工程结算审计工作指导书

工程结算审计工作指导书（共12篇）

1.工程结算审计工作指导书 篇一

关于建设工程竣工结算材料价格调整的指导性意见

鄂建文[2011]145号

各市、州、直管市、神农架林区住房和城乡建设委员会（建设局），各有关单位：

为规避建设工程在招投标至竣工期间发生的材料价格波动风险，保证竣工结算的公平合理及真实性，经市场调查研究，现对建设工程竣工结算材料价格调整提出如下指导性意见：

一、凡双方在施工合同中约定材料价格等风险的承担范围、幅度及调整办法的，按合同规定条款执行。合同中约定不调整材料价格的，双方可参照第二条的内容协商解决。

二、凡双方在施工合同中没有约定材料价格等风险的承担范围、幅度及调整办法，在工程价款调整和工程结算时可参照下列规定执行：对于招投标的建设工程，扣除招标控制价中明确给出的材料价格风险系数之后，其材料价差调整原则：材料变化幅度超过±5%（含±5%），变化幅度以内的风险由承包方承担，超过部分由发包人承担或受益。没有招标的建筑安装工程，可参照上述规定办理。

三、建筑工程材料差额的计算是以投标截止期前一个月省级或当地建设工程造价管理部门发布的预算价格或市场价格为基础，与施工期省级或当地建设工程造价管理部门发布的市场材料信息价格或发、承包双方认定价格之差。计算的材料差额，计取税金后单独列项，计入含税工程造价。

四、非承包人的原因造成工期延误的，延误期间发生的材料价格上涨差额由发包人承担。

五、本指导性意见自发布之日起施行，以前与本指导意见规定不符的，以本指导意见为准。

二○一一年八月二十九日

2.工程结算审计工作指导书 篇二

工程结算审计的是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。

1 竣工结算审计的审查要点

1.1 审核竣工结算编制依据

工程竣工报告、竣工图及竣工验收单;工程施工合同或施工协议书;施工图预算或招标投标工程的合同标价;设计交底及图纸会审记录资料;设计变更通知单及现场施工变更记录;经建设单位签证认可的施工技术组织措施;预算外各种施工签证或施工记录;合同中规定的定额, 材料预算价格, 构件、成品价格;国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定, 资料是否齐全, 手续是否完备, 对遗留问题处理是否合规。

1.2 审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容, 必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

1.3 审核工程量

工程量的计算在审核结算工作, 是最为最繁琐、最耗时的, 其作为结算最为主要的依据, 直接影响着结算的准确性。熟练掌握计算的规则, 并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价, 区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处, 区分两者所包含的不同内容和特点。需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致, 防止出现计算错误。一是要重点审核投资比例较大的分项工程, 如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方, 清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算, 不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实, 必要时可采用现场丈量实测的方法。

1.4 审核材料用量、材料价差和调价系数

材料用量审核, 主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确, 列入直接费的材料是否符合预算价格。材料带用和变更是否有签证, 材料总价是否有价差的规定, 数量、实际价格、差价计算是否准确, 并应在审核工程材料用量的基础上, 依据预算定额同意基价的取费价格, 对照材料耗用时的实际市场价格, 审核退补价差金额的真实性。

目前我国的主要建筑材料执行市场价格, 主要材料允许随行就市。在审查主材价格时, 要通过掌握的同期价格行情和本地物价统计部门公布的价格信息, 对照审查甲乙双方协商认定的主材价格, 确认其合理性和真实性, 必要时可抽查施工单位购货发票。调价系数是为调节地方材料价格变动而制定的, 目前我国均实行动态管理办法, 即每月? (某些省份按每半年或每季度) 公布一次, 在审计时要对照文件规定和原合同有关条款进行, 对违反规定和合同条款的要进行纠正。

