某公司审计报告

某公司审计报告（共8篇）

1.某公司审计报告 篇一

2012年审计项目说明

鉴于各中心、各部门的实际情况，对2012年的审计计划的安排如下：

（一）八大业务循环内部控制制度体系的评估

审计级次： 一级（专项审计项目）

审计安排：2012年3-9月

审计目标：根据财政部等五部委制定的《企业内部控制基本规范》的要求，完成八大业务循环（采购付款、销售收款、货币资金、存货、固定资产、成本费用、研发、人力资源）内部控制体系的初步评估并提出改善建议，该工作将结合常规的财务审计项目一起展开。

（二）采购与付款循环审计

审计级次： 二级（常规审计项目）

审计安排：2012年3月

审计目标：通过检查采购付款的业务流程（包括常规原材料，成品采购和非常规物品采购如低值易耗品，印刷品，促销品，赠品，会议用品等）设计是否合理，流程的控制是否得到有效执行，评价采购付款内部控制的适当性和效果性；通过实质性测试检查采购与付款的会计记录的正确性、存在性和完整性。

（三）销售收款循环审计

审计级次： 二级（常规审计项目）

审计安排：2012年4月

审计目标：通过检查销售收款的业务流程设计是否合理，流程的控制是否得到有效执行，评价收入与收款内部控制的适当性和效果性；通过实质性测试检查销售与收入的会计记录的正确性、存在性和完整性；通过分析应收账款的账龄，检查坏账准备计提、坏账核销是否符合公司规定，逾期未收回的款项是否真实合理。

（四）固定资产管理审计

审计级次： 二级（常规审计项目）

审计安排：2012年5月

审计目标：通过检查固定资产管理的业务流程设计是否合理，流程的控制是否得到有效执行，评价固定资产管理内部控制的适当性和效果性；通过实质性测试检查固定资产的会计记录的正确性、存在性和完整性。

（五）货币资金循环审计

审计级次： 二级（常规审计项目）

审计安排：2012年6月

审计目标：通过检查货币资金的业务流程设计是否合理，流程的控制是否得到有效执行，评价货币资金内部控制的适当性和效果性；通过实质性测试检查货币资金的会计记录的正确性、存在性和完整性。

（六）存货管理审计

审计级次： 二级（常规审计项目）

审计安排：2012年7月

审计目标：通过检查存货管理的业务流程设计是否合理，流程的控制是否得到有效执行，评价存货管理内部控制的适当性和效果性；通过实质性测试检查存货的会计记录的正确性、存在性和完整性。检查滞销品的日常管理，跌价准备的计提是否符合公司的政策规定。

（七）人力资源审计

审计级次： 二级（常规审计项目）

审计安排：2012年8月

审计目标：通过检查人力资源的业务流程设计是否合理，流程的控制是否得到有效执行，评价人力资源内部控制的适当性和效果性；通过实质性测试检查人力资源的会计记录的正确性、存在性和完整性。

（八）费用专项审计

审计级次： 二级（常规审计项目）

审计安排：2012年1月

审计目标：通过检查交际费、差旅费、会务费、通讯费的相关规定及报销流程，通过检查公司对费用支出的授权情况和相关费用支出的单据，查核各权限执行人是否滥用权限，单据是否有相应权限人审批，单据是否准确与真实等，并对费用支出审批权限提出合理化建议。

（九）订货会专项审计

审计级次： 二级（常规审计项目）

审计安排：2012年2月

审计目标：通过检查大型订货会的业务流程、会议管理及物料管理等情况，对产生的费用和订货会收益进行分析，评价订货会的成本效益。关注会后收尾工作和物料处置，提出合理化建议，以节约成本。

（十）产品品质管理审计

审计级次： 二级（常规审计项目）

审计安排：2012年9月

审计目标：通过检查产品品质管理的业务流程设计是否合理，流程的控制是否得到有效执行，评价ISO9001质量体系建设的成果，重点分析产品品质管理的现状，针对发现的问题，提出改善建议。

（十一）产品研发流程和体系建设审计

审计级次： 二级（常规审计项目）

审计安排：2012年10月

审计目标：通过分析产品研发流程设计是否合理，流程的控制是否得到有效执行，重点分析研发费用的使用和对外包设计，研发的管理，了解产品研发的流程体系，针对发现的不足之处，提出改善建议。

（十二）供应链效率审计

审计级次： 二级（常规审计项目）

审计安排：2012年11月

审计目标：通过分析供应链流程设计是否合理，流程的控制是否得到有效执行，重点分析供应链对客户需求的反应效率和效果，包括发货、退货处理和维修反馈等方面，针对发现的问题提出改善建议，不断提高效率，提高客户满意度。

（十三）知识产权保护工作审计

审计级次： 二级（常规审计项目）

审计安排：2012年12月

审计目标：通过了解和评估企业知识产权保护工作的流程、现状和成果，针对存在的问题提出改善建议，以维护公司品牌形象。

（十四）突发性审计

审计级次：一级（临时性例外审计项目，含舞弊审计。）

审计安排：视风险程度及项目的重要性程度而定

审计目标：按公司管理层或其他部门的要求，达到相应的审计目标。

2.某公司审计报告 篇二

(一)研究意义。

改革开放后,我国经济迅猛发展,企业对于融资的需求旺盛,五大国有银行已不能满足现实需要,陆续出现了不少地方大型银行,这些商业银行飞速发展,银行业间的竞争也不断加剧。仅在2006年至2007年两年间,我国共有9家商业银行在国内上市(不包括海外上市的商业银行),这些上市商业银行规模增长迅速,其业务也更加复杂及多元化,然而,在各银行快速扩张实力与扩大规模的同时,一些银行的内部审计制度却没有相应改进与完善,间接导致了这些银行存在着过高的内部风险。所以,商业银行对内部审计的需求空前旺盛,亟需充分调动与利用内部审计资源以发挥内审的监督、控制、防范风险的作用。

内部审计是上市公司自我控制评价的重要手段,也是资本市场健康发展的重要保障。对于上市公司而言,建立相应的内部审计部门是必须的,健全的审计部门不仅是法律法规所要求的,同时也保证了企业内部审计机制更有效地运行。内部审计可以为外部审计所利用,当公司内部审计有效运行时,外部审计就有可能更多地利用内部审计的工作,这样可以提升公司在外部审计中的形象,也有利于公司降低外部审计成本、获得更有利的审计意见。因此,商业银行应当充分重视内审部门的建设,建立有效的内部审计制度。然而,在现实中却存在着不少商业银行虽建立了内审部门但并未产生效应的情况。

