纳税人演讲稿

纳税人演讲稿（8篇）

1.纳税人演讲稿 篇一

假如我是一名纳税人

清晨，当我迎着朝阳，迈步走进国税局办公楼时，我的心情就像和煦的阳光一样明媚灿烂，我自豪、我骄傲，因为我是一名光荣的税务工作者。每一天，我们都要接触各种各样的纳税人。假如我是一名纳税人，我有些什么希望呢？

假如我是一名纳税人，我会通过多种渠道、多种方式学习税收知识，不断增强自己的纳税意识，将纳税当作自己的义务和荣誉。因为我清楚地知道，社会主义税收取之于民也用之于民。因而自觉依法纳税是每一个公民思想、信念、修养、人品等素质的集中反映，是企业发展的基石。

假如我是一名纳税人，在履行义务的同时也有自己的权利，我希望征税人和纳税人都应明确认识建立和谐税收关系的重要性和必要性，进一步提升执法守法观念，树立依法诚信意识，自觉克制对立情绪和超越税收执法的奢想，将必须履行法定义务的诚意融入到友好的征纳关系中来。

假如我是一名纳税人，每次纳税时的一张笑脸相迎，一声暖心的问候，一把舒适的椅子，一杯解渴的清茶，一个满意的答复，都会使我感到无比温暖。

假如我是一名纳税人，在办税厅里，一台复印机，为我们免除奔波劳累之苦；一台POS卡机，为我们省去跑银行排队缴税的烦恼；一张通俗易懂的办税流程图，会使我们更方便快捷的了解各类办税程序。

假如我是一名纳税人，在办理纳税事宜时，我就把您当成了

“领航员”，希望您对自己职责范围内的业务，不仅要熟练、要精通，而且要仔细、热情地告诉我该怎么办，需要哪些资料，应该走哪些环节，避免我走冤枉路。

假如我是一名纳税人，我就希望有个良好的税收环境，我可以把自己诚实劳动换来的结果用于再投资，为国家创造更多的税收，心甘情愿和税收工作者一起，共同为国家的税收做出自己的贡献。

假如我是一名纳税人，我会向税务人员致敬，他们用每一处细节、每一颗真诚和执着的心来捍卫国家的税收，秉承着“聚财为国、执法为民”的信念，不断优化税收结构，提升纳税服务水平，加强税收征管力度。他们用饱满的工作热情书写着对事业的真诚、对国家的信念，用实践为和谐大厦添砖加瓦。这，是构建和谐社会的基石！

2.纳税服务演讲[精彩演讲] 篇二

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纳税服务演讲各位领导、各位评委、各位同事: 大家好!我叫，是××地税局纳税服务中心的一名工作人员。我演讲的题目是:纳税服务---需要我们来共同呵护

巍巍××山，如丰碑耸立，滚滚黄海潮，似赞歌不息。一座充满激情和活力的海滨新城---岚山正在拔地而起，她以日新月异的建设速度和万众瞩目的迷人风姿，正从一个拥挤、笨重的落后渔镇走向开发、开放的新生，走向丰采闪烁的辉煌～××年××月，国务院批准设立××区，原创:为我们地税局纳税服务中心，提供了一个全新的跨越发展机遇期，你看，她正以矫健、挺拔的身姿，昂首挺胸，开始了自己崭新的征程!我们纳税服务中心年轻，有干劲，奋斗的生命之树深系××这一方沃土，青春的路上，每一段都留下了坚实、闪光的足迹～对于纳税服务，我们有着自己的理解:纳税服务---需要我们来共同呵护～

社会主义市场经济大潮已如“惊涛拍岸，卷起千堆雪”，商场如战场，时代让竞争成为一个沉重的话题。在生活节奏日益加快的今天，许多纳税人在重压之下，心理的河床日渐干涸，事业的艰辛让他们的心田日益荒芜，他们渴望眼前有一块有水有草的绿洲，他们渴望得到呵护、慰藉和滋润。

05年4月1日，我们进行了一次问卷调查，当问到“为什么有人不愿纳税时”，竟然有10的纳税人回答:“缴税没有得到满意的服务，没有光荣感”。面对如此回答，我们的心情是沉重的，一个不容争辩的事实告诉我们:纳税人已开始理性分析义务与权利，开始关注纳税之后的光荣感，当纳税人的贡献不能得到社会尊重时，他们就有可能心寒、回避、甚至抗拒。

我以前曾在农村税务所工作，亲眼所见纳税人来办理纳税事宜，即使不是披星戴月，也是来去匆匆，看着他们额头上细密的

汗水，我时常有着一种莫名的感怀和酸楚。有了纳税人的无私奉献才成就了国家的辉煌，他们是我们的衣食父母，是改革开放的经济桥梁，是民族振兴的希望～而对这些可亲可敬的纳税人，我们怎能不为他们付以真情，我们又有什么理由不全心全意地为他们服务呢, 西方国家在纳税服务方面的探索可以追溯到1919年，这一年，澳大利亚成立了纳税人维权组织，1921年瑞典成立了纳税人协会，至今已有会员18.7万人，这个数字超过了最大的政治党派，瑞典成为世界上税收最高，但是给予纳税人合法权益最多的国家。之后，几乎所有欧洲国家，都签署了“合法权益欧洲惯例”这份文件。

目前，全国各地已经开始了纳税服务的各种有益探索，内蒙古自治区已在全国率先成立了省级纳税人维权组织，各省市均成立了税收研究会，北京地税部门的861纳税人网站，每月有近80万人浏览，各级税务机关相继成立了纳税服务中心，“12366”服务热线的开通进一步拉近了税务机关同纳税人的距离。

经济决定税源，管理增加税收。2006年，省局在全省地税系统深入开展了“管理年”活动，是税务机关全面落实科学发展观，构建社会主义和谐社会的重大举措;当然，我们更愿意让纳税服务这个平台成为展现在纳税人眼前的绿洲，让纳税人从这里得到慰藉，得到滋润，得到呵护。我认为，只要我们用心去呵护她，至少，她带给纳税人的不啻于阳春三月的沥沥小雨，丝丝惬意，滴滴含情。纳税服务是一项复杂的系统工程，任重而道远。当务之急是从自我做起，从一件件小事做起。千里之行，始于足下。“不积跬步，无以至千里;不积细流，无以至江海”。在实践中探索，在探索中进步，在进步中提高纳税服务水平，是一个循序渐进的过程。我们岚山地税局纳税服务中心设立了办税“体验基地”，让税务干部轮流到企业去当义务办税员，换位思考，体验纳税人的感受，从而提高他们为纳税人服务的意识。一声“请坐”，一声“稍等”，一声“慢走”，送给纳税人的不仅仅是温暖;一支钢笔，一杯热茶，一把雨伞，递给纳税人的不仅仅是关心，更是对纳税人心灵的呵护。

