浅谈营改增对企业的影响及企业的对策

浅谈营改增对企业的影响及企业的对策（精选9篇）

1.浅谈营改增对企业的影响及企业的对策 篇一

浅谈营改增对各行业的影响以及应对措施

实施“营改增”改革是“十二五”时期我国税改面临的一项重要热舞，也是我国实施结构性减负的重要内容。但随着各行业各试点实施以来，问题也是不断的增加，有的行业没有达到营改增的减税目的不说，反而增加了不少。那么就来从浅跟大家分析一下营改增对交通运输业以及现代服务业的影响在哪里。

不能说明分析全面，但是浅度从政策来看，对企业影响考虑的因素应该是：税改前后企业的税率变化和政策优惠情况、企业的固定资产更新周期、采购过程中增值税专用发票的取得情况、上下游企业的流转税状况、企业所处行业竞争状况以及企业是否具有定价等等。

一、交通运输业

1、税目内容

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

2、税目变化

（1）铁路运输不在试点范围内；

（2）航空、服务、打捞救助服务、装卸搬运服务归在“现代服务业”中，以前营业税税目 归在“运输业”下;

3、税率变化

交通运输业扩围后增值税税率为11%，原营业税税率适用3%。

原交通运输业下“航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务”

营业税子税目现为“现代服务业”，适用6%的增值税率。

4、分析

（1）试点地区一般纳税人提供运输业务税负上升8%，但购进的运输设备、油料支出可以抵扣17%的增值税。接受方可抵扣11%的增值税，扩围前能抵扣7%，多抵4%。因差额纳税保留，同时因接受方多抵进项4%，可考虑税务收益共享。

（2）固定资产更新周期慢，无销项可抵扣。其次，油料和维修可以抵扣，但是想想，加油维修都是不定时不定点事件，不能保证一定能取到发票，一定是销大于进。整体税负需要结合企业具体成本数据测算。

（3）试点地区小规模纳税人税负下降2%，进项税不能抵扣，整体税负会下降。接受方可按7%抵扣，与接受非试点地区运输服务一样，不会带来歧视待遇。

（4）管道运输增值税税负保持在3%，和扩围前营业税率无变化，但可以抵设备、设施进项税，附加税会增加较多。

（5）国际运输业务是否应免增值税应明确；

二、研发和技术服务行业

1、主要包括内容。包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

2、税目变化

技术转让服务以前归“转让无形资产”科目，现在归“现代服务业”。

3、税率变化

研发和技术服务扩围后增值税率为6%。扩围前营业税率为5%，4、分析

（1）因差额纳税和免税政策的保留，对试点纳税人而言，税负不会有显著变化。对技术咨询和工程勘察勘探服务来说税负大体上升1%，但对接受方而言，可能情况下，能减少6%的增值税税负（限服务用于应税项目）。

（2）研发采购的设备的进项税如果不是专用于免税项目或不征税项目等，进项税可抵扣。

（3）试点增值税一般纳税人因免税，将不能向客户开具增值税专用发票。小规模纳税人因免税，也不能向税务机关申请代开增值税专用发票。客户也不会因为免税而增加税负成本。

三、信息技术服务

1、主要包括内容。软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务。

2、税目变化

无变化。

3、税率变化

信息技术服务业扩围后增值税率为6%，扩围前营业税率为5%。

4、分析

（1）因差额纳税和离岸外包业务免税政策的保留，税负影响不大。

（2）由于此行业会涉及很多外包企业，接受方符合条件，可抵扣接受服务发生的6%进项税，对此发展较有利。

四、文化创意服务

1、主要包括内容。设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务

2、税目变化

商标著作权转让服务，属于营业税税目中的“转让无形资产”，现在属于“现代服务业”。

3、税率变化

文化创意服务扩围后增值税率6%，扩围前营业税率5%。

4、分析

（1）该行业人工成本占50%-60%，涉及的混合服务较多，比如报刊企业，经营报刊出版批发同时，还为客户提供广告，设计等服务。明显进大于销。

（2）对接受服务方而言，符合能抵扣进项税的条件下，能抵扣接受服务发生的6%进项税，接受方税负将下降，这对试点地区此行业的发展及其有利。

五、物流辅助服务

1、主要包括内容。航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务。

2、税目变化

（1）航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务归在“现代服务业”中，以前归“运输业”；

3、税率变化

物流辅助服务增值税税率6%，而航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务原营业税税率为3%，其它项原营业税税率为5%。

4、分析

（1）因差额纳税和免税政策的保留，对试点企业来说税负影响较小，而航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务税率增加3%，其它服务增加1%。

（2）对接受服务方而言，符合能抵扣进项税的条件下，能抵扣接受服务发生的6%进项税，接受方税负将可能下降，这对试点地区此行业的发展及其有利。

（3）该行业与交通运输业中的货物运输一般紧密相连，对其核算一定要准确，否则将会面临税负大幅增加的可能性。

（4）增值税发票征管存在金额小，票量大的问题，会导致人工成本的增加。

六、有形动产租赁服务

1、主要包括内容。有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁。

2、税目变化

未经三大部门批准的企业从事融资租赁取得收入归入“服务业，有资格的企业取得的收入归入“金融保险业”，现在属于“现代服务业”。

3、税率变化

扩围后增值税税率为17%，扩围前营业税税率为5%。

4、分析

（1）因差额纳税的保留，对销售额或营业额的确认无影响，但整体税负上升12%，影响巨大。

（2）因对融资租赁实行3%的即征即退，税负反而下降2%，同时因承租方接受出租方的17%增值税专用发票，税负将大为降低，对融资租赁行业而言，影响巨大。

（3）虽然对经营租赁而言增加税负12%，但因增值税有转价性，接受方和提供方将共同分担这12%的税负。这取决于企业的商业谈判了。

七、鉴证咨询服务

1、主要包括内容。认证服务、鉴证服务、咨询服务。

2、税目变化

无变化

3、税率变化

扩围后增值税率为6%，扩围前营业税率为5%。

4、分析

（1）因差额纳税的保留，对销售额或营业额的确认无影响，但整体税负上升1%，影响较小。

（2）接受方因接受服务将获得抵扣6%的增值税，接受方和提供方将共享此税收利益，但也存在抵扣少于进项的问题。

综上所述，我们可以采用以下几种方式采取应对措施，来对企业进行合理的策划降低税负。

1.获得政策补贴。营改增扩围后，各试点已经下发关于过渡性补贴政策，例如上海，可以出具税务师事务所鉴定报告，说明企业扩围后，税负的确增加，就可以享受补贴。又比如北京，如果企业确实存在税负增加，可以据实申请，财税按月监控，财政按季预拨，资金按年清算。

2.给自己一个经营策划方案。相对于营改增的企业，会计体质将会有翻天覆地的变化，财务部门人员应该做好准备，合理调整企业的整体预算和经营规划，尽可能的减少企业税负、增资金流量。比如说涉及有形动产租赁的企业，很多由营业税的5%变成增值税的17%，名义税率增加了12个百分点不说，他们还面临近期以及很长一段时间不会有太多的进项抵扣的问题。那么如果企业不做一个好的规划，那么就要自己消耗增加的税负。而本所寻求企业，为企业提出方案，与供货商和承租方洽谈，压低采购成本，提高租金，或者找寻更好的方法及时把税负转嫁出去，为企业展现我所的价值所在。

又如，企业在选择自己为一般纳税人还是小规模纳税人时，也需要一个专业水平根据自身情况对公司的经营结构和财务进行分析，通过各种手段，为自己合理的降低税负。

再比如说，如果混合经营下的企业，不能分清明细核算，则按照税率从高的方式来缴纳；如果试点优惠政策的运用不到位，则不能帮助企业稳步发展；如果改革后资金安排不合理（营业税一般为减税或免税，增值税多为先征后返，免抵退的形式），则还直接影响企业运营。

3.提高企业自身财务人员技能和管理系统。营改增虽然只是税种变化，但它牵扯整个会计核算体系改变，涉及科目增多，核算要求也提高，对于企业的全面经营状况缺乏了解，在税改新政下非常容易导致会计核算系统不健全，容易导致偷漏税的风险。因此，企业应该需要提高会计人员的专业素质和业务水平，而本所正可以因此来开放培训项目，帮助企业了解更多的营改增知识的应用。

