证券投资审计初探的内容

证券投资审计初探的内容（精选10篇）

1.证券投资审计初探的内容 篇一

证券投资学的研究对象是证券市场运行的规律以及遵循其规律进行科学的管理和决策的综合性方法论科学。具体地讲，就是证券投资者如何正确地选择证券投资工具;如何规范地参与证券市场运作;如何科学地进行证券投资决策分析;如何成功地使用证券投资策略与技巧;国家如何对证券投资活动进行规范管理等等。从学科性质上讲，证券投资学具有下列特点：

第一，证券投资是一门综合性方法论科学。证券投资的综合科学性质主要反映在它以众多学科为基础和它涉及范围的广泛性。证券投资作为金融资产投资，它是整个国民经济运行的重要组成部分。股市是国民经济的晴雨表，因此，资本、利润、利息等慨念是证券投资学研究问题所经常使用的基本范畴。证券市场是金融市场的一项重要组成部分。证券投资学研究的一个重要内容是证券市场运行，证券投资者的投资操作，所以必然涉及到货币供应、市场利率及其变化对证券市场价格以及证券投资者收益的影响。证券投资者进行投资决定购买哪个企业的股票或债券，总要进行调查了解，掌握其经营状况和财务状况，从而做出分析、判断。作这些基础分析必须掌握一定的会计学知识。证券投资学研究问题时，除了进行一些定性分析外，还需要大量地定量分析，证券投资、市场分析、价值分析、技术分析、组合分析等内容都应采用统计、数学模型进行。因此，掌握经济学、金融学、会计学、统计学、数学等方法对证券投资是非常重要的。因此，证券投资学是一门综合性方法论科学。

第二，证券投资是一门应用性科学。证券投资学虽然也研究一些经济理论问题，但从学科内容的主要组成部分来看，它属于应用性较强的一门科学。证券投资学侧重于对经济事实、现象及经验进行分析和归纳，它所研究的主要内容是证券投资者所需要掌握的具体方法和技巧，即如何选择证券投资工具;如何在证券市场上买卖证券;如何分析各种证券投资价值;如何对发行公司进行财务分析;如何使用各种技术方法分析证券市场的发展变化;如何科学地进行证券投资组合等等，这些都是操作性很强的具体方法和基本技能。从这些内容可以看出，证券投资学是一门培养应用型专门人才的科学。

第三，证券投资是一门以特殊方式研究经济关系的科学。证券投资属于金融投资范畴，进行金融投资必须以各种有价证券的存在和流通为条件，因而证券投资学所研究的运动规律是建立在金融活动基础之上的。金融资产是虚拟资产，金融资产的运动就是一种虚拟资本的运动，其运动有着自己一定的独立性。社会上金融资产量的大小取决于证券发行量的大小和证券行市，而社会实际资产数量的大小取决于社会物质财富的生产能力和价格。由于金融资产的运动是以现实资产运动为根据的，由此也就决定了实际生产过程中所反映的一些生产关系也必然反映在证券投资活动当中。即使从证券投资小范围来看，证券发行所产生的债权关系、债务关系、所有权关系、利益分配关系，证券交易过程中所形成的委托关系、购销关系、信用关系等等也都包含着较为复杂的社会经济关系。因此证券投资学研究证券投资的运行离不开研究现实社会形态中的种种社会关系。

2.证券投资审计初探的内容 篇二

一、对项目是否执行基本建设程序进行审计

根据有关统计资料分析, 建设项目是否按基本建设程序操作, 尤其是在立项阶段, 对整个工程投资的影响达到75%以上。我国有些项目在立项时遵从长官意志, 搞政绩工程, 把可行性研究变成了可批性研究。在编制工程算时, 有的故意编假概算, 搞钓鱼工程, 事后不断追加投资, 造成决算超概算、概算超估算;也有将概算编的很宽裕, 这样在实施时可以宽松点。因此拟建项目立项的必要性和可行性的研究、论证应该得到非常的重视, 在对项目的经济指标进行论证时不仅要考虑拟建项目在投资建设期的成本, 还应该考虑未来的运营成本, 实现建设项目全寿命周期成本的经济性与合理性。因此, 跟踪审计就要从检查基本建设程序入手, 审查项目建议书中提到的建设项目是否符合国家、上级有关部门确定的投资方向和投资精神, 建议书中阐述的项目内容是否真实、客观, 项目建设的必要性和可行性的依据是否真实, 准确;审查项目的投资情况、筹融资情况, 以及建设项目预期的经济效益和社会效益的评价, 复核项目立项批复情况、初步设计概算批复 (包括实施概算批复、开工批复) 、建设规划和施工许可、环境影响评估报告、建设用地批准、项目设计、招投标、承包合同及施工管理等文件和技术资料, 促进工程建设单位按规定办事, 避免发生决策上的失误。某代建公司编制的江苏省某馆概算, 送审额4.2亿元 (投资估算3.2亿, 超投资估算1亿) , 审计人员从项目的批复文件、可研方案以及参照同类型项目进行审核, 严格控制建设规模扩大、建设标准的提高。发现建筑面积超2401.57m2, 超5.03%, 核减2053万。另外发现, 建设方提高了部分项目的建设标准, 例如, 采用了可自动开启的玻璃屋顶、自行车库外墙做石材浮雕装修、室内墙面做了大量的玻璃幕墙等, 经过多次论证、方案调整, 最终核定概算3.1亿元。

二、对工程设计进行审核

除了立项非常谨慎外审计还应该关注的是工程设计这个环节。因为设计阶段对整个项目投资的影响太大, 必须加强对工程设计阶段的审计。然而, 我国的一些国企中, 工程设计大都不招标。设计费的收取往往是以工程建安造价作为计费基数, 基数越大设计费越多, 所以设计院就没有了优化设计的动力。有的设计院设计任务很饱满人手又不够时, 就用一些缺乏实践经验的设计人员进行设计, 造成图纸设计质量不好、深度不够, 达不到施工要求。在施工过程中造成变更多、返工多的状况, 投资控制也难保证。

针对目前工程设计的情况, 应该在全国的国资投资项目中推行对工程设计进行招投标, 让专家评审出性价比最优的方案中标, 从根本上改变项目设计领域里的无序状态。我们可以在设计合同中推行限额设计、并明确责任范围和赔偿额度, 以提高设计单位的责任意识, 把好设计质量关、严格控制人为的不合理的随意变更。

三、对被审计单位内控制度进行审计

重点审查建设单位的内控制度是否完善、以及执行情况如何 (包括现场管理情况, 如工程合同范围外的现场签证、隐蔽工程验收制度;材料设备的价格控制、验收、领用、清点制度等) 。

四、对全过程建设费用进行审计

(一) 参与项目概算的审定

全面了解建设项目概算编制情况, 对概算进行审核, 以批复的投资估算来控制概算, 对能够量化的初步设计图纸, 尽量计算工程量并参照同类型工程的造价指标, 将概算指标进行细化, 掌握概算的各项控制指标。

(二) 审核项目的预算

按照批准的项目概算和施工图设计, 全面审核项目的预算。以概算控制预算, 以预算控制结算。主要有:工程前期费 (征地拆迁、土地平整费等) 、设计费、监理费、咨询费、建筑安装工程费和其他费用。做到预算不突破概算投资额, 严格建设单位擅自提高建设标准和扩大建设规模。

(三) 对征地拆迁情况进行专项审计

重点检查程序是否合法、政策是否公开、手续是否完善、标准是否达到。拆迁费用是否合理。

(四) 对工程建设其他费用进行审计

全过程跟踪审计不仅仅是审核工程本身发生的费用, 还要对与工程相关的其他费用是否合理, 合规进行控制, 比如:项目前期费用、勘察设计费、监理费、咨询费等。严格控制过程中发生的各项费用, 真正做到结算不突破预算投资额。

五、对招标投标和合同履行情况进行审计

我国从1999年起陆续颁布了《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国建筑法》等一系列法律法规, 规范了我国的建筑业领域的经济活动。但是, 真所谓“上有政策, 下有对策”, 在一些国资投资项目的招投标活动中, 往往随意性很大。有些项目在招投标之前, 为主方已经内定了承包商, 仅仅采用形式上的邀请招标, 邀请几家承包商, 参与投标, 甚至采取围标、陪标、等手段, 从而排斥其他有竞争力的潜在投标人来参与投标, 使招投标的过程流于形式。一旦招投标过程被流于形式后, 工程造价的控制便也被架空了。合理控制工程造价, 应从源头做起, 主要从以下几方面着手:

