建设企业财务与业务

建设企业财务与业务（精选8篇）

1.建设企业财务与业务 篇一

摘 要:

在餐饮信息化日益普及的今天，相信会有越来越多的餐饮企业利用信息化这个先进的工具来管理企业，提高自身的管理水平，把中国的传统饮食与现代信息化管理有机地结合在一起，增强自身的竞争力,适应新的竞争环境。基于餐饮管理软件系统对业务流程的影响和ERP系统对会计流程业务的影响，本文提出了餐饮企业财务业务一体化的解决方案，使企业财务业务一体化新流程在ERP环境下能真正实现“决策有用性”的管理效益目的。通过实现财务业务一体化，在财务信息资源和业务信息资源的综合基础上，既可以提供财务财产物资的拥有状况，又可以分析并改进业务经营方式，实现业务流程的一体化，餐饮企业的资源一体化配置，最终实现餐饮企业盈利目标的极大值。本文就对推进餐饮企业财务业务信息一体化建设过程中遇到的问题和相应应该采取的对策做出论述，希望能够为实际工作提供有益意见。

关键词：财务信息化 业务信息化一体化

餐饮企业财务业务一体化方案

餐饮企业财务业务信息一体化的现况及缺陷

目前大部分餐饮企业在财务信息化上没有总体规划，业务系统的应用参差不齐，财务信息系统不统一，使用的财务核算软件有好几种，各个系统之间不联网，这些财务数据分散在企业的多个财务及业务管理系统中，彼此分割，资源不能共享，形成了多个信息孤岛，不利于餐饮企业进行统筹管理和财务业务一体化。如何应用好这些财务数据，为企业了解运营状况、辅助决策发挥作用，成为了财务数据深层应用的关键。

一、餐饮企业财务信息系统现状及其存在的问题

（一）财务核算系统存在问题

(1)信息的封闭问题。现有会计业务流程下过于细分的结构,使各个核算子系统之间彼此分割,会计人员很少涉及业务层面的流程,会计人员只负责业务发生的单据流转和记录,并未涉及业务本身,缺乏会计数据传输的一致性、系统性。就可能在客观上导致会计信息与业务信息不一致问题,降到了会计信息的质量。

(2)信息的滞后问题和失真问题。由于会计业务流程的顺序化特点,使得信息只能靠这种金字塔似的结构进行一级一级的逐步传递,不能跳跃。会计信息需求者只能在会计人员报出的月末或季末会计报表中得到一定信息,使得会计信息缺乏实时性和及

时性。企业在获取相关信息时，层层上报、层层汇总时容易出错，造成汇总会计信息失真。

(3)对下属企业财务监控困难。在传统的财务核算模式下，下属企业的财务数据存放在各自的服务器上，企业无法实时调阅其财务信息，难以对下属企业的财务实现有效监控，也就难以保证其有效贯彻、执行企业制定的相关政策。

（二）全面预算管理存在问题。根据PWC调查，在相当大部分餐饮企业预算管理的实践中，因为缺乏相配套的预算管理软件，致使预算在实施过程中普遍存在以下问题：

（1）预算编制周期长，各预算责任单位要花数周的时间准备预算数据，而企业预算管理者则需要花费更多的时间来汇兑、调整，并且这个过程往往循环往复。

（2）预算编制过程不好控制。预算单位众多，管理具有多层性，导致各个管理层级之间的信息传递不顺畅、不透明，同时在预算编制过程中，缺少合作与交流，各自编制自己的预算，没有对预算的假设前提进行沟通和确认。

（3）执行预算管理过程中缺乏有效的控制与分析机制和手段。各公司在实际过程中重编制、轻执行。企业对各个公司预算执行情况、各个公司对各个部门的预算执行情况，由于数据量大、数据来源广泛，无法及时有效获取，导致预算流于形式，起不到真正的指导和控制作用。

（三）财务分析系统存在问题

企业财务信息化起步较早，已拥有近十年的数据积累，然而如何充分利用这些数据却缺乏有效的分析工具。对企业经营状况的分析，不仅仅来源于独立的财务系统或业务系统。企业整体缺乏有效管理，形成松散局面，难以有效掌握全集团资金的存量、流量和流向，整体资金运营效率和效益偏低。

二、餐饮企业业务方面的现况及其缺陷

1、业务信息化目标性不强。餐饮企业信息化虽然是一个老生常谈的话题，但近年来随着计算机及网络技术的快速发展，信息化建设也为餐饮企业赋于了更多的内涵。当前，对于企业信息化建设，一些餐饮企业的领导者还存在一定的误解，以为用电脑进行收银，点单就是信息化了，而事实上，餐饮信息化远非如此。很多餐饮企业在如何进行信息化管理、通过管理实现什么期望、如何结合企业自身的发展方向等很多方面都非常盲目，目标针对性不强。

2、投资风险意识弱。将信息化建设看成是无所不能，以为企业进行了信息化建设营业额就会成倍的上涨，企业老板就可以高枕无忧，完全没有去考虑投入风险的存在。很多系统的选择主要依靠老板对信息化应用的想象，所以盲目投资、重复投资、多次投资现象相当严重。

3、餐饮业软件应用与实际不匹配。有不少餐饮管理往往会迷信或者轻信所谓国际化公司、国际化产品的诱惑，想当然的认为国际化公司的实力雄厚，产品和服务一定会比本地公司强，结果付出了惨痛的代价。因各个国家的情况都不同，有些连锁企业的管理者照搬外国的管理模式，例如把国外的餐饮业软件拿来，以为可以学到他们的管理精髓，但实际情况大相径庭，例如国外软件通常会有的排班系统，在中国就行不通，国外餐饮业员工多是计时工，而中国餐饮业多是固定工，根本不需要用电脑来排班，用电脑排出的班非常不人性化。还有的一些用于其他行业的ERP软件，在其他行业用的很好，而在餐饮业却无法应用，据调查，主要原因还是对中国餐饮业了解不深造成的，餐饮业本身人员信息化的应用水平不高，而且一线员工多是每天要经受大体力的劳动，据统计一个传菜员每天要跑十几公里以上，而服务员有的要站八小时以上，如果用其他行业的管理标准来要求他们，要用ERP软件填写许多统计报告，这无疑对他们是不公平的。

总体上，财务信息和业务信息不能很好的融合于一体，财务系统和业务系统 在同一时间和不同空间内无法达到兼容合并，管理者无法对大量的、动态的、错综复杂的数据信息进行及时、准确地分析和处理，难以进行全方位实时监控和追踪企业的经营情况。

ERP系统和餐饮管理软件的影响

一、ERP对餐饮企业财务业务流程的影响

ERP是一种建立在IT技术平台上的先进管理思想和管理模式,它帮助企业把客户的需求、企业内部的运营活动以及供应商的制造资源整合在一起,其功能不仅涉及企业内部的物料管理、库存控制、生产管理、营销、供应及财务的各个方面,而且还包括企业外部的供应链管理,通过ERP提供的功能可以实现企业管理信息化、集成化、自动化,从而有效解决其管理中存在的弊病,实现“人尽其能、物尽其用、财尽其值”,提高企业的市场竞争力。因此,ERP系统中所蕴含的先进管理思想必然通过标准化的业务流程来实现。这就使得传统会计业务流程中不符合信息化条件的环节应该加以改良,主要表现在以下几个方面:

1)信息来源上的一体化---无形资源的计量

传统会计业务流程在采集加工数据时是以货币为尺度的,其前提是用货币计量。而新经济环境下许多影响企业发展的重要资源往往是不可计量的,往往会被忽视掉,例如商誉、企业的人力资源等。因此，有必要反映无形资源这部分信息,提高会计报表的真实性与相关性。而传统会计却以将它们筛掉,这必然使得报表的相关性大打折扣。