2.浅谈营改增对企业的影响及企业的对策 篇二

经国务院批准, 自2016 年5 月1 日起, 在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点, 建筑业、房地产业等全部营业税纳税人纳入试点范围。营改增政策推行之前, 我国房地产业普遍适用5% 的营业税税率, 而其上游企业建筑业适用3% 的营业税税率。基于经济发展与行业现状, 此次“营改增”对房地产业、建筑业的增值税税率拟定为11%。“营改增”的直接目的在于减少重复征税、结构性降低企业税负, 促进产业的升级与专业化分工。然而, 由于房地产行业的特殊性质, 营改增对房地产企业而言有利也有弊, 因此, 需要对此进行研究, 以达到减轻房地产企业税负的目的。

1营改增税收措施对房地产企业的影响

1. 1营改增对房地产企业的有利影响

营改增税收措施的最大优势就是避免重复征收营业税的现象。增值税在商品流通过程中实现了对每道环节的增值部分进行征税, 一定程度上避免了重复征税的问题。因此, 相比其他税种, 营改增税收措施更为合理。营改增措施实行后会对房地产企业产生重大影响, 税收主体由价内税变为价外税, 将增值税进项与销项之间进行抵扣, 由此促进了房地产企业的经济结构变化。另一方面, 营改增将改变行业及企业的盈利水平, 引发上下游企业间新一轮的价格博弈, 进而长期改变了行业的供求关系, 加剧市场竞争性。整体来看, 营改增会促使企业规范自身的经营流程, 最终会导致某些规模小、不正规的企业被淘汰。

1. 2营改增对房地产企业的不利影响

营改增后房地产企业会面临较大问题。首先, 房地产业与建筑业相互依存, 大部分房企产企业会涉及到房地产开发业务, 而由于其自身环境的复杂性, 多数企业会在增值税发票取得时受到阻碍, 从而影响其进项税的抵扣。比如劳务费, 对房地产开发企业而言, 成本结构中占据比例最高的是人工成本, 然而我国直接参与房地产开发业务的劳务人员中无附属劳务公司的农民工占有较高比例, 所以通常无法获得此部分的增值税发票。其次, 在营改增税收措施过渡期, 大多数企业的存量资产, 如原材料、固定资产甚至房地产等都是在营改增实施之前购买或完工的, 金额巨大, 但在营改增之后, 这些资产没有进项税抵扣, 销售价格难以更改, 导致房地产企业蒙受损失。此外, 还存在增值税税率问题, 从小规模纳税人处采购物品的成本支出税率往往低于11% , 同样会给企业增值税抵扣带来损失。最后, 营改增还加大了企业对税务管控的风险。增值税的管理涉及环节较多, 税务机关的监管也较严, 对房地产企业也是不小的挑战。

2 营改增税收措施下房地产企业税收筹划的建议

2. 1重视组织架构及对财会人员的培训

房地产企业要加强对相关人员的培训, 尤其对原来不熟悉的增值税业务的财务人员要进行专项培训, 并时刻关注政策进行原有核算方式的调整, 提高业务质量。必要时可聘请专门人才处理该项业务, 并成立专门的税务管理机构, 使组织架构更为合理, 降低税管风险。

2. 2对开发成本进行税收筹划

房地产在开发过程中需要的时间很长, 成本也比较大, 在施工的过程中如果对各个环节的成本预算提前做好筹划, 就可以降低房地产企业的成本。由于“营改增”是对增值税进项进行扣除, 所以只要房地产企业在工程建设的期间将这些成本最大化平均摊开, 便可对增值税进行平均抵销, 从而降低税负。

2. 3重视对供货商的选择

增值税的发票一般是由供货商提供, 所以在采购时要了解供货商是何种纳税人, 确认供货商是一般纳税人之后再进行合作, 这样才能取得合法的进项税发票, 最大程度地减少房地产企业的税收。所以, 在实行“营改增”后, 房地产企业一定要重视合作上游企业是否具备增值税发票, 把目光放长远, 不能为了获取较低价格而选择不具备增值税专用发票的企业, 这样只顾眼前的一点利益, 往往会对企业造成不良影响, 得不偿失。

2. 4关注多元化优惠政策

在减少税负的策略上, 房地产企业可借助多元化的税收优惠政策达到实际税负减免的目的。我们可对房地产企业进行经营战略调整和改进, 实施混业经营模式或多元化领域扩张模式。这样, 一些新的业务可能会衍生出新的纳税点。针对这种情况, 就要求房地产企业对税收政策进行实时关注, 了解其最新动态。在此基础上, 房地产企业便可对“营改增”的相关优惠政策进行最大化利用, 从而降低其实际税负。

2. 5减少税负的其他措施

对于某些囊括建筑业务的房地产企业来说, 因其在对房地产开发过程中难以获取大量的有效增值税进项税发票, 使其建筑成本增加, 并最终导致其税负增加。为避免这种情况发生, 房地产企业可以谨慎的选择剥离旗下的建筑业务, 使得因建筑行业自身特性而增加的税负不会转嫁到其他房地产行业来。但对单纯的建筑业来说, 这仍是无法避免的问题。

摘要：营业税改征增值税是我国经济发展和税制改革的必由之路。营改增政策自推广以来, 逐渐扩展到房地产等各个行业领域。对营改增后房地产企业税收的有利影响及不利影响进行了简要分析, 并提出相应的税务筹划对策。

关键词：营改增,房地产业,税务筹划

参考文献

[1]唐晓川.建筑企业“营改增”税负增加原因分析及应对策略[J].财经界 (学术版) , 2016 (4) :326-327.

3.浅谈营改增对建安企业的影响 篇三

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税的试点方案；

2012年1月1日，在上海将交通运输业和部分现代服务业纳入增值税范围；

2012年8月1日，在北京等8个省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点；

2013年8月1日，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点；

2014年1月1日，将铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点；

2014年6月1日，将电信业纳入营改增试点范围；

2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增范围。

从此，营业税这个税种将退出历史舞台。

一、营业税与增值税的区别与联系

1.征税部门的区别与联系：区别：营业税的税收部门为地方税务局，而增值税则是国家税务局征税； 联系：无论是营业税还是增值税，纳税人纳税义务并没有改变，如果月末申报时缴税的，纳税义务发生时间还较营业税置后，对企业资金使用也是一种利好。

2.税率的区别与联系： 区别：营业税税率为3%，增值税分一般纳税人和小规模纳税人： 一般纳税人按服务项目不同，税率分别为：0、6%、11%、13%、17%，小规模纳税人以及按简易计税方法核算的一般纳税人税率为3%，房地产开发企业为5%；联系：就建安企业而言，如果是一般纳税人按简易方法核算的，大体上与营业税税负是没有区别的，因为营业税在产生分包款项时是可以分包抵税的，而增值税简易方法计税的，计税基础也是以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

3.发票取得的区别与联系：区别：就建安企业而言，在营业税时代，发票是需要到项目所在地主管地方税务机关代开的； 而增值税发票是企业在购买防伪税控系统后，可以在家自行开具；联系：跨地区的建安企业都需要在项目所在地先行预缴，也是保护地方税收的一种良措。

4.会计科目设置的区别与联系：联系：总账科目相同，都通过“应交税费”科目核算。区别：明细科目不同，营业税是“应交税费—应交营业税”科目，而增值税是“应交税费”下设二级科目“应交税费—应交增值税”、“应交税费—待抵扣进项税额”、“应交税费—未交增值税”，在“应交税费—应交增值税”下面设三级明细科目“进项税额”、“增值税留底（抵）税额”、“营改增抵减的销项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“出口退税”、“出口抵减内销应纳税额”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”。

另外对方科目也不相同，营业税是的对方科目是通过“营业税金及附加”科目核算的，而增值税的对方科目是“银行存款”或“应收账款”等科目。

5.对报表填列的影响：

（1）资产负债表：资产负债表中的存货、固定资产项目，随着营业税改征增值税后，报表数据会变小，原因是营业税是价内税，而增值税是价外税，在填列存货和固定资产等项目时，是需要价税分离的，填的是不含税价，因此，报表数据会变小。

