酒店会计财务账务处理

酒店会计财务账务处理（共9篇）

1.酒店会计财务账务处理 篇一

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合肥会计培训：酒店餐饮业办理开业登记及其账务处理

一、开业筹划

不管是开餐馆、酒楼，或是旅店、招待所，或是开茶馆、酒吧、网吧，也不管经营规模的大小，首先都要到开业所在地的工商局（所）办理登记手续，领取营业执照，未办理这些登记手续就开业做生意，就是无照经营，是违法的，一经查到必定是要依法遭受处罚的。

在办理登记手续前，财会人员可根据投资人经营资金大小，以及经营管理人数，今后预计可能达到的规模等，提议老板预先做出决定，选定经营的形式，即确定是开一家大型酒店娱乐场所还是办理一个小型公司类型的餐馆、酒楼或是个体户类型的店铺，这些在办理手续和今后的会计核算、纳税方面都有很大的不同。

一旦经营形式确定并运作起来，再去改变公司经营性质，将会很麻烦，而选择的经营形式不适合，企业发展也会受到影响。财务人员在工作中也会出现诸多不顺手的事情。一般来说，公司类性质的可以规模较大，但开业手续较繁琐。而个体户性质的，在规模上不可能太大，但开业手续较简单；

二、公司类企业申办开业手续

按相关政策规定，中小型公司类企业开业登记须到所在地工商行政管理局办理手续，程序如下：

1.核名：开一家中小型公司首先要做的是为自己的店取名。将自己想好的名称送到工商局的审批大厅，由其对该名称与已开业的企业核实无重名后发给名称核准证明。拿到这个证明，30天内可以办理公司注册，过期就失效了。

2.领取注册登记表格：将名称核准证明送到工商局，去领取有关登记公司的表格及准备有关资料，包括：

①公司设立登记申请书（工商局备有规范样本）。

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②公司章程（工商局备有规范的样本，业主根据实际情况填入即可）③公司经营用房房产证明，属于租赁的需提供租赁协议和产权证明。④法人代表和监事（财务负责人）的身份证复印件。

如无其他问题，在5个工作日凭受理回执，带上申请人身份证，由本人前往领证窗口，就可以领到营业执照的正、副本了。

在此还特别提示，现行政策规定，办理公司型饮食服务企业，最少要有两人以上，其中一人为本地常住户。同时，需提供未就业证明，如待业证、下岗证、辞职证明、退休证明等。很多地方政府对于安排一定数目的下岗职工或大学毕业生的企业在税收上有优惠政策。要到当地相关税务部门、民政部门咨询。

个体户办理开业手续同样要先取好名，然后到工商局查询没有店名重复后，到所在地工商分局（所）领取《个体户开业申请表》，按表中内容如实填写后，带上居民身份证、未就业证明（待业证、下岗证、辞职证明、退休证明等）以及经营场所证明（自有房产出示房产证，租赁房出示租赁合同）、验资报告，就可以到工商分局（所）办理登记手续，受理后7~15天可领取营业执照。

公司类的企业，从工商局领到营业执照后，首先要做的是到指定的刻字店刻公司的公章、财务章、企业法人的印章。

当这三个章拿到后，应到附近银行办理开户手续。带上营业执照正本、公章、财务章和个人印章便可办理。办理银行开户后，还要办理购买发票。

此外，每个企业均应确定一个具备会计从业资格的财务人员负责办理报税事宜，在税务部门备案。税务局也会给每个企业指定一个税务专管员，负责该企业的税收事宜。

三证合一后，企业不再办理需要办理税务登记证和机构代码证书。在备齐上述资料后，可直接到管辖地税务大厅（局）进行银行开户等信息补录。

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三、企业年检公示

领取了营业执照后，每年6月30日前必须登录国家工商局网站对的企业上经营情况及相关信息予以公示。

四、账务处理

在此阶段，企业的业务活动只是办理公司的营业执照注册登记，经营活动还未能展开，但这些业务活动都是为正常的经营奠定基础的。在经济上，表现为公司所有者权益的形成和单一的费用开支，从公司核名开始直到办理完营业照，每个环节都是现金支出，这是这一阶段的业务特点。具体情况如下：

（一）投资者投入资本：这一阶段是开业资金的投入过程，各投资方要做详细的记录。因为各投资者投入的资金是各自的原始投资，既代表着一种管理权力的大小，又是以后公司盈利分红的依据。因此在这个阶段中，准确记录各业主的投资，妥善保存各方投入资金的原始资料，是避免以后发生纠纷、准确分配各自应得利益的重要工作。编制的会计分录为：

借：银行存款 固定资产

原材料（或库存商品）、应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）

资本公积——资本溢价（股本溢价）

【例1】金安大酒店由A公司、B公司和王XX个人三方组建，注册资本为200万元。章程中规定：A公司以货币出资120万元，占该酒店股份的60%；B公司出资20万元，占该酒店股份的10%；王XX将其名下的房屋转入正保大酒店作为投资，该房屋评估确认价为68万元，投资各方均确认了该价值并在章程中约定超出投资额的部分无须偿还。王中五大校区

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豪占该酒店30%的股份。至2009年8月8日各投资方已按合同要求出资。编制的会计分录如下：

