行政单位会计题

行政单位会计题（8篇）

1.行政单位会计题 篇一

行政单位会计与事业单位会计的比较

一、行政单位与事业单位含义与特点的比较

（一）行政单位：是指进行国际行政管理，组织经济建设和文化建设，维护社会公共秩序的单位，主要包括国家权力机关（如军队、国务院）、行政机关、司法机关、检察机关及各级党政、人民政府。

行政单位会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。因此会有“上级拨入资金”的会计科目。

事业单位：是指不具有社会生产职能和国家管理职能，直接或间接地为上层建筑、生产建设和人民生活服务的法人单位，包括科学文化事业单位（如学校）、公益事业单位（福利院、红十字会）、公证、法律服务（如妇联）等中介机构。

（二）特点比较：

1、行政单位提供无偿服务；行政单位进行业务活动的目的是进行劳务；行政单位无收支活动；行政单位的资金来源主要是国家预算拨款，并按国家预算开支、使用。

2、事业单位虽不以盈利为目的，却实行有偿服务；事业单位大多属于能创造价值的智力劳动，向社会提供的是精神产品和劳务；事业单位某些活动具有盈利性。

二、行政单位会计与事业单位会计比较

（一）含义比较

行政单位会计是以政府部门各行政单位预算资金核算为中心的一门专业会计，主体是各行政单位。它通过连续、系统、完整地核算和监督，放映行政单位预算资金的领拨、分配、使用和结果的全过程，反映预算执行的实际效果，为国家的预算管理提供有用的信息。

事业单位会计是各类事业单位对其预算资金及经营收支过程和结果进行核算和监督的专业会计。

（二）特点比较：

1、都采用收付实现制，都是非营利性。

2、行政单位不进行成本核算，以预算收支为主要核算内容，侧重核算资金收支结余；事业单位一般不进行成本核算（经营性有成本核算），其核算对象以收、支、余为主。

3、事业单位的收支活动具有多渠道性（特殊科目：缴纳销售税金，行政单位不涉及）。

（三）会计科目比较

1、相同点：

行政单位与事业单位会计要素都分为资产、负债、净资产、收入、支出等五类，会计等式为资产=负债+净资产，资产+支出=负债+净资产+收入。

行政单位与事业单位名称、核算内容和使用方法完全相同的会计科目主要有：现金、银行存款、名称、零余额账户用款额度、财政应返还限额、应缴预算款、结转自筹基金等；

行政单位与事业单位在一些会计处理上也具有相同点，如：行政、事业单位会计不对固定资产进行计提折旧的处理；事业、行政单位的应收账款不计提坏账准备，而是采用对无法收回的坏账直接列支核销的办法，故事业、行政单位会计的“应收账款”科目没有备抵账户。在会计核算的一般原则上除客观性原则、相关性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、历史性及重要性原则等相同的会计核算原则外，事业单位会计和行政单位会计还强调可比性原则、收付实现制原则和专款专用原则。

2、不同点

（1）行政单位会计科目资产类包含有价证券，事业单位会计有无形资产和产成品； 负债类事业单位有应交税费；

净资产类的结余科目也有所区别，行政单位会计为结余，而事业单位会计有事业结余，经营结余和结余分配科目；

还有事业单位独有支出类的销售税金科目。

（2）名称不同、内容和使用方法相同的科目

对比项目 ：

行政单位会计科目：暂付款、暂收款、库存材料，分别与事业单位会计科目里的其他应收款、其他应收款、材料相对应；而预算外资金收入对应财政专户返还收入和事业收入。（3）名称相似或者相同，内容及方法有区别的科目

行政单位会计科目的总账科目拨入经费所包含的拨入经常性经费和拨入专项经费，分别对应事业单位会计科目的总账科目财政补助收入和拨入专项款；

拨出经费里的拨出经常性经费和拨出专项经费，分别与拨出经费和拨出专项款对应；

经费支出里的经常性支出和专项资金支出分别对应事业支出和专项款支出； 结余里的经常性结余和专项资金结余分别对应事业结余和对冲结转（无科目）； 有价证劵与对外投资相对应。

（四）核算的特点比较

行政单位会计：会计主体有明显的非营利性；以首付是限制为会计核算基础；固定资产一般应与固定基金相对应，固定资产不计提折旧，对专用基金实行专款专用。

事业单位会计：核算最大的特点是双轨制（权责发生制和收付实现制）。

三、资产的核算

事业企业会计的“资产”的内容最大特点是，事业单位对外投资不区分长短期投资，只设置“对外投资”账户。属于非营利性组织，不需分期计算盈亏，因此不设置跨期摊提类账户。

(一)存货的核算

1、内容的对比：

（1）行政单位的存货也称库存材料，指行政单位大批购入、先期入库，待以后各期陆续消耗的各种材料，如大批的办公材料、修理材料、取暖材料等。

事业单位的存货一般分为：原材料（原料、燃料、实验材料、改装使用的原件、零配件等）包装物及低值易耗品（仪器、仪表、工具、器皿、一般用品等）办公用品类（纸张、笔墨等）产成品类（生产完工并已验收入库的产品）。事业单位的存货在核算之前，首先要确定存货日常管理中的盘存制度。永续盘存制（通常使用）--收、支、存； 实地盘存制--收、存。

（2）购入时：

行政单位采购过程发生的税金不单独核算，计入库存材料的采购成本。事业单位购入材料时，应填制“入库单”。事业单位还分一般企业纳税人企业和小规模纳税人企业。事业单位有“应交税金”科目。

（3）发出材料时：

行政单位一般采用加权平均法，也可采用先进先出法。

加权平均单价=（期初材料成本+本期收入材料的成本）/（期初材料数量+本期收入材料数量）

事业单位特有会计科目，“产成品”账户。

（4）验收入库时，借：产成品

贷：成本费用

发出时，借：经营支出

贷：产成品

(5)材料清查时：

行政单位通过“暂存款”“暂付款”“库存材料”“经费支出”等。

事业单位，属经营用材料，相应冲减或增加“经营支出”。属事业用材料，相应冲减或增加“事业支出”。

（二）对外投资的核算

行政单位的对外投资可分长短期投资，而事业单位不分长短期投资。事业投资还可以按投资对象划分为债券投资和其他投资。按投资的性质不同分为债权性投资和权益性投资。行政单位只能用结余资金购买国库券，不能购买其他有价证券。事业单位可以购买债券，也可以通过其他方式（如固定资产、无形资产、材料、产成品等）。当以材料像其他单位投资时，要区分一下两种情况进行处理： 若为一般纳税人，有“应交税金”账户。按投资双方协议确认价值与扣除材料账面价值（不含税）及应交税金销项税的差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”账户。若为小规模纳税人，没有“应交税金”账户。按投资双方协议确认价值与扣除材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”账户。

（三）固定资产的核算

行政单位与事业单位在对固定资产的定义上是差不多的。两者都应设置： “固定资产”账户（借方登记增加的固定资产原价，贷方登记减少的固定资产原价）。“固定基金”账户（借方登记固定基金的减少数，贷方登记固定基金的增加数）。“固定资产”和“固定基金”是两个相对应的账户，其记账方向相反。

1、事业单位增加固定资产的途径更多种多样：

（1）购入固定资产的核算。核算时，事业单位有一特殊的会计科目是行政单位所没有的： “专用基金——修购基金”账 户。

（2）接受捐赠固定资产的核算。

（3）融资租入固定资产的核算。

2、固定资产减少的核算：行政单位在清理固定资产过程中，除要对“固定资产”和“固定基金”账户进行调整外，还要将清理过程中发生的费用计入“经费支出”账户，并将取得的残值收入计入“其他收入”账户。事业单位资产报废时，将清理报废、毁损固定资产的残值收入和清理费用列入“专用基金--修够基金”账户。事业单位固定资产有偿转让的变价收入应当转入修购基金：按实际收到价款，借：银行存款

贷：专用基金——修购基金 按固定资产原价，借：固定基金

贷：固定资产

四、负债的核算

事业单位的负债核算的主要特色在于借入款项及各种应缴款的核算。

（一）借入款项的核算

事业单位的借入款项是指事业单位向财政部门、上级单位、金融机构或其他借入的有偿使用的各种款项。这些款项主要是用于临时性或特殊需要。归还时除了要归还本金，还要归还利息。发生的借款用于正常事业单位支出活动，弥补经费不足的，利息支出计入“事业支出”；用于事业单位经营活动，弥补资金不足的，利息支出计入“经营支出”。

（二）应缴财政专户款的核算

应缴财政专户款是指按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。行政单位和事业单位预算外资金上缴同级财政专户的缴款方式有三种： 1.全额上缴。2.比例上缴。3.结余上缴。

五、净资产的核算

净资产是指资产减去负债后的余额。行政单位的净资产包括固定资金和结余。事业单位的净资产包括事业基金、固定资金、专用基金、结余等。

（一）事业基金的核算是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。设置“事业基金”账户。该账户应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细账户。“一般基金”主要用以核算滚存结余的资金。“投资基金”用以对外投资部分的基金。

1.年终应将当期未分配结余转入“事业基金”账户。借：结余分配 贷：事业基金——一般基金

2.对于项目已完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入“事业基金”账户核算。借：拨入专款 贷：事业基金——一般基金

（二）专用基金的核算是指事业单位按规定提取或者设置的专门用途的资金（限定用途）。设置“专用基金”账户。

1.修购基金的核算。应本着收入多的多提，收入少的少图的原则。

（1）按事业收入和经营收入的一定比例提取、设置，并在事业支出和经营支出的修缮费和设 备购置费中各列50%。

（2）固定资产变价收入转入修购基金。

2.职工福利基金的核算。按一定的比例提取及按其他规定提取的（按税后金额提取）。3.医疗基金的核算。提取额=职工人数*提取标准（预算定额）

4.住房基金的核算。

（三）结余的核算

结余是指一定期间内各项收入和支出相抵后的差额。收入大于支出，差额为剩余；收入小于 支出，差额为超支。行政单位只设置“结余”账户，而事业单位设置“事业结余”和“经营结余”两项内容。

