预算执行管理情况报告

预算执行管理情况报告（精选7篇）

1.预算执行管理情况报告 篇一

市审计局：

根据市审计局部门预算执行情况自查自纠工作布置会精神和《北京市审计局关于开展20xx年预算执行情况自查自纠工作的通知》的要求，我局(或委办公司)于20xx年X月X日至20xx年X月X日组织开展了20xx年预算执行情况自查自纠工作。现将自查自纠结果函告如下：

一、基本情况

(一)介绍与本部门20xx年部门预算编制和批复以及各项经费实际到位和拨款情况等。

(二)说明本部门自查自纠工作组织、实施情况以及为保证自查自纠质量，采取的有效措施等。

二、总体评价

对本级和所属单位预算执行情况和财务管理现状的总体评价，简要表述部门是否建立了相应健全完善的管理机制，制定了支出管理制度、固定资产管理制度和财务管理制度等，并能否得到有效执行，从而评价部门内控制度的健全性和有效性。

三、自查发现的问题

按方案中自查内容和重点的顺序一一表述问题，并分析问题产生原因。

四、对问题的自纠情况

(一)纠正的问题、金额以及采取的方法。

(二)针对查出的问题制定整改措施，并说明具体内容。

五、为优化我市财政体制改革提出建议

六、其他需要说明的情况

2.预算执行管理情况报告 篇二

一、全面预算执行情况现状

审计过程中, 笔者发现铁路企业预算执行取得一些可喜的成绩, 但离现代企业的精细化管理还有一定的差距。

(一) 全面预算管理已取得初步实效

铁路企业经过6年来的推广和运行, 对全面预算有了感性和理性的认识。全面预算是企业在总体战略目标的指导下, 为合理利用资源提高企业效益, 从而对企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体规划, 它将企业的全部经济活动用货币形式表示出来, 全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表。

全面预算管理是指通过对全面预算执行过程监控, 将实际完成情况与预算目标不断对照和分析, 从而及时指导经营活动的改善和调整, 以保证管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标的一种手段。

目前, 各铁路企业通过对预算的有效执行实践, 达到了强化企业的内部管理, 使预算成为一种管理上的制度安排。企业经历了从无预算指导到有预算指导的管理过程, 取得了一些长足的进步。无论是从预算的“两上两下”编制过程, 还是全面预算的下达、经济活动分析过程控制, 以及预算的调整和考核、奖励机制兑现等程序, 全面预算管理手段已为广大的铁路管理者所熟悉。不仅规范了铁路的经济管理行为, 积累了物资的标准消耗定额, 而且整合了人、财、物资源, 提升了铁路的管理水平, 培养了铁路职工的节支降耗的“主人翁”行为。

(二) 全面预算管理仍存在一些问题

企业虽然经历了从无预算指导到有预算指导的管理过程, 奠定了一定的生产经营管理基础。但是, 从铁路目前全面预算管理的现状来看, 仍然处于由粗放型预算管理阶段向精细化预算管理阶段转换过程之中, 主要存在下列问题。

1.预算的功能未全部发挥, 主要是预算弹性差所致。全面预算是企业追求稳定及成长, 在经营管理上所不可缺少的工具。全面预算具有规划、控制、沟通、协调、业绩评价五大功能。就铁路目前的现状来看, 客观地讲已经实现了一定程度的控制、业绩评价功能。铁路企业已经将全面预算执行结果作为对单位领导的考核指标之一, 有几个铁路企业就因为单位超预算而领导受到不同程度的处理, 其业绩评价功能已经有所体现。但是其规划、沟通、协调功能还体现不足。

在审计过程中, 企业的会计人员均有不同程度的反映:年初上级部门下达的成本大多是固定预算, 与市场行情联系不足, 还与日常生产情况有较大的关联程度不够。尤其突出的就是直接生产费预算, 难以抗拒通货膨胀。一旦发生人工成本上涨、原材料涨价等情形, 则超成本预算的事就成为寻常。由于预算缺乏必要的弹性, 故为解决某些迫切的问题, 无预算的成本支出情况就发生了。

间接生产费及管理费 (以下称为“间管费”) 也是缺乏市场导向机制, 其预算一般均是根据上年的提报预算, 酌情考虑当年的增减因素, 增减部份预算后于每年年初下达。现在每年的间管费均呈下降趋势, 而物价呈现逐年递增趋势。二者之间不可协调的矛盾, 造成预算调整难, 执行不力, 年末, 突破“间管费”预算的可能性加大。

2.预算日常管理制度缺失, 奖励考核机制未建立或完善, 导致预算奖励兑现难, 预算执行效果不理想。全面预算管理是一个“全员、全过程和全面的”系统管理过程, 必须有一整套日常的管理制度、考核机制做保障。否则, 所说的预算则是一个“空计划”, 一座幻想的“空中楼阁”。预算的日常管理、分析是促进预算有效执行的必要手段。而对预算执行结果的考核是全面预算管理的重要环节, 对预算的过程控制有着重要的导向作用。一个好的考核机制会促进预算的有效执行, 反之没有考核的预算则会使一个较好的预算变成“马歇尔计划”。

目前大多铁路企业针对预算执行结果, 均执行年末“节二奖一, 超一罚一”的考核机制。但由于预算的考核没有日常化, 仅在第二年兑现上年的预算的执行情况, 故收效不理想。要么有的企业的考核就流于形式或形同虚设, 要么有的企业对预算执行结果就未兑现奖惩考核, 造成了“控制与不控制一个样”的后果。

3.全面预算管理离精细化管理还有一定差距。众所周知, 全面预算管理是以企业的经营目标为中心, 通过预算的编制、分解下达、执行、控制调整、分析考核, 使企业的一切生产经营活动围绕经营目标开展并纳入预算管理, 对现有的业务流程和管理流程进行优化再造, 实现企业资源优化配置, 逐步建立起科学、合理、先进的内部管理控制体系。

而精细化管理首先是一种管理理念, 是一种管理态度, 是一种精益求精的企业文化。精细化管理强调精确化、数据化, 就是把提高管理效能作为管理创新的基本目标, 用具体明确的量化标准, 取代统筹模糊的管理要求, 建立全方位的管理标准体系、绩效考核体系, 使管理上的每一个执行细节都可以做到精细化、数据化, 最终使整个管理过程达到可控。精细化管理重在向内部管理要效益。

二者关系为:全面预算是精细化管理的基础, 精细化管理是预算管理的具体体现, 两者在企业的管理过程中是密不可分、辩证统一的关系。目前, 铁路实施的全面预算管理逐步从单一的财务预算向业务预算、资金预算和资源综合利用方面预算发展。例如, 自2009年对机车使用企业采取有偿使用, 按工作量清算支出费用等管理办法的试行就是一次很好的尝试。全路的许多定额 (例如机车大、中修、机车用油、电单耗) 逐步做到统一标准, 但铁路企业全面预算管理离精细化管理要求, 还存在一定差距。