（2）利润表：利润表中的营业收入、营业成本项目，随着营业税改征增值税后，报表数据会变小，原因是营业收入中的主营业务收入和其他业务收入在营业税是含税的，而增值税是需要价税分离的，计入主营业务收入和其他业务收入中的金额是不含税的，因此，报表数据会变小。

二、营业成本数据变小原因同营业收入

营业税金及附加项目，随着营业税改征增值税后，报表数据会变小，原因是营业税计入在“营业税金及附加”科目中，而增值税是计入到“应交税费”科目中。

举例说明：某公司为增值税一般纳税人， 2016年5月2日对外提供设计服务，取得收入100万元，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额6万元，接受甲公司 提供的设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额3万元。根据上述业务，企业进项会计处理：

增值税：

（1） 提供应税服务

借：应收账款 1060000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费—应交增值税（销项税额） 60000

（2） 购进应税服务

借：主营业务成本 500000

应交税费—应交增值税（进项税额）30000

贷：应付账款 530000

（3） 上交本月应纳增值税

借：应交税费—应交增值税（已交税金）30000

贷：银行存款 30000

营业税：

（1） 提供应税服务

借：应收账款 1060000

贷：主营业务收入 1060000借：营业税金及附加 53000

贷：应交税费—应交营业税 53000

（2） 购进应税服务

借：主营业务成本 530000

贷：应付账款 530000

两种方法下，主营业务收入在缴纳增值税情况下是1000000元，在缴纳营业税情况下是1060000元，主营业务成本分别是500000元和530000元。

营改增对建安企业的影响及应对策略

此次营业税改征增值税，从税率上调幅度来讲对建安企业影响是最大的，税率由营业税的3%上升到增值税的11%（一般纳税人）。但国家在出台相关政策时也是充分做好调研工作的，因此在财税发[2016]36号方件中规定：建筑服务业一般纳税人发生下列应税行业可以选择适用简易计税方法计税：

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包主自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

那么上述三种情况，企业如何判断，并做出正确选择呢？

①企业在同甲方签订合同时，如果是以清包式方式提供建筑服务，则建议企业选择简易计税方法，按3%的征收率计算增值税。

原因是企业如果选择一般计税方法，税率为11%，而清包劳务的税率为6%，这中间5%的税率差是要企业自行负担的。

②一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务的，可视如下情况而定：

③建筑工程老项目已接近尾声，大部分的成本发票是年产值税普通发票，没有多少增值税进项可以抵扣，那么建议企业选择简易计税方法，以取得的的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，应按照3%的征收率依照“销售额/（1+3%）*3%”计算缴纳增值税，向业主开具增值税普通发票。

3.建筑工程老项目刚开始动力，或未完工部分占整个项目的比重较大，有大量的成本发票可以抵扣增值税，，则选择税一般计税方法，按照11%的税率计算增值税。

三、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，则需要视如下情况而定

甲供材料依据工程项目中材料与分包所占比例不同，将会导致不同的结果。现举例说明：

甲企业委托A建筑工程承建一具有综合功能的建筑施工项目，工程总承包合同造价为1000万元，材料部分600万元，其中“甲供材”为200万元； 其他部分400万元。建筑公司将其中的100万元机电安装工作分包给另一安装公司 。（假设购买材料均取得17%的增值税专用发票）

一般计税方法下：

应缴纳增值税=（1000-200）/（1+11%）*11%-（600-200）/（1+17%）*17%-100/（1+11%）*11%=11.25万元

简易计税方法下：

应缴纳增值税=（1000-200-100）/（1+3%）*3%=20.83万元

从上述例子可以看出，按一般计税方法计税是合适的。

如果我们项目的材料与分包的比例不同，得到的结果又是怎样的呢？我们做出如下测试：

甲企业委托A建筑工程承建一具有综合功能的建筑施工项目，工程总承包合同造价为1000万元，（假设该工程毛利率为30%）材料部分X万元，建筑公司将其中的机电安装工作分包给另一安装公司 ，金额1000*（1-30%）-X万元。（假设购买材料均取得17%的增值税专用发票）

简易计税方法：

应缴纳增值税=[1000-（1000*70%-X）]/（1+3%）*3%

一般计税方法：

应缴纳增值税=1000/（1+11%）*11%-X/（1+17%）*17*-（1000*70%-X）/（1+11）*11%

求出平衡点：X=280

即说明：材料费280万，占总成本40%，分包款420万元，占总成本60%时，按简易计税方法与一般计税方法所计算的应纳增值税额外相同，均为16.8万元。

由此得出结论：

当工程毛利达到30%，材料成本>40%，分包成本<60%时，适用于一般计税方法； 反之则适用于简易计税方法。

同理：

当工程毛利<30%时，材料成本>40%，分包成本<60%时，适用于一般计税方法； 反之则适用于简易计税方法。

4.浅谈营改增对企业的影响及企业的对策 篇四

2014年5月初李克强总理在关于深化经济体制改革中若干问题中指出，我们国家下一步增值税的改革分五步走：

第一步，2014年继续扩大营改增的实施范围。第二步，2015年基本实现营改增的全覆盖。

按照第一、二步的要求自2012年1月开始已经对现代服务业，交通运输业、铁路运输业、邮政业、电信业实施了营改增，将于2015年完成对建筑业，不动产业、金融保险业、部分生活类服务业的营改增。

第三步，完善增值税的税制改革（我国目前增值税的税率有17%、13%、11%、6%、零税率；征收率有6%、5%、4%、3%，多种税率与征收率的并存情况下，在第三步中将实行增值税的税制改革，简并增值税的税率或征收率）。

第四步，完善增值税的中央和地方财政收入。第五步，实行增值税的立法。

从五步走的趋势来看，第二步2015要年全面实施营改增，这将给建筑施工企业税负带来很大影响。

一、营改增对建筑施工企业税负的影响

实行营改增以后，对建筑施工企业的主要影响是税负大幅增加，包括对现金流、经营成果等经营指标的影响，同时，由于增值税特殊的管理要求，对以后供应商的选择、经营模式的选择、劳务分包模式的确定、物资采购与管理、集团内部的关联交易、组织架构的设置、公司管理方式的改变等带来一系列的影响，从而增加了公司的相关管理成本。

增值税的管理要求也会影响增值税的管理风险，包括发票管理风险和建筑法的相关风险。

（一）营业税与增值税的计税方法的区别 项目

计税方法

应纳税额＝营业额×税

率

应纳税额=当期销项税额

-当期进项税额

营业税

增值税

营业税应纳税额为当期的营业额乘以税率3%，就可以简单计算出当期的应纳税额 增值税一般计税方法的应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

1、增值税应纳税额的影响因素（1）当期销项税额的计算

当期销项税额=不含税的销售额×税率 或 含税销售额÷（1+税率）×税率

（2）当期的进项税额准予抵扣和不得抵扣的相关规定※《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）营业税改征增值税试点实施办法第二十二条 增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证准予从销项税额中抵扣。

※《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）营业税改征增值税试点实施办法第二十三条 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

※《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）营业税改征增值税试点实施办法的规定 进项税额不得从销项税额中抵扣的有（a）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。（b）接受的旅客运输服务。（c）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。（d）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。

（3）建筑施工企业的应纳税额 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

◆当期销项税额，主要和业主投标时的建筑合同收入有关，属于一个固定的数据，建筑施工企业当期的销项税额等于当期的营业额除以（1+11%）乘以11%计算

◆对于建筑施工企业影响其应纳税额的主要是当期进项税额，进项税额的多少决定了其应纳税额的多少。影响建筑施工企业当期进项税额主要因素有，一是材料（包括甲供材料、甲 控材料、自购材料），二是机械设备（采购设备、租赁设备），三是人工劳务费。这些因素存在的方式不同，当期税额可抵扣的金额不同。

（4）影响建筑施工企业当期进项税额不能抵扣因素

人工成本难以抵扣、自采自用地材、二三类材料、机械使用费难以抵扣、甲供材料抵扣困难、存量资产不得抵扣、资质共享，内部分包存在涉税风险、利息费用无法抵扣、其他间接费用无法抵扣

a）人工成本难以抵扣

△有资质的建筑劳务公司 作为建筑业，其取得的收入按11%计征增值税的销项税额，却没有进项税额抵扣，成本大幅提升。作为微利企业，势必走向破产或将税负转嫁到施工企业，提高劳务成本。