(一) 对符合招标条件的项目, 必须要招标, 严禁建设单位肢解

项目, 规避招标, 从而因缺失招标而失去市场竞争, 造成了项目投资额的增加。

(二) 严格审查拟发出的招标文件, 对其合法性、合规性进行审核。

主要看是否有利于造价的控制, 消除不利条文, 提出修改意见。审查招标最高限价是否合理, 严禁高估冒算。

(三) 对招标投标过程进行审计, 及时纠正过程中存在的不规范

行为, 尤其是对窜标、围标、哄抬标价等暗箱操作的重大违规行为进行监督, 对违法行为及时移送处理。

(四) 对合同条款的合法性、合规性、合理性进行审计, 防止合同条款的约定失误造成投资增加和双方争议。

对合同履行情况进行审计, 审查有无违法转包和违规分包的现象, 杜绝“阴阳合同”。纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为, 促进严格履行合同。

六、对材料、设备采购情况进行审计

主要审查应由政府采购的项目是否落实、材料和设备采购以及材料价差调整有无相应的管理办法、是否按概算批准的内容采购、采购价格是否合理。通过审计, 促进被审计单位通过招标投标方式选择供应商, 节省投资, 预防腐败现象发生。

七、对设计变更、签证洽商进行审计

在施工过程中常常会有设计变更, 审计主要对工程变更的内容是否属实, 手续是否齐全、合规, 是什么原因引起变更, 它的责任归属如何, 并对变更工程量的复核、价格的确认进行审计, 同时将资料预归档锁定审计依据, 为以后的竣工结算作好铺垫。对设计变更等要做方案优化, 进行经济评估后择优选择。对于重大变更所增加的投资在概算内无法调剂解决的需报财政部门审批后才能实施。在某工程的桩基工程中, 设计采用的是人工挖孔桩, 由于地质条件较差, 孔深在21米左右, 在施工中部分桩基遇到了流砂、坑涌, 为了保证工程的质量, 施工单位和监理单位及建设方提出了二个方案:一个是全部桩基采用钢护筒需增加68万元, 另一个是采用全部桩基坑壁压密注浆方法需增加138万元。审计组发现, 整个项目的桩的费用正常施工的话在180万元, 如果采用其中一种方法将增加37%~77%的费用, 经过与建设单位沟通, 建设单位对工期没有要求, 只要安全就可以。审计组认为, 既然没有工期的要求, 应该不能冒然的采用这些加强措施, 人工挖孔桩属于传统的桩型, 施工工艺也比较成熟, 仅对出现流砂、坑涌的个别桩基采取一些必要的加固措施。最后, 桩基顺利完成成孔, 工期虽然拖延了近一个月, 但费用仅增加了20多万元。与先前提出的两个方案相比节省了大量的投资费用。

八、对工程结算及资金使用情况进行审计

项目竣工验收阶段的结算审计, 是跟踪审计的重头戏, 竣工结算造价是工程最终的价格体现。主要对竣工结算的编制依据是否符合规定、资料是否齐全、手续是否完备, 工程量是否准确, 计量计价依据是否合理, 计取的各项费用及执行文件标准是否准确、合规。

(一) 工程竣工结算造价的真实性直接影响项目投资的真实性。

本阶段应该是单项工程完成一个审一个, 审一个清一个, 这样会大大缩短了竣工决算审计时间。改变以往以核减率评价工程审计效果的观念, 强调跟踪审计的实际成效。

(二) 根据项目预算和资金拨付情况, 要对项目各项结算、资金

拨付和预付款扣回及供材等内容进行全面审核与监督, 防止建设单位超付工程款。审核建设单位报送的用款计划, 监督建设单位合理拨付工程款, 并及时索取价款结算发票。

九、对项目财务进行审查

审核和监督项目预算执行的全过程, 按照项目批准的概算, 严格控制项目投资;监督建设单位资金使用情况, 为财政部门拨款提供依据;了解建设单位财务管理情况, 督促建设单位加强内部管理, 提高基本建设财务管理水平;为项目建设单位提供技术和政策咨询。

十、审核项目竣工决算

督促建设单位及时编制竣工决算, 做好往来款项和结余物资的清理工作, 对照项目概预算, 总结、分析概预算执行情况;按照有关规定对竣工决算进行全面审核。

十一、对建设项目的投资效果进行审计

主要检查项目建成的实际效果与预期效果是否一致, 并予以客观的评价。

只有对跟踪审计的审计内容有足够的认识, 我们才能更好地做好跟踪审计工作, 把握好审计重点, 根据项目的规模、重要性、建设周期、力量投入等因素来科学合理地制定实施方案, 合理配置审计资源, 提高工程管理的整体水平和综合效益, 更好地推行和落实国家的各项政策、制度、法律法规, 达到跟踪审计的预期目标。

摘要：政府投资项目“三超”现象屡禁不止, 由于很多人对全过程跟踪的内容不是很清楚, 从而导致控制不得力。本文从全过程造价管理的视角论述了建设项目全过程跟踪审计的内容, 明确了全过程跟踪审计具体内容和工作重点。

关键词：政府,投资,传统,弊端,跟踪审计

参考文献

[1]朱静娟.浅谈国资投资建设项目的跟踪审计[M].江苏工程造价管理, 2009.[1]朱静娟.浅谈国资投资建设项目的跟踪审计[M].江苏工程造价管理, 2009.

3.证券投资审计初探的内容 篇三

公共投资项目的生命周期是指建设项目从社会公共需求识别、评估选项、设计、采购、施工到竣工验收、投产运行，满足社会公共需求的全过程，反映了项目实施程序的内在客观运动规律。

项目生命周期的主要特点，首先表现为周期性。无论什么公共投资项目，都必须完整而严格的划分为若干阶段。项目建设不能跳跃其中某一阶段，否则就会违背客观规律；其次表现为时限性。公共投资项目建设时间的长短和建设速度的快慢直接影响工程项目的经济效益；最后表现为综合性。公共投资项目生命周期的运转是一个庞大的系统工程，涉及多个部门，需要各方的合作、密切配合、共同努力才能完成。

根据各个具体阶段的特征，将公共投资项目的生命周期按照实施先后顺序划分为四个大的阶段：立项阶段、建设阶段、竣工阶段和运行阶段。

立项阶段是项目的投资决策阶段，包括采用科学的方法对社会公共需求进行识别，以及经过全面的可行性分析论证和多方案比较确定项目的建设方案。建设阶段是项目由立项规划转变为建筑实体性操作阶段，包括方案设计、人力与物质生产要素采购，以及建设施工等重要内容。竣工验收是工程完成建设目标的标志，是全面考核建设成果、检验设计和工程质量、检查其是否能按设计标准投入生产和发挥效益的重要步骤。运行阶段是项目产出正式投入生产或使用，满足社会公共需求，对社会和自然环境产生积极（或消极）的影响的阶段。

从项目效益的形式来看，立项阶段和建设阶段的本质是项目管理活动，是项目效益的形成过程；竣工阶段和运行阶段的本质则是取得项目产出和发挥项目效果，是项目效益的具体实现。从与“3E”的关系来看，立项阶段和运行阶段的核心是项目运作的效果性，而建设阶段和竣工阶段的核心则是经济性和效率性。

公共投资项目效益审计的目标是对项目运作过程和结果的经济性、效率性和效果性进行评价。由此，公共投资项目效益审计的“3E”与项目生命周期的四个阶段形成了有机的映射关系。

二、公共投资项目效益审计各阶段评价内容

（一）立项阶段的评价内容

1.项目建议书阶段是提出并论证项目建设必要性的阶段。正确的项目投资行动来源于正确的项目投资决策。项目决策正确，意味着对项目需求和目标作出科学的决断。因此，要实现项目效益，必须要保证项目建设目标的合理性。

2.可行性研究报告阶段是选择和决定建设方案的过程。对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，从而对不同建设方案进行技术经济比较选择，并作出判断。在建设的前提下，优选出最佳投资行动方案，达到资源的合理配置。同时，合理地估计和计算项目工程造价，从而在实施最优投资方案过程中，有效的控制项目成本和产出等方面，实现项目目标。

（二）建设阶段的评价内容

1.设计质量管理。设计是设计者根据已批准的设计任务书，为具体实现拟建项目的技术、经济要求，拟定建筑、安装及设备制造等所需的规划、图纸、数据等技术文件的工作，包括初步设计、技术设计和施工图设计。设计单位选择是要选择设计能力强、经验丰富、收费合理的单位来承担项目的设计工作。

设计方案选择是公共投资项目由计划变为现实的具有决定意义的阶段。设计费一般只相当于公共投资项目全生命周期成本的1%以下，但正是这少于1%的费用对工程造价的影响占75%以上。公共投资项目在建设过程中能否保证进度、保证质量和节约投资，在很大程度上取决于设计质量的高低。项目投入运营后，能否获得满意的效益，除了投资决策外，设计起着决定性的作用。此外，合理的设计还可以有效地节约项目运营成本。由此可见，选择高水平的设计单位，做出高质量的设计方案，对于项目的成败至关重要。

2.承包人选择和合同管理。项目招投标阶段是对项目建设所需人力资源的采购，也是成本管理、质量管理等目标顺利实施的前提。在招投标阶段，不仅要选择和确定承包人，而且还要选择和确定采用的合同类型及其计价方式。不论是承包人选择还是合同计价方式，都会对公共投资项目的建设阶段产生重要影响。