行政单位的结余通常由两部分组成：

1.经常性收费收支相抵后的余额——经常性结余。

2.专项经费收支相抵后的余额——专项结余。

六、收入与支出的核算

（一）支出的核算

事业单位的支出包括：1.拨出经费。2.事业支出）人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出）。3.经营支出（并非所有的非独立核算的经营支出都纳入该账户）。4.对附属单位补助。5.上缴上级支出。6.专款支出（主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等）。7.基本建设支出。

行政单位的支出包括：经费支出（经常性经费支出/专项经费支出）、拨出经费、结转自筹基建等。

（二）收入的核算

行政单位——拨入经费——拨入经常性经费——拨入专项经常——拨出经费——拨出经常性经费——拨出专项经常

行政单位的结转自筹基建的核算：指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，而筹集并结转中国建设银行的资金。

事业单位——财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和 基本建设拨款收入。行政单位预算外资金收入（实行收支两条线管理）和其他收入（不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入、固定资产的残肢变价收入等的核算。设置“设置外资金收入”账户——经常性收入/专项收入。1.预算外资金收入全额专户存储。

2.预算外资金由财政部门核定按比例上缴的核算。

会计一班

2010215122

罗丹

2.行政单位会计题 篇二

按照我国行政单位会计制度的规定, 行政单位的会计报表可依据反映的内容不同分为资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表和报表说明书。有专项资金收支业务的, 应按专项资金的种类编报专项资金支出明细表。

一、会计报表的作用

一是各单位利用会计报表及其他有关资料, 可以分析和检查单位预算的执行情况, 及时发现预算管理和财务管理工作中存在的问题, 以便采取改进措施, 提高预算管理和财务管理水平。二是各级主管部门利用下级单位的会计报表, 可以考核各单位执行国家有关方针政策的情况, 检查督促各单位认真遵守财经制度与法规, 维护财经纪律。主管部门对全系统的会计报表进行汇总后, 还可以分析和检查全系统的预算执行情况, 提高全系统的预算管理水平。三是财政机关利用行政单位上报的会计报表, 及时掌握各单位的预算执行进度, 考核预算资金使用效益, 正确核算预算支出, 并为下期预算提供参考数据, 还可以了解各单位执行预算的情况和存在的问题, 指导和帮助各单位做好预算会计工作, 提高预算管理质量。

二、会计报表的编制要求

为了充分发挥会计报表的作用, 各单位必须按照财政部门和主管部门统一规定的格式、内容和编制方法编制会计报表, 做到数字真实、内容完整、报送及时。

(一) 数字真实

会计报表必须提供真实可靠的数据资料, 如实反映单位预算执行情况, 编制会计报表时应以核对无误的会计账簿数字为依据, 不能以估计数、计划数填报, 更不能弄虚作假, 篡改和伪造会计数据, 也不能由上级单位估列代编。为此, 各单位必须按期结账, 绝不可以为赶编会计报表而提前结账。编制会计报表之前, 要认真核对有关账目, 切实做到账表相符、账证相符、账账相符和账实相符, 保证会计报表的真实可靠性。

(二) 内容完整

会计报表必须按财政部门或主管部门规定的格式、内容完整列示, 按照报表统一规定的种类编报齐全, 不得漏填漏报。规定的格式栏次不论是表内项目还是补充资料, 应填的项目、内容必须填列齐全, 不能任意取舍, 使报表中所提供的内容成为一套完整的指标体系, 以保证会计报表在本部门、本地区以及在全国的逐级汇总分析之需要。

(三) 报送及时

单位预算会计报表必须按照国家或上级机关规定的期限和程序, 在保证报表真实、完整的前提下, 在规定的期限内报送上级单位。如果一个单位的会计报表不及时报送, 就会影响主管单位、财政部门以及全国的逐级汇总, 影响各方面对会计信息的需要。因此, 各单位应科学、合理地组织好日常的会计核算工作, 加强会计部门内部及会计部门与有关部门的协作与配合, 以便尽快编出会计报表, 满足预算管理和财务管理的需要。

三、会计报表的审核、汇总和分析

(一) 会计报表的审核

各单位对本单位的会计报表要认真审核, 经审核无误的会计报表上报给上级单位, 上级单位对所属单位上报的会计报表也应进行认真审核, 以便编制汇总会计报表。会计报表的审核包括技术性和政策性两个方面。

1. 技术性审核。

技术性审核主要是审核会计报表的数字是否正确, 表内有关项目是否完整, 有无漏报和错误的情况, 会计报表的报送是否及时等。在审核会计报表的数字时, 应注意审核以下几方面的数字关系。

一是上下年度有关数字是否一致。如资产负债表中的年初数同上年年末数是否一致;基本数字表中年初数和上年年末数是否一致等。

二是上下级单位之间的上缴、下拨数是否一致。如上级单位的拨出经费和下级单位的拨入经费是否一致;上级单位的拨出专项资金与下级单位的拨入专项资金是否一致等。

三是会计报表中的有关数字和业务部门提供的数字是否一致。如基本数字表中反映事业成果和定员定额的数字与业务部门提供的数字是否一致。

四是各报表之间的勾稽关系, 即审核各报表之间的有关数字是否一致, 审核报表中有关数字计算是否正确。如总表与明细表的有关指标是否一致;每种表格内部的各个指标与合计数、总计数是否相等;往来款项明细表总数与资产负债表中的相应科目的数字是否一致等。

五是各种报表的编表、审核、会计主管、单位负责人签章是否齐全。单位负责人应本人签章, 不得以印鉴章代盖, 单位公章不得以办公室章代盖。

2. 政策性审核。

政策性审核主要是审核会计报表中反映的各项收支是否符合有关政策、制度规定, 有无违反财经纪律的现象。收入方面, 应着重审查各项收入是否符合政策性规定, 预算资金的取得是否符合预算和用款计划, 预算外资金的收费是否符合有关规定, 应缴预算收入是否及时、足额上缴, 有没有截留挪用等。支出方面, 着重审查各项支出是否按预算和计划执行, 有没有违反国家统一规定的开支范围和开支标准以及其他有关财务规定, 是否存在乱拉资金、乱上计划外项目、盲目扩大基本建设规模的问题。

(二) 会计报表的汇总

主管会计单位和上级会计单位, 应根据本级报表和经审核后的所属单位会计报表编制汇总会计报表, 借以反映全系统的预算执行情况和资金活动情况。汇总会计报表的种类、内容、格式和基层单位的会计报表相同。汇总编制时应将相同项目的金额加计总数后填列, 但上下级单位之间对应的上缴、下拨数以及系统内部各单位之间的往来款项应相互冲销。如上级单位的拨出经费与所属单位的拨入经费科目对冲, 系统内部本单位的暂收款和所属单位的暂付款冲销等, 以免重复计算。

(三) 会计报表的分析

行政单位会计报表分析内容, 概括起来主要有以下几个方面。

1. 预算执行情况分析。

主要分析行政单位实际收支与预算安排之间的差异及其差异产生的原因。由于行政单位的收入主要依靠国家财政拨款, 因此, 其预算执行情况的分析着重在预算支出执行情况的分析。而预算执行情况的分析, 可以通过编制“预算支出执行情况分析表”进行, 分别列示预算支出各项目的上年实际数、本年预算数、本年实际数, 以及本年实际数占上年实际数的比重和占本年预算数的比重, 并分析各项目本年实际数与预算数产生差异的原因。

2. 开支水平分析。

主要分析行政单位各项支出是否按规定用途使用, 是否符合费用开支标准, 是否符合费用开支定额, 有否超标准开支, 有否铺账浪费, 有否乱开支和乱摊销。可与本单位以前年度比, 也可与其他单位比, 找出差距及其形成原因, 以便今后加以改进。

3. 固定资产利用情况分析。

3.我国行政单位成本会计构建 篇三

【关键词】成本会计核算；行政单位；研究

一、我国行政单位成本会计核算基础现状

就目前而言，我国行政单位缺乏有效的成本会计核算工作，无法为政府准确提供相关公共产品以及服务的成本信息，这就影响到政府机构的投入与产出与行政单位的运营。

（一）当前我国行政单位会计核算现状

成本会计在企业的生产经营决策活动中占据着重要的地位。但就实际而言，我国公共领域还没有采用成本会计的做法，而学术界对于政府领域成本会计的研究报告也是鲜见。

我国政府还未将成本核算放于重要地位。较长时间以来，我国的行政单位通常能够得到充足的财政资金拨付，但是财政预决算明细信息是不对外公布的。这种情况下政府及政府官员都缺少进行成本核算的动机与想法。普遍表现为思想上重预算，轻成本，在财政资金支出方面仅仅满足于能按照年度预算具体执行即可。

二、构建行政单位成本会计的重要性

随着政府管理科学化，世界各国政府都渐渐意识到一个有效的政府成本会计系统对于政府是至关重要的，高效的政府成本会计系统对于提高政府办事效率，财政的有效利用具有十分重大的意义。

（一）为行政单位绩效评价提供信息

党中央一直在号召提高政府工作效率，建立领导干部问责制，希望提高政府的财务管理能力与水平。客观而言，政府部门为社会提供公共产品以及相关公共服务的同时势必是需要消耗一定资源的。在绩效管理的核算公式为产出/成本，也就是追求更好单位的产出。所以，我们在讲求行政单位绩效评价的时候，就必须要求行政单位能够对其投入资源的相关成本及其产出进行准确有效的确认与纪录。

