【精品】会计师事务所实习报告

【精品】会计师事务所实习报告（精选8篇）

1.【精品】会计师事务所实习报告 篇一

会计师事务所实习报告模板

会计师事务所实习的进行能使实习生们锻炼自己和提高自己的实践操作能力。下面是小编推荐给大家的会计师事务所实习报告模板，希望能带给大家帮助。

会计师事务所实习报告模板一

7月26日，在xxx会计师事务所为期两周的实习于今天告一段落，在这段时间里，我主要进行了如下内容的实践工作.一.向会计师了解审计程序，学习审计工作底稿的编制.由于7、8月份是报表审计工作的淡季，年报审计工作一般已经结束，半年报的审计业务较少，因此在实习期间未曾实际经历报表的审计工作.但通过与注册会计师们的交谈及对审计工作底稿的翻阅，我对审计业务的过程有了一个更具体更深刻的认识.实际操作中，审计业务的程序如下：

(一)准备阶段.1、安排审计任务、选派审计人员、组成项目审计小组、确定项目负责人.2、审计前，提前和被审计单位沟通交流，提出审计时须准备的资料.出外勤的前一天，会打电话和单位联系，先询问一下单位的会计记账情况，让他们准备好第二天需要的资料，准备好审计的场所.3、由被审计单位事先提供有关资料;

审计资料一般包括营业执照、税务证、验资报告、上审计报告、企业所得税申报表草稿，企业总账，明账，资产负债表，原始凭证上，记账凭证等.这些都要取得原件，要将复印件或原件在后续程序中归档.4、制定审计工作方案，并由负责人分配任务.(二)实施阶段

1.召开审计准备会议，明确审计意图;

审计当天，在审计之前负责某公司的审计小组成员会开个会，使各成员都明白审计目的，和审计中需要注意的问题。

2.与被审计单位管理层，财务人员及其它相关人员沟通，了解企业总体环境及内部控制情况.3.检查评价讨论公司内部控制制度，确定财务报告层次及认定层次的风险情况并根据对风险的判定情况制定进一步审计程序;

通过在公司审计，发现公司中存在的问题，小组成员讨论公司的内部控制问题，进而在容易出现问题的地方给予更多的关注。

4.查阅有关文件及会计资料，审查会计凭证、帐簿、报表及其所反映的经济活动情况，被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。

对应资产负债表和利润表上发生的各科目，逐项进行审计。对有问题的科目，可查阅公司明细账，原始凭证，并要求公司提供有关证明文件等。

5.按规定做好审计记录，编写审计工作底稿，对需进一步核查的问题应及时调查、取证。

对于需要获得完整，适当的审计证据以得出审计结论的科目，进行现场盘点，向相关业务单位及银行，国家机关函证，根据实质性程序的情况对相关认定进行评估.审计底稿要按照所得税审计底稿要求的格式和内容来编写，保证审计底稿的完整，清晰。证据必须充分。

(三)审计报告阶段

1、分析、整理、复核审计工作底稿;

由于事务所的审计客户所里的客户一般都是账比较简单的，所以一天都能够审完。回到所里再分析、整理工作底稿。

2、撰写审计报告初稿，并提交讨论审核后定稿;

通过审计底稿，写审计报告初稿。并且经过三级复核。

3、审计报告初稿送被审计单位征求意见，被审计单位有异议的即时告诉审计单位;

所里初稿定了时，要就初稿内容征求被审单位意见，如果被审单位有意见时，双方即时协调。

4、审计小组对被审计单位返回的意见应进一步复核查清，经讨论后并修改审计报告;

审计小组综合被审单位意见，对审计底稿进行再一次审查。

5.按照客观公正、实事求是的原则出具审计报告，同时报所领导审批，并送达被审计单位，由被审计单位签收.6、对审计结果的落实情况进行回访、后续审计。

7、在审计项目终结后，归纳整理好有关项目的档案资料，移交档案室统一归档管理。

审计结束，则所有资料归档案室统一管理。

二.参与某制造企业的验资工作，与其管理层、会计人员进行沟通，查阅有关文件及会计资料，向被验资单位开户银行及业务单位函证，涉及境外投资部分向外汇管理局函证，协助编制验资工作底稿.7月24日，跟随所里的高会计前往北仑为一制造企业进行验资工作.上午，我跟高会计来到北仑**会计公司，该公司系被验资单位的代理记账机构，被审计单位系一中型外商投资企业，主要从事机械制造业务，其财务报表都在**会计公司。

我们来到会计公司后，首先调出了被审计单位的会计资料，包括账簿、报表、凭证。根据资产负债表，首先登记到文档中(文档的空白版本如有需要可以提供)，然后跟据资产负债表中所涉涉及的项目调出会计公司电算化财务系统中的明细账登记余额，作为电算化系统的对账，看是否与资产表中的余额相符。

再检查书面的会计凭证，以及原始凭证，并作检查记录，复印所需存档材料(应收账款的原始及记账凭证等，工商注册，外汇使用证等)，根据账簿填写银行及企业函证，由于银行较近，故下午由我们直接送去。随后，被审计单位的管理人员来到现场，我们进行了询问与沟通，由该单位领导在部分所需文件上加盖公章.下午一直在跑银行,拿对账单和函证,去了农业银行和商业银行.客户很客气,一直用车载我们,不然真是,热的不行,这次的外勤工作让我感受到做会计师真的很辛苦.最后去了外汇管理局,由于客户单位是外商投资企业，因此还需要向外汇管理局进行相关函证.提交了所需资料后,工作人员确认无误盖完章,这才了事.回到事务所后，我协助高会计加班赶验资报告,这样就算结束了.因为验次,虽然企业算是中等,但账户还算是不多,初始设立,对余额的关注多一些.另外,拿到了一份验资的空表,算是对今天一天的外勤的一个总结,看到了整个报告应该出具的大部份内容.三.协助文档整理工作，整理上半年审计、验资等业务工作底稿，在整理的同时观察底稿的构成、具体审计程序及业务所需资料内容.虽然没有实际接触年报审计工作，但在文档整理时，也翻阅了许多工作底稿，对底稿的构成，审计等业务程序的控制，实施所有审计程序的过程中所需资料的内容等有了具体了解，另外，观察了分析程序的步骤，对于横向纵向数据分析有了一定了解.四、收获与感想

通过这次在会计师事务所的实习，使我在即将毕业前学到了很多东西，很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。

明白事务所工作的主要职责范围，机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。

体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。

同时，作为事务所的实习人员，在审计过程中看到了很多的账本账册，也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作。会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证，明细账，日记账，三栏式账，多栏式账，总账等等可能连通起来的账户。这为其一。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二。

在会计的实践中，漏账，错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序，步骤都得以会计制度为前提，为基础。体现了会计的规范性。对于登账:首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记账凭证。然后，根据记账凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表，利润表，损益表等等报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

另外，财务，审计本身就是比较烦琐的工作，面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷，厌倦，以致于错漏百出，而愈错愈烦，愈烦愈错。必须调整好心态，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。

对于这次实习，同样存在着一些不足之处。一是实习时间短，时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解，对于审计业务也是浅尝辄止，没能接触到更多业务类型;第二，参与审计的都是业务较为中小企业，没有涉及规模较大，业务繁杂的大型企业;第三，对于课本学习内容有所遗忘，以至于在实践过程中时常不知如何解决。

对于以上问题，还需要在今后有机会的实习过程或者工作过程中注意改进和解决。

会计师事务所实习报告模板二

广东羊城会计师事务所有限公司前身为羊城会计师事务所(“以下简称羊城所”)，成立于一九八四年初，是广州市属成立最早的会计师事务所，原隶属于广州市财政局，一九九八年十二月三十一日脱钩转制为有限责任会计师事务所。一九九三，羊城所经证监委、财政部、国家国有资产管理局批准获证券业务审计和

证券业务资产评估双重资格，是广州市近80家会计师事务所中，唯一获双重资格的会计师事务所。二000年十一月，经人民银行、财政部批准，取得从事金融相关审计业务的资格。

羊城所的业务范围有审计、会计、税务、资产评估、管理咨询和会计电算化软件评审等。羊城所拥有一批既有专业知识，又有丰富实践经验的审计、税务、金融、管理、评估、法律、电脑工程等各类专业人才，具有高级职称、硕士学位的有十多人。中青年职员占总人数的90%以上，且大部分除专业学历外，还具计算机或外(英)语双学历。在境外国际会计师公司接受过半年以上专业培训的中青年占总人数的11%。