(二)文献综述。

国内学者针对上市公司内部审计进行了大量的研究工作,并取得了比较丰硕的研究成果。邱娟(2015)指出,内部审计是上市公司内部控制的主要力量,对公司防范风险、规范投融资、实现价值最大化具有重要作用。黄扬宇、黄秋菊(2015)从审计人员的角度认为,当前上市公司内部审计普遍存在独立性差、审计人员素质偏低、审计工作质量低下等问题,要充分发挥内部审计的职能作用,就要明确审计委员会职能、优化内部审计结构、强化审计团队建设。赵文静、王东昇(2015)从商业银行的角度出发,提出内部审计是商业银行拓展业务、规避风险、扩充实力的重要保障,强化内部审计既是商业银行自我管理的重要手段,也是适应国际经济一体化趋势的必然要求。2006年银监会首次对银行内部审计职能提出明确要求,并在发布的指引中对此进行了新的修订,这对加快我国商业银行内部审计体系改革起到了十分重要的作用。

二、上市公司内部审计的现状

某商业银行于2007年上市,平均年纳税额度亿元以上,是该地区的骨干企业。在内部审计方面,该商业银行总体上建立了较为健全的内部审计机制、工作问责机制、激励约束机制等,内部审计成果明显,但仍旧存在一定的漏洞。

(一)未科学定位内部审计职能。

上市公司内部审计普遍存在审计队伍建设不健全、不重视审计队伍数量的增加、质量的提升以及内部审计在公司内部地位低下的问题。首先,内部审计人员数量不足。目前,某商业银行内部审计人员较少,但是其总员工人数较多,内部审计人员占比过小,难以满足审计工作的要求。其次,内部审计人员的理论知识欠缺。审计理论的欠缺造成了内审人员难以应对日益复杂的内审工作环境,满足不了实际工作的需要。再次,内部审计人员的知识结构相对单一。目前,在某商业银行中,多数内部审计人员的专业素质都不符合内审人员的工作要求,据统计,该商业银行中取得职业资格的人员较少,审计专业人才缺失严重。

另外,由于审计工作量较大,审计人员普遍任务较重,只顾忙于日常工作,而忽视了理论知识的学习,造成审计人员不能全面地把握审计工作,甚至有的审计人员缺乏正确分析问题的能力。审计人员中多数为财会或其他经济专业,而现代审计工作不仅要求审计人员具有扎实的财税、会计、审计的专业知识,同时需要掌握各项财政法规,还需要了解经济社会发展等各方面情况,非审计人员在开展审计工作时往往会遇到更大的困难。内部审计部门的人员素质从侧面反映了内审工作的形式化,该商业银行没有提供必要的条件(合适的人才)以使内审工作充分发挥作用,并没有真正地去重视、界定内审的职能。

(二)内部审计独立性不强。

该商业银行在股份制改革上市后,为了满足法律法规监管的要求,成立了内部审计部门。内部审计部门必须保持自身的独立性,履行职责时免受任何威胁的影响;内部审计工作也要保持客观性,保持不偏不倚的工作态度,在开展内部审计时不应做出妥协;为了充分发挥和加强内部审计在上市公司中的监管作用,企业应尽可能地保持内部审计的独立性与客观性,客观公正地开展审计工作。然而,该银行内审部门最初是由抽调的一些管理部门人员组成,严重影响了内部审计部门作用的发挥。另外,内部审计单一地在管理层领导下开展工作,并没有受到审计委员会的组织领导,这从根本上导致了内部审计不能真正发挥应有的监督、控制作用。

内部审计人员与银行内部其他人员长期工作、生活在一起,产生了不应该有的密切联系,使得内部审计人员在日常工作中常因“面子、关系”而失去独立性、客观性,对于某些问题避而不见。

(三)内部审计信息系统不能满足需求。

该银行上市前尽管内部审计信息系统问题已经出现,但是不严重。然而,2007年上市后,该银行的内部审计信息系统完全不能满足审计工作的需求:第一,内部审计信息系统设计已经落后于银行的整体财务信息系统,在财务信息系统更新与发展的历程中内部审计信息系统没有得到相应的升级与更新;第二,内部审计信息系统模块之间具有高耦合性,各个模块之间的相互依赖性太强,系统整体风险太高;第三,内部审计信息系统的数据库维护与管理不能满足审计工作的需要。

自银行成立至今,尽管该银行已经初步建立了审计机制,制定了审计流程,但由于内部审计信息系统的落后,导致该银行在对审计结果的反馈利用方面还存在不小的弱势。例如,一些分行、支行存在的特殊问题,不能有效地在信息系统中进行传递与反馈,得不到妥善解决;而对一些全行普遍存在的问题,并不能及时反馈给管理层,也未进行全行通告,延迟了解决问题的时间,没有充分发挥内部审计的作用。其次,内部审计信息系统的不完善也导致了审计信息的共享没有完全实现,由于内部审计信息系统的缺陷,一些审计信息得不到及时披露,敏感问题的上报存在被过滤的现象(有严重的人为过滤的可能性)。

三、上市公司内部审计的优化对策

(一)加强管理层对内部审计的认识。

企业管理人员对内审工作的科学认识,是内审工作有效发挥作用的决定性因素,因此企业管理层应科学定位内部审计的性质、目标与职能,积极为内审机构配置足够的人力、物力,并采取有效措施调动内审人员的工作热情;同时,企业管理层还应当采取定期培训等方法努力提高企业内部审计人员的综合素质,以确保内审工作的质量。此外,企业管理层还须合理设置内部审计组织结构,其组织模式的定位应与企业组织形式、经营规模、管理体系等相适应。确保内审人员能够胜任内审工作是至关重要的,一方面,通过招聘获得人才,为内审部门注入新鲜血液;另一方面,为内审部门配备更多的人员,减轻现有内审人员的工作任务量,使其能够处理更复杂的工作。

内部审计人员综合业务能力的高低对内部审计工作质量有很大影响。首先,现代内部审计制度除了要求企业内审人员掌握扎实的内部审计专业知识外,还要求内审人员了解经济社会发展的现状,并且可以与时俱进地补充自己的专业知识,以适应现代快速发展的经济形势,从而能更好地完成内部审计工作。其次,内部审计人员要有较强的分析判断能力和沟通能力。由于现代审计职能从“查错防弊”转变为“增值型服务”,以及企业内部与外部随现代化进程而愈加复杂的管理环境,企业内审人员需要具有较强的分析判断能力,及时、准确地判断企业所处的风险环境,从而减少企业不必要的损失,这对企业来说十分重要。同时,内审人员还应具备较强的沟通能力,能够有效地与企业其他部门进行沟通交流,减少内部控制环境信息不对称所造成的不利影响,从而实现有效的风险管理。再次,内审人员要具有良好的职业道德素质。热情敬业、态度积极的职业素质是审计活动成功的关键因素。企业应建立自己的道德文化,建立有效的道德规范体系;内审人员应当树立职业意识,加强法治观念。在公司的价值创造过程中,人是最重要的,再完善的制度建设、工艺流程都需要人来完成,对于内部审计建设来讲,同样如此,只有充分调动内部审计人员的能动性,使其真正为公司内部审计贡献力量,才能使内部审计职能得到充分发挥,才能最大程度地促进公司的发展。

