

(6)本年：本实际弥补以前亏损合计××元, 可结转以后弥补的亏损额××元。

（三）税收优惠明细表的鉴证

经鉴证被鉴证单位××享受的税收优惠，具体数据如下： 1.免税收入

经鉴证被鉴证单位××发生免税收入××元，该金额填入附表三第15行“14．免税收入”调减金额，同时填入主表第16行“17免税收入”，具体数据如下：

(1)国债利息收入××元；

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益××元；(3)符合条件的非营利组织的收入××元；(4)其他××元。2.减计收入

经鉴证被鉴证单位××发生减计收入××元，该金额填入附表三第16行“15．减计收入”调减金额，同时填入主表第16行“18减计收入”，具体数据如下：

(1)企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入××元；

(2)其他××元。3.加计扣除额

经鉴证被鉴证单位××发生加计扣除额合计××元，该金额填入附表三第39行“19．加计扣除”调减金额，同时填入主表第16行“20加计扣除”，具体数据如下：

(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用××元；(2)安置残疾人员所支付的工资××元；

(3)国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资××元；(4)其他××元。4.减免所得额

经鉴证被鉴证单位××发生减免所得额合计××元，该金额填入附表三第17 行“16．减、免税项目所得”调减金额，同时填入主表第16行“19减、免税项目所得”，具体数据如下：

(1)免税所得××元，其中：

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植××元；

②农作物新品种的选育××元； ③中药材的种植××元； ④林木的培育和种植××元； ⑤牲畜、家禽的饲养××元； ⑥林产品的采集××元；

⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目××元；

⑧远洋捕捞××元； ⑨其他××元。

（2）减税所得××元，其中：

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植××元； ②海水养殖、内陆养殖××元； ③其他××元。

（3）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得××元。（4）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得××元。（5）符合条件的技术转让所得××元。（6）其他××元。5.减免税

经鉴证被鉴证单位××发生减免税合计××元，该金额填入主表第28行“减：减免所得税额”，具体数据如下：

（1）符合条件的小型微利企业××元，被鉴证单位企业从业人数××人；资产总额××元；所属行业为××。

（2）国家需要重点扶持的高新技术企业××元；

（3）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分××元；

（4）过渡期税收优惠××元；（5）其他××元。

6.创业投资企业抵扣的应纳税所得额

经鉴证被鉴证单位××发生创业投资企业抵扣的应纳税所得额××元，该金额填入附表三第18 行“17．抵扣应纳税所得额”调减金额，同时填入主表第16行“21抵扣应纳税所得额”，具体数据如下：。

7.抵免所得税额

经鉴证被鉴证单位××发生抵免所得税额合计××元，该金额填入主表第29 行“减：抵免所得税额”，具体数据如下：

（1）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额××元；（2）企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额××元；（3）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额××元；（4）其他××元。

（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证 1.境外所得换算含税所得（1）直接抵免：

①取得××国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提

税率为××，境外所得换算含税所得××元；

②取得××国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率为××，境外所得换算含税所得××元；

③取得××国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率为××，境外所得换算含税所得××元。（2）一层间接抵免：

①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

③取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。（3）二层间接抵免：

①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。（4）三层间接抵免：

①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。（5）四层间接抵免：

①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。2.境外应纳税所得额

经鉴证被鉴证单位××境外应纳税所得额鉴证确认金额合计××元，具体

数据如下：（1）直接抵免：

①××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；

②××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；

③××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；

④××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；（2）间接抵免：

①××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。

②××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。

③××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。

④××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。3.直接抵免境外所得税抵免计算

经鉴证被鉴证单位××本年直接抵免可抵免的境外所得税款鉴证确认金

额合计××元，具体数据如下：

(1)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元；

(2)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元；

(3)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元；

(4)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元。

4.间接抵免境外所得税抵免计算

经鉴证被鉴证单位××本年间接抵免可抵免的境外所得税款鉴证确认金额合计××元，具体数据如下：

(1)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元；

(2)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元；

(3)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额×

×元，本年可抵免的境外所得税款××元；

(4)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元。

（五）以公允价值计量资产纳税调整表的鉴证

经鉴证被鉴证单位××附表三的公允价值变动净收益，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

公允价值变动净收益的数据来源附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》的鉴证结果如下：

1.公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（1）交易性金融资产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）衍生金融工具期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（3）其他以公允价值计量的金融资产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