（1）收到A公司的货币出资时 借：银行存款

1200000 贷：实收资本——A公司

1200000（2）收到B公司的货币出资时 借：银行存款

200000 贷：实收资本——B公司

200000（3）收到王XX投资的房屋时 借：固定资产

680000 贷：实收资本——王XX

600000 资本公积——资本溢价

80000 如果章程中约定超出注册资本的部分作为对股东的负债，应贷记“其他应付款”。

（二）开业前装修营业场所的支出是一个大的项目，这项支出一般占到投资额的较大比重。在发生装修支出时先记入“在建工程”科目，即编制分录如下：

借：在建工程

贷：银行存款等相关账户

自有房屋装修费用应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。

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【例2】金安大酒店将上述房屋装修为酒店大堂和包间，汇好装饰工程公司承接了该项工程，合同约定装修费用为80万元。9月10日，支付装修费用10万元。10月20日装修完毕，实际发生的装修费用为86万元，经酒店验收合格。收到汇好公司开具的工程发票，支付装修费用50万元，余款暂欠。编制会计分录如下：

（1）9月10日支付工程款时 借：在建工程

100000 贷：银行存款

100000（2）10月20日装修完毕时 借：在建工程

500000 贷：银行存款

500000 借：固定资产——固定资产装修

860000 贷：在建工程

600000 应付账款

260000 此外，根据新会计准则规定，如果酒店餐饮企业经营场所是经营性租入的，装修费用可先通过“在建工程”科目归集，装修完毕后转入“长期待摊费用”在租赁期和装修使用年限孰短的期间内摊销。

（三）其他费用：在此期间发生的其他费用均直接记入“管理费用”、“销售费用”“财务费用”。规模较小的酒店餐饮业可将“管理费用”科目并入“销售费用”一并核算。

【例3】8月15日以转账支票支付验资费用2600元。编制会计分录如下： 借：管理费用

2600 贷：银行存款

2600 五大校区

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2.酒店会计财务账务处理 篇二

一、新财务制度下固定资产账务处理的有关变化

固定资产核算增设了“累计折旧” “固定资产清理 ”等科目 ,用于核算每期折旧费用、 转入清理的固定资产价值等内容;无形资产核算增设了“累计摊销”科目,用于在预计使用期限内, 对无形资产采用直线法计提摊销;增设了“待处理财产损溢”科目核算高等学校在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏或报废、毁损的价值。 在预计使用期限内合理地分摊其成本, 可以反映固定资产的真实耗费程度, 从而合理确定培养成本。 资产负债表中的“固定资产净值”和“无形资产”数据能够反映其真实价值和使用情况, 特别能够有效加强资产的管理。

二、高等学校实施新会计制度后,固定资产账务衔接处理及管理方面存在的问题

在实施新财务制度时, 高等学校在固定资产账务处理的衔接和管理方面会遇到以下具体问题:(1)对于存量固定资产如何清产核资; 是否对存量固定资产补提折旧,如何补提;累计折旧率如何确定。(2)对于新增固定资产如何分类, 分类后采取哪种累计折旧的方法。(3)根据《高等学校会计制度》 的规定, 高等学校会计核算一般采用收付实现制, 但部分经济业务或者事项的核算应当采用权责发生制。 新制度规定高校会计核算仍以收付实现制为主,“实提” 固定资产折旧核算基础是权责发生制, 核算基础并不完全一致, 于是产生了在收付实现制下能够真实反映高校固定资产价值的核算方法———“虚提”固定资产折旧方法。(4) 对于固定资产后续管理, 财务部门如何和资产管理部门协调合作。

三、医院新会计制度实施经验

(一)医院固定资产账务衔接的具体做法

医院邀请会计师事务所主要负责资产的清产核资工作, 相关部门积极配合。 在清产核资工作中查清现有固定资产的确切购置时间, 对现有固定资产逐项计算已提折旧。 医院采用追溯调整法,在执行新会计制度前,将所有在账固定资产账面余额中由财政补助、 科教项目资金形成的金额追溯确认为待冲基金。 对于除房屋及建筑物以外的确实难以追溯的固定资产,按照以下范围追溯确认待冲基金:1999年1月1日以后以固定资产入账并且执行新制度前仍在账的资产。

(二)医院固定资产账务处理办法

医院设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”,按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账,进行明细核算。医院在固定资产明细账中登记每项固定资产原价中财政补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及其所占的比例。 出租、出借或作为担保的固定资产,设置备查簿进行登记。 经营租入的固定资产, 另设辅助备查簿进行登记,不在固定资产核算。 医院一般采用年限平均法计提折旧。医院计提固定资产折旧不考虑预计净残值。

(三)医院固定资产管理办法

医院建立固定资产管理的 “三账一卡”模式,即:财务部门负责总账和一级明细分类账, 固定资产管理部门负责二级明细分类账, 使用部门负责建卡(台账)。 医院资产管理部门或专管人员, 在业务上受财会部门的监督和指导。财会部门、资产管理部门和财物使用部门密切合作, 保证固定资产账账相符、账卡相符、卡实相符。 固定资产管理部门对固定资产采取电子信息化管理,定期与财务部门核对,做到账账相符、账卡相符、账实相符。

四、医院新会计制度实施经验对高校的启示

(一)在对存量固定资产清产核资的基础上,补提折旧(见表1)

借鉴医院清产核资的方法, 邀请会计师事务所负责, 财务部门和资产管理部门积极配合。 在清产核资的基础上, 首先调整旧会计制度下固定资产和固定基金账面价值, 然后按照会计师事务 所确定的各 种固定资产信 息,补提历年的固定资产折旧,不改变现有的项目核算体系, 根据新的高校会计制度,新增各类会计科目。

(二)确定固定资产折旧年限,采用年限平均法计提折旧

建议采用年限平均法计提固定资产折旧,不考虑预计净残值。

(三)建立固定资产管理的“三账一卡”模式,实行网络化管理

效仿医院固定资产管理模式,建立高等学校固定资产 “三账一卡”模式, 另外实行网络化管理可实现信息共享, 从而破解高校三级管理信息不畅的难题, 资产管理部门可以第一时间掌握资产的动态信息, 可避免账实不符、信息不对称的现象发生;同时高校领导利用资产网络管理平台可实现决策的科学化, 从而实现资源优化配置,避免资产重复购置和 资产浪费 现象严重等问题; 最后网络 化管理可 减少人工 核算与管理的工作量, 增加透明度,提高固定资 产管理的 工作质量。