(二)建立良好的内部审计环境、提高内审独立性。

内部审计部门作为企业的职能管理部门,是在企业管理层的领导下开展工作的,所以,对内部审计权威的认可要由企业管理层授予才能实现。因此,该银行管理层应当强调内部审计部门独立的重要性,为做好内审工作奠定基础。当然,内审人员应当履行好自身职责,这样才会得到管理层的认可与支持,增强内审部门的独立性。

在审计工作中,要注重内部审计机构设置的独立性,对内部审计部门进行变革,使其脱离管理层的无形与有形的约束,真正发挥内部审计的作用:一方面,从政策上确认内部审计部门是对审计委员会负责,内审人员的工资奖金水平不与管理层产生直接联系,为内审部门的真正独立奠定物质基础;另一方面,董事会在公司中强调内部审计工作的重要性,建立良好的内部审计环境。

针对员工之间的密切关系所导致的独立性问题,一方面,要加强对内审人员的职业道德培训,提高内审人员的职业道德素质。只有内审人员具有良好的职业道德,并且认真履行其职责,才能保证内审工作的独立性和质量。另一方面,建立内部审计工作监督机制,对内审人员的工作进行监督、考核和评价,因为定期或不定期地检查、评价能使内审人员更加注重自身的工作表现以及是否违反职业素质中的独立性要求,能够提升银行整体层面的内部审计的独立性水平。

(三)完善内部审计信息系统,加强对审计反馈信息的利用。

首先,要从整体上改进内部审计信息系统,使其能够适应银行的业务发展需要,当银行自身信息技术团队不具备设计适合现有业务的内部审计信息系统技术时,可以采取外包方式交给专业的信息系统服务商去实施。其次,适时地对内部审计信息系统进行维护与更新,做好信息系统一般控制,同时,降低内部审计信息系统模块间的耦合性、增强内聚性,使其能够有效运行,以达到降低信息系统整体风险的目的。最后,要加强信息系统数据库的建设与维护,为大数据分析提供基础,同时为内部审计人员提供相关培训,使其能够胜任相应的工作岗位。

内部审计信息系统会将审计中发现的问题及时进行反馈,一般来说,审计项目都是单一开展的,所发现的问题也是很零散的,在人工情况下不便于记录、沟通,但是内部信息系统可以轻易地将所发现的问题按事前规则进行汇总、整理。内部审计人员则需要关注特别事项,对其进行分析处理,提交综合性报告,积极搭建内部审计信息共享平台,汇总审计资料,有计划、有目的地加以综合利用。当内部信息系统将相关信息、报告传递给审计委员会后,审计委员会对反馈的信息进行甄别、处理,对于重大事项、重大发现,要提交董事会来解决;对于一些不太重要的事项,则可以与管理层沟通后予以解决。

银行在集团层面应建立与其规模、风险偏好和复杂程度相适宜的内部审计制度,明确集团内部自上而下和自下而上的内部审计监督机制。当改进内部审计信息系统时,内审人员也要适时提高相应工作技能,能够对信息系统做出正确合理的操作,最大限度地发挥内部审计信息系统的作用。当然,内部审计人员可以对审计工作组织形式做出一些创新,而在创新时要实现审计方式、审计程序、审计内容及审计范围的统一;同时,还要将网络信息化应用到内部审计信息系统中,紧跟时代的步伐,逐渐将银行整体内部审计工作从分散化转变为统一化,使审计工作更加有效进行。

摘要：内部审计制度是公司管理体系的重要组成部分,其完善对上市公司的发展具有深远意义。当前,我国很多上市公司都已经建立了内部审计制度,但是在实际执行中仍存在一些问题,制约了内审工作职能的正常发挥,影响了公司的运行效率及效果。文章以某上市商业银行为例,分析了内部审计存在的问题,并提出了几点建议和对策,希望对其他公司有借鉴意义。

关键词：上市公司,内部审计,审计方法

参考文献

[1]丘娟.对上市公司内部审计地位、职能的再认识[J].能源与环境,2015,(4).

[2]赵文静,王东昇.商业银行内部审计存在的问题及对策[J].经济师,2015,(12).

[3]王金丽.论内部审计的独立性[J].山西财经大学学报,2015,(11).

3.某公司审计报告 篇三

关键词：管理；舞弊审计

1.引言

如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。然而，当高管人员故意提供存在重大错报漏报的财务报表，而注册会计师在审计过程中未能做到独立、公平、公允的审计，没能发现这些错报漏报，从而对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，就会出现审计失败。重大审计失败的常见原因有很多，主要包括注册会计师没有保持应有的职业审慎和职业怀疑，注册会计师与被审计单位串通、缺乏公允性，被审计单位内部控制失效、高层管理人员的权利凌驾于内部控制之上等。

2.某公司案例简介

某公司，主要从事农业高科技产品开发、培育、销售，水泥生产、销售。然而从某公司缴纳的资产负债表、税费情况、支付职工现金情况、现金流量表、所有者权益变动表、在建工程情况及其分业的报告来看，公司主业的实际经营能力却令人生疑。笔者通过报表分析，看出某公司存在的突出问题有：异常高的净资产收益率，独立董事不作为，沉重的债务负担等问题。

3.审计失败的原因

除了某公司自身管理上舞弊，通过分析可知，会计师事务所在对某公司2006年年度报告审计过程中未勤勉尽责，未按照中国注册会计师执业准则规定的程序审计，未对所依据文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证，出具了含有虚假内容的审计报告。其具体行为如下：

3.1审计过程中忽略了对风险的再评估

会计师事务所对某公司2006年度会计报表审计建立在某公司完成资产置换、实现重组的基础上。然而，在审计报告日前某公司并没有完成资产置换，重组并未完成，会计师事务所在明知业务环境已发生变化的情况下，依然没有修改其审计策略，因此其审计过程中忽略了对风险的再评估。其行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第十三条和第五十六条的规定。

3.2事务所违背了客观、独立、公正的原则

为防止某公司退市，会计师事务未按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》第十四条和《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第六条的规定，在所在明知该公司未提资产减值准备和折旧摊销的情况下，出具了无保留意见的审计报告。其行为不符合上述法律条文的规定，违背了客观、独立、公正的原则。

3.3没有制定具体审计计划

按照审计流程，事务所在进行审计工作之前未按照《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第十三条的规定制定具体审计计划，成立相应项目组，对该公司情况进行讨论。在对某公司的2006年年度报告进行审计时，会计师事务所既没有制定对某公司的审计计划，没有安排项目组对该公司情况进行讨论，审计内部控制上存在有重大遗漏。