二、全面预算执行情况审计的难点

(一) 审计信息系统与会计信息系统尚未接轨

目前, 铁路企业大多处理会计信息均使用通用财务会计信息系统。该系统中全面预算管理子系统尚未能够在全路单位使用, 目前正在积极试运行阶段, 不能及时提供全面预算管理执行相关信息。全面预算管理信息还处于手工统计和分析阶段。审计信息系统更是无从取得相关的全面预算执行过程的数据, 只能通过对年报、季报等会计信息的分析, 以及参考企业的经济活动分析资料得到预算执行情况部分信息。所以, 从审计的事后审计来看, 难以获取预算执行过程中的相关资料。

(二) 全面预算执行情况审计评价系统亟待建立

铁路企业的内部审计, 目前主要有经营业绩审计、财务收支审计、经济效益审计和经济责任审计四种。每一种审计均建立了一套完整的评价体系, 但对铁路企业的全面预算执行情况审计尚无相关的评价体系。导致在审计过程中, 审计人员无从下手, 不知该从那些方面去关注预算执行?很是“困惑”:如何判断企业的预算执行结果?难道企业年末有利润就说明预算执行较好吗?对其预算编制的科学性、预算过程控制的有效性及激励机制的兑现情况等是否需要进行评价?所以铁路审计人员特别期待, 铁路全面预算执行情况审计是否可以归属铁路企业的经济效益审计, 然后就可用经济效益审计的评价体系进行相应的评价!

三、解决对策

针对上述存在的问题, 笔者结合自己的一些工作体会, 提出以下四个方面的改进对策与大家共同探讨。

(一) 整章建制, 促进预算执行过程中的有章可循、有序可控。

全面预算是为了合理利用企业资源提高企业效益, 从而对企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体规划, 那么推行全面预算管理, 就必须有完善的预算管理制度对预算的编制、过程控制及日常分析考核进行规范管理。为此, 我们在日常审计工作中, 就必须关注以下几个方面:

1.企业是否建立、健全全面预算管理制度, 企业的第一管理者是否重视, 是否由专门机构进行日常管理。建议设置专门机构, 例如成立全面预算管理委员会, 由企业的第一管理者担任全面预算管理委员会主任, 其他相关业务部门负责人作为成员, 同时成立预算执行结果考核小组。只有这样, 才能确保全面预算工作的有序开展和推进。

2.企业的预算编制、分辟是否贴近实际, 贴近市场。只有从源头上应加大预算编制前的调研工作力度, 使即将下达的预算更加贴近实际, 更加精细化、科学化, 才能够得到有效执行。

3.注重预算执行情况的日常分析, 企业在预算执行过程中, 是否对预算执行结果进行定性和定量的分析, 是否查找差异产生的原因, 是否对存在的问题采取了行之有效的控制措施。预算本身不会自己执行和分析, 只有企业积极探索有效的预算执行的手段、方法等等, 才能够提高预算的执行效果。

4.是否根据客观环境的变化, 及时、科学有序地对预算进行调整。尽管预算具有较强的严肃性, 一般不予调整。但并不意味着一成不变。如果企业的内外部环境发生了的较大变化, 影响了预算结构, 或者影响了预算目标的完成, 那么, 预算就应该相应地进行调整, 应该及时、有序地由全面预算管理委员会审批后调整。

5.是否建立奖励考核机制, 是否根据预算执行结果兑现奖惩。没有考核的管理, 是无效的管理。在预算日常管理必须以制度的形式明确那些是禁止的, 出现那些问题必须月考核、季考核和年度考核, 考核以何种方式体现。只有兑现考核的日常化, 才能发挥预算的刚性约束作用。

(二) 明确审计范围, 确定审计评价体系。

在今后的工作中, 我们只有加快预算信息系统和审计系统的信息化建设速度, 尽早实现相互接轨, 实现资源共享, 才能提高审计效率和审计质量。作为铁路企业的内部审计, 笔者认为应在审计过程中, 明确以下审计内容, 作为审计范围, 才能确保达到审计预算执行情况的目的。

1.预算编制、分解落实情况;

2.增收节支措施落实情况;

3.预算管理制度建设情况;

4.预算管理基础工作情况;

5.奖惩考核制度兑现情况。

掌握了上述情况后, 审计工作者可根据效益审计或者经营业绩审计的相关指标 (根据各企业特点, 将业务指标和经济指标相结合) 进行分析评价, 最后得出预算执行的结果。也可通过到企业所属的车间、部门抽查与上述5个方面的相关工作记录, 通过与职工沟通和座谈等形式, 设计相关表格, 由相关干部职工打分等形式, 来综合评定预算执行结果。

总而言之, 铁路全面预算执行情况审计是一个全新的领域, 对每一个铁路审计人员来说, 均具有较高的挑战性, 我们将不断进行探索和实践, 加深对全面预算管理的认识, 促使企业更好地利用全面预算管理这一工具, 将企业管理从粗放型向集约型转变, 从经验型人为管理向科学型的精细化、标准化管理转变。

参考文献

[1]王化成佟岩李勇《全面预算管理》中国人民大学出版社

[2]郝巍屹《铁道财会》铁道部财务司200810P90—P94

3.预算执行管理情况报告 篇三

笔者根据实际工作经验，总结了以下两种方法：

一是检查分析，就是运用预算实绩和有关资料进行对比分析。具体说来，检查分析预算收支执行情况要有全面、准确的数据资料，不仅要有当年本期资料，同时还要有以往的资料和外地资料。整理汇总后，以本期完成实绩与年度预算对比，与上年同期对比，与先进地区对比，这样可以比出进度的快慢、增减的因素和与先进地区的差距。同时，要与乡镇工农业总产值完成情况比，看财政收入的增长速度是否与之相适应。通过全面对比，抓住对收支影响较大的问题，进行解剖分析，摸清情况，提出措施，解决问题。

二是抓住重点，就是抓住检查分析预算执行情况的重点方面。以下两点可作为重中之重：首先，国家相关政策执行情况的检查分析。要检查分析收入是否按政策，支出是否按预算，追加追减是否按程序；工商税收是否依法及时、足额组织入库；其他预算收入是否预算级次、分成比例正确划分，有无截留、挪用现象；各项专款是否按规定专款专用，有无随意调剂、挤占、挪用情况。其次，预算收支内容的检查分析。在财政收入方面，乡镇财政收入主要有财政部门征收的纳入预算管理的非税收入和税务机关征收的属于地方部分的工商税收。财政部门征收的非税收入，除政策因素外，没有太大变化，相对稳定，且占乡镇财政收入权重较小。因此，检查分析重点应放在工商税收上。要重点检查分析纳税对象（纳税人）应纳税额是否足额、及时入库，有无挪用、拖欠、甚至偷漏现象；有无违反规定退库或应退未退以及金库“空转”等调剂财政收入现象。在财政支出方面，主要看正常经费是否按进度拨付和支付；有无超预算使用，特别是行政管理费和其他事业费开支情况，检查分析增减情况，对于专项款项应重点检查，确保拨付按进度，支出有依据，使用有效果，专款专用。