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：

1.了解(报告)会计师事物所机构组成，人员职责，基本业务。

2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务。

3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。

我被分配在公司审计4部进行实习，现按照时间进度将实习内容报告如下：

第一天早上8：30正式到公司报道，之后，由部门秘书阿兰具体负责我们在公司实习期间的事项安排，我被安排给部门里的一位注册会计师李瑞玲，在未来的两个月内，我将听从她的安排，在事务所的实习也便正式开始。

上班的第一天我就跟着注师出外勤去了顺德，经过40多分钟的车程，到了顺德的XX公司，老师和客户做了适当沟通后，我们便开始了紧张的工作。主要对公司0306财务状况进行审计。刚开始我们几个3个实习生对审计工作十分不了解，注师就交给我们一些比较简单的工作，发寻证函，无非就是一些谢谢地址贴贴邮票的事情。之后就慢慢的教我如何抽查凭证，都要注意些什么。与大学课堂上的讲授不同，这里更注重工作环节中的实际应用。起初，比较生疏，就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固定资产明细表等等。然后开始进入抽查凭证工作，开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我们实习生只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目。抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议。在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较烦琐，而且责任重大，让我有较深刻的体会。

接下来的一周，我们大部分时间做的都是抽查凭证的工作。由于我们接触的业务都是相对比较简单的，没有特别复杂的审计过程，在完成底稿后，我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。

这些都是比较零散的工作，但是的确学到了不少东西，很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积累了不少经验。

在公司的审计工作做了6天，之后我们在事务所协助完成后续工作，整理完成工作底稿，完成审计报告的编写，并装订成册，直到送到客户手中，做这些事情时，心中有一种说不出来的感觉，因为那里面包含着自己的工作，包含着自己的努力，也包含着自己的成就感。

之后先后又去了3家公司，在每家公司做的几乎都是相同的工作，很快，我在广东羊城会计师事务所为期两个月的实习就结束了，时间虽短，但内容丰富，让我受益很深。

通过这次在会计师事务所的实习，使我在即将毕业前学到了很多东西，很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。

明白事务所工作的主要职责范围，机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。

体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。

同时，作为事务所的实习人员，在审计过程中看到了很多的账本账册，也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作。会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证，明细账，日记账，三栏式账，多栏式账，总账等等可能连通起来的账户。这为其一。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二。在会计的实践中，漏账，错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序，步骤都得以会计制度为前提，为基础。体现了会计的规范性。对于登账：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记账凭证。然后，根据记账凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表，利润表，损益表等等报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。另外，财务，审计本身就是比较烦琐的工作，面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷，厌倦，以致于错漏百出，而愈错愈烦，愈烦愈错。必须调整好心态，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。

对于这次实习，同样存在着一些不足之处。那就是由于所学知识有限，不足以对事务所所有业务都有一完整的了解，对于审计业务也是浅尝辄止，没能接触到更多业务类型;还有在时间中，体现出来我对所学的知识掌握的不牢固，以至于碰到有些问题不知该如何解决。对于以上问题，还需要在今后的学习过程或者工作过程中注意改进和解决。

总之，这两个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅!

会计师事务所实习报告模板三

转眼间，我已经在工作了三个多月了，也许是自己太年轻了，完全不知道自己该怎样确定自己的位置，不知道以后会怎样。我想参加了实习的同学都会有这样的体会吧!一个多月的时间说长不长，说短也不短，但我知道这些日子对我很重要。我必须坚持做好自己的工作，为我将来的发展打下坚实的基础。

其实我知道要想熟悉和掌握公司财务会计的基本操作流程和财务核算过程是不易的。我主要采用了“多看、多问、多学、多悟”四多的方式，基本了解了整体情况和财务会计概况。现将此次实践活动的有关情况报告如下：

这次实习我去了河北沧州骅源会计事务所，因为是新去的，所以其实还要做很多杂事，比如打扫卫生什么的。整个实践过程分为五周进行，实习期间，我主要是了解公司正在使用的财务软件的使用和会计处理的流程，并做一些简单的会计凭证。公司采用从编制记账凭证到记账、编制会计报表、结帐都是通过财务软件完成。我认真学习了公司会计流程，真正从课本中走到了现实中，细致地了解了会计工作的全部过程，掌握了财务软件的操作。实习期间我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合。在实习期间我遵守了工作纪律，不迟到、不早退，认真完成领导交办的工作。

除了做好被安排的各项工作后，我也会和出纳学学知识。别人一提起出纳就想到是跑银行的。其实跑银行只是出纳的其中一项重要的工作。在和出纳聊天的时候得知原来跑银行也不是件容易的事，除了熟知每项业务要怎么和银行打交道以外还要有吃苦的精神。想想寒冷的冬天或者是酷暑，谁不想呆在办公室舒舒服服的，可出纳就要每隔一两天就往银行跑，那就不是件容易的事了。而且，出纳的业务比较繁琐，还要保管现金、支票和收据等等，所以需要非常细心，对于比较粗心的我来说，这也是非常有必要学习的。

刚开始去实习的时候，我的心情充满了激动、兴奋、期盼、喜悦。我相信，只要我认真学习，好好把握，做好每一件事，实习肯定会有成绩。但后来很多东西看似简单，其实要做好它很不容易。通过实践我深有感触，实习期虽然很短，却使我懂得了很多。不仅是进行了一次良好的校外实习，还学会了在工作中如何与人相处，知道干什么，怎么干，按照规定的程序来完成工作任务。同时对会计这门专业也有了实际操作和了解，为我以后更好的发展奠定了基础。对一个企业而言，得控则强，失控则弱，无控则乱。企业经营好比一湖清水，管理规范好比千里长堤。水从堤转，才能因而得福，如果大堤本身千疮百孔，水就会破堤而出为祸一方。军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。经过三月多月实习下来，使我受益良多，1，是要有坚定的信念。不管到那家公司，一开始都不会立刻给工作我们实习生做，一般都是先让我们看，时间短的要几天，时间长的要几周，在这段时间里很多人会觉得很无聊，没事可做，便产生离开的想法，在这个时候我们一定要坚持，轻易放弃只会让自己后悔。文章转载自:个人简历 实习报告频道 原文地址:会计事务所实习报告范文

2、要认真了解公司的整体情况和工作制度。只有这样，工作起来才能得心应手。

3、要学会怎样与人相处和与人沟通。只有这样，才能有良好的人际关系。工作起来得心应手。与同事相处一定要礼貌、谦虚、宽容、相互关心、相互帮忙和相互体谅。

此次的毕业实习为我深入社会，体验生活提供了难得的机会，让我在实际的社会活动中感受生活，了解在社会中生存所应该具备的各种能力。利用此次难得的机会，我努力工作，严格要求自己，虚心向财务人员请教，认真学习会计理论，学习会计法律、法规等知识，利用空余时间认真学习一些课本内容以外的相关知识，掌握了一些基本的会计技能，从而意识到我以后还应该多学些什么，加剧了紧迫感，为真正跨入社会施展我们的才华、走上工作岗位打下了基础，也为自己以后的工作和生活积累了更多丰富的知识和宝贵的经验。

2.【精品】会计师事务所实习报告 篇二

一、上市公司控制权转移与独立董事提请变更

(一)控制权转移

有关控制权转移的研究主要集中在:市场表现与反应(胡畏,2008;王化成、孙健、卢闯,2008;徐莉萍、陈工孟、辛宇,2005);公司绩效(宋建波、王晓玲,2008;方轶强、夏立军、李莫愁,2006;周晓苏、唐雪松,2006);盈余管理与盈余质量(支晓强、童盼,2005;曾昭灶、李善民,2009);大股东利益侵占、“隧道效应”(石水平,2009;刘平,2007);控制权转移中的内幕交易、资产重组(唐雪松、马如静,2009;宁宇新、柯大钢,2006);舞弊公司股票风险(柳木华,2009)。公司更换会计师事务所是因为公司的大股东变动,控制权转移,导致管理层变动,从而导致公司与会计师事务所签订的审计合约的变化;而另外一部分由控制权转移导致的变更则是为了使得公司与大股东(公司)的会计师事务所保持一致,有利于大股东和公司之间审计业务上的便利,可以提高工作效率,节约审计成本;由于会计师事务所之前已经与大股东有较长时间的合作,这会使得当前的会计师事务所与大股东、公司之间会有较好的合作关系,美国萨班斯法案和罗党论、黄旸杨(2007)的研究已经表明长审计任期会损害审计质量,因此,由控制权转移所导致的会计师事务所更换可能也会导致审计质量的降低,但是这方面的实证研究还较为鲜见,缺乏经验证据。