3.4以“避免公司退市”作为审计目的

会计师事务所以“避免某公司退市”作为审计目的，背离了财务报表追求公平、公正审计目标，不符合《中国注册会计师审计准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》第四条和第六条的规定。

3.5未进行函证即确认

会计师事务所对关联方审计程序缺失严重。会计师事务所未按照《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第十三条的规定对某公司业务进行函证，也没有取得该项债务重组协议，没有确认关联方欠款是否真实，并未能与大股东核对资金占用金额的情况下，对2006年12月某公司调增资产冲抵大股东欠款的事项进行了确认。

3.6未能发现虚假业务

会计师事务所在某公司董事长介绍2006年度收入状况与居间合同业务取得的收入存在重大差异的情况下，未按照《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》第六十四条的要求，实施相应的审计程序，致使未能发现虚假佣金收入业务。

3.7少计固定资产折旧和无形资产摊销

会计师事务所未按照《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》第十五条和第十六条的要求，采取相应的审计措施，在计算出固定资产折旧和无形资产摊销后，仍未在其出具的审计差异汇总表及财务报告中予以调整，致使审计确认少计固定资产折旧和无形资产摊销22，274，855.74元。

3.8发表了不恰当的审计意见

会计师事务所未按照《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》第十一条、第十二条、第十三条的要求，发表了不恰当的审计意见，出具了含有虚假内容的审计报告。

4.改进措施改善国内证券市场审计业务的执法环境是一个系统工程，不仅涉及到完善执法形式、加大处罚力度的问题，而且还涉及到其他同样甚至更为重要的多方面的问题，如《注册会计师法》的尽快修订，对《会计法》、《公司法》、《证券法》等相关法律法规知识的普及和遵守等。笔者认为，当务之急应做好以下三个方面的工作。

4.1要加大对《会计法》的遵循和执法力度要改善和净化对国内证券市场审计业务的执法环境，执行好《会计法》是重要基础和前提，即首先必须加大对《会计法》的遵循度，同时还要加大对企业及企业负责人违反《会计法》的处罚力度，要真正体现企业负责人作为会计责任第一人的法律约束和法律内涵。另外，还要分清注册会计师的审计责任和企业的会计责任，在分清责任的基础上，再分别追究企业、企业负责人、财务人员以及注册会计师违反相关法律法规的法律责任。只有分清责任，才能为逐步改善和净化国内证券市场审计业务的执法环境。

4.2尽快修订新《注册会计师法》 对事务所及注册会计师违法违规行为实施行政处罚是一种行政行为，这不仅需要依法行政，而且更需要依据与注册会计师行业发展形势相适应和配套的法律。但是，我国现行的《注册会计师法》还是1993年制定的，早已不能适应目前注册会计师行业发展的需要。所以，当务之急是尽快修订早已不能适应我国注册会计师行业发展的《注册会计师法》，做到有法可依，通过法律手段对违反法律法规的事务所和注册会计师进行惩处，让违法违规的事务所和注册会计师知道违法违规行为的代价究竟有多大，以对这些事务所和注册会计师起到警示和震慑。

4.3加大对相关法律法规的宣传和执法力度

仅仅修订好《会计法》、《公司法》、《证券法》和《注册会计师法》等相关法律法规还是不够的，还要做到有法必依。在我国，不管是企业会计人员、企业负责人还是注册会计师，在总体上法律意识还比较淡薄，许多人都有抱有侥幸心理，自觉遵守法律法规的意识并不强。我国的企业负责人大多数都不懂《会计法》，并且相关职能部门对《会计法》的执法力度还很不够。因此这些法律会形同虚设，根本不能起到维护社会制度，净化审计行业的作用。所以，加大对《会计法》、《公司法》、《证券法》和《注册会计师法》等相关法律法规的宣传和执法力度，增强全社会遵纪守法的意识也已是首当其冲。（作者单位：南京理工大学）

参考文献：

[1]刘启亮，罗乐，张亚曼，陈汉文. 高管集权、内部控制与会计信息质量[J]. 南开管理评论，2013 VOL.16（1）：15-23.

4.某大学经济责任审计报告 篇四

对__处处长__同志离任（届中）经济责任审计报告

__领导：

根据中共中央办公厅、国务院办公厅中发办[1999]20号关于《县级以下干部任期经济责任审计的暂行规定》和________委托，我室对________处处长____同志进行了离任（届中）经济责任审计，现将审计情况报告如下：

一、审计概况

本审计项目由____任组长、____为组员；____年____月____日发出审计通知书；____年____月____日与____处见面，听取了____同志对本单位总体情况与任职期内履行职责情况介绍。

本次审计范围自年____月____日至____年____月____日，审计使用的会计资料由____提供，其他相关资料由____提供。

审计实施中，对____同志任职期间发生的经济活动实施了全面审查会计帐簿和抽查相关会计凭证等必要的审计程序，并就有关情况及问题与相关人员进行沟通与核实。1.基本情况

1)领导任职与职责情况 2)机构设置与职能 3)人员情况

2.资金收支与管理情况 1)资金管理情况

2)收入情况（按收入渠道划分）3)支出情况（按资金用途划分）

二、审计依据

三、审计发现

四、审计建议

审计组长：（签字）审计组员：（签字）

5.某公司审计报告 篇五

本人**年**月至**年**月，任*局党委书记、局长、食安办主任。任职期间，恰逢食品药品监管体制改革、创建国家卫生城市、食品安全先进市等大事、难事。在党委、政府和省、市食品药品监管局的坚强领导下，主动适应食品药品问题多发、监管力量薄弱等严峻形势，紧紧围绕保证食品药品安全、保障人民群众身体健康和生命安全的中心任务，团结带领全局干部，转变监管理念，创新方式方法，披荆斩棘，攻坚克难，多项工作取得新成就，迈上新台阶，走在**乃至全省前列。先后被授予创建国家卫生城市工作“集体三等功”，被**市委组织部授予“五星级党组织”荣誉称号，我县被命名为全省“食品安全先进县”。

一、单位基本情况

**年，原**局有干部职工38人。**年食品药品监管体制改革，划入原市食品安全工作办公室和原市食品药品监督管理局的职责、市工商行政管理局承担的流通环节食品安全监督管理职责、市质量技术监督局承担的生产环节食品安全监督管理职责，承接**市食品药品监督管理局下放的餐饮服务许可和其他有关行政许可职责，组建成立**市食品药品监督管理局，挂**市食品安全委员会办公室牌子。

期间，会同编办等部门单位，制定并公布《**食品药品监督管理局主要职责内设机构和人员编制规定》，核定

**个职能科室、**个派出机构、**个人员编制，明确了食药监局职责、机构设置、人员编制等问题，厘清了与农业、畜牧、林业、水利、卫生、质监、工商、商务、公安、教育、城管、莲花山风景区执法局等部门单位的有关职责分工，为后续依法履行职责奠定了坚实基础。