2)信息处理过程的一体化---内部协同,传统会计的信息处理过程是对经过“筛选”的会计数据通过原始凭证、记账凭证、明细账及总账进行加工的过程。该过程只是对经济活动的结果进行反映,从中看不到每项经济活动发生、执行与完成的全过程。实际上,后面这部分信息对于企业管理是非常重要的。通过了解这部分信息,企业可以找出完成各项经济业务的最佳方式。ERP系统这要实现报告企业内部的协同和报告企业与供应链的协同。具体来讲就是通过企业内联网(Internet)的信息传递实现内部协同,通过国际互联网(Internet)实现供应商,客户和报告企业之间的协同和电子商务,从而实现报告企业与供应链的协同。

3)信息输出的一体化---多元化披露模式

截至目前,会计信息系统仍然按照会计科目来生成借贷余三栏式账簿,并编制会计报表。而这些账簿和报表不能从多层次、多视角探究和分析企业的财务状况和经营成果。新经济环境

下,信息使用者的范围越来越广,所需要的会计信息也越来越多,单一的信息披露模式已不能满足他们进行相关决策的需求。网络技术的广泛应用使得企业有条件采用多元化的信息披露模式。相比之下,多元化披露模式可以解决前者承载信息量太窄的缺陷,把对企业影响重大的商誉、品牌、专利权、技术诀窍、秘密配方、人力资源等信息通过一定的方式将其有效反映出来。

二、餐饮管理软件对企业业务经营活动的影响

餐饮管理软件是一套综合性的餐饮管理系统，通过电脑信息系统管理餐饮业的内部事务，使得作业更加简单化、高效。以财务为中心，减轻一线操作人员的劳动强度，节省营业人员的交班时间，加强财务审核管理。其基本功能体现在以下几方面：

1.系统采用大型数据库为数据存储平台，收银工作安全稳定，可杜绝收银工作中的跑单、漏单现象，根除服务员的作弊行为，降低经营成本和经营风险。收银系统安全稳定，准确无误。

2.统计分析功能强大。管理者可以全方位实时监控和追踪企业的经营情况。系统可对大量的、动态的、错综复杂的数据信息进行及时、准确地分析和处理，最大限度地降低处理信息的劳动强度，使企业管理手段和管理水平产生质的飞跃。

3.系统功能完备，可涵盖餐饮管理的各个方面。该系统不仅能满足点菜收银和统计分析的需要，而且还可对餐饮管理中的各个方面进行全方位的管理，诸如：提供多种点菜、结算、统计报表功能，提供分厨房直接打印前台点菜数据，提供员工管理、库存管理、财务管理、物流配送及客户资源信息等等。

4.系统安全可靠。严格用户权限，杜绝非法用户和越权操作情况的发生。数据备份和数据恢复功能完备，系统可将已丢失的数据恢复或将损害降低到最低程度。营业分析等，充分体现现代餐饮企业的信息化，真正减轻管理者的工作量，提高工作效率。

餐饮管理软件适应大型餐饮企业对其不同地域直营店营业状况的实时监控。本系统以互联网为数据交换平台，通过虚拟专网可将不同地域的直营店联系起来实现数据共享，以达到总公司对其下属各直营店营业状况的实时监控和数据统计，真正实现足不出户就能随时掌握各直营店和全公司经营状况。

餐饮企业财务业务一体化策略

一、通过电脑信息系统管理餐饮业的内部事务，加强财务审核管理。餐饮业的不断发展，在经营管理上也逐步向电子化迈进，以财务为中心，减轻一线操作人员的劳动强度，节省营业人员的交班时间，加强财务审核管理。餐饮软件可供管理者查询、分析、调整，既有针对营业的分析、核查，也有针对财务、会员、工资、仓库的分析，内容详细、清晰，并且各种报表都可直接打印出来，只需点击，即可看到各种明细表，不用再为天天整理数据，填写各种报表发愁，真正为管理者节约时间，提高工作效率，使得作业更加简单化、高效。

系统通过大量丰富的统计报表，使企业决策者最关心的前台营业状况、往来款项情况、销售情况、库存情况、客源情况等能够及时汇总，各数据可以更详实反映企业经营情况，帮助管理者迅速做出决策反应。远程Web报表系统，企业的决策者可以随时随地了解企业的运作。

二、构建财务管理信息系统后，原有财务管理系统的核心由会计核算向财务管理转移，加强了管理功能和为管理层决策提供财务信息支持的智能型财务分析功能，系统也从原来独立、封闭的系统发展到完全融入餐饮企业管理的整体中，企业将更为有效地协调处理各投资主体的权责利关系，从企业整体角度实现资源的整合、协同与共享效应，并且使这些效应建

立在整体的竞争优势不断提升，各成员企业凝聚力增强，资源配置效率与效益不断提升的基础上，从而保障企业制定的战略目标在餐饮企业内部得以正确、有效地执行，极大地提升了企业的对下属公司的管控能力。

重点抓好餐饮企业的会计核算、资金管理、预算管理、绩效考核、内部控制和企业财会信息化工作。实现会计核算信息化，能够更加及时、完整、准确的了解单位内部及其下属单位的财务状况和经营成果。抓好资金管理和预算管理工作，才能确保对单位内部及其下属单位的会计核算、财务管理和资产资本运营中存在的问题和重大事项进行实时监督成为可能。企业财务信息化系统的建设，打破了时间、空间上的限制，实现了静态管理向动态转变，封闭式管理向信息化、规范化和透明化转变，从而加速推进了企业财务集中管理的进程。

三、建立财务信息集中管理系统不同于购买单纯的财务软件，需要选择长期战略合作伙伴。合作伙伴的选择需要考虑如下因素：合作伙伴的经济实力、发展前景及知名度。合作伙伴产品的厚度和数据库的兼容性和开放性。另外，由于财务集中管理系统在不同的实施阶段有着不同的侧重点，但是不同的系统之间需要实现数据共享，这就需要数据库具有良好的兼容性，系统开放灵活，以满足数据集中及分析的需要。合作伙伴的研发、实施能力和服务质量。

四、各成员企业在统一的会计核算体系、同一数据库下进行账务处理，通过集团参数设置、权限设置、审批设置、预警平台等手段在制度和权限上落实内部控制制度和业务协同处理，实现企业内部的协同作业，实现业务的同步自动触发。通过企业对账模块为合并报表提供内部交易数据，实现内部交易数据的自动读取，提高合并报表编制效率。可实时监控整个集团的资金流动情况，实时掌控企业的资产增减变动情况，提高资产利用效率。

五、系统支持预算从编制到执行监控再到事后分析及业绩考评的全过程管理，支持从上到小、从下到上、多回合协商多种编制模式和编制过程。（1）提高预算编制效率与可执行性。全面预算管理是企业管理支持流程之一，与其他管理支持流程相互作用，共同支持企业的业务流程（财务管理、计划管理、采购与生产管理、库存管理等）。公司对内部部门制定并下达预算，提供日常分析、考核、预警等机制。（2）建立预算执行控制管理体系。预算管理支持多种控制方式、可以按期间和累计进行控制，可以按刚性或柔性进行控制。预算控制到业务单据，达到事前与事中控制，而非一个事项已成事实时的总账控制。预算系统与总账、资金管理及费用管理系统能有效地集成，实现预算的事前控制。（3）建立预算执行情况反馈与分析。在分析预算执行情况时，能够在月末做出预算项目与实际发生额的对比表，方便预算控制与分析。系统能对预算差异进行深入分析及定量分析，同时确定预算差异产生的原因，并把预算执行情况与企业经营状况有机联系在一起。

六、信息系统从财务和业务系统的基础数据库中抽取需要的数据，提供灵活的多维分析功能。（1）企业可以充分利用实际运行信息系统的企业营运信息数据（包括财务数据、业务数据、绩效数据）并集成汇总到企业信息数据仓库中，根据企业业务情况，从中抓取有价值的信息，形成企业的财务分析体系，如业务收入分析、业务费用分析、利润分析、成本分析、现金流量分析、客户分析等，通过构建系统化的财务业务数据综合展现，快速准确地反映企业实际运营状况。（2）在分析的基础上，根据企业、部门、个人的目标，进一步纳入企业预算、计划体系，实时对比实际与计划的差异，让企业的运营按照企业预定的计划和目标开展业务，并在经营过程中加以控制。（3）在预算和监控的基础上纳入规范的绩效指标体系，对企业综合加总值分解到各单位、各部门的企业KPI（关键绩效指标）目标执行情况进行分析，并与同行业的关键绩效做对比，找到差距，随时掌控企业经营状况以及指标完成情况，通过指标监控的预警及时发现问题，快速响应，明智决策。