有位哲人说过:“如果你想散布阳光给别人，那么你心里首先应拥有和煦的阳光”。在纳税服务工作中，这样的素质我们是首先应该必须具备的。我认为，作为纳税服务中心的税务人员，我们的内心世界，应该是一个鲜花盛开的地方。在烂漫的花丛中，应有一束分外艳丽的花朵，这就是关爱。关爱中，让我们的心中永远绽放花朵，并散发出无限的芳香。

纳税人的心理是非常容易满足的，本来我们做了我们应该做的工作，纳税人仍然非常感动。曾记得××镇有位姓杨的纳税人，身体虚弱，每次到分局办税都见他额头上有细细的汉珠。碰上节假日，有时他要往返好几趟。鉴于这种情况，我向主任建议办税有困难纳税人可以上门服务。至今我还清楚记得，那位纳税人在家中接受我们的服务时眼中晶莹的泪花。

马克思说过:“人，只有为自己同时代人的完善，为他们的幸福而工作，他才能达到自身的完美。”对于我们一名基层人员来说，做好纳税服务工 作，也就是管理呵护好了我们岚山地税品牌的“阳光办税”、分众服务和即将推出的“链式管理”。对于纳税人，对于我们税务机关，不仅仅体现双赢，而且在构建和谐社会的今天，于民幸甚，于国幸甚，我们又何乐而不为呢,原创: “雄关漫道真如铁，而今迈步从头越”。过去成绩的取得，得益于各级领导的关怀培养、得益于社会各界的支持厚爱。在今后的工作中，我们××地税局纳税服务中心的兄弟姐妹们，将继续坚持不懈的努力与追求，以饱满的工作热情、以蓬勃的青春朝气，鼓荡着时代的长风，浸渍着春天的雨露阳光，走向更远更远的前方～

我们××地税人不求得到多少，只求服务更好～纳税服务-----让我们共同来呵护～

我的演讲完了，谢谢大家～

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3.纳税实务第一节课讲稿 篇三

我们要讲的这门纳税实务就是融合了税收法律法规和会计核算为一体的一种特别的专业会计。通过学习这门课要使同学们可以独立办理税务登记，包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记等；还有要可以独立领购、填开和使用发票；最重要的是要可以独立完成不同税种的纳税申报工作，包括正确的计算企业各种税的应纳税额，能够正确的进行日常的账务处理还有可以按照流程办理纳税申报等。

好，要学好这门课，我们来看一下它的知识脉络。

大家打开课本看一下目录和目录后面一页这门课程的结构模型。我们整个教材由三大部分构成，第一部分是学习情境一纳税认知，这是纳税实务的基础理论，是基石，通过这一章的学习我们可以了解税法的相关概念、税法的作用、税收法律关系及税法的各构成要素，要能办理税务登记、账簿凭证管理，能进行纳税申报和税款缴纳。第二部分是学习情景二到八，是讲的各个税种的纳税实务，实际操作，各个税种的税额计算、纳税申报和有关账务处理。

第三部分是学习情境九企业的纳税筹划，纳税筹划是指什么呢？我们企业不能偷税漏税，但是我们可以合法节税，在遵守国家法律和对国家相关法律法规熟练掌握的前提下，我们运用有效的方法和技巧，通过周密的策划来进行纳税以合理减轻自己的税负，这就是税收筹划。通过这一章的学习我们要掌握税收筹划的方法，能根据所学知识合理进行纳税筹划。这就是我们这门课程的结构模型，我们这门课的重点是那部分呢？哎，我们所讲的重点是第二大部分各税种的纳税实务，在这一部分中我们学习难点有两章，它也是我们学习的重点的重点章，增值税和所得税的纳税实务。

好，这是我们在讲课之前先熟悉一下教材的框架，下面我们来进入学习情景一纳税认知的学习。（纳税认知）

首先看一下这一章在纳税实务中的地位。这一章呢可以说是以后的学习基础，所以很多定义、概念在这一章当中给大家做了一个简单的介绍。哪些呢，就是涉及税的一些最基本的概念，比如纳税义务人呐，比如征税对象呀，比如税率呀，这实质上都是税法上一些最基本的概念。所以对于我们初学纳税实务的同学们来说，第一章还是非常重要的。它为以后各章的实务学习打下了一个基础。这一章除了讲税法的一些基本概念意外，还要学习税收征收管理的各个过程的实际操作。

要学好这一章，大家要知道我们这一章的学习要点，就是税法的概念、税法的作用、税收法律关系、税法的各构成要素、税务登记、账簿凭证管理，纳税申报和税款缴纳的流程和方法。

好，下面我们先学习第一模块 税法基础认知

税法基础认知我们要将讲的第一个问题是税法的概念。什么是税法？根据我们国家税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。有几个要点必须要清楚，首先这个税法呢，它是国家制定的，也就是说税法的确定机关是有权确定税法的国家机关，像全国人大及其常委会呀，国务院呀，地方人大呀，那在这，不是国家制定的不能叫税法，它在立法的主体上强调一定有国家参与。其次呢，它调整的一定是国家与纳税人在征纳税方面的权利义务关系，其实任何法都要调整权利义务关系，税法是调整在征纳税方面的权利义务关系。再次呢，它不是一部法，而是一系列法律规范的总称，是由若干个单行法，还有呢就是法规和规章共同来组成的。那么税法的特点是什么呢？它的特点之一叫做义务性的法规，也就是说税法所规定的这些权利和义务那是必须执行的，而不是很多的行政法规有授权性的，应该这样应该那样，税法呢没说应该而是必须的。所以它是义务性法规。再有就是税法是综合性法规，它不是单一法，那我们的税法是由一个比较完整的税法体系来构成的。好，这是税法的相关概念。

我们要讲的第二个问题是税法的作用，税法是上层建筑的重要组成部分，它的作用主要表现在它对经济基础的反作用上。具体表现在，我们看税法有哪些作用，课本的第二页。

那么税法的作用，税法主要呢，有以下5个作用，第一个是保障国家财政收入，这个是税法最重要的作用，税法最重要的作用就是为了保障国家日常经营给所需要的财政收入，那么，纳税义务人只有履行了纳税义务才能保证国家的财政收入的得到充足的取得，这时候才能使社会发展更加的稳定。