我县食品药品监管体制改革贯彻了积极稳妥的原则，符合**食品药品安全工作实际，释放了活力和干劲，提振了精气神，得到省市局的充分肯定。为此，迎接了省局领导专题调研。严格执行财经纪律，依法设置会计账簿，填制会计凭证，开展会计核算，编制会计报告。基本建设、大额购置等重大经济决策，严格实行民主集中制，区分轻重缓急，保证重点支出，提高了资金使用效率。

二、抓投入，全面改善办学条件

一是积极争取财政投入按时足额到位。XX年以来，我们以迎接省、市两项督导评估为契机，积极向区委、政府领导反映教育的困难，使得我区在财力十分有限的情况下，区财政对教育的预算支出做到了优先考虑、尽力保证、只增不减。XX年-XX年，财政对教育的投入累计达到XX元，年均增长

XX%，确保了教育经费的“两个比例“、“三个增长“。二是大力兴办民办教育。为有效缓解公办学校的办学压力，我局积极鼓励社会力量投资办学，致力发展民办教育。近年来，由民营企业投资

万元办起了一批上档次、上规模的中小学校和幼儿园。

目前，全区民办学校(幼儿园)总数达到

所，在校学生(幼儿)达到

人，民办教育成为我区教育体系的重要组成部分。三是多元投入强硬件。为把公办学校做大做强，我局采取多元投入的形式全面改善公办学校的硬件设施。20

年以来，吸纳社会资金xxx万元，完成了

所学校的危房改造任务，彻底消除了D级危房。通过银校合作、社会赞助和教师集资共筹措资金

万元，建好了学生公寓、食堂、科教楼和体育馆，城区教育布局调整取得实质性进展，大班额的紧张局面可望得到一定程度的缓解。

二、抓改革，积极推进体制机制创新

改革创新是教育发展的不竭动力。我区以小财政办出大教育，改革创新是活教之源。一是课程改革创特色。我区作为全省第一批新课改实验区，局里就优先安排了

万元专项资金，对

名教师进行了课改培训，组织近

名青年骨干教师外出学习交流课改经验，先后有

个课题在国家、省级立项。体育教育、校园文化、家庭教育等校本教育独具特色。近年来，有

名教师在全国、全省各类教学比武中获一等奖，名学生在全国、全省各类竞赛中获一等奖，我局连续

年荣获教育部主题教育集体一等奖。成人学校坚持市场导向，致力培养技能型农民，目前已有

所成校先后被评为省级示范性成校。二是人事改革添活力。

从20

年起，全面实行教职工聘任制、行政干部竞聘选拔制和全员绩效工资制，彻底打破了“铁交椅“、“大锅饭“和“终身制“，切实增强了行政干部和教职员工的竞争意识、责任意识和效率意识。目前，全区共待岗培训教师

人，转岗分流教师

人，并全部清退代课教师和临时工;全区

名局管干部全部通过公开竞聘产生，名优秀教师走上行政岗位，名原有的行政干部被转岗分流。三是体制改革提效益。20

年，我局在全市率先建立了教育资金管理中心，这不仅大大缩短了教育资金的运转周期，而且大幅节约了公务费支出成本，切实提高了教育资金的使用效益。20

年全区中小学校的公务费支出只有

万元，比20

年节减

万元。

三、抓调整，努力构建和谐教育

均衡发展是人们对教育的迫切要求。我区以小财政办出大教育，均衡发展是稳教之策。一是城乡教育一体化。我局坚持城乡教育一体化，促进城乡教育的均衡发展。20

年，通过资源整合，我局将原有的所区属中小学校调整优化为

所。为有效缓解中心城区学校班额大、上学难问题，通过扩容提质和新建学校，新增学位

个。近几年，累计投入

万元完成了农村学校现代远程教育工程以及中心小学以上学校的现代化教学设施装备工作。目前，全区有

所学校成为省级现代教育技术示范学校。

二是惠师政策人性化。20

年以来，全区每年安排

名专项编制用于招聘优秀专任教师，新招聘的教师全部安排到师资薄弱的农村学校任教，并规定

年之内不许调动。同时，优先保证师资培训经费，努力提升专任教师的学历层次。目前，全区小学、初中、高中专任教师学历合格率分别达到

%、%、%，远远高于全省平均水平。通过实行工资统发、足额缴纳“三金“、参照公务员津补贴标准发放教师适当补贴以及设立偏远农村学校教师专项津贴等，给全体教师以真情关怀。三是办学行为规范化。我局从

年起即取消了小学毕业升学考试，并严格学籍管理，义务教育阶段全部实行免试就近入学。

从20

年起，全区停办了“校中校“招生，取消了所有学校开办的重点班、实验班，所有新生一律实行电脑随机编班、任课教师均衡搭配、班主任抽签确定班级。认真落实义务教育阶段学杂费减免政策，全面推行学校收费公示制度，坚决杜绝乱收费行为。20

年以来，共免除城乡义务教育学杂费

万元，为贫困生提供生活补助和书籍费

万元。对农民工子女到城区学校就读全部免收借读费。严禁家教家养，对公办教师以给学生补习为名乱收费的行为进行了严肃查处。

四、抓管理，完善财务内控制度

一是财务收支情况。在财务工作过程中，我局严格执行财经法纪，按照《会计法》的规定，依法设置会计账簿，并保证其真实完整，根据我局实际发生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。严格执行国家有关财务法规，所发生的各项业务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算，确保数据真实、有效。在大型投资决策及效益、基本建设、大额购置、发放钱物等工作中，严格实行民主集中制，分轻重缓急，保证常规和重点支出需要，既体现实际工作需要，又考虑财力可能，根据各项工作任务，在财力可能的情况下，有保有压，确保重点，统筹安排，合理支出。在财政和审计等部门的多次检查中，未出现违规违纪问题。

二是内部控制制度建立和执行情况。根据我局工作实际，在建立并实施内部监督和控制制度过程中，制定了《财产管理制度》。在建立和完善各项制度的同时，相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度，有效地实施了内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理，杜绝了各种漏洞的发生，达到了三点要求，即明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，以明确责任，防止舞弊，各项业务事项得以有序进行;明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益;明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生。

三是固定资产管理和使用情况。为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购置时，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款项和实物核查制度。通过建立健全制度，会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致;另一方面通过账簿记录和记账凭证，原始凭证的核对，保证账账相符。无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题。

五、抓廉政，严格约束自己

本人认真履行班长职责，带头贯彻执行中央和省、市关于加强廉政建设的各项规定，认真开展学习实践科学发展观活动，切实做到立党为公，执政为民。一是充分发挥班子成员的整体合力。始终紧紧地团结在区委、区政府周围，在教育局班子中讲团结，讲风格，互敬互谅，互帮互让，严于律己，宽以待人，注意依靠集体的力量，调动方方面面的积极性，真正形成了既有民主、又有集中，既有自由、又有纪律，既有统一意志、又有个人心情舒畅，生动活泼的政治局面。