固定资产 管理的“三账一卡”模式用下图表示。

五、新财务制度存在 的缺陷及 后续制度 改进的方向

伴随着多 部会计制度的出台, 政府会计改革虽然初步告一段落,但改革还“在路上”。目前政府会计制度体系仍存在一些尚未解决的困惑。 一是现行政府会计体系主要是用以反映和监督政府以及行政事业单位预算执行情况和财政资金活动收支的专业会计, 其目的是实现国家财政职能、 执行国家预算的重要手段,强调执行与预算管理,其财务报告也只是注重预算收入、预算执行,很难控制政府大量的资产与其消耗, 无法反映政府 整体的财务状 况与运营情 况。 二是我国现有的会计机构是按组织分别设置会计制度, 在整体上缺乏统一的体系,制度上缺乏统一性,会计信息就具有片面性, 不能满足利益相关者的信息需求。

经济越发展,会计越重要,政府资金越多越需要健全的政府会计制度。 未来政府会计体系改革可以考虑从以下方面入手: 一是财务会计与预算会计的适度分离, 分别构建政府财务会计系统(权责发生制)与预算会计系统 (收付实现制), 两者通过信息化系统连接, 发挥两类不同会计系统各自的优势功能, 既能以提供完整的财务信息为目标, 又不削弱会计系统的预算管理功能。 二是建立一套政府或者非营利组织会计准则体系, 分开考虑财务会计准 则体系和预算 会计准则体 系,使两者的会计主体各自明确,规范收付实现制和权责发生制下两套报表之间的勾稽关系、数据核对、会计信息内容等, 彻底解决目前会计制度体系存在问题,为提升财政透明度、评价政府绩效、管理政府资产、防范政府债务风险奠定基础。

摘要：本文以高等学校会计制度(征求意见稿)为研究背景,以“高校国有资产管理账务”和“国有资产数据衔接问题”作为研究对象,以高校国有资产管理现状为切入点,深入分析新财务制度的内容和深刻变化,借鉴医院会计制度改革后对固定资产账务处理方法,提炼高校资产会计核算规范的操作方式,以及新旧会计制度下的数据衔接的措施方法。

3.酒店会计财务账务处理 篇三

关键词：财政；工资；单位会计；财务

随着党务政务透明化实施，在财政统发工资方面，为了确保工资按照月足额发放，提高行政事业单位职工工资的发放按月进行，满足干部职工的利益。因此在具体实施过程中，需要根据“编办核准编制，人事部门核定人员以及工资标准，财政核拨经费、银行代发到人，及时足额到位”的准则具体进行，因此这就要求财政部门、人事部门以及编制三方面统一结合，共同提高财政统发工资的效率，进而提升财政统发工资后单位会计的财务处理效率。本文主要针对财政工资在发放过程中存在的问题以及在发放后单位会计的财务处理工作进行具体研究，全面解决单位人员工资发放问题及财务问题。

一、财政统发工资中存在的问题研究

其问题表现在：（1）编内与编外之间出现了失衡现象。在具体执行过程中，核编缺乏依据，并且相关的意见难以实现。国家没有制定统一的标准，在具体实施工资统发核编过程中，财政部门只认可编内人员，这就造成对编外人员在待遇上出现了不公平现象，另外由于行政机构缺乏改革，相关的配套设施不足，造成大量干部缺乏去处，在没有办公的情况下，却照样拿工资，这就使得编外和编内人员出现了工资矛盾。（2）卡内与卡外不平衡现象，卡内是指职工个人根据打卡情况，自身的职务、级别、工龄以及基础等项目来确定基本工资；相对而言，卡外是国家和地方规定发个每位员工的个人津贴。由于地方财力水平不等，因此在资金调度方面可能存在差异性或者是困难，相关的津贴需要受到财力条件的约束。（3）部门与部门之间的不协调现象。在行政事业单位中，垂直管理单位和地方领导单位方面出现了不平衡现象，其中垂直管理部门包含工商、国税以及地税等部门，这些部门的经费一般是由上级直接拨款，其保障性比较高，在个人待遇方面基本上是全额到位。然而地方领导单位由于受到地方财力的约束和影响，其执行力度较弱，一般情况下，财政硬保工资占到整个工资的70%左右，剩下的部分由单位自己筹备。

二、提升财政统发工资的具体措施

为了保证财政统发工资更加合理，针对上述问题进行研究，并提出相应的策略，具体表现在：（1）加强检查监督，杜绝出现吃财政现象。在具体工作过程中，要以严格的制度来加强“吃空饷”问题，根据人员编制情况，加强工资发放的监管职能。可以由财政国库以及监察部门等相关的管理部门相互配合，及时查处和纠正统发工资过程中存在的问题，避免发生违法现象。（2）加强统发工资代扣款项的管理，针对统发工资代扣款项中除了各项保险金以及个人所得税等，其他的个人缴纳款项必须上报财政部门进行审批之后，进行统一发放。要加强税务部门、社会保险管理部门以及住房公积金管理、银行部门等协调进行，做到及时对账，避免发生不规范现象。（3）加强代发工资银行工作人员的业务水平以及工作质量。为了强化财政统发工资的工作力度，因此在具体执行过程中针对代发工资银行方面要不断优化服务环境，加强对员工进行服务意识的教育，提高员工的业务素质，增强工作责任心，严格按照与财政部门签订的代发工资合同办理相关的业务。