餐饮企业财务业务信息一体化的意义

一、财务业务信息一体化提高了餐饮企业财务管理的效率。由于其是建立在信息技术基础上，因此能够利用财务信息平台整合信息，为餐饮企业的运营、管理、决策提供有效的信息。此外，财务信息化通过网络化、电算化，使企业财务信息反馈速度大大提高，成本核算更加准确，财务分析愈加系统。因此，企业财务业务信息一体化能够提高企业财务管理水平，使财务工作更加标准化、制度化、规范化，从而进一步保证了财务工作的质量，提高了财务管理工作的效率。

二、财务业务信息一体化促进餐饮企业核心竞争力的提升。财务业务信息一体化实现了企业之间的信息共享和企业内部的信息整合，提高了财务管理工作的质量和效率，对提升企业整体竞争力、发展战略具有十分重要意义。财务业务信息一体化管理能够涵盖企业运作的各个方面，包括筹资、采购、生产、经营、销售等各个过程，同时也使得企业资金流和物流同时纳入财务管理，从而轻松掌握各部门各流程的全方位管理。一体化管理可以使企业财务决策更加科学高效，从而更加合理的配置资源，分析成本，使企业管理层及时掌握企业经营状况，降低内部交易成本、提高企业经营效绩，真正实现事前、事中和事后的控制和监督，从而促进企业核心竞争力的提升。

在餐饮企业在竞争激烈的信息经济影响下，生产经营、人员水平、盈亏损益等都受到外部环境的制约。因此，餐饮企业要具有更强的市场生存能力，必须尽快改变和提高企业的信息化管理观念和管理手段。可以说，财务业务信息一体化管理是国际国内经济市场形势的必然产物，它所提供的准确高效的财务信息、全面完整的管理系统以及及时恰当的决策支持都能够使餐饮企业增加适应国内外经济环境的砝码，达到新产业、新技术、新产品、低成本、大市场的经营目标。

2.建设企业财务与业务 篇二

关键词：企业财务业务一体化,财务管理职能转型,问题,措施

一、企业财务业务一体化与财务管理职能转型中存在的问题

(一)融合不到位

企业财务与业务一体化是将企业财务管理流程与业务流程进行融合,通过信息系统将录入业务信息及时发送给财务管理部门,在第一时间进行确认授权后,是业务得到顺序执行的过程,使得财务与业务同步进行是企业财务与业务一体化应有的运行方式。但是在实际执行中,存在着财务与业务融信息系统兼容性不够与融合不到位的问题,使企业的资金、物流、业务等信息协同性不够,造成信息传送不及时,以致财务管理与业务活动出现脱节,造成企业的经济损失。

(二)人员观念素质较弱

首先,企业财务与业务一体化虽然改变了传统的财务管理与业务流程,但其相关的工作人员却没有及时的改变其工作观念,还是依照原有的工作方法来进行工作,致使财务与业务一体化流于表面,没有产生实际的效果;其次一体化后的财务与业务工作对员工的判断能力、反应能力和处理能力等综合素质提出了更高的要求,原有的工作人员能力已然无法适应变化后的岗位要求,造成一体化执行的力度不够。

(三)软件设计维护较差

企业财务与业务的一体化是建立在相关的信息系统软件基础上的,但由于系统软件开发者多为计算机行业的专业人员,其对财务会计和业务流程等缺乏相应的深入了解,致使设计的系统软件在数据传送、财务管理、业务执行等方面存在一定的缺陷,无法满足实际工作的需要;当软件被深入使用之后,各种新的问题会被一一提出,而软件开发供应者却会逐步削弱人力与技术支撑力度,造成企业系统软件的维护出现困境。

(四)企业组织体系存在问题

大多数企业实行的组织体系强调组织中的等级,实行三层金字塔体系,即决策层、管理层与执行层,而且只在上下级之间进行垂直沟通。这种组织体系致使决策的下达与信息的传递分成自上而下和自下而上两种机制,逐级呈报与层层管理严重影响了企业信息的时效性,降低了企业自身的调整能力与问题解决能力,给企业财务与业务一体进程造成了较大的阻碍。

二、加强企业财务业务一体化与财务管理职能转型的措施

(一)加强融合准备工作

企业财务业务一体化过程是一个长期的过程,需要在事先进行足够的准备,才能保证一体化过程的顺利开展。首先,对一体化的过程进行方案设计与可行性分析,对企业管理中存在的问题进行确定,明确企业财务业务一体化的需求,方案设计的内容应该有财务业务一体化建设现状、问题与根源分析、一体化的目标和需求、实现一体化还需要的软硬件等设备以及整体投资与预算等内容,并请专业人员对方案可行性进行分析;其次,建立专门的项目小组,选择财务管理能力强、业务流程熟悉以及软件开发等人员组成企业财务业务一体化项目小组,通过协同工作,为融合工作打好基础。

(二)改变人员观念与素质

首先,要在企业内部对工作人员进行企业财务业务一体化工作重要性的宣传,强化工作人员其对一体化工作开展的重视;其次,加强一体化下工作流程与工作内容的培训,对工作人员对信息的处理、决策等方面能力进行提高,进而实现工作人员整体素质提高目的,使其能更快地适应改变后的财务与业务流程,提高企业运行的效率。

(三)加强部门之间的监督

企业财务业务一体化改革基本处于初始阶段,许多工作方式都处于试探阶段,但大多都改变了原有的工作方法,原来的监督制度与方法已经无法适应一体化后的管理体制,所以,需要加强部门之间的监督。部门之间的监督既应该有业务部门与财务管理部门之间的互相监督,保证对一体化系统软件中所有业务信息、资金信息、决策信息的真实性与时效性;其次,也应该有监督部门对其业务和财务部门的监督,避免出现部门工作人员之间互相包庇,虚报信息的行为;还可以通过公司其他员工对财务与业务工作人员的监督,来保证企业财务业务一体化过程中,财务管理工作与业务工作的良好运行[4]。

(四)改变企业组织体系

企业组织体系的改革对于企业实现财务业务一体化有着重要的推进作用。企业组织体系的改革主要体现在减少管理的层次,缩减管理人员数量,实现组织架构的扁平化发展,如此以来,减少了财务业务工作的流程,将相关的财务业务权力下放到一体化组织结构当中,避免了由于层层上报请示与等待指示造成的时间浪费,使得会计事务可以更好地面向决策,提高企业财务业务信息传递与决策的效率,从而实现企业整体运转效率的提升;其次,组织体系扁平化的发展,减少了原有管理人员的工作负担,使其不必再对各项事务亲力亲为,可以直接将权力下放到一体化流程中,只对关键决策进行审核与处理,提高了企业事务处理的效率与准确性,进而有利于企业运行效益的提升。

三、结束语

企业财务管理职能的转型与财务业务一体化是两位一体的同一进程,改变财务管理单纯的财务核算功能,实现企业财务、业务系统的有机结合,以提高企业自身的综合竞争能力。要想实现企业财务业务一体化,需要提高员工的整体素质、改变原有的管理模式、加强部门之间的互相监督,改善企业管理结构,进而实现企业的精细化管理。

参考文献

[1]刘岳华,魏蓉,杨仁良等.企业财务业务一体化与财务管理职能转型——基于江苏省电力公司的调研分析[J].会计研究,2013,10:51-58

3.建设企业财务与业务 篇三

摘 要 资金控制是内部控制的重点，搞好资金控制最重要的是严格遵循“钱账分管”和“两权分离”原则，加强预算、定额和限额控制，做好票据和印章保管工作等。本文阐述了企业财务资金控制制度建设问题，对于提高企业资金使用效益，妥善处理各种财务关系，具有重要的意义。