二是主动接受各界监督。勇于开展批评和自我批评，自觉接受党组织和人民群众的监督，主动向人大报告工作，征求人大代表和政协委员的意见和建议，主动和班子成员、学校和基层干部谈心交心，让他们指出自己的缺点与不足。三是大力加强党风廉政建设。坚持标本兼治、综合治理的方针，致力于建设成一个干净干事的班子。按照创建

“四好“班子的标准，提出抓具体、狠落实的工作思路，着力打造和谐班子。平时严要求，高标准，教育引导领导干部，把住政治关口，讲原则、守纪律;把住经济关口，不伸手、不贪占;把住生活关口，拒腐蚀、抗干扰;把住用权关口，不擅权、不谋私。

要求职工做到的，领导班子成员首先带头做好。本人能按照廉政责任制的要求，坚持廉洁自律，率先垂范，严格执行上级关于党风廉政建设的各项规定，牢固树立廉政勤政意识，时时处处严格要求自己，时刻做到“自重、自省、自警、自励“。生活上、工作上坚持做到艰苦朴素、勤俭节约，不讲排场，不挥霍浪费。经常利用中心组学习进行廉政主题教育，“以案为鉴、“

“以身边的教训教育身边的人“形式，警钟常敲，筑起党员干部思想上防腐拒变的心里防线，筑起有职务人员在行动上防范违法犯罪防线，筑起有权力人员防范违纪防线。

6.某公司某软件试运行总结报告 篇六

绩效考核是人力资源部的核心工作内容，也是公司的200X年的主要工作内容之一，为了更好的使绩效管理系统在公司范围内逐步扩大实施，5－7月份人力资源部在三个职能部门（财务行政部人力资源部）进行绩效考核试运行工作，下面就将本次试行情况总结如下：

一、职能部考核试行结果

本次在职能部强力推行的绩效考核系统包括：部门KPI指标考核、岗位工作目标考核、员工工作能力评估、员工工作态度评价四个方面的内容，通过最后的数据收集与分析，客观地讲该系统在职能部运行是有效的、可行的，初步达到了绩效量化管理的目标，下面就将四个方面内容的收集情况说明如下：

l，部门KPI指标考核（TP）：部门的绩效考核本身的难度系数较高，再加上本次KPI指标的设计还不是十分到位，所以本次只收集到部分数据，这些数据只能从侧面反映部门的部分工作，暂时还不能全面反映一个部门的绩效，所以本次部门KPI的收集情况给下一步的工作提供了宝贵的实践经验。下一步的考核工作重点之一是继续改善与优化部门KPI的考核。

2，岗位工作目标考核（IP）：各个部门在公司总目标分解的基础上将部门目标进行分解，变成员工的个人岗位工作目标，在每个月初部门经理帮助员工制订员工的个人工作目标，月底就该员工的工作目标的达成情况进行考核，从三个月的IP考核试行情况来说，各职能部都通过此项考核有效的推动了员工个人工作目标的达成，有效的传递了部门工作压力，提高了工作效率，同时带动了公司工作目标与计划管理，所这部分考核是基本有效的。

3，员工工作能力评估（CP）：职能部经理的CP考核是通过多维度（如：从目标、指导、沟通、对上司的支持、对直线部门扶持等几个方面）多角度（上司、下属、内部客户）进行的；职能部员工的考核也是多维度的（工作能力、合作与沟通能力、对上司的支持与配合、个人的学习与自我发展能力），并采用的是上司直接考核的方式，从最后的数据的收集结果反映，职能部CP考核较为客观的反映了员工的能力水平，这一部分的考核是有效的。

4，员工工作态度评价（AT）：员工的工作态度是员工日常的工作表现和行为。这种行为和表现在我们公司主要体现在员工对工作的投入程度上，这部分的考核数据主要来自于员工加班时间，所以这部分考核众数据的来源上可以非常准确的反映一个员工作态度即他对工作的投入程度。AT考核也是有效的。

二、考核试行中的问题与解决办法

试行中存在的主要问题：

1、考核本身设计问题

做为考核本身来讲它的运行需要健全的人力资源系统，比如有科学的、相对稳定的组织结构；经过科学的职位描述与评价的职位体系、公正、科学的量化手段等等，这些正是我们所缺乏的，同时也说明我们实施考核的人力资源背景相对薄弱。

绩效考核体系相对公司来讲是一个新事物，新事物必须实践必须经过一个在公司试行，在磨合与改善中找到最适合我们的解决办法的过程，主观上，我们在设计某些指标时，考虑的还不是十分周全，某些流程与指标还不是十分到位。所以从客观与主观上讲在本次考核体系的某些设计方面还不是十分到位，比如部门TP的设计暂时无法收集到完整的数据，目前人力资源部正在按照新的部门TP操作形式协助各部门制订下一季度工作目标。

2、沟通问题

通过三个月的考核试行，我们认为考核实施操作过程中的关键问题是被考核者与员工之的沟通与互动问题，如果一个部门经理在帮助员工制订个人工作目标的时候不与员工进行充分沟通，过程中没有引导与协助，最后的考核结果没有在与员工充分沟通的基础上提出工作改进点，那么最后的考核结果肯定是失效的，就不会起到绩效改进的作用，从本次考核试行来看，部分考核数据的失效是由于这一问题而产生的，被考核者与员工之的沟通与互动是我们考核具体考核结果是否有效的问题关键所在。

3、认识问题

根据以往考核试行经验，部分员工在认识上还不是十分到位，他们认为本次考核还会象过去一样只是走一个形式，所以从思想上还不够重视。另外在考核实施过程中，认为考核无非就是考倒员工，给员工找麻烦，或者说是走过场，给他们的工作增添许多不必要的麻烦等等，这些负面的认识误区使员工在操作中会产生明显的抵触与排斥情绪。

4、推动问题

考核在没有形成习惯之前，考核推动仍然是一个很重要的问题，考核的推动除了人力资源部的强力推行之外，中高层领导的强力推动是关键问题，本次职能部考核试行部门较少，推动问题不是十分明显，但如果在全公司全面推广的话，推动问题则是整个考核体系全面推行成败的关键。