2．公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（1）交易性金融负债期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（3）其他以公允价值计量的金融负债期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

3．投资性房地产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（六）广告费和业务宣传费跨纳税调整表的鉴证

经鉴证，被鉴证单位××附表三的广告费和业务宣传费，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

广告费和业务宣传费的纳税调整数据来源于附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》，具体数据如下：

本广告费和业务宣传费支出为××元；

其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出为××元；本符合条件的广告费和业务宣传费支出为××元；

本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入为××元；税收规定的扣除率为15%；

本年广告费和业务宣传费扣除限额为××元；本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额为××元；本年结转以后扣除额为××元；以前累计结转扣除额为××元；本年扣除的以前结转额为××元；累计结转以后扣除额为××元。

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证 1.固定资产折旧

经鉴证被鉴证单位××附表三的固定资产折旧，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。固定资产折旧的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果如下：

（1）房屋建筑物，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为×

×元，鉴证确认调减金额为××元；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（3）与生产经营有关的器具工具家具，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（5）电子设备，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

2.生产性生物资产摊销

经鉴证被鉴证单位××附表三的生产性生物资产折旧，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。生产性生物资产折旧的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果如下：

（1）林木类，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（2）蓄类，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

3.无形资产摊销

经鉴证被鉴证单位××附表三的无形资产摊销，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。无形资产摊销的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果。

4.长期待摊费用摊销

经鉴证被鉴证单位××附表三的长期待摊费用摊销，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。长期待摊费用摊销的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果如下：

（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（2）租入固定资产的的改建支出，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（3）固定资产大修理支出，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（4）其他长期待摊费用，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

5.油气勘探投资摊销

经鉴证被鉴证单位××附表三的油气勘探投资，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。油气勘探投资的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果。

6.油气开发投资摊销

经鉴证被鉴证单位××附表三的油气开发投资摊销，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。油气开发投资摊销的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果。

（八）资产减值准备项目调整明细表的鉴证会计制度

经鉴证被鉴证单位××附表三的准备金调整项目，鉴证调增金额为××

元，鉴证调减金额为××元。准备金调整项目的数据来源附表十《资产减值准备项目调整明细表》的鉴证结果如下：

1．坏（呆）账准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 2．存货跌价准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 3．短期投资跌价准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 4．长期股权投资减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元；

5．固定资产减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 6．在建工程（工程物资）减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元；

7．无形资产减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 8．商誉减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 9．贷款损失准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 10．矿区权益减值期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元； 11．其他期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证调增金额为××元，鉴证调减金额为××元。

会计准则

经鉴证被鉴证单位××附表三的准备金调整项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。准备金调整项目的数据来源附表十《资产

减值准备项目调整明细表》的鉴证结果如下：

1．坏（呆）账准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

2．存货跌价准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

其中：消耗性生物资产减值准备

3．持有至到期投资减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

4．可供出售金融资产减值期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

5．长期股权投资减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

6．投资性房地产减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

7．固定资产减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

8．在建工程（工程物资）减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

9．生产性生物资产减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

10．无形资产减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

11．商誉减值准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

12．贷款损失准备期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

13．矿区权益减值期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

14．其他期初余额为××元，本期转回额为××元，本期计提额为××元，期末余额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证 1.长期股权初始投资的鉴证

经鉴证，权益法核算对初始投资成本调整产生的收益××元，在附表三第6行“5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”调减金额中进行反映。被鉴证单位××长期股权初始投资成本的具体数据如下：