那么第二个呢是宏观调控的法律环境，那么知道宏观调控中的国家所能采取的宏观调控政策之一就是税收政策，那么税法呢直接决定了国家的税收政策，所以说它是国家对经济进行宏观调控的法律环境。

第三个有利于维护经济秩序，那么维护经济秩序是指什么呢，是指税负的高低直接决定着国家整体社会经济发展的稳定性和连续性，所以说只有制定一个比较好的，合理的税法，然后在此基础上我们履行这些税法执行它，这种情况下我们才能完成对于经济秩序的维护。第四个就是保护纳税人的合法权益，就防止征税机关中极少数的腐败分子，使用主观方式来赚取纳税人的一些合法权益。当然有些权益的损害也并不是说由于征税机关的主观意向，也有可能是税法的欠缺或者是由于税法在制定的时候没有考虑到发展过程中的一些新问题，所以这是就要保证税法的不断发展不断的完善，才能保护纳税人的合法权益。

最后一个是维护国家利益和促进国际经济交往，这个最主要的是体现在国际贸易这些方面上，那么我们制定很好的税法、合理的税法，保护我们的出口，增强我们进口的控制能力，这是可以使我们的在国际经济当中的地位逐渐提高。

第三个我们要讲的是税收法律关系，这个问题里我们讲最重要的就是第一个问题括号一税收法律关系的什么？对，构成，它是由哪三部分构成的。法律关系构成的三个组成部分，就是正常的法律关系的三个很重要的内容：权利主体、权利客体和税收法律关系的内容。首先看主体，这里面是讲到是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，这就叫做主体，就是谁是参与者，主体的概念是一个参与者的概念，谁在参与。那么，这里说明了，对于国家来说它是征税机关，负征税的责任。而另一方面是履行纳税义务的纳税义务人。这个纳税主体，自然人、法人和其它组织都行，还包括谁，在华的一些外国人、外国企业、外国组织或者无国籍人。所以我们可以一句话概括，纳税主体可以是谁？只要是在中国获得收入的甭管中国人外国人，别管中国企业外国企业，因为你在中国获得了收入，所以都要交税。这是我们权利主体中的纳税主体。下面有个问题是大家经常模糊的，就是权利主体双方的法律地位是平等的，但是它们的权利和义务是不对等的，这一点希望大家注意。这是因为征税主体和纳税主体之间本身就是隶属关系，它们之间存在着行政管理者和被管理者这个关系，它同我们看到的一般的民事关系是不一样的。

讲到这里，对于权利客体来讲呢，客体就说我们处理的对象，是法律关系主体权利义务共同指向的对象，实际上就是税法构成要素中的征税对象，我们对哪些行为进行征税，这个征税的对象就是客体。那么比如说流转税法律关系中的权利客体就是流转额，这个我们在以后还会继续讲。

我们接下来讲税收法律关系的内容，要知道是有两大部分构成的，权利和什么？对，和义务，那么哪些权利哪些义务，分为两大主体，你就记作为征税主体有哪些权利义务、作为纳税主体有哪些权利义务。由于权力主体的主动被动性，他们的权利义务也不同，我们可以看书，税务机关最重要的权力是依法征税，而纳税义务人最重要的义务之一是依法缴纳税款。税收法律关系的产生、变更自己看下书就可以了，这里我们不重点讲。好这是我们的法律关系的构成，法律关系的保护要提一点，是税收法律关系的保护对权利主体双反是对等的，这个实际上是税收法律关系主体地位平等的一个延续，它们的平等就表现在法律关系对他们双方的保护是平等的，不会只对一方保护，它是同时对权利主体双方所享有的权利进行保护。

在这一节里我们要好好学习的，特别是初学税法的同学们来说我们的重中之重就是税法的构成要素，这个问题完全是为了后面学习纳税实务打基础的，所以了解了这些税法的构成要素之后，后面的每一个税是把这些要素具体化，所以希望大家好好来研读，啊。

大家跟我来看书，往后翻，这个税法的构成要素概况起来有十一个要素构成，但是在这十一个当中要求大家好好重点要研究的，主要是在里面的第一个要素，1纳税义务人，第二个要素征税对象，和第四个要素税率，这三个要素，是十一个要素里再挑的最基本的要素。希望把这三个作为重点好好把握一下。

好，下面我们就来开始看第一个最主要的纳税义务人，也叫纳税人、纳税主体，前面已经讲过的作为纳税主体不就是自然人法人其它组织吗，包括中国人外国人中国企业外国企业。这是第一个要重点好好看的。

在十一个要素里第二个离不开重中之重的要素是征税对象。这个征税对象也叫课税对象，就是我们刚才说的权利客体，那个客体就是你权利义务指向的那个什么对象就是客体。税法是针对哪一类经济现象进行征税的，所以这个经济现象的实质是什么，就是征税对象。在这里告诉大家，跟征税对象有两个最基本的概念，就是3税目和10计税依据，你把税目和计税依据跟征税对象之间的关系一定要分清楚。

首先我们要讲的这容易混的概念，征税对象和税目有一个什么样的关系？往往是包容的关系，对吧，咱们可以这样理解吧，也就是说征税对象是一个大的框架子，在这架子下面具体化还有可能列什么？税目。只不过你要知道我刚才解释的课税对象和税目有时候是一致的，是不分的，有时候是要分开的。并非所有税种都规定税目。所以我这个概念给大家解释完了之后，大家可以看出来了，税目是税法中对征税对象的再什么？具体化。这是征税对象和税目的关系。

这很容易了，难一点的是征税对象和谁，和计税依据的关系。这个计税依据是用来计算交税交多少税的依据，计税依据大计税依据小明白吗，就这意思。所以这决定了你应纳税额交多少。计税依据，就是用来计算征税对象应缴纳多少税的数量依据。所以我们这两个看完之后，我们可以看出征税对象和计税依据有个什么关系，征税对象可以说是一个质的规定，对吗，所谓的质是什么意思，用通俗的话来讲，通过征税对象来决定征何种税，征增值税呢还是征你营业税，一定是根据什么，征税的对象来决定的，你要是销售货物呢它就征你增值税，销售不动产呢它就征你营业税，为什么呢？就是因为征税对象不同，所以交的税就不同，所以它决定了你纳税人征何种税，所以征税对象起的作用是区别一个税种跟另一个税种的重要标志。

