《概论》考试大纲及答案

《概论》考试大纲及答案（精选6篇）

1.《概论》考试大纲及答案 篇一

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教师招聘考试教育方法概论习题及答案

单项选择题

D

1、提出“勤、博、眼、实”思想的是下列哪位教育家（）A孔子 B韩愈 C朱熹 D颜之推

B

2、“师者，所以传道、授业、解惑也”出自（）A《礼记?学记》 B韩愈的《师说》 C韩愈的《进学解》 D孔子的《论语》

A

3、“形真、情切、意远、理蕴”为特点的情境教学是由哪一位我国当代教育家总结的（）A李吉林 B段力佩 C顾泠沅 D邱学华

B

4、提出“发现式教学”的是美国教育家（）A布卢姆 B布鲁纳 C奥苏伯尔 D杜威

A

5、提出成功智力理论的是（）A斯腾伯格 B加德纳 C罗杰斯 D加涅

B

6、布卢姆的掌握教学理论对教育目标进行了系统的分类，分为（）A认知领域－情感领域－个性领域 B认知领域－情感领域－动作技能领域

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C情感领域－学习领域－教学领域 D动作技能领域－情感领域－个性领域

A

7、罗杰斯的非指导性教学模式认为“以学生为中心、良好的师生关系、倡导意义学习”，这一教学模式的理论基础是（）A人本主义学习理论 B行为主义学习理论 C建构主义学习理论 D 合作学习理论

C

8、教师的素养内涵要求教师具有良好的教学能力，它主要是指（）和对教学的监控能力等。

A一般的教学能力 B特殊的教学能力 C对知识的处理能力 D课堂组织能力

C

9、未来人应具备三本教育护照，一本是学术性，一本是职业的，另一本是证明人的事业心、进取精神、创新能力和协调组织能力。而事业心、进取精神等通过（）实现的。A终身学习能力 B教育科研能力 C参与精神 D文化素养

B

10、专家型教师的核心是（）A具有明确知识 B具有策略性知识 C具有丰富的教学经验 D具有反思教学的能力

D

11、行动研究的基本模式是“问题筛选—（）－运用和反思”。A集体讨论 B听报告 C民主讨论 D理论筛选。

A

12、学生认知能力的发展指的是认识过程的发展，即感觉、知觉、记忆、（）和想象。

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A思维 B判断 C运用 D理解

B

13、学生的成就属于（）A自我实现的需要 B尊重需要 C归属与爱的需要 D美的需要

B

14、认知心理学家主张用什么定义学习（）A知识的习得 B能力或倾向的改变 C经验的积累 D信息的加工

B

15、项目学习属于（）A机械学习B有意义学习C发现学习D接受学习

B

16、知识的性质一方面可以作为一种标准区别“知识”与“非知识”或“准知识”，另一方面知识的性质也可以作为比较各种知识价值大小的标准，知识的性质的两个标准影响（）A 教育的目的 B课程内容的选择 C教学过程 D教学对象

D

17、倾向于通过遵循逻辑推理的步骤来寻求问题的答案，通过逻辑程序理解课程材料的学习者是（）A语言表达型 B深思熟虑型 C感觉型 D循序渐进型

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B

18、在认知时会更多地注意社会环境，并更多地受社会影响的认知方式是属于（）A场独立性 B场依存性 C冲动性 D发散性

D

19、课程、教材、教科书的相互关系是（）

A 教材的概念最大，教科书的概念最小，教材包括课程，课程包括教科书 B 教材的概念最大，课程的概念最小，教材包括教科书，教科书包括课程 C 课程的概念最大，教材的概念最小，课程包括教科书，教科书包括教材 D 课程的概念最大，教科书的概念最小，课程包括教材，教材包括教科书

B 20、教学环境是一个由多种不同要素构成的复杂系统，设施环境是学校（）最核心的组成部分。A时空环境 B物理环境 C自然环境 D教学环境

C

21、布卢姆教育目标分类学认为，认知领域的教学目标应该是由层级性的模型构成的，其第二层次的主成分是以（）因素为主要标志。A记忆 B判断 C理解 D评价

B

22、以教师讲解学生领会为主要特征的教学水平是属于（）A记忆水平

B解释性理解水平C探究性理解水平D应用水平B

23、在教学模式的功能中，指明模式所对应的教学系统中各因素之间的秩序和关系的这一功能被称为（）A解释功能 B构造功能 C启发功能 D推断功能 C

24、教学过程是由教师和学生相互作用构成的，这相互作用的双方都是活动的主体，其中教师是（）主体，学生是（）主体。A主导性、创造性

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B发展性、主导性

C主导性、发展性 D创造性、发展性

A

25、合作教学的重要前提是（）A学生的潜力是无限的、可塑造的 B尊重学生的人格 C建立新型的师生关系 D师生学习共同体

A

26、教学模式的重要的、能动的要素是（）A师生角色

B教学理论基础 C教学目标 D教学程序

D

27、程序教学模式是（）中最为典型的模式。A着眼于信息处理的教学模式 B着眼于人际关系的教学模式 C着眼于人格发展的教学模式 D着眼于行为控制的教学模式

C

28、先行组织者教学模式的基本程序和策略是（）。其中“1”是呈现学习任务或材料；“2”是指讲解先行组织概念；“3”是强化认知组织。A1－2－3 B1－3－2 C2－1－3 D3－1－2 A

29、基于教师学生对话分析的师生交往研究模型是（）A弗兰德斯互动分析模型

B布卢斐—古德互动观察系统模型 C提问策略分析模型 D人种志交往研究模型

B 30、如果将考试失利的原因归之于运气不好，这种控制观称为（）A内控 B外控 C物控 D自控 B

31、布罗非和古德曾经将由教师的低期望导致的学生成就失败的恶行循环称为（）

A消极循环 B失败循环 C退步循环 D期望循环

B

32、将课程定义为学校指导的所有活动，这一观点认为课程即（）A教学科目

B有计划的教学活动

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C预期的学习结果

D学习经验

C 33、20世纪末，课程和教学呈现出融合的态势，对于这种课程与教学整合的新理念及相应的实践形态，美国学者韦迪用一个新的术语来概括，这就是（）A课程与教学 B教学与课程 C课程教学 D教学课程

B

34、课程的本体功能表现为（）A社会文化的再生产 B培养人 C传递文化 D选择文化

B

35、“活动—经验”型的课程设计其所依据的设计原理是（）A以学科为中心 B以学生为中心 C以问题解决为中心 D以活动为中心 A

36、在评价时注重确定预期课程目标与实际结果之间相吻合的程度的评价模式主要是（）A目标评价模式 B目标游离评价模式 C主观评价模式 D差距评价模式

B

37、注重采用定量计算的方法，即收集数据资料，采用统计处理手段进行评价的评价方式是（）A定性评价 B定量评价 C静态评价 D动态评价 A

38、对评价对象的现实状况及存在的问题、产生的原因所进行的价值判断的评价称为（）A诊断性评价 B形成性评价 C总结性评价 D参照性评价 B

39、侧重于反映和测量学生在接近“真实生活”的任务情景中的表现情况的评价，被称为（）A第四代教育评价 B另类评价

C古典教育评价 D形成性评价

A 40、对信息源与信息工具的了解和使用的信息素养主要是指（）

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A信息文化素养

B 信息意识 C信息技能 D信息处理

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2.《概论》考试大纲及答案 篇二

(一) D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时, D注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1. D注册会计师实施的下列程序中, 属于控制测试程序的是 () 。

A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额

【答案】C

【解析】从本题的四个选项来看, 选项C中“定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表”是丁公司应当建立的内部控制, 注册会计师测试该项内部控制就是看其运行是否有效, 是控制测试程序;选项A、B、D的审计程序都是为了收集审计证据证明银行存款的存在或完整性认定, 是银行存款的重要的实质性程序。

2. 如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符, 最有效的审计程序是 () 。

A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

【答案】D

【解析】由于未达账项的存在导致丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的, 注册会计师要证实丁公司银行存款日记账是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是取得并检查银行存款余额调节表, 注册会计师通过检查调节事项来证实银行存款账户余额是否正确。

3.如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账, 最有效的审计程序是 () 。A.函证20×8年12月31日的银行存款余额B.检查20×8年12月31日的银行对账单C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账

【答案】D

【解析】丁公司年前签发的支票即未付票据, 企业签发的未付票据与购货相关或与付款相关, 注册会计师需要获取票据领款人的书面说明来核对支票存根, 同时查看该笔付款是否存在于银行存款日记账。

4. 丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元, 在检查该账户银行存款余额调节表时, D注册会计师注意到以下事项:在途存款100 000元;未提现支票50 000元;未入账的银行存款利息收入35 000元;未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素, D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是 () 元。

A.1 535 000 B.1 575 000 C.1 595 000 D.1 635 000

【答案】D

【解析】丁公司反映在资产负债表的“货币资金”项目中的银行存款应该是银行存款的实有数, 即1 585 000+100 000-50 000=1 635 000 (元) , 故选项D正确。

(二) C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时, C注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

5. 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证, 其原因是 () 。

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

【答案】C

【解析】内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现, 其固有局限性主要有两个方面, 选项C是其中一个方面。

6. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是 () 。

A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录

【答案】B

【解析】出纳员的职责是负责现金的保管和现金日记账的登记工作, 故选项B可以由出纳员负责;而选项A、C、D不能由同一个人负责, 均违背了不相容职务分离的原则。

7. 在了解控制环境时, C注册会计师通常考虑的因素是 () 。

A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统

【答案】C

【解析】本题题干部分问的是了解控制环境, 选项C是控制环境的要素之一, 故选项C正确;选项A、B是内部控制的两种控制方式, 不属于控制环境;选项D是内部控制的要素, 不属于控制环境。

8. 下列情形中, 最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是 () 。

A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上D.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑

【答案】D

【解析】注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险, 其中可能讨论到被审计单位财务报表的可审性问题, 涉及可审性问题的影响因素有两种情形, 选项D是其中的一种。

9. C注册会计师没有义务实施的程序是 () 。

A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情况及其环境C.实施审计程序, 以了解丙公司内部控制的设计D.实施穿行测试, 以确定丙公司相关控制活动是否得到执行

【答案】A

【解析】注册会计师在年报审计中了解内部控制的定位是了解与年报审计有关的内部控制, 不需要了解内部控制的所有方面, 不是专门查找内部控制运行中的所有缺陷, 故选项A正确。

(三) B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型 (审计风险=重大错报风险×检查风险) 时, B注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1 0. 下列与重大错报风险相关的表述中, 正确的是 () 。

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制, 某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

【答案】C

【解析】本题考查的是对重大错报风险概念的理解, 选项A、B与“重大错报风险”概念不符;依据审计风险模型, 注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险, 不能够控制重大错报风险, 能够控制的是检查风险, 故选项C正确、选项D不正确。

1 1. 在审计风险模型中, “重大错报风险”是指 () 。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

【答案】B

【解析】根据审计风险模型, 检查风险=审计风险/重大错报风险, 故选项B正确。

1 2. 当可接受的检查风险降低时, B注册会计师可能采取的措施是 () 。

A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险

【答案】B

【解析】根据审计风险模型, 检查风险=审计风险/重大错报风险, 故选项C、D都不正确;缩小审计范围不能降低检查风险, 相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险, 故选项A不正确;修改实质性程序的性质、时间和范围是降低检查风险的有效途径, 故选项B正确。

1 3. 在实施进一步审计程序后, 如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报, 而实际上该项交易存在重大错报, 这种风险是 () 。

A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险

【答案】C

【解析】本题题干部分没有谈到审计抽样, 因此选项A、B不正确;重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险, 注册会计师必须通过实施风险评估程序才能评估其水平, 不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题, 故选项D不正确。

1 4. 在控制检查风险时, B注册会计师应当采取的有效措施是 () 。

A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性, 以降低控制风险C.进行穿行测试, 以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序

【答案】D

【解析】根据审计风险模型, 注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境来评估重大错报风险, 根据评估的重大错报风险来确定检查风险, 根据确定的检查风险来设计和实施进一步的审计程序, 通过实施进一步的审计程序来降低检查风险, 故选项D正确;注册会计师无法降低控制风险和固有风险, 故选项B、C不正确。重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断, 不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平。

(四) A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1 5. 在与甲公司管理层沟通时, A注册会计师应当说明该项业务属于 () 。

A.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务

【答案】A

【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。

16.在确定该项业务责任方的责任时, 下列表述正确的是 () 。

A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责, K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责C.K公司管理层应对K公司财务报表负责, 甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

【答案】B

【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中, 甲公司是责任方, 甲公司对由其编制的财务报表 (鉴证对象信息) 负责, 乙公司是独立法人, 乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量 (鉴证对象) 负责, 因此选项B正确。