三、财政统发工资后如何加强单位会计的账务处理工作

（一）财政总会计应作的账务处理。根据国家出台的《关于确保机关事业单位职工工资按时足额发放的通知》，在职工工资管理中，进一步深化财政支出管理改革，促使国库集中收付制度不断完善，保证员工工资及时足额发放，全面推进财政统发工资的顺利进行。然而在统发工资之后，单位内部要结合财政管理体制以及会计事务等，做好账务处理工作，有必要时要对财政总预算会计以及拨款单位的统发工资业务核算进行严格规定，提高单位会计账务处理效率。具体的财务处理表现在：（1）根据财政总预算会计，将职工工资逐月发放，从国库的地方财政库划拨到财政工资资金库中，其原始凭证是：

借：国库存款-工资资金 贷：国库存款-一般资金

（2）总预算会计按照审核后的工资发放汇总清单，应发本级财政供养人员工资总额，从工资专户拨付至财政在代发工资银行开设的工资统发账户：

借：一般预算支出 贷：国库存款—工资资金

（3）地方级财政代发所属乡镇财政供养人员工资时，县级财政总预算会计处理账务具体表现在：

借：与下级往来—--乡镇 贷：国库存款——工资资金

乡镇财政总预算会计凭代发工资银行盖章后转来的工资发放汇总清单，其单位财务处理表现在：

借：一般预算支出 贷：与上级往来

（二）根据相关行业会计制度规定作的账务处理。具体包含：（1）当员工受到代发工资银行盖章之后转来的工作发放明细表，在作财务处理时要根据工资发放明细表以及工资总额，行政事业单位会计财务处理：

借：经费支出 贷：拨入经费

教育系统的财务处理：借：事业支出 贷：教育经费拨款

（2）针对代扣款项的账务处理。根据我国国库规定，其中代扣款项是指国家政策规定下，必须由个人缴纳的住房公积金、医疗保险、养老保险以及依法交纳个人所得税等款项状况，其中个人缴纳款项不列入代扣项目当中。当拨款单位收到代发工资银行盖章之后换来的工资发放明细表以及代扣款项入账通知之后，不仅需要做相关的财务处理，还需要根据明细表中代扣明细项目作相关的财务处理，具体是：

借：银行存款 贷：其他应收款

根据拨付款项代扣单位的代扣款项来冲销有关往来账户。在完成了这些财务处理项目之后，单位会计还需要根据财政统发工资，将单位经费预算指标按照具体规定下放到各个单位中。单内内部所有的款项必须要按照月记账，单位会计，在进行年终决算时，要将全年发放工资总额与其他预算拨款一并汇入单位决算中，并且将其上报到有关部门中，加强对单位财务处理的管理。因此，在完成财政统发工资之后，单位会计人员在财务处理工作中要，按照月份根据单位职工的工资变动情况，将上级批复复印件上报财政，将元件和从财政部门取得的工资花名册一并作为单位记账的原始凭证，并且由职工本人进行签章。做好单位花名册的账务管理工作。另外年终再利用财政全年工资发放汇总表的数额与单位账面数额核对，针对出现的问题或者是漏洞及时进行查明原因，并对其进行纠正，提高单位财政管理的质量和效率，避免出现不合理的工资发放问题。