（二）高效管控政府行政成本

随着社会发展，人们越来越重视资源的节约与利用。我国政府也将节约、节能、防止铺张浪费作为政府工作的一项指标，以要求政府工作的节约与高效。但实际上，我国仍然存在部分行政单位财务方面管理混乱，会计应负的职责缺失，缺乏成本核算意识，随之带来一系列连锁不良反应，如大量的公款吃喝、旅游消费、随意挪用资金等，严重影响着政府形象。目前政府腐败的原因与其也不无关系，权力随意介入了经济活动，部分人利用政府管理漏洞进行腐败。因此想要反腐败必须推进我国行政单位成本核算的改革。结合现实状况构建我国行政单位成本会计系统，有效地对我国行政单位的各项成本进行核算，有助于我国新政单位资金的有效利用，减少公共资源与公共服务方面的浪费。

（三）制定最佳的经济决策

行政单位在日常工作当中，有很多重要经济活动需要决，需要政府部门根据不同的情况做出相应的决策。政府部门的公共决策往往具有以下特点：资金量重大、涉及社会面广，影响深刻等原因，所以在决策时十分谨慎的。当我们对成本信息进行了有效核算之后，行政单位将能够根据成本核算，有效地开展各项审查工作，做出利国利民的正确决策。

三、行政单位成本会计的体系建构

（一）行政单位成本会计主体

行政单位成本会计中的会计主体，既可以是行政单位的主体，也可以是其行政单位的组成部分。比如说，行政单位内部都是分工明确的，各个部门负责自己的业务，提供某项服务的部门，这些都可以作为构成特定的行政单位成本的会计主体，所以，在实际中，我们在划分行政单位的成本会计主体时，需要考虑多方面的因素，例如，当前的组织情况。公共服务状况等因素。

（二）行政单位成本会计构建之中的特殊考虑因素

行政单位成本会计是主要是发挥一种行政单位内部管理导向的作用，与财务会计有一定区别，并不接受外部的会计准则与相关制度的约束。对于一个行政单位来说，是否需要构建成本会计，这需要考虑该单位的实际情况。衡量一个行政单位成本会计系统是否成功，要看他是否能够为其单位的运营管理提供所需的各项成本信息，是否能够帮助行政单位做好行政决策、是否能提高政府运营效率。所以，是不是需要构建和构建一个什么样的成本会计系统，是在综合多方面的因素，结合现实情况的基础之上而决定的。

（三）推行行政单位成本会计的各项具体措施

行政单位会计成本的构建是一个长期探索的过程，需要我们在保持整体协同性的基础之上，加快各项相关政策的出台。我们可吸取多方的重要实践经验，如：争取取得高级管理层的支持与帮助；加快相关法律的制定与出台；构建完善的信息交流系统；可以选择区域进行试点研究；设计监督与审查机构；加强理论的研究与学习；学习外国优秀的理论与实践经验；加大宣传力度等有效措施。这些都是推行我国行政单位成本会计的一些措施。

四、结语

我国推行行政单位成本会计的构建之路漫长而艰辛。最好是由从上而下，也就是从中央决定改革，财政部门负责相关的各项改革事宜，从上而下的，以最大的能力解决改革困难。就，现阶段我国的基本状况而言，我们应当鼓励各级政府单位主动结合自己的实际探索多种成本会计核算技术，构建行政单位成本会计是一个系统性工程，需要加快出台各项具体措施，相信符合我们中国国情的行政单位成本会计核算的构建之路会越走越宽阔，越走越通畅。

参考文献：

[1]胡静林.管理会计在中国：回顾与展望[J].国际商务财会， 2014（11）.

[2]李双金.《预算法》大修：从管理法到控权法[J].检察风云，2014（21）.

[3]楼继伟.加快发展中国特色管理会计促进我国经济转型升级[J].中国财政，2014（18）.

4.行政单位会计实例 篇四

零余额账户用款额度

[例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，本月财政授权支付额度为200000元（基本支出拨款）。

–借：零余额账户用款额度 200000.00

–贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款）200000.00

– [例]开出“财政授权支付凭证”，支付水费2800元。

–借：经费支出----基本支出（公用支出）（水电费）2800.00

–贷：零余额账户用款额度 2800.00

–银行存款

–[例]外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。

–借：银行存款 3000.00

–贷：应缴税费150.00

–应缴财政款2850.00

–[例]收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元。

–借：库存现金 1300.00

–贷：其他收入 1300.00

–借：银行存款 1300.00

–贷：库存现金 1300.00

其他应付款

–[例]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。

借：银行存款 2000.00

–贷：其他应付款 2000.00

– [例]李想出差回来，报销差旅费2800元，原借2000元，补付差额。

–借：经费支出---基本支出（公用支出）（差旅费）2800.00

–贷：其他应收款---李想 2000.00

–库存现金 800.00

– [例]用结余资金购买年利率为3.56%的国债10000元。

–借：其他应收款——有价证券 10000.00

–贷：银行存款 10000.00

–[例]接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，收进款项10800元。

–借：银行存款 10800.00

–贷：其他应收款——有价证券10000.00

–其他收入——利息 800.00

–预付账款

–[例]单位拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。

–借：预付账款 46000.00

–贷：资产基金－预付款项46000.00

借：经费支出——基本支出（公用支出）（专用设备购置费）46000.00

–贷：银行存款 46000.00

–[例]5天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。

–借：资产基金－预付款项46000.00

–贷：预付账款 46000.00

–借：固定资产 46000.00

–贷：资产基金——固定资产 46000.00

– [例]为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000元，开出财政授权支付凭证，通知代理银行付款。

–借：预付账款 6000.00

–贷：资产基金－预付款项6000.00

–借：经费支出——基本支出（公用支出6000.00

–贷：零余额账户用款额度 6000.00

–[例]前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。

–借：资产基金－预付款项6000.00

–贷：预付账款 6000.00

–借：经费支出—基本支出（公用支出）700.00

–贷：零余额账户用款额度700.00

–借：存货 6700.00

–贷：资产基金——存货6700.00

–存货

–[例]办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。

–借：资产基金——存货1000.00

–贷：存货——库存材料 1000.00

–[例]从民意公司购进办公用品计2600元，验收 入库，约定30天后付款。

–借：存货 2600.00

–贷：资产基金——存货2600.00

–借：经费支出——基本支出（办公费）2600.00

–贷：应付账款——民意公司2600.00

–[例]月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查。

–借：待处理财产损溢 100.00

–贷：存货——库存材料 100.00

–[例]接例19，经批准列作支出。

–借：资产基金——存货100.00

–贷：待处理财产损溢 100.00

–固定资产

–[例]某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为3570元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限5年，试计算每月应计提

折旧。

–借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费）24570.00

–贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款）24570.00

–借：固定资产---专用设备 24570.00

–贷：资产基金——固定资产 24570.00

–从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧

–24570/（12*5）＝409.50（元）

–借：资产基金——固定资产 409.50

–贷：累计折旧409.50

–[例]经批准报废电视机一台，原价3200元，累计折旧3000元，残值收入200元，收进库存现金。

借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00

–累计折旧3000.00

–贷：固定资产——电视机3200.00

–借：资产基金——固定资产 200.00

–贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00

–借：库存现金200.00

–贷：待处理财产损溢（处理净收入）200.00

–借：待处理财产损溢（处理净收入）200.00

–贷：应缴财政款 200.00

–[例]开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个，计2300元，验收合格，交付使用。–借：经费支出——基本支出（公用支出）（办公设备购置费）2300.00

–贷：零余额账户用款额度 2300.00

借：固定资产——文件柜 2300.00

–贷：资产基金——固定资产 2300.00

–[例]为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000元，累计折旧200000元。–借：资产基金——固定资产 300000.00

–累计折旧200000.00

–贷：固定资产500000.00

–借：在建工程300000.00

–贷：资产基金—在建工程 300000.00

–[例]为房屋改造分期购进各种材料（非政府采购）共计124000元。

–借：经费支出124000.00

–贷：零余额账户用款额度——财政授权支付 124000.00

–借：在建工程 124000.00

–贷：资产基金—在建工程 124000.00

–[例]支付人工费用共计18000元。

–借：经费支出18000.00

–贷：零余额账户用款额度——财政授权支付18000.00

–借：在建工程 18000.00

–贷：资产基金—在建工程 18000.00

–[例]工程改造完成，交付使用，进行转账。

–借：资产基金——在建工程432000.00

–贷：在建工程 432000.00

–借：固定资产432000.00

–贷：资产基金——固定资产 432000.00

–[例]外单位租借本单位固定资产，交来保证金3000元。

–借：银行存款 3000.00

–贷：其他应付款 3000.00

–[例]上述固定资产租用结束，经结算租金收入为2000元，余款退还。

–借：其他应付款 3000.00

–贷：应缴税费100.00

–应缴财政款1900.00

–银行存款1000.00

–[例]通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收合格，总支出为160000元，款项由财政直接支付。

–借：经费支出—基本支出（公用支出）（专用设备购置费）160000.00

–贷：财政拨款收入—财政直接支付（基本支出拨款）160000.00

–借：固定资产 160000.00

–贷：资产基金——固定资产 160000.00

–[例41]通过政府采购购买小汽车一辆，车款129800元，车辆购置税11033元，共计140833元，款项由财政直接支付。

–借：固定资产——小汽车 140833.00

–贷：资产基金——固定资产 140833.00

–借：经费支出——基本支出（公用支出）（交通工具购置费）140833.00

–贷：财政拨款收入——财政直接支付 140833.00

–[例]从上级单位有偿调入小汽车一辆，价款56000.00元，财政授权支付。

–借：经费支出--基本支出（公用支出）（交通工具购置费）56000.00

–贷：零余额账户用款额度 56000.00

–借：固定资产 56000.00

–贷：资产基金——固定资产 56000.00

–[例]将不需用的打字机2台变价出售，原价14000.00元，未提折旧，取得变价收入1000.00元。

–借：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00

–累计折旧0

–贷：固定资产——打字机14000.00

–借：资产基金——固定资产 14000.00

–贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00

–借：银行存款 1000.00

–贷：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00

–借：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00

–贷：应缴财政款 1000.00

–应付账款

–[例]购进乙材料一批，计2000元，材料已验收入库，款末付。

–

1、材料验收入库时

–借：存货——库存材料 2000.00

–贷：资产基金——存货2000.00

借：待偿债净资产 2000.00

–贷：应付账款 2000.00

–

2、偿付应付账款时

–借：应付账款 2000.00

–贷：待偿债净资产 2000.00

–借：经费支出2000.00

–贷：零余额账户用款额度——财政授权支付2000.00

–应缴财政款

–[例]发放许可证照，收取工本费、手续费13620元，款项已送存银行。

–借：银行存款 13620.00

–贷：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00

–[例]填列“缴款书”，将上述款项上缴国库。

–借：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00

–贷：银行存款 13620.00

–应付职工薪酬

–[例]发放本月工资，资料如下：应付基本工资175000 元，各种津贴及补贴65000 元，退休费23000 元。在工资中，扣收职工养老保险12000 元，医疗保险4800元，失业保险12000 元，住房公积24000 元，个人所得税3000 元。实发工资中125000 元由财政统发，82200 元由代理银行发放。