17.如果在承接业务后出现下列情形, A注册会计师不得变更业务类型的是 () 。

A.甲公司计划将K公司改制上市, 要求将该项业务变更为财务报表审计业务B.甲公司对该项业务的性质存在误解, 要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务C.审阅发现K公司财务报表存在重大错报, K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报, 甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务, 以查清可能存在的其他舞弊行为

【答案】C

【解析】注册会计师在年报审阅中发现财务报表存在重大错报时应当实施追加的或者更为广泛的程序, 而不能作为变更业务的理由, 因为这样由审阅业务变更为对财务信息执行商定程序业务不能满足财务报表使用者对财务报表的信息需求。

18.如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制, A注册会计师可以采取的行动是 () 。

A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告C.视其重大与广泛程度出具保留结论或无法提出结论的报告D.单方面解除业务约定, 而无须与甲公司管理层沟通

【答案】C

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师对已承接的审阅业务的标准或鉴证对象不适当造成工作范围受到限制的情形, 注册会计师应当视标准或鉴证对象不适当影响工作范围的严重程度出具保留结论或无法提出结论的报告, 因此选项C正确。

二、多项选择题

(一) D注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。在执行验资业务时, D注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1. 外方出资者的下列货币出资方式中, 符合规定的有 () 。

A.外方出资者用其在中国境内购买的外币现金出资B.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资C.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资D.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的货币资金出资

【答案】BCD

【解析】中外合资企业中, 如果外方以货币出资时, 要求外方直接以外币出资或以最初用外币出资后在中国境内获得的人民币出资, 选项A中购买外币不符合以上要求。

2. 在对外方出资者的货币出资进行审验时, D注册会计师实施的下列审验程序正确的有 () 。

A.检查丁公司的外汇登记证, 以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户B.向资本金账户的开户银行进行函证C.当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时, 检查实收资本是否按收到日的汇率折算D.外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的, 检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件

【答案】ABCD

【解析】本题考核外方以货币出资时注册会计师的审验程序。

3. 下列各项中, D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有 () 。

A.D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本C.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况做出相关会计处理

【答案】ABD

【解析】选项A、B、D均为验资报告说明段的内容。

(二) C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时, C注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

4. 在确定特别风险时, C注册会计师的下列做法正确的有 () 。

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定丙公司存货存在特别风险D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

【答案】ABD

【解析】选项A, 注册会计师可以直接假定收入确认存在特别风险;选项B, 管理层舞弊是特别风险;选项C, 注册会计师应当在了解后才有可能评估出存货是否存在特别风险, 不能直接假定存货存在特别风险;选项D, 管理层凌驾于内部控制之上的风险是特别风险。

5. 在了解和测试与特别风险相关的内部控制时, C注册会计师的下列做法正确的有 () 。

A.评价相关控制的设计情况, 并确定其是否已经得到执行B.如果拟信赖相关控制, 每年测试控制的有效性C.如果拟信赖相关控制, 且相关控制自上次测试后未发生变化, 每两年测试一次控制的有效性D.如果相关控制不能恰当应对特别风险, 应当就该事项与丙公司治理层沟通

【答案】ABD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师对与特别风险相关的内部控制进行了解和测试的问题。选项A是了解内部控制的概念, 故选项A正确;依据教材P225倒数第2段和教材P226的图10-1, 注册会计师对特别风险内部控制的测试时间要求每年进行测试, 故选项B正确而选项C错误;依据教材P225, 故选项D正确。

6. 在针对特别风险计划何时实施进一步审计程序时, C注册会计师可能采取的做法有 ()

A.实施控制测试和实质性分析程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序

【答案】AB

【解析】注册会计师通过选项C、D无法收集到充分、适当的审计证据来降低特别风险。

(三) B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日, 财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中, B注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

7. B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项, 属于非调整事项的有 () 。

A.20×9年2月1日, 乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B.20×9年2月10日, 乙公司发生重大诉讼C.20×9年2月15日, 乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回D.20×9年3月16日, 乙公司发生企业合并

【答案】ABD

【解析】注册会计师只要求被审计单位披露发生在资产负债表日后的期后事项, 选项C不属于发生在资产负债表日后的期后事项, 而是注册会计师需要提请乙公司对其2008年12月31日报表的比较数据 (或期初余额) 进行调整的事项。

8. 对于截至20×9年3月15日发生的期后事项, B注册会计师的下列做法正确的有 () 。

A.设计专门的审计程序识别这些期后事项B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D.不专门设计审计程序识别这些期后事项

【答案】AC

【解析】本题题干部分讨论的是教材P468图18-1第一时段的期后事项, 是注册会计师对截至审计报告日的第一时段的期后事项的审计责任问题, 故选项A、C正确。

9. 如果针对20×9年3月20日后发现的事实, 乙公司管理层修改了20×8年度财务报表, B注册会计师应当采取的措施有 () 。

A.实施必要的审计程序B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C.针对修改后的20×8年度财务报表出具新的审计报告D.在针对乙公司20×9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段, 提醒财务报表使用者注意修改20×8年度财务报表的原因

【答案】ABC

【解析】本题题干部分讨论的是教材P468图18-1第二时段的期后事项, 是注册会计师对财务报表公布日后发现存在错报的期后事项的审计责任问题, 故选项A、B、C正确。

(四) A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1 0. 在确定进一步审计程序的性质时, A注册会计师应当考虑的主要因素有 () ,

A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B.认定层次重大错报风险的评估结果C.认定层次重大错报风险产生的原因D.各类交易、账户余额、列报的特征

【答案】ABCD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师如何设计进一步审计程序的性质问题。

1 1. 在确定进一步审计程序的时间时, A注册会计师应当考虑的主要因素有 () 。

A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点

【答案】ACD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师如何设计进一步审计程序的时间问题。注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 (教材P214第2段) , 故选项A正确;同时, 注册会计师还要考虑错报风险的性质 (教材P217第5段) 和审计证据适用的期间或时点 (教材P217第6段) , 故选项C、D正确。

1 2. 在确定进一步审计程序的范围时, A注册会计师应当考虑的主要因素有 () 。

A.审计程序与特定风险的相关性B.评估的认定层次重大错报风险C.计划获取的保证程度D.可容忍的错报或偏差率

【答案】ABCD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师如何设计进一步审计程序的范围问题。注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 (教材P214第2段) , 故选项B正确;同时, 注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度, 故选项C、D正确;根据教材P218第5段, 故选项A也正确。

三、判断题

1.在完成最终审计档案的归整工作后, 注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。 ()

【答案】×

【解析】一般情况下, 在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加, 但审计报告日后发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序, 或导致注册会计师得出新的结论时, 需要修改已归档的审计工作底稿。

2.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时, 注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征。 ()

【答案】菁

【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志, 比如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时, 注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。

3.只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见, 注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。 ()

【答案】菁

【解析】本题讨论的是对简要财务报表出具审计报告的情形。注册会计师只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见, 才可对简要财务报表出具审计报告。因为只有对简要财务报表所依据的财务报表整体进行了审计, 才能获得充分了解, 承担对简要财务报表的责任。如未对简要财务报表所依据的财务报表整体发表审计意见, 则不应对简要财务报表出具审计报告。

4.如果发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致, 需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改, 注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。 ()

【答案】×

【解析】当需要修改其他信息而被审计单位管理层拒绝修改时, 注册会计师应当考虑采取适当的进一步措施。进一步措施包括向治理层书面说明注册会计师对其他信息的关注, 以及征询法律意见。注册会计师不能因此对没有错报的财务报表出具保留意见或否定意见的审计报告。

5.对于一项自动化的应用控制, 注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据, 作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。 ()

【答案】菁

【解析】注册会计师在确定控制测试的性质时, 可以利用自动化控制的有效性来支持该项控制在运行期间的有效性。

四、简答题

1.ABC会计师事务所接受委托, 对甲公司20×8年度财务报表进行审计, 并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后, A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制, 审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作, 因此聘请张先生加入审计项目组, 测试该系统并出具测试报告。在审计过程中, A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作, 并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中, 审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧, A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询, 始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性, 在出具审计报告后, ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求:

指出ABC会计师事务所 (包括审计项目组) 在业务质量控制方面存在的问题, 并简要说明理由。

【答案及解析】

(1) 在承接业务时没有开展恰当的初步业务活动, 没有评价审计项目组专业胜任能力。会计师事务所在承接业务时, 应当开展初步业务活动, 应当考虑相关人员是否具有执行业务所需的专业胜任能力。

(2) 聘请专家张先生缺乏独立性。张先生曾是甲公司的计算机信息系统设计者, 又受聘参与该系统的测试, 将导致自我评价, 损害审计项目组独立性。

(3) 审计项目组成员相互复核工作无法达到要求。复核工作应当由审计项目组内经验较丰富的人员复核经验不足人员执行的工作。

(4) 审计项目组意见分歧未得到解决就出具审计报告。只有在审计项目组意见分歧得到解决后, 才能出具审计报告。

(5) 未能在出具审计报告前完成项目质量控制复核。会计师事务所应当在出具审计报告前完成项目质量控制复核。

2.B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业, 20×8年末存货余额占资产总额比重较大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂, 其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制, 与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货, 盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下:

(1) 存货盘点范围、地点和时间安排

(2) 存放在外地公用仓库存货的检查

对存放在外地公用仓库的玻璃, 检查公用仓库签收单, 请公用仓库自行盘点, 并提供20×8年11月27日的盘点清单。

(3) 存货数量的确定方法

对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货, 采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量;对于存放在C仓库的玻璃, 按照包装箱标明的规格和数量进行盘点, 并辅以适当的开箱检查。

(4) 盘点标签的设计、使用和控制

对存放在C仓库玻璃的盘点, 设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时, 由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上, 另一联由其留存;盘点结束后, 连同存货盘点表交存财务部门。

(5) 盘点结束后, 对出现盘盈或盘亏的存货, 由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。

要求:

针对上述存货盘点计划第 (1) 至第 (5) 项, 逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷, 简要提出改进建议。

【答案及解析】

在第 (1) 事项, 即“存货盘点范围、地点和时间安排”的盘点计划中分别存在以下缺陷: (1) 乙公司存货盘点时间不当。乙公司与存货相关的内部控制比较薄弱, 盘点时间最好接近12月31日, 盘点时间与12月31日间隔太长。 (2) 对烧碱存货盘点时间安排不恰当。对于存放在A、B不同仓库的烧碱应安排在相同的时间盘点。

在第 (2) 事项, 即“存放在外地公用仓库存货的检查”的盘点计划中存在的缺陷:因存放在外地公用仓库的玻璃占存货总额的比重较大, 应当考虑实地盘点。

在第 (3) 事项, 即“存货数量的确定方法”的盘点计划中存在的缺陷:对于烧碱、煤炭和石英砂这些堆积型的存货, 一般来说, 估计存货数量存在困难, 乙公司应当运用工程估测、几何计算、高空勘测, 并依据详细的存货记录来确定其数量。

在第 (4) 事项, 即乙公司关于“盘点标签的设计、使用和控制”的盘点计划中存在的缺陷:由负责盘点存货的人员将一联标签粘贴在已盘点的存货上, 另一联由其返还给存货盘点监督人员, 由监督人员将盘点标签连同存货盘点表交存财务部门。

在第 (5) 事项, 即由仓库保管员调节盘盈或盘亏的盘点计划中存在的缺陷:盘点结束后, 应当由公司组成调查小组, 对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理, 并将存货实物数量和仓库记录调节相符。

3.C注册会计师负责对常年审计客户丙公司20×8年1~6月的财务报表进行审阅。在实施了必要的审阅程序后, C注册会计师草拟了以下审阅报告 (如下页图所示) 。

要求:

指出审阅报告中存在的不当之处, 并提出修改建议。

【答案及解析】

(1) 在引言段中, 对财务报表的界定和描述不恰当, 应提及财务报表附注, 应改为“20×8年6月30日的资产负债表、20×8年1~6月的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”。

(2) 在范围段中, 对审阅依据的表述不恰当, 应改为“我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号———财务报表审阅》的规定执行了审阅业务”。

(3) 在范围段中, 对审计范围的描述不完整, 未着重指明“没有实施审计, 因而不发表审计意见”, 在范围段最后应当增加“我们没有实施审计, 因而不发表审计意见”。

(4) 在结论段中, 表述审阅结论的方式不恰当, 应当以消极保证的方式提出结论, 应改为“根据我们的审阅, 我们没有注意到任何事项使我们相信丙公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制, 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量”。

4.D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年, 丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单, 虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后, 认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报, 出具了无保留意见审计报告。

在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后, 股民甲购入了丁公司股票。随后, 丁公司财务舞弊案件曝光, 并受到证券监管部门的处罚, 其股票价格大幅下跌。为此, 股民甲向法院起诉D注册会计师, 要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由, 要求免于承担民事责任。

要求:

(1) 为了支持诉讼请求, 股民甲应当向法院提出哪些理由。

(2) 指出D注册会计师提出的免责理由是否正确, 并简要说明理由。

(3) 在哪些情形下, D注册会计师可以免于承担民事责任。

【答案及解析】

(1) 为了支持诉讼请求, 股民甲应当提出下列理由:D注册会计师出具的审计报告是不实报告;D注册会计师存在过错;股民甲遭受了损失;D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。