△零散农民工 建筑施工项目是劳动密集型企业，农民工工资所占的成本比重较大，无法取得增值税专用发票不能抵扣。

△自有劳务用工 自有工人工资包括架子队模式，也无法取得增值税专用发票，不能抵扣。

b）部分材料按低税率抵扣

（财税[2009]9号）

（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：（1）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（2）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）（3）自来水。（4）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（提示：根据财税[2014]57号文件，从2014年7月1日起，该征收率改为3%）

以上所列货物都是工程项目的主要材料，在工程造价中所占比重较大，假设施工企业购入以上材料都在取得正规增值税专用发票，可抵扣进项税率为6%（提示：根据财税[2014]57号文件，从2014年7月1日起，该征收率改为3%），而建筑施工企业销项税率为11%，施工企业购入以上材料必将增加5%的纳税成本(按改为3%征收率计算，增加8%的税收成本)，从而增

大建筑施工企业实际税负，挤占利润空间。

c）机械使用费难以抵扣

（财税[2013]106号）有形动产租赁服务实行营改增，税法规定，采用一般计税方法计税时，是以收取的销项税额减去进项税额的余额作为应纳税额，税率17%；小规模纳税人或一般纳税人采用简易计税方法计税时，则是以销售额乘以征收率3%的积为应纳税额。

基本目前市场情况，对于租赁方来，17%的税负增加了租赁业的税负，有可能部分租赁 方转为小规模纳税人或个体户，如果租赁方转为小规模纳税人，可抵扣的进项税额将降低（由 17%降到3%）；如果租赁方采用一般计税方法计税时，开具17%的增值税专用发票，提升价格，直接加大建筑施工企业的成本。d）甲供材料抵扣困难

建设方或投资方实行甲供材料时，供应商将材料采购发票直接开予建设方或投资方，造成施工企业进项税额无法抵扣。e）存量资产不得抵扣

根据现行营改增政策，对于以前购置的大量库存原材料、机器设备等，都没有实行增值税进项税额核算，全部作为成本或资产原值，从而无法抵扣相应的进项税额。f）资质共享、内部分包存在涉税风险

建筑施工企业在承接业务受资质制约较大，管理存在资质共享的现象，增大涉税风险和无法抵扣的税务损失，需要对现有业务模式进行梳理、研究是否需要对业务模式进行调整。g）上、下游未同步税改，制约税负传递

税改的时间，制约了发票的传递，影响了我们增值税的税负。目前，建筑施工企业的上游租赁业已经实行营改增，但工程分包有资质的建筑劳务公司还没有实行增值税，待税改后不论是11%的税率还是简单征收3%的税率，都会给施工企业的税负带来影响。施工企业下游业主或不动产业营改增的时间也会造成影响，增值税的税负具有转嫁性，不动产业不实行营改增，对建筑施工企业来说无法转稼税负，势必给税负造成一定影响。h）利息费用无法抵扣

大型开发项目，通常需大量融资，产生大额的利息费用，无法取得抵扣发票。

（二）营改增对建筑施工企业税负影响的分析

综上所述，税负增加的本质是“进项发票取得不规范，可以抵扣的少，造成税负增加，利润下降”，归结有两个原因

外因：甲供材不能提供发票且不作为收入计算销项税； 地材无法取得进项发票 其他无法取得进项发票情况

内因：资质共享模式不适合增值税抵扣要求 采购、分包未选择可提供专用发票的一般纳税人

二、应对措施

○积极改革现有的管理模式

建筑施工企业20年营业税固有的管理模式不再适用增值税的管理要求，根据增值税的相关要求，从投标环节、物质采购、设备采购、验工计价等一系列的环节进行梳理，对现有的制度进行完善，归纳增值税后可能存在问题，在过渡期间提出改进应对的措施，以适用增值

税的管理模式。

○提升企业管理水平

由营业税粗放型的管理改为增值税的精细化的管理，要求对增值税的各个环节进行梳理，提升管理水平。

○选择合格供应商，加大进项抵扣金额

对所有供应商进行梳理，对于不符合规定的供应商进行协商或淘汰，加大进项税额的抵扣金额。

○“营改增”前后固定资产投入

建筑施工企业，集团公司对固定资产投入规划时，要考虑到过渡期间存量资产不能抵扣的规定，因此对于过渡期间需要采购的固定资产，集团公司应进行合理计划安排，可以采取租赁方式等来满足当期的需要。

○加大纳税筹划，降低企业税负

5.浅析营改增对企业的影响 篇五

摘要：营改增是国家税制改革环节的重要成果之一。其对于企业的经营也将带来一定的影响。本文重点分析了营改增对企业发展的影响，并为企业提出了相应的应对对策。通过本文的研究，也可为营改增的完善与进一步推广提供理论支持。

关键词：营改增;企业;影响;对策

营业税改征增值税之后,作为直接涉及到利益的主体企业就非常关心自己本身在这个改革过程中发生了哪些变化，在这种新的税务体系中自己所承担的赋税相较于之前是少了还是多了。通常来讲，企业对税收改革的关注程度主要来自于以下2个方面：采用新的税收体制后对企业财务方面带来哪些变化和企业经过好坏的影响。针对这2中不同的方面，下面依次进行探讨。

一、“营改增”的概念及适用范围

“营改增” 主要是指在税制改革试点地区指定的试点行业把从目前对其进行征收的营业税改为对增值税的征收。根据国家在对“营改增”的三步走规划，一是在部分地区的某些行业先进行试点，例如上海从12年1月1日起正式开始试点，拉开了税制改革的序幕；二是根据试点效果，把进行试点的某些行业推广到全国范围内进行；三步就是在前两步的基础上在全国范围内进行“营改增”，全面改为增值税，废除营业税，时间规定为2013年8月1日。此次税制的改革实际表现为当前正在进行的增值税17%、标准税率和13%的低税率，之外还增加了之前没有的两个档次的低税率，11%和6%，这些共同组成了现在的增值税体系。

改革后的税制，其适用范围主要为一个产业，六个领域，简称为“1+6”模式，第一个“1”是指我国的交通运输业，“6”是指现代服务业中的信息技术、物流辅助、技术与研发、文化创意、鉴证咨询和有形动产租赁等六大领域。在具体实施过程中，交通运输业主要使用于低税率中的11%那一档，现代服务业中部分适用于6%这档。

二、营改增对企业的影响

(一)对企业的积极作用

针对我国目前的税制现状，对营业税进行改革的基础是在第二产业中的工业和第三产业的批发零售业的增加值，与之相对的营业税，其征收基础是第二产业中的建筑业和第三产业中除批发零售业以外的其他行业的流转额。从它们的征收基础来看，增值税可以很好的避免重复征税的现象，让各个生产环节的税负较营业税有所下降，这样每一个环节的税收负担减轻了，其成本也随之下降，这就会导致社会物价开始下降，人民的购买力就增强了，进而刺激各个生产环节加速流转！从长远的角度来看，此次税改有利于对社会各项分工的合作，进一步推动我国产业结构的调整，也有利于促使企业的经济效益增加。

(二)对企业税负的影响

在此次的营改增的实施过程中，其主要目的是为了更好的促使我国的产业结构进行优化，通过税收的调节作用，减轻企业的负担，降低各个产业中的税负。对于很多企业来讲，可能认识的仅仅是结构性调整，但是从整个社会来讲，大部分企业都是可以达到减税的目的的，另一方面，我们也看到，还有一部分企业在改革过程中，税赋并没有减少实际上反而增加了，现在缴纳的税收比之前还多，例如物流行业，此前该行业在对装卸搬运服务和货物运输服务上征收的税率是3%，改为增值税后，增加至11%，相对于其他领域来讲，增幅很大，而在实际中可抵扣的项目非常少，营改增之后，物流行业的税负较之前大大增加。

（三）对企业经营效益的影响

由于营改增的实施，企业在税赋上缴纳的金额发生了波动，随之而来，这就直接影响到了企业实际利润。众所周知，企业经营的目的是获利，那么利润一方面是企业组织生产活动的首要目标，另一方面也是企业经营管理成果的最终表现，所以营改增在对企业财务会计的核算产生了重要影响。本文主要从三个方面进行分析：