(二)独立董事提请变更

中国证监会2001年发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》,规定独立董事享有向董事会提议聘用或解聘会计师事务所等权利。因此,独立董事被赋予的权利在一定程度上决定会计师事务所的聘请,最终可以影响到审计的独立性和审计质量,其影响途径存在于以下方面:首先,如果独立董事游说董事会聘请其原来工作过的会计师事务所,那么这种独立董事与会计师事务所成员较好的同事关系会使得审计师的独立性降低,从而影响审计质量。另外一种情况是,独立董事在同一时间内既在上市公司中任职,又在这家上市公司聘请的会计师事事务所中工作,即在公司和会计师事务所中建立了以独立董事为纽带的关联关系,独立董事游说董事会将以前的会计师事务所更换为他现在所在的会计师事务所,这也会降低审计组成员的独立性。Lennox(2005)和Menon and William(2004)的研究已经发现,存在高管会计师事务所关联公司的收到标准审计意见的概率更高,有更多的盈余管理,即其审计质量更差。但是他们的研究主要集中在执行官(CEO、CFO等)或执行董事上,而并没有研究独立董事的事务所关联对审计质量的影响,并且这些研究主要以美国的制度为背景。但在中国,独立董事制度并不完善,独立董事在同一时间内既在上市公司中任职,又在这家上市公司聘请的会计师事事务所中工作的现象是普遍存在的,理论上讲,更应该相信独立董事的独立性对审计质量的正面作用,但当这种独立董事关联关系存在时,独立董事应该选择从上市公司中退出,以避免涉及到的独立董事和会计师事务所双方的独立性问题,如果独立董事没有退出,恰恰能够佐证独立董事会计师事务所关联关系的必要性和有用性。因此,以中国特有的制度为背景来对存在会计师事务所关联的独立董事导致的事务所更换进而影响审计质量的研究,有待于实证检验。其次,独立董事与会计师事务所之间存在着“捆绑”关系。《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》中还规定,境内上市公司聘任的独立董事中,至少应该包括一名会计专业人士。我们针对这些具有会计师事务所从业经历的专业人士进行了分析,独立董事占50%以上。由于这些有会计师事务所从业经历的专业人士是稀缺的人力资源,因此,很多的独立董事即是直接由会计师事务所派出,会计师事务所审计的客户即是独立董事的任职之处,独立董事在多年内与会计师事务所在相同的上市公司中出没,那么这种关系即为“捆绑”关系。长期的“捆绑”关系的存在,增强了上市公司通过独立董事与会计师事务所合谋的可能性。我们对具有“捆绑”关系独立董事所在公司收到的审计意见进行分析,发现95%以上的上市公司收到了标准审计意见。因此,与会计师事务所存在“捆绑”关系的独立董事导致的事务所更换与审计质量的降低,需要经验性的证据。

二、会计师事务所在上市公司中的业务需求及其变更

(一)上市公司主营业务变化

如“600829”(股票代码)在2004年完成了重大的重组工作,其主营业务发生了根本性的变化,原聘会计师事务所并不能满足其审计需要,因此进行了更换。2002年“600677”,2005年“000063”和“600383”公司业务向国际化方向发展,一方面原聘请的国内所已经不能满足其国际业务的需求,另一方面为了使得境内境外事务所保持高效协作,因此将原国内所改聘为“四大”国际所。De Angelo(1981b)和Lennox(1999)的研究已经证明了大型审计公司能够提供高质量的审计。规模越大的审计公司越发注重声誉,一旦给利益相关者造成损失,其赔偿也更多,因此,规模大的会计师事务所提供的审计服务质量也更高。虽然原红旗和李海建(2003)的研究没有在中国市场上找到会计师事务所规模与审计质量之间存在着显著地关系,但是,于鹏(2007)的研究为国际“四大”与非国际“四大”出具审计意见的差异提供了证据。因此,这种改聘有能力的国际大型会计师事务所对其扩展的业务进行审计,有利于提高审计质量。公司业务集中的地域A与所聘会计师事务所在同一地域A,有利于会计师事务所提供审计、咨询等服务,方便及时沟通,提高工作效率,节约双方成本,因此,当公司业务集中发生的地域由A变为B以后,也会在地域B聘请新的会计师事务所,这种更换对提高审计质量有着积极的意义。但是Wang et al.(2008)的研究认为,国有上市公司将会计师事务所变更到公司所在地,有利于国有上市公司动用政府力量对于会计师事务所进行干预,进而影响审计质量。2005年“600677”、2007年“600967”其主营发展方向逐步向军工产业转移,军工产业涉及国家秘密和国家安全,因此更换了其原聘中外合作所。这类更换似乎与审计质量没有直接的联系。

(二)强制更换

从2004年开始,国务院国有资产管理委员会及其下属单位发布了一系列文件,如《关于开展2005年度中央企业财务决算统一委托审计工作的通知》、《中央企业财务决算统一委托审计管理办法》、《统一委托审计通知书》、《中央企业财务决算报告管理办法》、《关于开展2006年度中央企业财务决算统一委托审计工作的通知》、《关于中央企业2006年度财务决算审计备案的通知》、《中央企业财务决算审计工作细则》、《关于开展2007年度中央企业财务抽查审计工作的通知》,以及部分下属国资厅《关于加强中央企业财务决算审计工作的通知》等,开始强制央企轮换会计师事务所,规定事务所的服务期限也不能超过5年。萨班斯法案和罗党论、黄旸杨(2007)的研究结论已经表明长审计任期会损害审计质量,为了克服长审计任期的负面影响,因此国资委的强制更换的规定有利于提高央企的审计质量。汪月祥和王菊仙(2008)以此为契机,向国资委监管的139家中央企业发放了调查问卷,并针对回收的57份问卷进行了分析。其中,21份问卷认为,会计师事务所轮换会导致审计质量的提高。因此,他们建议通过改进中央企业聘任事务所模式,将其他类型的审计也应纳入轮换事务所的范畴,协调好国资委的规定与其他部门相关规定的关系,使这项政策能够顺利实施,才能真正提高审计质量。

三、会计师事务所更换的原因及后果分析

(一)审计费用争议

上市公司与会计师事务所就审计收费进行商议,未能达成一致即导致审计合约的解散。De Angelo(1981a)的研究认为,首次签订审计合约会存在审计费用折扣,这种初始审计定价的折扣是未来准租金的现值。因此,上市公司可能利用初始审计定价折扣来节约审计成本,从而导致原事务所被解聘;同时也利用解雇或未来的准租金要挟会计师事务所而达到其目的(如获得标准审计意见等),最终导致了审计质量的降低。Simon and Francis(1988)利用了1979年至1984几年中有过审计师更换行为的214家美国公司作为样本,以检验审计费用的削减是否对审计师的独立性产生影响以及1984年的审计费用削减的程度。同时,以同期间的没有更换审计师的226家公司为控制样本来估计价格削减。结果表明在初始审计合同当中存在显著的审计费用减少,在接下来的两年当中平均减少15%,但是在后续合约当中,到第四年为止审计费用已经增加到了正常水平。中国也有相关的案例和经验证据表明会计师事务所更换、审计师更换而造成审计费用的变化,从而影响审计质量。根据宋衍蘅和殷德全(2005)的研究介绍,在2002年,纵横国际的注册会计师更换事件使人们对继任注册会计师在仓促之中的审计工作质量产生了怀疑。研究发现,会计师事务所更换以后审计收费的这种变化形式将会影响继任注册会计师的审计质量。另一种情况是,会计师事务所的更换可能对审计质量的提高有积极意义。如果高审计质量并不是上市公司当前的需求,那么上市公司会用较低的价格购买低质量的审计服务,而考虑到诉讼风险、声誉等方面的原因,会计师事务所可能按照一定的退出机制选择中断审计合约,这种退出对提高审计质量可能有着积极的一面。