但是计税依据就不是这样的，计税依据不是一个质的规定，而是一个，对，量的规定，用我们自己的话来讲，就是计税依据起的作用是征多少税，就不是征什么税的问题了，是征多少，它是一个量的规定而不是一个质的规定，所以它相辅相成，所以税务机关对你企业征税时第一步先决定先征你什么税，然后把征什么税确定下来，下一步才能具体计算征你多少税，所以征税对象和计税依据之间就有这样一个关系，两者是质和量的关系，这个一定要弄清楚了。好，下面我们看税目，也就是说不是所有的税都设税目的，有的设有的不设，所以这个要素不作为重点。而这个计税依据又可以分为从价计征和从量计征，一个是根据价格计算税额，一个是根据数量计算数额。下一个最重要的的重点是税率，这个是你将来在计算税额的过程中要留心的。就是根据不同的征税对象给予的不同的征收比例或者是征收定额。对于我们要知道我们国家现行的税率有几大税率，首先第一个用的最多的是哪个税率？比例税率，比例比例，就是按照一定的比例来征，它的特点是什么，对于同一个征税对象是不分什么，这个字，记住了，不分你数额大小，什么意思，不管你收入赚了多少钱，都按什么？相同的比例来征。比如说，增值税比例税率17%，我卖货卖了100万也是17%，我卖货卖了3万块钱也是17%，它不看你数额多少，它都按一个比例来进行征税。这种特点就叫什么就叫比例税率，所以在我们现行的多数税种实行的什么，对，比例税率占得比重是最大的。对于我们比例税率计算起来操作起来，对，比较简便，比较方便。

好，这是我们第一个税率，在比例税率里又可以分为几种具体形式，第一是单一比例税率，是最简单的，对于所有征税对象都是同一个税率，第二个是差别比例税率，差别比例税率又分为行业比例税率、产品比例税率、地区差别税率。第三个是幅度比例税率，就是中央之规定最高和最低税率，各个地区可以根据实际情况选择一个税率使用，比如契税，国家规定是3%-5%，各地区可以在这个幅度里选择一个使用。

下一个税率就是定额税率，这很简单，定额税率实际上就根据的不是价了，而是量来征税，固定税额，你有一辆车，对吧，或者是你开采的资源有多少数量，直接就征，所以实行定额税率的都不是根据它的价而是它的数量来征税的。

第三个是累进税率。从定义来看，累进你从这两个字就能看出来了，随着逐步的累进，税率也跟着提高。于是就出现了，它跟比例税率最大的差别在哪？比例税率是不根据数额多少均按一个比例，而累进税率的最大特点就是根据你征税对象数额的不同分成不同的等级，每个等级适用的税率当然不同，等级越高的，税率也就跟着越高，也就是征税对象数额越大税率越高。所以累进税率是最能反映税负的什么？对，调节作用。收入得的多的地方，税率也就高，税负也就重，收入低的部分，税率也就低，税负就轻。它才能真正起到税负的调节作用。累进税率又分为1234，目前，全额累进税率一般已不采用。全率累进税率在我国尚未使用过。最重要的是3、4 超额累进税率，是比较难的，在超额累进税率里面，这个超额，额是什么，是根据征税对象数额的大小划分成若干个等级，不同的等级，课税的数额分别适用不同的税率。课税数额越大的部分适用的税率也就越高。最典型的是什么？可以说是个人所得税，它拿你的工资减完3500之后的那个数它就要分成不同等级，收入低的部分最低3%，收入高的部分可以到45%，所以这就叫超额累进税率，所以把这个定义要弄明白了。

最后一个是超率累进，超率累进也是累进，它跟超额的区别在哪，超额是根据数额的多少分成若干等级，1500-4500,4500-9000，其实是根据数额的多少，到超率累进，就不是根据数额多少，是根据比率、相对率的多少，也是分成不同的等级，等级不一样税率不一样。目前来讲也很好记，我们目前唯一实行超率累进的是哪个税？土地增值税，就行了。这个就是在构成要素里最最重要的三大要素纳税义务人、征税对象、税率。

至于纳税环节，你在都学完之后会知道，不同的税是在不同的环节来征税的，明白吗，所以这个环节，从生产一直到消费，整个流通环节里面交的，有的呢就是在生产环节有的呢就是在所得环节。

纳税期限，这里面搞清楚一个重要概念，就是纳税义务发生时间，就是你发生了一项经济业务它需要缴纳税款承担了纳税义务，那么什么时候作为纳税义务的承担点，就是纳税义务发生时间。这个要好好看，因为我们到后面学每一个税的时候，都会告诉你这个税什么时候发生纳税义务。这个概念就是告诉大家，一旦产生纳税义务就得交税了。至于这个纳税期限，是指在纳税义务发生后什么时候缴纳税款，了解一下这个流转税和所得税纳税期不一样就行了。

那么接下来纳税地点，就是说在什么地方缴纳税款。我们在后面会学到，要不就是在你的经营活动的发生地要不就是在你的机构所在地，这个具体的税种不一样，地点就不一样。至于税收优惠和减免税，减免税是税收优惠的一种，后面学到的可以知道大多数是要死记硬背的，这也很重要。税收优惠也是将来我们给企业进行纳税筹划必须要掌握的。这些大家要清楚。

违章处理是当你违反了税法而相应的要进行哪些处理。

违章处罚包括1加收滞纳金，应该是从滞纳之日起按少缴税额，按日加收0.5‰的滞纳金。2罚款，可处以0.5倍以上5倍以下的罚款。

3刑事处罚，对于违章行为情节严重构成犯罪的。好，这就是我们讲的税法的构成要素。

这一节我们讲了税法的一些基本理论知识，包括税法的概念、作用、税收法律关系、税法构成要素，其中最重要的是税法的构成要素，大家要好好掌握。

4.纳税人演讲稿 篇四

（一）《增值税一般纳税人资格认定申请表》（一式两份）；

（二）营业执照副本原件；

（三）法定代表人（或非法人企业的负责人，个体经营、合伙经营的经营者，下同）身份证复印件提供以下备查资料：

（一）税务登记证副本原件；

（二）经营场地证明材料（场地属自有的，须提供产权证明；属租用的，须提供房屋租赁合同、协议）

（三）法定代表人和财务负责人身份证原件（如外籍人员确实无法提供身份证原件的，可提供复印件）、财务人员从业资格证明；

（四）新办企业需提供具有验资资格的中介机构出具的验资报告原件；

（五）股东（或出资人，下同）证明（如股东为单位的，应提供国税税务登记证或其他相关证件复印件；如股东为自然人的，应提供占10%以上股份的股东身份证复印件或其他相关身份证明复印件）；