1、影响企业的销售收入。从赋税的范畴来讲，营业税属于内税，增值税属于外税，所以在统一改革后，企业在对销售收入进行核算时就会采用不同的确认方法，实际操作的不同，就会造成与营业税所确认的数量产生一些差别，这些数量上的差异直接关系到销售收入的总额。此时，假定企业相应产生的单价没有随着季节、地域而发生变化，那么在实施营改增之后，新的核算结果显示企业的总体销售收入较营业税时的金额少，继而财务核算出的利润相应减少。

2、影响企业销售税金。在进行营业税核算的时候，财务部门都是采用营业税金及附加的方式，这样计算的结果就会造成部分利润总量发生减少的情况。转为增值税后，一些会计核算不会被核算成成本部分，从而影响企业的利润总量。所以，税改之后，财务部门在进行核算的过程会发现很多业务都因核算的形式而发生变化，最终企业的利润也产生了变化。

3、影响企业流转税额。在使用营业税进行纳税时，缴税是根据取得收入进行计提的，不需要对相关项目进行抵扣，减少了重复缴纳税费的问题；在使用增值税进行纳税时，相应纳税人可以对相关项目进行抵扣，当纳税的项目的税率没有产生增加或减少的情形下，企业相应应该缴纳的流转税赋和相关的附加会减少。

三、企业应对营改增的有效对策

在实施“营改增”的过程中，一些有着混合经营业务的企业会产生影响，这类企业既有销售类型的业务，也有服务类型的业务，在之前的税收体制下，销售类型的业务归国税税务机关管辖，必须开具增值税发票；服务类型的业务归地税税务机关管辖，必须开具服务类的发票，两者划分非常明确。而税改之后，这两类就都归国税机关管辖，需要特别指出的是该企业在进行采购货物、有服务类型的业务时，如何对增值税专用发票进行区分将是新出现的一个问题。所以，企业在税改之后，要对财务部门加强监管，同时对平常的会计核算工作处理好。具体有以下四点措施：

（一）企业财务部门的同事要好好学习新的税收制度以及“营改增”后的各项具体政策法规；企业应不定期组织财务同事进行相关的培训，深化财务知识；当财务部门遇到难处理的问题时，要及时主动地和税务机关进行沟通解决，防止事态扩大化；

（二）企业领导要做好带头作用，对一些税收政策和需要特别注意的地方要多家敦促，多方沟通，确保大家都理解；

（三）紧密集合所在产业的特色，有针对性的扩大税收抵扣范围。企业应当对产业进行有针对性的测算与评估，以发现营业税改收增值税之后可能带来税负增加的方面，以及可以抵扣的项目。在税收政策允许的范围内，关注对于经营有着重要影响的项目是否可以归类入可抵扣的项目之中，并且关注取得这些项目的票据是否合法有效以便于抵扣。

(四)企业应当与税务主管部门进行有效的沟通，从而为自身创造一种良好的纳税外部环境。就目前的情况而言，许多企业所缴纳的营业税是由地方税收机关征收管理的。然而，增值税却是由国税系统所征收，因此企业在与当地税务机关保持良好关系的同时，也必须有意识的与国家税务主管机关建立有效的沟通联系，从而为自身营造一种良好的外部税收环境。

参考文献：

［1］王飒，徐潇鹤，郑珩．《营业税改征增值税试点方案》及相关政策解读［J］．财务与会计(理财版)，2012

［2］傅光明，马桂荣．营业税改征增值税改革试点之我见叨．地方财政研究，2012

6.营改增对企业的影响毕业论文 篇六

关键词：营业税 增值税 企业 影响

1.营业税改征为增值税的背景

1.1营业税改征增值税的国际背景

首先，随着世界金融危机的爆发，世界经济形势变得空前的严重起来。虽然这两年世界经济稍有缓和，然而世界经济下行的压力依然严峻。

其次，欧洲主权债务问题在短期内依然难以解决。

再次，由于受到金融危机的影响，各国之间的博弈变得更加激烈。

在国际金融危机冲击下，世界政治经济格局酝酿深刻变化，各国利益诉求分化明显，在出口、科技创新等方面竞争将更加激烈，又恰逢多国大选，全球合作和政策协调难度明显加大。

最后，全球物价走势不容乐观。

当前，供需矛盾尚未有效缓解，多种商品实际仍处于脆弱的紧平衡状态，加上发达国家持续实行超宽松货币政策，埋下了通胀的种子。在经济复苏放缓、失业率长期居高不下的同时，发达国家通胀水平却在逐步攀升。由于应对金融危机出台的大规模刺激措施所造成的负面效果开始显现，同时发达经济体持续宽松的货币政策导致全球流动性泛滥，新兴经济体通胀压力加大。

1.2营业税改征增值税的国内背景

首先，随着世界经济下行压力的增大，我国中小微企业的生存环境逐渐恶化。

由于主要资本主义国家经济的长期低迷，使得这些国家的进口量急剧锐减，这对严重依赖出口的相关行业造成了严重的损害。主要表现在，

第一，货币政策的紧缩带来的资金链和流动性风险加大。

第二，国内煤油电等价格和供不应求的风险加深。

第三，地方性金融系统风险带来的潜在扩张风险扩大。

其次，中小微企业的周期性行业的利润率继续下降。

2.营业税改征增值税的作用及意义

2.1 什么是营业税

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

营业税自开征以来就是地方财政收入的重要来源。在营业税实施的初期，营业税极大的促进了地方经济的发展，对促进企业改善经营管理等方面起到过积极的作用。

2.2 什么是增值税

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

2.3什么是营改增

营业税和增值税是我国现行的税制结构中两个最为重要的流转税税种。在营改增是实施前，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。11月，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，改革试点的主要内容是在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，增设11%和6%两档低税率。交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率;试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退。

2.4为什么要用增值税取代营业税

营业税和增值税的并行在一定程度上促进了我国经济的发展，对地方财政收入的增长起到过重要的作用。然而随着市场经济的发展，双税并行的弊端逐渐显现出来，这些弊端造成了我国经济运行的扭曲，不利于我国经济结构的优化，不利于社会专业化的分钟，不符合市场经济发展的根本需要。增值税和营业税并行的弊端主要体现在以下方面。

第一，营业税和增值税的并行使得重复征税现象增多，加重了企业的累积税负。

第二，营业税和增值税的并行严重的阻碍了我国服务业的发展。

第三，营业税的征收使得增值税原本完整的抵扣链条发生了断裂。

第四，营业税和增值税的并行给税收的征收带来的极大的不便，纳税人往往无法区分两种税种的征收额，这增加了营业税征收的困难。

第五，营业税和增值税的并行严重制约了我国产品和劳务参与国际公平竞争， 从而削弱了我国产品和劳务在国际市场上的竞争力。从我国的劳务输出方面来看，由于我国对劳务输出征收营业税，使得我国的劳务出口缺乏相应的退税机制，造成了我国劳务出口无法以不含税的价格进入国际市场，这些在很大程度上限制了我国的劳务出口。

3.“营改增”对企业的影响

营业税改征增值税对企业来说有着积极和消极两方面的影响。下面我们就从营改增反映最直接的服务性企业、建筑业企业和租赁业企业三个方面进行简单的分析。

3.1营改增将促进服务业专业的分工，提高企业的盈利能力

增值税和营业税最大的不同之处在于，营业税的特点是全额征收、没有抵扣。而增值税却可以将赋税转嫁到最终的消费者手中。这在一定程度上消除了重复征税，降低了服务业企业的经营成本，提高了企业的经营效益。使企业可以有更多的资本投入到企业的经营和发展之中，使企业向细分化和专业化迈进。