针对以上问题，下一步人力资源部的主要解决办法如下：

1.探索与改善，在实践中不断的优化考核体系；

2.通过引导培训，逐步的导入考核理念，逐步形成考核习惯；比如：最近的的＜目标管理＞培训，及针对物流系统经理层与员工层的二次引导培训。

3.加强沟通：人力资源部加强与试行部门之间的沟通与引导工作，并通表格或其它各种方式引导部门经理与员工之间的考核沟通与互动。

4.强力推行：以人力资源部牵头，自上而下强力推行，其中的关键是中高领导的推行力度，所以人力资源部的工作重点就是：加强绩效考核系统面向中高层管理者的推销工作。

5.与绩效挂钩

只有与绩效挂钩，才能充分引起员工的重视，也才能够充分暴露一些原来无法暴露的问题，然后通过调整达到考核体系不断优化的结果。最终考核体系才能真正达到激励员工不断改进绩效的作用。

三、考核的下一步工作目标与工作思路工作目标：建立并全力推行有效的、切合公司实际的绩效管理系统，工作思路：

l职能部的考核试行结果证明该系统是有效，能够实现公司向目标化管理方向发展（5-7月）。2、9月份人力资源部将着手对该绩效考评系统进行全面客观地评价，并提出在物流系统推行的具体措施。并同时开始进行前期的培训与引导工作。

l10-12月（三个月为一个考核周期）将实现行政、人力资源、财务三个部门员工绩效考核结果与薪酬挂钩，具体操作人力资源部将拿出暂行条例。物流部门将逐步实现绩效与薪酬挂钩（确保在下年年初实现）。

7.某公司审计报告 篇七

一、内部控制审计报告披露数量

虽然深交所《指引》要求强制披露内部控制自我评价报告和审计报告,但是考虑到主客观条件还不成熟,截止到2009年末,深交所在有关通知中仅要求上市公司须披露内部控制自我评价报告,鼓励有条件的上市公司披露审计报告。因此,深交所主板上市公司内部控制审计报告的披露目前仍然属于自愿性披露范畴。

从表1可以看出,深市主板披露内控自评报告的公司比例自2007年逐步上升,到2009年度已达到100%,在披露内部控制自我评价报告的公司中,自评报告经审计机构审计并披露审计报告的公司比例也逐年提高,09年相比与08年和07年增长较为显著,在总共485家上市公司中,有96家披露了注册会计师对内部控制的鉴证报告,占比达到19.79%,尽管如此,比例仍然较低,说明公司对聘请审计机构对内部控制进行审计的积极性不高,自愿性信息披露动机不强。

二、内部控制审计报告意见类型

2010年4月财政部等五部委发布的《企业内部控制审计指引》将内部控制审计报告意见类型划分成标准无保留意见、带强调事项段的无保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型。按照这一划分标准,2009年度披露内部控制审计报告的96家深市主板公司中93家获得了标准无保留意见,1家得到否定意见,还有2家得到的是带强调事项段的无保留意见,被出具非标审计意见的公司占96家公司的比例是3.23%。值得注意的是,这是07年深交所《指引》开始执行以来第一次出现非标准审计意见的内部控制审计报告,这说明会计师事务所在内部控制审计业务中的独立性和执业质量逐步提高,注册会计师的风险意识和责任意识也在逐渐增强。

三、内部控制审计报告的可靠性

93份审计报告对被审计单位内部控制的有效性表达了无保留意见,结论是否可靠还需要证据来证明。由于我们无法直接观测被审计单位内部控制设计和运行的实际情况,因此可以考虑采用间接的方式来验证审计结论。我们知道,内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制目标的实现程度在很大程度上能够反映内部控制设计和运行的有效性。如果审计师在内部控制审计报告中表达无保留意见,则公司的内部控制可以认定为有效,有效的内部控制应能对内部控制的三大基本目标的实现-企业财务报告的可靠性、生产经营活动的合法性和经营的效率和效果提供合理保证。据此,我们选取三个能够反映内部控制目标实现程度的指标来验证内部控制的有效性。一般认为,注册会计师对财务报表发表的审计意见类型可以反映公司财务报告的可靠性,公司是否受到监管部门处罚可以衡量公司生产经营活动的合法性,公司是否盈利可以反映公司经营的效果。对披露内部控制审计报告公司的有关指标的统计结果如下表所示。

从表2可以看出,在93家内控获标准无保留意见的公司中,91家公司的财务报表获得了注册会计师出具的标准无保留意见,占比是97.85%,4家公司因发生在08年的违规行为而受到处罚,其余89家无处罚记录,合规经营的比例是95.7%。此外,89家公司09年度盈利,盈利比例是92.47%,以上三个比例均在90%以上,以上数据均显著高于内部控制得到非标准审计意见的公司,说明注册会计师对公司内部控制的有效性做出了比较准确的判断,审计意见与实际情况基本相符,内部控制审计报告结论的可靠性较高。

四、内部控制审计报告可比性分析

对外公开披露的内部控制审计报告理应在内容和格式上应该受到严格的规范,但是我国上市公司的内部控制审计报告的要素却存在不统一现象,比较突出的问题主要表现在以下几个方面:

1、报告的标题。内部控制审计到底属于什么性质的业务?是审计?还是审阅?抑或是审核?内部控制审计报告的标题可以在一定程度上反映出注册会计师对内部控制审计业务性质的认识。总共96份审计报告由31家审计机构出具,使用的报告标题有10余种之多,其中使用最广泛的是“内部控制鉴证报告”,共42份,其次是“内部控制审核报告”,共23份,其余的使用“内部控制制度报告”、“专项报告”以及“专项说明”等名称。由此可见,注册会计师对内部控制审计业务的性质认识不统一。值得注意的是,没有一份报告采用“审计报告”作为标题,由于审计业务在鉴证业务中要求的保证程度最高,注册会计师面临的法律风险最大,因此有可能是事务所出于节约成本和规避风险的考量而弃用这一名称。

2、审核依据。审核依据是注册会计师执行内部控制审计业务时应遵循的行业规范,由于上市公司披露2009年年报时财政部尚未发布专门针对内部控制审计业务的执业准则,因此审计机构大多引用的是较早发布的与内部控制审计有关的执业准则。96份审计报告中,有90份明确提到了7种审核依据,其中《CPA其他鉴证业务准则第3101号-历史财务信息审阅或审阅以外的鉴证业务》出现最多,共有53份,其次是同时采用《3101》号和《内部控制审核指导意见》的有17份,再次是仅采用《内部控制审核指导意见》的有9份。另外有6份没有提到审核依据,遗漏作为审计报告基本要素的审核依据,可能是注册会计师自身对此问题认识不清,但同时也反映出审计机构在内部控制审计报告的复核程序中把关不严。

3、评价标准。评价标准即注册会计师以什么作为标准来对被审计单位内部控制的有效性进行认定。在全部审计报告中有51份以《企业内部控制基本规范》作为评价标准,15份以《内部会计控制规范—基本规范(试行)》作为评价被审计单位内部控制有效性标准,其余的还有以《基本规范》和深交所《指引》等作为评价标准。另外还有21份没有提到评价标准。上述评价标准由不同的政府监管部门发布于不同的时期,着眼点各自不同,内容上也存在差异。评价标准的不同一定程度上削弱了审计报告结论的可比性。