（六）所有开户银行账户、账号的证明材料；

（七）相关会计账册和凭证原件，包括：总帐、分类账、销售明细账、存货明细账、现金日记账、银行存款日记账、应交税明细账、资金往来帐，原材料和商品出入库单据、运费凭证、水电等费用凭证；

（八）按照本办法规定可以以预计销售额进行一般纳税人资格认定申请的（商贸零售企业除外），应提供购销合同原件及公证资料，或者书面意向及供货企业证明；

（九）分支机构申请认定的，应同时提供总机构一般纳税人资格认定批复书；

（十）出口企业应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案表》，以及购销合同或书面申请意向及供货企业证明；

（十一）从事盐业批发的纳税人以及具备国有粮食收储企业资格的国有粮食收储企业还应该提供有关部门出具的证明材料。

上述备查资料若税务机关在自有资料库中可以查到，无需复印留底；如果自有资料库中没有或者资料内容已变更，由税务人员在实地审核时将复印件带回、存档。

纳税人中分支机构不在同一县（市），右均符合一般纳税人条件的，应分别向其机构所在地主管国税机关申请办理一般纳税人资格认定手续。

一般纳税人资格申请程序:

企业到主管国税机关填报《增值税一般纳税人资格通用申请书》（简称《申请书》，附件一）二份。申请资格认定的同时附送以下资料：

1、税务登记证副本。

2、经营场地资料（房产证或租赁合同或其他业主出具的可使用场地证明）。

3、分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料。

4、进出口企业、盐业批发企业、成品油零售加油站、小型水电经销企业应提供有关部门出具的批准其从事相应业务的证明材料。

5、新办企业提供与预测销售相关的的证明资料，如合同、协议或销售意向等。

申请一般纳税人不需要缴纳费用，不过购买税控机由于品牌、型号不同，还是直接咨询税务指定的供应商吧

1、企业所得税目前有两种征收方式：查帐征收与核定应税所得率征收。

查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。

核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。

2、查帐征收与核定应税所得率征收，关键是看你的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。比如：你经营收入100

万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，假如核定应税所得率为25%：查帐征收的企业所得税=（收入-成本费用-流转环节税金）*税率=（100-40-10）*33%=13.2万元；

核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率=100*25%*33%=8.25万元；两者相差4.95万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。

3、如果你们财务核算制度不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。如果你们的利润率低于核定应税所得率的话，建议按规定做好财务会计核算工作，争取查帐征收（可以少缴税），否则实行核定应税所得率方式征收对你们有利 代征就是估计个数给你，多了少了都这些，如果你的业务多你当然划算，如果实际业务少，收入少，合不上那么多税，就不划算了。

查帐征收就是按照你的实际销售核税，卖多少交多少！多卖多交，少卖少交，赔本就不交（当然有些税种必须要交的1、企业所得税目前有两种征收方式：查帐征收与核定应税所得率征收。

查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。

核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。

2、查帐征收与核定应税所得率征收，关键是看你的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。比如：你经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，假如核定应税所得率为25%：

查帐征收的企业所得税=（收入-成本费用-流转环节税金）*税率=（100-40-10）*33%=13.2万元；

核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率

=100*25%*33%=8.25万元；

两者相差4.95万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。

3、如果你们财务核算制度不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。如果你们的利润率低于核定应税所得率的话，建议按规定做好财务会计核算工作，争取查帐征收（可以少缴税），否则实行核定应税所得率方式征收对你们有利。

答案补充

你说的代征其实是核定征收企业所得税.核定征收同查账征收的区别:简单地说,核定征收就是不管你企业财务核算情况,是根据国家税务总局规定的行业利润水平来征收企业所得税,而查账征收是根据企业的核算的应纳税所得额来计算缴纳的企业所得税,没有应纳税所得额就不用缴纳,是比较公平的征收方式,因此,税务总局鼓励企业规范财务核算,按照查账征收方式来征收企业所得税.一般来说,查帐征收由于你需要聘用相对对的会计人员,会增加工资等成本,你可以根据你单位实际情况,最好是找税务师咨询后,采用最合适的方式

简单一点的告诉你

代征就是估计个数给你，多了少了都这些，如果你的业务多你当然划算，如果实际业务少，收入少，合不上那么多税，就不划算了。

查帐征收就是按照你的实际销售核税，卖多少交多少！多卖多交，少卖少交，赔本就不交（当然有些税种必须要交的）

查账征收和定额征收这两种征收方法是针对企业所得税的。根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国所得税暂行条例》及其实施细则、对纳税人企业所得税的征收方式，根据不同的情形分别采取查帐征收或核定征收方式。

一、纳税人符合下列情形的应采取查帐征收方式征收企业所得税：纳税人能根据企业所得税条例及有关税收法规、财务会计制度等规定设置账册，准确核算收入总额和成本费用，向税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料并正确计算应纳税额，按规定报送纳税资料、履行纳税义务，保管账簿凭证及有关纳税资料的。

二、纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

一、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；

二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；

三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

五、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；

六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

答案补充

《中华人民共和国企业所得税法》

第四条 企业所得税的税率为25%。

第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

5.纳税人演讲稿 篇五

实现纳税服务工作新跨越

五寨县地方税务局

近年来，我们五寨县地税局紧密围绕当地经济社会发展形势，按照省局市局创先争优工作的总体要求，以开展创先争优活动为契机，以满足纳税人需求、促进纳税人发展为核心，不断加强纳税服务的保障性制度建设，积极创新和跟进纳税服务理念，着力提升纳税服务的质量和水平，推动纳税服务工作迈上了新的台阶。我们所做的工作可以概括为三句话：适应纳税人需求，给力纳税人发展，实现纳税服务工作新跨越。