关键词 加强 资金控制制度

资金控制对于保护资金的安全、完整，防止贪污、舞弊的发生，提高资金使用效益，妥善处理各种财务关系，都有十分重要的意义。着眼于企业财务资金控制制度的建设与完善，努力控制好资金的安全完整和有效使用，应从以下几个环节入手，切实加强企业资金的管理与控制，不断完善资金管理与控制制度。

一、遵循“钱账分管”原则，加强预算、定额与限额控制

“钱账分管”原则要求出纳员与会计员应当严格分工，相互制约。根据“钱账分管”的原则要求，出纳员在资金内部控制中应当负责：资金的收支和保管，现金和银行存款日记账的登记等工作，必要时还可负责资金收支原始凭证的购置、保管、使用或发放以及登记工作等，但不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收入、费用、债权、债务等明细分类账的登记工作。

为了提高资金的使用效益，有效实现企业治理层对管理层的控制，企业应当于每年初制订资金支出全面预算，并报经股东会批准；经批准的预算应得到严格的执行；年末应认真考核预算执行情况，据以进行奖惩。

为保证预算得到有效贯彻执行，各项日常支出必须事先制订开支定额，经常性开支可实行定额备用金制度。此外，企业应当严格遵守库存现金限额规定，以保证资金安全和有效利用。

二、严格按规定程序开支款项

企业应当按照下列控制程序发生支出：

（一）支付申请

有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附上有效的经济合同协议、原始单据或相关证明文件。

（二）支付审批

审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不合规的资金支付申请，审批人应当拒绝批准；性质或金额重大的要集体审批。

（三）支付复核

批准后的支付申请应交会计人员进行复核。复核内容包括：批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，应据以填制付款凭证，交由出纳人员办理支付手续。对复核发现审批有问题的支付申请，应要求申请人补办审批手续或提请审批人纠正审批意见。如遭审批人拒绝，应向企业最高领导人报告，请求作出如何处理的书面指示。

（四）办理支付

出纳员应根据经过批准并复核无误的支付申请和会计人员编制的付款凭证，按批准的金额、支付方式、受款单位等办理支付手续，并在付款凭证上加盖“付讫”章，同时登记现金或银行存款日记账，最后再将有关凭证转交会计人员登记分类账。

三、加强资金收支票据控制

资金收支票据是证明资金收支业务发生或完成情况，明确有关人员经济责任的书面证明，也是控制贪污、挪用、侵占资金等舞弊行为的有效手段。其控制从以下几点着手：

1．企业应当加强与资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

2．企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。

3．企业应当设立专门的账簿对各类票据的增减变动进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票；企业应尽可能使用电子票据，手工填写票据应确保一次复写。

4．各类票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效；领用票据应有经批准的领用申请，并要求领用人在票据保管员登记的票据登记簿中签字；有关分散收付款的业务结束时，应及时收缴剩余票据，妥善办理收回票据的核销手续。

5．支票的保管使用与财务印章的保管使用须实行分工负责，空白支票不得事先签名盖章。

6．对于自制收据的控制，应由票据保管员和企业财务印章保管员分工负责。

票据保管员负责印制或编号、保管、发放或使用，以及登记自制量、发放或使用量；印章保管员负责盖章和登记盖章数量。双方要经常核对自制数量，确保数量相符，严格控制自制收据数量。

7．定期对各类票据的保管、使用和入账情况需要坐支的，应事先报经企业权力机构和开户银行批准，要在批准的额度和范围内坐支，每日对编情况表进行审查，其审查的一般步骤如下：

（1）到票据销售机关调查收据购买数量及起止号码；向企业财务印章保管人员查询自制收据自制数量及起止号码；

（2）与票据保管员在票据登记簿中的记录进行核对，确定登记簿的记录是否真实；

（3）对保管和使用的票据进行抽查检验，查明是否有与购买或自制票据的编号不相符或相重复的票据，确定企业保管和使用的票据是否真实；

（4）全面监盘各类票据，确定其实存与登记簿结存数量是否相符；

（5）鉴定填错并留存票据的数量和收回已领用票据的数量；

（6）根据期初结存票据的数量加本期购置的数量减期末监盘数量和认定的填错数量，确定本期应入账数量，核对入账数额的正确性。

参考文献：

[1]财政部.企业内部控制基本规范.2008.

[2]财政部.企业内部控制应用指南——资金(征求意见稿).2008.

4.建筑施工企业财务及相关业务流程 篇四

建筑施工企业财务及相关业务流程

一、材料业务流程

1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。

2、供应商的选择和评价：

材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。

按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。

3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。

4、验收：

供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。

材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。

5、领用：

项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。

领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。

6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。

7、库存管理：

材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。

材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。

8、废旧物资的处理：

9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。

2、费用报销流程

1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。

2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。

3、公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。

4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。

5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。

6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。

六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。

其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。

1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即，借：库存材料（或工程施工）

贷：应付账款——供应商

2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即，借：工程施工——各项目部——分包工程款

贷：应付账款——分包商

3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：

借：工程施工——各项目部——材料费

贷：库存材料——各仓库——材料类别

4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交成本会计处——成本会计进行制单。

七、款项支付流程

1、提出支付申请：由供应商或请款部门填写付款申请单，写明请款事由、收款单位、付款金额，属于应付账款的应提供发票。

2、业务部门签署意见：属于材料采购业务的应由材料部材料员复核后报材料部经理签名同意；属于费用性支出的应由办公室或其他使用部门负责人签署意见。

3、公司总经理审批：主要对拟支付款项按合同约定是否到期，采购价格是否合理等进行审查，并签署审批意见。

4、财务部经理审核：审核拟支付款项是否已到付款时间，提供的发票是否真实合法，并根据资金计划安排款项支付的时间。

5.建设企业财务与业务 篇五

B10%

C15%

D20%

答案(B)2.按建设工程公款结算暂行办法（财建[2004]369号），工程预付款原则上预付比例不低于合同款的＿，不高于合同金额的＿。

A．10%，30%

B15%，30%

C10%，40%

D15%，40%

答案(A)

3.按建设工程价款结算咱行办法（财建[2004]369号），在承包人向发包人提出支付工程进度款中14天内，发包人应按不低于工程价款的＿，不高于工程款的＿向承包人支付工程进度款。

A．50%，85%

B70%，90%

C60%，90%

D60%，85%

答案(C)4.国库集中收付制度实行后，事业单位在收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，应借记＿，贷记＿。

答案：（余额账户用款额度/政补助收入）

5.按国有资产管理相关规定，除法律另有规定外行政单位不得用国有资产（）

A.对外担保 B.对外出租 C.对外借出

答案（A）6.某市环保局本级预算项目中有一项为报市财政局安排的图书馆的建工程项目预算，正确的支出功能分类及支出经济分类分别是（）

A.一般公共服务/基本建设支出 B.一般公共服务/其他次本性支出 C.环境保护/基本建设支出 D.环境保护/其他次本性支出

答案（D）7.按会计准则规定，发生以往的销货退回时，应进行的会计处理是：

A.冲减销售的收入，即调减年初留存性差科目 B.冲减本期的销售收入

C.不进行财务处理，在年末调减本年利润

答案（B）8.按照企业并购会计准则，同一控制下的企业合并，合并方在合并中取得的净资产的入账价值与为进行企业合并支付的对价账单价值间的差额调整（）科目。

A.商誉 B.投资损差 C.所有者权差 D。营业外收入

答案（C）9.某上市公司普通股票β系数为2，知的无风险利率为5%，市均平均报酬率为7%，则该公司普通股资金成本是（）

A,9% B.19% C.17% D.4% 答案（A）10.根据内部控制中—不相容职务分高原则以下的做法中正确的是（）

A.由出纳登记银行的记账并编制银行存款余额调节表 B.出纳保管支票及印鉴

C.货物导购及付款分别由独立的不同的人员负责 D.合同负责订立及签署由同一个人（科室）

答案（C）11.某事业单位2009事业结余30万元，经营结余10万元，则转年末转入结余分配的金额是（）

A．30万元 B.20万元 C.0 答案（A）12.按银行基本建设财务管理规定，项目单位应当将应应交财政的竣工结算资金在竣工财务结算批复后（）日内上交财政。

A.40 B.20 C.25 D.30 答案（D）

13.建设单位应在项目竣工后（）个月内完成竣工财务决算编制工作。

A.2 B.1 C.3 D.4 答案（A）14.用现金结算的股权激励在等待期内。应将发生的劳务费计入管理费用或生产成本其对应的贷方科目是：

A.应付职工薪酬 B.资本公积 C.应付账款 D.其他应付款

答案（A）15.某公司销售一批售价10000元，另外规定现金折扣标准是2/10, 1/20, n/30.请问该公司用总价法在销售的应计入“应收账款”科目的金额是多少（）