(2) D注册会计师提出的免责理由不正确。《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》第二条规定:“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告, 与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织, 应认定为注册会计师法规定的利害关系人。”

(3) 下列情形下, D注册会计师不承担民事责任:已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎, 但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报;审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件, D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实;已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。

5.E注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时, E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法 (PPS) 。相关事项如下:

(1) E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析, 将预期存在错报的明细账户选出, 单独进行函证, 并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错报的情况下, PPS效率更高。

(2) E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差, 因为PPS运用的是属性抽样原理。

(3) 假设样本规模为200个, E注册会计师采用系统选样方法, 选出200个抽样单元, 对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在错报时, E注册会计师将样本规模相应调整为190个。

(4) 在对选取的所有明细账户进行函证后, E注册会计师没有发现错报, 因此认定应收账款不存在重大错报。

要求:

(1) 针对事项 (1) 至 (4) , 逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确, 简要说明理由。

(2) 指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用, 简要说明理由。

【答案】

(1) 针对要求 (1) 的四个事项: (1) 事项 (1) 正确; (2) 事项 (2) 正确; (3) 事项 (3) 不正确, PPS抽样单元是货币单元, 而不是实物单元, 调整样本原定规模将导致无法正确量化抽样结果; (4) 事项 (4) 不正确, 在PPS抽样中, 在样本中没有发现错报的情况下, 注册会计师也要确定总体中可能存在的高估或低估的最大数额, 不能够认定应收账款不存在重大错报。

(2) 不适用, 在PPS抽样中, 零余额的和负余额的账户被选中的机会小, 对于应收账款的完整性认定的目标并不适用。

五、综合题

1.Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下:

资料一:X公司主要从事A产品的生产和销售, 无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式, 正常信用期为20天。

在A产品生产成本中, a原材料成本占较大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。

资料二:20×8年度, X公司所处行业的统计资料显示, 生产A产品所需a原材料主要依赖进口, 汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨;替代产品面市使A产品的市场需求减少, 市场竞争激烈, 导致销售价格明显下跌。

资料三:X公司20×8年度未经审计财务报表及相关账户记录反映:

(1) A产品20×7年度和20×8年度的销售记录

(2) A产品20×8年度收发存记录

(3) 与销售A产品相关的应收账款变动记录

要求:

(1) 根据上述资料, 假定不考虑其他条件, 运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险, 并列示分析过程和分析结果。

(2) 在要求 (1) 的基础上, 如果X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险, 指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关, 并将答案直接填入答题卷第8页的相应表格内。

(3) 假定X公司存在财务报表层次重大错报风险, 作为审计项目组负责人, Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。

(4) 假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平, 指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。

(5) 针对评估的财务报表层次重大错报风险, 在选择进一步审计程序时, Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。

(6) 假定X公司20×8年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险, Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。

(7) 根据上述资料, 假定不考虑其他因素, 在审计X公司20×8年度财务报表时, 如果对销售实施截止测试, Y注册会计师应当以检查何种文件记录为起点安排审计路径, 并简要说明理由。

【答案及解析】

(1) (1) 分析A产品营业收入、营业成本和毛利率的变动情况。

20×8年度行业统计资料显示, 甲产品的市场需求、销售价格明显下降。但20×8年度与20×7年度相比, X公司营业收入反而增加10 000万元 (销售数量反而增加100吨, 销售单价反而上升) , 毛利率反而增长5个百分点 (A产品单位成本反而下降) 。

(2) 分析应收账款变动情况和产品成本变动情况。

X公司赊销A产品的正常信用期为20天, 但20×8年12月9日赊销的A产品至20×9年1月31日尚未收款。

或:按年初应收账款平均余额计算的应收账款周转天数=365÷ (收入/应收账款平均余额) =365÷ (50 000/6 300) =46 (天) , 明显超过正常信用期20天。

或:按年末应收账款余额计算的应收账款周转天数=365÷ (收入/应收账款年末余额) =365÷ (50 000/9 600) =70 (天) , 明显超过正常信用期20天。

20×8年度行业统计资料显示在A产品成本占有较大比重的a原材料的采购成本大幅上涨, 导致A产品成本上升, 但A产品20×8年度收发记录反映其成本不升反降。

上述分析程序的结果表明, X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险。

(2)

(3) Y注册会计师应该采取以下总体应对措施: (1) 向项目组强调在搜集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性; (2) 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员, 或利用专家的工作; (3) 提供更多的督导; (4) 在选择进一步审计程序时, 应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解; (5) 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

(4) 在实施进一步审计程序的总体方案时通常更倾向于实质性方案。

(5) 注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性: (1) 对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序; (2) 调整实施审计程序的时间, 使其超出被审计单位的预期; (3) 采取不同的审计抽样方法, 使20×8年度审计中抽取的测试样本与以前有所不同; (4) 选取不同的地点实施审计程序, 或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

(6) 应考虑通过下列方式应对舞弊导致的认定层次重大错报风险: (1) 改变拟实施审计程序的性质, 以获得更为可靠、相关的审计证据或获取其他佐证性信息, 包括更加重视实地观察或检查, 在实施函证程序时改变常规函证内容, 询问被审计单位的非财务人员等; (2) 改变实质性程序的时间, 包括在期末或接近期末实施实质性程序, 或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试; (3) 改变审计程序的范围, 包括扩大样本规模, 采用更详细的数据实施分析程序等。

(7) 应当选择以账簿记录为起点的审计路径实施销售的截止测试。因为从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证, 进而检查发票存根与发运凭证可以证实已入账收入是否在同一期已开具发票并发货, 有助于发现多计营业收入问题。

2.W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售, 产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统 (以下简称系统) 和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司20×8年度财务报表。

资料一:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境, 部分内容摘录如下:

(1) 由于20×7年销售业绩未达到董事会制定的目标, W公司于20×8年2月更换了公司负责销售的副总经理。

(2) W公司主要产品的销售20×8年发生了变化。20×8年之前采用代销模式, 在代理商对外销售相关产品后, W公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票, 代理商有权退回未对外销售的产品。20×8年初开始改为经销模式, 即由经销商 (大部分是原先的代理商) 以较优惠的出厂价 (平均低于建议零售价13%) 买断相关产品, W公司向经销商发货即开具销售发票, 经销商不再享有退回未销售产品的权利 (产品质量原因除外) 。20×8年, W公司主要原材料价格平均上涨约5%, 但主要产品建议零售价与上年基本相同。

(3) W公司主要竞争对手于20×8年末纷纷推出降价促销活动, 为了巩固市场份额, W公司于20×9年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价, 不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。

(4) 20×8年初, W公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年, 机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。残值率仍为3%。

(5) W公司于20×8年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑, 被要求在20×9年6月底前拆除。

(6) 20×8年初, W公司启用新财务信息系统, 并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对W公司相关部门人员的工作量影响很大, 2个月后, W公司决定提前停用原系统。

(7) 20×8年末, W公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对W公司的投资。

资料二:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据, 部分内容摘录如下:

资料三:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制, 部分内容摘录如下:

(1) 销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货, 在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票, 系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单, 并将核对结果交销售部经理审阅。

(2) 系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本, 自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。

(3) 会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表, 将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。

资料四:B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储循环的控制实施测试, 并在审计工作底稿中记录了测试情况, 部分内容摘录如下:

(1) 从W公司主营业务收入明细账中选取20×8年12月的1笔交易, 注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释, 在审核出库单并据以开具销售发票后, 已在销售发票的记账联上注明出库单号, 并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联, 在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日, 销售发票日期为12月16日。

(2) 在抽样追踪20×8年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时, 注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释, 由于新系统的相关数据模块运行不够稳定, 部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差, 因此采用手工录入方式予以修正, 并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本, 没有发现差异。

(3) 检查了20×8年9月末产成品成本及可变现净值汇总表, 发现其中的产成品成本数据与20×8年9月末产成品成本账面余额稍有差异。财务人员解释, 该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后, 根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致。

要求:

(1) 针对资料一 (1) 至 (7) 项, 结合资料二, 假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在, 简要说明理由, 并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次, 指出

【答案及解析】

(1)

(2)

相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第11页至12页的相应表格内。

(2) 针对资料三 (1) 至 (3) 项, 逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。

(3) 针对资料三 (1) 至 (3) 项, 假定不考虑其他条件, 逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷, 分别予以指出, 并简要说明理由, 提出改进建议。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。

(4) 针对资料四 (1) 至 (3) 项, 假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷, 逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行, 如果表明相关内部控制未能得到有效执行, 简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页的相应表格内。

(5) 针对资料一 (1) 至 (7) 项, 结合资料三和资料四, 假定不考虑其他条件, 逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效。如果有效, 指出资料三所列控制与资料一的第几个 (或者哪几个) 事项的认定层次重大错报风险直接相关, 并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页的相应表格内。

(3)

(4)

3.《概论》考试大纲及答案 篇三

一、单项选择题(每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

1、工程咨询单位在执业中，应不受客户和其他方面偏好，意图干扰，自主执业，并对完成的咨询成果承担法律责任，这体现了工程咨询的()原则。A．科学性 B．独立性 C．公正性 D．权威性

2、工程咨询是以()为基础，综合运用多学科知识、经验和现代科学方法。为工程项目投资建设全过程提供服务的智力活动。A．方针政策 B．技术 C．经济 D．资源

3、关于工程咨询成果检验的说法，错误的是()。A．咨询成果检验应以客砚正确与否为标准 B．咨询成果检验不应以委托人的偏好为标准 C．咨询结论可以是肯定的，也可以是否定的 D．结论为“项目不可行”的评估报告，不可能是优秀的咨询成果

4、工程项目按用途可划分为()。A．新建项目，扩建项目和改建项目 B．生产性项目和非生产性项目

C．竞争性项目、基础设施项目和公益性项目 D．经营性项目和非经营性项目

5、关于商投资项目行政管理的说法，正确的是()。A．根据外商投资项目总投资额的不同，分类审批，核准或备案 B．外商投资项目行政管理主体为发展改革部门

C．总投资5000万美元以下的限制类外商投资项目由国家发展改革委核准项目申请报告 D．外商投资项目由项目所在地省级发展改革部门核准

6、以施工监理为主要业务的工程监理单位，属于()的工程咨询单位。A．综合性 B．事业性

C．管理性

D．全过程

7、工程咨询单位负责市场开发，组织项目技术服务的管理层是()。A．作业管理层 B．中间管理层

C．项目管理层

D．最高管理层

8、工程咨询服务采集的信息，有些需要经过加工分析、判断和综合才能应用。这种信息称为()。A．外部信息 B．隐含信息 C．显现信息 D．综合信息

9、工程咨询质量管理体系文件中，系统阐述质量管理体系的应用范围、文件结构，管理职责与方法的纲领性文件是()。A．质量手册 B．质量计划 C．质量记录 D．程序文件

10、下列关于工程咨询风险的说法，正确的是工程咨询（）。A．风险因素是风险事故发生的潜在原因

B．风险仅存在于工程建设实施阶段

C．风险事故部是由单一风险因素引起的 D．风险因素是风险损失的媒介

11、工程咨询人员在执业中，故意泄漏委托单位的商业秘密，给咨询单位带来的风险属于()。A．管理风险 B．机会风险 C．市场风险 D．道德风险

12、由于工程咨询单位执业人员工作疏忽或过失造成他人人身伤害或者财产损失，保险人应应依法承担的经济赔偿保险属于（）。A．建筑工程一切险

B．失业险

C．第三者责任险

D．职业责任险

13、工程咨询单位承担的规划咨询服务，主要是为编制国民经济和社会发展()所提供的咨询服务。A．总体规划、区域规划和专项规划 B．国家规划、省级规划和地方规划 C．总体规划、行业规划和企业规划 D．国家规划、省级规划和专项规划