–借：经费支出—基本支出（人员支出）（基本工资）175000.00

–—基本支出（人员支出）（津贴）65000.00

–—基本支出（对人个和家庭的补助支出）（退休费）23000.00 –贷：应付职工薪酬 263000.00

–借：应付职工薪酬 263000.00

–贷：财政拨款收入—财政直接支付（基本支出拨款）125000.00

–零余额账户用款额度 82200.00

–其他应付款—养老保险 12000.00

–—医疗保险 4800.00

–—失业保险 12000.00

–—住房公积金 24000.00

–应缴税费—个人所得税 3000.00

–[例]开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险12000 元，医疗保险4800 元，失业保险12000 元，住房公积金24000 元，个人所得税3000 元。

–借：其他应付款—养老保险 12000.00

–—医疗保险 4800.00

–—失业保险 12000.00

–—住房公积金 24000.00

–应缴税费—个人所得税 3000.00

–贷：零余额账户用款额度 55800.00

–经费支出

– [ [例]经有关部门鉴定和批准，对危房及附属设施进行维修，总支出810000元，财政直接支付。

–借：经费支出——项目支出（大型修缮）810000.00

–贷：财政拨款收入——财政直接支付（项目经费）810000.00

拨出经费核算

–（1）某主管会计单位将基本支出拨款200000.00元拨给所属的二级行政单位。

–借：拨出经费--拨出基本支出拨款 200000.00

–贷：银行存款 200000.00

–（2）二级行政单位收到上项财政拨款收入。

–借：银行存款 200000.00

–贷：财政拨款收入--基本支出拨款 200000.00

年终

[例]办理年终转账（财政拨款收入中基本支出拨款为10098800元，项目经费为1230000元（项目全部完工），经费支出中基本支出为9933743元，项目经费为1230000元（项目全部完工），其他收入 72900.00）

–

1、财政拨款结转

借：财政拨款收入－基本支出拨款10098800.00

–－项目支出拨款1230000.00

–贷：财政拨款结转 11328800.00

–借：财政拨款结转 9946043.00

–贷：经费支出 －基本支出 9933743.00

–－项目支出 1230000

–

2、财政拨款结余

–借 ：财政拨款结转（结余转账）1382757.00

–贷：财政拨款结余（结余转账）1382757.00

–

3、其他资金结转结余

–借：其他收入 72900.00

5.《行政单位会计》习题答案 篇五

一、资产部分习题

习题一

1、借：现金800

贷：银行存款8002、借：经费支出——基本支出——办公费780贷：银行存款7803、借：有价证券50000

贷：银行存款500004、借：暂付款——李华1500

贷：现金1500

借：经费支出 ——基本支出——差旅费1250现金250贷：暂付款——李华

5、借：银行存款5500

贷：有价证券5000其他收入——利息收入5006、借：库存材料——A材料1000

——B材料1200

贷：银行存款2200 借：经费支出380

贷：银行存款3807、盘盈A材料：

借：库存材料——A材料20

贷：经费支出20 盘亏B材料：

1）材料盘亏，增加当年经费支出：

借：经费支出60

贷：库存材料——B材料60

2）经查明，盘亏材料应由保管员吴明赔偿：

借：暂付款——吴明60

贷：经费支出60

3）收到保管员吴明的赔偿：

借：现金60

贷：暂付款——吴明608、借：经费支出220

贷：库存材料——A材料100——B材料1209、支付款项时：

借：暂付款65000

贷：银行存款65000

记入经费支出项目时： 1500

借：经费支出65000

贷：暂付款65000

习题三

1、借：固定资产1800000

贷：固定基金18000002、借：经费支出——基本支出——办公设备购置300000

贷：银行存款300000

同时：

借：固定资产300000

贷：固定基金3000003、借：经费支出——项目支出——专用设备购置

贷：银行存款

同时：

借：固定资产80000

贷：固定基金800004、借：固定资产——专用设备18400

贷：固定基金

用现金支付运输费：

借：经费支出400

贷：现金4005、借：固定基金350000

贷：固定资产

借：银行存款280000

贷：其他收入

6、借：固定资产50000

贷：固定基金

7、借：固定基金45000

贷：固定资产

8、借：经费支出——基本支出——维修费

贷：银行存款

9、借：经费支出——租赁费3000

贷：银行存款

10、借：银行存款2000

贷：其他收入

11、盘盈固定资产：

借：固定资产850

贷：固定基金850

盘亏固定资产：

借：固定基金2850

贷：固定资产2850

8000080000 ***280000 50000 45000 120012003000 2000

习题二

1、借：库存材料——甲材料7800

贷：暂存款78002、借：银行存款15000

贷：暂存款——押金150003、借：暂存款7800

贷：银行存款78004、借：现金980

贷：暂存款——刘某9805、借：暂存款——押金15000

贷：银行存款10000

其他收入——租金收入5000

三、净资产部分习题

1、借：固定资产——房屋及建筑物400000

贷：固定基金4000002、借：经费支出——基本支出——办公设备购置150000

贷：银行存款150000

借：固定资产——一般设备150000

贷：固定基金1500003、借：固定基金180000

贷：固定资产——一般设备1800004、借：固定基金15000

贷：固定资产——一般设备150005、借：固定资产——图书10000

贷：固定基金100006、借：固定基金12500

贷：固定资产——一般设备12500

借：银行存款2000

贷：其他收入20007、借：拨入经费——基本支出3500000

贷：结余——基本支出结余3500000

借：结余——基本支出结余3450000

贷：经费支出——基本支出3450000

习题一

1、借：银行存款250000

贷：拨入经费——基本支出2500002、借：拨入经费——基本支出5000

贷：银行存款50003、借：拨入经费——基本支出2450000

贷：结余——基本支出结余2450000

习题二

1、借：银行存款150000

贷：拨入经费——项目支出1500002、借：经费支出——项目支出145000

贷：银行存款1450003、借：拨入经费——项目支出150000

贷：结余——项目支出结余150000

借：结余——项目支出结余145000

贷：经费支出——项目支出145000

习题三

1、借：银行存款1500

贷：其他收入——利息收入15002、借：银行存款800

贷：其他收入——租金收入8003、借：银行存款34200

贷：有价证券30000

其他收入——利息收入42004、借：现金320

贷：其他收入——废旧物资变价收入3205、借：其他收入6820

贷：结余——基本支出结余6820

习题四

1、全额上缴预算外资金的核算方法：

1）借：银行存款300000

贷：应缴财政专户款300000

2）借：应缴财政专户款300000

贷：银行存款300000

3）借：银行存款3000

贷：预算外资金收入30002、按比例上缴预算外资金的核算方法：

1）借：银行存款200000

贷：应缴财政专户款120000

预算外资金收入80000

2）借：应缴财政专户款120000

贷：银行存款1200003、实行结余上缴预算外资金的核算方法：

1）借：银行存款100000

贷：预算外资金收入100000

2）借：经费支出——维修费50000

贷：银行存款50000

3）借：预算外资金收入50000

贷：经费支出——维修费50000

4）借：预算外资金收入50000

贷：应缴财政专户款50000

5）借：应缴财政专户款50000

贷：银行存款50000

五、支出部分习题

1、借：银行存款1000000

贷：拨入经费——基本支出800000

——项目支出2000002、借：拨出经费——基本支出200000

——项目支出160000

贷：银行存款3600003、借：经费支出——水费、电费2400

贷：银行存款24004、借：经费支出——其他对个人和家庭的补助支出400

现金100

贷：暂付款——李华5005、1）借：现金412400

贷：银行存款412400

2）借：经费支出——基本工资6000

——离休费、退休费400

贷：银行存款（未付列入“暂存款”）6400

3）借：经费支出——基本工资5000

——离休费、退休费200

贷：经费支出——水费、电费5200

4）在职职工基本工资实发数＝360000－6000－5000＝349000元

离退休人员费用实发数＝10000－400－200＝9400元

借：经费支出——基本工资349000

——津贴补贴54000

——离休费、退休费9400

贷：现金412400

或：借：经费支出——基本工资360000

——津贴补贴54000

——离休费、退休费10000

贷：应付工资（离退休费）370000

应付地方（部门）津贴补贴54000

借：应付工资（离退休费）370000

应付地方（部门）津贴补贴54000

贷：银行存款（或暂存款）6400

经费支出 ——水费、电费5200

现金4124006、借：经费支出——项目支出——专用设备购置100000

贷：银行存款100000

借：固定资产——专用设备100000

贷：固定基金1000007、借：经费支出——项目支出——维修费12000

贷：库存材料120008、借：经费支出——印刷费580

贷：现金5809、借：经费支出——交通费2000

贷：银行存款200010、借：经费支出——抚恤金600

贷：现金60011、借：经费支出——劳务费（临时聘用，如长期聘用则列入“其他工资福利支出”）

3000

贷：现金300012、借：经费支出——办公设备购置1600

贷：银行存款1600

借：固定资产1600

贷：固定基金160013、借：银行存款12000

贷：拨出经费——基本支出——甲单位1200014、借：拨出经费——基本支出——乙单位4800

贷：暂付款480015、借：结转自筹基建100000

贷：银行存款10000016、借：经费支出——会议费5000

贷：银行存款3200

现金1800

6.行政单位会计分录 篇六

1001 库存现金

1、从银行提取现金

借：库存现金

贷：银行存款/零余额账户用款额度

2、将现金存入银行/退回单位零余额账户 借：银行存款 贷：库存现金

3、差旅费 ①实际出借

借：其他应收款 贷：库存现金

②出差归来报销差旅费 借：相关科目

库存现金（差额）贷：其他应收款

库存现金（差额）

4、开展业务等收到现金 借：库存现金

贷：事业收入/经营收入/其他收入 等

6、购买服务或商品等支出现金

借：事业支出/经营支出/其他支出 等

贷：库存现金

7、现金清查（1）现金溢余 ①未查明原因前 借：库存现金

贷：待处理财产损溢 ②查明后属错收，应退回 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 ③查明后属无主款 借：库存现金 贷：应缴国库款（3）现金短缺 ①未查明原因前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金