制度上：追求最完善

纳税服务方面的保障性制度建设是做好纳税服务工作的前提，纳税人是社会财富的创造者，应该得到包括税务机关在内的全社会的普遍尊重，但是长期以来征纳双方权利义务一直处在不对等的关系中，为此我们在创先争先活动开展中，定位为“制度先行保障、规范自身言行、促进为民服务”的理念，使服务纳税人、减轻纳税人负担、树立地税形象成为了全体税务干部的自觉行动。一方面我们各个征收单位在争先创优活动开展以来，结合基层税收工作实际，全面推行“一制双评、一岗双考、责任追究”的规范税收执法的考评管理办法，即：在执行税收执法责任制考核时，既抓好内部评议又抓好外部评议，在考核税收管理员执法岗位时，既考核业务素质，又考核廉洁征税工作，同时对考核考评中发现的问题进行追究，促进了基层税务干部的规范执法、为民服务，税务干部因工作需要到企业下户辅导、查验外省煤炭发运、开展饮食业发票巡查，婉拒企业请吃，从不在企业吃喝。另一方面我们在稽查环节中，以规范自身言行开展创先争优，认真实施了“积极发挥纪检监察职能、同步监督管理稽查管理”的监督模式。我们在稽查环节中从执法风险的易发环节，确立监督重点，确定了同步监督的方法，通过查前签订“五寨县地方税务局税务稽查执法廉政承诺书”，查后由纳税人投寄“税务稽查廉政监督回执卡”到县局纪检部门，发现问题进行责任追究的方式，有效规范监督了税务稽查执法，山西广播电台还专门报道了我局“防范稽查执法风险的坚实屏障”的事迹。三是在办税服务厅、农村所办税服务室开展创先争优中严格落实“两制”，大力实施首问负责制、限时办结制、文明服务承诺制，减轻纳税人负担，树立亲民、爱民的地税形象。近年来，通过在创先争优活动中建立“紧箍咒式”的制度，税务干部自觉遵从 “在制度面前不敢为，在思想上不愿为”的工作标准，纳税人的权利得到深度维护，赢得了纳税人的赞誉。

理念上：追求最满意

站在大税收、大服务的理念上，秉承“服务纳税人，奉献全社会”的工作理念，坚持走好“三部曲”，从追求让纳税人基本满意，到让纳税人更满意，再到纳税人最满意，把创先争优活动继续引向深入，逐步贯穿到“强化服务意识，全面提升服务质量”的全过程。一是面对2008年以来当地基础税源奇缺，金融危机影响县域经济，组织收入困难增大的不利局面，及时提出了“党群携手迎挑战、和谐征纳渡难关”的口号，提出明确的“调查研究、掌握情况；宣传政策、取得共识；服务企业、促进发展”服务主题。局班子成员亲自带队，分别带领4个访谈组分赴各企业，对我县的煤炭发运企业、建筑业、房地产业、运输服务业、采掘加工业开展了实地调研、座谈，了解企业经营情况及面临的困难，同时访谈组认真听取了企业对地税工作的意见和建议。我们及时根据纳税人提出的建议和意见，从服务纳税人发展上，专门建立纳税服务咨询在线网站，并制作“纳税服务咨询在线卡片”发放给纳税人，由全局的业务骨干在线回复纳税人提出的政策问题；并利用短信服务平台，定期向纳税人发送简明短政策。二是在2009年结合创先活动的开展，全局又组织开展了一次党员大调研活动，要求全局党员干部深入企业、深入群众、深入社区、学校开展调研活动，以争当“优秀信息调研员”为目标，了解纳税人和群众对纳税方面的工作需求，全局共收到11篇调研材料，我们根据调研的建议，针对性地与团县委、教育局联合举办了全县中小学生“走近税收”主题演讲比赛，扩大税收宣传的辐射范围。同时还根据实际需要建立了局领导、机关业务部门分别与重点税源企业联系制度，更好地服务重点企业发展。针对性地专门召开了煤炭发运企业、房地产开发企业座谈会，跟进服务当地支柱性重点税源，给他们提供政策上的支持、帮助和指导。三是在2010年开展了服务纳税“金点子”评比，争当“优秀建议收集员”活动，收集到建议45条，共有8条建议归纳采用，县局根据征集回的建议，建立了“税务干部去向登记制度”，让前来办税、办事的群众知晓干部去向，方便征纳联系。四是开展“人人做课件、全员当能手”竞赛，争当“优秀管理员”活动，全局干部人人登台讲党课，提高思想觉悟，提升业务素质,以业务素质的提升服务纳税人。几年来，我们一年一项新活动，一年几项新服务，真诚服务纳税人，大力践行创先争优活动宗旨，设身处地地开展为民服务，从了解纳税人需求，解决税收难题，支持当地经济发展上谋划大税收大服务新篇章，提振了企业发展信心，促进了征纳和谐，而且使地税机关和干部进一步了解纳税人发展现状和当地经济发展，找准了纳税服务工作中存在的薄弱环节和突出问题，为优化纳税服务找准了方向，从而得到了社会各界的支持和关注。

服务上：追求最高效

对于纳税人来说时间就是金钱，纳税人匆匆来，匆匆去，给予纳税人办税时速的提升也是最好的服务。近年来，我们树立“为民服务无小事”的服务观念，从细节做起，从小事做起，我局推出多项服务新举措，节省纳税人时间，追求高效的服务。首先在全局开展“二减一加”（减少环节、减少时间、加快速度）、和“三个不让”（不让办税事宜在我手中耽误，不让涉税文书在我手中积压，不让执法差错在我身上出现）活动，全局在网上文书审批实行短信提醒，及时办结，纸质文书，内转外不转，快速流转，实现办税速度的提速。其次县局大力装备基层办税厅、室，办税服务厅配备了功能全、运转快的一体机电脑，安装了多媒体触摸查询屏，链接了“全国税务系统统一的场景式办税服务系统”、省局“两制操作模块”等提高纳税人办税速度的适用性较强的导税网页，各办税厅、室统一印制了“纳税服务自助手册”，将经常性用到的如“代开发票申请表”“停歇业申请表”等文书制作成标准服务范本，让纳税人一看就明白，一看就会填的手册，方便纳税人填写，节约他们的办税时间。三是推行“三时”“一约”“三度”服务，上班“准时”，服务“限时”，特殊情况下要“延时”，不确定因素“预约”，工作效率上做到了“三度”，即能办的事情讲速度，即到即办，不推诿；暂时办不到的事情讲态度，以耐心的解释给对方一个满意的答复；兑现承诺讲信誉度，说了就办，取信于民。全局近年来在办税效率上实现了与纳税人“零争吵”的良好记录，以实际行动赢得了纳税人信赖，得到社会各界人士的好评。

6.纳税人演讲稿 篇六

在查帐征收中，小规模纳税人与一般纳税人的帐务处理是不是一样？请给予解答，谢谢！

小规模纳税人如果会计核算健全,并且销售额达到规定的标准,就可以申请认定为一般纳税人.小规模纳税人的帐务处理在增值税上面与一般纳税人是不一样的。小规模纳税人采购材料的增值税（取得普通发票）直接进入材料成本，期末交税为本月的销售税额，不得抵扣进项税额。而一般纳税人则需要取得增值税专用发票，并且其进项税不得进原料成本，期末可以抵扣本月的销项税。