14、规划咨询应坚持以人为本，全面协调（）发展的原则。A．可特续 B．高速 C．跨越 D．匀速

15、进行规划咨询，在规划目标清晰、发展条件充分、结构调整方向明确后，即可研究制订投资方

案和确定()。A．建设进度计划 B．风险防范措箍 C．招标程序

D．备选项目

16、工程咨询单位进行规划评估，首先应()。A．确定评估准则 B．明确评估目标和评估对象 C．分析评估对象的特征要素

D．确定评估指标体系

17、工程咨询单位进行政策研究咨询，分析政策实施的“受益与受损”，主要是采用利益群体分析方法，判断（）。

A．政策的具体内容、结构和条款

B．新政策与现行关联政策的协调、互适及抵触矛盾等请况 C．政策客体（接受者）的受益与受损情况 D．政策出台的时机选择和政策有效期

18、工程项目业主委托的项目前期咨询内容不包括()。A．编制企业发展规划 B．编写项目申请报告

C．编写项目备案文件

D．编写主要设备采购计划

19、初步可行性研究是对拟建工程项目进行初步分析，论证项目投资建设的（）。

A．合法性和盈利性

B．可靠性和经济性 C．必要性和可能性

D．实用性和高效性 20、对于产出效果难以进行货币量化的项目，可采用非货币量纲进行量化，运用()评价项目建设方案的经济合理性。

A．费用效果分析方法 B．经济费用效益舒析方法

C．区域经济影响分析方法

D．宏观经济影响分析方法

21、关于工程项目可行性研究经济费用效益分析的说法，正确的是（）。

A．应从融资主体角度分析项目的偿债能力

B．应从项目及投资者的角度评价项目的投资盈利能力

C．应编制投资项目现金流量表和项目资本金现金流量表 D．应评价投资项目的经济效益和对社会福利所做的责献

22、政府直接投资的公益性项目，前期论证关注的问题不包括()。A．资金筹措方案 B．费用效果分析 C．费用效益分析 D．社会影响分析

23、企业投资项目核准申请报告须包括（）内容。A．企业资产评估

B．项目财务分析

C．投资偿还能力分析 D．环境影响分析

24、根据《国务院关于投资体制改革的决定》，企业投资项目不需编写资金申请报告的是（）。

A．使用企业自有资金和商业银行贷款投资的项日

B．申请使用政府投资补助的项目

C．利用国际金融组织和外国政府借款转贷资金的项目 D．申请使用政府财政贴息的项目

25、关于企业投资项目可行性研究报告咨询评估的原则的说法，错误的是（）。

A．动态分析与静志分析相结合，以动态分析为主

B．定量分析与定性分析相结台，以定性分析为主

C．对比分析与预测分析相结合，以预测分析为主

D．综合分析与单项分析相结合，以综合分析为主

26、工程项目施工图审查能否通过，是建设行政主管部门颁发项目()的前提条件。A．施工许可证 B．规划许可证 C．土地使用权证 D．安全生产许可证

27、工程咨询服务合同、项目管理合同等提供智力服务的合同，属于（）。

A．委托合同 B．承包合同 C．投资合同 D．出让合同

28、对于工作范围很难确定或需要在详细设计完成前施工的工程项目，最适合采用的合同形式是()。A．固定总价合同

B．可调值总价台同

C．成本加酬金合同 D．估计工程量单价合同

29、监理工程师制订的用以明确监理工作目标，确定监理工作制度、程序、方法、措施等的文件是()。A．工程监理大纲 B．工程监理方案 C．工程监理规划 D．工程监理实施细则 30、关于政府投资项目竣工验收的说法，错误的是（）。

A．政府投资项目竣工验收实行分级管理 B．竣工验收委员会由政府投资、建设等行政主管部门及勘察设计、监理、施工单位组成 C．竣工验收委员会负责审查项目实施的各个环节的工作，考察工程及运营情况

D．验收委员会应提出项目竣工验收报告，报送有关主管部门

31、工程项目技术后评价，可采用单位生产能力投资、运营成本、能耗及其他消耗等指标评价项目的（）。

A．技术先进性

B．技术适用性 C．技术经济性

D．技术安全性

32、工程项目后评价的管理效果评价，重点是评价项目在建设和运营中的（）。

A．盈利能力 B．外部协调能力 C．资源管理能力 D．组织结构及其能力

33、关于工程项目社会影响后评价的说法，错误的是（）。A．应分析项目对就业的影响 B．应分析项目对社区发展的影响 C．应分析项目对区域国民经济发展的影响 D．应分析受益者范围及其反映

34、在进行工程项目后评价，判别成功度时，如果项目的大部分目标已经实现，达到了预测的效益和贡献，则可定为（）。

A．完全成功

B．基本成功

C．局部成功 D．不成功

35、实现投资者预期的投资目标，保证项目建成后在功能和质量上达到设计标准，是（）进行项目管理的目的。A．项目单位 B．工程咨询单位 C．承包商 D．供应商

36、关于工程项目管理的自行管理模式的说法，错误的是（）。A．对于规模较小，周期短且不复杂的项目可自行管理

B．自行管理模式要求项目单位具备相应专业技术力量

C．自行管理模式有利于推进专业化管理，协调制衡参与各方的权、责、利 D．自行管理模式可减少对外合同关系，有利于项目各阶段、各环节工作的衔接

37、下列工程咨询方法中，属于定性分析方法的是()。A．波士顿矩阵法 B．概率树法 C．蒙特卡洛模拟法

D．层次分析法

38、下列关于项目法人责任制的说法，错误的是（）。

A．国有单位经营性大中型项目必须在建设阶段组建项目法人 B．政府主管部门可作为项目法人 C．由项目法人负责对项目的策划、资金筹措、建设实施等项目全过程进行管理 D．建立项目法人责任制是为了规范项目单位的行为

39、关于工程咨询系统分析的说法，错误的是()。A．系统分析是—种决策辅助技术 B．系统分析强调组织优化 C．系统分析是众多咨询方法中的基础方法 D．系统分析在项目投资决策中具有重要作用 40、在工程咨询系统分析流程中，系统量化作业需要确定系统的（）之间关系。

A．行为和环境

B．行为和目标 C．结构和目标

D．环境和目标

41、在工程咨询系统分析流程中，系统协调的目的是通过某种方法组织或调控系统使之从无序转为有序，达到()。A．稳定状态 B．统一状态 C．合理状态

D．协同状态

42、在工程项目逻辑框架分析中，目标树分析用以检查()的关系，保证层次的真实和完整。A．“过程－结果” B．“手段－目的” C．“问题－目的” D．“投入－产出”

43、在逻辑框架矩阵中．“垂直逻辑”可用于阐述各目标层次的内容以及上下间的()。

A．控制关系 B．程序关系 C．因果关系 D．函数关系

44、政府采购工程咨询服务最主要的方式是（）。

A．公开招标 B．直接委托

C．竞争性谈判

D．单一来源采购

45、根据《中华人民共和国政府采购法》，下列情形中不适宜采用单一来源方式采购工程咨询服务的是（）。

A．工程技术复杂或者性质特殊，不能确定具体要求的 B．只能从唯一咨询单位处采购的 C．需要原咨询单位继续服务，且资金总额不超过原合同金额10%的 D．出现不可预见的紧急情况，来不及从其他咨询单位采购的

46、对于委托服务范围明确、专业技术不太复杂，成本容易计算的咨询服务项目，最适合采用的评标方法是（）。A．质量成本评估法 B．质量评估法 C．固定预算评估法 D．最低评标价法

47、根据《中华人民共和匡招标投标法》，工程咨询招标人应当自发出中标通知书之日起()日内，与中标人完成谈判并签订合同。A．15 B．28 C．30 D．40

48、进行工程咨询服务项目投标，介绍咨询单位实力文件的内容不包括（）。A．咨询单位的资源情况 B．咨询单位的业务和经验 C．咨询单位的发展战略 D．咨询单位的荣誉和信誉

49、关干中国工程咨询协会组织机构的说法，正确的是（）。

A．协会组织机构由会员代表大会、理事会、董事会组成 B．会员代表大会须有2／3以上的会员代表出席方能召开 C．理事会决议需经到会理事1／2以上表决通过方能生效

D．协会常设办事机构为理事会和秘书处 50、申请成为承担国家发展改革委咨询评估任务的评估机构，应具备的基本条件是()。A．注册资金不少于500万元（事业单位除外）

B．具有所申请专业的甲级评估咨询资格，连续3年年检合格

C．具有高级技术职称、经济职称人员占专业技术人员的30%以上

D．从事工程咨询及相关业务不少于10年

51、中国工程咨询协会和各地区工程咨询协会进行行业自律管理的范围不包括()。A．质量管理 B．职业道德管理 C．人力资源管理 D．会员管理

52、工程咨询服务协议书通用条件中“其他”条款，不包括()内容。A．版权与出版 B．协议书的语言 C．调解程序 D．文件的解释顺序

53、工程咨询单位申请认定综合经济专业查询资格的条件是（）。

A．具有单项专业资格不少于6个

B．具有单项专业资格不少于8个，工程技术经济专业的注册咨询工程师[投资]4名以上 C．工程技术经济专业的注册咨询工程师3名以上

D．具有单项专业资格不少于5个，工程技术经济专业的注册咨询工程师2名以上

54、中国工程咨询协会师FIDIC成员协会，FIDIC的中文全称为()。A．菲迪克 B．国际咨询工程师协会 C．国际咨询工程师联合会 D．国际工程咨询协会

55、FIDIC对由雇主或其代表（工程师）设计的工程项目，推荐采用的合同条件为()。A．《施工合同条件》 B．产生设备和设计一施工合同条件》 C．《设计采购施工／交钥匙工程合同条件》 D．《设计一建造一运营合同条件》

56、为了贯彻1992年里约热内卢全球峰会上通过的《21世纪议程》．FIDIC编写了（）．成为2004年出版的重要指导性文件。A．《咨询专家在运行、维护和培训中的作用—运行、维护和培训》

B．《业务廉洁管理体系培训手册》

C．《工程咨询业实力建设》 D．《项目可持续管理指南》 57、2005年在中国北京召开的FIDIC年会，主题为()。A．可持续工程咨询业一一全球领导作用 B．服务社会的强大工程咨询业 C．加强伙伴关系，提供全球服务

D．为应对全球挑战提供可持续的解决方案

58、下列文件中，与工程咨询业有关的行政法规是()。A．《工程咨询单位资格认定办法》

B．《建设项目环境保护管理条例》 C．《企业投资项目核准暂行办法》

D．《中华人民共和国招标投标法》

59、关于合同整段仲裁原则的说法，错误的是（）。A．当事人可以自行约定仲裁事项、仲裁地点和仲裁机构 B．没有仲裁协议的，仲裁委员会不予受理

C．仲裁条款或仲裁协议是进行仲裁活动的前提条件 D．裁决生效后任何一方当事人可以向人民法院提起诉讼 60、如果委托人根据工程咨询单位提供的、符合合同要求的咨询报告做出决策造成了损失，()。A．委托人与咨询单位共同承担责任

B．咨询单位应承担部分责任 C．咨询单位应承担全部责任

D．咨询单位不应承担责任

二、多项选择题(共35题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0．5分)61、进行工程项目设汁审查主要是从()等方面对工程设计方案进行审核。A．项目目标 B．工艺流程 C．设计标准 D．设备采购方式 E．工程验收程序 62、工程项目具有（）特点。

A．临时性

B．目标性 C．排他性

D．周期性

E．创新性 63、工程咨询服务市场与一般商品交换市场相比，其特殊性表现在()。A．咨询市场空间的多维性 B．咨询产品的抽象性 C．咨询成果定价的确定性 D．咨询竞争的局限性 E．咨询交易的公开性 64、关于工程咨询单位资格管理的说法，正确的有()。A．工程咨询单位资格管理分为资格等级、咨询专业和服务范围三部分 B．同一个工程咨询单位可申请多项专业、多个服务范围的咨询资格 C．工程咨询单位专业和服务范围主要考核其业绩和发展潜力 D．工程咨询单位应按照国家有关规定和项目单位对资格的要求依法开展业务

E．工程咨询单位获得其他资格证书的，可同时承揽其他资格证书规定的业务 65、工程咨询单位的业务开发部门对项目市场开发进行初步分析的内容主要有()。A．判别项目是否属于公司从事的咨询类型

B．分析项目成功的可能性 C．拟定项目组人员配备 D．制定商务竞争策略 E．判别项目是否与公司的发展目标一致 66、关于工程咨询项目经理的说法，正确的是()。A．项目经理是咨询单位法定代表人委托的咨询项目的代理人 B．项目经理无权在咨询单位范围内选调组员 C．项目经理有权修正项目组预算 D．项目经理无权批准项目组的工作报告

E．项目经理不负责与总部其他部门的协调工作 67、工程咨询单位的风险管理策略主要有()。A．建立规范的内部治理结构 B．推行担保制度 C．投保职业责任险 D．实行合伙人机制 E．风险损失由内部员工分担 68、规划咨询准备阶段的工作内容主要有（）。

A．起草规划研究方案 B．落实规划咨询预算 C．成立专题研究小组

D．培训有关工作人员

E．开展实施调查研究 69、发展规划中的经济目标一般包括（）。

A．产业结构

B．人均国民收入 C．环境质量 D．技术进步贡献率 E．劳动生产率 70、工程咨询单位进行政策研究咨询，具有（）的特点。

A．学术性强 B．历史性强

C．前瞻性强

D．超脱性强

E．宏观性强 71、咨询工程师鉴别企业投资项目机会的内容一般包括（）。

A．项目目标与企业规划目标的关联程度

B．投资机会是否能够发挥企业优势 C．项目是否具有较强的偿债能力 D．项目是否符合企业现实情况 E．项目是否具有良好的社会效益 72、企业投资项目可行性研究中的市场分析，目的主要是（）。