4、是否是专项审核?内部控制评价业务包含报表审计范畴的内部控制评价和专项的内部控制审计。虽然根据《指引》和有关通知的要求,注册会计师对公司内部控制有效性的评价是对内部控制的专项审核,但是却有16份报告特别申明对内部控制的审核是根据中国注册会计师审计准则的要求以财务报表审计为目的进行的,而不是对内部控制的专门审核,报告不应被视为是对公司内部控制的专项审核意见。出现这一现象,笔者认为是会计师事务所在当时内部控制审计的法规体系不健全,业务风险未知,法律责任不明确的情况下做出的一种规避风险和保护自身利益的选择。

四、相关的政策建议

本文研究表明,深市主板公司披露的2009年度内部控制审计报告的可靠性较高,但是报告的可比性较低。《企业内部控制基本规范》的配套指引《企业内部控制审计指引》已于2010年4月发布,要求自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在上交所和深交所主板上市的公司施行。审计指引的发布为注册会计师执行内部控制审计业务提供了详细的技术规范,将有助于提高内部控制审计报告的披露质量。会计师事务所应以此为契机,在组织内部建立内部控制审计业务质量控制制度。同时,要加强员工的继续教育培训,提升其专业胜任能力。此外,证券监管部门和行业协会都应采取有力措施加强对内部控制审计报告质量的监管,为企业内部控制规范体系的有效实施提供支持和保障。

参考文献

[1]、蔡吉普.我国上市公司内部控制信息披露的实证研究.审计与经济研究,2005.3:85～88

[2]、方红星.强制披露规则下的内部控制信息披露-基于沪市上市公司2006年年报的实证研究.财经问题研究,2007.12:58～64

[3]、林斌,饶静.上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告?-基于信号传递理论的实证研究.会计研究,2009.2:45～52

[4]、[美]迈克尔拉莫斯著,李海风译.如何遵循SOX404条款-评估内部控制的效果.第1版.北京:中国时代经济出版社,2007.3～14

[5]、袁秋云.沪市上市公司2008年内部控制鉴证报告分析.财经界,2009.9:10～11

8.某公司审计报告 篇八

关键词：财务报告;内部控制;审计整合;审计动因

随着近年来我国公司的发展，我国内部控制审计及其规范问题也引起了监管部门和学术界的高度关注。继2008年5月财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会（以下简称五部委）发布《企业内部控制基本规范>后，2010年4月五部委又联合发布了企业内部控制配套指引（包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》），标志着具有中国特色的内部控制规范体系基本形成。

一、财务报告内部控制审计相关概念界定

（一）内部控制及内部控制审计

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。我国内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

（二）财务报告内部控制

财务报告内部控制是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。主要包括的政策和程序有：保存充分、适当的记录，准确、公允地反映企业的交易或事项;合理保证按照企业会计准则的规定编制财务报表;合理保证收入和支出的发生以及资产的取得、使用或处置经过适当授权;合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有重大影响的交易或事项。

二、财务报告内部控制审计的理论基础

（一）受托经济责任理论

受托经济责任就是指资源所有者将其资源委托给受托者（代理人）并赋予受托者以资源的保管权和运用权，同时通过有关组织规则（如公司章程和法规制度等约束机制）明确规定委托者和受托者之间的权利义务关系。受托经济责任，其实质就是委托人与受托人的一种契约关系。随着经济的发展和社会的进步，受托经济责任的内涵在不断拓展，受托的责任范围也相应在不断扩大，同时受托经济责任关系不断发展又促使了审计业务种类的不断丰富。内部控制审计这项新业务正是在这种情况下产生的。

（二）信号传递理论

信号传递理论认为，公司所有者与管理层之间存在着严重的信息不对称现象：管理层代理公司所有者制订财务决策和经营决策、制订公司的内部控制，并评价公司的内部控制的有效性，拥有绝对的信息优势;公司所有者作为委托方只能通过管理层提供的内部控制报告间接获得相关信息，处于信息劣势。这样就使拥有内部控制信息的优势者（管理层）对信息的劣势者（公司所有者）有欺骗的机会，这也是许多公司出现管理层舞弊导致经营失败的重要原因。

三、公司财务报告内部控制审计的对策

（一）努力整合财务报告内部控制审计与财务报表审计

《企业内部控制审计指引》第五条明确指出：注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。但在实务中，由于内部控制审计和财务报表审计的关联性，注册会计师更适合于进行整合审计。将财务报告内部控制审计与财务报表审计进行整合，由执行财务报表审计的会计师事务所并由同一项目小组执行内部控制审计，可以避免重复审计，有助于提高审计效率，降低审计成本，保证审计质量。

（二）正确处理好企业内部控制自我评价与注册会计师审计之间的关系

内部控制评价和注册会计师审计是两种不同的责任，但两者的工作可以互相利用。一方面，在执行内部控制审计时，注册会计师通过评估企业内部控制自我评价工作，可以判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作。如果决定利用其工作，则可以相应减少本应由注册会计师执行的工作。但无论是否利用企业的自我评价工作，会计师事务所均应对发表的审计意见承担全部责任。另一方面，注册会计师在执行内部控制审计时，从独立的第三方角度可能会发现企业自我评价没有发现的控制缺陷，提请企业予以整顿。此时，企业需要正确认识注册会计师的内部控制审计工作，正确对待注册会计师的工作结果，认真审视企业的内部控制，通过整改落实，使内部控制更加完善合理。

（三）实行自上而下的审计方法

在财务报告审计中，注册会计师应当运用自上而下的方法实施审计工作，它是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。这种方法要求财务报告审计始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始。自上而下法能够将注册会计师的审计资源集中于风险最高的领域，通过对重要账户、重要认定、相关的控制等层层推进，有助于发现被审计单位的重大缺陷。

（四）提高注册会计师的职业判断能力

由于财务报告内部控制是非财务数据，更多表现为业务活动，对其进行鉴证并希望实现合理保证的目标是很困难的。因此，财务报告内部控制审计对注册会计师的职业判断能力和专业胜任能力都有更高的要求。如，在财务报告内部控制审计完成控制测试后，注册会计师需要评价内部控制存在的缺陷，并根据内部控制缺陷程度确定审计范围和审计意见类型。其中缺陷评估是内部控制审计最困难的方面之一。鉴于各个不同公司、不同缺陷具有自身的特征，评估缺陷的任何方法都需要依赖高度的职业判断。

参考文献：

[1张龙平，陈作习.财务报告内部控制审计的历史回顾[J].审计月刊，2008，（9）.

[2]杨志国.关于《企业内部控制审计指引》制定和实施中的几个问题[J].中国注册会计师，2010，（6）.