(1)××被投资企业，期初投资额××元，本增加投资额××元，本减少投资额××元，初始投资成本××元，权益法核算对初始投资成本调整产生的收益××元；

(2)××被投资企业，期初投资额××元，本增加投资额××元，本减少投资额××元，初始投资成本××元，权益法核算对初始投资成本调整产生的收益××元；

(3)××被投资企业，期初投资额××元，本增加投资额××元，本减少投资额××元，初始投资成本××元，权益法核算对初始投资成本调整产生的收益××元；

(4)××被投资企业，期初投资额××元，本增加投资额××元，本年

度减少投资额××元，初始投资成本××元，权益法核算对初始投资成本调整产生的收益××元。

2.长期股权投资持有收益的鉴证

（1）会计投资损益和税收确认的股息红利情况说明

经鉴证被鉴证单位××“投资收益”账户记录的权益法核算的会计投资损益××元，成本法核算的会计投资损益××元，税收确认的免税股息红利××元，税收确认的全额征税的股息红利××元，具体数据如下：

①××被投资企业权益法核算会计投资收益金额为××元，成本法核算的会计投资损益××元，税收确认的免税股息红利××元，税收确认的全额征税的股息红利××元；

②××被投资企业权益法核算会计投资收益金额为××元，成本法核算的会计投资损益××元，税收确认的免税股息红利××元，税收确认的全额征税的股息红利××元；

③××被投资企业权益法核算会计投资收益金额为××元，成本法核算的会计投资损益××元，税收确认的免税股息红利××元，税收确认的全额征税的股息红利××元；

④××被投资企业权益法核算会计投资收益金额为××元，成本法核算的会计投资损益××元，税收确认的免税股息红利××元，税收确认的全额征税的股息红利××元。

（2）按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益调整

经鉴证被鉴证单位××根据附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》第7列填报附表三第7行“6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”，鉴证确认会计投资收益金额为××元，会计投资损失金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。（3）按成本法核算的长期股权投资持有期间的投资损益调整

经鉴证被鉴证单位2008根据附表十一《长期股权投资所得(损失)明细表》第10列填报附表三第19行“其他”，鉴证确认按成本法核算的长期股权投资持有期间的投资收益金额为××元，投资损失金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

3.长期股权投资处置所得（损失）的鉴证

经鉴证被鉴证单位××长期股权投资处置所得（损失），会计与税收差异金额为××元，该金额填入附表三第47行“6．投资转让、处置所得（填写附表十一）”纳税调增金额××元，纳税调减金额××元。具体数据如下：

经鉴证被鉴证单位××投资转让收入××元；

（1）××被投资企业投资转让收入××元，投资转让相关税费××元，会计上确认的转让所得或损失××元，税收计算的投资转让所得或损失××元，会计与税收的差异××元；

（2）××被投资企业投资转让收入××元，投资转让相关税费××元，会计上确认的转让所得或损失××元，税收计算的投资转让所得或损失××元，会计与税收的差异××元；

（3）××被投资企业投资转让收入××元，投资转让相关税费××元，会计上确认的转让所得或损失××元，税收计算的投资转让所得或损失××元，会计与税收的差异××元；

（4）××被投资企业投资转让收入××元，投资转让相关税费××元，会计上确认的转让所得或损失××元，税收计算的投资转让所得或损失××元，会计与税收的差异××元。4.投资损失补充资料鉴证