（作者单位：江苏省灌南县新安镇财政分局）

4.预算执行管理情况报告 篇四

关于市区××年财政预算执行情况和××年财政预算（草案）的报告

——××年月日在市区第十五届人民代表大会第三次会议上

青岛市区财政局局长

各位代表：好范文，全国公务员公同的天地

我受区政府委托，向

大会书面报告我区××年财政预算执行情况和××年财政预算草案，请予审议，并请区政协委员和其他列席人员提出意见。

一、××年财政预算执行情况

×年，在区委、区政府的正确领导下，在区人大、区政协的监督支持下，全区各级各部门深入贯彻中央、省、市有关会议精神，紧紧围绕构建“五大中心”和建设“四型城区”的奋斗目标，克服各种增支减收因素，深入推进财源经济建设，超额完成全年收入预算任务，按照科学的发展观履行公共财政职能，积极稳妥地推进各项财政改革，财政支出“有保有压”，突出了对重点项目及改革热点的保障，有力地支持了全区经济建设和社会事业的发展。

×年，全区区级财政收入完成万元，占预算的，同比增长，区级财政收入总量继续保持全市第一。

×年，全区可用财力为万元，其中市财政结算财力万元，市专款万元；全区财政支出共完成万元，比上年增长。从全年财力情况来看，××年除安排全区各项财政支出外，结转下年支出万元（主要是市专款新增建设用地有偿使用费），净结余万元，全年财政收支平衡，略有节余，财政总体运行状况良好。

重点支出安排情况：

⒈突出了对“三农”方面的投入。××年，在全市率先取消了农业税和农业特产税的征收，实现各建设项目应付农民补偿款无拖欠，同时，全年财政安排支持“三农”资金达万元。其中：安排支出万元，扶持了枯桃花卉基地、晓望茶苑、碧湾海产等农业示范园点和龙头企业，支持了仙胎鱼、海水豆腐等十大地方特产的产业化，促进了农业增效、农民增收目标的实现；农业基建资金支出万元，主要用于农村供水工程、道路等；农村护林防火专项支出万元，建立全区三级护林防火网络，既有效地保护了山林安全，又解决了多名农村剩余劳动力；投入资金余万元，解决了个村万多村民的吃水难问题，并首次对我区农村老年人进行了健康查体；农村费税改革转移支付资金支出万元，对个低收入村村干部工资进行了专项补助，保证了农村基层政权的运转经费。

⒉加大对社会保障方面支出力度。全年社会保障、抚恤支出万元，比上年增长。其中：农村养老保险支出万元，为我区农村基本养老保障体系的建立提供了资金支持；促进再就业支出万元，帮助多人实现了再就业；退役士兵安置支出万元，支持退役士兵自谋职业；低保对象基本生活保障支出万元，维护了社会弱势群体的利益；全区企业改制职工安置支出万元，保证了全区国有企业改制的正常进行。

⒊确保了“平安”建设的支出需要。全年安排政法投入万元，其中：投入资金万元，用于治安动态控制系统和交通设施建设；投入资金万元，改善政法基层单位的办公条件、支持全区政法网络信息系统建设、保证了重大案件的办案经费，为维护全区社会稳定提供了资金保障。

⒋科教文体投入保持了持续增长。全年科教和文体方面投入万元，其中：用于学校扩建、修缮投入万元，改善了我区教育办学条件；对街道教师工资进行了统发，安排资金万元，确保了教师工资的及时、足额发放；科技三项费用支出万元；文化宣传、文物保护及文体设施建设等支出万元，改善了全区群众文体条件。

⒌保证了全区基础设施建设项目的顺利开展。××年，全区下达基建财力投资计划亿元，其中财政预算支出亿元。主要项目有：“一线四点”项目沿海清理整治支出万元，为我市实施奥运战略重点项目奠定了基础；滨仰公路建设支出万元，完善了我区公路建设，拓宽了发展空间；张村河治理工程支出万元，改善了沿河居民的生产生活环境，进一步推动了我区城市化进程。

二、××年财政重点工作

（一）完善长效机制，打造一流的财源经济建设体系

一是以财源信息管理系统为依托，以财源建设工作体系为抓手，增强了收入的预测和监控能力。在全市率先实现了财库联网，通过财源建设工作会议、财税、财企专题会议、企业快报、财源月报制度等形式，形成了以领导小组会议为龙头确定任务和方向，以专题会议为抓手协调关系推动落实，以综合治税工作制度为落脚点真抓实干的财源建设工作新体系。全区各部门协同作战的能力明显增强，通过综合治税工作共收集信息万多条，增加区级税收余万元；工商、财税部门协作配合，抑制了企业向外迁移，减少了税源流失，在南车集团、金百合药业等单位的纳税问题解决上发挥了重要作用，财源建设运行机制日益完善。

二是在减收因素较多的情况下，财源建设新机制发挥功效保证了年初预算收入目标的实现。今年受出口退税改革、国家宏观政策调整

及房地产项目开工进度等影响，收入形势十分严峻。在财源建设新机制的推动下，全区财税部门共同努力、深挖税源、加强征管，全年挖潜清欠增加区级税收余万元；在新增财源匮乏的不利局面下，楼宇经济和总部经济对拉动收入增幅发挥了积极作用，贡献区级收入万元，较去年增收多万元；财政部门拓宽收入领域，进一步加大非税收入征管力度，全年共组织非税收入万元（不含土地出让金），同比增长，使非税收入成为财源建设的重要组成和必要补充。

三是明确目标，有的放矢，“要进”工作成效显著。××年从全区经济社会发展的大局出发，从保证全区重点项目、新增项目的资金需要出发，财税部门加大了“要进”力度，全年共争取上级资金亿元，使我区××年财力达到万元。在企业迁移问题上，充分研究相关政策，减少我区财力划转多万元，同时在今年最后两个月全市出口退税免抵调指标仅剩个亿的情况下，又多争取免抵调收入指标近万元，并争取调度资金多万元，对我区收入增长起到了有效的拉动作用。