3.材料与设备采购管理。建设准备阶段最重要的任务就是对项目工程所需的材料和设备进行采购。工程材料与设备的采购管理的好坏，将直接影响到工程的成本、工期和质量。良好的采购管理，能够确保以最优的成本在恰当的时机采购恰当种类、质量和数量的材料和设备。

4.工程施工管理。建设实施阶段是将项目采购的材料、设备和人力资源转化为项目实体的过程。工程施工管理过程就是对上述资源的维护和使用，以实现项目产出。它对项目的经济性和效率性具有举足轻重的影响。工程施工管理可以进一步细化为：施工方法管理、施工环境管理、工序质量管理、施工顺序管理、成品保护管理，以及施工进度管理等。

（三）竣工阶段的评价内容

竣工阶段的评价内容是工程的实际成本、质量和工期。实际成本是指在工程建设过程中实际花费的全部成本，即竣工决算总额；实际质量是指竣工项目符合设计、标准、规范等有关质量标准的程度，包括使用质量和施工质量两个重要部分；实际工期是指通过实际开工实践和实际完工时间所确定的工程进度，工程的质量和工期共同反映出项目的产出水平。

竣工验收是项目完成建设目标的标志，是全面综合考核项目成本、工期和质量的最终阶段。在项目实际投入的条件下，将项目成本和项目产出分别于项目投入相比较，从而可以得出对经济性和效率性的结果评价。

（四）运行阶段的评价内容

运行阶段的评价内容是项目产出的使用情况和外部效益（包括社会效益和环境效益）。项目投产运行之后，其产品和服务被公众所使用，并发挥社会效益和环境效益。公共投资项目效益审计对运行阶段的评价体现为对效果性的评价。将项目效果与项目目标进行对比，从而判断目标在多大程度上得到了实现。

三、公共投资项目效益审计评价标准的确定

当审计人员采取各种审计方法获取审计证据，计量评价指标的时候，已经获得了“项目效益是什么样”的结论。接下来，审计人员需要将效益评价指标的计量结果与适当的评价指标“项目效益应该是什么样”相比较，判断“项目效益好或不好”。评价指标如果偏离了评价标准，则意味着需要进一步分析原因，提出改进建议。

评价标准是用以评价公共投资项目运作的经济性、效率性和效果性的合理的、可达到的效益标准，即衡量和考核有关效益评价指标的准绳和尺度。它们反映了针对公共投资项目运作的合理化期望，代表了理性并具备相关信息的人对“事情应该是什么样”的看法。在这里需要明确一点，评价标准不应该是理想化的难以企及的完美状态，根据这样的标准得出的审计结论不仅被审计单位难以接受，审计报告的使用者也会认为结论有失公允。

在公共投资项目效益审计的整个过程中，评价标准并不是一成不变的。它可能随着审计人员获得信息量的增加而需要不断修改。审计人员在建立评价标准的时候，还需要与项目管理部门、承包人、施工单位讨论协商。这样，被审单位才能理解标准、赞同标准，并接受依据标准得出的审计结论。

（一）评价标准的特点

合适的评价标准对审计结论的形成至关重要，因此其应该具有以下特点：

1.有用性：审计人员通过将效益评价指标与评价标准比较，可以得出满足审计报告使用者需要的审计发现和审计结论；

2.可靠性：对于同一个公共投资项目，不同审计人员运用项目的评价标准能够得出高度一致的审计结论；

3.客观性：评价标准不受审计人员主观偏见的影响；

4.可理解性：评价标准内容清晰，不会导致大相径庭的理解；

5.可比性：评价标准与其他类似项目的效益审计中运用的标准一致，而且与以前开展的公共投资项目效益审计所应用的标准相一致；

6.完整性：审计人员要确立适合于公共投资项目效益审计评价的所有指标评价标准体系；

7.可接受性：审计报告使用者同意认可的标准。评价标准的可接受性越高，效益审计的效果也就越明显。

（二）评价标准的确立

评价标准的确立，需要审计人员充分考虑评价指标的性质、项目的特征以及审计的目标，并与被审单位及有关专家沟通交流。一般情况下，评价标准可以通过以下渠道获得：

1.审计小组以前审计公共投资项目采用过的标准；

2.类型相似或相同地区公共投资项目的效益表现；

3.公共投资项目管理部门运作的法律和规定；

4.行政机关针对公共投资项目的专设标准；

5.公共投资项目涉及行业的行业标准；

6.权威机构或专家的建议；

7.外国类似公共投资项目的效益表现；

8.公共投资项目前期指定的项目目标；

9.相关效益审计准则提及的评价标准等。

评价标准可以来源于上述一项数据，或者是多项数据的加权平均值，或者是某项数据根据项目具体情况的修正值。总的来说，评价标准的确立并不存在一成不变的固定模式。审计人员需要以各类标准的特点为根据，结合公共投资项目的具体情况确立合适的评价标准。

（作者单位：陕西省审计厅）

4.证券投资审计初探的内容 篇四

目录

第一章总则

第二章年度报告正文

第一节重要提示及目录

第二节基金简介

第三节主要财务指标、基金净值表现及收益分配情况

第四节管理人报告

第五节托管人报告

第六节审计报告

第七节财务会计报告

第八节投资组合报告

第九节基金份额持有人户数、持有人结构(及前十名持有人)

第十节开放式基金份额变动

第十一节重大事件揭示

第十二节备查文件目录

第三章年度报告摘要

第四章附则

第一章总则

第一条

为规范证券投资基金(以下简称“基金”)年度报告的编制及披露行为，保护基金份额持有人合法权益，根据《证券投资基金法》(以下简称《基金法》)及《证券投资基金信息披露管理办法》(以下简称《管理办法》)，制订本准则。

第二条

凡根据《基金法》在中华人民共和国境内公开发售基金份额并依法办理备案手续的基金，其基金管理人应当按照本准则的要求编制和披露年度报告。

第三条

基金管理人的董事会及董事应当保证年度报告内容的真实性、准确性与完整性，承诺其中不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就其保证承担个别及连带责任。披露基金年度报告应经三分之二以上独立董事签字同意，并由董事长签发。如个别董事对年度报告内容的真实性、准确性、完整性无法保证或存在异议，应当单独陈述理由和发表意见。未参会董事应当单独列示其姓名。

基金托管人应当对基金年度报告中的财务指标、净值表现、收益分配情况、财务会计报告、投资组合报告等内容进行复核、审查，并出具意见，保证复核内容的真实性、准确性和完整性，承诺其中不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

第四条

本准则的`规定是对基金年度报告信息披露的最低要求。凡对投资者作出决策有重大影响的信息，不论本准则是否有明确规定，基金管理人均应披露。若本准则某些具体要求对基金确不适用的，经中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证监会”)批准后，基金管理人可根据实际情况在不影响披露内容完整性的前提下做出适当修改。

第五条

基金年度报告的正文应按本准则第二章的要求编制，年度报告摘要按本准则第三章要求编制。

年度报告摘要无须包括年度报告正文各部分内容，但必须忠实于年度报告正文的内容，不得出现与正文相矛盾之处。

第六条

基金年度报告中的财务会计报告必须经具有从事证券相关业务资格的会计师事务所审计，审计报告须由上述会计师事务所盖章并由该所至少两名具有从事证券相关业务资格的注册会计师签名盖章。

5.证券投资审计初探的内容 篇五

中国证监会 时间：2004年06月08日 来源：

（2004年6月8日 证监基金字〔2004〕72号）第一章 总 则

第二章 上市交易公告书 第一节 重要声明与提示 第二节 基金概览

第三节 基金的募集与上市交易

第四节 持有人户数、持有人结构及前十名持有人 第五节 基金主要当事人简介 第六节 基金合同摘要 第七节 基金财务状况 第八节 基金投资组合 第九节 重大事件揭示 第十节 基金管理人承诺 第十一节 基金托管人承诺 第十二节 基金上市推荐人意见 第十三节 备查文件目录 第三章 附 则

第一章 总 则

第一条 为规范证券投资基金（以下简称“基金”）上市交易的信息披露行为，保护基金份额持有人合法权益，根据《证券投资基金法》（以下简称《基金法》）及《证券投资基金信息披露管理办法》（以下简称《管理办法》），制订本准则。

第二条 凡根据《基金法》等有关法律法规在中华人民共和国境内公开发售基金份额并申请在证券交易所上市交易的基金，基金管理人应当按照本准则的规定编制基金上市交易公告书。

第三条 基金管理人的董事会及其董事应当保证基金上市交易公告书内容的真实性、准确性和完整性，承诺其中不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并就其保证承担个别及连带责任。

基金托管人应当保证基金上市交易公告书中基金财务会计资料等内容的真实性、准确性和完整性，承诺其中不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

第四条 本准则的规定是对基金上市交易公告书信息披露的最低要求。凡在基金招募说明书披露日至本上市交易公告书刊登日期间所发生的对投资者投资决策有重大影响的信息，不论本准则是否有明确规定，基金管理人均应披露。