A．为制定产品方案提供依据 B．为确定项目融资方案提供依据 C．为项目建设的必要性提供市场依据

D．为确定项目选址提供依据 E．为确定项目规模提供依据 73、企业投资项目可行性研究中的财务分析，既要分析评价项目的盈利能力，又要分析()，判断项目的财务可行性。A．融资渠道的可靠性 B．融资方案的合理性 C．项目的偿债能力 D．项目的财务生存能力 E．经济费用效益 74、我国使用政府外债的工程项目按转贷方式分为()等类型。

A．项目单位作为借款人并承担偿还责任，地方财政提供还款担保

B．地方财政作为项目借款人并承担偿还责任，国家财政提供还款担保

C．项目单位作为借款人并承担偿还责任，转贷银行作为对外最终还款人

D．地方财政作为项目借款人并承担偿还责任

E．中央财政作为项目借款人并承担偿还责任 75、工程项目初步设计文件主要由()组成。A．市场调查和分析 B．设计说明书 C．工程概算 D．主要设备和材料表 E．设计图纸 76、工程咨询单位接受项目单位委托介入项目竣工验收工作，应提供的咨询服务内容一般包括（）。

A．工程质量预验收 B．编制竣工决算书 C．准备竣工资料 D．员工招聘与培训

E．技术应用与消化评价 77、进行工程项目后评价，应从项目的()等方面判定项目成功度。A．工程建成 B．技术建成 C．市场建成 D．经济建成 E．效益建成 78、工程项目后评价应对项目投资建设全过程，各个阶段进行回顾与总结，其中建设实施阶段总结与评价的内容主要有（）等。

A．项目勘察设计总结评价

B．项目投资融资方案评价

C．招投标工作评价 D．合同执行评价 E．工程实施及管理评价 79、环境影响后评价一般包括项目的污染控制，对区域环境质量影响和()等内容。A．自然资源利用 B．区域生态平衡 C．地方社区的发展 D．环境影响经济损益 E．环境管理能力 80、需要开展后评价的中央政府投资项目主要是（）的项目。

A．对行业和地区发展、产业结构调整有重大指导意义

B．具有特殊示范意义 C．财务效益显著 D．使用中央预算内投资数额较大且比例较高 E．社会舆论普遍关注 81、关于工程项目代建制的说法，正确的是（）。

A．非经营性政府投资项目应推行代建制 B．政府投资项目代建只能委托一个单位实行全过程管理 C．代建制有利于提高项目管理水平

D．代建制的核心是代建单位按合同的约定代理项目建设的法人职责

E．应通过公开竞争方式选择代建单位 82、现代工程咨询万法体系由（）等构成。A．哲学方法 B．通用方法 C．逻辑万法 D．专用万法 E．对比方法 83、进行工程咨询，常用的综合评价方法有()。A．专家打分综台法 B．层次分析法 C．时间序列分析法 D．数据包络分析法 E．有限单元分析法 84、设立工程项目咨询综合评价指标，应遵循()的原则。A．公开性 B．系统性 C．指标可测性 D．指标与目标相关性 E．定量与定性分析指标相结合 85、关于工程咨询服务招标评标委员会的说法，正确的有()。A．开标前公布评标委员会成员名单

B．评标委员会须由招标人代表和有关专家至少7人以上的单数组成 C．评标委员会中技术经济方面的专家不得少于成员总数的2/3

D．评标委员会专家一般应从专家库中随机抽取确定

E．评标委员会专家都应具有初级职称或同等专业水平86、工程咨询服务投标文件的技术建议书，应列入的内容一般包括（）。

A．对委托服务范围的理解与建议 B．完成任务的方法与途径 C．咨询费用的估算方法 D．咨询人员的工作安排 E．咨询人员酬金估算明细 87、工程咨询服务范围明确，并且咨询单位可以控制费用的项目，适宜采用的咨询计费方式有()。A．总价法 B．按日计费法 C．成本加固定酬金法 D．工程造价百分比法 E．顾问费用法 88、质量管理体系策划是工程咨询单位建立质量管理体系的重要步骤，其主要工作有（）。

A．制定质量方针，确定质量目标 B．组建质量管理体系专职机构 C．确定实现目标的过程和职责 D．学习培训，更新质量观念 E．规定监测每个过程有效性和效率的方法 89、中国工程咨询协会成立质量管理委员会的目的主要有（）。

A．研究制定工程咨询业质量管理标准规范 B．开展工程咨询业质量培训

C．减少或杜绝不正当的价格竞争 D．规避工程咨询风险 E．组织开展有关质量管理活动 90、FIDIC设置的组织机构包括()。A．成员协会代表大会 B．常务理事会 C．专业委员会 D．秘书处 E．执行委员会 91、FIDIC成员的类型分为()。A．成员协会 B．联系会员 C．附属会员

D．通讯会员

E．预备会员 92、多边开发银行协调版《施工合同条件》(2010年版)与FIDIC《施工合同条件》(1999年第1版)结构基本相同，两者均包括()。A．各种担保、保证、保函的标准文本 B．通用条件、专用条件 C．争端评审委员会(DRB)协议书的标准文本

D．争端裁决委员会(DAB)协议书的标准文本 E．合同文本应用指南 93、工程咨询单位未完全按约定的内容履行合同，所造成的“履行不当”包括()。A．咨询报告或服务质量低劣，未达到合同要求

B．由于咨询单位的原因导致合同不能履行 C．合同履行的方式和地点不当

D．未按约定对委托方进行咨询报告使用培训

E．未按合同要求提供全部报告或服务 94、工程咨询单位在执业中承担违约责任的方式主要有()。A．停止违约行为 B．修订合同并按新合同履行 C．赔偿委托人损失 D．执行定金罚则 E．向委托人赔礼道歉 95、知识产权具有的挂同特征包括()。A．依法审查确认性 B．知识性和创造性 C．时间性 D．地域性 E．具有财产权和人身权的双重性

2013年咨询工程师《工程咨询概论》答案（网友版）

一、单顷选择颤： 1.A 2.A 3.C 4.C 5.D 6.C 7.C 8.D 9.A 10.C 11.B 12.C 13.A 14.D 15.D 16.B 17.B 18.D 19.A 20.A 21.A 22.B 23.A 24.C 25.C 26.D 27.C 28.A 29.C 30.B 31.B 32.D 33.A 34.B 35.C 36.B 37.B 38.C 39.D 40.B 41.A 42.A 43.B 44.C 45.D 46.C 47.C 48.C 49.D 50.B 51.B 52.C 53.D 54.C 55.B 56.C 57.C 58.D 59.A 60.D

二，多项选择题：

4.《概论》考试大纲及答案 篇四

一、选择题：1～20小题，每小题2分。共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。

1.下图(局部)是__________的书法名作。()

A.王羲之

B.王献之

C.张旭

D.柳公权

参考答案：A

2.下列画家中，__________是印象派的画家。()

A.达·芬奇

B.库尔贝

C.柯罗

D.莫奈

参考答案：D

3.“但愿人长久，千里共婵娟”出自__________的词作。()

A.李清照

B.柳宗元

C.辛弃疾

D.苏轼

参考答案：D

4.“徽班晋京”促成了这一剧种的产生。()

A.昆曲

B.评剧

C.京剧

D.越剧

参考答案：C

5.巴尔扎克的《人间喜剧》在创作风格上属于()

A.古典主义

B.自然主义

C.浪漫主义

D.批判现实主义

参考答案：D

6.《蓝色多瑙河》是__________作曲家约翰·施特劳斯的经典圆舞曲作品。()

A.美国

B.奥地利

C.匈牙利

D.罗马尼亚

参考答案：B

7.《伏尔加河纤夫》是俄罗斯巡回画派代表画家__________的名作。()

A.米勒

B.列宾

C.伦勃朗

D.康定斯基

参考答案：B

8.民乐《十面埋伏》是中国古代著名的__________曲。()

A.古琴

B.古筝

C.琵琶

D.扬琴

参考答案：C

9.《在那遥远的地方》、《达坂城的姑娘》等歌曲是由__________根据民间音乐创作的。()

A.施光南

B.王洛宾

C.谷建芬

D.雷振邦

参考答案：B

10.下列影片中，__________是反映苏联卫国战争的经典作品。()

A.《瓦尔特保卫萨拉热窝》

B.《珍珠港》

C.《这里的黎明静悄悄》

D.《卡萨布兰卡》

参考答案：C

11.西方现代舞的开创者之一是()

A.邓肯

B.乌兰诺娃

C.芳廷

D.普列谢茨卡娅

参考答案：A

12.雕像《掷铁饼者》的创作者是()

A.米隆

B.米开朗琪罗

C.罗丹

D.吕德

参考答案：A

13.狄德罗说：“只有在戏院的池座里，„„坏人会对自己所犯过的罪行表示愤慨，„„那个坏人走出了包厢，已比较不那么倾向于作恶了。”这段话表明了艺术——的审美效应。()

A.共鸣

B.净化

C.领悟

D.期待

参考答案：B

14.下列莎士比亚创作的戏剧作品中，属于喜剧类型的是()

A.《罗密欧与朱丽叶》

B.《麦克白》

C.《奥赛罗》

D.《威尼斯商人》

参考答案：D

15.世界文化遗产吴哥窟位于()

A.印度

B.泰国

C.柬埔寨

D.缅甸

参考答案：C

16.提出“间离效果”的演出方法。()

A.斯坦尼斯拉夫斯基

B.布莱希特

C.欧文

D.奥尼尔

参考答案：B

17.艺术的首要功能是()

A.认识功能

B.道德功能

C.审美功能

D.娱乐功能

参考答案：C

18.梅特林克的《青鸟》、《不速之客》等作品是__________戏剧的典型之作。()

A.荒诞派

B.象征派

C.写实派

D.印象派

参考答案：B

19.著名绘画作品《我们从哪里来，我们是谁，我们往哪里去》的作者是()

A.高更

B.凡·高

C.塞尚

D.毕加索

参考答案：A

20.朗香教堂是建于__________的现代建筑。()

A.法国

B.英国

C.荷兰

D.德国

参考答案：A

二、简答题：21～23小题。每小题10分。共30分。

21.简述艺术与道德的关系。

参考答案：道德是指人们在社会生活中形成的伦理观念和行为规范的总和。道德与艺术的联系相当紧密，一方面，一定社会的伦理道德总要通过艺术的内容和精神得以体现;另一方面，艺术以审美的方式对道德观念进行思考并加以表现，从而影响人们的道德观念。

22.结合“一千个读者有一千个哈姆雷特”这句话，简述艺术鉴赏的特性。

参考答案：

“一千个读者有一千个哈姆雷特”这句话，实际上是以形象的语言揭示了艺术鉴赏的特性。不同的人在观赏莎士比亚的《哈姆雷特》时，都是依据自己的审美经验来进行的。由于每个人的人生经历、文化等方面的差异，对于作品中人物的理解和判断是不一样的。因此在每个人的心目中所形成的哈姆雷特形象是打上自己烙印再创造出来的，并不完全等同于莎士比亚的哈姆雷特，也有别于其他人心目中的哈姆雷特。

由此可见，艺术鉴赏是一种以艺术作品为对象、以受众为主体的欣赏活动，是接受者在审美经验基础上对艺术作品的价值、属性的主动选择、吸纳和扬弃。它是一种积极能动的再创造活动。

23.简述审美期待的内涵及其不同体现。

参考答案：

审美期待是艺术鉴赏的准备阶段，指的是接受主体在欣赏之前或欣赏过程中形成并希冀获得满足的一种审美需求。因为个人的和社会的、文化的原因，接受者的心里往往有一个既成的结构图式，正是这一图式促成了接受者审美需求的产生。

审美期待体现为文体期待、意象期待和意蕴期待。文体期待即指艺术鉴赏者由于艺术作品的类型或形式特征而引发的期待指向。意象期待即指接受者由于作品中特定的意象或形象而引发的期待指向。意蕴期待即指接受者由于作品呈现的深层的审美意蕴、人生哲理和情感境界而引发的期待指向。

三、作品赏析题：24～26小题。请任选其中两小题作答。若3小题都作答。只按前两小题的得分计入总分。每小题15分，共30分。要求陈述作品的作者及其国别(或地区)、时代，结合个人所学理论和审美体验阐述作品的基本内容，分析作品的形式特点和风格。

24.音乐作品：贝多芬的《第五交响曲(命运)》

参考答案：

贝多芬(1770--1827)是德国作曲家，维也纳古典乐派代表人物之一。

《第五交响曲(命运)》共分四个乐章。第一乐章充满了紧张急迫的力量感，第二乐章呈现出犹疑、沉思的气质，第三乐章转为轻快昂扬，富于乐观，最后以热烈辉煌的第四乐章表现与命运抗争的欢乐。整个作品情绪激昂、气魄宏大，鲜明地表达了人与命运抗争的主题，富有强烈的艺术感染力。贝多芬的一生也就是与命运抗争的一生。