A.980元 B.10000元 C.99000元 D.9000元

答案（B）16.按现行会计准则，在对存货发出的计算中，不允许的方法是（）。

A．先进先出法 B.个别计价法 C.后进现出法 D.加权平均法

答案（C）17.长期股权投资初始确认会计核算中支付的价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的股利应计入（）

A.长期股权投资 B.投资收益 C.其他应收款 D.应收股利

答案（D）18.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场没有报价。公允价值不能可靠计量的长期股权投资应予用（）核算。

A.权差法 B.成本法

答案（B）19.某事业单位在受到银行转予的本存款到总收入2340元。应记入贷方科目的是（）

A.其他收入 B.财政收入 C.事业收入 D.经营收入

答案（A）20.某事业单位2008年5月1日以融资式租入设备1台。按租凭协议，设备价款为200000元。运杂费3000元。安装费5000元。该设备已安装调试完毕并交付使用。请问计入“固定基金”科目的金额是（）

A.200000元 B.203000

元 C.208000元 D.0

6.建设企业财务与业务 篇六

一 时间考点：

1.上市公司股东大会就重大资产重组事项作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。

2.自收到中国证监会核准文件之日起，本次重大资产重组未实施完毕的，上市公司应当于期满后次一工作日将实施进展情况报告中国证监会及其派出机构，并予以公告，超过12个月未实施完毕的，核准文件失效。

3.证券交易内幕信息的知情人或非法获取内幕信息的人，在涉及证券的发行、交易或者其他对证券的价格有重大影响的信息公开前，买卖证券，或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券的 责令依法处理非法持有的证券，没收违法所得，并处以违法所得倍罚

款

 没有违法所得或者违法所得不足3万元的，处以

 单位从事内幕交易的，还应当对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给

予警告，并处以3—30万元的罚款，4.根据《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件追诉标准的规定》，内幕信息知情人利用内幕信息买卖上市股票成交额累计在50万元以上，或者期货交易占用保证金数额累计在30万元以上，或者获利、避免损失金额累计在15万元以上，或者多次进行内幕交易、泄密内幕信息的，要追究刑事责任。

5.对于内幕交易构成犯罪，情节严重的，处或者拘役，并处或许和单处违法所得1—5罚金，情节特别严重的，出5—10年有期徒刑，并处违法所得1—5倍罚金。

6.上市公司发行股份的价格不得低于本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20个交易日公司股票交易均价。

7.在上市公司资产重组审核过程中，要求出具上市公司二级市场股票交易自查报告，该报告的时限从董事会首次决议前6个月起至重组报告书公告之日止。

8.在上市公司资产重组审核过程中，对于在并购重组停牌（首次董事会决议公告）前20个交易日公司股价涨跌幅度超过同期大盘涨跌幅20%的，要求申请人对其自身及关联方是否存在内幕交易进行充分举证。

9.重大资产重组实施完毕后，凡不属于上市公司管理层事前无法获知且事后无法控制的原因，上市公司或者购买资产实现的利润未达到盈利预测报告或者资产评估报告预测金额谈话，出具警示函、责令定期报告等监管措施。

10.并购重组委员会由专业人员组成，人数不多于人，其中中国证监会的人员不多于7名。

11．并购重组委员会委员每届任期2年，可以连任但连续任期最长不超过

12.并购重组委员会委员接受中国证监会聘任后，如持有上市公司证券的，应当在聘任之日起1个月内清理卖出。

13.并购重组委员会通过召开并购重组委员会会议进行审核工作，每次参加并购重组委员会会议的并购重组委员会委员为5名。

14.并购重组委员会会议表决投票时，同意票数达到会委员在投票时应当在表决票上说明理由。

15.并购重组申请人可在并购重组委员会会议表决结果公布之日起内向中国证监会提出申诉意见。

16.证券公司从事上市公司并购重组财务顾问业务，财务顾问主办人不少于。

17.证券投资咨询机构从事上市公司并购重组财务顾问业务，应具有两年以上从事公司并购重组财务顾问业务活动的职业经历，且最近2年每年财务顾问业务收入不低于100万元。

18.其他财务顾问机构从事上市公司并购重组财务顾问业务，实际注册资本和净资产不低于人民币500万元。

19.财务顾问将申请文件报中国证监会审核期间，委托人和财务顾问终止委托协议，财务顾问和委托人应当自终止之日起5个工作日内向中国证监会报告，申请撤回申报文件，并说明原因。

二、重点知识：

1.不适用于《上市公司重大资产重组管理办法》的是：按照经中国证监会核准的发行文件披露的募集资金用途，使用募集资金购买资产，对外投资的行为。

2.上市公司购买的资产为股权的，其资产总额以：项投资所占股权比例的乘积和成交金额二者中的较高者为准。

3.实施重大资产重组应有利于上市公司形成或者保持健全有效的法人治理结构。

4.上市公司出售的资产为非股权资产的，其资产总额、分别以该资产的账面值、相关资产与负债账面值的差额为准。

5.重大资产重组中相关资产以资产评估结果作为定价依据的，资产评估机构原则上应当采取2种以上评估方法进行评估。

6.上市公司进行重大资产重组，应当由董事会依法作出决议。

7.内幕交易高发领域的是：。

8.，自股份发行结束之日起12个月内不得转让。

9.2011年11月，中国证监会上市公司监管部在上市公司业务咨询的常见问答中对重组报告书中应披露的资产评估信息提出一些内容。

三、多选题考点：

1.2008年4月，中国证监会制定了《上市公司重大资产重组管理办法》，其目的在于：

 规范上市公司重大资产重组行为

 保护上市公司和投资者的合法权益

 促进上市公司质量不断提高

 维护证券市场秩序和社会公共利益

2.上市公司独立董事需要对以下3项发表独立意见：

 评估机构的独立性

 评估假设前提的合理性

 评估定价的公允性

3.上市公司重大资产重组交易合同应当载明，本次重大资产重组事项一经3个组织批准，交易合同即应生效：

 上市公司董事会

 上市公司股东大会

 中国证监会

4.上市公司重大资产重组存在下列情形之一的，应该提交并购重组委员会审核：  上市公司出售资产的总额和购买资产的总额占其最近1个会计年度经审核的合并财务会计报告期末资产总额的比例均达到70%以上