第五条 若本准则某些具体要求对基金确不适用的，基金管理人可根据实际情况在不影响披露内容完整性的前提下做出适当修改，同时予以说明。基金管理人未披露本准则规定内容的，应以书面形式报告基金上市交易的证券交易所同意，并报中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）备案。

第六条 基金上市交易公告书封面应载明基金名称、“上市交易公告书”字样和公告日期等。

第七条 基金份额获准在证券交易所上市交易后，基金管理人应在基金上市交易日前三个工作日，将基金上市交易公告书至少登载在一种由中国证监会指定的全国性报刊及基金管理人的互联网网站上。在指定报纸上刊登的上市交易公告书最小字号为标准五号字。

第八条 在基金上市交易公告书披露前，任何当事人不得泄露与其有关的信息，或利用这些信息谋取不正当利益。

第九条 基金管理人应当按照《管理办法》第三十一条规定的方式履行置备义务。

第十条 基金上市交易公告书公开披露后第二个工作日，基金管理人应将上市交易公告书报送中国证监会，报送时应采用电子文本及书面报告两种方式，书面报告不得少于二份。

第二章 上市交易公告书 第一节 重要声明与提示

第十一条 在上市交易公告书显要位置作重要声明与提示，内容包括但不限于：

本基金上市交易公告书依据《证券投资基金法》、《证券投资基金信息披露内容与格式准则第1号〈上市交易公告书的内容与格式〉》和《证券交易所证券投资基金份额上市交易规则》的规定编制，本基金管理人的董事会及董事保证本报告所载资料不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。本基金托管人保证本报告书中基金财务会计资料等内容的真实性、准确性和完整性，承诺其中不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

中国证监会、证券交易所对本基金上市交易及有关事项的意见，均不表明对本基金的任何保证。凡本上市交易公告书未涉及的有关内容，请投资者详细查阅×年×月×日登载于××报刊和××网站的本基金招募说明书。

第二节 基金概览

第十二条 列示以下内容：基金简称、交易代码、截至公告日前两个工作日的基金份额总额和基金份额净值、本次上市交易份额、上市交易的证券交易所、上市交易日期、基金管理人、基金托管人、上市推荐人等。

第三节 基金的募集与上市交易

第十三条 披露本次上市前基金募集情况，至少包括：基金募集申请的核准机构和核准文号、基金运作方式、基金合同期限、发售日期、发售价格、发售期限、发售方式、发售机构、验资机构名称、募集资金总额及入账情况、基金备案情况、基金合同生效日及该日的基金份额总额等。

第十四条 披露基金上市交易的主要内容，至少包括：基金上市交易的核准机构和核准文号、上市交易日期、上市交易的证券交易所、基金简称、基金交易代码、本次上市交易份额、未上市交易份额的流通规定等。

第四节 持有人户数、持有人结构及前十名持有人

第十五条 分别列示截至公告日前两个工作日基金的下列信息：基金份额持有人户数、平均每户持有的基金份额；机构投资者和个人投资者持有的基金份额及占总份额的比例；基金前十名持有人的名称、持有份额及占总份额的比例等。

第五节 基金主要当事人简介

第十六条 列示基金管理人的下列信息：管理人名称、法定代表人、总经理、注册资本、注册地址、设立批准文号、工商登记注册的法人营业执照文号、经营范围、股东、内部组织结构及职能、人员情况、信息披露负责人及咨询电话、基金管理业务情况简介、管理本基金的基金经理（或基金经理小组成员）的姓名及主要经（学）历等。

第十七条 列示基金托管人的下列信息：托管人名称、法定代表人、注册资本、注册地址、专门基金托管部门的负责人、人员情况、信息披露负责人及咨询电话、托管业务情况简介等。

第十八条 列示基金上市推荐人的下列信息：推荐人名称、法定代表人、注册地址、联系人及联系电话等。

第十九条 列示基金验资机构的下列信息：验资机构名称、法定代表人、注册地址、经办注册会计师及联系电话等。

第六节 基金合同摘要

第二十条 摘录基金合同的部分内容，至少应包括：

（一）基金份额持有人、基金管理人和基金托管人的权利、义务；

（二）基金份额持有人大会召集、议事及表决的程序和规则；

（三）基金收益分配原则、执行方式；

（四）作为基金管理人、基金托管人报酬的管理费、托管费的提取、支付方式；

（五）与基金财产管理、运用有关的其他费用的提取、支付方式与比例；

（六）基金财产的投资方向和投资限制；

（七）基金资产净值的计算方法和公告方式；

（八）基金合同解除和终止的事由、程序以及基金财产清算方式；

（九）争议解决方式；

（十）基金合同存放地和投资者取得基金合同的方式。

第七节 基金财务状况

第二十一条 简要列示在基金招募说明书中已披露的财务会计资料（若有）；列示基金募集期间相关费用明细及节余；简要披露基金发售后至上市交易公告书公告前的重要财务事项。

第二十二条 披露截至公告日前两个工作日当日的基金资产负债表。

第八节 基金投资组合

第二十三条 按《证券投资基金信息披露编报规则第4号〈基金投资组合报告的编制及披露〉》等相关规定披露截至公告日前两个工作日当日的基金投资组合情况，包括：

（一）基金资产组合情况。

（二）按行业分类的股票投资组合（若有股票投资）.（三）按市值占基金资产净值比例大小排序的前十名股票明细（若有股票投资）；指数基金若兼具积极投资和指数投资的，应分别按积极投资和指数投资列示前五名股票明细。

（四）按券种分类的债券投资组合。

（五）按市值占基金资产净值比例大小排序的前五名债券明细。

（六）投资组合报告附注。

第九节 重大事件揭示

第二十四条 列示基金发售后至上市交易公告书公告前已发生的对基金份额持有人有较大影响的重大事件。

第十节 基金管理人承诺

第二十五条 基金管理人应就基金上市交易之后履行管理人职责做出承诺，至少应包括：

（一）严格遵守《基金法》及其他法律法规、基金合同的规定，以诚实信用、勤勉尽责的原则管理和运用基金资产。

（二）真实、准确、完整和及时地披露定期报告等有关信息披露文件，披露所有对基金份额持有人有重大影响的信息，并接受中国证监会、证券交易所的监督管理。

（三）在知悉可能对基金价格产生误导性影响或引起较大波动的任何公共传播媒介中出现的或者在市场上流传的消息后，将及时予以公开澄清。

第十一节 基金托管人承诺

第二十六条 基金托管人就基金上市交易之后履行托管人职责作出承诺。

第十二节 基金上市推荐人意见

第二十七条 披露上市推荐人的推荐意见。

第十三节 备查文件目录

第二十八条 列示备查文件的存放地点及查阅方式。

第三章 附 则

6.土建安装工程决算审计的内容 篇六

土建安装工程决算审计的主要内容是：

1、工程量。工程量是工程造价的基础，一定要核清实际发生的工程量，按照施工图纸和实际验收的工程量认真核查，增加的工程量必须要有设计变更和现场签证，同时要减去工程变更减少的工程量。特别要注意房建、护岸、钢塔等工程基础开挖及回填的土石方工程量，这些隐蔽工程都要有真实、完整、合法的现场验收签证手续。

2、定额使用。定额使用必须符合实际，做到套用合理、计算准确，防止高套错套。

3、取费标准。审查工程结算书中的取费标准是否与施工合同的规定一致、是否与其资质级别相符，对因政府政策调整而引起的取费标准变化，要依据施工合同对此条款的约定和政府政策的相关解释。

4、材料价格。在工程结算中材料费用占相当大的比重，对工程造价影响很大。在审计时，一是要严格执行省市政府建设主管部门颁发的工程预算定额中的材料价格；二是要按照工程建设期间当地材料的实际价格，依据有关规定对差价进行调整；三是要审查材料数量是否与定额含量和实际用量一致。

在决算审计前必须掌握以下几个方面的情况：

1、工程招标投标过程。包括对投标单位资质、信誉、业绩等的审查，招投标过程是否公开、公正、公平等。

2、施工合同。合同价款的准确性、内容条款的完整性、双方权利义务的公平性、责任承担的合理性、纠纷解决的合法性。

3、决算编制资料。现场工程量、设计变更签证手续是否齐全，定额套用、取费标准是否准确合理、隐蔽工程、新增工作量的验收签证是否有严格的内控制度。

7.论高校内部审计的对象与审计内容 篇七

一、高校内部审计工作的必要性

伴随高等教育改革, 中国几乎所有高校都进行了扩招或合并, 规模越来越大, 部分高校出现了腐败现象, 职务犯罪现象屡见不鲜, 金额越来越大。不少高校领导因为职务犯罪而纷纷落马, 凸显出高校领导监管的缺失以及内部审计到位的必要性。权力过大, 制约过小, 高校内部的财务管理像个自成一体的小社会。