整个作品结构严谨、完整、均衡，手法简练、形象生动、层次清晰，各乐章之间具有十分紧密的内在联系。乐曲采用从小调到大调，从弱奏到强奏以及相应的配器手法，成功地表达了“通过斗争走向胜利”的思想。

25.绘画作品：《清明上河图》

参考答案：

《清明上河图》是北宋著名风俗画家张择端的代表作品。

整个画卷展现了北宋都城汴梁汴河沿岸及东角门里市区清明时节的繁荣市井生活风貌。全画内容大体可分三段，卷首部分是郊区的农村风光;中间部分展示了以虹桥为中心的汴河及其两岸的手工业和商业贸易活动景象;最后则是城门内外的繁华街景，街道纵横交错，人流如织，车水马龙，各式店铺鳞次栉比，一派热闹景象。

《清明上河图》为绢本，横卷，长五米多，墨笔淡着色。全卷以全景式构图，笔法严谨精细。整幅长卷充满戏剧性的情节和引人入胜的细节，有铺垫，有起伏，有高潮。《清明上河图》以其内容的丰富性、高度的历史真实性和艺术表现的生动真切，成为我国古代绘画史上的杰作。

26.戏剧作品：《雷雨》

参考答案：

《雷雨》创作于1933年，是中国现代著名作家曹禺的第一部多幕话剧，也是其代表作之一。该剧奠定了曹禺在中国话剧史上杰出的现实主义作家的地位，同时也标志着中国话剧艺术的成熟。

《雷雨》通过周朴园一家的家庭悲剧，反映了19世纪末至20世纪20年代近30年中社会生活的复杂情境。该剧成功地塑造了周朴园、侍萍、繁漪等极富魅力的艺术形象。尤其是对新旧交替时代不同年龄、不同阶层的女性形象的塑造和刻画，最见作者非凡的洞察力和表现力，而在对她们的性格和命运描写的同时，作者更将批判的锋芒指向社会和时代，探究更为深层的问题，思考人性、自由等主题与中国现实的密切关系。

《雷雨》深受西方悲剧观念的影响，是中国话剧史上的悲剧杰作。该剧结构严谨，时间、空间和人物关系的处理上，既符合规范，又极见作者独具的匠心。情节曲折起伏，扣人心弦。人物关系复杂，现实与历史错综交织，而情节线索却清晰无比，在紧张、尖锐的戏剧冲突中，整个剧情被推向最高潮，也恰好是故事的结尾。极富个性化的人物对白也是该剧的一大特色和成就。

四、论述题：27～28小题，每小题25分，共50分。

27.“江馆清秋，晨起看竹，烟光露影雾气皆浮动于疏枝密枝之间。胸中勃勃，遂有画意。其实胸中之竹并不是眼中之竹也。于是展纸磨墨，落笔倏作变相。手中之竹又不是胸中之竹也。”

请结合郑板桥的这一创作经验，阐述艺术创作过程的三个阶段。

参考答案：

(1)艺术创造是一个复杂的过程，从逻辑上，这一过程可以分为艺术体验、艺术构思和艺术表现三个阶段;而在实践中，三个阶段表现为连续的和不可分割的整体。

①艺术体验是艺术创作的准备阶段。它是创造主体在长期积淀的审美经验的基础上，充分调动情感、想象、联想等心理要素，对特定的审美对象进行审视、体味和理解的过程。艺术体验通常包含三部分：材料的储备和审美经验的积累;审美发现和审美领悟的发生;创造欲望的萌动及动机的生成。

②艺术构思是指艺术创作者在艺术体验的基础上，以特定的创作动机为引导，通过各种心理活动和特定的艺术思维方式，对原始素材进行加工、提炼、组合，在头脑中形成艺术意象的过程。艺术意象是艺术创作者的审美情感与客观事物相融合的产物。

③艺术表现是指艺术创作者选择并运用特定的艺术语言，将自己艺术构思中已经基本形成的艺术意象最终呈现为物态的存在，使之成为具体可感的艺术形象或艺术情境。在艺术表现的过程中，主体审美倾向逐渐明确，艺术语言得到锤炼，艺术意蕴得到升华。

(2)郑板桥这段话形象地描述了艺术创作的过程。首先，“眼中之竹”即是艺术体验的阶段，创作者将客体世界作为体验的对象加以把握;其次，“胸中之竹”是艺术构思的成果，它不是客观世界的机械再现，而是经过创作者再创造的产物;第三，“手中之竹”是艺术表现的最终结果，是艺术意象的物态化。

(3)结合材料作出分析。

28.关于艺术作品的内容与形式之间的关系，有过许多不同观点，如：形式主义者认为形式是艺术作品的生命，而相反的观点则认为内容才是艺术作品的灵魂。歌德说“一个完整体向世界说话”。请阐明艺术作品是内容与形式的统一这一理论，并简评上述观点。

参考答案：

(1)①艺术作品的内容，是指经过艺术家体验、加工和创造的人类生活，其中既包含着对客观存在的一定社会生活的能动反映，又凝聚着艺术家对一定社会生活的感受和评价，融人艺术家的知、情、意。在具体艺术作品中，艺术内容主要指题材、主题、人物、环境、情节等诸多要素的总和{题材和主题是艺术内容的主要要素。

②艺术作品的形式，是指艺术作品内容的存在方式，亦即作品的内部联系和外部表现形态。其内部联系表现为内部形式，包括内容诸要素之间的相互联系和组织方式，主要指结构;其外部表现形态呈现为外部形式，即表现内容的方式和手段，包括艺术语言、艺术手法、类型、体裁等。

③艺术作品的内容和形式是不可分割的有机体。在艺术创作中，内容常常起到主导的作用，形式的选择应以是否适应内容的需要为原则;但同时，形式又呈现相对的独立性，它不仅具有独立的审美价值，而且艺术形式的择取与变化，可以直接影响和制约内容的审美价值的实现。艺术作品内容与形式的和谐统一才能充分体现艺术魅力。

(2)形式主义者片面追求形式，这会使艺术成为空洞、无灵魂的表面现象，从而丧失艺术应有的感染力。而忽视贬低形式的观点同样是片面的，简陋的形式将直接影响内容的表达，失去艺术应有的吸引力。歌德的观点正确地表明，艺术作品应当是由完美的艺术形式和深刻的艺术内容共同构成的，这样的作品才能够得到人们的认可。

5.《概论》考试大纲及答案 篇五

一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。每小题1分，共26分)

1.关于语言与言语的关系，下列说法中不正确的一项是()。A.用文字记录下来的就是语言，用声音说出来的就是言语

B.语言具有内在的一致的规律，而言语则不同，很难找到一致的规律 C.语言是言语活动中社会成员约定俗成的共同使用的部分，是均质的 D.言语具有个人特点，因此不同于社会约定俗成的“语言”

2.最早的比较全面系统地阐述“语言”一般理论的著作通常认为是德国学者()的《论人类语言结构的差异及其对人类精神发展的影响》。A.黑格尔 B.康德 C.洪堡特 D.歌德

3.元音音质的差别主要是由下列()决定的。A.发音体 B.共鸣腔的不同形状 C.发音源 D.发音部位

4.下列各组辅音中都是双唇音的一组是()。A.［ｐ］［ｐ„］ B.［ｐ］［ｆ］ C.［ｐ］［ｎ］ D.［ｂ］［ｋ］ 5.语音的本质属性是()。A.物理属性 B.生理属性 C.心理属性 D.社会属性

6.北京人把“分配”［f n55p„ei51］说成［f m55p„ei51］，这种语音变化形象是()。A.同化 B.异化 C.弱化 D.脱落

7.下列四组合成词中，()含有不成词语素。A.火车 B.热爱 C.心疼 D.端详

8.一般说来，前缀在构词中通常()。A.只改变词的具体意义、不改变词的词类 B.只改变词的抽象意义、不改变词的词类 C.只改变词的词类、不改变词的具体意义 D.只改变词的词类、不改变词的抽象意义

9.“一张上海”这句话表面上看起来是词语搭配不当，其实是“买一张去上海的车票”这句话在特定场所(售票处)对话省略。这种现象说明了()。A.语境对语法的作用 B.修辞对语法的作用 C.语汇对语法的作用 D.语音对语法的作用 10.“学习外语”和“政治学习”中的“学习”是()。A.边缘类的词 B.兼类词 C.同音词 D.词性完全相同的词 11.义素分析的基本方法是()。A.扩展法 B.二分法 C.对比法 D.描写法

12.“她在喂孩子”这个句子中，“她”是施事，“孩子”是受事。这种施受关系属于()。A.语汇意义 B.语境意义 C.附加意义 D.语法意义

13.已有的自源文字，从字符跟语言中什么样的语言单位相联系的标准来归纳，都是()。A.音节文字 B.词语文字 C.音位文字 D.语素文字

14.在下列四种古老的自源文字中，至今仍在使用的一种是()。A.古埃及文字 B.苏美尔文字 C.汉字 D.马雅文字

15.在下列四种行为中，与文字起源直接有关的是()。A.结绳 B.串贝

C.图画 D.以上各种行为

16.现在公认的汉字的最早源头是()。A.甲骨文、金文 B.甲骨文、篆书 C.金文、隶书 D.甲骨文、隶书

17.下列各组汉字中都属于会意字的是()。A.课桌 B.众兵 C.新闻 D.电灯

18.语言的统一只能通过以下()方式来实现。A.消灭现有方言

B.方言和民族共同语相互融合

C.推广民族共同语，逐步用它来取代方言 D.推广方言，使之取代共同语

19.从词义发展上看，下面()组词的词义指称范围扩大了。A.江、河 B.闻、香 C.臭、脚 D.江、风

20.下列各组词中，都是借词的是()。A.吉普、电脑 B.尼龙、电视机 C.沙发、绷带 D.冰淇淋、冰棍

21.语法上，()是句子中最小的能独立活动的单位。A.语素 B.词组 C.词 D.合成词

22.下列关于“概念”的说法中，不正确的是()。A.概念是思维的基本单位

B.概念是从千千万万的个体属性中抽象出来的 C.概念反映了客观事物一般的本质属性 D.概念就是语汇

23.()受到损害后，患者会出现语言障碍，基本上不能说话，但能听懂说话。A.大脑右半球前部 B.大脑左半球前部 C.大脑右半球后部 D.大脑左半球后部

24.现在一般认为，人学习语言的最迟临界点是在()左右，就是说在这个年龄之前如果不接触语言，此后就几乎无法学习语言了。A.两岁 B.五岁 C.十二岁 D.二十岁 25.“熟”语料库是指()。A.经常使用的语料库 B.经过批准发行的语料库 C.经过使用证明较为成熟的语料库 D.标注了一定附加信息的加工文本 26.“语言迁移现象”指的是()。

A.在外语学习过程中产生的母语对目标语的影响现象 B.将一种语言转化成另一种语言的过程 C.随着人口迁移而带来的语言变化现象 D.学习母语过程中语言水平提高或降低的过程

二、多项选择题(在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共14分)27.非音质音位包括()。A.调位 B.重位 C.时位 D.音段音位 E.语调

28.下列研究属于应用语言学范围的是()。A.对语言基本理论的研究 B.第二语言教学

C.机器翻译，自然语言理解 D.为语音合成服务的实验语音学 E.现代汉语的句法理论研究 29.下列五个元音，()都是后元音。A.［ｉ］ B.［ｏ］ C.［ｕ］ D.［ａ］ E.［γ］

30.基本语汇具有的特点有()。A.产生的历史长 B.民族性强 C.使用的范围广 D.构词能力强 E.概括性强

31.下列词组中，()都是主谓关系。A.饭没有了 B.火车开走了 C.我很累 D.教室里没有人了 E.冰棍!(叫卖)32.下列说法正确的是()。

A.汉字是意音文字 B.汉字是音节文字 C.汉字是音位文字 D.汉字是词语文字 E.汉字是表意文字

33.下列语言中来自拉丁语的有()。A.意大利语 B.土耳其语 C.俄语 D.法语 E.西班牙语

三、名词解释(每小题4分，共12分)34.词形变化 35.派生词 36.语言转用

四、简答题(每小题6分，共18分)37.使用国际音标应注意哪些问题? 38.划分文字类型有哪几种标准? 39.关系意义和词汇意义有什么不同?

五、问答题(每小题9分，共18分)40.为什么说口语是第一性的，书面语是第二性的?举例说明。

41.什么是共同语?什么是基础方言?汉民族共同语为什么是以北方方言为基础方言，以北京方言语音为标准音?