(二)完善公司治理和内部控制

不同的事务所之间存在着行业专家等人力资本上的差异,因此,事务所提供的服务就会存差异。当上市公司公司治理不完善,内部控制存在缺陷,他们首先能够寻找到的资源即是会计师事务所,他们可以通过聘请不同的会计师事务所来帮助他们完善公司治理和内控,学习不同会计师事务所的相关经验,最终有利于高质量的财务报告和审计报告的提供。

(三)建立关联关系

Lennox(2005)的研究认为会计师事务所关联分为雇佣关联和回报关联。其中回报关联即是通过更换会计师事务所而使得上市公司与会计师事务所之间建立关联关系。这种关联关系通过两种途径削弱审计质量:首先,审计组成员可能对他们的同事过度的友好或尊敬,因此他们不愿意去挑战以前同事的判断;其次,以前的审计师,即现任高管,可能十分熟悉会计师事务所的测试方法,这些方法可能会被绕过。因此,这种关联关系会导致审计独立性的妥协,增加审计客户与会计师事务所合谋的可能性。但Lennox(2005)研究的主要关联途径是执行官(CEO、CFO等),通过独立董事游说董事会更换会计师事务所建立回报关联关系的研究还比较鲜见。

(四)会计师事务所原因

会计师事务所原因方面的原因主要体现在以下方面:(1)会计师事务所资格丧失。2001年,深圳同人会计师事务所、中审会计师事务所证券业从业资格未能通过年检,从而使得“000007”、“000034”、“600338”、“000760”等公司不得不聘请新的会计师事务所。2002年山东乾聚有限责任会计师事务所涉嫌违规,在即将审计“600219”时正在接受中国证监会调查,该公司为了提高审计报告的公信度,保证公司再融资工作的顺利进行,从而更换了会计师事务所。2005年山西天元会计师事务所、广东康元会计师事务所由于违规而遭到处罚,丧失了审计上市公司资格,因此“000737”、“000968”、“002031”以及“000601”分别在2005年和2006年更换了事务所。解聘这些年检未能通过,违规或涉嫌违规正在接受调查的事务所,对于公司提高审计质量有积极的意义。杜英(2010)将这些因原聘会计师事务所未能通过年检而被迫更换会计师事务所的现象称之为强制更换,她的研究以强制更换会计师事务所为背景,利用非正常性应计利润(DA)来衡量审计质量发现,在强制更换会计师事务所以后,这些公司的非正常性应计利润不降反升。进一步分析的结果显示,在正DA组,后任会计师没有调低那些公司的非正常性应计利润;而在负DA组,这些公司的非正常性应计利润在更换会计师以后反而增加了。最终的结果显示,在中国这样一个极度分散的审计市场中,强制更换会计师事务所并没有带来大家预期的效果。尽管在强制更换会计师事务所情形下,没有找到证据来证实这种更换对审计质量造成的积极意义,其原因可能是研究样本的不充足性和审计质量的不可观察性所导致。而从另外一个方面看来,因年检未能通过,违规或涉嫌违规正在接受调查的事务所被强制性的更换,至少扼杀了一部分低质量审计的存在,体现了监管者对会计师事务所的监管、惩处,对其他低质量的审计服务也存在威慑作用,因此,这种更换是有其实际意义的。(2)会计师事务所组织变动。21世纪初,中国的会计师事务所出现了“合并浪潮”,导致被合并事务所的部分审计客户更换事务所。如2001年“安然”事件爆发后,安达信在中国的业务被并入到普华永道;同年,厦门华天会计师事务所合并调整;2003年中正会计师事务所组织结构也发生了变化;2005年天健信德会计师事务所与德勤华永会计师事务所全面合并。事务所的合并可以整合优势资源,有助于提升原事务所的执业能力,更有可能提高审计服务质量。而由合并等事务所组织变动导致的更换与上市公司后续审计的质量并无直接联系。(3)内部人员变动。2002年大华天成会计师事务所,2004年安永大华会计师事务所,2007年山东正源和信会计师事务所内部人员变动,导致会计师事务所与审计客户之间的合作受到影响,但是他们没有明确披露这种内部人员变动是否是注册会计师跳槽到其他会计师事务所。而在2008年4月17日,海南从信会计师事务所主要合伙人转往中准会计师事务所执业,合伙人分裂,从而使得海南从信会计师事务所失去证券期货资格,该所实际处于清算状态。已有的研究已经表明,中国注册会计师跳槽而导致“客随人走”的现象非常普遍,而由于跟随注册会计师而更换会计师事务所,最终会影响审计的独立性和审计质量。刘启亮和唐建新(2009)将签字注册会计师不变,而会计师事务所更换的情形定义为签字注册会计师与客户存在较为密切的私人关系,就也是“客随人走”,他的最终研究结果表明,“客随人走”会影响审计师的独立性。(4)会计师事务所内部管理问题。天津五洲联合会计师事务所海口齐盛分所因内部管理出现问题,导致其客户将其解聘。另外,还有大量的公司披露其更换事务所的原因是由于其业务安排问题所导致,这种缘由很可能是事务所选择退出的一种借口。综上述分析,由于公司方面的原因而解聘会计师事务所的占到大多数,他们选择主动更换,而由于事务所原因而更换事务所通常是被迫的,主动更换通常会降低审计质量,被动更换对于审计质量的提高却有着积极的一面。

摘要：本文针对1999年至2007年上市公司的财务报告所披露更换会计师事务所的相关信息进行了分析,结合以往的研究文献,描述了多种更换会计师事务所的形态,分析了会计师事务所更换与审计质量之间的关系。

3.会计师事务所质量监管初探 篇三

经过十多年的努力，我国注册会计师事业有了一定的发展，但仍旧面临着许多问题有待解决，特别是会计师事务所质量监管问题，一直困扰着注册会计师行业，影响着注册会计师审计的发展。

一、会计师事务所质量监管的意义及问题

目前对会计师事务所审计质量的控制措施只有1997年颁布的《中国注册会计师质量控制基本准则》，该准则虽然要求会计师事务所制定全面质量控制和项目质量控制程序，但只是从总体上提出了要求，并没有涉及到具体的控制措施，因而给会计师事务所的审计工作带来了极大的随意性，妨碍了会计师事务所自身及注册会计师行业的发展。

（一）质量监管的意义

会计师事务所质量监管对于会计师事务所规避风险、拓展业务及注册会计师行业的发展有着深远意义，应当引起从业人员的重视。

1. 质量监管有利于会计师事务所规避审计风险。由于审计质量达不到要求，一些审计业务可能为事务所带来审计风险。有些事务所可能由于审计质量问题而实施违法操作，不仅降低了事务所的形象，还给事务所带来经济上的损失。实施质量监管可以防治这些现象的发生，促进了事务所发展。

2. 质量监管有利于整个注册会计师行业的发展。注册会计师的诚信缺失是阻碍该行业健康发展的绊脚石，而审计质量直接影响到注册会计师以至事务所的诚信。应实施质量监管，在整个行业形成注重高质量审计的行风信誉，促进整个行业的健康发展。

（二）质量监管存在的问题

正如大多数从业人员所呼吁的，会计师事务所质量监管问题已经到了不得不引起注册会计师全行业重视的地步。内部质量管理不严格，复核制度不落实是中小会计师事务所普遍存在的问题。从业务承接方面来看，一些会计师事务所在业务承接这第一道关口上就存在很大的随意性。承接业务时，只注意注册会计师审计的有偿性，不考虑自身能力，甚至以降低收费标准、支付介绍费、回扣、佣金手段招揽客户。而低廉的审计收费使得这些事务所在实际执行审计时，难以励行必要的审计程序，导致注册会计师的审计质量达不到标准，质量控制漏洞百出。从事务所内部管理来看，存在工作委派不合理的现象。一些事务所以调动市场营销的积极性为名，不考虑注册会计师的专业胜任能力，谁揽的业务归谁干，常出现小马拉大车的现象；也有一些事务所在业务旺季招入临时人员，业务淡季时再把他们炒掉，或者大量聘用实习的大学生临时从事复杂的审计工作；还有一些事务所参与无序竞争，常出现某个注册会计师就某项业务出具不同用途的几份审计报告，用限制用途为自身摆脱审计风险。在出具报告时，一些事务所将审计工作底稿仅仅作为一个底稿，层次不清，内容不完整，语言不通顺，格式不规范，且没有复核纪录，难以形成对审计结论的有力支持。