近年发生在高校那些典型案例有个显著的特点, 就是高校领导干部和工作人员存在权钱交易, 被查处的涉案金额少则几万元, 多则数百上千万元。高校主要党政领导贪污受贿案件在全国引起了强烈反响。

二、高校内部审计的对象和内容

2003年3月4日审计署发布了第4号令《审计署关于内部审计工作的规定》, 2004年4月13日教育部发布了第17号令《教育系统内部审计工作规定》, 中国内部审计协会于2009年9月1日起开始施行《内部审计实务指南第4号———高校内计审计》。依据国家法律和部门相关法规, 高校内部审计的对象包括内部控制审计, 预算执行情况及决算审计, 校属单位财政和财务收支审计, 建设及修缮工程项目审计, 领导干部经济责任审计以及专项审计调查。

(一) 内部控制审计

1. 教学管理内部控制审计。

目的是为了高校教学活动能遵守相关法律法规, 保证教学资金的安全完整、教学资源合理有效配置、降低单位教学风险。包括招生、教学实验基地建设、合作办学、校际交流、助学助教助研管理、证书管理以及教学经费管理等方面。

2. 科研管理内部控制审计。

目的是保证高校遵守科研管理法规制度, 提高科研资金的使用效益, 保证科研资金和知识产权的安全完整, 规避高校的科研风险。包括项目合作及调整、基地建设、成果验收及管理、科研经费管理等方面。

3. 物资采购管理内部控制审计。

目的是保证高校遵守物资采购活动相关法律法规, 采购信息的可靠透明、资金的安全完整、物资采购资源得到合理有效配置、降低单位物资采购风险。物资采购包括设备、教材、图书等大宗物资采购。包括采购计划、采购方式、采购价格、采购合同、合同执行以及经费管理等方面。

4. 资产管理内部控制审计。

资产管理内部控制审计主要包括房产和设备管理内部控制。房产管理内部控制审计具体包括房产的取得与验收、日常管理、处置以及经费管理等方面。

设备管理内部控制审计是为了保证学校设备信息的真实可靠、资产安全完整、设备资源得到合理有效配置、降低单位设备管理风险, 具体包括设备取得与验收、日常管理、处置以及经费管理。

5. 财务管理内部控制审计。

财务管理内部控制审计是内部审计机构为保证学校财务信息的真实可靠、资金安全完整且得到合理配置、提高资金使用效率效果、降低财务风险、保证学校遵守有关财经法规制度。具体包括预算、收入、支出、分配、投资、筹资以及货币资金等方面。

(二) 校本级预算执行情况及决算审计

预算, 是指高校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。高校内部审计机构每年应对校本级预算执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督, 对预算执行与决算的真实性、合法性、效益性进行审查和评价。

1. 预算执行审计。

预算执行审计是在预算内部控制测评的基础上, 对预算管理、收入预算执行、支出预算执行等进行的审查和评价。预算管理审计是对预算的编制原则、编制程序、编制方法、预算调整、经济责任制等相关管理活动的合法性、适当性和有效性的审查和评价。收入预算执行审计是对收入预算执行的真实性、合法性和完整性进行审查和评价。支出预算执行审计是对支出预算执行的真实性、合法性和有效性进行审查和评价, 主要审查支出项目是否真实和合法、支出标准是否合规、专项经费是否专款专用、支出核算是否正确等。

2. 决算审计。

决算审计是对决算报表及其资产、负债、净资产、收入和支出进行的审查和评价。决算报表审计是对决算报表的真实性、合法性和完整性进行审查和评价。主要包括报表存在不合法项目的风险, 收入和支出中存在不真实项目的风险, 支出标准不合规定的风险, 专项经费未专款专用的风险, 支出核算不正确的风险等。

(三) 校属单位财政和财务收支审计

高校内部审计机构应对校属企业、校内二级财务核算单位的财政收支、财务收支情况进行审计, 包括下列内容:执行国家及学校各项财政政策、遵守财经纪律情况, 建立健全财务制度情况;资产、负债、所有者权益情况;收入、成本、费用、利润及分配或者支出、结余的管理情况及其合法性、真实性;国有资产的使用及管理情况以及资金使用绩效情况等。

(四) 建设、修缮工程项目审计

1. 投资立项阶段。

投资立项阶段主要是对可行性研究进行审查与评价。审计机构必须参与项目立项的分析和论证, 包括资金来源和资金承受能力, 拟建项目选址以及环境评估, 建设规模和建设功能是否符合校园建设总体规划。审查项目申请和可行性研究报告编制的真实性, 项目建成后的效益分析是否客观, 预算是否准确, 建设标准是否过高而导致浪费或者估算偏低导致工程质量问题, 工程内容是否完整, 资金筹措及结算付款安排是否合理, 是否有因资金不到位而导致工程建设存在风险的可能。

2. 勘察设计阶段。

勘察设计阶段的内部审计主要是对工程勘察的审查与评价以及勘察合同的审查与评价。对工程勘察的审查主要审计委托勘察的范围是否和批准的项目申请报告一致;勘察单位是否通过招投标方式选取, 招标方式是否公开透明, 招投标的程序是否合法, 是否存在串标现象;招标文件是否合法和完整、表述是否准确恰当;中标单位有无资质, 是否存在借其他勘察单位名义投标的情况。充分审查和评估勘察单位的选择而可能导致的委托风险。勘察合同主要审查订立合同的主体资格以及合同的内容是否合法, 合同签订的内容是否和招标文件的需求相一致;服务项目、服务内容、服务质量是否做出明确规定;收费依据和收费标准是否合理, 计算是否正确, 合同收费是否与中标报价一致, 支付方式是否妥当;有无明确规定违约责任条款。

3. 施工准备阶段。

施工准备阶段内部审计的主要内容:征地、拆迁等的审查与评价;招投标的审查与评价;合同的审查与评价。有的高校基建项目会涉及到征地和拆迁, 而征地和拆迁又是一个比较复杂的事情, 有可能涉及到很多的利益, 征地和拆迁必须在施工以前彻底落实, 要审查这个环境是否存在违规现象, 是否存在悬而未决的问题。招投标的审查主要是审计招投标的程序是否合法、完整, 选中的施工单位的资历有无问题。合同的审查主要包括工程内容和建设工期是否和招标文件一致, 付款方式是否合理, 对建设单位的违约责任是否明确。

4. 施工阶段。

施工阶段内部审计的主要内容:工程是否如期进行, 进度是否和合同相一致, 工程材料质量是否符合要求, 设计变更是否合法合规, 工程进度款支付的是否和合同一致。这一阶段可能仅凭内部审计人员的专业和技能难以达到审计的目标, 所以需要外部审计专业人士的配合。

5. 竣工阶段。

竣工阶段内部审计的主要内容包括工程验收程序的审查, 工程结算款项的审查, 合同履行、变更和终止的审查, 工程竣工财务决算的审查。

(五) 领导干部经济责任审计

按照相关规定, 高校单位主要负责人任期届满或离任需要请外部审计, 而校内单位或部门主要负责人任期届满或离任需要内部审计。校内单位或部门主要负责人离任包括调任、转任、轮岗、免职、辞退、退休以及在同一岗位任期满两届而没有发生岗位变动等情况。领导干部经济责任审计主要包括高校财务部门负责人经济责任审计;高校资产管理部门负责人经济责任审计;高校建设工程管理部门负责人经济责任审计;高校院、系、所、中心等负责人经济责任审计;附属中、小学校长经济责任审计等。

(六) 专项审计调查

高校不仅要做全面审计, 同时必须进行专项审计, 即对某个具体项目进行内部审计, 内部审计机构应每年制定专项审计调查计划, 对学校和所属单位的财政收支及有关经济活动中的重大事项, 组织或进行专项审计调查, 而且必须要有详细的调查方案。

三、结语

经济越发展, 会计越重要, 审计越需要, 高校内部审计的对象与审计内容越来越宽泛, 高校内部审计应该包括所有的经济业务, 但现实的情况决定了高校内部审计必须突出重点, 重点领域实行重点审计, 内部审计人员必须清楚自己的工作对象和工作内容才能进行有效率的审计工作。必须对高校内部审计对象和审计内容进行明确和规范, 只有这样审计人员的工作才能有正确的方向, 才能有的放矢。

摘要：根据国家法律和部门规章, 中国高校内部审计对象包括内部控制审计, 预算执行情况及决算审计, 校属单位财政及财务收支审计, 建设和修缮工程项目审计, 领导干部经济责任审计以及专项审计调查。内部审计的范围和内容包括高校所有的经济业务。

关键词：高校,内部审计,对象,内容

参考文献

[1]中国内部审计协会.内部审计实务指南第4号——高校内部审计[Z].2009.

[2]教育部.教育系统内部审计工作规定[Z].2004.