六、分析题(每小题6分，共12分)42.用义素分析法分析下列各词的异同： 看 望 盯

6.《概论》考试大纲及答案 篇六

某公司以生产建材并出口为主营业务。2008年11月，公司根据中央关于保增长、扩内需、调结构等应对金融危机重大决策，紧急召开董事会全体会议，研究提升公司业绩、保障公司可持续经营的系列措施。以下是董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议上的发言摘要：

董事长赵某：本次金融危机对我公司出口影响较大，当前的首要任务是加强公司的控制力，向管理要效益，同时调整经营范围。现提出如下意见：

(1)公司对下属各子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策。

(2)信息化是强化管理的重要手段。公司应当全面推进信息化建设，运用现代信息技术和手段，对各子公司的经营活动实施动态监控。

(3)国内建筑行业发展前景较好，可将公司章程规定的业务范围由建材生产和建材出口向建筑行业扩展，请总经理抓紧组织起草投资方案和修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施。

总经理钱某：我完全赞同董事长意见，公司建材出口遭受金融危机重创，但某些特定节能环保建材国内市场需求较大，国家还有许多税收优惠政策，我们应当合理筹划，用好用足，既贯彻了国家政策，同时能够提升公司业绩。

(1)根据《国家重点支持的高新技术领域》等规定，公司开发特定节能环保新型建材，本年度内发生的新产品设计费、设备的折旧费和租赁费、工艺装备开发及制造费等研究开发费用，计算应纳税所得额时，未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。

(2)公司向建筑行业转型，使用自产新型建材，可以享受免交增值税的优惠政策，能够大幅度增加公司收入。

(3)市税务机关负责减免流转税和所得税，公司应当加强与税务机关沟通并搞好关系，取得他们的支持，争取减免公司流转税和所得税，以减轻公司负担。

总会计师孙某：董事长和总经理的意见都很好，通过强化公司控制力，调整经营范围并合理进行税收筹划等措施，可以使公司走出困境，但实现公司年初确定的利润目标，形势仍然十分严峻，还可在扩大内销收入、控制成本费用、调整会计政策等方面采取措施，渡过难关。

(1)目前A种建材备受国内市场追捧，供不应求，许多厂商已与我公司达成了2009年购买该种建材的意向并支付了定金，可以按照支付定金的建材内销价格确认2008年销售收入，有助于实现当年利润指标。

(2)本年度还有两个月，可以大幅度压缩成本费用。公司从现在开始，应当严格控制各项不合理开支，严禁突击花钱，原定年终召开的系列大规模会议可以改为电视电话会议。

(3)通过上述措施完成当年利润目标如仍有缺口，可根据公司经营环境的宏观变化，在会计政策方面进行适当调整，比如适度少转内销存货成本和减提固定资产减值准备、无形资产减值准备等，按规定这属于公司的专业判断，企业会计准则是允许的。

会议围绕上述发言进行了充分讨论，全体董事一致通过，最后董事长责成总经理贯彻落实。

要求：依据现行会计、税收、公司法律制度有关规定，分析、判断董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议发言提出的各项措施有哪些不当之处，并分别简要说明理由。

【答案】

1．董事长赵某发言：

(1)董事长关于子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策的措施不恰当。

理由：根据《公司法》的有关规定，公司设立的子公司，具有法人资格，依法承担民事责任，子公司重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，应由子公司决定。

(3)董事长关于请总经理组织起草修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施的措施不恰当。

理由：根据《公司法》的有关规定，由股东大会修改公司章程。

2．总经理钱某发言：

(2)总经理关于使用自产新型建材，可以享受免交增值税优惠政策的说法不正确。

理由：企业使用自产建材，应视同销售计算缴纳增值税。

(3)总经理关于市税务机关负责减免流转税和所得税的说法不正确。

理由：税收减免审批权限属于法律、行政法规规定或者法定的审批机关的权限，市税务机关无权减免[或：由国务院负责税收减免]。

3．总会计师孙某发言：

(1)总会计师关于将达成2009年购买意向并支付定金的建材，按照内销价格确认2008年的销售收入的措施不恰当。

理由：根据《会计法》和企业会计准则的规定，企业不得虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。

(3)总会计师关于适度少转内销存货成本和减提固定资产、无形资产减值准备的措施不恰当。

理由：根据《会计法》、企业会计准则的规定，企业进行会计核算不得随意改变费用、成本的确认标准或计量办法，不得少列或者不列费用。

案例分析题二

某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议，摘要如下：

(1)控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全，严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动，确保公司经营管理过程不存在任何风险。

(2)内部环境。内部环境是建立和实施内部控制的基础。会议一致通过了优化内部环境的决议，包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准;调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督;完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任;加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。

(3)风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制目标，定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估，准确识别公司面临的内外部风险，根据风险发生的可能性和影响程度进行排序，采取相应的风险应对策略。

(4)控制活动。会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：一是实施全面预算管理，将各类业务事项均纳入预算控制;二是将控制措施“嵌入”信息系统中，通过现代化手段实现自动控制;三是完善合同管理制度，所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。

(5)信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度，及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部有关方面之间的有效沟通和反馈;同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工，确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。

(6)内部监督。会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此，公司应当强化内部监督制度，由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现;审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题，有权直接向董事会和监事会报告。

要求：根据《企业内部控制基本规范》的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处，并简要说明理由。

【答案】

1．控制目标方面：

(1)内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、资产安全的观点不恰当。

理由：内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资产安全，还包括财务报告及相关信息真实完整目标、经营效率和效果目标、促进实现发展战略目标。

(2)确保公司经营管理过程不存在任何风险的观点不恰当。

理由：内部控制的任务是将风险控制在可承受范围内[或：内部控制不能完全消除公司面临的全部风险]。

2．内部环境方面：

(1)各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准的观点不恰当。

理由：各类业务事项应按规定的权限和程序进行审核批准[或：重要业务事项才需提交董事会或股东大会审核批准]。

(2)所有不相容岗位或职务严格分离的观点不恰当。

理由：不符合成本效益原则[或：受公司规模、业务特点等因素影响，无法对不相容岗位或职务实现有效分离的，可不予分离]。

3．控制活动方面：

(1)将各类业务事项均纳入预算控制的观点不恰当。

理由：预算控制措施不适用于不能量化的业务事项。

(2)所有对外发生的经济行为均应签订书面合同的观点不恰当。

理由：不符合成本效益原则[或：对于零星、即时清结等交易行为，可不签订书面合同;或：不符合重要性原则]。

4．信息与沟通方面：

举报投诉制度和举报人保护制度仅传达至全体中层以上员工的观点不恰当。

理由：举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。

5．内部监督方面：

由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查的观点不恰当。

理由：董事会负责内部控制的建立和有效实施;除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责。

案例分析题三

W公司主要生产和销售中央空调、手机芯片和等离子电视机。2008年全年实现的销售收入为14.44亿元，由于贷款回收出现严重问题，公司资金周转陷入困境。公司2008年有关应收账款具体情况如下(金额单位：亿元)：

上述应收账款中，中央空调的欠款单位主要是机关和大型事业单位;手机芯片的欠款单位均是国内知名手机生产厂家;等离子电视机的主要欠款单位是美国Y公司。

2009年W公司销售收入预算为18亿元，公司为了摆脱资金周转困境，采用借款等措施后，仍有6亿元资金缺口。W公司决定对应收账款采取以下措施：

(1)较大幅度提高现金折扣率，在其他条件不变的情况下，预计可使应收账款周转率由2008年的1.44提高至2009年的1.74，从而加快回收应收账款。

(2)成立专门催收机构，加大应收账款催收力度，预计可提前收回资金0.4亿元。

(3)将6至12个月应收账款转售给有关银行，提前获得周转所需货币资金。据分析，W公司销售中央空调和手机芯片发生的6至12个月应收账款可平均以九二折转售银行(且可无追索权);销售等离子电视机发生的6至12个月应收账款可平均以九零折转售银行(但必须附追索权)。

(4) 2009年以前，W公司给予Y公司一年期的信用政策;2009年，Y公司要求将信用期限延长至两年。考虑到Y公司信誉好，且W公司资金紧张时应收账款可转售银行(但必须附追索权)，为了扩大外销，W公司接受了Y公司的条件。

要求：

1.计算W公司采取第(1)项措施预计2009年所能增收的资金数额。

2.计算W公司采取第(3)项措施预计2009年所能增收的资金数额。

3.计算W公司采取(1)至(3)项措施预计2009年所增收的资金总额。

4.请就W公司2009年对应收账款采取的各项措施作出评价并说明理由。

【答案】

1.2009年末应收账款=(18÷1.74)×2-11.46=9.23(亿元)[或：9.22亿元]

或：设采取措施后2009年末应收账款余额为x亿元，则有：1.74=18÷[(x+11.46)÷2]，解方程得：x=9.23[或：9.22]。

采取第(1)项措施2009年增收的资金数额=11.46-9.23[或：9.22]=2.23[或：2.24](亿元)

或：不采取措施2009年末应收账款=(18÷1.44)×2-11.46=13.54(亿元);采取措施后2009年末应收账款=(18÷1.74)×2-11.46=9.23(亿元);采取第(1)项措施增收的资金数额=13.54-9.23=4.31(亿元)。

或：设采取措施后2009年末应收账款余额为x亿元，若不采取措施2009年末应收账款余额为y亿元，则有：1.74=18÷[(x+11.46)÷2]，解方程得到：x=9.23[或：9.22];1.44=18÷[(y+11.46)÷2]，解方程得到：y=13.54。采取第(1)项措施2009年增收的资金数额=13.54-9.23[或：9.22]=4.31[或：4.32](亿元)。

2.采取第(3)项措施2009年增收的资金数额=(1.26+1.56)×0.92+1.04×0.9=3.53(亿元)[或：(1.26+1.56)×0.92=2.59(亿元);1.04×0.9=0.94(亿元);2.59+0.94=3.53(亿元)]。

3.采取(1)至(3)项措施预计2009年增收的资金总额=2.23[或：2.24]+0.4+3.53=6.16[或：6.17](亿元)。

或：4.31[或：4.32]+0.4+3.53=8.24[或：8.25](亿元)。

4.W公司2009年所采取的各项措施评价及理由：

(1)大幅度提高现金折扣，虽然可以提高公司货款回收速度，但也可能使企业发生亏损[或：付出较高的代价;或：减少利润]。因此公司应当在仔细分析计算后，适当提高现金折扣水平。

(2)成立专门机构催款，必须充分考虑成本效益原则[或：可能付出较高的成本]，防止得不偿失。

(3)公司选择将收账期在一年以内、销售中央空调和手机芯片的应收账款出售给有关银行，提前获得企业周转所需货币资金，应考虑折扣水平的高低[或：付出代价的大小;防范所附追索权带来的风险]。

(4)销售等离子电视机的账款，虽可转售银行，但由于必须附追索权，企业风险仍然无法控制或转移，因此，应尽量避免以延长信用期限方式进行销售。

案例分析题四

某特种钢股份有限公司为A股上市公司，2007年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为20亿元，第二期计划投资额为18亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。

经有关部门批准，公司于2007年2月1日按面值发行了2 000万张、每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为1%(如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为6%)，按年计息。同时，每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证，权证总量为30 000万份，该认股权证为欧式认股权证;行权比例为2∶1(即2份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月(即2007年2月1日至2009年2月1日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。假定债券和认股权证发行当日即上市。

公司2007年末A股总数为20亿股(当年未增资扩股)，当年实现净利润9亿元。假定公司2008年上半年实现基本每股收益0.30元，上半年公司股价一直维持在每股10元左右。预计认股权证行权截止日前夕，每股认股权证价格将为1.5元。

要求：

1.计算公司发行分离交易可转换公司债券相对于一般公司债券于2007年节约的利息支出。

2.计算公司2007年的基本每股收益。

3.计算公司为实现第二次融资，其股价至少应当达到的水平;假定公司市盈率维持在20倍，计算其2008年基本每股收益至少应当达到的水平。

4.简述公司发行分离交易可转换公司债券的主要目标及其风险。

5.简述公司为了实现第二次融资目标，应当采取何种财务策略。

【答案】

1.发行分离交易可转换公司债券后，2007年可节约的利息支出为：20×(6%-1%)×11/12=0.92(亿元)。

或：20×6%×11/12=1.1(亿元);20×1%×11/12=0.18(亿元);1.1-0.18=0.92(亿元)。

或：20×(6%-1%)=1(亿元);1×11/12=0.92(亿元)。

2.2007年公司基本每股收益为：9/20=0.45(元/股)。

3.为实现第二次融资，必须促使权证持有人行权，为此股价应当达到的水平为：12+1.5×2=15(元)。

2008年基本每股收益应达到的水平为：15/20=0.75(元)。

4.主要目标是分两阶段融通项目第一期、第二期所需资

金，特别是努力促使认股权证持有人行权，以实现发行分离交易可转换公司债券的第二次融资[或：主要目标是一次发行，两次融资。或：主要目标是通过发行分离交易的可转换公司债券筹集所需资金]。

主要风险是第二次融资时，股价低于行权价格，投资者放弃行权[或：第二次融资失败]。

5.具体财务策略是：

(1)最大限度发挥生产项目的效益，改善经营业绩[或：提高盈利能力]。

(2)改善与投资者的关系及社会公众形象，提升公司股价的市场表现。

案例分析题五

2008年5月，某市环保局财务处根据财政部门要求和现行《政府收支分类科目》的规定，编制了环保局及其下属事业单位环境科学研究所2009年度支出预算草案，报请环保局总会计师审定。2009年度支出预算草案简表如下：