二、强化会计师事务所质量监管的建议

在我国可以借鉴目前各国正在构建的政府为主导、职业界为主体、社会各界共同参与的监管思路，建立我国以政府为主导的独立监管模式，明确总体监管目标。在构建这种监管模式时，应确保监管机构的权威性、代表性和独立性。与此同时，事务所自身也要从内部注意加强审计质量的监管，从而达到提高审计质量的目的。

（一）加强政府部门的质量监管

我国政府一向重视会计监管工作。《会计法》规定，由政府财政部门负责管理全国会计工作。财政部负责制定会计准则、统一会计制度和其他会计法规，并负责《会计法》的执行检查工作。自20世纪90年代以后，财政部制定一系列的会计法规和制度，组织多次会计法规执行及会计信息失真的检查工作，取得了很好的成绩。

我国目前对会计师事务所的监管主要是由政府实行，具体实施者包括财政工商管理、税务等部门多元化监管。监管部门太多必然会出现多头监管，权力争夺，个人说了算等现象。这必然会降低监管效率和质量，滋生腐败，使虚假财务报告有了滋生的土壤。因此应对我国目前的监管进行改革，排除权力部门的重复监管，只由政府部门牵头成立一个非会计行业的民间监管机构，以确保审计的独立性、出具报告的公允性和真实性。中国注册会计师协会由政府财务部门领导，审计准则是由财政部制定和颁发，体现了政府监管的特点。除此之外，政府部门要加大对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会的监督指导，尤其要加大对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

（二）加强注册会计师协会的监管

注册会计师协会是注册会计师的行业组织，其主要职责是管理、协调本会会员之间及与行业之间的关系，维护注册会计师的利益。协会要大力推行注册会计师制度，建立健全以注册会计师制度为核心的社会监管体系。要建立审计监管制度，加强外部对注册会计师和会计师事务所的监管，使注册会计师的独立性得到保护。行业协会组织应该通过行规手段，对会计立法过程中各种行为进行自律性监管，运用行业规范维护行业纪律，规范行业秩序。同时，要开放会计师事务所的审计、验资业务的市场，让国际上知名的注册会计师及会计师事务所参与国内竞争，从而提高注册会计师的执业质量。另外，还要加强注册会计师队伍的建设，对其进行清理整顿，清除不称职的人员，并加强对注册会计师的行业职业道德建设和后续教育，对新颁布的会计法律法规准则要认真进行学习，不断提高执业水平，树立敬业、爱业精神，自觉抵制金钱至上和片面追求业务收入的错误思想。

（三）加强会计师事务所内部质量监管

会计师事务所的质量控制制度要渗透到执行业务的各个方面。会计师事务所要提高审计报告质量，不仅要管好决定审计报告的计划、实施、报告三个阶段的质量和审计人员的工作质量，更要管好审计报告的结构、撰写、使用各个过程的工作质量，并管好业务领导、各部门的项目经理、打字员、印刷及装订人员的工作质量。

事务所应该从以下四个方面来进行质量控制：一是会计师事务所应派有经验的注册会计师与客户洽谈业务并由风险控制专家小组讨论是否承接业务，以避免注册会计师个人私自承接业务，同时也能有效地防止企业经营风险转移给会计师事务所。二是重视对客户及其项目的了解。对于大项目，会计师事务所应专门委派注册会计师做前期的审慎调查，以确定是否承接业务，也为制定审计计划作准备；对于一般项目，注册会计师也应广泛地收集相关资料和信息，初步了解客户的诚信程序及其审计风险。三是关注客户的一些特殊事项。如更换会计师事务所、审计委托的特殊要求以及客户及其管理层面临的压力等。四是不与不诚信或面临较大经营困难的客户打交道。在实务中当注册会计师发现公司重组后业绩发生变化、公司所处行业与该公司的获利水平长期不相称、公司面临突变等市场或政策变更时，应该谨慎承接业务。

4.会计师事务所实习报告 篇四

2006年2月15日我国财政部颁布了38个具体会计准则并规定从2007年1月1日起率先在国内上市公司中执行。这标志着我国会计准则与国际财务报告准则的趋同（convergence）迈进了一大步。2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合印发关于《企业内部控制基本规范》 的通知，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。为此，本次社会实践活动的目的就

是通过会计师事务所的平台来了解实务中企业会计准则的实际执行情况，以及企业的内部控制制度的有效性。

本次会计师事务所实习时间为2个月，包括三个阶段：第一阶段接受会计师事务所的审计培训；第二阶段熟悉会计师事务所的工作环境；第三阶段具体实施审计工作，主要参与审计了一家上市公司和一家外资企业。

通过此次社会实践活动，我学习到了很多会计与审计实务方面的知识。第一，严格按照中国注册会计师协会的要求，将实施的所有审计程序形成工作底稿，最大限度地减小审计风险；第二，就是要充分运用风险导向审计。在审计工作开始之前及其过程中分析潜在风险的领域，并将其作为重点关注点；第三、认真学习新会计准则，做好审计工作首先要有深厚的会计学功底，对重大的会计政策和会计估计要有很好的职业判断能力。

关键词：

新会计准则、内部控制制度、审计风险

一、实践活动的内容与过程

（一）会计师事务所背景资料简要介绍

2009年1月2009年2月，我有幸加入国内信永中和会计师事务所实习计划，该会计师事务所综合排名在全国处于前十位，并拥有证券期货从业资格，可以实施对上市公司的年度审计，属于国内大型会计师事务所之一。我实习的岗位是审计部门审计助理职务。主要就是协助审计同事从事各会计科目的单项审计、相关内部控制实施的测试以及其他辅助工作。

（二）实践活动的内容与过程

1.实践活动的过程

第一阶段接受会计师事务所的审计培训，本次培训为期一周。主要包括：与事务所工作人员的直接交流与沟通；对审计中所需掌握的基本会计准则与审计准则的培训；对审计人员与被审计单

位交流与沟通技巧的培训。通过上述培训活动掌握了事务所的内部风险控制流程与同事之间交流与沟通的技巧、加深了对审计基本常识的了解、掌握了与客户沟通的基本方法。

第二阶段熟悉会计师事务所的工作环境。直接去会计师事务所各项目组工作，与项目组经理和项目成员直接进行沟通与交流。此项活动为期2周。通过在事务所与同事每天的相处，了解了事务所日常的工作流程与方法，加深了对会计师事务所的基本认识以及员工之间的分工与合作。

第三阶段具体实施审计工作，为期5周。主要参与审计了一家A股上市公司和一家外资企业。通过上述下场审计工作，让我了解了实际审计的基本流程、锻炼了我与客户之间的沟通技巧、提高了我的审计功底与会计功底。审计过程实际上就是一个不断学习的过程。审计A股公司提高深化了我对新会计准则的理解与认识，让我对会计的实务操作有

了直观的了解。

二、实践活动中的主要问题以及解决方法

（一）企业会计准则应用较混乱

1.未按时将在建工程转为固定资产并计提折旧

在相关公司实施审计的过程中注意到，被审计单位在建工程项目中仍存在部分应转未转的固定资产。根据企业会计准则：所建造的固定资产已达到预定可使用状态，就应当自达到预定可使用状态之日起，按估计的价值转入固定资产，并计提相应的折旧。在建工程完工或投入使用后未及时转入固定资产，将会影响在建工程和固定资产的准确性。由于未及时足额提取折旧，也会对利润产生影响。

为此，审计小组建议，公司财务处及其他相关部门应按月，而不只是在年末及时清理已完工的在建工程和已投入使用的在建工程，将相关的在建工程及时转入固定资产并足额计提折旧。

2.随意调节收入、成本、制造虚假盈利

5.※会计师事务所实习报告 篇五

第审计总部第业务部

能够在※进行考研后的第一份实习，我感到非常的荣幸。我一直拥有会计师事务所的情结，因为它是一个大学堂，在这里，我不仅可以在学以致用的基础上拓展知识的广度与深度，同时还能够锻炼自己的毅力和沟通能力，交到更多的朋友。