经鉴证被鉴证单位××以前结转在本税前扣除的股权投资转让损失××元，具体数据如下：

(1)第一年：××税收确认的当年投资所得金额××元，当结转金额××元，已弥补金额××元，待弥补金额××元，本弥补金额××元，结转以后待弥补金额××元；

(2)第二年：××税收确认的当年投资所得金额××元，当结转金额××元，已弥补金额××元，待弥补金额××元，本弥补金额××元，结转以后待弥补金额××元；

(3)第三年：××税收确认的当年投资所得金额××元，当结转金额××元，已弥补金额××元，待弥补金额××元，本弥补金额××元，结

转以后待弥补金额××元；

(4)第四年：××税收确认的当年投资所得金额××元，当结转金额××元，已弥补金额××元，待弥补金额××元，本弥补金额××元，结转以后待弥补金额××元；

(5)第五年：××税收确认的当年投资所得金额××元，当结转金额××元，已弥补金额××元，待弥补金额××元，本弥补金额××元，结转以后待弥补金额××元；

(6)在本一次性扣除的第一年结转待弥补金额××元。

5.经鉴证被鉴证单位2008，应根据附表十一第16列，投资转让所得(损失)会计与税收的差异××元和以前结转在本税前扣除的股权投资转让损失××元的合计数，为正数时，确认为附表三第47行投资转让、处置所得第4列调减金额；为负数时，确认为第三列调增金额的合计数，鉴证确认附表三第47行投资转让、处置所得。

（十）纳税调整后所得

经鉴证被鉴证单位××纳税调整后所得为××元，计算过程如下：利润总额××元+纳税调整增加额××元-纳税调整减少额××元+境外应税所得弥补境内亏损××元=××元。

（十一）应纳税所得额

经鉴证被鉴证单位××应纳税所得额为××元，计算过程如下：纳税调整后所得××元-弥补以前亏损××元=××元。

三、应纳税额计算的鉴证

（一）税率

经鉴证被鉴证单位××适用的税率为××。

（二）应纳所得税额

经鉴证被鉴证单位××应纳所得税额为××元，计算过程如下：应纳税所得额××元×税率=××元。

（三）减免所得税额

减免所得税额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

（四）抵免所得税额

抵免所得税额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

（五）应纳税额

经鉴证被鉴证单位××应纳税额为××元，计算过程如下：应纳所得税额××元—减免所得税额—抵免所得税额=××元。

（六）境外所得应纳所得税额

境外所得应纳所得税额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。

（七）境外所得抵免所得税额

境外所得抵免所得税额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。

（八）实际应纳所得税额

经鉴证被鉴证单位××实际应纳所得税额为××元，计算过程如下：应纳税额××元+境外所得应纳所得税额××元—境外所得抵免所得税额=××元。

（九）本年累计实际已预缴的所得税额

经鉴证被鉴证单位××累计实际已预缴的所得税额××元，具体数据如下：

1.第一季度：本累计实际已预缴的所得税额××元，其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××，合并纳税企业就地预缴的所得税额××元；

2.第二季度：本累计实际已预缴的所得税额××元，其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××，合并纳税企业就地预缴的所得税额××元；

3.第三季度：本累计实际已预缴的所得税额××元，其中：汇总纳税的

总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××，合并纳税企业就地预缴的所得税额××元；

4.第四季度：本累计实际已预缴的所得税额××元，其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××，合并纳税企业就地预缴的所得税额××元。

（十）本年应补（退）的所得税额

经鉴证被鉴证单位××应补（退）的所得税额为××元，计算过程如下：实际应纳所得税额××元—本年累计实际已预缴的所得税额××元=××元。

四、附列资料

（一）以前多缴的所得税额在本年抵减额

经鉴证被鉴证单位××以前多缴的所得税在本年抵减额××元，具体数据如下：

××汇算清缴多缴的税款尚未办理退税××元，并在本纳税抵缴的所得税额××元；

（二）以前应缴未缴在本年入库所得税额

经鉴证被鉴证单位××以前应缴未缴在本年入库所得额××元，具体数据如下：

1.以前纳税损益调整税款××元，在本纳税入库所得税额××元； 2.上一纳税第四季度预缴税款××元，在本纳税入库所得税额××元；

3.上一纳税企业所得税汇算清缴的税款××元，在本纳税入库所得税额××元。

第四部分应当披露的其他事项

第五部分纳税单位对鉴证事项的意见