（二）强化资金管理，创建一流的投资管理评审体系

一方面，逐步完善了以预算宏观总控、基建全程参与、工程预决算审核中心专业审核、会计核算中心反映监督的内部制约体系，另一方面，以事前编制标底预算、事中按工程进度拨付资金、事后进行项目结算审核监督为流程，对建设项目全过程把关，逐步建立起了以提高投资效益为核心，以政府财政性资金投资项目评审为重点，内外监管相结合的财政投资评审体系，取得明显成效。一是为当年工程项目编制标底项，总值亿元；审核工程项目项，报审金额亿元，净核减万元，核减率。二是在历史欠款清欠工作中充分发挥投资管理评审体系的优势，克服项目历时过久，部分工程资料缺失等困难，审核确认了余个施工企业的个单项工程，总投资亿元，在××年还款亿元的基础上，今年又偿还工程欠款亿元，提前一年零三个月将建区以来的历史欠款全部清偿，得到了市政府的充分肯定，多家媒体都作为先进典型进行了报道，取得了良好的社会效益，进一步塑造了诚信政府形象。三是扩大财力投资评审的范围，将机关事业单位的设备购置纳入管理范畴，首次将绿地养护、道路保洁等城市维护资金实施了政府采购。全年共进行了项次招标评标工作，采购合同金额万元，节约资金万元，资金节约率达到。

（三）打造“财兴政通”服务品牌，完善一流质量管理体系

×年区财政部门在全国基层财政系统首家引入质量管理体系，××年我们对质量管理体系进行了持续改进，并首次将机关文化建设和质量管理体系相结合，打造出响亮的“财兴政通”服务品牌。在工作中，财政部门将目标管理考核、过错追究及其它各项规章制度融合在一起，建立起了财政干部目标绩效考核体系，全年共督办文件、会议决定事项项，内部通报或处罚人次，有效地发挥激励和制约双重机制，增强了竞争意识，提高了行政效能。围绕“生财聚财理财，为区为国为民”的工作宗旨，在组织春季集训、突破性领导力培训提升全局团队意识的基础上，实施机关文化品牌战略，整合内部管理、业务运转等方面的先进做法和经验，全力打造“财兴政通”服务品牌，有效提升机关形象。制作工作标识牌，个性化确定了每个人的座右铭；制定统一标准，规范了档案管理，通过不定期检查，狠抓落实，实现了机关文化建设与制度建设、工作推进、作风改进、环境改善的四结合，塑造起“永葆激情，永续卓越”的团队形象，在多家企业参加的顾客满意度调查中，顾客满意率达到。

（四）加强执政能力，优化调整支出结构，推进财政各项改革的深入开展

一是进一步深化了部门预算改革，将部门预算内外资金统筹使用作为改革重点，同时强化了部门预算编制的事前监督，建立了全区基础资料信息库，增加了部门预算的透明度和约束力。二是稳步推进国库集中支付改革。××年进一步扩大了集中支付范围，将集中支付资金扩大到科技、农业综合开发、企业挖潜改造及土地资金等项目，提高了资金的使用效益和监管力度。三是扎实做好改制企业资产评估备案工作。严格执行各项国有资产管理政策和财经法规，最大限度的确保国有资产的保值和不流失。四是积极参与了农村养老保险、退役士兵安置、农村合作医疗、农村教育投入等多项改革和调研，大量详实的数字和精确的测算为各项改革的顺利实施打下了坚实基础；牵头组织开展了全区整顿统一着装工作，参与了土地清理、项目推进等多项全区重点工作。

×年在收入任务重，征收难度大的不利情况下，各部门齐抓共管、强化措施、狠抓落实，圆满完成了全年财政预算，各项工作又迈上一个新台阶但我们也清醒地认识到，当前财政工作中还存在着许多困难和问题。一是制约收入增长的财源结构矛盾还比较突出，财政增收基础不稳固。二是主体税种中营业税、增值税增长乏力，税源分布中重点税源增长缓慢，不利于税收收入快速增长。三是财政支出压力有增无减，财政资金使用中的“跑、冒、滴、漏”现象依然存在。今后我们将更加重视这些问题，有针对性地采取措施，通过推进财源建设、深化财政改革、规范财政管理等措施逐步加以解决。

三、××年财政预算草案

×年，我区财政预算安排和财政工作的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻党的十六大、十六届四中全会和各级经济、财政工作会议精神，围绕构建区域性“五大中心”和建设“四型城区”，深入推进财税改革，精心理财保稳定，积聚财力促发展；打造一流财税干部队伍，确保圆满完成财政预算，努力实现经济社会的跨越式发展，推动的全面振兴。

×年财政预算（草案）

（一）财政收入预算

×年全区区级财政收入预算安排万元，考虑××年出口的增长以及××年出口退税的翘尾因素影响，较上年同比增长。从财政收入结构来看，考虑我区税源增长情况，××年税收收入增幅定为，适当提高了税收收入占财政收入的比重，进一步提高收入质量，优化我区财政收入结构。

（二）财政支出预算

按照现行财政体制，××年区级财政收入加上中央、省、市对我区各项结算补助后，全区灶内可用财力为万元（含上年结转万元）。××年财政支出预算安排万元，收支相抵，预算安排保持平衡。按照建立公共财政的要求，××年财政支出预算将调整结构，突出重点，有保有压。在保证行政事业单位正常运转的同时，重点加大对“三农”、科技教育、社会保障、规划编制等方面的投入。对出国经费、设备购置、会议表彰等费用预算，实行零增长或适当压缩。其他方面的支出，按照轻重缓急、量入为出的原则适当安排，全面实行部门预算。重点支出项目的安排情况是：

⒈建设投入万元，比上年增长；

⒉企业挖潜改造资金安排万元，主要用于财源建设扶持资金及新产品研制费用；

⒊农林水事业费安排万元，与上年持平，主要用于支持农业产业化、农业综合开发、促进农业结构调整、改善农业生态环境等支出；

⒋科技三项费用安排万元；

⒌抚恤、卫生和社会保障支出共安排万元，比上年增长。其中主要项目有：低保对象基本生活保障和老年生活补助万元；农村新型合作医疗补助万元；农村养老保险补助万元；企业改制职工安置万元；促进再就业补助万元；

⒍城市维护费安排万元，比上年增长；

⒎各项行政事业费安排万元，比上年增长，其中，教育支出安排万元，比上年增长；公检法司支出安排万元，与上年持平；

⒏总预备费安排万元。

四、××年财政工作的主要任务

×年是我区各项事业实现大突破、大发展的重要一年，也是财政改革、发展和保障任务较重的一年。从全区总的财政经济形势来看，财源建设各项工作的深入开展，有力地推动了全区经济发展和财政增收，但随着财政收入规模的扩大，今后财政收入继续大幅增长的难度加大，而财政支出刚性增长因素加强，经济社会各方面发展对财政提出了更高要求，财政收支压力仍然居高不下。××年，财政工作按照区委、区政府的工作部署，深化改革、加强管理，重点抓好以下几方面工作：