清晰的记得实习的第一天，我穿了一身正装，因为我一直认为审计是一个从内而外都要体现出专业性的工作，然而这个念头在※姐的“西装革履的我还不习惯嘞”的谈笑中化为对于内在品质的追求，每当我看到前辈们激烈的讨论业务问题，以及和客户们协商调整事项时，这种感觉就越来越明显，但是由于专业知识的欠缺，我没有办法参与他们的讨论，甚至不能理解他们讨论的问题，但是在我心里，我有了想要了解的渴望。相信带着这份渴望，我能不断地朝目标迈进。更令我印象深刻的是同事之间互帮互助，和谐相处的氛围，在这样的团队中，我学的更快更扎实。

一个月来，我参与过四个项目，分别是※，※，※和※。

※：

我在这个项目只待了3天，主要是熟悉下事务所的环境和大家的工作状态。虽然项目的后期属于专业水平很高的前辈们的舞台，但是我很高兴能够尽自己的一份绵薄之力，为※姐撰写部分审计总结和审计计划。当然做的最多还是核对报告。这是一个细致活，容不得半分差错，所以我在保证速度的基础上每份报告都会核对两遍，后来核对的事项越来越多，不只是数据的加计，还需要考虑数据之间的勾稽关系，这就涉及到不少的专业知识，尤其是核对现流表的补充资料，这时候会深深的感受到扎实的专业基础的重要性，而我对有些知识稍感生疏，需要随时复习大学里的功课并且在实战中加以巩固。再后来在刘路华的指导下还完成了部分摘注释汇总的工作，至今还清楚记得那种找到差异，并且解决差异的兴奋心情。

在这三天，我有比较多的空闲时间，但是我不允许自己闲下来，除了有间隔得询问是否有需要帮忙的地方之外，我巩固了不少Excel的操作技巧，如“Ctrl+

【”可以追溯数字来源，“Alt+Tab”切换两个工作程序，if函数，vlookup函数，等等。同时我还学习了一些为人处事的原则，感触最深的就是一定要保持一颗谦虚的心，stay hungry，stay foolish。在之后的一个月中，我一直恪守这些原则，认真友好地处理与同事和领导之间的关系。每晚入睡之前，我都会回想一天之中，有哪些地方可以做的更好的，并且将想法深深地刻在心里，在以后的日子里去完善这些不足。

※：

3月7号，我跟着※学姐一起去※出外勤。第一次出差，我完全沉浸在兴奋的心情之中，因为可以去欣赏另外一个地方的景色，去感受当地人的风俗和热情，同时这份兴奋还来自于对新任务的憧憬。

新的工作环境很轻松和谐，在同事们的谈笑中我接到了第一个任务：编制※公司的管理费用，销售费用和营业外收支的审计底稿。说实话，一开始我手足无措，除了不知道怎么做之外，更重要的是不知道做这些的意义何在。真的是非常感谢※学姐，※学长和※的耐心指导，多亏了他们点点滴滴的帮忙，我在紧张得摸索了一个多小时后终于上手，照着※年的底稿完成了框架，晚上回到宾馆后我再次完善了白天的工作，将销售费用底稿重新打磨，除了凭证测试部分之外，其他部分基本完成，看了下表，接近1点，赶紧休息迎接明天的硬仗。

第二天的凭证测试并不像想象中的简单，主要是抓不住凭测的重点。多亏了※的帮忙，他告诉我要关注记账凭证和原始凭证的金额和日期，然后在备注里面填写银行回单，发票等的日期和号码，如果是广告费，咨询费，诉讼费，以及租金，还需要复印下相应的合同。这样工作起来就有了明确的目的，加上一点细心，我高效地完成了凭测工作。之后再次检查了底稿，确认无误后就递交给了※姐。就当我以为这部分工作已经完成之时，※发来的一复意见以及※的当面二复，让我知道了自己还有许多问题需要进一步完善，比如调整过的分录需要在审计说明中列示，租金合同总额的计算过程需要列表详细说明，同时计算差异等等。这些都激励着我不断的去反省，去学习。

接下来的日子我还做了※的营业外收支和其他非流动负债底稿，有了※的经验，这次做起来比较顺手，在完成自己的任务同时还和※合作完成了部分其他同事的凭测工作，以及发了大家的询证函，跑了两家银行，盘点了抽查的四家公司的固定资产。

在※的后期，我和※合作摘了各家公司的营业收入，预付账款，应收账款和其他应收款的前五名，在此期间叨扰了※不少，很感谢他耐心和细心的指导。最后的两天，我主要负责核对※各家子公司附注里的数字是否与TB表和注释汇总的相符，以及数据加计正确与否。这同样是个细致活，需要眼睛死死盯住三张不断切换的表格和文档，不能错过任何一个数字。其实到了后期才知道，这份报告会不断地被核对，我做的只是初步工作，但是我为自己付出的努力而自豪。

19号就回到了所里，一直跟着※做兔宝宝的后期。由于能力有限，很多工作我插不了手，所以最初的两天比较闲，只是简单的统计回函，将其打入底稿，补发函证和催回函，以及打印和核对报告。后来渐渐忙碌起来，因为有其他同事需要我去帮忙。这段时间，我帮※，※，※敲章，写台帐，编文号，核对报告，找询证函，借还底稿等等，还帮助※做了一天的内控。忙的时候一分钟都闲不下来，但是我知道这点工作强度和前辈们比起来简直就是九牛一毛。这些都激励着我高效地去完成手上的工作，尽自己所能地帮助更多的前辈。

※：

我30号被临时抽调到※去盘点半成品，接触了一些新同事，※的风度和随和给我留下了深刻的印象，※干净利落的办事能力同样是值得我敬佩和学习。这次盘点时间紧，任务大，我在这次任务中切实的感受到了匡算的真正含义，更重要的是团队合作的重要性，这次盘点中我负责计算和统计，※负责盘点半成品，两人各司其职，就可以工作得很高效。4200多吨的钢铁在我俩的合作中提前盘完。

※：

这是我最近两天才接触的项目，我主要负责财务费用，应收票据和库存现金底稿，在此再次感谢※的细心指导，他鼓励我不断去尝试，去学习，他以身作则，给我树立了榜样。后来我主动承担了全组的凭测工作，面对150多份凭证，我感谢※学姐的建议，将所有凭证汇总，标好科目，分月测试，这就提高了查找凭证的效率，避免重复劳动。

在※会计师事务所里，我已经收获了很多，这次经历我将铭记于心。在这里的工作和生活中，我开始与部门里的人有了更多的了解，感觉我们就是一个团队，为着同一个目标而努力，这种有同伴的感觉很棒。在我有问题时，学长学姐们总

6.会计师事务所实习报告 篇六

实习工作内容及细节：

去实习的第一天，见到姚老师等各位老师内心十分忐忑，总害怕由于没有接触过实际工作会出现岔子，担心自己业务水平不够而闹笑话。不管怎样，实习生活开始了，总要勇敢的去面对。实习初始，我们几个人被分配给了不同的老师，主要在接下来的一个多月里协助老师完成各项工作，处理琐碎，同时由老师们为我们指明学习方向，知道我们的实践。事务所里的人员不多，大多数老师常常出外勤，所以办公室常常空荡荡的只剩下满满堆积的文件，业务底稿，这些都彰显着事务所里的工作节奏――――――忙。但是经过长时间的了解就会发现事务所里的老师都是很优秀的会计师，大多数人都持有注册会计师证，并且业务素质很高，是十分值得尊重的人。能和这样优秀的老师一起工作，学习，实习再苦再累也是值得的。实习开始，负责带实习生的姚老师就告诉我们各位老师都很忙，我们不能等着老师主动来帮我们，必须记住自己工作中所遇到的问题，在老师安排工作的时候抓住机会向老师提出问题，要做到会利用机会来学习。我的指导老师是刘老师，他是一位很优秀的注册会计师，工作很繁忙业很认真。为了不给他的工作造成不便，我在审查数据，录入数据，打印，整理时都特别认真，一般都要核对两遍以上再交送给他，生怕自己出了错，给刘老师的工作带来不便，给公司造成重大损失。刘老师对我认真负责的态度很是赞赏，如果我的工作出现了什么问题也都和蔼的给我指出，同时，在闲谈中也会教我很多重要的审计知识及一个会计人的职业定位。稍微熟悉一些审计工作后，老师们开始让我们参与一些编制记账凭证，发寻证函的工作，也就是一些写写地址贴贴邮票的事情。之后就慢慢的教我如何抽查凭证，都要注意些什么。与大学课堂上的讲授不同，这里更注重工作环节中的实际应用。起初，比较生疏，就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固定资产明细表等等。然后开始进入抽查凭证工作，开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我们实习生只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目。抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较烦琐，而且责任重大，让我有较深刻的体会。