1.5 审查各种签证和施工日志

审查签证主要看签证手续是否完备, 签证是否真实特别是一些隐蔽部分的签证是否符合客观实际。现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复, 各种签证之间是否矛盾。在审查了各种资料后, 为避免审计漏项和计算差错, 还应察看工程现场, 对现场实际与资料不符的应以实际为准。审查施工日志主要看施工日志的记录是否真实, 对有些项目的实施是否与气象日志矛盾, 对有些项目的施工日志的计算总量是否与监理签证一致。

1.6 审查隐蔽验收记录

验收的主要内容是否符合设计及质量要求, 其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求, 也就达到或符合设计要求的造价。因此, 作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前, 在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录, 到竣工结算时, 施工企业才找有关人员后补记录, 然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算, 这种事后补办的隐蔽工程验收记录, 不仅存在严重质量隐患, 而且使工程造价提高, 并且存在严重徇私舞弊腐败现象, 因此, 在审核隐蔽工程的价款时, 一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外, 还要加盖建设单位公章并注明记录日期, 防止事后补办记录或虚假记录的发生, 为竣工结算减少纠纷扫平道路, 有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸, 设计、校审人员签字并加盖公章, 并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批, 否则不应列入结算。在审查设计变更时, 除了有完整的变更手续外, 还要注意工程量的计算, 对计算有误的工程量进行调整, 对不符合变更手续要求的不能列入结算。

1.7 审查工程定额的套用

主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符, 工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符, 工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用, 避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。

1.8 审核工程类别

对施工单位的资质和工程类别进行审核, 是保证工程取费合理的前提, 确定工程类别, 应按照国家规定的规范认真核对。

1.9 审查各项费用的计取

建筑安装工程取费标准, 应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在核实费用计算程序时要注意以下几点: (1) 各项费用计取基数, 如安装工程间接费等是以人工费为基数, 这个人工费是定额人工费与人工合调整部分之和。 (2) 取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。 (3) 取费定额是否与采用的预算定额相配套。 (4) 按规定有些签证应放在独立费用中, 是否放在定额直接出中取的费计算。 (5) 有无不该计取的费用。 (6) 结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。 (7) 费用计列是否有漏项。 (8) 材料正负差调整是否全面、准确。 (9) 施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。 (10) 有无随意调整人工费单价。

1.1 0 审查附属工程

在审核竣工结算时, 对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的附属工程, 应分别审核, 防止施工费用的混淆、重复计算。

1.1 1 防止各种计算误差

工程竣工结等是一项非常细致的工作, 由于结算的子项目多, 工作量大, 内容繁杂, 不可避免地存在着这样或那样的计算误差, 但很多误差都是多算。因此, 必须对结算中的每一项进行认真核算, 做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作, 控制工程造价, 不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验, 还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟, 同时也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的资料要真实可靠, 只有这样, 才能使工程竣工结算工作得以顺利进行, 减少双方纠纷;才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价, 维护建设单位和施工单位各自的经济利益, 使目前我国的建筑市场更加规范有序的运行。

1.1 2 审查建设工期履行和工程质量情况

建设工期和工程质量在原合同中均有规定, 其履行结果是实行奖罚, 奖罚所发生的费用计入工程成本。因此, 核实建设工期和工程质量十分必要, 必要时要进行现场勘查。由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多, 在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。

2 结束语

3.一起工程结算审计案例的分析 篇三

该主体工程为砖混结构住宅楼，实际建成建筑面积为14300平方米，包括土建、水、暖、电等工程。配套设备用房为地下一层479平方米。送审工程结算造价不仅包括上级批复的工程建设费用，而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用。

审计目的：了解工程前期管理及其投资计划批复情况。施工招标管理情况。抽查核实工程施工结算，了解工程施工价款结算情况，了解工程竣工决算造价构成情况，了解工程批复计划、概算执行情况，了解工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况，了解工程管理中存在的有关问题和薄弱环节，提出改进建设。