 上市公司出售全部经营性资产，同时购买其他资产

 中国证监会在审核中认为需要提交并购重组委员会审核的其他情形

5.信息披露义务人及其董事、监事、高级管理人员，上市公司的股东、实际控制人、收购人及其董事、监事、高级管理人员违反本办法的，中国证监会可以采取以下监管措施：

 责令改正

 监管谈话

 出具警示函

 将其违法违规、不履行公开承诺等情况记入诚信档案并公布

 认定为不适当人员

 依法可以采取的其他监管措施

6.上市公司重大资产重组交易价格评估方法有：

 收益现值法

 成本法

 市价法

7.关于上市公司重大资产重组，《并购重组共性问题审核意见关注要点》对交易价格以法定评估报告为依据的交易项目在评估基本原则方面提出了以下3个主要关注内容：

 评估方法选择是否得当

 是否采用两种以上评估方法

 评估参数选择是否得当

 不同评估方法下评估参数取值等是否存在重大矛盾

8.收购人拟以重组面临严重财务困难的上市公司为理由申请豁免要约收购义务时，关注重组方案是否切实可行，包括以下内容：

 重组方案的授权

 重组方案的批准

 重组方案对上市公司的影响

9.对上市公司重大资产评估的评价结论有重要影响的假设主要有：

 宏观环境假设

 外部环境假设

 针对被评估企业自身状态所采用的假设

10.在上市公司重大资产重组报告书中通常应披露的资产评估信息中包括对评估方法的披露，这些评估方法包括：

 收益法

 市场法

 资产基础法

11.并购重组委员会委员分为召集人组和专业组，其中专业组分为：  法律组

 会计组

 资产评估组

 金融组

12.并购重组委员会会议审核上市公司并购重组申请事项的，中国证监会在并购重组委员会会议召开的第四个在工作日前将会议审核的下列信息在中国证监会

网站上予以公示：

 申请人名单

 会议时间

 相关当事人承诺函

 参会委员名单

13.对并购重组委员会于委员的监督主要包括：

 问责制度

 违规处罚

 举报监督

14.证券公司、证券投资咨询机构和其他财务顾问有下列情形之一的，不得担任财务顾问：

 最近24个月内存在违反诚信的不良记录

 最近24个月内因执业行为违反行为规范为受到行业自律组织的纪律处分  最近36个月内因违法违规经营受到处罚或者因涉嫌违法违规经营正在被调

查

15.财务顾问业务规程为：

 签订委托协议

 尽职调查

 规范辅导

 财务顾问专业意见的出具与相关承诺

 向中国证监会提交申请文件或的相关工作与规定

 财务顾问内部报告制度的建立

 持续督导

7.建设企业财务与业务 篇七

财务战略或者战略性财务管理作为一个新的研究方向, 逐渐为国内学者所关注。甚至有的学者认为, 由于业务的泛财务化和财务的泛业务化, 企业财务管理已经全面地进入财务战略管理时代。但是, 相对于许多财务管理概念是从西方管理理论引入中国不同, 财务战略的说法在国际上并不多见。笔者曾经检索相关国际文献, 也证实了西方财务管理中使用财务战略或者战略财务管理的概念并不普遍。一般情况下是使用财务决策或者财务规划来代替, 只是在论述时强调了财务决策的战略性影响或者在讨论公司战略时要把财务决策作为其中的一项核心组成部分来考虑。对于财务战略与业务战略关系的讨论 (本文并不区分业务战略和公司战略, 而在公司战略层次结构中的业务单元战略仅仅是指的一个分部的战略, 和本文所引用的业务战略不同) , 继阎达五、陆正飞 (2000) 从财务战略的相对独立性出发讨论了财务战略管理的基本特征后, 程淮 (2006) 提出了两者之间的互动关系, 曹玉姗 (2010) 进行了较为深入和相对明确的论述并提出了业务战略和财务战略的整合方法。本文在上述学者讨论的基础上重点分析财务战略与业务战略的协同性, 以及财务战略相对独立性在中国社会主义市场经济制度框架下存在的特殊意义。

二、财务战略是公司业务战略的货币体现

(一) 财务战略与财务管理活动的区别

首先讨论财务战略管理和一般性财务管理活动的区别。财务战按照英国学者凯斯·沃德在《公司财务战略》中给出的定义:为适应公司总体竞争战略而筹集必要的资本并在组织内有效地管理与运用这些资本的方略。印度注册会计师事务所给出的定义为:战略性财务管理是公司战略计划中组成要素之一, 它包括为达到特定的总体目标而要求的最优投资和融资决策。而国内使用比较多的定义为为谋求企业资金均衡有效地流动和实现企业战略, 为增强企业财务竞争优势, 在分析企业内外部环境因素对资金流动影响的基础上, 对企业资金流动进行全局性、长期性和创造性的谋划, 并确保其执行的过程。无论是国内或者是国际上对财务战略的定义, 都可以看出财务战略管理的范畴区别于一般性的财务管理活动, 因为前者主要研究对企业整体竞争优势至关重要的全局性、长期性问题, 而后者仅仅是影响企业局部的技术性、操作性问题。阎达五、陆正飞 (2000) 对财务战略和财务管理活动模糊性划分, 如把所有企业财务活动都认为具有“战略”意义的成分, 无助于财务战略的研究;而曹玉姗 (2010) 的讨论则进入另外一个极端, 紧紧把财务战略限定在财务规划或预测环节, 即资金“量”的决策, 或者融资规模决策。这种划分把财务战略中最核心的内容即企业资源的最优配置和资产组合排除在财务战略之外。笔者认为财务战略至少应该包括融资战略、投资战略 (含资产组合战略) 、股利战略, 以及企业风险管理, 而企业日常性的操作活动比如会计核算、资金管理、跨部门沟通等活动虽然在某种意义上都具有战略含义, 但是从研究角度这些活动被认为是一般性的财务活动而应该排除在财务战略核心内容之外。

(二) 财务战略与业务战略的协同性

无论是产生于西周的中国会计或者是产生于古罗马的西方会计, 都是随着当时社会经济的发展而不断演化的。从历史来看, 财务部门最初并不具有战略含义, 这种发展和业务部门最初并没有有意识的战略规划相联系的。随着业务部门在二战后引入战略概念, 尤其是在波特提出竞争优势、普拉哈拉德和哈默提出公司核心能力之后, 公司战略管理才逐渐成为管理学的一个中心内容之一。此时财务战略在公司战略中完全属于职能性子战略的一部分, 和科技战略、人力资源战略、营销战略等并没有太大的区别。现代资本市场的发展和IT技术逐渐推动财务成为公司管理中最核心的内容, 尤其是全面预算理论、内部控制、价值管理、企业资源规划 (ERP) 和绩效管理等方法的出现使得财务管理贯穿业务活动的全流程, 成为公司战略制定、执行、监控、评估的定量化方法和情景模拟的决策支持。财务战略从独立、从属地位发展成为公司业务的价值体现。公司战略中的财务体现了业务战略和财务战略作为公司战略的两条并行的主线相互依存、相互支持、相互促进同时又相互制约的关系 (见图1) 。

按照德勤的财务成熟度模型, 更能清楚地看到财务发展过程中财务部门从一开始完全作为业务活动的记录者发展到利用标准化和规范化手段来提升对日益复杂化的业务活动准确的计量, 到作为业务部门的合作伙伴通过战略性的手段比如计划与预算、投资管理、绩效体系等和业务部门紧密地联系在一起 (见表1) 。

三、在中国制度环境下强调财务战略相对独立性的意义

虽然财务战略的发展起源于公司战略管理理论, 而且在多数情况下, 公司财务战略被要求服从并支持公司业务战略的实现。在正常情况下, 无论是公司战略目标还是财务战略目标是一致的, 即保证公司可持续的有利润增长从而使公司股东价值最大化。但是在信息不完全的条件下, 由于财务本质上的特殊性比如资金有限性, 股东目标和管理层目标的偏差等原因便使得公司业务战略和财务战略在现实中出现冲突。尤其是对于中国目前仍然是一个以国有经济占据重要地位的经济体制, 委托——代理的层级更加复杂, 在公司总体战略相容的条件下, 强调财务战略一定的相对独立性具有特殊的现实意义。