4.食堂会计账务处理 篇四

1、收到学生交纳伙食费，IC卡充值资金，教师搭餐费

借：现金

贷：伙食收入——学生伙食收入

——教师伙食收入

2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金 借：银行存款

贷：伙食收入——营养改善计划补助收入

3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户，根据存款存根作会计分录：

借：银行存款

贷：现 金

4、食堂采购员向财务室借备用金，用于本周食堂各种物资采购，开现金支票，根据借款凭据作会计分录：

借：其他应收款——— 王某

贷：银行存款

5、采购员采购回来，根据相关发票、入库单（由食堂保管员填写）作会计分录：

①借：库存物资———粮食

———蔬菜

———干货

———荤菜

———食油

———牛奶

———燃料

———调料

———其他

贷：其他应收款——某某

现金或银行存款（不足款补付）（余款交回记借方）

6、食堂保管员负责人填写出库单，交领料人去仓库领料，保管人员凭食堂开出的出库单给领料人发货，会计根据出库单作会计分录：

借：

伙食支出 —— 粮食

——蔬菜

——干货

——荤菜

——食油

——牛奶

——燃料

——调料

——其他

贷：库存物资———粮食

———蔬菜

———干货

———荤菜

———食油

———牛奶

———燃料

———调料

———其他

7、期末学生毕业结算退回学生伙食费，作会计分录

借：伙食收入—学生伙食收入

贷；现金

8、学校向某超市赊购大米、食油、菜类，并验收入库，期末结帐，作会计分录：

借：库存物资 ——大米

——食油

——蔬菜

贷：其他应付款——某超市

9、收到银行存款利息，作会计分录：

借：银行存款

贷：其他收入———利息收入

10、支付食堂人员工资、社会保障费、水电费、维修费等，作会计分录：

借：伙食支出———人员工资及补贴 ———社会保障费 ———水电费

———维修费

贷：现金

11、收到某超市的催款通知书，财务人员办好财务相关手续后，付款给对方，作会计分录：

借：其他应付款———某超市 贷：银行存款

12、出纳银行提现，准备用于食堂零星开支，作会计分录：

借：现金

贷： 银行存款

13、食堂购置冰箱一台，作会计分录：

①借：其他支出 ———设备购置

贷：银行存款

②借：固定资产———冰箱

贷：非流动资产基金-固定资产

14、临时人员维修食堂门窗，支付维修人员劳务费，作会计分录： 借：其他支出———劳务费 贷：现金

15、根据本期发生的经济业务，作期末结余会计分录：

①借：伙食费收入———学生伙食收入 ———教师伙食收入

———营养改善计划补助收入

———其他伙食收入

其他收入——— 利息收入

贷：伙食结余②借：伙食结余

贷：伙食支出———粮食支出

———菜类支出

———食油支出

———燃料支出

———其他支出

———人员工资及补贴

5.总预算会计账务处理 篇五

一、财政局下拨工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。

收到拨款时 借：国库存款 拨出款项时借：一般预算支出

贷：与上级往来 贷：国库存款

二、接收财政局拨来专项资金和其他主管部门专款（民政、劳保、林业、计生及其他）。

收到拨款时 借：国库存款 拨出专款时借：暂存款

贷：暂存款 贷：国库存款

三、向财政局借款

收到借款时 借：国库存款 拨付单位账户时借：暂付款

贷：与上级往来 贷：国库存款

四、利息收入的账务处理

收银行计付利息时借：国库存款 支付支票工本费、手续费等支出时借： 暂存款 贷：暂存款 贷：国库存款

年末将利息收入余额转入单位账户

借：暂存款

贷：国库存款（开出转账支票）

五、年末结账时（损益类科目）借：与上级往来

贷：财政补助收入（以财政核定指标为准）借：财政补助收入 借：预算结余

贷：预算结余 贷：一般预算支出

年末结账后一般只有与上级往来、暂存款、暂付款、预算周转金科目有余额。

单位会计账务处理

一、单位会计收到总预算会计拨来工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。收到总预算拨款时 借：银行存款

贷：拨入经费—财政拨款 实际支出时

借：经费支出

贷：银行存款（现金）

二、单位接收财政局借款

收到总预算拨款时借：银行存款 支出款项时借：暂付款 贷：暂存款 贷：银行存款（现金）

三、利息收入的处理

收到银行计付利息时借：银行存款 贷：其他收入

收到总预算会计和专项资金会计转来利息收入（余额）借：银行存款

贷：其他收入

发生账户管理费、手续费等支出时借：其他支出

贷：银行存款

四、购买、处置固定资产

1、购买固定资产时借：经费支出 借：固定资产

贷：银行存款 贷：固定基金

2、处置固定资产时借：银行存款（实际收到款项）

贷：暂存款（实际收到款项）

借：固定基金（原账面数）

贷：固定资产（原账面数）

3、向财政局缴款、拨回时借：暂存款 借：银行存款

贷：银行存款 贷：其他收入

五、年终结账

借：拨入经费（其他收入）借：结余

贷：结余 贷：经费支出（其他支出）结账后，超支部分转入暂付款，结余部分消化以前赤字。注意：一项经济业务发生在两个或以上会计的，记账时要联系起来进行相应账务处理。

如：标准化财政所建设。

收到财政局预拨资金，记入借款时 总预算会计账务处理

借：国库存款 借：暂付款—标准化财政所建设 贷：与上级往来 贷：国库存款

单位会计账务处理借：银行存款 贷：暂存款—标准化财政所建设 借：暂付款—标准化财政所建设 贷：银行存款 财政局通知列支时

总预算会计账务处理借：一般预算支出

贷：暂付款—标准化财政所建设 单位会计账务处理 借：暂存款—标准化财政所建设

贷：拨入经费

借：经费支出

贷：暂付款—标准化财政所建设

预付工程款业务

预付时 收到施工方正式发票入帐时 借：暂付款 借：经费支出

贷：银行存款 贷：暂付款

银行存款（差额）专项资金会计账务处理

一、专项资金账户接到总预算会计拨来专项资金和其他主管部门专款（民政、劳保、林业、计生及其他）时

收到总预算会计拨来专款时 实际发生专项资金支出时

借：银行存款 借：专款支出 贷：拨入专款 贷：银行存款

2、年终结账

借：拨入专款 借：结余

6.房地产企业会计账务处理 篇六

学以致用，这是我把刚学到的房地产会计知识加以运用。开发房地产（住宅）单项会计核算其实也不是很难，但也不是很容易，主要抓住要点，用心去学就会很快学会。

房地产开发流程可以用五证来贯穿1.《建设用地规划许可证》、2.《.国有土地使用许可证》、3..《建设工程规划许可证》4..《建筑工程许可证》、5.《商品房许可证》。

开始建账时会涉及到这些会计科目和这些成本项目

一、首先是各股东的投资：经会计师事务所的注册会计师验资确认各股东的出资额。

各股东的出资额存入基本账户时的会计分录：

借：银行存款------账号

贷：实收资本------某某

注有多个股东投资要分明细设账

如有某股东用购买的土地出让金作投资的会计分录：

借：开发成本------项目名称（某花园）-土地出让金

贷：实收资本-----某某

如果经股东确认土地评估大过购买价时的会计分录：

借：开发成本------项目名称（某花园）-土地出让金（评估后的金额）贷：实收资本-----某某（购买时支付的土地出让金金额）

贷：资本公积（差额）

二、土地征用及拆迁补偿费：包括为开发房地产而取得的土地使用权支付的土地出让金，土地征用费，如果是耕地用地还要有耕地占用税，劳动力安置费及地上、地下折迁补偿支出等。如发生这类成本作如下会计分录：