要求：假定你是该环保局总会计师，请逐项审查上表中的预算支出分类是否正确;如不正确，请说明正确的支出分类。

【答案】

1.支出功能分类错误，支出经济分类正确。

正确的支出功能分类为环境保护。

2.支出功能分类正确，支出经济分类正确。

3.支出功能分类错误，支出经济分类正确。

正确的支出功能分类为科学技术。

4.支出功能分类正确，支出经济分类正确。

5.支出功能分类错误，支出经济分类错误。

正确的支出功能分类为环境保护。

正确的支出经济分类为其他资本性支出。

6.支出功能分类错误，支出经济分类正确。

正确的支出功能分类为科学技术。

7.支出功能分类错误，支出经济分类错误。

正确的支出功能分类为科学技术。

正确的支出经济分类为商品和服务支出。

8.支出功能分类正确，支出经济分类正确。

9.支出功能分类错误，支出经济分类错误。

正确的支出功能分类为科学技术。

正确的支出经济分类为其他资本性支出。

1 0.支出功能分类正确，支出经济分类错误。

正确的支出经济分类为基本建设支出。

案例分析题六

甲公司为一家非金融类上市公司，2009年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：

(1) 6月1日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2 000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带偿还责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任。甲公司在2009年6月1日前，未确认过与该贷款担保相关的负债。

(2) 6月10日，甲公司收到丙公司提供的相关证据表明，2008年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿50万元。甲公司经确认很可能要承担产品质量责任，估计赔偿金额为50万元。甲公司2008年12月向丙公司销售A产品时，已为A产品的产品质量保证确认了40万元预计负债。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。

(3) 6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1 000元，4个月后交货，若无法如期交货，应按合同总价款的30%向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品生产成本变为每件1 100元。至6月30日，甲公司无库存B产品及生产B产品所需原材料，公司计划7月上旬调试有关生产设备和采购原材料，开始生产B产品。

假定不考虑所得税和其他相关税费。

要求：

1.请逐项分析、判断甲公司上述交易和事项对2009年上半年财务状况和经营成果的影响，并简要说明理由。

2.请分析计算上述交易和事项对甲公司2009年上半年利润的总体影响金额。

【答案】

1. (1)对于交易事项(1)，会导致甲公司2009年上半年负债[或：预计负债]增加2 000万元，利润总额减少[或：营业外支出增加]2 000万元。

理由：根据或有事项准则的规定，甲公司对其很可能承担的担保连带责任，应当确认一项预计负债，同时确认营业外支出。

(2)对于交易事项(2)，会导致甲公司2009年上半年负债[或：预计负债]增加10万元，资产[或：其他应收款]增加30万元，利润总额增加20万元。

理由：根据或有事项准则的规定，甲公司对其很可能承担责任的产品质量问题应当确认预计负债50万元，但由于2008年12月已经确认了40万元，本期只需要确认10万元的负债和销售费用。同时，对于基本确定可由第三方补偿的理赔金额应当确认一项资产30万元，同时确认营业外收入30万元。

(3)对于交易事项(3)，会导致甲公司2009年上半年负债[或：预计负债]增加100万元，利润总额减少[或：营业外支出增加]100万元。

理由：根据或有事项准则的规定，该产品销售合同属于亏损合同，并且不存在标的资产，应当根据履行合同所需承担的损失100万元[(1 100-1 000)×1]和违约金300万元(1 000×1×30%)中较低者确认一项预计负债，即确认预计负债100万元，同时确认营业外支出100万元。

2.上述交易和事项导致甲公司2009年上半年销售费用增加10万元，营业外支出增加2 100万元，营业外收入增加30万元，利润总额减少2 080万元。

案例分析题七

甲公司为一家从事房地产开发的上市公司，2008年与企业并购有关的情况如下：

(1)甲公司为取得B公司拥有的正在开发的X房地产项目，2008年3月1日，以公允价值为15 000万元的非货币性资产作为对价购买了B公司35%有表决权股份;2008年下半年，甲公司筹集到足够资金，以现金20 000万元作为对价再次购买了B公司45%有表决权股份。

(2)甲公司为进入西北市场，2008年6月30日，以现金2 400万元作为对价购买了C公司90%有表决权股份。C公司为2008年4月1日新成立的公司，截至2008年6月30日，C公司持有货币资金2 600万元，实收资本2 000万元，资本公积700万元，未分配利润-100万元。

(3)甲公司2007年持有D公司80%有表决权股份，基于对D公司市场发展前景的分析判断，2008年8月1日，甲公司以现金5 000万元作为对价向乙公司购买了D公司20%有表决权股份，从而使D公司变为其全资子公司。

假定本题中有关公司的所有者均按所持表决权股份的比例参与被投资单位的财务和经营决策，不考虑其他情况。

要求：根据企业会计准则规定，逐项分析、判断甲公司2008年上述并购是否形成企业合并?如不形成企业合并的，请简要说明理由。

【答案】

1.甲公司2008年两次合计收购B公司80%有表决权股份形成企业合并。

2.甲公司2008年收购C公司90%有表决权股份不形成企业合并。

理由：C公司在2008年6月30日仅存在货币资金，不构成业务，不应作为企业合并理由。

3.甲公司2008年增持D公司20%有表决权股份不形成企业合并。

理由：D公司在甲公司2008年收购其20%有表决权股份之前已经是甲公司的子公司，不应作为企业合并处理。

案例分析题八

甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司在编制2008年年度财务报告时，内审部门就2008年以下有关金融资产和金融负债的分类和会计处理提出了异议：

(1) 2008年6月1日，甲公司购入乙上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，该股份的限售期为12个月(2008年6月1日至2009年5月31日)。除规定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。

(2) 2008年7月1日，甲公司从上海证券交易所购入丙公司2008年1月1日发行的3年期债券50万份，该债券面值总额为5 000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买丙公司债券合计支付了5 122.5万元(包括交易费用)。因没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。

(3) 2007年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8 000万元，票面年利率为5%，支付款项8 010万元(包括交易费用)。甲公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。

甲公司2008年下半年资金周转困难，遂于2008年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5 800万元。出售60万份丁公司债券后，甲公司将所持剩余20万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。

(4) 2008年10月1日，甲公司将持有的戊公司债券(甲公司将其初始确认为可供出售金融资产)出售给庚公司，取得价款2 500万元已于当日收存银行;同时，甲公司与庚公司签订协议，约定2008年12月31日按2 524万元的价格回购该债券。该债券的初始确认金额为2 400万元，假定截至2008年10月1日其公允价值一直未发生变动。当日，甲公司终止确认了该项可供出售金融资产，并将收到的价款2 500万元与其账面价值2 400万元之间的差额100万元计入了当期损益(投资收益)。

(5) 2008年12月1日，甲公司发行丁100万张、面值为100元的可转换公司债券，发行取得价款10 000万元。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，每年12月1日支付上年度利息，每100元面值债券可在发行之日起12个月后转换为甲公司的10股普通股股票。二级市场上不附转换权且其他条件与甲公司该债券相同的公司债券市场年利率为8%。甲公司将发行可转换公司债券收到的10 000万元全额确认为应付债券，在2008年年末按照实际利率确认利息费用。

要求：

1.根据资料(1)、(2)和(3)，逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确，并简要说明理由。

2.根据资料(4)和(5)，逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由;如不正确，还应说明正确的会计处理。

【答案】

1． (1）甲公司持有乙上市公司股份的分类不正确。

理由：根据长期股权投资会计准则的规定，企业持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应当作为长期股权投资。企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中取得的限售股权)如果对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照金融工具确认和计量会计准则的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

(2)甲公司将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产正确。

理由：可供出售金融资产是初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。

(3)甲公司将所持丁公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产不正确。

理由：根据金融工具确认和计量会计准则的规定，持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产。

2． (4）甲公司出售戊公司债券的会计处理不正确。

理由：根据金融资产转移会计准则的规定，在附回购协议的金融资产出售中，转出方将予回购的资产与售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定或是原售价加上合理回报的，不应当终止确认所出售的金融资产。

企业应将收到的对价确认为一项金融负债(或负债)。

正确的会计处理：出售戊公司债券不应终止确认该项可供出售金融资产，应将收到的价款2 500万元确认为一项负债，并确认24万元的利息费用。

(5)甲公司发行可转换公司债券的会计处理不正确。

理由：企业发行的可转换公司债券包括负债和权益成份的，应当在初始确认时将负债成份和权益成份进行分拆，先确定负债成份的公允价值[或：未来现金流量的折现值]并以此作为其初始确认金额，再按照该金融工具整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。

正确的会计处理：将该债券未来现金流量按照实际利率的折现值确认为应付债券，并在2008年末按实际利率确认利息费用;将发行所得价款10 000万元减去应付债券的初始确认金额后的余额确认为资本公积。

案例分析题九

甲单位是一家事业单位。乙单位是甲单位下属的事业单位，丙公司是甲单位2008年3月与其他单位共同出资设立的企业。2009年初，为了做好2008年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2008年度的预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等进行了全面检查，并对以下事项提出异议：

1．预算执行。

(1)甲单位将专项经费50万元作为开办费借给新设立的丙公司，截至检查日止，借款尚未收回。

(2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元，甲单位临时动用其中的80万元用于垫支本级办公经费，计划2009年度预算批复后补付乙单位。

(3)甲单位按规定程序报经批准后，出售旧办公楼收取价款1 300万元。甲单位将该笔款项直接划转基建账户，用于已批准立项的在建工程。

2．资产管理。

(1)甲单位经单位领导集体讨论决定，并报主管部门批准，以本单位一栋办公楼为乙单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明，甲单位需要承担连带偿付责任。

(2)甲单位在资产盘点中，发现30台计算机已到规定报废期限，经本单位的计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销处理。

3．收支处理。

(1)甲单位与乙单位约定，由乙单位每年向甲单位上缴款项100万元。2008年，甲单位采取在乙单位报销办公经费的方式，抵免部分乙单位缴款。

(2)甲单位受主管部门委托承办了一次国际研讨会，将主管部门拨付的会议经费及会议的各项支出在往来账中进行了会计处理。

(3)甲单位举办了三期培训班，委托某培训机构代为收取培训费、支付相关培训费用。甲单位将培训净收入存放在该培训机构银行账户中，计划2009年直接用于本单位的专项课题研究。

4．会计报表编制。

(1)资产负债表中“事业基金”项目的年末余额比年初余额增加了60万元。经查，该60万元是由甲单位当年的事业结余80万元和经营结余-20万元结转所形成。

(2)收入支出表中“其他收入”项目列示的金额为30万元。经查，该金额系甲单位接受某企业捐赠的一套价值为30万元的办公设备所确认的收入。

要求：假定你是甲单位检查组组长，请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。

【答案】

1．预算执行。

(1)甲单位将专项经费出借给丙公司的做法不正确。

正确做法：甲单位应(尽快)收回借出资金[或：专项经费应专款专用]。

(2)甲单位动用乙单位专项经费垫支办公经费的做法不正确[或：甲单位不应截留乙单位专项经费]。

正确做法：甲单位应将专项经费全额(及时)拨付给乙单位[或：专项经费应专款专用]。

(3)甲单位将出售旧办公楼收取的款项直接划转基建账户的做法不正确。

正确做法：出售旧办公楼收取的款项应纳入“收支两条线”管理[或：应上缴财政]。

2．资产管理。

(1)甲单位以办公楼提供担保的程序不符合国有资产管理的相关规定。

正确做法：事业单位以国有资产提供担保，须经主管部门审核，报同级财政部门审批。

(2)不当之处：甲单位计算机报废的程序不符合国有资产管理的相关规定。

正确做法：事业单位处置规定限额以上的资产，须经主管部门审核后报同级财政部门审批;处置规定限额以下的资产报主管部门审批，主管部门将审批结果报同级财政部门备案。

3．收支处理。

(1)甲单位通过在乙单位报销办公费的方式抵减应收乙单位缴款的做法不正确。

正确做法：甲单位应全额收取应收乙单位缴款，在本单位列支办公经费。

(2)甲单位通过往来账核算会议经费收支的做法不正确。

正确做法：甲单位应将主管部门拨付的会议经费确认为收入，将会议的实际开支确认为支出。

(3)甲单位将培训净收入存放在培训机构银行账户中的做法不正确。

正确做法：甲单位应将培训净收入纳入本单位账内核算[或：单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算]。

4．会计报表编制。

(1)“事业基金”项目的列示不正确[或：事业基金增加60万元不正确]。

正确做法：甲单位出现经营亏损，经营结余-20万元不应结转[或：将结转到事业基金的-20万元经营结余冲回]。

(2)“其他收入”项目的列示不正确。