8.审计报告的内容及撰写步骤 篇八

一、审计报告的具体内容

(一)审计依据，即实施审计所依据的法律、法规、规章的具体规定。

(二)被审计单位的基本情况，包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及财政收支、财务收支状况等。

(三)被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。

(四)实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。审计范围应说明审计所涉及的被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。审计方式要写明是就地审计还是调帐审计，还是二者结合。

(五)审计评价意见，根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。发表评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素。并且，只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。

(六)审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支管理的意见和建议。

二、审计报告的编写程序

(一)调查研究，发现问题。

主审在开展审计项目时，应全面地掌握被审计单位的实际情况，对被审期的有关计划的`完成情况、所存在的问题或簿弱环节，采取的措施进行分析，要灵活运用检查、实地勘察、座谈、查询及函证、计算、分析性复核等审计方法保证审计证据的充分性和适当性，要与同期、历史较好水平和同行业进行对比，找出该单位在经营管理中存在的问题或经验。

(二)归纳汇总，拟定审计报告提纲。

围绕审计项目任务和目的，把在审计过程中的会议记录、审计工作底稿、通过查证落实的影像件、复印件和证明材料等，按照问题的性质或类别归纳编号。从整理的各项资料中，权衡轻重，按照问题的性质、分清主次，进行排列，做到观点正确、简洁明晰、条理清楚、通俗易懂，不得重复或遗漏，在审计报告中如实反映。

(三)修改补充，审定审计报告。

主审人员起草完毕审计报告后，还需进一步认真地修改和补充。首先，应召开审计组业务会议，集体讨论研究，逐条修改补充;其次在审计组修改的基础上，由业务分管领导进行审核修改。在修改补充时应关注“三个方面”的问题：一是在文字表达上，要言简意赅，合乎逻辑和语法，数字部分做到分文不差，整体数字与分部数字互相吻合，前后衔接;二是要根据现行的政策法令、规章制度加以对照，确保所提出处理意见和建议合理合规，定性准确;三是定稿之前，项目组负责人应到被审计单位征求意见，让审计建议对被审计单位能切实起到“审、帮、促”的作用。

(四)签发确认，上报审计报告。

9.内部审计报告的结构和内容 篇九

由于审计活动的性质和报告方式的不同，内部审计报告可以有多种不同的类型：财务审计报告和经营审计报告；最终审计报告和中期审计报告；正式审计报告和非正式审计报告；书面审计报告和口头审计报告；综合审计报告和专题审计报告等等。在现代内部审计实务中，这些不同称谓各具特色的审计报告可以结合使用，取长补短，共同满足报告审计结果、达到报告目的的要求。按照《内部审计专业实务标准》的指导性要求，在现场审计完成之后，内部审计人员应该提交鉴认的最终审计报告；中期报告可以是书面的或口头的，也可以是正式的或非正式的。审计报告的结构和内容取决于报告的类型。下面，就书面形式的中期审计报告和最终审计报告作一些简要介绍。

(一)中期审计报告

中期审计报告是内部审计人员在现场审计过程中就某些领域的审计发现与被审计单位适当层次管理人员进行交流，并要求他们在规定期限内给予书面答复的一种报告形式。通常，中期审计报告也称作“审计备忘录”。

审计备忘录是与被审计单位交流意见的一种有效手段，通常要求作出书面的答复，因为最终审计报告包括中期报告的内容和与被审计单位讨论的结果。在完成某一领域的审计工作之后，内部审计人员可能发现了一些不规范的行为，甚至重大控制缺陷。这些不良状况任其存在和蔓延将会给组织带来更大的不利影响和损失。这时，内部审计人员就应该适时地编写审计备忘录，指出发现的问题并提出改进建议，供被审计单位慎重考虑，以便及时采取纠正行动，这就大大增强了审计报告工作的效果，其作用主要表现在以下几个方面：(1)是对被审计单位的一种尊重，有助于取得其信任和合作；(2)有助于及时采取改进措施，改变不良的状况或遏制其发展趋势；(3)供审计人员检查审计发现的正确性，为最终审计报告提供合理有效的信息。

一般而言，中期审计报告的篇幅较短，写作要求也不像最终审计报告那么严谨，尚不具有公认的标准格式。但是，任何一份审计备忘录都应该清楚地说明审计发现的事实、不良状况的影响，并提出结论和建议。下面是美国阿莫科公司内部审计实务中的四份较典型的审计备忘录。

(二)最终审计报告

最终审计报告是在审计实施阶段的工作完成之后，依据中期审计报告的内容和与被审计单位适当层次的管理人员讨论的结果编写而成的，并由经授权的内部审计人员(一般是项目审计主管)签字确认的，反映审计工作最终成果的正式书面文件。

由于审计活动的性质千差万别，而且每一个内部审计组织对最终审计报告的质量控制都有自己的期望和目标，所以要为最终正式的书面审计报告设计一种完美的通用格式是不现实和毫无意义的。但是，这并非意味最终审计报告没有共同的质量要求可循。在长期的内部审计实践中，人们发现一些良好的最终审计报告都具备一些共同的一般特征，例如阐明审计的目的和范围，突出审计结果等，于是，不少内部审计组织都对其提出了一些原则性的要求或采用一种较适合的格式作为标准。这种标准化的书面报告格式展示了一般的结构和内容。它既有助于阅读者以熟悉的方式获取信息；又有助于内部审计人员规划审计工作、整理审计工作底稿，在整个审计工作中始终考虑并致力达到报告的要求。

《内部审计专业实务标准》指出；虽然审计报告的结构和内容可以依据组织和审计类别而变化，但至少应该说明审计的目标、范围和结果，并可以包括适当的背景信息。下面，我们根据该“标准”的一般准则和细则的一般要求，来说明在大多数最终审计报告中都反映了的五个组成部分：背景介绍；审计目标和范围；审计意见和结果；被审查者的评论；其他事项。这些组成部分构成了现行最终审计报告的总体结构和内容要求。它们是综合性报告的提纲，可以有弹性。

1．背景介绍

这一部分是报告的序言或前言，一般篇幅不应太长，其主要目的在于为读者了解审计主题提供必要的解释性资料。背景介绍可以简明扼要地说明所审计的组织单位和活动，描述其主要特征；说明在报告

之前对审计发现、意见(结论)和建议的有关情况，还可以说明报告是否包括了审计的日程和所要求的答复。如果是企业管理当局或董事会审计委员会所要求完成的特殊任务，应该首先指明这一点，并简明说明被审查者的目标、权力和责任范围。

2．目标(目的)和范围

目的的说明应该阐述审计的意图，必要时还可以申述审计的理由和预期的目标。准确地说明审计的目的并按照适当的逻辑顺序来说明达到目标的活动及其结果，能够给读者清晰地展示一条贯穿整个报告的中心主线，为读者了解报告其余部分的内容提供符合逻辑的思维。目的说明应该准确，并可适当具体一点。

范围说明要明确指出所审计的活动和所包含的期间。由于审计范围受到审计目的、目标和准备工作结果的共同影响和制约，可能与审计计划或最初拟定的范围不一致。因此，在必要的情况下，范围说明应该清楚地指明所审查的具体领域及其原因，还可以适当地指出每一个审计领域的工作深度。

报告中的范围和目的的说明往往结合在一起，成为一个部分，并应致力于使读者明确该项审计．审查了什么，为什么审查这些活动而没有审查另外一些活动。但是，这一部分应该避免将达到目标、目的的具体审计步骤和方法列示在内，因为企业高层管理人员想知道的往往是内部审计人员做了些什么及其原因和结果，而不是怎么做。

3．意见和结果

审计结果是审计检查和评价活动的最终成果，一般包括审计发现、结论(意见)和建议三部分。

审计意见是内部审计人员对审计发现所作的职业判断和评价结果，它表明了审计人员对被审查活动所持的态度和看法。尽管不是所有的内部审计组织都要求对审计发现的事实进行全面综合评价，但是，阅读报告的高层管理人员却往往需要这种意见，询问审计人员对所审查活动的意见是一件很自然的事。因此，一些先进的内部审计组织都要求在审计报告中表述审计意见。这时，审计活动才开始真正步人现代内部审计的进程，上升到一种有高度和深度的管理活动、《内部审计专业实务标准》指出，在适当的情况下，审计报告应该包括审计人员的意见，这种意见应该包括审计范围内的所有方面。通常，意见可以包括令人满意的和令人不满意的工作状况两个方面，但更多的是后者。如果审计人员感觉到不能或难以准确地表述审计意见，应该在报告中说明原因。