用银行存款支付这些费用时（要取得发票才可以这样做）的会计分录：借：开发成本-----某花园----土地征用相关费用

贷：银行存款---某账号

三、前期工程费：包括设计规划费、测绘费以及“三通一平”支出、临时用电，排污等。如发生这类成本作如下会计分录：

用银行存款支付这些费用时（要取得发票才可以这样做）的会计分录：借：开发成本-----某花园----前期工程------XXXXX贷：银行存款---某账号

四、用银行存款支付代垫工程用材料和土方工程款时的会计分录：

借：预付账款----XXXX

贷：银行存款-----某账号

取得对方开给发票时的会计分录：

借：开发成本----某花园----前期工程------XXXXX

贷：预付账款------XXXXX

五、开发间接费用：包括现场管理人员的薪筹、固定资产折旧、办公费、水电费，通讯费，伙食费.....等如发生这类成本作如下付分录：

用银行支付这些费用时（要取得发票才可以这样做）的会计分录：

借：管理费用-----XXXXX

贷：银行存款-----某账号

六、交当年需交税费的会计分录：（注：刚开始时只交印花税、土地使用税，由于年交的税费不用预提）

建安合同印花税按工程项目总额*0.03%、账本本数*5元、账本记载的注册资金*0.05%，土地使用税面积*4元.....等

用银行存款支付各种印花税时：

借：管理费用----印花税

贷：银行存款-----某账号

用银行存款支付当年要交土地使用税时的会计分录：（注：我们那里是按土地使用面积*4元）

借：管理费用----土地使用税

贷：银行存款-----某账号

这个阶段发生的会计业务基本完成，明细账、总账跟其他企业设定基本一样，做完凭证、科目汇总后就可以做报表了，为了便于管理，企业需要设什么表就自行设定了。以上只是代表性的处理，如果还有什么会计业务发生的话，要看这项会计业务是属于什么性质的，就要用到什么样的会计科目了。

七、接着到了工程准备完工，可以达到预售阶段时，就可以申请《商品房预售许可证》取得证件后才可以销售，这时是属于期房销售。根据《企业会计准则》的规定，由于企业销售商品不满足收入条件，当收到预售款时应确认为负债，等预售房屋竣工并交付给购买方时再确认收入。

收到期房房款，已存入银行时的的会计分录：

借：银行存款-----某账号

贷：预收账款-----XX楼-XX单元-XX房

用银行存款支付工程进度款和代付工程材料时的会计分录分录：

借：预付账款-----XXXXXX

贷：银行存款-----某账号

取得对方开给的建安发票时的会计分录分录：

借：开发成本---建安工程

贷；预付账款----XXXXXX

用银行存款支付销售部的费用包括人员工资、广告费，水电费、租金.....等时的会计分录：

借：营业费用-----XXXXXX

贷：银行存款-----某账号

管理费用的会计分录基本上跟以上的第五项一样

提当月税款时的会计分录：包括营业税5%、城建税按营业税款的7%、教育费附加按营业税款的3%、我们这里还有一个地方教育费按营业税款的2%(地方自己定的，有差异)、土地增值税预缴按收到期房款的1%、（企业所得税预缴按期房款的10%确定成本利润率-期间费用-税金）*25%、如当年未交的土地使用税、印花税、还要补交。

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费----营业税

贷：应交税费-----城建税

贷：其他应交款----教育费附加

用银行存款支付税款时的会计分录：

借：应交税费----营业税

借：应交税费----城建税

借：其他应交款----教育费附加

贷：银行存款-----某账号

以上所提税款的会计分录也按类似营业税来做，明细改成所得税或土地增值税.....等

检查做完会计分录无误后，就可以科目汇总做会计报表了。为了便于管理，企业需要设什么表就自行设定了。

八、接着又到了竣工结算阶段把房交付给购房者了。由建设监督部门检查工程质量，测算出面积等

收到竣工结算单时的会计分录：

借：开发产品----

贷：开发成本------

交付给购房者开票时冲预收账款：已挂的预收账款转入主营业务收入借：预收账款

贷：主营业务收入

结转销售成本时的分录：

借：主营业务成本

贷：开发产品

这个阶段的间接费用跟以上处理差不多。

7.酒店会计财务账务处理 篇七

一般就事业单位而言, 账务处理还是比较简单的, 那些金额小、经常性的支出只要针对原始凭证认真审核不会出错, 而特别需要引起重视的是那些大笔的支出, 对于核算单位, 最大笔的支出莫过于 (除人员外) 基建款项的支出, 基建项目涉及单位的改造、装修等金额较大的工程, 占支出的大头, 因此, 对于基建项目需要更多关注与重视, 但目前的账务处理似乎还不够严谨。

一、基建专项账务处理的现状

目前支付基建款项有三种途径:一是由基建专项拨款, 基建拨款作为收入, 然后支出的时候作为“事业支出-项目支出”核算, 基建支出必须提供基建科的审批才可以使用基建专项的资金;二是由单位自有资金支付基建款项, 基建支出作为“事业支出-基本支出”核算, 一定限额内就不需要基建科审批;三是应由基建专项支出, 但因为基建专项资金未到位, 而挂“其他应收款-基建暂付”核算。

如果一笔基建款都是单次工程单次支付, 分别这样三种方式支付并无问题, 但问题是, 基建项目往往因涉及金额大、时间长, 常常需要根据工程进度分期支付款项, 这样, 同一个基建项目, 可能今天作“事业支出-项目支出”、明天作“事业支出-基本支出”, 后天挂“其他应收款-基建暂付”, 而且支出项目年终结转, 一些跨年的基建工程, 一转, 来年什么资料都没了, 要查看一项工程到底支付了多少钱, 要一年年地往上查, 查完“事业支出-项目支出”, 再查“事业支出-基本支出”, 还要看“其他应收款-基建暂付”, 不能看漏、看落, 而且因为每个基建项目在账务里没有编号, 有些项目名称相似, 往往都不知道是不是要查找的那一笔, 要翻出凭证来核对, 但核算中心所有凭证只保管一年, 遇到两年以上未完结的工程, 还要委托单位自己回去翻看凭证, 不管是近一两年未完结的基建项目, 还是两年以上的基建项目, 这样来来回回翻找颇费周折, 而且还不能做到万无一失。所以现在基本依赖报账员自己能够登记清楚, 做到心中有底, 能够正确处理, 遇到不负责、不内行的报账员, 支付基建款项真的让人胆战心惊。