（一）充分发挥财税杠杆作用，促进经济持续协调发展

积极促进经济结构调整，完善招商引资体系，利用国债资金、税收政策、财政贴息等多种政策手段，引导国内外资金向高新技术产业、旅游产业、现代服务业领域流动，提升我区产业层次和经济竞争力；继续加大对“三农”的支持力度，坚持“多予、少取、放活”的方针，继续推进农业结构调整优化，不断壮大特色产业规模，全面推进农村就业、养老、医疗等各项事业，进一步加强农村基础设施建设，全面改善农村群众生产生活条件，积极促进农民增收；大力支持企业改革与发展，制定更加有效的政策措施，保证国家支持国有企业、下岗职工再就业和社会保障等改革措施落到实处，不断增强企业发展的内在动力和活力。

（二）继续深化财税改革，不断完善财政调控体系

加快财政管理改革，把深化部门预算改革与完善激励机制结合起来，既要积极推行部门预算，又要使部门单位有一定的自主权，切实调动各方面当家理财的积极性。完善国库集中支付和政府采购制度，进一步提高财政管理水平和资金使用效益；逐步建立财政预算绩效评价体系，从财政转移支付资金入手，逐步建立起从预算编制及执行全过程的财政监督和控制体系，降低政府运行成本。同时结合投资评审体系，加大对建设、农业、科技等重点资金监督管理力度，进一步提高资金使用效益；积极支持教育、卫生、社保体制改革，加大教育投入，促进教育改革，支持公共卫生体系建设，加大农村合作医疗投入，加强社会保障体系建设，切实做好“两个确保”和“低保”工作，逐步完善农村养老保险机制。

（三）准确把握发展契机，开创财源建设新局面

全面推开“金财”工程，完成税务、财政、国库之间的财税信息联网，为政府适时掌握企业纳税信息提供快速、准确通道，实现财政管理的信息化；按照财权与事权相适应的原则，在××年改革调研方案基础上进行研究确定，全面推开街道财政体制改革，促进全区经济和财源建设持续、健康发展；积极探索农税征管新模式，将原房产部门代征的契税由财政部门直接征收，努力将征管机制优势转化为财源优势，进一步挖掘收入潜力，促进财源建设。

（四）持续改进内部管理，全力提升“财兴政通”服务品牌

一是在目前财政工作日趋规范化、程序化的基础上，立足于提高工作效率，进一步理顺内部机制，压缩内部程序，落实首问负责制和限时办结制，实施信息化管理，强化督办制度，探索方便服务对象的措施和方法，积极营造“人人有事干，事事有人为”的工作氛围。二是以提高执政能力和执政水平为目标，进一步整合内部管理体系。落实目标绩效管理考核办法，通过奖惩结合的机制形成比学赶帮、干事创业的浓厚氛围，以深情服务感动人，以工作业绩说服人，实质性打造“规范化、信息化、人性化”的政府机关，丰富“财兴政通”服务品牌底蕴。

5.深圳预算执行情况工作报告 篇五

深圳是中国改革开放建立的第一个经济特区，是中国改革开放的窗口，已发展为有一定影响力的国际化城市，下面我们一起看看2016深圳预算执行情况工作报告。

位代表：

受市政府委托，现将2015年深圳市预算执行情况和预算草案提请大会审议，并请各位政协委员和其他列席人员提出意见。

一、2015年预算执行情况

2015年是落实“四个全面”战略布局和市六次党代会精神的开局之年。在市委市政府的正确领导下，市财政部门认真贯彻落实党的十八大以来各项决策部署，马上就办、真抓实干、办就办好、滴水穿石，顺利完成了市六届人大一次会议决定的各项目标任务，预算执行情况总体良好。

(一)2015年预算执行基本情况。

1.一般公共预算执行情况。

2015年，来源于深圳的一般公共预算收入(含海关代征税收和关税)实现7238.8亿元，比实现数(下同)增长30.4%。其中：中央级收入实现4511.7亿元，增长29.7%;地方级收入实现2727.1亿元，增长30.9%。中央级与地方级收入比为62∶38。

我市地方级一般公共预算收入实现2727.1亿元，其中：税收收入2272.1亿元，增长29.5%;非税收入455.0亿元，增长38.8%。地方级一般公共预算收入，加上上级补助、调入资金等，2015年全市一般公共预算总收入为4415.0亿元。全市一般公共预算支出完成3520.0亿元，增长62.5%，加上体制性支出、转入预算稳定调节金等因素后，总支出为4265.0亿元，收支相抵后结转结余150.0亿元，全市继续实现了财政收支平衡。

市本级一般公共预算收入1744.3亿元，增长36.7%，其中：税收收入1373.4亿元，增长34.4%;非税收入370.9亿元，增长46.1%。市本级一般公共预算支出完成2234.4亿元，增长76.4%，主要是落实国务院要求，市本级盘活财政存量资金，重点投向了事关城市长远发展和民生改善的重大基础性项目，大幅增加了支出规模。考虑与上下级财政体制关系后，2015年市本级一般公共预算总收入3479.0亿元，总支出3354.0亿元，收支相抵后结转结余125.0亿元。

2.政府性基金预算执行情况。

2015年，市本级政府性基金预算收入818.5亿元，增长19.2%，其中国有土地使用权出让收入726亿元，增长41%，主要原因是我市基准地价标准调高，加之招拍挂溢价率较高，总地价上升导致收入较大幅度增加，特别是前海土地出让收入实际缴纳价款大幅增加。加上上年结转结余收入，市本级政府性基金预算总收入为1080.9亿元。

2015年，市本级政府性基金预算总支出1080.9亿元，其中市本级支出256亿元，增长18.5%，主要是国有土地使用权出让收入安排的基础建设支出;转移性支出824.8亿元，其中：补助各区支出220亿元，主要是土地使用权出让收入各区分成部分，按中央关于国土收支管理规定，土地使用权出让收入统一先列入市本级收入，再按规定转移支付给各区;调出资金221.2亿元，主要是政府性基金结转规模超过当年收入30%以上部分、转列一般公共预算管理的7项政府性基金历年结余;年终结余383.6亿元。

3.国有资本经营预算执行情况。

2015年，市本级国有资本经营预算收入47.7亿元，增长114.9%，主要是企业经营状况良好，利润收入和股息股利收入增加。市本级国有资本经营预算支出28.6亿元，增长34.9%，主要是增加安排地铁集团注册资本金、公交股权优化整合资金等。收支结余结转至20继续使用。

4.社会保险基金预算执行情况。

我市社会保险基金实行市级统筹管理，收支情况为全市数据。2015年，我市各项社会保险基金预计收入1048亿元，增长20.2%;预计支出329.6亿元，增长12.8%;收支相抵后，预计当年结余718.5亿元。截至2015年底，全市社保基金累计结余预计3732.4亿元。