在查帐征收中，小规模纳税人与一般纳税人的帐务处理是一样的，所得税都是按利润计算提取，季度预缴，年终汇算清缴。

2、帐务处理

（1）提取时

借：所得税

贷：应交税金--所得税

（2）结转所得税时

借：本年利润

贷：所得税

（3）上缴时

借：应交税金--所得税

贷：银行存款等

7.一般纳税人纳税申报流程 篇七

通过“企业电子报税管理系统”（以下简称电子申报软件）制作生成增值税电子申报文件。在申报期内通过网上申报系统将申报资料电子数据传递到税务机关，同时在网上申报系统内完成表表之间勾稽关系和进项的比对（在此环节不进行销项税额的比对）。纳税人提交的申报文件各项比对相符的，申报资料信息上报成功，纳税人按系统提示在网上通过ETS划缴税款。

一、网上申报、缴税

1、通过“企业电子报税管理系统”（以下简称电子申报软件）制作生成增值税电子申报文件。

2、在申报期内通过网上申报系统将申报资料电子数据传递到税务机关，同时在网上申报系统内完成表表之间勾稽关系和进项的比对（在此环节不进行销项税额的比对）.纳税人提交的申报文件各项比对相符的，申报资料信息上报成功，纳税人按系统提示在网上通过ETS划缴税款。

3、在网上申报系统成功进行增值税申报的，纳税人应通过网上申报系统的报表查询功能查询打印相关增值税申报报表。

二、（上门）报税

纳税人在网上完成申报缴税后，在申报期限内到税务机关办理报税、销项、税款的比对和IC卡的解锁等业务。

纳税人到税务机关报税之前，在税控机上将金税卡中本月开具专用发票明细与统计数据抄到本机税控IC卡上。1.报税资料（1）税控IC卡

（2）打印的本月销项发票的汇总表与明细表。

（3）当月开出的所有记账联纸质资料（采用 “存根联补录报税”的方式进行抄税的纳税人须提供）。

网上申报纳税人到税务机关前台只需办理报税和销项的比对，因此可不携带申报文件。同时纳税人应向税务机关提供网上已完成申报并通过网上办税系统打印的纸质申报资料，在纸质申报表的左上角有“国税网上办税”的标志。2.报税及结果处理

税务机关进入网络版报税子系统通过纳税人的IC卡采集纳税人防伪税控开票系统的开票数据。经审核一致的，存入报税子系统，报税成功。

报税审核不一致或因金税卡或硬盘损坏等原因报税失败的，视实际情况处理，必要时纳税人应提供当月开具的全部专用发票，通过存根联补录方式进行报税。

三、（上门）销项比对、税额比对和IC卡解锁

完成报税工作后，税务机关对纳税人申报销项数据与IC卡报税数据进行比对，同时根据“增值税一般纳税人销项比对”界面提示的纳税人“本期应纳税款”、“本期已缴税额”和“本期未缴税额”数据，人工校验纳税人的税款入库情况，并区分不同的情况在网络版中采用不同的解锁方式对纳税人IC卡进行清零解锁。

四、申报资料报送

网上办税方式的一般纳税人当期的申报资料应在报税时一并报送。

1、通过网上申报系统打印的《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》和《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）、（表五）、（表六）》

2、《资产负债表》和《损益表》复印件

3、《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）

4、退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和《生产企业出口货物增值税纳税申报补充资料（适用于一般纳税人）》（实行免、抵、退税的生产企业须报送）

5、当月抵扣联《认证结果通知书》

6、《机动车销售统一发票清单》

7、《机动车销售统一发票领用存月报表》

五、注意事项

1.在申报期内由于特殊原因不能按时完成增值税申报的，纳税人必须先到税务机关进行防伪税控开票系统开票数据的报税，确保在规定期限内完成开票信息的采集，但暂不进行IC卡的清卡解锁。

2.纳税人未完成申报、缴税、报税、销项比对、表税比对时，IC卡不能清卡解锁，纳税人则无法进行购领、开具增值税专用发票等操作。

3.如纳税人报送的申报文件出现比对不符的情况，网上不接收申报。纳税人应根据系统显示的《电子申报数据检查结果通知书》，检查错误原因，如属于申报表有关数据错误，可在企业电子报税管理系统中修改数据后重新生成申报文件提交申报。经修改后提交仍不能通过申报的，纳税人应在规定期限内到税务机关进行上门申报。4.个人所得税的全员申报和个税税表是两种表格。

8.纳税人演讲稿 篇八

（一）一般企业

1、企业提供离岸服务外包服务取得收入100万，营改增之后还继续享受免税政策，请问需要填写在主表哪一栏？是否需要换算？

答：附表一：将“离岸外包服务收入额”填写在第19栏“免税应税服务”项下。主表：将“离岸外包服务收入额”填写在第8栏“免税销售额”项下。其中收入额100万元不需要进行换算。

2、一般纳税人销售使用过的固定资产，政策规定应按4％减半征收增值税，如何填报报表？

答：附表一：销售额填写第10栏第3列“开具其他发票-销售额”项下，按4％征收的税额填写第10栏第4列“开具其他发票-销项（应纳）税额”项下。

主表：一般纳税人销售使用过的固定资产，销售额填写在《增值税纳税申报表（主表）》第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写在第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。

3、企业8月份销售设备100万，销项税额17万，同时提供陆路运输取得收入10万，销项税额1.1万，对外都开具了税控专用发票，如何填报报表？

答：附表一：将销售额分别填写第1栏和第4栏“开具税控增值税专用发票-销售额”项下，将税额填写第1栏和第4栏“开具税控增值税专用发票-销项（应纳）税额”项下。

主表：第1栏“按适用税率计税销售额”，填写全部销售额，包括销售货物和提供应税服务的销售额。

第2栏“应税货物销售额”，填写销售货物的销售额。第11栏“销项税额”，填写当期销项税额。

4、一般纳税人购买税控设备后支付的服务费407元，当期的应纳税额为300元，如何填报报表？

答：附表四：将服务费300元填写在第1行中（余下的107元结转下期抵减）。主表：一般纳税人将抵减金额300元填入第23栏“应纳税额减征额”。注意：当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应

纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

5、一般纳税人企业取得增值税专用发票5张，税额5850元；铁路运输发票1张，税额4000元，其中运费和铁建基金3500元；企业购买货车取得税控机动车销售统一发票1张，税额35100元，如何填报报表？