接下来的一周，我们大部分时间做的都是抽查凭证的工作。由于我们接触的业务都是相对比较简单的，没有特别复杂的审计过程，在完成底稿后，我们有时还会参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。

虽然实习过程中只能参与一些零星工作的处理，但我从中也学到了很多东西，积累了不少经验。在审计工作中，虽然自己十分注意，仍然会经常犯一些小错误，作为会计人员，大意和马虎都是不够专业的表现，我平常将工作中自己犯过的错误或者各位老师的提点都进行了备忘以提醒和记忆，相信对自己以后的工作总会有些帮助。

这次实习让我深刻的理解了什么叫做“绝知此事要躬行”。比如，平常我们在课本中常学到的注意科目之间的勾稽关系。如“应收账款”与“预付账款”之间的勾稽关系等，可我们在实际工作中确常常忽略这二者的关系。如，将预收账款放入应收账款中会直接减少应收账款的余额，要注意相应调整分录的编制，另外注意坏账准备相应比例的增加。这些都是课堂上的基本理论知识，但如果没有经过这次实习，经过老师的提点，我就不敢说我就真正地掌握过它们。由此可见，学习也是一件身体力行的过程。

实习感想：

截止到4月20号，为期一个多月的实习生活结束。这次实习，着实体验了一把上班族的生活，每天朝九晚五过的很有规律。虽然实习过程中接触不到很有技术含量的工作，但我对待每件老师交予我的工作都秉承着专业及负责的态度认真的对待。保持着不怕苦不怕累的精神头，用心的完成每次工作，不放过任何一个可以锻炼自己，可以学习的机会。同时我也很尊重并感谢我的指导老师刘老师及所里的每一位老师，在工作之余的交流中，他们都给我提供了很多帮助及指导。所里考取注会的老师非常多，他们为我介绍了许多注会学习和考试的经验，并给我的职业发展提出了很多好的建议。

此次实习，让我认识到了自己的很多不足，也发现了自己在专业技能上的短缺，这都为我以后的学习提供了指导和方向。一个多月的历练和学习，我学习到的东西总结如下：

1、花时间在做事情上，即使是很零星的小事情，只要用心，也总会学习到东西有所收获。做事情和学习都不能好高骛远，眼高手低。

2、要善于同上司和同事交流。只有这样才能懂得自己哪里还做的不够好，自己工作中该怎么做才能够进步，才能为自己创造出一个和谐的进步环境

3、作为一个审计人，谨慎性和专业性是对自身最基本的要求，不清楚和不太有把握的事情就不要急于动手。

4、一个实习生的实习价值取决于其积极性，只有积极地与老师沟通才能更好地做好老师交代的任务，才能学到更多的东西。

5、工作中无小事，我们应当积极主动地抓住每一个可以学习的机会，积极主动的提高自己，从每天的工作中汲取进步的养分。要铭记只有不停止学习的人才不会停止进步也对于这次实习，同样也存在着一些令人不满意的地方。那就是由于所学知识有限，不足以对事务所所有业务都有一完整的了解，对于审计业务也是浅尝辄止，没能接触到更多业务类型;还有在时间中，体现出来我对所学的知识掌握的不牢固，以至于碰到有些问题不知该如何解决。对于以上问题，还需要在今后的学习过程或者工作过程中注意改进和解决。

总之，这两个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅。以后的学习和工作中，我还会秉承着严谨的工作态度，达到一名合格的事务所人员所必需具备的良好的个人品质，较好的专业能力，这样才能更好地适应和生人会计和审计工作，为日后的职业生涯和发展做好准备。

对学校课程设计的建议：

7.【精品】会计师事务所实习报告 篇七

关键词：会计师事务所合并,合并特点,问题分析,管理对策

一、新一轮合并浪潮现状

第一, 政府引导下的强强合并。2009年10月3日, 国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》 (以下简称国办发56号) 发布, 以及2009年11月财政部会计司、证监会会计部印发《会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作方案》, 明确推出了相应的量化指标 (例如从事H股审计要求营业收入不得低于3亿元, 其中审计收入不得低于2亿元等) , 直接导致了本次合并浪潮的发生。合并浪潮之后我国内资会计师事务所年收入额达到3亿元人民币的会计师事务所从2009年的5家上升至现在的12家。在政府的引导作用下通过强强联合, 我国会计师事务所规模得到了飞速的发展。

第二, 符合现今国情的明智之举。近年来, 随着我国市场经济迅速发展, 对会计师事务所的要求也越来越高, 而目前内资的会计师事务所的发展却遭受到了极大的压力。同时为了有利金融市场的监管, 维护国家经济信息安全, 必须将内资会计师事务所做大做强。在此内忧外患的环境中, 我国内资会计师事务所需要从自身出发, 联合优势力量, 本轮内资事务所之间的合并浪潮满足了事务所做大做强的历史要求, 是符合现今国情的明智之举。

二、本轮合并浪潮中可能出现的问题审视

第一, 合并动机缺乏内生性, 有被形势所逼之嫌。我国政府在2009年下半年连续出台多项政策, 直接促进了合并的快速发生。但是当前环境下这类合并缺乏内生性的合并动机, 可能产生选择合并的双方有着完全不一样的经营理念;合并方错误地估计了自身消化被合并方的能力等问题。

第二, 合并之后, 会计师事务所管理问题凸显。首先, 合并之后, 各方利益分配难以协调, 尤其在合并过于仓促, 合并双方实力相近的情况下容易发生利益纠纷;其次, 由于会计师事务所本身是高风险的企业, 合并容易造成高风险项目累积将加剧合并后事务所经营风险;再次, 合并之后业务、人才结构面临挑战, 即如何发展新的业务, 增加业务收入, 如何加强人才管理, 满足事务所人才供给等问题。

第三, 事务所合并迅速, 政府监管压力增大, 相关政策措施难以跟上。合并后的会计师事务所市场支配能力上升, 进而会产生价格偏高、服务质量降低等垄断弊端。为了减少这些弊端, 需要政府作为第三方对合并进行监管和引导, 这无疑会增加政府监管的压力。由于我国会计师事务所的特殊性, 合并造成了部分政策不再符合目前经济状况, 如在有限责任公司的法律组织下, 合并之后合伙人人数超过50人之后将出现隐形合伙人等问题。

三、解决事务所合并后的各类问题的建议措施

第一, 主导合并方懂得包容, 被合并方强调接纳。通过以上分析可以发现, 我国内资会计师事务所合并呈现强强合并, 合并内生动机不足的特点, 可能导致合并双方实力过于接近、经营理念存在较大差异等问题。解决此类问题关键是要遵循主导合并方懂得包容, 被合并方强调接纳的原则。合并双方应在以上原则上统一企业文化、经营战略和利益分配方案, 营造良好的经营环境, 保证事务所的持续发展。

第二, 改进管理理念, 提高管理效率。

首先, 实施事务所品牌管理战略。合并后事务所今后的发展要在品牌的基础上进行, 各事务所要统一企业文化, 经营理念, 以品牌为基础构建事务所发展蓝图。其中为客户提供高质量的鉴证服务和高水平的管理咨询服务是品牌战略的基础, 在此基础上各事务所还应根据自身情况明确自身发展的特色, 创造出属于自己的事务所战略品牌。

其次, 加强事务所风险管理。合并后的事务所应迅速建立新的风险评级制度对目前风险重新评估, 勇于清理高风险项目;建立良好的内部运作机制, 尽快对业务标准、质量控制、系统开发、技术培训进行统一管理, 对合并后的资产、人员统一调配, 业务统筹安排, 市场资源共享, 并设计出相应的激励和制约机制, 建立起有效的质量控制和审计风险防范体系;明确分所责任, 实施总分所一体化管理制度, 减少分所风险。

再次, 加快事务所合并整合。合并整合应从合并调查中做起, 充分收集所需资料, 为合并整合提供可靠数据支持。一是设立合并小组, 明确领导责任;二是收集、分析资料, 设计整合方案, 制定整合日程表;三是整合发展战略, 按照既定战略重新规划业务流程, 确定所需资源;四是整合文化、人力资源、客户资源、执业质量等因素;五是全面监控组织运作, 及时做出调整。

第三, 政府加强监管、保障市场运行规律。我国政府在本次合并浪潮中扮演了极其重要的角色, 政府作为第三方应该对市场加以监督和引导。我国政府应该及时出台相关政策, 为事务所发展扫清不必要障碍;同时审计市场有着其特殊性, 政府应该对其发展保持应有关注, 加强对事务所监管, 促进审计市场稳定、健康的发展。

参考文献

[1]、黄友.推动会计师事务所做大做强的几点思考[J].中国注册会计师, 2007 (2) .