5.2015年我市地方政府性债务管理情况。

按财政部对地方政府债务的管理规定，对地方政府债务实行余额限额管理。财政部最终核定我市2015年末地方政府债务限额是332.1亿元，其中，一般债务限额300.6亿元(主要指一般政府性债券，其本息通过一般公共预算偿还)、专项债务限额31.5亿元(主要指专项债券，其本息通过政府性基金或专项收入偿还)。

截至2015年末(下同)，全市地方政府性债务余额为159.5亿元，其中：地方政府负有偿还责任的债务余额为151亿元，政府负有担保责任的债务余额为0.2亿元，政府可能承担一定救助责任的债务余额为8.3亿元。市本级地方政府性债务余额为119亿元，绝大部分为地方政府债券;区级政府性债务余额为40.5亿元，主要是保障性住房贷款。

(二)2015年预算执行的主要特点。

1.收入规模再上新台阶，财政收入实现有质量的稳定增长。

得益于经济发展方式转变和质量型增长，我市财政收入增势强劲，收入规模再上新台阶，增速在全国名列前茅。2015年，来源于深圳辖区的一般公共预算收入实现7238.8亿元，比上年实现数增加1679.0亿元，一举跨越两个千亿元台阶。地方级一般公共预算收入实现2727.1亿元，收入总量已达中等以上省级规模，增加645亿元，增量接近于全年我市地方级收入规模。地方级一般公共预算收入规模在全国大中城市中排第三，增速分别比全国地方级和广东省高21.5和14.8个百分点。每平方公里产出财税收入3.6亿元，居全国大中城市首位。

2015年，我市税收占一般公共预算收入的83.3%，高于全国地方级和全省的平均水平近10个百分点。增值税、营业税、企业所得税和个人所得税四大主体税种税收比重为75%，对整体税收增长的贡献达76.5%。第三产业税收实现2878亿元，增长31.7%，增速快于第二产业(8.3%)23.4个百分点，占整体税收的比重近70%，比上年同期提高4.2个百分点。税收规模前四大行业制造业、金融业、房地产业和批发零售业合计占整体税收的比重达到71.6%。税收产业和行业结构进一步优化，体现了我市创新驱动和转型升级的发展成果。

2.支出结构继续优化，财政服务经济社会发展大局的能力进一步增强。

6.预算执行管理情况报告 篇六

各位代表：

我受乡政府的委托，向大会报告浯溪河乡2010年财政预算执行情况河2011年财政预算（草案），请予审议。并请各位代表和列席会议的同志提出意见和建议。

一、2010年财政预算执行情况

2010年，是“十一五”计划的最后一年，也是我乡实现承前启后加快发展的关键一年。一年来，我乡财政工作在乡党委的正确领导和乡人民代表大会的依法监督下，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十七大及十七届三中、四中、五中全会和县财政工作会议精神，全面落实科学发展观和构建和谐新农村的要求，依法理财,积极培植财源，努力增加财政收入，调整优化支出结构，提高财政保障能力，增加对经济建设和社会发展的投入，全乡经济出现持续快速发展，综合经济实力不断增强，财政收支较上年增长5.5％。

2010年，全乡一般预算收入126万元（其他收入及乡政府向其他部门的增资收入和村级过账款），上级补助收入301万元(包含干部打卡工资34万元、生产资料补贴中的良种补贴42.1万元、村级一事一议奖补15万元、村级转移支付43.5万元、站所人员经费22万元、社会抚养费48.5万元)，收入总计427万元；一般预算支出219万元，财政拨款支出208万元(包含干部打卡工资34万元、生产资料补贴中的良种补贴42.1万元、村级一事一议奖补15万元、村级转移支付43.5万元、站所人员经费22万元、社会抚养费48.5万元)，支出总计427万元。回顾我乡财政工作，主要呈现以下特点：

（一）深化改革，加快发展，财政工作实现了新的突破 根据乡人大年初预算安排，我们牢固树立和认真落实科学发展观，在严格依法理财，积极开辟财源，促进财政增收的同时，坚持以人为本、协调发展，大力优化财政支出结构，资金重点向“三农”和事关群众利益以及经济社会发展的薄弱环节倾斜，保障了重点支出需要；努力深化和积极推行“乡财乡用县管”改革，强化监管，规范收支行为，提高财政资金使用效益，财政保障能力有了新的提高，有力地促进了全乡经济发展和社会进步。

（二）加强收入征管，确保年初预算任务的完成。我乡财政是吃饭型财政，每年向外增资任务繁重，为了减轻财政压力，立足本乡我们认真的开展两税清查，补征、漏征两税1.5万元。同时，政府加大了非税收入征管力度，认真开展了计划生育“一法四规”宣传活动，入库社会抚养费48.5万元。

（三）切实调整优化支出结构，突出重点，加大财政保障力度。按照“量入为出”的原则，进一步调整和优化支出结构，合理安排支出预算，努力解决好事关人民群众切身利益和社会稳定的突出问题，确保了重点支出需要。

一是重点保障工资发放和机构正常运转。在财政预算安排和执行中，认真贯彻“三个代表”重要思想，牢固树立起艰苦朴素、勤俭节约的思想，压缩一般性支出，确保了工资的足额发放和机构正常运转。财政代发干部工资54万元。在保证政府机关正常运转的同时，也加大了对村级政权建设资金支持力度，全年拨付村级转移支付43.5万元，拨付一事一议奖补资金15万元，用于九龙山等5个村的基础设施建设。

二是注重政策实效,惠农、支农措施得到全面落实。认真落实中央农村工作政策，坚持把“三农”问题作为公共财政建设的重要内容，确保各项惠农、支农政策不折不扣的落实到广大农户中。通过三卡合一的试点，我乡陈清补贴底子，全年共发放各项惠农补贴资金400万元。全乡共申报家电下乡补贴884台次，补贴资金258.8万元；申报汽摩财政补贴168台次，补贴资金16.7万元，提高了农民群众的生活水平，促进了我乡经济发展。

三是加大财政投入力度，促进了各项社会事业的发展。我乡投资200万元新建了自来水厂，改善了农民群众安全饮水的问题。加快小城镇建设，全乡共投入资金30万元，对集镇街道亮化和绿化。

（四）积极争取上级资金补助，有效缓解了我镇的财政困难。通过积极向县级有关部门反映汇报我乡经济和财政运行中存在的特殊困难和问题，使县级有关部门及时了解我乡运行状况，加大了对我乡的支持力度，有效缓解了我乡的财政困难。