答：增值税运输发票抵扣清单录入：在征期内将铁路运输发票数据填入。注意，取得铁路运输发票可以汇总录入，只需要录入开票日期（（多张发票以取得最后一张铁路运输发票的日期录入）、开票金额（铁路运输发票的全部金额）、抵扣金额（运费和铁建基金的合计金额）以及进项税额（抵扣金额和7%扣除率的乘积）四个项目即可。

附表二：需要将增值税专用发票和税控机动车销售统一发票的数据填入第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中；将铁路运输发票的数据填入第8栏“运输费用结算单据”中。

主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。

6、购进免税农产品取得《税务机关代开统一发票》，票面金额9千元，如何填报报表？ 答：附表二：将数据填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”中，其中税额栏填写发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税与13%扣除率的乘积。

主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。注意：执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。

7、接受境外单位提供的应税服务，取得其境内的代理人代扣代缴增值税的税收通用缴款书1张，税额15000元，如何填报？

答：附表二：将数据填入第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”中。主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。

8、我是一般纳税人企业，8月份当期没有购进固定资产，请问9月份申报时还需要填写《增值税纳税申报表附报资料》

（四）－(税额抵减情况表)吗？

答：此表为必报项目，即使没有业务也需要零申报。

9、某企业（属于挂账纳税人）2013年7月底的留抵税额是100万，2013年8月份的货物销项税额为17万，应税服务销项税额6万，进项税额5.1万，请计算当期实际应纳税额和期末留抵税额？

答：首先分别用字母表示主表中的部分栏次，B为上期留抵税额“本年累计”，C为实际抵扣税额“本年累计”，D为期末留抵税额“本年累计”，E为销项税额“本月数”，F为实际抵扣税额“本月数”。因为企业7月留抵税额为100万，8月销项税额为17 6=23万，所以B为100，E为23 此时再引入A，A实际上是应纳税额中一般货物及劳务的份额（此项为系统自动计算）一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”×100％=17÷23×100％=73.91% A=（11栏“本月数”-18栏“本月数”）×一般货物及劳务销项比例=（23-5.1）×一般货物及劳务销项比例=13.23万

A再与B进行比较，取其小者填入C，所以C为13.23万（填写本期累计的“实际抵扣税额”）

D=B-C=100-13.23=86.77万（填写本期累计的“期末留抵税额”）因此，企业当期实际应纳税额为4.67万，期末留抵税额为86.77万。

（二）外贸出口企业

1、外贸企业出口货物的销售额如何填报报表？

答：附表一：外贸企业出口货物的销售额第18栏“货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”中。

主表：第9栏“免税货物销售额”中。

2、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做“进项税额转出”，如何填报报表？

答：由于外贸企业是内外销分开核算的，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分不在增值税申报表“进项税额转出”中体现。

3、外贸企业用于出口的进项取得的增值税专用发票，如何填报报表？ 答：外贸企业用于出口的进项税额填写附表二： 第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”； 第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”； 第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”；

第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。

（三）生产型出口企业

1、生产型出口企业出口货物的销售额和应退税额如何填报报表？

答：附表一：生产型出口企业出口货物的销售额填写第16栏“货物及加工修理修配劳务”，根据开票情况填入第3列或第5列中。

主表：将销售额填入第7栏“免、抵、退办法出口销售额”；应退税额填入第15栏“免、抵、退应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差如何填报报表？ 答：附表二：生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差填写在第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”中。

主表：第14栏“进项税额转出”中。

3、生产型出口企业从事来料加工业务，如何填报报表？

答：附表一：生产型出口企业从事来料加工，就取得的加工费收入填写在第18栏“货物及加工修理修配劳务”，根据开票情况填入第1列或第3列或第5列中。

主表：第10栏“免税劳务销售额”中。

（四）纳税检查调整

1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了发票，此种情况，当期如何填报报表？

答：附表一：企业在查补税款当期开具销售发票，当期查补的销售额/税额需要一并计入“开具税控增值税专用发票”或“开具其他发票”中，再将查补的销售额/税额在“未开具发票”中填写负数，“纳税检查调整”中填写正数。

主表：当期查补的销售额/税额需要在第4栏“纳税检查调整的销售额”、第11栏“销项税额”、第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第37栏“本期入库查补税额”中体现。

2、税务机关查补调减的进项税额，如何填报报表？

答：附表二：税务机关查补调减的进项税额填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中。

主表：第14栏“进项税额转出”中。

小规模纳税人

1、当月只有一笔销售额，已到主管局代开增值税专用发票并且已预缴了税款，如何填报报表？

答：第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写当期代开增值税专用发票上的销售额；

第10栏“本期应纳税额”：填写当期代开增值税专用发票的税额； 第13栏“本期预缴税额”：填写因代开专用发票已经入库的税额。

2、小规模纳税人销售使用过的固定资产，报表如何填写？ 答：第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售使用过的固定资产不含税销售额（价税合计除1.03）；

第10栏“本期应纳税额”：填写按照3%征收率计算的税额；

第11栏“本期应纳税额减征额”：填写按照税法规定减征的税额。

3、我是农业生产者，销售的是自产农产品，取得的销售额如何填报报表？ 答：第6栏“免税销售额—应税货物及劳务”：填写企业取得的免税销售额。

4、小规模纳税人出口免税货物销售额如何填报报表？ 答：第8栏“出口免税货销售额—应税货物及劳务”：填写小规模纳税人出口免税货物销售额。

5、小规模纳税人当月销售货物销售额20000元，开具通用手工版发票；提供交通运输服务50000元，到主管局代开了货运专票；当月销售使用过的货车35000元（含税价格），已到二手车交易市场办理完手续并且已经预缴了增值税，请问报表如何填写？

答：第1栏“应征增值税不含税销售额”-“应税货物及劳务”中：填写销售货物的销售额20000；“应征增值税不含税销售额”-“应税服务”中：填写提供交通运输业服务销售额50000 第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”-“应税劳务”中：填写代开货运专票销售额50000。

第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”–“应税货物及劳务”中：填写销售使用过的货车的不含税销售额33980.58（销售额=含税销售额/（1 3%））

第10栏“本期应纳税额”-“应税货物及劳务”中：填写当期货物及劳务应纳税额1619.42；“本期应纳税额”-“应税劳务”中：填写当期应税服务应纳税额1500。

第11栏“本期应纳税额减征额”—“应税货物及劳务”中：填写按照政策减征的税额339.81。