审计发现是通过对被审计活动“应该怎样”与“实际怎样”的分析比较而揭示的事实。审计发现是审计结果的核心内容，意见(结论)和建议都是针对审计发现提出来的。审计发现有好有坏，它可能表明一种令人满意的情况，也可能是一些令人忧虑的问题或缺陷。通常，揭示被审计活动良好状况的审计发现(积极审计发现)一般不需要与被审计单位进行广泛深入的讨论。因为，在呈送给高层管理人员的审计报告中写道“该单位的经营活动得到了有效地控制且富有效果”时，对此提出异议的被审计单位几乎不存在。因此，好的审计发现不必编写审计备忘录，但可以在报告中适当地予以说明。同样，这种陈述必须有充分的审计证据支持，并完整地记录于审计工作底稿中，否则，不符合实际的赞美之词会损害内部审计的独立性和声誉。尽管报告积极的审计发现表明了内部审计人员实事求是的工作态度，也有助于与业务人员建立良好的合作关系，但是报告的篇幅不宜太长，语言应求精炼。因为，尽管高层管理人员也希望听到他们所关心和忧虑的领域的实际状况是令人满意的，但在绝大数情况下，他们更希望知道这些领域存在哪些问题和缺陷，哪些方面还需要或可以得到改进。通常，说明不良状况的审计发现(消极审计发现)应该成为审计报告的核心部分。这些发现可能是控制或程序的效果不好、工作效率不高，资源使用不经济或财务会计控制不严、核算不规范等。但是，并非所有的消极审计发现都要写入审计报告，因为只有那些对组织有重大危害的问题才会引起高层管理人员的关拄，才值得报告。至于一般意义上的细小缺陷只需写进审计备忘录或采用其他方式提醒被审计单位注意，并督促其改正便可。在撰写审计报告之前，内部审计人员应该将所有的消极审计发现与适当层次管理人员进行讨论，取得一致意见，以确认其真实性和合理性。消极审计发现往往是业务人员所不愿意接受的，甚至可能遭

到申辩和驳斥。这要求内部审计人员对所报告的问题或缺陷的真实性有充分的信心，所收集的证据有足够的证明力并能够合理地解释其前因后果。

在审计报告中，客观准确地说明消极审计发现是非常重要的。一份好的审计报告应该准确地说明审计发现的特征及其前因后果，并能够反映“审计概念”的运用过程，使报告的阅读者认同所反映的事实和意见。这需要审计发现的写作应该具有符合逻辑的思维。所有的审计发现都应该包括，并在报告中阐明以下几个方面：

(1)说明情况——目前的实际状况是什么，即“实际怎样”；

(2)标准——所审计活动适用的评判或审计标准，即“应该怎样”；

(3)影响或后果——目前状况有何不良影响，或造成了什么样的结果；

(4)原因——导致目前状况的真实原因，即“为什么”。

建议是内部审计人员根据审计发现和意见(结论)提出的改进不良状况的措施或纠正行动。审计报告所提出的审计建议应该与审计发现存在必然的联系。确切地讲，建议必须针对所存在的问题或缺陷，否则，就成了“无的放矢”的无稽之谈。例如，如果报告的消极审计发现是废旧物资或设备的清理、报废、降价出售等缺乏必要的控制程序，那么，与之相联系的建议则应该包括建立一项控制制度，并贯彻之。报告中的建议可以是概括性的，也可以是具体的，但任何一条建议都应该有利于组织目标的实现，符合成本效益原则，并应该是切实可行的。只有这样，才能使有权对之采取行动的管理人员接受并将其付诸实施。

4．被审计单位刘．审计结果的意见

《内部审计专业实务标准》要求，内部审计人员应当与被审计单位适当层次的管理人员或经理词论审计的意见和建议，并将被审计者的意见写入审计报告。这部分主要说明被审查者对审计中发现的问题和缺陷所表述的与审计人员不同的意见和看法。如果双方对报告的所有方面都达到了共识，则不必将被审查者的每项具体观点都写入审计报告，如果对有关重要事项存在严重分歧且讨论没有达成一致性意见，则应该如实地反映在审计报告中，供上级管理者评判。但是，对审计发现所揭示的事实，双方不应该存在分歧。

要准确地表达被审查者所持的不同意见或观点不是一件容易的事情。为避免不应有的争执，内部审计人员通常根据实际需要将被审查者对审计备忘录的书面答复作为报告的一部分。这既可以避免因争执带来的感情伤害，又迫使被审查者认真考虑并证实审计人员所认定的问题和建议中所提出的改进措施。

5．其他相关内容

其他相关事宜主要指与本次审计任务没有直接关系或关系不重要的某些方面的情况。它可能是一些不重要但应该引起关注的不良倾向，也可能是被审计单位要求审计人员向企业管理当局反映的一些实际困难，等等。有时，高层管理人员临时要求关心的一些事项或后续审计结果的有关情况也包括在这一部分中。

最终审计报告的结构组成应该包括上述五个方面的内容，但这并非意味这种顺序就是最

完美的逻辑格式。在实际报告中，可

能不同的组织都有自己的适用格式。这种格式一经确定，就应该保持一致，不应该经常处于变化之中现的问题和缺陷所表述的与审计人员不同的意见和看法。如果双方对报告的所有方面都达到了共识，则不必将被审查者的每项具体观点都写入审计报告，如果对有关重要事项存在严重分歧且讨论没有达成一致性意见，则应该如实地反映在审计报告中，供上级管理者评判。但是，对审计发现所揭示的事实，双方不应该存在分歧。

要准确地表达被审查者所持的不同意见或观点不是一件容易的事情。为避免不应有的争执，内部审计人员通常根据实际需要将被审查者对审计备忘录的书面答复作为报告的一部分。这既可以避免因争执带来的感情伤害，又迫使被审查者认真考虑并证实审计人员所认定的问题和建议中所提出的改进措施。

5．其他相关内容

其他相关事宜主要指与本次审计任务没有直接关系或关系不重要的某些方面的情况。它可能是一些不重要但应该引起关注的不良倾向，也可能是被审计单位要求审计人员向企业管理当局反映的一些实际困难，等等。有时，高层管理人员临时要求关心的一些事项或后续审计结果的有关情况也包括在这一部分中。

最终审计报告的结构组成应该包括上述五个方面的内容，但这并非意味这种顺序就是最完美的逻辑格式。在实际报告中，可

10.军队审计的目标、内容与评价原则 篇十

军队审计与地方审计的不同之处就在于“军队”两字。如果简单将审计之前冠以“军队”二字, 绝非真正意义上的军队审计。当前, 军队审计有复制地方审计之嫌。无论是领导干部经济责任审计, 还是财务收支审计皆如此, 失去了军队审计的特色与应有作用。

为了国家的长治久安, 军队审计要有战略眼光、危机意识、大局意识。为此, 需要突破旧思维, 将目光放得更长远些, 拓宽视野, 切忌就事论事;重新审视审计的职能、作用及本质, 充分发挥审计的建设性作用, 积极促进军队落实科学发展观, 促进武装部队走出一条机械化、信息化复合发展的精兵之路。

军队审计的总目标与主要内容

(一) 军队审计的特殊性及总目标

军队审计属于安全审计的范畴。安全审计包括国防安全、国土安全、信息安全等诸方面, 是一种建立在系统思想基础上的绩效审计。在我国, 由中央军委领导的解放军审计署 (挂靠总后勤部) 负责实施的军队审计自成体系, 在审计目标与内容方面和地方审计有很大区别, 有其特殊性。

中央军委最近印发的《关于进一步加强军队审计工作的意见》, 要求解放军审计围绕军事斗争准备, 强化审计工作, 坚持以加快转变战斗力生成模式为主线, 把握新形势新任务对审计工作的新要求, 既着眼军队审计长远建设发展, 又注重研究解决现实矛盾问题, 充分发挥审计工作在拓展和深化军事斗争准备中的作用。

从党中央对解放军审计署的工作要求看, 中国人民解放军的建军总目标, 也就是军队审计的总目标。军队审计的目标和解放军建军的总目标是高度一致的。

(二) 军队审计的主要内容

当前及今后一个时期, 世界政治、经济、军事格局将对我积极防御的国防战略产生深刻影响。同时, 现代战争的特点及地缘安全形势, 又直接影响我军在未来防卫作战中的战役甚至战术计划。另外, 一些主要国家的战略意图、作战思想、作战体系的构成等, 也将对我军建设及发展、将来的作战理念等产生深刻影响。

中国人民解放军适应国际安全形势和防卫的实际需要, 势必制定有总体目标、分目标, 远期目标、近期目标, 战略目标和战役目标。总目标统领各个分目标。从现代战争的规律来看, 围绕总目标、总要求的诸多分目标与要求应当是:作战装备的研制与采购、战备与训练、后勤保障、战争准备及实施。为了掌握中国人民解放军能否满足最低国防需求, 可以将影响未来战争胜负的几个关键因素进行量化。为此, 有必要将解放军的作战能力分解成必要的预算、构成作战体系的各种武器装备和支援设备、训练、作战部队的种类与数量、军事思想与作战计划等。假如某个环节不符合预定的作战目标, 就说明在实现总体目标上没有达标, 说严重些, 在未来的海空大战中将存在风险。