3.2营改增将降低建筑业企业的利润总额，提高建筑业企业的资产负债率

对于建筑也企业来看，营改增的作用主要体现在以下两个方面：

第一，营改增将会降低建筑业企业的利润总额。随着营改增在建筑业行业的实施，使得建筑业企业在某些环节获得增值税税票的的困难度加大。这会导致某些建筑业企业的进项税无法抵扣，从而导致企业缴纳过多的增值税，在一定程度上降低建筑业企业的利润总额。 第二，营改增将会提高企业的资产负债率。增值税属于价外税，建筑企业在经营过程中购置的原材料、辅助材料等存货成本，以及购置的机械设备等固定资产，都要按取得的增值税发票进行进项税额的扣除，从而导致企业资产总额的下降，相较于没有实行“营改增”前，提高了企业的资产负债率。

第三，营改增将会增加建筑业企业的现金流量。由于建筑业企业受工期的影响较大，因此容易造成建设单位的工程款回款时效同先期资金的投入产生时间差。这会使建筑业企业的经营性活动现金流量增加，引发建筑业企业的资金紧张。

3.3减轻融资租赁业税负，提高利润

随着营改增的实施，对增值税实际税负超过3%的融资租赁业企业实施即征即退政策。这将极大的降低融资租赁企业的税收负担，降低企业的经营成本，提高企业的利润率。使融资租赁业企业可以对该行业的业务进行重新规划和整合，降低税负，创新经营战屡，提高企业的经营效益。

4. 营改增后企业所需要面对的新的问题

①合法减轻税负

营改增后，某些行业的税负将会加重。对于这些行业，首先要积极的应对。结合本行业和企业自身的经营特点，分析增加税负的关键点和流程，采取相应的措施合法的减轻企业的税负，使企业获得最大的收益。

②合理定价

随着营改增的实施，市场的价格必然会发生相应的波动，如何消化增加的税负将成为相关企业所必须要面对的问题。因此税改后，企业要重新进行合理的定价，重新做好收入的预算工作。

首先，需要通过大量的市场调查了解消费者可以接受的价格增幅区间。

其次，要对竞争对手进行详细的分析，研究竞争对手在税改后的价格变动及服务状况等。

最后，对企业的成本及收益重新进行核算和预测。

③加强成本费用控制，提高企业利润适应税制改革。

营改增对企业来说既是一次机遇更是一次挑战。营改增在一定程度上将会减轻企业的税负，增加企业的收益。另一方面，如何在收益增加的基础上改变企业传统的生产管理模式，加强企业的成本费用控制，完成企业的产业转型方面来看，也是对企业自身的一次挑战。如果企业不能借助这次的税费改革完成企业的产业升级和转型，那么企业将会逐渐失去竞争力并最终被市场所淘汰。

5.结论

随着我国经济改革进程的深化，鼓励和引导中小企业的发展已经成为推动我国经济二次发展的重要动力源泉。因此如何减轻中小企业的赋税，如何改善中小企业的生存环境就成为我国现阶段的主要问题。而营改增的转变正是减轻中小企业赋税的手段之一。可以说营改增是我国历史发展的必然。从国际上先进的税收制度来看，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在现阶段，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，用增值税取代营业税的做法完全符合国际惯例，也是是深化我国税制改革的必然选择。营改增这一税制的改革将从总体上减轻税负的改革，促进市场主体放开手脚发挥潜力，推进自身业务经营和发展中的专业化细分，提升服务水准，进而有利于提振消费和改善民生，增进百姓实惠，并有益于扩大内需、推进产业升级换代，加快转变生产方式。

参考文献：

[1]姜明耀.增值税“扩围”改革对行业税负的影响基于投入产出表的分析[J].中央财经大学学报， ，(02).

[2]韩春梅，卫建明.论“营改增”税制改革对企业的影响[J].辽宁省交通高等专科学校学报，2011，(06).

7.浅谈营改增对企业财务的影响 篇七

1 营改增概述

随着我国改革开放的深入以及经济社会的不断发展, 传统的税收制度无法跟上经济市场发展速度, 税收制度改革成为国家发展的必然选择。如何有效调整我国税收制度, 科学调整企业税负, 合理优化产业结构, 促进税收制度改革的平稳进行刻不容缓。“营改增”作为我国税收制度改革的重要内容, 减轻了企业财务的负担[1]。

2 营改增对企业财务的影响

2.1 对存量资产的影响

我国自1994年实施分税制度以来, 缴纳增值税企业的库存商品可以通过核对统计并且能够抵扣。但本次营改增中, 企业购置的库存商品、运输成本以及机械设备等存量资产均无法抵扣, 导致进项税额、销项税额之间存在差异, 使得企业实际税负升高。

2.2 对企业业务的影响

营改增实施后, 交通行业税率从过去的3%改为11%, 增长幅度过大。且对企业购入固定资产、生产材料以及生产成本等可充分抵扣进项税的企业来说, 税负降低了;而进项税抵扣较低的企业, 其税负增长[2]。总而言之, 运输企业进项税额若低于8%, 税负就会增长。就现阶段情况来看, 税负呈增长趋势, 主要是由于: (1) 可抵扣进项税额降低; (2) 车辆维修费、过路费等费用不在本次营改增范围中; (3) 跨地区业务的加油费、维修费等费用可能无法取得增值税发票, 导致许多费用无法纳入进项税额抵扣。

2.3 对税款计算以及财务核算的影响

一般企业多采用权责发生制确定营业收入, 在确认收入发生后无论是否到账都应开具营业税发票, 并且需要将收入总额作为缴纳营业税的基数。营改增实施后, 企业在提供服务的同时, 确认营业收入的同时会产生日常经营费用, 并从商品供应商中获得可抵扣进项税额。这一情况会对企业财务核算造成一定的影响。就现阶段会计核算来看, 营业收入本身包含营业税, 但在本次营改增中, 营业收入不包含增值税。因此在财务处理中, 需要区分这一变化产生的影响。

3 营改增对企业财务的对策

3.1 加强对本次改革的认识

本次营改增改革的主要目的是为了完善企业增值税的抵扣制度, 从而实现税负的公平, 同时在本次改革实施过程中实现各个企业税负的稳定下降, 同时提升对中小企业的支持力度。在过去的企业财务管理中, 过去的纳税计划需要根据本次改革作出相应的调整。企业必须全面了解本次改革内容, 同时关注自身实际税负的变化及行业税负变化情况, 根据行业发展趋势以及市场环境等方面进行考量, 立足于长远的发展作出科学的战略计划。

3.2 转变传统观念

本次营改增主要是在服务业和交通行业进行试点, 尤其是中小企业。中小企业是我国市场经济发展的中坚力量, 在优化产业结构、解决就业问题等方面起到了重要的作用, 但是由于中小企业自身的规模较小, 且管理方式比较粗旷, 缺乏合理的企业战略, 过分依赖于市场环境, 一旦国家政策发生变化时或政策良好时, 企业得到了迅速的发展但是却没有注意到经营过程中存在的漏洞;一旦市场环境发生变化, 企业存在的问题也就暴露出来, 各种问题的出现可能导致企业经济利益下降, 甚至破产。对于大型企业或国有企业来说, 其管理一般采用先进的管理制度和技术, 制定了详细的规章制度以及完善的财务管理制度, 但是在子公司的财务管理中存在一定的问题, 且这些问题隐藏的较深, 一般在多次改革后才能够实现完整的进项税、销项税计算。

本次改革对于企业发展具有积极的影响, 结构松散的企业会更加注重自身结构的优化, 从而更加符合市场以及行业的要求。若企业要想在发展过程中获得更高的利润, 就需要不断提高自身的风险防范能力, 转变自身的观念, 走精细化管理道路, 把握行业走向, 坚持技术创新, 发展技术密集型企业。企业在进行财务管理的过程中, 也要重视增值税发票的重要性, 加强对增值税发票的管理规范, 需要加强对财务人员的基础知识以及相关技能培训, 有助于提高企业整体财务水平。总体来说, 随着营改增的深入, 会推动企业规范化、精细化发展, 同时能够提高中小企业的风险防范能力。

3.3 制定科学的固定资产投资方案

本次营改增最大的优点在于固定资产进项税额能够作为抵扣额度, 对于行业升级阶段中的各个企业来说具有重要的影响。在新政策支持下, 各个企业不断更新自身的技术与设备, 采用先进的生产技术和管理制度, 对于促进产业升级具有积极影响。在企业投资固定资产中需要注意的是, 一般固定资产的年限长, 其占用资金多, 企业需要根据自身的实际情况、发展前景、行业发展趋势以及市场环境等方面的情况, 做出科学的投资规划, 在兼顾企业经营、提高竞争力的同时, 还需要考虑到企业的财务状况, 避免固定资产占用过多企业资金, 能够有效降低企业周转问题的出现。

4 结束语

文章首先简单介绍了营改增的内涵与内容, 然后分析了营改增对企业财务的影响, 最后提出了相应的对策, 旨在保障企业的平稳发展。

参考文献

[1]潘希泽, 李悦.营改增政策的落实及其在企业财务变化中的作用思考[J].中国经贸, 2016, 12 (3) :217-218.