②查明后应由责任人赔偿的 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢 ③属无法查明原因

借：事业支出——其他费用

贷：其他应收款——现金短缺

1002 银行存款

1、将款项存入银行 借：银行存款

贷：库存现金/其他收入 等

2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款

3、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：其他收入

4、支付银行手续费或银行扣收罚金 借：经费支出 贷：银行存款

5、收到委托代理的银行存款 借：银行存款

贷：受委托代理负债 支付委托代理的存款时，借：受委托代理负债

贷：银行存款

以银行存款购买物资、劳务等 借：事业支出等 贷：银行存款

6、发生外币业务

①以外币购买物资、劳务等，借：有关科目

贷：银行存款/应收账款 等（购入当日或当期期初的即期汇率折算）②以外币收取相关款项

借：银行存款/应收账款 等（收入确认当日或当期期初的即期汇率折算）贷：相关科目 ③期末

借：银行存款/应收账款 等

贷：经费支出（期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）借：经费支出（期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）

贷：应付账款 等

1212 应收账款

1、出租资产发生的应收账款 ①尚未收到款项时 借：应收账款

贷：其他应收款 ②收回款项时 借：银行存款 贷：应收账款 借：其他应付款 贷：应缴税费

应缴财政款

2、出售物资发生的应收账款

①物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项 借：应收账款

贷：待处理财产损溢 ②收回账款时 借：银行存款

贷：应收账款

3、收到商业汇票 ①收到商业汇票时 借：应收账款

贷：其他应付款（出租资产）待处理财产损溢（出售物资）②商业汇票到期收回款项 借：银行存款 贷：应收账款

出租资产收回款项的，还应同时 借：其他应付款

贷：应缴税费 应缴财政款

4、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报批后予以核销。①转入待处理资产

借：待处理资产损溢 贷：应收账款

②已核销应收账款在以后期间收回 借：银行存款 贷：应缴财政款

1213 预付账款

1、发生预付账款

借：预付账款

贷：资产基金——预付账款 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

2、收到所购物资或劳务 借：资产基金——预付账款

贷：预付账款 发生补付款项的，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 收到物资的，同时 借：相关资产科目

贷：资产基金——相关明细科目

3、发生预付账款退回（1）当年

借：资产基金——预付款项 贷：预付账款 同时，借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

贷：经费支出（2）以前年度

借：资产基金——预付款项 贷：预付账款 同时，借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余 等

4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。①转入待处理资产 借：待处理资产损溢 贷：预付账款

③已核销应收账款在以后期间收回 借：银行存款/零余额账户用款额度 等

贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余 等

1215 其他应收款

1、发生其他各种应收及暂付款项 借：其他应收款

贷：银行存款/零余额账户用款额度 等

2、收回或转销其他各种应收及暂付款项 借：贷：银行存款/零余额账户用款额度 等 贷：其他应收款

3、备用金

（1）核定并领用 借:其他应收款 贷：库存现金（2）补足备用金 借：经费支出

贷：库存现金

报销数和补拨数都不再通过本科目核算

4、逾期三年或以上、有确凿证据表明无法收回的其他应收款，按规定报批后予以核销。（1）转入待处理资产 借：待处理资产损溢 贷：其他应收款

（3）已核销应收账款在以后期间收回的（1）核销年度内收回 借：银行存款 贷：经费支出

（2）核销年度以后收回的 借：银行存款

贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余 等

1301 存 货

1、购入的存货验收入库 借：存货

贷：资产基金——存货

同时，按实际支付的补价、运输费等金额 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 对于尚未付款的，借：待偿债净资产（应付未付的金额）贷：应付账款

2、置换换入的存货

借：存货（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）贷：资产基金——存货

同时，按实际支付的补价、运输费等金额 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

3、接受捐赠、无偿调入的存货验收入库 借：存货

贷：资产基金——存货

同时，按实际支付的补价、运输费等金额 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

4、委托加工的存货 ①出库时

借：存货——委托加工存货成本 贷：存货——相关明细科目 ②支付加工费用和相关运输费等 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时，借：存货——委托加工存货成本 贷：存货——相关明细科目 ③委托加工完成的存货验收入库时 借：存货——相关明细科目

贷：存货——委托加工存货成本

5、开展业务活动等领用、发出存货 借：资产基金——存货

贷：存货

5、对外捐赠、无偿调出存货 借：资产基金——存货

贷：存货 同时，相关费用 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

6、经批准对外出售、置换换出的存货或毁损、报废的存货 借：待处理财产损溢 贷：存货

7、盘盈的存货 借：存货

贷：待处理财产损溢

8、盘亏的存货

借：待处理资产损溢 贷：存货

1501 固定资产

1、购入不需安装的固定资产 借：固定资产

贷：资产基金——固定资产 同时，借：经费支出 等

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

2、购入需要安装的固定资产

先通过“在建工程”科目核算，安装完工交付使用时 借：固定资产

贷：资产基金——固定资产 同时，借：资产基金——固定资产 贷：在建工程

3、购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的 借：固定资产/在建工程（确定的固定资产成本）贷：资产基金——固定资产/在建工程 同时，借：经费支出（已支付的实际价款）

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 借：待偿债净资产（应付未付的款项或扣留的质量保证金额）

贷：应付账款/长期应付款

4、自行建造的固定资产，工程完工交付使用 借：固定资产

贷：资产基金——固定资产 同时，借：资产基金——在建工程

贷：在建工程

5、自行繁育的动植物（1）购入

借：固定资产——未成熟动植物

贷：资产基金——固定资产 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等（2）发生繁育费用

借：固定资产——未成熟动植物

贷：资产基金——固定资产 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等（3）动植物达到可使用状态时 借：固定资产——成熟动植物

贷：固定资产——未成熟动植物

6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮（1）将固定资产转入改建、扩建、修缮 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，借：资产基金——固定资产

累计折旧 贷：固定资产

（2）工程完工交付使用 借：固定资产

贷：资产基金——固定资产 同时，借：资产基金——在建工程 贷：在建工程

7、置换取得固定资产

借：固定资产/在建工程（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）贷：资产基金——固定资产/在建工程 同时，借：经费支出（实际支付的补价、相关税费、运输费）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

8、接受捐赠、无偿调入的固定资产 借：固定资产/在建工程

贷：资产基金——固定资产/在建工程 同时，借：经费支出（实际支付的相关税费、运输费）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

9、按月计提固定资产折旧 借：资产基金——固定资产 贷：累计折旧

10、与固定资产有关的后续支出

（1）为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或修缮等后续支出详见“在建工程”相关分录。

（2）为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

11、出售、置换换出固定资产 借：待处理财产损溢

累计折旧 贷：固定资产

12、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产 借：资产基金——固定资产 累计折旧

贷：固定资产 同时，借：经费支出（由行政单位承担的拆除费用、运输费等）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

13、毁损、报废固定资产 借：待处理资产损溢

累计折旧 贷：固定资产

14、盘盈、盘亏固定资产（1）盘盈 借：固定资产

贷：待处理财产损溢（2）盘亏

借：待处理财产损溢

累计折旧 贷：固定资产

1502 累计折旧

1、按月计提固定资产折旧

借：资产基金——固定资产公共基础设施 贷：累计折旧

2、固定资产处理

借：待处理资产损溢（出售、置换换出、报废、毁损、盘亏）

资产基金——固定资产/公共基础设施（无偿调出、对外捐赠）

累计折旧

贷：固定资产/公共基础设施

1511 在建工程

1、建筑工程

（1）将固定资产转入改建、扩建或修缮等 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，借：资产基金——固定资产

累计折旧 贷：固定资产

（2）将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除时 借：资产基金——在建工程

贷：在建工程 获得残值收入时，借：银行存款 等

贷：经费支出 同时，借：资产基金——在建工程

贷：在建工程

（3）根据工程进度支付工程款时 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 借：待偿债净资产（应付未付）

贷：应付账款

（4）支付工程价款结算账单以外的款项时 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等（5）工程项目结束，需要分摊间接工程成本的 借：在建工程——XX项目

贷：在建工程——待摊投资（6）工程完工交付使用 借：固定资产/无形资产

贷：资产基金——固定资产/无形资产 同时，借：资产基金——在建工程 贷：在建工程

（7）建筑工程项目完工交付时扣留质量保证金的 借：待偿债净资产

贷：长期应付款

（8）为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施，将专用设施产权移交其他单位时 借：资产基金——在建工程 贷：在建工程

2、设备安装

（1）购入需要安装的设备 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等（2）发生安装费用时 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等（3）设备安装完工交付使用时 借：固定资产/无形资产