各位代表：，我们狠抓了财政增收节支工作，预算执行情况良好，圆满完成全年财政目标任务；积极尽可能地向上级争取资金补助，较好的解决了群众关心的一些热点、难点问题。但是在充分看到财政工作取得成绩的同时，也要清醒地认识到财政收支矛盾并没有得到真正的缓解，由于我乡经济社会发展水平较低，一些深层次的矛盾和问题仍比较突出，：一是经济总量小，财源结构单一的状况没有根本改变，财政增收缺乏有力的支撑点；二是各部门经济和社会事业的发展对财政的依赖程度较大，加之财政供养人员过多、负担过重，保工资、保运转、保稳定和支持改革压力大，财政收支矛盾仍十分突出；三是可用财力不足，财政收支平衡难度大，存在大量财政隐形赤字；四是财政管理机制不尽完善，财政资金使用效益有待进一步提高。这些问题只有通过深化财政改革，加快经济发展，才能得到逐步解决。

二、2011年财政预算草案

2011年是“十二五”规划的第一年，是新一届党委、政府开局之年，也是我乡发展史上承前启后的关键一年，按照乡党委的总体安排部署和全县财政工作会议精神，全乡财政工作的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六大及十六届三中、四中、五中、六中全会和县经济、财政工作会议精神，全面落实科学发展观，坚持以人为本，努力增收节支，确保工资发放和机构正常运转等基本支出；调整优化支出结构，推动全乡经济社会全面协调可持续发展；坚持勤俭节约，强化财政管理，不断提高财政资金使用效益，加快构建社会主义和谐社会，我乡按照“统筹兼顾、积极稳妥，保压并举”力争财政收入增长10％的原则，全乡财政预算安排如下：。2011年全乡一般预算收入安排149万元，较上年增长10%，上级补助收入325万元，较上年增加8％;一般预算支出安排253万元,较上年增加16％，财政补助支出221万元较上年增加7％，当年财政收支平衡。

预算安排中需要说明的是：人员正常滚动和工资性改革经费没有纳入预算。目前的财政收支预算只是一个粗略的预算安排，待县财政明确预算的项目、标准后，再作相应调整。

为此，我们将按照乡党委的部署和乡人大本次会议确定的财政工作目标，努力改革创新，推进依法理财；生财、聚财、用财齐抓并举，不断增强增收的可持续性、收支结构合理性、管理行为的规范性和资金使用的有效性，切实保障重点、努力解决难点，解决好事关群众切身利益的突出问题；确保财政收支平衡及预算任务的完成。

（一）立足实际，加快财源建设步伐，积极发展乡域经济。要解决财政困难，根本出路在于发展乡域经济和搞好财源建设工作，实现财政与经济的良性互动。我们要围绕“十二五”规划确定的支柱产业，培植可持续财源；加大招商引资力度发展民营经济，逐步增加非公有制经济对财政的贡献；努力增加“小巨人”总量，做大财政“蛋糕”，拓展新的增收渠道，确保收入稳定增长，促进财政增收。

（二）切实调整优化支出结构，突出重点，加大财政保障力度。财政资金在确保用于工资发放、机构正常运转和社会稳定支出之后，应进一步加大农业、教育、社会保障等事关经济社会发展的支出，同时再尽量多办一些事关人民群众生产生活的好事、实事。(三)促进农民持续增收，努力推进社会主义新农村建设。一是进一步加大对“三农”的投入，促进农业产业结构调整和农村基础设施建设，改善农民生产生活条件，提高农业综合生产能力。二是在加大支农投入的同时，提高财政支农资金的使用效益，特别是要管理使用好改善生产生活条件的专项资金，加强资金跟踪问效，使各项资金更好的服务于社会主义新农村。三是建立健全农民补贴网建设工作。发挥财政资金的引导、示范和带动作用，拓宽“三农”资金渠道，按照“公开、公平、透明”的原则，完善和实施好各项涉农补贴制度。

（（五）坚持深化改革，不断加强和规范财政监督管理，提高资金使用效益。一是巩固“乡财乡用县管”成果，按新改革的政府收支科目细化部门预算，进一步规范财政资金申领、拨付、报账程序，强化财政结算员和核算会计工作职责，严格报账员现金管理，实行限额报销，减少现金流量。二是强化“收支两条线”管理。认真清理行政事业性收费项目，实现非税收入“财政统管、政府安排”的目标。三是强化财政收支进度管理。按照收入进度和预算计划合理调度资金，加快资金流转，防止资金滞留、挪用等问题。四是加强对专项资金的跟踪检查，促使专款及时足额落实到项目，专款专用。五是加强财政票据管理，确保非税收入足额收缴入库。

（六）积极向上级争取项目和资金补助，加快镇域经济发展。一方面我们要立足于自身的努力，调动全镇广大干部群众的积极性、创造性，进一步解放思想、团结拼搏、自力更生、艰苦奋斗，发展镇域经济；另一方面要积极向上级反映汇报目前我镇的困难情况，树立向上争取项目和资金补助也是发展生产力的思想观念，使上级有关部门更加了解和认识目前我镇的状况，在政策上和资金上多给予我镇一些政策倾斜照顾，给予更大的项目和资金支持，以促进我镇经济社会的全面发展，尽快改变镇财政的困难局面。

（七）更加注重干部队伍建设，切实转变工作作风，提高服务质量。要按照乡党委、政府的要求，加强干部队伍建设，提倡“为民、务实、高效、清廉”，做到“讲政治、干实事、谋发展”。同时要积极开展业务培训和教育，提高干部职工综合素质，增强大局意识、效率意识、廉政意识和服务意识，爱岗敬业，增强工作的主动性和预见性，使依法理财水平明显提高，机关管理明显改善，机关作风明显转变，廉政意识明显增强，工作效率明显提高，财政整体形象和地位进一步提升。

7.基于战略执行的预算管理研究 篇七

用的战略不同,对企业的预算体系的要求也不同,企业的预算体系要根据企业的战略进行设置。

【关键词】 战略;预算;权变理论

战略作为管理会计领域受关注程度较高的一个主题,对组织的预算体系有着巨大的影响。许多学者在进行预算的研究中均把组织的战略作为一个重要的控制变量。Simons(1987,1990)认为管理控制系统只有与组织的战略相结合,才能取得竞争优势和较好的绩效。Govindarajan和Gupta(1985)的研究也表明:组织所采取的战略、内部结构和控制系统会影响组织的绩效。

一、战略的定义与分类

Chandler(1962)认为战略就是决定出企业长期发展的目标和方向,并据此采取相应的行动和分配资源。

Hofer和 Schendel(1978)把战略分为三类:公司战略(corporate strategy)、事业战略(business strategy)和作业战略(operational strategy)。公司战略指的是公司要经营哪些经营单位并决定相应的资源分配。事业战略着重于组织的各个单位如何在所处的产业竞争中进行成功的战略定位以获得竞争优势。作业战略是各个作业部门在公司战略和事业战略的约束下,使用各自的能力,使资源配置的效果最优(Porter,1980)。