(一) 资金有限性是财务战略相对独立性的本质

资金是企业经营的起点和结果。在任何一个时点上, 无论采取何种融资手段和存在多发达的金融市场, 企业能够获得的资金总量受制于企业的资产规模、资产质量、赢利能力、管理能力、政策支持、业务性质等因素。那些不考虑企业自身资金有限性约束而盲目规模性扩张的企业最终会被扩张所拖累, 企业内部现金流不能支持企业的融资需求, 从而资金断裂而带来严重危机甚至是破产。从某种意义上而言, 财务是有纪律约束的, 违背了这种纪律, 最终业务战略无论多么宏大, 多么引人注目, 而超出了企业自身财务战略能够支撑的范畴, 业务战略最终会遇到资金有限性这一刚性制约而不能继续按照计划执行。图2给出的是一个真实的案例, 一家从事工程制造的优秀企业, 在一个激进的总经理带领下, 连续5年进行大规模的投资, 其资本投资与总收入比重一直超过30%, 而其国际同行优秀企业的这一数字基本上在10%左右。资金有限性是财务的本质, 对于国有企业而言有时会被假象所迷惑, 因为国有企业的融资成本在市场流动性偏紧的情况下其融资成本会低于市场利率从而助长其投资冲动, 使其盲目相信只要投资下去, 就一定会带来增长, 企业规模会迅速的扩大。其结果是投资效率低下, 甚至低于融资成本从而带来企业现金的迅速枯竭。

(二) 财务治理是财务战略相对独立性的基础

现代企业由于股份制的出现突破了个人所有制和合伙制企业的资金约束, 极大地推动了企业规模的扩大, 促进了现代经济的繁荣。股份制企业中所有权与经营权的分离而形成了委托——代理机制所求企业必须实现良好的公司治理和财务治理来保证所有者的财务利益得到实现。一个运转良好的公司治理下的财务治理体系是保证所有者利益的前提条件。这对于委托——代理层级链条较长的国有企业而言更加重要。因为虽然每个公民都是国有企业的投资人, 但是每个人必须通过全国人民代表大会来行使权利, 而全部人民代表大会又把资产权利委托给国务院, 国务院又委托给国资委, 最终由国资委来行使出资人的权利。所以公司财务战略独立性不仅是现代企业所天热需要的, 而且必须通过财务治理来实现。公司财务治理要解决两个核心问题:一是通过恰当的财务内控来防止管理层的舞弊和对财务绩效的操控保证企业所披露的财务报告是真实、准确的;二是通过恰当的制度安排来保证企业的财务战略能够得到执行。比如通过公司治理下的财务负责人 (CFO或者财务总监) 任命、考核和双重报告制度来保证财务战略发现的风险和提出的有效建议能够在公司董事会层次得到重视或者经董事会决策后得到实施。而不是在中国目前企业管理结构中的“一人独大”。但是目前国资委推行的国有独资董事会试点试图通过公司治理来约束内部人控制尤其是公司“一把手”控制的想法恐怕会一无所获, 因为如果董事会没有对企业高级管理人员人事权包括选择、考核、罢免、激励等方面的权利, 独资董事会不过是自欺欺人的把戏罢了。

(三) 资本创新是财务战略独立性企业外部视角下的价值贡献

金融市场的发展和创新不仅为企业发展提供了新的资金来源和发展模式, 而且为财务战略在企业价值实现上提供了新的创新可能性。如企业的分立是在独立性视角下财务战略主导企业发展的实例。2004年英国石油将其旗下的烯烃及其衍生物业务分立出来成立亿诺化学, 最初希望单独上市后于2005年卖给英国化工巨头英力士。无独有偶, 2011年美国马拉松石油公司剥离旗下炼油与销售部门并让其单独上市, 2012年初世界第四大跨国石油公司 (国家石油公司除外) 康菲石油将炼油、化工和管道业务分拆成立独立的菲利普66公司, 原公司将精力集中于上游的石油勘探与生产业务。这些公司之所以采取分立策略其主要原因是上游业务的盈利能力强而下游业务盈利能力差, 上下游一体化的战略从财务视角来看, 企业估值偏低, 从而分拆之后可以为公司股东创造更大的价值。碳金融是财务战略可以独立发挥作用的另一个领域。尽管由于全球性的金融危机和碳市场的主要需求方欧洲经济衰退对碳需求降低而导致碳价格大幅降低, 另一方面国际上对于能否在《京都议定书》于今年年底到期之后达成新的国际协议尚存在极大的不确定性, 2011年全球碳金融市场已经达到历史新高的1760亿美元, 其中中国是全球最大的清洁发展机制 (CDM) 碳市场的供应方。作为节能减排的一个附加收益或者是新兴产业, 碳金融为产业经济提供了新的业务发展模式。

(四) 战略成本管理是财务战略独立性企业内部视角下的价值贡献

战略成本管理是以战略眼光对企业成本动因进行全面的分析, 通过掌握企业自身和竞争者的成本信息和数据, 对企业价值链进行全过程管理, 为企业的战略步骤提供成本收益分析, 从而选择有利于企业形成竞争优势和形成核心能力的的行动。战略成本管理至少要包含两个层次的问题:第一通过和竞争者的对标, 剔除企业内部非增值的无效活动, 从而使企业运营效率向帕累托最优效率边界推进, 这是静态的成本管理;第二, 从企业战略目标出发, 通过评估产业生态, 提出不同战略选项的成本效益分析, 将企业资源配置到最优效率和最能提升企业长期竞争力的地方。这种成本管理方法是动态的、长期的、和全面的。在本文把战略成本管理作为财务战略管理独立性的一个方面并不是说成本管理可以通过单纯的财务活动比如预算管理、成本节约等实现, 而是指财务战略可以通过对企业内外部竞争环境分析、通过对价值链条中成本分布和成本动因, 提出影响企业竞争力的成本管理措施, 而这种管理活动是财务对业务部门的反馈, 财务战略在实施过程中起到领导者和推动者的作用。

四、财务战略管理的未来探讨

财务战略管理作为一个新的管理学内容, 其研究边界和研究方法尚处于不断完善的过程。而厘清财务战略和业务战略相辅相成的关系, 既不过分贬低业务战略的总体作用, 也不过分强调财务战略的独立作用。任何管理都要强调多个方面的集成和平衡。本文所提出的财务战略应该有其相对独立性的一面也是针对现实当中的过于强调业务主导而财务必须服从和配合的现象而讨论的。财务战略作为公司战略管理中核心内容之一, 随着现代资本市场发展和信息技术在公司管理中的应用, 尤其是企业资源规划 (ERP) 系统的应用, 财务战略在公司战略管理中的核心地位越来越突出, 财务在公司战略中所带来的指导性、规划性也越来越明显。因此, 也有必要研究财务战略管理的特殊内容。

首先, 财务战略管理必须要以公司价值导向、具有前瞻性和决策意义。其分析以企业的竞争环境为前提, 对企业所在的产业形态、企业竞争优势、企业内部资源组合、企业竞争路径选择进行模拟和判断, 并提出有助于形成企业核心能力的战略建议并在执行过程中、提出评估方法并原因分析, 不断调整企业未来行动计划, 所以风险管理和价值管理应该是财务战略管理的核心工具, 同时也是财务战略的起点——财务规划制定的核心内容。

其次, 财务战略管理必须有一个提供企业竞争信息的平台, 对内部流程成本、外部的供应链管理、市场管理、产品组合等有一个明确的评估体系, 用于随时对试错式的企业竞争路径进行评估和判断, 从而指导未来的选择路径。

第三, 财务战略管理的核心活动仍然是融资战略、投资战略、股利战略和资产组合战略。图3给出了财务战略管理的一个初步的研究框架。

最后, 企业内部的绩效评估和激励机制也是财务战略管理的内容之一。绩效评估和激励是保证企业战略能否得到有效执行的必要手段, 其考核虽然已经出现了非财务指标并力图把过程性指标包含在内, 但是最主要和有效地指标仍然是财务指标。

参考文献

8.建设企业财务与业务 篇八

摘 要 随着经济体制改革的深入，市场环境的改善，企业由原先简单粗放的经营方式逐步地迈向复杂集约经营方式。如何使企业在纷繁复杂的竞争中立于不败之地。企业间都在绞尽脑汁，驶出计策，加大原有产品的性能，开发新产品，凭着价格的优势，拓展更多的销售渠道，才能获得丰厚的利润。然而降低生产成本，创造更多的利润空间是每企业所面临的问题，本文就企业成本控制现行的状况，来探讨成本控制的方法措施以及与财务监督机制建立的关系，以及财务监督机制的建立对成本控制的作用。