贷：资产基金——固定资产/无形资产 同时，借：资产基金——在建工程 贷：在建工程

3、信息系统建设

（1）发生各项建设支出时 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等（2）信息系统建设完成交付使用时 借：资产基金——在建工程

贷：在建工程 同时，借：固定资产/无形资产

贷：资产基金——固定资产/无形资产

4、在建工程的毁损 借：待处理财产损溢

贷：在建工程

1601 无形资产

1、外购无形资产 借：无形资产

贷：资产基金——无形资产 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 购入无形资产尚未付款的，取得无形资产时 借：无形资产

贷：资产基金——无形资产 同时，借：待偿债净资产

贷：应付账款

2、委托软件公司开发软件

（1）软件开发前按照合同约定预付开发费用时 借：预付账款

贷：资产基金——预付款项 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

（2）软件开发完成交付使用，并支付剩余或全部软件开发费用时 借：无形资产

贷：资产基金——无形资产 同时，按照实际支付的金额 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 按照冲销的预付开发费用 借：资产基金——预付款项

贷:预付账款

3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产 借：无形资产

贷：资产基金——无形资产 同时，借：经费支出 等

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 依法取得前所发生的研究开发支出 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/财政返还额度/银行存款 等

4、置换取得的无形资产

借：无形资产（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）

贷：资产基金——无形资产 同时，借：经费支出（支付的补价、相关税费）

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

5、接受捐赠、无偿调入的无形资产 借：无形资产

贷：资产基金——无形资产 按照发生的相关税费等，借：经费支出

贷：零余额账户用款额度/银行存款 等

3、按月计提无形资产摊销 借：资产基金——无形资产

贷：累计摊销

4、为增加无形资产使用效能而发生的后续支出 借：无形资产

贷：资产基金——无形资产 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

5、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

6、报经批准出售、置换换出无形资产转入待处理财产损溢时 借：待处理资产损溢

累计摊销 贷：无形资产

7、报经批准武昌调出、对外捐赠无形资产时 借：资产基金——无形资产

累计摊销 贷：无形资产 由行政单位承担的相关费用支出 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

8、核销无形资产 借：待处理资产损溢

累计摊销 贷：无形资产

1602 累计摊销

1、按月计提无形资产摊销 借：资产基金——无形资产 贷：累计摊销

2、无形资产处理

借：待处理资产损溢（出售、置换换出、核销）

资产基金——无形资产（无偿调出、对外捐赠）

累计摊销 贷：无形资产

1701 待处理资产损溢

1、按照规定报经批准处理无法查明原因的现金短缺或溢余（1）无法查明原因的现金短缺 借：经费支出

贷：待处理资产损溢

（2）无法查明原因的现金溢余 借：待处理资产损溢

贷：其他收入

2、按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款（1）转入待处理财产损溢时 借：待处理资产损溢

贷：应收账款、其他应收款（2）报经批准予以核销时 借：经费支出（其他应收款）

其他应付款（应收账款）贷：待处理资产损溢

3、按照规定报经批准核销预付账款、无形资产（1）转入待处理财产损溢时 借：待处理资产损溢

累计摊销（无形资产）

贷：预付账款、无形资产（2）报经批准予以核销时

借：资产基金——预付款项、无形资产 贷：待处理资产损溢

4、出售、置换换出存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等（1）转入待处理财产损溢时 借：待处理资产损溢

累计折旧（固定资产）累计摊销（无形资产）贷：存货/固定资产/无形资产/政府储备物资 等（2）实现出售、置换换出时 借：资产基金——相关明细科目

贷：待处理资产损溢——待处理财产价值

（3）出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入 借：库存现金/银行存款 等

贷：待处理资产损溢——处理净收入

（4）出售、置换换出资产过程中发生相关费用 借：待处理资产损溢——处理净收入

贷：库存现金/银行存款/应缴税费等

（5）出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后 借：待处理资产损溢——处理净收入

贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）若处置收入＜相关税费，借：经费支出（相关税费-处置收入后的净支出）贷：待处理资产损溢——处理净收入

5、盘亏、毁损、报废的各种实物资产（1）转入待处理资产

借：待处理资产损溢——待处理财产价值

累计折旧（固定资产、公共基础设施）

贷：存货/固定资产/在建工程/政府储备物资/公共基础设施 等（2）报经批准予以核销

借：资产基金——相关明细科目 贷: 待处理资产损溢

（3）损毁、报废各种实施资产过程中 取得的残值变价收入

借：库存现金/银行存款 等

贷：待处理资产损溢——处理净收入 发生的相关费用

借：待处理资产损溢——处理净收入

贷：库存现金/银行存款/应缴税费等

以及取得的残值变价收入扣除相关费用后的净收入或净支出 借：待处理资产损溢——处理净收入

贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）若处置收入＜相关税费，借：经费支出（相关税费-处置收入后的净支出）贷：待处理资产损溢——处理净收入

6、核销不能形成资产的在建工程成本 借：待处理资产损溢

贷：在建工程 报经批准予以核销时

借：资产基金——在建工程

贷：待处理资产损溢

7、盘盈存货、固定资产、政府储备物资等实物资产 转入待处理财产损溢时

借：存货/固定资产/政府储备物资 等

贷：待处理财产损溢 报经批准予以处理 借：待处理财产损溢

贷：资产基金——相关明细科目

1801 政府储备物资

1、购入的政府储备物资 借：政府储备物资

贷：资产基金——政府储备物资 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

2、接受捐赠、无偿调入的政府储备物资 借：政府储备物资

贷：资产基金——政府储备物资 发生由行政单位承担的运输费等支出时 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

3、经批准对外捐献、无偿调出政府储备物资时 借：资产基金——政府储备物资 贷：政府储备物资

发生由行政单位承担的运输费等支出时 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

4、行政单位报经批准将不需储备的物资出售时 借：待处理财产损溢

贷：政府储备物资

5、盘盈、盘亏或报废、损毁政府储备物资（1）盘盈

借：政府储备物资

贷：待处理财产损溢（2）盘亏或者报废、毁损 借：待处理财产损溢

贷：政府储备物资

1802 公共基础设施

1、自行建设的公共基础设施完工交付使用时 借：公共基础设施

贷：资产基金——公共基础设施 同时，借：资产基金——在建工程 贷：在建工程

2、接受其他单位移交的公共基础设施 借：公共基础设施

贷：资产基金——公共基础设施

3、为增加公共基础设施使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出 参照“在建工程”相关会计分录进行处理，完工交付使用时转入本科目

4、为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理等后续支出 借：有关支出科目

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

5、经批准向其他单位移交公共基础设施时 借：资产基金——公共基础设施

累计折旧

贷：公共基础设施

6、报废、毁损的公共基础设施 借：待处理财产损溢

累计折旧

贷：公共基础设施

1901 受托代理资产

1、受托转赠物资

（1）接受委托转赠的物资验收入库 借：受托代理资产

贷：受托代理负债

由行政单位承担的相关税费、运输费 借：经费支出

贷：银行存款 等

（2）将受托转赠物资交付受赠人 借：受托代理负债

贷：受托代理资产

（3）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资 借：受托代理负债

贷：受托代理资产 同时，借：存货/固定资产

贷：资产基金——存货/固定资产

2、委托储存管理物资

（1）接受委托储存的物资验收入库 借：受托代理资产

贷：受托代理负债

支付由受托单位与受托储存管理的物资相关的运输费、管理费 借：经费支出

贷：银行存款 等

（2）将受托转赠物资交付受赠人 借：受托代理负债

贷：受托代理资产

（3）根据委托人要求交付受托储存管理的物资时 借：受托代理负债

贷：受托代理资产

二、负责类科目 2001 应缴财政款

1、取得按照规定应当上缴财政的款项时 借：银行存款 等

贷：应缴财政款

2、处置资产取得应当上缴财政的处置净收入 借：待处理资产损溢——处理净收入

贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）

3、上缴应缴财政的款项时 借：应缴财政款

贷：银行存款 等

2101 应缴税费

1、因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等 借：待处理资产损益

贷：应缴税费 实际缴纳时 借：应缴税费

贷：银行存款 等

2、因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等 借：应缴财政款 等 贷：应缴税费 实际缴纳时 借：应缴税费

贷：银行存款 等

3、代扣代缴个人所得税（1）计提应代扣代缴金额

借：应付职工薪酬（从职工工资中代扣）经费支出（从劳务费中代扣）贷：应缴税费（2）实际缴纳时 借：应缴税费

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

2201 应付职工薪酬

1、计算当期应付职工薪酬 借：经费支出 等

贷：应付职工薪酬

2、向职工支付工资、津贴补贴等薪酬 借：应付职工薪酬

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时 借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应收款