Miles和 Snow (1978)按照不同的产品的市场特征,把组织的事业战略分为四类:防御者(defender)、开拓者(prospector)、分析者(analyzer)和回应者(reactor)。防御者所处的环境稳定,产品范围少,通过低价或高品质进行竞争,强调控制、效率与集权。开拓者的环境不确定,永远在寻找新的市场机会和产品,采用弹性结构。分析者结合以上两者,以传统产品为主。回应者是一种失败的战略,由于战略和组织结构不匹配,所以组织难以把握机会。

Porter(1980,1985)把组织的事业战略分析三类:成本领先战略、差异化战略和集中化战略。成本领先战略是指组织尽量把产品的生产标准化,以强化成本控制,把规模经济和市场占有率作为主要目标,这要求企业进行高效率的生产,产品设计足够简单,投入成本低,销售成本低,研发和广告费少等特点。差异化战略是指企业追求以创新获得独特,当然提供独特的产品或服务的前提是顾客接受企业的价格,这种战略的特点是企业的产品或服务在质量、种类、顾客服务、送货方式、品牌形象等方面比竞争对手出众,注重于研究开发和创造性。集中化战略是追求在特定的顾客或市场细分获得竞争优势。

在关于研究管理控制系统与组织战略的文献中,大部分的学者都是以事业战略的分类来探讨。

二、预算

阿特金森等(2003)认为预算是对能够揭示一个财务计划是否达到了组织目标的资金流入和流出的定量表述。预算还起着计划和控制的作用,是管理会计系统中设计和操作部分的中心环节。

霍普、弗雷泽(2003)则认为预算是一个用财务术语来描述的计划,是控制绩效的基础,也是一种对资源的分配、一项花费的特权,以及对财务结果的一项承诺。

享格瑞、达塔、福斯特(2004)认为预算是计划与控制中最常用的工具。预算鞭策管理人员向前看,把战略转化为计划,在组织中进行协同与沟通,并提供一个业绩评价的标准。在报告期末,管理人员把实际结果与计划的业绩相比较。管理人员的任务是查明实际与计划产生差异的原因,并把这些差异所提供的信息作为反馈以用于日后的学习和改进。管理人员也使用非财务差异,如次品率和顾客满意度,来进行控制并评价不同部门、分部和经理的业绩。

三、战略和预算

享格瑞、达塔、福斯特(2004)认为管理人员通过计划和预算系统和控制系统来实现战略转化为行动。包括:

(1)选择组织目标,预测在不同方法下实现目标所带来的可能结果,决定如何实现预期目标。

(2)将目标以信如何实现传达给整个组织,一种常用的计划工具是预算。

预算是管理层拟定的行动计划的数量表示,可用来协调实施该计划过程时需要完成的工作。预算通过描述下述事项来表述战略:销售计划、完成销售目标所需要的成本和投资、预计现金流以及潜在的融资需要。准备预算的过程要求公司在各业务部分间及供应商和客户间进行协调与沟通,还把预算和控制结合起来进行研究。控制包括:

(1)采取措施实施计划中的决策。

(2)确定如何评价业绩以及提供何种反馈以有助于将来的决策。

每个人都会关注自己如何被评价,倾向于那些使他们的业绩看起来最好的评价方法。业绩评价告诉管理人员,他们以及他们的下属部门绩效如何。把报酬与评价联系起来有助于激励管理人员。这此报酬包括内在的(工作做得好所带来的自我满足)和外在的(与业绩挂钩的薪酬、资金和提升)。由于预算是能与实际业绩作比较的标杆,预算既是一个计划工具也是一个控制工具,计划和控制通过反馈相联系。反馈包括管理人员对过去业绩的检验,以及对在未来制定更佳决定和计划所需备选方案的系统探索。反馈可能会导致目标的变更,可选决策确认方法的改变,以及预测中信息收集范围的改变。

Palmer(1992)分别以Miles和 Snow (1978)和Porter(1985)事业战略分类为基础来研究组织的不同事业战略的选择对其战略性管理会计系统的影响(具体内容见表1和表2所示)。

资料来源:张瑞当,张允文(2001)

通过比较上述两张表格,可以发现两者大同小异,没有实质性的差异。Miles和 Snow (1978)的防御者战略类似于Porter(1985)的成本领先战略。Miles和 Snow (1978)的探索者战略类似于Porter(1985)的差异化战略。就以Porter(1985)的分类探讨战略和预算的关系。如果企业采用的是差异化战略,企业的预算就应该向研发和营销等领域投入,这些领域的投入会在成本的预算中占据较大的份额。

预算体系要能够及时提供详细的研发、设计和行销方面的事前信息,标准成本和是否达到企业的预算目标在企业的业绩评价中不是特别重要。只有这样企业的预算体系才有利于企业战略的执行。采用成本领先战略的企业,预算应更多的投入的制造环节,企业在预算的制订中更关注对竞争者的分析和企业产品的分析。标准成本和是否达到预算目标在企业的业绩评价中占据着重要地位。

由此可见,企业采用的战略不同,对企业的预算体系的要求也不同。企业的预算体系要根据企业的战略进行设置,企业战略是影响企业预算实施效果的一个重要权变因素。

参考文献

[1]阿特金森,班克,卡普兰·杨著,王立彦等译.《管理会计》,北京大学出版社,第三版,2003

[2]霍普,弗雷泽著.胡金涛译.《超越预算:管理者如何跳出年度绩效评估的陷阱》.中信出版社,2005

[3]享格瑞,达塔,福斯特著.王立彦等译.《成本与管理会计》,中国人民大学出版社,第11版,2004

[4]张瑞当,张允文.《策略、组织结构与环境对管理会计资讯系统的特征与绩效之影响》.《管理评论》.2001(4)

[5]Chandler,A.,1962, Strategy and Structure: Chapters in the History of the American Enterprise, Cambridge, MA: MIT Press

[6]Govindarajan,V.and A. K. Gupta,1985,“Linking Control Systems to Business Unit Strategy: Impact on Performance,” Accounting,Organizations and Society, 10(1), pp.51～66

[7]Hofer,C.W.and D.Schendel,1978,Strategy Formulation: Analytical Concepts,West Publishing Co

[8]Miles,R.W.and C.C.Snow (1978),Organizational Strategy, Structure and Process,New York:McGraw-Hill

[9]Palmer,R.J.,1992,“Strategic Goals and Objectives and the Design of Strategic Management Accounting Systems,” Advances in Management Accounting,1,pp.179-204, JAI Press Inc

[10]Porter,M.E.(1980),Competitive Strategy,New York:Free Press

[11]Porter,M.E.(1985),Competitive Advantage, New York: Free Press

[12]Simons,R.,1987,“Accounting Control Systems and Business Strategy:An Empirical Analysis,” Accounting, Organizations and Society,12(4), pp.357～374