8.营改增对企业的影响及对策研究 篇八

关键词：营改增 税制结构

1 背景概述

2011年11月16日，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合印发了营业税改征增值税试点方案的相关文件：《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税[2011]110 号）和《关于在上海市开展交通运输业和部分服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），标志着中国现代服务业营业税改征增值税的转型改革正式启动。试点方案以来，营改增已成为当前财务及税务研究的热门话题。随着试点范围的扩大，营改增的相关规定和制度也在不断完善。现阶段，如何通过解读营改增政策并对企业财务管理进行规划，已成为企业现实而紧迫的问题。

“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。

2 营改增的意义

营改增在很大程度上体现了政府对于中小企业的扶持，特别是在目前经济下行趋势不可避免的情况下，对于很多中小型的服务业企业来说，税收的减轻在很大程度上都会有助于企业的发展。营改增的重要意义在于以下几点：

第一，营改增有利于产业结构的调整。对服务业营业额全额进行营业税征收，税负过重，重复征收，而营改增后，由于从加大对第三产业的扶持力度的角度出发制定税收政策，将促进我国第三产业，尤其是新兴服务业的发展。

第二，营改增也有利于提高我国劳务、货物的国际竞争力。在征收营业税的情况下，出口不会进行退税，从而抬高了我国劳务和货物在国际市场的竞争力，不利于出口企业的发展。进行营改增后，我国税制与国际接轨，更加有利于在国际市场取得价格优势，从而提高其国际竞争力。

3 营改增对企业财务管理的影响

3.1 对企业税负的影响

“营改增”后企业从原来交纳营业税的行业接受服务时，如果取得增值税专用发票，进项税额就可以抵扣，从而减轻了企业的纳税负担。

从理论上看，由于营业税改征增值税扩大了征收范围，使得增值税抵扣链条延长，企业的实际税负水平会降低。根据上海市现代服务业增值税试点情况来看，这次税制改革对各行业税负的影响还是有差异的。例如，交通运输业由原来3%的营业税率改为11%的增值税税率。运输企业主要的成本有车辆购置费、油料费、高速公路过路费和人员工资。运输车辆在税改之前就已经购置的，进项税不能抵扣，高速公路过路费及人员工资也不能抵扣，短时期能抵扣的只有油料费，所以短期内交通运输业的税负是增加的。改革以后购进的运输车辆的进项税额可以抵扣，税负影响是不大的[3]。再例如，现代服务业中的咨询鉴证服务，税制改革之前缴纳5%的营业税，改革以后如果按照小规模纳税人3%的征收率纳税，则其税负将会下降40%。这样看来，这次税制改革对现代服务业中的中小型企业减税幅度还是相当大的。

3.2 对会计核算的影响

征收营业税时，无销项税额以及进项税额，相关收入支出只需按实际情况为准。但在营改增后，改变了收入入账方式和原则。如果综合经营企业无法划分出明确的经营业务性质，无法将各类业务的核算明细化，则按照高税率税种来进行企业的会计核算，所以应该对企业的业务进行划分。

3.3 对财务报表的影响

营改增后因需要扣除销项税额和进项税额，导致计入主营业务收入的金额会下降。同时，计入主营业务成本的金额也会随之减少，减少的金额主要取决于可抵扣的进项税额的多少；“营改增”以后由于企业不再计提营业税，所以“营业税金及附加”科目的数额大幅度下降，从而影响了利润表相关科目数额；“营业税金及附加”这个科目的数额大幅度减少，导致了企业利润总额增加，从而其净利润有较明显的增加。这样一转变，就导致了对财务报产生了重大影响。

4 企业应对营改增的建议

营业税改增值税需要结合行业的特色，有效的扩大税收的抵扣范围，企业要对行业的发展进行评估，能够找出营改增对企业税负的影响和相关的抵扣项目。为企业发展制定相关的过度政策，保证企业的税负能够减轻[3]。实施营改增以后，企业需要和税务部门相互沟通，为自身创造良好的纳税环境。目前很多企业缴纳的营业税是地方税务部门管理，增值税是由地方国税系统征收，做好税务机关的沟通联系，能够营造出良好外部税收环境[3]。要对负责企业纳税环节的关键人员进行培训，在企业中建立完善的纳税保障体系，使营改增能够在企业中顺利推行，从增值税的角度出发，要保管好企业的纳税凭证以及纳税金额。

4.1 充分利用税收政策，降低增值税负

“营改增”必然使增值税纳税人企业增加，使原来不能够开具增值税专用发票的供应商具备了开具增值税票的资格。服务类企业在接受服务时取得了进项抵扣税额，而在其所有成本中，人力成本占到60%以上，取得进项抵扣税票的成本比例较低，同时其适用税率也由5% 上升到6%。因此，“营改增”后，服务企业的税负在短期内不一定降低，甚至可能增加。但随着改革的推进，越来越多的供应商加入其中，服务类企业取得的进项抵扣税票逐渐增加，尤其是“营改增”全面实施后，企业能够从多行业供应商处取得进项抵扣税票，税负将会下降。为此，企业应尽量选择财务核算健全、能开具增值税票的供应商和服务商。

4.2 关注税收政策变化，建立增值税明细账

企业在销售和采购环节，按照增值税专用发票计提税额，在账务核算上，应注意区分与原收入和成本费用记账的不同。对于按完工进度确认收入缴纳增值税是否会在开具增值税发票时出现重复缴税的问题及客户退票重开增值税专用发票的问题，目前尚无具体、明确的政策说明。企业应考虑“营改增”对其财务的影响，准确记录和生成增值税明细账，关注最新动态、过渡政策和实施条例。

4.3 统筹好财务管理，维护好税务关系

增值税发票能够抵扣税收，使用不当会导致企业遭遇法律风险。要避免增值税业务对企业的不利影响，企业在规范增值税行为的同时，要保持与税务部门的密切联系。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税”，从这里可以看出，采用汇总缴纳比采用独立缴纳对企业更有利，企业应统筹好各项测算工作并与税务机关随时保持沟通。

4.4 完善会计核算体系，改革税务管理方式

营改增将会给企业的会计核算体系带来一定的冲击，例如企业涉及到的会计科目将有所增加，会计核算工作的难度也相应提高。因此，企业应该结合自身的管理实际，对会计核算体系进行调整和完善，要根据税种和税率的不同来设置不同的会计科目进行核算，从而便于企业统计收入成本等数据，保证应缴纳税额的计算准确性。另外，营改增之后，企业要对税务管理方式进行改革，尤其要根据营改增的要求构建新的税务流程，保证其能够适应营改增政策的要求，从而有效的规避涉税风险，降低企业税负。以营改增业务涉及到的电信行业为例，营改增之后，电信企业涉及到的增值税税率有17%、11% 以及6% 三档，因此企业要根据不同税率对应的不同业务进行会计科目的设置以及税务征管的改革，从而做好纳税工作。

4.5 促进企业转型升级降低税收成本

企业应该更加注重与上下游企业分工协作，在经营模式、市场营销和生产组织方式等方面做出适应性转变，专业分工进一步细化主动选择分离，如制造业当中的研发设计和营销可以从制造业当中分离出来，提供更加专业的服务，形成特色产业链，降低企业的运营成本，同时促进了企业管理升级并且主动从产业链构建、财务管理、供应商选择等方面，完善企业治理机制，内部管理水平也明显提高。从另一方面来说，“营改增”后企业多了增值税进项抵扣，由此企业可以利用这个机会更新企业的设备设施，从硬件上面来促进企业转型升级，也达到了降低税负的目的。“营改增”后企业可以这样不仅可以促使企业加快转型，而且可以利用“营改增”降低企业税收。

参考文献：

[1]胡庆.“营改增”对我国现代服务业的影响研究[D].西南财经大学，2013.