[2]、何晶.从两个合并案例谈会计师事务所发展之路[J].财会月刊, 2007 (9) .

[3]、刘颖斐, 余玉苗.寡头竞争型审计市场的培养及其影响分析[J].财会通讯, 2007 (4) .

[4]、吴溪.会计师事务所合并与质量控制:基于中天勤合并案例的经验分析[J].会计研究, 2006 (10) .

8.我国会计师事务所内部治理研究 篇八

关键词：内部治理；绩效考核；内部质量控制

1. 会计师事务所内部治理概述

会计师事务所的内部治理是一整套关于事务所组织形式、权利分配与权利监督、内部控制与风险管理、价值取向与利益分配的制度安排。这些制度安排以事务所章程为核心，主要包括事务所人力资源管理、内部质量控制、企业文化建设以及运营机制等，其主要目的是充分调动事务所的一切积极因素，促进事务所健康稳定的发展。

内部治理己经成为会计师事务所发展过程中必须研究的课题，是会计师事务所发展的动力。良好的事务所内部治理机制可以使会计师事务所各个职能部门各尽其职，实现各方面的利益平衡，实现事务所的长期发展目标。

从现实来看，内部治理机制不完善是目前多数会计师事务所共同面临的问题。如何做大做强，加强事务所国际竞争力已成为我国会计师事务所的当前要务。

2. 我国会计师事务所存在的内部治理问题

2.1 绩效评价制度不完善

首先，我国事务所的绩效考核多为定性考核，指标相对粗略，缺乏详细具体的量化考核，或者仅以单一业务指标为考核标准，没有形成科学合理的考核指标体系，难以对员工的素质、能力及对事务所的贡献大小做出全面评价。

其次，我国事务所绩效考核的实施过程不够客观、透明。绩效考核应当能对事务所成员进行准确客观的评价，如果这种考核和某些奖励挂钩的话，就会对员工产生极大的激励作用。而现实中，有些中小型会计师事务所在内部管理条例中虽然制定了比较完善的绩效考核制度，但是实际运营过程中却得不到落实，绩效考核制度只是一纸空文，而且员工通常都接触不到考核的过程。这种情况会使考核缺乏公正性，影响员工工作的积极性。

2.2 内部质量控制存在问题

首先，许多中小会计师事务所的风险意识淡薄，未设立严格的内部质量控制制度，导致大量问题的存在。如：审计报告未实施严格的逐级复核制度，或者虽然形式上进行了逐级复核，但却不是复核人亲笔签名；各级复核人员未在审计工作底稿中记录复核的时间和范围并签字；审计工作底稿未及时归档。

其次，执业人员的素质不高也是重要因素。执业人员的专业知识和技能不足，知识结构不健全，实践经验和风险意识欠缺，这直接影响到事务所的内部质量控制。此外，由于人力和资源的限制，如执业人员偏少，事务所在业务繁忙时可能会从外部临时聘用一些人员，这些人员往往缺乏责任意识以及应有的职业谨慎，这使得参与审计的工作人员素质参差不齐，内部质量控制制度难以落实。

2.3 忽视人员培训

注册会计师是重要的人力资本，其稀缺性就在于他们的专业知识。我国近几年会计准则变化较大，逐步向国际会计准则靠拢，现有的执业人员多数没有完全跟上这个转变步伐，而会计师事务所也忽略了对执业人员的岗位培训与知识更新。尽管中注协要求注册会计师每年的培训时间不应少于一定的小时数，但是不少注册会计师其实并没有认真学习培训的内容。

绝大多数会计师事务所存在的问题主要是：第一，主观意识上并没有认识到培训的重要性，缺乏长期培训计划和目标；第二，由于会计师事务所资源有限，进行大规模的培训需要花费大量人力、物力和财力，事务所认为得不偿失；第三，缺乏统一和规范的培训制度。长此以往，不仅员工不能满足自身提高能力、接受新知识的要求，对于会计师事务所而言也不利于形成自身的组织文化和组织内涵，不能与时俱进，实现可持续发展。

3. 完善会计师事务所内部治理的建议措施

3.1 建立完善的绩效考核制度

首先，考核指标应当详尽具体，并结合事务所自身的发展要求和特点，建立相对完善的绩效考核制度。考核指标要遵循质量和数量并重的原则，对会计师的业绩评价不仅要考察所完成的工作量多少，更要关注完成工作的质量好坏。建立健全绩效考核体系，不仅要满足考核内容全面、准确的要求，还要兼顾财务指标、内部运营指标及员工学习与发展指标的具体要求，明确考核标准和具体程序。

其次，评价过程要公开透明、公平民主，防止暗箱操作。因为合理的绩效考核制度不仅能客观评价执业人员的工作业绩，也可以成为员工工作的行为指南，起到目标管理的作用，充分激励员工发挥工作积极性；相反，不合理的绩效考核制度却能够消减员工的工作热情，使他们产生不满情绪，对事务所声誉和利益的影响也是不可估量的。

3.2 强化内部质量控制制度

首先，要不断提高审计人员的专业素质。注册会计师作为直接参与审计的工作人员，其职业素质和执业能力对审计质量有着极其重要的影响。因此，注册会计师应在日常工作中不断加强自身的职业道德修养，树立良好的品格，保持应有的独立性、客观性和公正性。同时，审计人员还要不断扩展自己的知识范围，提升自己的技能水平，以应对不断发展、变化的工作环境，保证审计质量。

其次，事务所要加强对审计业务过程的控制。第一，要建立和严格实行三级复核制度。在每一个审计项目中，要由上一级审计人员复核下一级审计人员的审计工作，并对复核结果进行评价，将评价结果列入审计人员的考核范围，使其与审计人员的收入挂钩，这样可以有效地约束审计人员的行为。第二，事务所要对审计工作过程进行全面质量管理。例如，在接受委托时，要充分考虑可能产生的审计风险，客观地评价客户，谨慎地选择客户，并且要客观地评价自身的能力，以确定事务所是否有能力胜任该项审计工作；在编制审计计划阶段，事务所要做好调查工作，充分收集资料，分析所有可能影响审计工作的因素，以编制出细致、全面、合理的审计计划，并传达到每一位参与审计的工作人员。

3.3 完善审计人员培训制度

“人合”是建立会计师事务所的重要因素，人力资本是会计师事务所的核心资源。完善的培训制度给员工带来的不仅仅是眼前的收益，更多的是未来的利益，同时也能使员工对公司产生更多的认同感。由于审计人员的每一项工作和每一次职业判断都影响着审计质量，进而影响着相关利益者的决策，其影响范围极其广泛，所以事务所应当建立系统的人才培训制度，在日常经营期间加强对全体审计人员的教育和培训，使每一位参与审计的工作人员都保持严谨的职业态度和胜任的专业能力，从而提高审计质量，提升会计师事务所的竞争力。

4. 结束语

会计师事务所的内部治理直接关系着事务所的质量管理和风险控制水平，是事务所做大做强的制度基础。因此，必须从多方面完善会计师事务所内部治理，提升管理水平，促进事务所持续健康发展。（作者单位：山西财经大学会计学院）

参考文献

[1]何营.我国会计师事务所内部治理问题研究[D].东北财经大学.2011，10.

[2]王琛.会计师事务所内部治理问题与改进措施研究[D].首都经济贸易大学.2009.3.

[3]阮响华.会计师事务所内部治理思考[D].西南财经大学.2008.11.