按税法规定代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬——工资 贷：应缴税费

代扣代缴职工社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款 等

3、缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬——社会保险费/住房公积金

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

2301 应付账款

1、购入所购物资或服务、完成工程但尚未付款 借：待偿债净资产 贷：应付账款

2、偿付应付账款 借：应付账款

贷：待偿债净资产 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

3、无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款 借：应付账款

贷：待偿债净资产

2303 应付政府补贴款

（1）发生应付政府补贴时 借：经费支出

贷：应付政府补贴款

（2）支付应付的政府补贴款时 借：应付政府补贴款

贷：零余额账户用款额度/银行存款 等

2305 其他应付款

1、发生其他各项应付及暂收款项 借：银行存款

贷：其他应付款

2、支付其他应付款项 借：其他应付款 贷：银行存款

3、无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项 借：其他应付款 贷：其他收入

2401 长期应付款

1、发生长期应付款

借：待偿债净资产

贷：长期应付款

2、偿付长期应付款 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等同时，同时，借：长期应付款

贷：待偿债净资产

3、无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款 借：长期应付款 贷：待偿债净资产

2901 受托代理负债

1、受托转赠物资

（1）接受委托转赠的物资验收入库 借：受托代理资产

贷：受托代理负债

由行政单位承担的相关税费、运输费 借：经费支出

贷：银行存款 等

（2）将受托转赠物资交付受赠人 借：受托代理负债

贷：受托代理资产

（3）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资 借：受托代理负债

贷：受托代理资产

2、委托储存管理物资

（1）接受委托储存的物资验收入库 借：受托代理资产

贷：受托代理负债

支付由受托单位与受托储存管理的物资相关的运输费、管理费 借：经费支出

贷：银行存款 等

（2）将受托转赠物资交付受赠人 借：受托代理负债

贷：受托代理资产

（3）根据委托人要求交付受托储存管理的物资时 借：受托代理负债

贷：受托代理资产

三、净资产类科目 3001 财政拨款结转

1、调整以前年度财政拨款结转 调增（调减做相反分录）借：相关科目

贷：财政拨款结转——年初余额调整

2、从其他单位调入财政拨款结余资金 借：零余额账户用款额度/银行存款 等 贷：财政拨款结转——归集调入

3、上缴财政拨款结转

借：财政拨款结转——归集上缴

贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 等

4、单位内部调剂结余资金

借：财政拨款结余——单位内部调剂

贷：财政拨款结转——单位内部调剂

5、结转本年财政拨款收入和支出

借：财政拨款收入——基本支出拨款/项目支出拨款

贷：财政拨款结余

借：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转/项目支出结转

贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出/项目支出

6、将完成项目的结转资金转入财政拨款结余

借：财政拨款结转——结余转账——项目支出结转

贷：财政拨款结余——结余转账——项目支出结余

7、年末

借：财政拨款结转——收支转账/结余转账/年初余额调整/归集上缴/归集调入/单位内部调剂 等

贷：财政拨款结转——剩余结转

3002 财政拨款结余

1、调整以前年度财政拨款结余 调增（调减做相反分录）借：相关科目

贷：财政拨款结余——年初余额调整

2、上缴财政拨款结转

借：财政拨款结余——归集上缴

贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 等

3、单位内部调剂结余资金

借：财政拨款结余——单位内部调剂

贷：财政拨款结转——单位内部调剂

4、完成项目的结转资金转入财政拨款结余

借：财政拨款结转——结余转账——项目支出结转

贷：财政拨款结余——结余转账——项目支出结余

5、年末

借：财政拨款结余——结余转账/年初余额调整/归集上缴/单位内部调剂 等

贷：财政拨款结余——剩余结转

3101 其他资金结转结余

1、调整以前年度财政拨款结余 调增（调减做相反分录）借：相关科目

贷：其他资金结转结余

2、结转本年其他资金收入和支出 借：其他收入

贷：其他资金结转结余——项目结转/非项目结转——收支转账 借：其他资金结转结余——项目结转/非项目结转——收支转账

贷：经费支出——其他资金支出——基本支出/项目支出 拨出经费——基本支出/项目支出

3、缴回或转出项目结余

（1）需缴回原项目资金出资单位的

借：其他资金结转结余——项目结转——结余调剂

贷：银行存款/其他应收款 等

（2）将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的 借：其他资金结转结余——项目结转——结余调剂

贷：其他资金结转结余——非项目结转——结余调剂

4、用非项目资金结余补充项目资金

借：其他资金结转结余——非项目结转——结余调剂 贷：其他资金结转结余——项目结转——结余调剂

5、年末

借：其他资金结转结余——收支转账/年初余额调整/结余调剂 等 贷：其他资金结转结余——剩余结转结余

3501 资产基金

1、发生预付账款

借：预付账款

贷：资产基金——预付账款 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

2、取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产 借：存货/固定资产/在建工程/无形资产/政府储备物资/公共基础设施

贷：资产基金——存货/固定资产/在建工程/无形资产/政府储备物资/公共基础设施 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

3、收到预付账款购买的物资或服务时 借：资产基金——预付款项

贷：预付账款

4、领用和发出存货、政府储备物资时 借：资产基金——存货/政府储备物资

贷：存货/政府储备物资

5、计提固定资产折旧、公共基础设施折旧、无形资产摊销时 借：资产基金——固定资产/公共基础设施/无形资产

贷：累计折旧 累计摊销

6、无偿调出、对外捐赠存货、政府储备物资时 借：资产基金——存货/政府储备物资

贷：存货/政府储备物资

7、无偿调出、对外捐赠固定资产、公共基础设施、无形资产时 借：资产基金——固定资产/公共基础设施/无形资产

累计折旧 累计摊销

贷：固定资产/公共基础设施/无形资产

8、资产处置

①预付账款、无形资产报经批准予以核销 借：资产基金——预付款项、无形资产 贷：待处理资产损溢

②存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等实现出售、置换换出 借：资产基金——相关明细科目

贷：待处理资产损溢——待处理财产价值

③盘亏、毁损、报废的各种实物资产报经批准予以核销 借：资产基金——相关明细科目 贷: 待处理资产损溢

④不能形成资产的在建工程成本报经批准予以核销 借：资产基金——在建工程

贷：待处理资产损溢

⑤盘盈存货、固定资产、政府储备物资等实物资产报经批准予以处理 借：待处理财产损溢

贷：资产基金——相关明细科目

3502 待偿债净资产

1、发生应付账款、长期应付款时 借：待偿债净资产

贷：应付账款/长期应付款

2、偿付应付账款/长期应付款时 借：应付账款/长期应付款

贷：待偿债净资产 同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

3、因债权人原因，核销确定无法支付的应付账款、长期应付款时 借：应付账款/长期应付款

贷：待偿债净资产

四、收入类 4001 财政拨款收入

1、财政直接支付方式下 借：经费支出

贷：财政拨款收入 年末，借：财政应返还额度——财政直接支付

贷：财政拨款收入

2、财政授权支付方式下 借：零余额账户用款额度

贷：财政拨款收入

年末，若本年度财政授权支付预算指标数＞财政授权支付额度下达数 借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：财政拨款收入

3、其他方式下 借：银行存款

贷：财政拨款收入

4、本年度财政直接支付的资金收回时 借：财政拨款收入

贷：经费支出

5、年末

借：财政拨款收入

贷：财政拨款结转

4011 其他收入

1、收到属于其他收入的各项款项 借：银行存款/库存现金等

贷：其他收入

2、年末

借：其他收入

贷：其他资金结转结余

五、支出类 5001 经费支出

1、计提单位职工薪酬 借：经费支出

贷：应付职工薪酬

2、支付外部人员劳务费 借：经费支出

贷：应缴税费

财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

3、支付购买存货、固定资产、无形资产、政府储备物资和工程结算的款项 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时，借：存货/固定资产/无形资产/在建工程/政府储备物资 等 贷：资产基金——相关明细科目

4、发生预付账款 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时，借：预付账款

贷：资产基金——预付账款

5、偿还应付款项 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时，借：应付账款/长期应付款

贷：待偿债净资产

6、发生其他各项支出 借：经费支出

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

7、行政单位因退货等原因发生支出收回（1）属于当年支出收回

借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等

贷：经费支出

（2）属于以前年度支出收回

借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 等

贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余

8、年末

借：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余

贷：经费支出

5101 拨出经费

1、向所属单位拨付非同级财政拨款资金等款项 借：拨出经费

贷：银行存款

2、收回拨出经费时 借：银行存款 贷：拨出经费

3、年末

7.行政事业单位会计控制探析 篇七

内部控制是按照投资者和监管者的意愿, 约束管理行为和规范管理程序, 保证经营方针、经营政策和各项财经法规的顺利实施, 确保各行政事业单位财产物资的安全完整, 杜绝各项财产物资的流失, 保证财务报告和会计信息的完整真实, 提高经营管理的效率, 内部控制包含内部会计控制, 内部会计控制是内部控制的重要组成部分, 是内部控制的基础。

内部会计控制是指单位为提高会计信息质量的真实性和实用性、保护资产完整、安全, 确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。这对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要的作用, 也是衡量一个单位管理水平的重要标志。本文拟从内部会计控制特殊性着手, 分析行政事业单位内部会计控制存在问题, 并提出具体措施与建议。

二、行政事业单位内部会计控制存在问题

1、内控意识薄弱, 尤其是“一把手”的内控意识淡薄。

许多单位对内部控制重要性认识不够。单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解, 对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够, 甚至简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就放松了内部控制。许多单位尚未为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准, 对不少经费支出 (比如业务招待费、差旅费等) 采用实报实销制度。内控制度只是流于形式、弱于执行。即使有人违反了内控制度, 也是大事化小、小事化了。

2、岗位设置不合理, 财务人员素质不高。

由于不少行政事业单位编制限制, 人员紧张, 岗位设置不合理。比如, 许多单位会计兼出纳、采购兼保管, 违反, 《会计法》规定的不相容岗位相分离规定。审批人、经办人、审核人、记账人员没有完全分离并相互制约, 极易诱发贪污挪用行为。《会计法》规定, 不相容职务应相互分离, 从事会计工作的人员, 必须取得会计从业资格证书;担任单位会计机构负责人 (会计主管) 的, 除持有会计从业资格证书外, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。个别行政事业单位的会计人员或其会计主管连会计从业资格证书都没有。

3、财务管理不规范。

一是对票据的购、领、用、核销未按规定建立相应账簿, 使用后票据未能及时办理交验、核销。二是印鉴保管漏洞多。有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人, 还有的单位将支票、财务章和法人章同时交由出纳一人保管。三是现金管理混乱。很多单位没有按照现金结算管理规定, 存在现金坐收坐支、大额付现、收入不按国家规定管理、挪用、截留转移资金, 隐瞒收入、私设“小金库”, 甚至财务处理“到着做”现象。四是执行内控制度时, 上有政策, 下有对策。比如有的单位应由个人支付的请客、送礼、洗脚等支出, 通过虚开业务招待费等发票报销将其合理合法化。