当然, 也曾尝试过由核算中心的财务主办登记备查账, 但因为一个财务主办要负责多家单位的账务处理, 日常工作非常繁忙, 基建款项又不是常常会发生, 非常容易忘记登记备查账, 也无从核对, 有一笔登漏了, 备查账便变得毫无意义, 并且因为很多需要分期付款的工程款都是跨年的, 核算中心财务主办轮换后, 备查账常常也没有延续下来, 因此, 实行后不久便不了了之。

如果能有一种财务处理方法, 不用这么多科目烦杂地去查看, 从账上某一个科目便能一眼看出某项工程已经支付了多少钱, 则支付的确定性能增加很多。对于这样大笔的支出, 改革原有的账务处理办法成了迫在眉睫的事情。

二、基建账务处理的特殊性

(一) 按规定, 每年事业单位要上报大型基建的预算, 然后相关部门审批后拨入单位, 再行使用, 但现实情况是, 一是时间上的延迟, 很多项目其实都已经在进行, 但审批及资金到位常常要滞后, 才会出现单位要么就用自有资金支付, 做“事业支出-基本支出”核算, 要么就挂账“其他应收款”, 如果拨下的专项资金赶上后期支付款项的时间, 则余下的做“事业支出-项目支出”, 这样一来, 完整的一笔基建款项, 支付得七零八落, 要查找也很困难;二是用途上的改变, 本来, 预算的基建款项应是分为专门项目的, 但因为时间的延误, 前期单位用自有资金支付了本该专项支付的款项, 待到款项到位时, 多出的部分又用于其他基建项目的支出, 因为时间的关系, 根本做不到专款专用。

(二) 由于种种原因, 有些单位自己也不知道某些巳上报的基建款到底有没有批下来, 今年会拨下多少基建专项款项, 要么, 有些报账员不了解情况, 有些应用基建专项资金的没有用, 造成一定的混乱, 遇上单位的报账员更换, 前期的支付情况到了新一任就一问三不知了。因此, 不能完全依赖报账员去掌握基建款项的支付情况。

拨款的时间与方式作为我们核算中心无法控制, 报账员的专业素质也非短期可以改变, 那么, 我们该如何在现有状况下安全地支付基建款项呢?

三、基建专项账务处理的建议

单笔单次支付的基建款项可以直接做支出, 如果是用基建专项的资金, 可以做“事业支出-项目支出”, 如果是用自有资金, 可以做“事业支出-基本支出”, 如果确定应由未到位的基建专项的资金支付, 可以做“其他应收款-基建暂付”。

重点要关注的是跨期的、分期支付的基建款项该如何核算。最简单的一种办法, 只要还没完结的基建款项支付的时候都先挂在“其他应收款-分期支付基建款”, 以承接工程的单位名称设置为往来单位, 分别每个承接工程的单位进行明细核算, 直到基建项目完结, 再分别根据实际情况结转到“事业支出-项目支出”或“事业支出-基本支出”科目, 这样, 单单看“其他应收款-分期支付基建款”科目, 那么每项基建款项已经支付了多少一目了然。

但问题是, 如果一个工程持续几年的话, 一边有基建专项的拨入做收入, 另一边基建支出因未完结, 挂“其他应收款-分期支付基建款”不结转, 报表上显示收入增加而没有支出, 虚增了结余, 不能反映真实的状况, 所以又不能全部挂在“其他应收款-分期支付基建款”下。

那是否可以这样解决这个问题, 所有分期支付的基建款, 支付的时候根据实际情况, 借:事业支出-项目支出 (基本支出、其他应收款) 贷:银行存款, 然后, 接着做一笔转账, 借:其他应收款-分期支付基建款, 贷:其他应收款-分期支付基建款马上结转, “其他应收款-分期支付基建款”设往来单位核算, 也就是将承接基建工程的工程单位名称设明细核算, 这样方便查找。

这样表面看起来, 与原先的三种方式并无不同, 又何必再通过“其他应收款-分期支付基建款”多做一笔呢, 这个科目是借贷同时发生, 余额为零的科目, 那这个科目还有存在的必要吗?还是有存在的必要的, 可以把“其他应收款-分期支付基建款”科目看作是一个过渡的科目, 便于归集, 所有的分期支付基建款都通过这个科目, 这样要查找基建款项支付的情况, 只要查找这一个科目即可, 可以在每次支付时先核对一下以前支付情况, 每次支付注明第几次支付, 最后一笔支付的时候, 注明工程巳完结, 这样以后查找起来便会心中有数。

如果“其他应收款-分期支付基建款”按往来设置承接工程的单位同时进行几项不同内容的工程, 则可以在往来设置中更明细地设置成“某某公司-某某工程”, 这样更加清楚明了。

这样账务处理后, 还是有点美中不足, 跨年的基建工程, 要看已经累计支付了多少钱, 因为“其他应收款-分期支付基建款”都是马上结转, 期末没有余额, 要看工程总共支付了多少钱, 还要翻看前几年的“其他应收款-分期支付基建款”的支付情况, 但是进行这样的归集, 只要查找这一个科目便可, 而且设置了单位往来核算, 查找某个基建公司已经支付了多少款项很容易, 在准确度与便捷度上, 已经改善了很多。