军队审计的内容服从、服务于审计目标。根据解放军的总体战略及其分化出来的各个目标, 以及各个量化指标, 皆是军队审计的主要内容。

军队审计的主要评价事项及原则

(一) 以服从、服务于国防需要, 按国防建设规律安排军事活动作为评价各个军事单位与事项的总原则

中国人民解放军的所有重大事项的实施都要围绕打赢未来高科技战争的总体目标, 这是军队审计总的评价原则。军队审计既然属于安全审计的一种, 就需要紧贴军队发展战略, 紧紧围绕国家安全、一切为打赢这一军队之根本, 努力探索军队审计的规律与技术方法。以总体军事目标为基础, 倒推各个分目标, 以此确定武器装备的技战术水平和数量, 进而确定人员的军事素质和训练水平, 还有武装力量的底限。在想问题、看事情时要有超前眼光, 要从战争的发展规律, 新时期我军的建军思想与作战方针等, 洞悉现代战争对建军思想的影响, 掌握被审计单位的资金运用及资金所服务的对象。既要重视资金的使用, 更要注重战斗力的形成。为此, 就不能仅仅盯着资金的使用不放, 而忽视关乎国防安全的武器装备的技术基础、作战体系的系统设计, 以及战备水平等。

(二) 作战装备的研制与采购

1. 在装备研发上, 要重视概念设计与系统的先进性;在重大专项上要立足自主研制。目前, 主战装备及其在信息系统支持下所形成的作战体系在未来战争中的作用是无法取代的。因此, 武器装备的先进与否非常重要。这就需要在充分论证我国未来一个时期的作战环境与对手的作战能力的基础上, 制定主战装备的技战术性能。一旦判断有误, 损失将无法弥补。同时, 由于作战飞机、主战舰艇动辄千万元、数亿元甚至数十亿元的采购单价, 导致主战装备的装备数量越来越少。鉴于武器装备的服役时间相对较长, 而非支付了金钱之后就可完事大吉, 还要符合人机工程学, 还要进行后续的升级改进。因此, 其设计是否科学, 是否有改进余地等非常重要。为此, 在审计时, 需要特别关注武器装备的概念设计是否合理。否则, 容易形成战力空白, 战时贻误战机。

在1982年爆发的马岛战争中, 阿根廷饱受过度依赖武器进口所带来的严重后果。当时, 阿根廷所装备的、能够为其取得可喜战果的法制“超军旗”攻击机及其搭载的“飞鱼”反舰导弹的数量极其有限。在战争爆发伊始, 法国就中止了向阿根廷出售武器的合同。在阿军作战体系中同样重要的A-4攻击机及其炸弹则来自美国。美国名义上保持中立, 实则向着英国。类似情况, 在许多中小国家普遍存在。一旦武器装备消耗殆尽, 战争则难以为继。

目前, 我国仍有包括战斗机、大型运输机及其发动机, 常规潜艇, 驱逐舰用燃气轮机等主战装备或其关键部件等不同程度地依赖进口。对外依赖不仅存在巨大风险, 自主研发能力也将被削弱;同时, 进口装备在维修保障方面与国产装备存在较大差异。这些, 都不利于独立的国防政策与国防建设。

2. 要重视基础科研, 杜绝只有型号研制的弊端。实践证明, 基础研究是支持主战装备科学发展的重要环节。国际上综合国力的竞争, 从某种意义上讲是基础研究的竞争。无论是过去还是现在, 我国在此方面吃了不少亏。最近的例子是为歼10、歼11配套的“太行”发动机迟迟不能生产定型, 武直10直升机根本没有国产发动机可用。为了避免这类事情的再次发生, 解放军审计署在实施相关审计时, 需要了解全军是否有合理的武器发展规划, 能否引导有关部门、企业按照军方需求, 加大基础研究力度。

3. 研发进度是否有保证。为了控制主战装备的研发进度, 发达国家普遍应用系统工程方法来管理武器的研制进度。在此方面的成功范例还是挺多的, 例如美国“北极星”潜射弹道导弹、“阿波罗”载人登月计划、先进技术战斗机计划等, 均应用了网络技术、风险控制等为代表的项目管理。我国自从改革开放以来, 在军工企业开始大规模应用系统工程管理方法, 取得了巨大成效。但与发达国家相比还存在一定差距, 主要是项目的进度、风险及成本控制方面还有潜力可挖。

4. 是否按全寿命成本进行装备采购。主要了解经费是否够用, 编制是否合理。此外, 还要了解军方是否缺乏全寿命成本意识, 只注重单次采购成本的比较, 而不能将武器从开始服役到退役期间的维修保障、升级改进、人员培训等费用考虑在内。

(三) 军事训练与战备水平

1. 日常训练是否满足最低需要。主要了解与评价日常训练能否满足最低作战需求, 是否存在为了所谓安全而减少甚至停止训练的情况。一些特殊军种, 如海空军的航空兵部队, 能否贴近现代战争的实战状况, 进行有针对性的逼真训练与演习, 所有飞行员每年的飞行时间是否超过最低要求, 飞行员能否最大限度地利用飞行模拟器进行训练等。

2. 战备水平是否与国家战略相称。我国目前的战备水平与面临的安全形势和所要形成的战略威慑并不相称。例如, 被军事家称为具有第二次核打击能力的、也是比较安全的弹道导弹核潜艇, 在我国仅具象征意义, 根本没有形成作战能力;而空基核打击力量也缺乏安全可靠的投送平台。我国东部沿海地区大多为不设防的城市, 许多战略要地缺乏必要的防空系统。例如一些地方需要配备具有下视下射、具备远距拦射能力的先进战斗机, 但仅配备歼7一类的仅具近距离格斗能力、无法拦截巡航导弹的作战飞机。这些飞机尽管采购成本不高, 但因作战能力低下, 继续服役已无必要。

现代战争的爆发有时候没有任何症候, 一旦爆发将快速而猛烈。如果战争动员所需时间太长, 将失去最佳的作战时机甚至暴露作战意图。如果需要达成战争突然性, 就需要在平时的战备上多做文章。一旦国家需要, 分布在各个战区 (包括大洋) 的海空军及二炮部队, 即可立即发动排山倒海的战略进攻。只有这样, 才能达成遏止战争的目的。

3. 能否形成严密的作战体系。现代战争是体系对抗, 不是一两件先进武器的对抗, 也不能依赖所谓撒手锏武器就能取得决定性胜利。目前, 我国尚未形成严密的作战体系, 许多在未来战争中能够发挥关键作用的装备, 如国家空中应急战略指挥所、潜艇通信中继机、空中激光武器平台、航空母舰等还未装备;有些被称为战力倍增器的装备如预警机、加油机, 还有战略轰炸机、弹道导弹核潜艇等尽管已有, 但还很少甚至根本就没有形成作战能力;三位一体的核打击手段远未建立;机械化、信息化水平还远未满足需要。

(四) 后勤保障

古今中外的战争史表明, 后勤保障是交战一方能否取得战争胜利的关键因素之一。现代战争打的是后勤, 没有良好的后勤保障, 战争将难以进行下去。在审计时就要看后勤保障手段是否先进、保障环节是否合理, 在平时是否拖训练的后退。

例如, 在对青藏高原驻军补给审计上, 就要用系统科学的方法, 分析何种补给方式最优:不仅从成本、时间来看, 更要从长远发展来看。如果现在的投入较大, 却是发展趋势, 更能保证部队的快速机动, 有利于应对突发事件。从外军经验及战争实践看, 应该建议军方选择战略、战术空运 (或机降) 而非利用汽车长途奔命。

现代战争将会消耗大量燃料, 没有石油, 飞机、舰艇、坦克装甲车辆甚至导弹就是摆设。因此, 军队审计应从战略高度, 审视当前我国的能源政策, 并要求建立石油储备制度和建立多条石油输送通道及来源, 防止马六甲困局有可能造成的灾难性影响。

(五) 寓军于民、军民结合的装备研发与国防动员

现代武器装备, 如舰船、飞机、导弹、坦克装甲车辆等, 与民用技术有着深厚的渊源。这不仅包括设计制造这些作战平台或武器的企业, 既能制造民品, 也能从事军品项目, 这些装备所涉及的材料、计算机技术、动力装置、工艺等多为军民两用项目或技术。以燃气涡轮发动机为例, 除了可以作为飞机、直升机的动力装置外, 小型低成本的涡轮发动机还可用于多种战术导弹上面, 而在这些发动机基础上衍生出来的燃气轮机则可用于水面舰艇、坦克上面, 还可以将其作为远程预警雷达、防空导弹发射车等的电力来源。寓军于民, 军民结合的好处是非常可观的。既可节约经费、降低风险、提高效率, 又可及早形成作战能力并简化后勤。

当前, 我国寓军于民、军民结合的状况不容乐观。受苏联影响, 我国在相当一个历史时期内将军工企业与民事企业分离, 而且条块分割严重。在军工企业当中, 造飞机的不参与舰船研发, 造坦克的不涉及导弹技术。如此重复建设, 不仅浪费严重, 也没有将有限的资源有效整合起来。尽管现在已有改善, 但与世界先进国家相比, 我们还有许多路子要走, 还有许多现实问题需要解决。