4、资产管理混乱。

资产是内部控制的主要对象, 在单位管理中居于核心地位。目前, 单位内部部门之间对国有资产管理脱节, 后勤部门只管发放而不清楚资产价值和实物分布情况, 使用部门只用不管。后果是单位不知自己家底多少, 何谈资产的利用与效益。目前资产管理主要存在的问题表现在:一是固定资产和低值易耗品划分不清, 定期的资产盘点工作没有按规定执行, 导致行政事业单位普遍存在资产账实不符的现象。二是固定资产入账不及时。购置的固定资产不及时登记入账, 固定资产明细账和实物卡片登记不及时, 账卡物不符的现象还很严重。未经批准变卖固定资产, 变卖固定资产取得的收入未按规定入修购基金, 长期将固定资产借给他单位使用。固定资产保管使用责任不落实, 导致资产账实不符, 账外资产也存在。

5、预算控制薄弱。

随着部门预算改革的推进, 行政事业单位预算控制有了很大改善。但仍存在许多问题。一是预算编制粗糙。多数单位只想从财政“要钱、花钱”, 忽视预算编制和评价, 而且预算大都以上年收支为基础制定, 没有细化到具体项目, 没有进行逐笔核定。二是预算的计划性、科学性不强。许多单位审批制度不严格, 巧立名目发放奖金, 提高补贴标准, “专款不专用”的现象经常发生。三是业务招待费、会议费、差旅费等项目控制乏力。

三、提高行政事业单位内部会计控制能力的建议

1、健全单位内部会计控制制度。

财政部制定的《内部会计控制规范》虽明确指出其适用范围包括行政事业单位, 但实际上是针对企业制定的, 没有考虑诸如收支两条线管理、部门预算、政府采购、国库直接支付等。鉴于此, 财政部门应组织有关专家学者, 研究制定体现行政事业单位特点的内控制度, 促进行政事业单位建立健全内部控制的制度体系。

2、增强单位负责人的内控意识与内控责任。

单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位, 必须强化行政事业单位主要负责人以及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。另一方面, 要将单位内部会计控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来, 一级抓一级, 层层负责, 将内控管理落到实处。

3、增强会计基础工作, 强化会计系统的控制作用。

会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此, 要提升行政事业单位内部控制水平, 为财政“节流”奠定坚实的基础, 还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作, 强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础, 需要财政机关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育, 并在此基础上建立起对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度, 并建立相应的奖惩制度。

4、完善部门预算制度。

财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算, 是对行政事业单位预算控制的一次重要改革。部门预算的优点表现在:1、扩大了预算控制的范围。2、控制内容细化。3、控制程序严格。4、控制标准的确定更加合理。完善部门预算制度, 首先是要进一步扩大部门预算的范围, 要力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围, 并严格预算的调整和追加程序;其次是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合。也就是要求各一级预算和二级预算的部门单位, 按照财政下达的部门预算控制数, 结合各部门单位内部的组织结构、处室职责和工作任务等, 编制内部分处室的责任预算体系, 并严格责任预算的考核机制。

5、着力提高会计人员素质。

采取切实有效的措施, 不断加强会计人员队伍的入门教育和继续教育, 提高单位会计人员的素质, 为提高会计工作的质量提供良好的保障。严格会计人员从业资格的审查。应认真贯彻执行《会计法》中关于“从事会计工作的人员, 必须取得会计从业资格证书”, 严格执行担任单位会计机构负责人的一些规定。不符合条件的不能聘用, 对不符合条件但已经在行政事业单位岗位上工作的, 加大培训力度, 使之更好地适应工作。同时, 加大会计人员的继续教育, 不断提高会计人员的业务技能。

综上所述, 作为财务管理人员, 必须密切关注经济发展和会计动态, 注重控制理论创新和机制创新, 并根据形势需要对内部会计控制作出动态调整, 从而完善机制, 推进控制创新, 力求内部控制与单位发展、时代发展相适应。

参考文献

[1]、《内部会计控制制度》课题组.内部会计控制制度讲解[M].北京科学技术出版社, 2002, 4.

[2]、财政部.内部会计控制规范.

8.加强行政事业单位会计基础工作 篇八

摘 要 会计基础工作是会计日常工作的基本业务和环节，也是经济工作的重要基础。行政事业单位财务工作质量的高低直接影响整个单位的正常经济运行，做好这方面的工作非常重要。本文针对我县行政事业单位会计基础工作中出现的一些问题提出几点改进建议。

关键词 行政事业单位 会计 基础工作

会计基础工作是会计日常工作的基本业务和环节。也是经济工作的重要基础。会计信息也是行政事业单位编制部门预算的基础，会计基础工作是否规范将直接影响会计工作质量。通过近几年的工作，特别是推行会计集中核算后，全县会计基础工作有很大进步，但不能否认某些单位会计基础工作做得还不够规范，还存在着这样那样的问题，现结合全县实际对会计工作中存在的问题提出几点建议。

目前我县会计基础工作中存在的问题主要表现在：

1．填制记账凭证随意化。有的把不同类型的经济业务混编在一张记账凭证上，分不清会计科目对应的是那些原始凭证；有的还随意变更会计科目名称，如将暂存款记做暂存，将银行存款记做银存、银行等；有的单位记账凭证后不附原始凭证；还有的单位在年终结账时，制作会计凭证不是将收入和支出结转“结余”科目。而是将收入和支出相对转，使“结余”科目不能准确地反映单位的结余情况；有的记账凭证印章签字不全，附件张数不填，摘要填写过于简单，使会计凭证内容不完整。

2．原始凭证审核不严格。如以白条支付；购买实物发票不填数量和单价；实物凭证只有领导签批，没有经手人签字；大额的报销单据不附相应明细清单；更有甚者有的发票竟然没有销售单位盖章。

3．会计科目使用错误。如应从职工福利费中支付的费用在公用支出中列支；应在招待费中列支的，为减少招待费，就在其他支出中列支；购置办公设备应在其他资本性支出列支的却在办公费中列支等等。

4．会计账薄、会计报表设置不规范。有的不设置总账，无法与各明细账进行核对、控制；有的以表代账；有的不严格按照国家预算支出科目设置；各债权、债务往来账不按照单位、个人设置明细账，统一记在同一科目中，使账目看起来比较混乱；单位账簿扉页的“账簿启用及经管人员一览表”不填写，打开账本不知是哪个单位的；有的单位固定资产不设置明细账只登金额不记数量，造成固定资产核算清查困难；不按正确的错帐更正方法更正賬目，就数改数，也未在更正处盖章；会计账簿中账户名称用口取纸替代；更有甚者结转上年余额将余额和借贷方发生额都转过来；会计报表只有领导签字没有盖章或只盖章没有领导签字；有的单位报表存在胡编乱造现象。

5．会计内部控制监督不健全。如有的单位会计出纳一人兼管；应转账结算的款项用现金结算；严重违反政府采购，随意购置办公设备；办公用品及低值易耗品随意领用，没有建立领用制度，造成财产流失；会计人员不依法记账而是根据领导意见记账，出现公款旅游、公款为个人购买商业保险、任意挪用专款等问题。

这些现象的存在使会计信息不真实，不能反映核算单位的真实财务状况，会计秩序的混乱给违法犯罪分子以可乘之机，挪用公款、贪污等案件时有发生。

为规范我县行政事业单位会计基础工作，针对以上存在问题本人提出几点改进意见。

1．加强对《会计基础工作规范》的学习，不断提高认识。《会计基础工作规范》是为了规范行政事业单位会计基础工作，保证会计资料真实、准确、完整，提高会计工作水平而制定的。我们的会计工作人员和各单位领导整日忙于日常业务工作，对财务法律法规的学习还很不够，从事财务工作一定要先熟悉掌握《会计基础工作规范》，这样才能顺利的开展工作，少犯错误。

2．进一步加强单位负责人对《会计基础工作规范》的认识和重视。一个单位会计基础工作的好坏与领导的重视密切相关。会计基础工作对会计工作的经营管理影响是间接的，所以有些单位负责人就认为会计基础工作抓不抓无所谓，工作中不按规范操作，一切都是领导说了算。正因如此，就更谈不上业务的学习和知识的更新，使得单位财务工作一塌糊涂。单位领导的态度直接决定着本单位的财务运行情况，只有领导带头执行财经制度会计人员才能把账理好，作为单位“一把手”不仅自己要掌握了解会计法律、法规。还要支持会计人员按政策、制度办事，为会计人员开展工作创造良好环境。

3．提高会计人员业务素质。会计工作并非人人都能干，一定要按照法律法规让持证人员上岗，无证人员不得从事会计工作。但在实际工作中由于种种原因，往往做不到。所以说会计人员的继续教育和培训就显得尤其重要了。从前面提到的问题来看，只要熟悉法律规范，工作中稍加认真，好多问题是可以避免的。所以财政部门要对全县行政事业单位的会计人员进行定期培训，进一步组织以会计法和《会计基础工作规范》为主要内容的培训，使会计人员熟练掌握各基本环节的规定和要求，当好领导的参谋和助手，为提高单位经济效益出谋划策。

4．建立健全内部财务制度。建立健全行政事业单位内部财务管理制度，是贯彻执行会计法律、法规、规章、制度，保证单位财务工作有序进行的重要措施，也是加强财务工作的重要手段，各单位要按照《会计基础工作规范》和内部实际情况，建立健全内部财务制度，做到切实可行，便于操作。明确财务工作相关人员的职责和权限，建立财务人员岗位责任制度是财务工作规范的核心。只有制定并严格执行一整套财务工作制度，规范财务工作才有保障。

5．加大监管执法力度。财政、审计和业务主管部门定期对全县行政事业单位进行检查和审计时，要以《会计基础工作规范》为会计基础工作的基本衡量标准和依据，对会计工作质量进行监督；财政业务主管部门要对行政事业单位的会计人员进行定期或不定期的考试、考核，不断提高其业务素质；要进一步规范行政事业单位的会计基础工作，对不依法设置会计账簿，依照财政会计法规有关规定从严进行处罚。

参考文献：

[1]行政事业单位会计基础工作规范.