8.酒店会计财务账务处理 篇八

【关键词】事业单位；经营收入；会计确认；账务处理

事业单位的正常运营受很多因素影响，尤其各项收入在事业单位从事的各种经济活动中发挥着关键作用，而经营收入是事业单位的重要经济来源，包括事业经营收入、财政补助以及其他收入等，为事业单位各项活动的开展提供一定的资金支持，因此，加强对经营收入的确认及科学的账务处理，有利于事业单位合理利用资金，实现资金利用率的提高，为事业单位的健康发展奠定基础。

一、事业单位经营收入

为保证事业单位经营收入会计确认的准确性，应明确事业单位经营收入范围。事业单位经营收入指为开展业务活动依法取得的非偿还性资金。如某事业单位向社会提供相关咨询服务而得到的收入属于经营收入的范畴，但如某事业单位以科研为主要工作内容，从科研中得到的收入属于事业收入。

由此可见，经营收入是在事业收入之外的额外收入，两种收入不能混为一谈，因此，从原则上分析两种收入的核算应分开进行，并实施统一管理。考虑到事业单位性质有所区别，因此，经营活动范围也有所不同。如学校中包括后勤单位、校内书店、学校宿舍、食堂等，从这些地方获得的收入可列为经营收入。

总之，只有充分了解事业单位的收入组成，准确区分经营收入与其他收入的区别，才能避免各项收入的混淆，确保会计确认的正确性与合理性。

二、事业单位经营收入会计确认

事业单位经营收入会计确认是财务管理的重要内容，只有进行准确、合理的会计确认，才能保证财务处理的准确性与科学性，为事业单位各种财务的合理利用提供真实参考，因此，事业单位应依据相关标准，积极制定有效对策，认真落实经营收入会计确认的相关工作内容。

依据事业单位会计制度相关条款，事业单位处理非独立核算经营收入时应采用债权发生制。对经营收入进行确认时伴随着大量账单的形成，部分收入拖欠会凸显出来。尽管对事业单位而言经营收入数额并不多，不过债权发生制原则下的会计核算有应收账款出现的可能，与会计核算原则相违背。事业单位如使用收付实现原则确认经营收入时，不仅能增加收入确认的真实性，而且降低会计核算的工作难度。

三、事业单位经营收入账务处理

事业单位经营活动获得的收入应确保核算的独立性，并在遵守企业财务及会计制度下实施。当事业单位开展的经营活动规模较小，进行独立核算会非常不便，应将其纳入经营收入之中加以核算。同时，为保证经营收入核算的便利性，事业单位应设立专门的账务为经营收入的核算服务。

另外，事业单位经营期间出现销货退回的情况应采取针对性措施加以应对。销货退回可看作是纳税人向事业单位借的小型账单，应详细标出银行存款账户再借出，尤其当纳税人单位属于一般单位，应严格依据相关流程进行账户的书写。而且当进行打折时，应适当减少经营收入。总之，事业单位经营账务处理时应科学、合理地处理各种账户关系，保证账务处理质量。

四、事业单位会计确认及账务处理对策

受多种因素影响，事业单位会计确认及账务处理难免出现一些特殊情况，给事业单位会计确认及账务处理工作的开展造成一定的影响，因此，为保证会计确认及账务处理质量，事业单位应从自身实际出发，积极寻找相关对策。

（一）会计确认优化对策

事业单位会计确认时涉及不同类型的资产，如不良资产、长期资产、无形资产、固定资产等，那么针对这些资产进行会计确认时应注意哪些问题呢？首先，固定资产折旧处理时应选择合理的折旧方法，最大限度地减少固定资产的流失；其次，处理无形资产时除运用对应的处理方法外，应将无形资产进行合理的分类，并在受益期内可获得一定的补偿；最后，处理长期资产时应确保计量的准确性，防止遗漏，而且明确其中的不良资产，并对其进行合理处理。

（二）负债时的财务处理对策

首先，严格依据相关规范标准确认事业单位的负债情况，及时纠正失真的财务信息，充分表现事业单位财务信息情况；其次，评估事业单位财务情况，尤其应及时披露事业单位经营活动存在的风险情况；最后，将事业单位的债务依据相关标准划分为短期与长期两种，以充分了解与认识事业单位的债务情况，增加事业单位财务处理的透明度，及时发现财务管理工作存在的问题与不足。

（三）提高会计人员专业水平

研究发现，事业单位经营收入的会计确认及账务处理质量与会计人员专业水平不无关系，因此，事业单位应充分认识会计人员给经营收入的会计确认及账务处理造成的影响，采取针对性方法提高会计人员的专业水平。首先，开展相关的学习活动，要求会计人员学习有关会计相关法律法规，明确事业单位经营收入会计确认与账务处理应遵守的原则及办法；其次，定期开展培训活动，邀请经验丰富的会计人员进行专业知识的讲授，使会计人员了解与掌握经营收入会计确认与账务处理方法与技巧，同时解答会计人员实际工作中遇到的难点问题；最后，定期组织会计人员到有实力的单位考察学习，借鉴其先进的经验为我所用，实现自身综合素质的进一步提升。

总之，事业单位经营收入的会计确认与财务处理是一项极其重要的工作，尤其在社会经济不断发展的背景下，社会给事业单位财务管理工作提出的要求不断提高。因此，事业单位应结合经营收入管理实际，积极采取有效对策做好经营收入的会计确认与账务处理工作，为事业单位财务管理水平的不断提高奠定坚实的基础。

参考文献

[1]冀侠.事业单位经营收入的会计确认和账务处理研究[J].现代经济信息，2014，（10）.

[2]吕莹莹.事业单位经营收入的会计确认与账务处理工作探究[J].中国乡镇企业会计，2014，（10）.

[3]杨金凤.事业单位经营收入的会计确认和账务处理[J].经济研究导刊，2010，（32）.

9.会计各行业账务处理大全（模版） 篇九

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则 例 理 】

理