关键词 成本控制 财务会计监督

一、正确的认识企业的成本控制

1.1，当前，每个企业都面临着在激烈的竞争市场环境中生存，应对市场价格，同行业竞争压力，以及新产品的挑战。尤其是在平均利润率较低的企业，保持稳定发展，提高竞争能力，制定出一个与企业发展相配套的科学管理方法，减少成本，增加利润，是企业当务之急。一般来说，很多企业对待成本控制只限于一味地强调勤检节约，或简单地考虑购入材料物美价廉的特性或存在削减劳动力，企业在生产出合格产品的前提下，节约费用，减少开支即完成了成本控制。虽然在短时间内会起到一定效果， 这是缺乏长远性的，最终会引起产品的质量在下降，加剧人力资源的流失，逐渐地被市场所抛弃。而当前企业的成本控制要求深入化，要摆脱只限于注重在生产环节上对制造成本的控制单一层次上。应加大其他环节投入如从资金的筹措，运用，到退出的等各环节中都要进行研究，控制。成本控制不是仅从减少成本支出的角度来看，它还兼负着风险的控制，质量保证的控制。这是一个完整的系统工程。这是企业每一部门在各环节中相互配合协调共同完成的。而在这一过程中财务会计监督机制是一个重要的环节，是保证企业运行与发展的基础。因此，企业为生存，谋发展，应加强会计监督内部控制，加强成本管理。

1.2，目前企业成本控制的现行状况，首先，成本控制的意识在企业内部得不到广泛认同，缺乏观念，无法实施有效地控制，浪费现象严重，阻碍了企业的发展。其次，在制定成本控制的内容上过于简单化，不具体。企业往往把成本控制想象成只加强针对制造成本的控制上，而忽略了在供应，生产以及销售等环节也要加大成本控制的力度。再次，没有强制的执行力度，效果不明显。有的企业也意识到了成本控制管理的重要性，而引进先进的控制方法，并明确相关人员的职责，但由于缺少相应的奖惩制度加以规范，力度薄弱，收效甚微。最后，企业思想陈旧，制定的控制成本的方法过于落后，过多地靠员工日常工作经验，约定俗成的，没有通过科学的评定，只局限于小框架内，制约了企业的发展，也不利于企业的成本控制水平的提高。

1.3，成本控制的方法及措施。在企业供，产，销等基本环节中，其成本一般包括：采购成本，生产成本及销售成本等组成。

在采购成本中，采购材料的渠道和方式，是影响采购成本高低的直接因素，首先，企业要建立多元化的采购体系，拓展渠道，放眼全球，掌握最新的商业动态，及时调整采购方案，其次，要根据市场的行情，尽可能地购买低价质优的产品来控制采购成本，企业可以利用多种采购方式，例如，公开招标方式，竞争谈判方式，单一来源方式以及询价等来做出抉择，有效地防止了人为因素的干扰。

在生产成本中，对于直接计入生产成本中的材料，人工，以及各项耗费，例如折旧，修理，水，电，以及机务料的消耗等间接投入部分，企业应加强管理，制定合理的计划和各项指标实行定额控制，杜绝浪费。另外，积极地引进新技术，新工艺，新设备也有利于生产率及产品质量的提高，降低废品率。

在销售成本中，这是一关键的环节，是把企业的产品通过商品的形式转变为货币的形式的过程。在这一过程中，广告费，业务宣传费，以及销售人员的开支等费用增加销售成本的负担，因此在保持原有老客户的基础上，转变销售观念，通过互联网多媒体的形式拓展销售渠道。随着互联网的快速发展，做为新形式下便捷的交易平台，为采购及销售都带来了全新的信息。

除了上述供，产，销环节的成本控制措施外，企业还应做到：一是提高信息化水平，利用软件技术，结合自身的发展提高工作效率，促进成本的降低。二是提高在各环节管理水平，制定成本控制计划，避免不必要的浪费保障成本控制，三是加强企业人员的培训，强化成本控制的意识，制定成本控制的规章制度，并执行落实到位。具体工作先从制定预算开始，在此基础上采用定额控制方法。核对实际数与预算数间的差异，分析原因，制定调整方案。在制定规章制度的同时应结合奖惩制度，做到奖罚分明，调动企业职工的积极性，全方位的参与，为控制成本献计献策。

二、认识企业财务监督机制及其作用

2.1，在企业生产经营的过程中财务监督是贯穿于全过程之中，由于有了财务上的保障与支持，企业得以正常地开展经营活动。财务监督一般由计划预算与执行完成情况监督，资金的收付与资产管理使用情况的监督等组成，企业结合本单位的实际情况，科学地制定财务计划预算编制，保障收入的同时，合理推算出资金使用情况，统筹兼顾，堵缺漏洞制定具有可行性的预算计划。企业在资金收支使用情况的监督，通过主营业务及其他业务等取得的各项收入是否与计划相吻合，各种应收款项是否及时回笼，坏账比率是否在下降等查找与预算编制存在的差异。资金的支付是存在于整个生产经营活动中，即有机物料的消耗，又有人工成本的耗费，以及企业上缴的各项税费等支出。审查每一笔支出的款项，是否严格按照计划执行，每项费用的列支能否满足预算要求，是否存在超支超定额标准现象，做到及时分析与控制。对于资金使用情况应加强监督管理，合理安排资金的使用，建立健全资金的审批程序，及时监控流动资金的周转情况，保证企业正常的使用资金，并定期对往来款项的核对工作。加强现金管理，杜绝“坐支”现象。对于资产的管理使用情况的监督，要定期清查企业的流动资产，做到账实相符，排查积压存货，及时处理减轻因资金的占用造成的资源浪费。长期资产的投入要做到可行性的规划，谨慎性的投资，避免盲目性，减少不必要的损失。

2.2，财务监督机制的建立对成本控制有着促进的作用。通过财务监督审查，制定相应的规章制度，有效地防止暗箱操作，舞弊弄虚作假行为。还可以通过财务指标的考核，发现浪费行为，并及时纠正，避免企业的损失。建立财务监督机制其主要意义表现在：一是有利于增收减支，通过财务监督，降低成本，厉行节约，提高经济效益。二是加强内部管理制度的建设，提高管理水平。通过财务监督，促进保项规章制度的完善，奖罚分明，加大了执行的力度。三是通过财务监督，合理的配置资产有效地利用资金，加强企业资产的管理，避免了因使用和处置资产不当造成的损失，保证企业利益。四是通过财务监督也有利财务工作管理，提高财务人员的工作素质和业务技能。

2.3，财务监督实施的措施。首先，创造财务监督工作的环境，财务监督是企业控制的核心，它贯穿着企业整个流通环节。只有建立健全完善的账务监督机制，企业才能健康持续的发展下去。企业还应当积极营造内部人为控制环境，加强员工的培训，增加控制意识，养成良好的自觉性。在这个环境中，企业法人治理结构是主要的，加强组织结构管理，标准的制定，落实责任制度，做好内部协调与管理工作，提高管理者的素质也起到重要的作用。

其次，建立财务预警机制，它为财务监督工作起着保驾护航的作用，通过预警机制，运用财务指标可以分析预测到企业可能面临的风险，并采取相应的对策，规避因风险带来的损失。

三、成本控制与财务监督机制建立的关系

企业应加强对财务会计监督机制的建立和健全，这是保证成本控制最有效的手段。在激烈的市场竞争中运用科学的管理方法，提升企业的竞争优势，促进企业健康持续的发展，这期间，成本控制是关键，而企业内部控制的核心是财务监督机制，它覆盖着整个生产经营过程中，每一环节中的成本控制程度都通过在财务指标衡量来确定的，因此财务监督机制建立完善与否直接影响着成本控制效果，为促进成本控制起到保障作用。

文献参考：