[2]宋丽慧.“营改增”的影响及需要注意的问题[J].商，2013（24）.

9.浅谈营改增对企业的影响及企业的对策 篇九

一、“营改增”实施的背景以及意义

(一)“营改增”实施背景

之前，我国的税收政策通常采用的是营业税收和增值税收同时进行的原则，这种税收框架缺乏一定的合理性，第一，营业税收和增值税收同时进行，在纳税方面会导致增值税收的自身作用无法得到全面的发挥，这就会给税收政策的完善带来不利的影响；第二，营业税收和增值税收同时进行，会给税务管理工作造成一定的制约，同时还会引发重复纳税的现象。因此，“营改增”政策的落实，不但具备必然性，同时还具备合理性，因而是社会经济发展一定要经历的时段。

(二)“营改增”实施的意义

第一，“营改增”政策的全面落实，可以保证税收政策的完善性。自从落实“营改增”政策之后，可以有效的避免企业重复纳税的现象，在根本上减轻企业纳税人的纳税负担，使得我国的税收政策更加的合理，并且确保税收政策的完善性。第二，“营改增”政策的全面落实，可以提升企业的核心竞争力。自从落实“营改增”政策之后，我国第三产业中大多数的产业都被列入到增值税收的范围里，在增大增值税收范畴的同时，还减少了因为税负存在的不均匀性而给企业造成的不利影响，进而给企业核心竞争力的提升提供了保证。第三，“营改增”政策的全面落实，促进了我国企业更好的发展。针对于交通企业以及服务企业来说，之前在缴纳营业税收以及增值税收的过程中，因为属于缴纳双重税收，这就给企业稳定的发展带来了约制，但是自从落实“营改增”政策之后，这有效的减少了税收机制给企业发展带来的操控性，进而给企业今后发展打下了扎实的基础。

二、“营改增”对烟草企业会计核算的影响

(一)“营改增”对烟草企业运输成本的影响

针对于当前情况而言，烟草企业和交通运输企业有着紧密的关联，运输质量直接影响着烟草企业的运营成本以及经济效益。而落实“营改增”政策的`主要作用就是减少运输企业的资金投入，进而推进交通运输企业的稳定发展。然而，根据现实情况来看，自从落实“营改增”政策之后，并没有达到预想的效果，反而结果差强人意。经调查显示，一共有70家大型的交通运输企业的税负，从开始，截止到结束，税负率是1.5%。自从落实“营改增”政策之后，企业的税负不但没有减少，反而呈现增长趋势，即使使用了增值税专用发票进行抵扣，但是企业的实际增值税负还是在4.5%左右。由此可见，自从执行“营改增”政策以后，不但没有减少企业的税负，反而提升了企业的税收，因为烟草企业和交通运输企业有着密不可分的关联，如果交通运输企业的税负提升，那么就会增加烟草企业的成本支出，减少了企业的经济效益。

(二)“营改增”对烟草企业税负的影响

自从落实“营改增”政策以后，因为烟草企业和交通运输企业有业务往来的关系，可以取得一些能够用来进行税负抵扣的增值税专用发票，但是，和烟草企业有关的税收业务，部分是不能出具增值税专用发票的企业，无法实现税负的抵扣，进而不可以减少企业的税负。在保证烟草企业总营业额不发生改变的条件下，进项税额的减少，企业缴纳的总纳税额就会增加，这就会增加烟草企业的税负，进而提升企业的资金投放。

(三)“营改增”对烟草企业财务管理的影响

第一，企业要全面细致的对招标中与价格相关的部分进行阐释，明确比价价格的内容,即不含增值税的税前价格,，因为报价单位存在差异，其增值税税率也会存在一定差异，并且假设一些报价并没有明确指出是增值税时，应该参照不能办理增值税发票的报价对待。第二，企业还要全面了解签署合同中的发票种类，一般情况下，合同中认定的发票用两种，一种是增值税专用发票，另一种是增值税普通发票，但是，如果站在企业经济效益的视角来看，增值税普通发票不能抵扣，从而加大的企业的成本费用。即使取得增值税专用发票的情况下，假设合同中的总额不发生改变，当增值税率增高时，那么可以进行抵扣的增值税额也就越大。所以，全面了解合同中的有关信息，可以有效的减少合同纠纷的发生几率。

三、烟草企业的应对措施

(一)加强发票审核，确保合规发票

自从落实“营改增”政策之后，各个企业开始加大对发票的管理力度，交通运输企业和服务企业原来应用的发票都是由地方税务部门管理的，但是在落实“营改增”政策以后，增值税专用发票需要由国税部门进行监管。在税收政策的改革条件下，烟草企业需要增加进行税额抵税，就要做好增值税专用发票的管理工作，在企业内部，做好宣传和培训工作，提升企业员工对“营改增”政策的认识程度，提升企业员工对发票审核管理力度，确保只有包含在“营改增”政策范畴内的业务来可以出具增值税专用发票。倘若业务机构不能出具增值税专用发票，可以按照有关规定，向有关税务部门来实现增值税专用发票的代办。

(二)加强会计核算，确保涉税业务及时准确

自从执行“营改增”政策之后，烟草企业可以更好的应用增值专用发票来实现进项税额的抵扣。但是，有关财务部门需要对增值税有关的业务报表进行全面的核实，同时还要建立一个完善的增值税收账目。针对于销售环节来说，增值税销项税额需要依照有关的税收制度来开展核算计税工作，并且和销售有关的业务，也都需要要依照有关的税收制度来开展核算计税工作。在开展进行税额抵扣时，相关的核算项目需要依照税率来进行设置，同时针对于在税改后出现税率改动的业务来说，例如租赁业务、采购业务等，都要按照有关的税务制度来获得增值税专用发票，进而减少企业的纳税压力。

(三)加强税务筹划，及时规避纳税风险

执行“营改增”政策之后，烟草企业应积极做好税务筹划工作，借税制改革东风，实现企业减轻税负目的，从而避纳税风险，提高企业经济效益。一方面通过企业内部业务流程再造来减轻企业税负。如烟草企业运输业务，是选择委托运输还是使用自营车辆运输，可以按“营改增“后的税收政策测算一下二者的税负差异，并根据实际测算结果，进行调整优化。另一方面，通过采购业务筹划来减轻企业税负。落实“营改增“政策后，原来缴纳营业税的供应商转变为增值税一般纳税人或者小规模纳税人，在资质、质量、信誉、技术、服务等无明显差别的情况下，烟草企业应从新测算其供给价格和本企业的实际采购成本，通过选择恰当的供给方，实现税负的降低。

(四)加强企业工作人员的培训，提升基础涉税管理水平

要想保证烟草企业可以快速的融合到新型税收政策中，烟草企业就要加大企业员工素养和工作效率的培训力度。烟草企业税务管理工作人员的综合素养以及管理能力直接决定着企业在落实“营改增”政策下税务管理水平以及今后发展方向，和烟草企业的经济效益有着密不可分的联系。此外，烟草企业的相关负责人员还要提升对会计核算的重视程度，定期对企业会计人员进行专业知识和能力的学习，提升他们对增值税发票管理的意识，保证烟草企业可以顺利开展增值税抵扣工作。

四、结束语

总而言之，自从落实“营改增”政策之后，给企业今后发展以及管理带来了诸多的影响。随着“营改增”政策的快速推广，影响力不断加大，烟草企业要想稳定发展，就要采取相应的应对措施，减少“营改增”政策给企业带来负面影响。烟草企业可以通过采取加强发票审核，确保合规发票、加强会计核算，确保涉税业务及时准确、加强企业工作人员的培训和基础涉税管理的力度等方式，来提升烟草企业对增值税发票管理关注力度，增加企业员工的综合素养以及专业水平，进而构建一个完善的税收管理体系。

参考文献:

[1]刘战伟.“营改增”对企业会计核算影响浅析[J].财会通讯,2014(34):56-58

[2]罗晰文.“营改增”对会计核算的影响及应对策略探究——以××上市公司为例[J].时代金融,2016,11:169-170