二、审计案例分析

1审计思路和流程分析。主体工程采取邀请招标。工程招标计价方式采取综合单价法，按(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》计价。按照工程量清单招标原则——综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金。但经过审前发放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在基础地基处理过程中发生较大设计变更，由桩基础变更为大开挖基础，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。经过审前调查及审计思路分析，确定了以合同为基础。进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多，且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多。

2审计实施方案编制情况分析。由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进行审计程序的设置。比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。

3工程造价审核原则分析。在审核过程中发现，主体工程的设计变更和签证的工程量重新组价时，所套用的《2006版陕西省建筑、装饰工程价目表》中的部分定额子目的人工费、材料费和机械费存在所取费用低于定额费用的情况。经询问了解，系因施工承包单位在工程投标报价时为了确保低价中标，在编制投标标书时在按定额计价取费的基础上整体下压了工程报价，并分摊到分部分项工程中所致。住宅楼室外配套工程也存在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中又以调增原预算漏报造价的形式增加送审工程结算造价的情况。鉴于存在低价中标的情况，故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审核，确定了“只调减，不调增”的审核原则，对于工程结算造价审核过程中发现的低于定额取费的情况，认可其所套取的费用，一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价。对于配套工程送审工程结算中调增的原预算漏报的造价，也严格依据招标投标文件及中标合同的约定，不予认可，全部核减。

4工程造价主要审减情况分析及审计方略。

(1)合同价调整核减情况分析及审计方略。合同价调整核减是工程结算审计的重点，应特别关注招标文件、招标答疑纪要等文件及中标合同中对合同价及结算价款不能调增项目的约定。该工程结算审计合同价调整核减金额占全部核减金额的59.7％。其中核减合同价款约定不予调增的主体配套工程在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中调增原预算漏报造价28.3万元，其占合同价调整核减金额的39.5％。

在审计中认真审阅招标文件及招标答疑纪要等文件。明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目。特别关注对设备主材提供方的约定以及结算金额的约定，对投标预留金的约定，对施工过程中尚不明确的基础土方工程价款的约定及调整，对工程投标报价中特定的取费项目的具体规定和结算约定，对工程投标报价中限制取费项目的约定，对投标报价分包项目配合费的规定等。在明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目的基础上，审查原投标预留金，审查中标单位实际支付的四项保险费，审查中标单位原投标资料中分包配合费报价和送审造价中分包配合费，审查前期拆除费用。审查甲供材料表，与招标文件中甲供材料表和招标答疑纪要补遗书记录进行核对，分类复核甲供材料量，确认差异量、价等，审核认定中标合同调整价。

(2)变更签证工程造价核减情况分析及审计方略。变更签证工程造价是工程结算审计的又一重点，该工程结算主要是无签证虚列工程造价，多计工程量等。

在审计中逐一与签证单核对签证工程量，防止无签证虚列工程造价。重点复核金额大的签证单核对签证工程量，核对套用预算定额，核对工程子目名称，核对工程量套取定额单位与定额是否一致，核对定额单价，复核计算合价，利用广联达工程造价管理系统核对材料表数据，复核土建工程变更签证材料价差。利用广联达工程造价管理系统核查签证工程项目子目的汇总类别，复核签证工程人工土石方工程、一般建筑工程、电气工程取费基数。利用广联达工程造价管理系统费用表并与招标文件相关取费规定核对，复核各项取费系数和取费。

对于采取(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》招标计价的工程变更，要复核变更签证重新组价。审核重新组价依据是否合理，复核影响单价计算是否正确。对变更签证费用。与变更签证内容及其工程量、认价、重新组价投标报价清单综合单价进行核对，审核认定变更签证工程造价。复核税金等。

对于变更签证工程。还应到现场查验尚能观察到的设计变更工程内容是否属实。

(3)主要材料报价认价差价审计分析及审计方略。对于施工单位参与投标报价的主要材料报价与认价价差属于比较特殊的工程造价审核。原则上按照招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定对这部分差价应不予认可，但实际施工过程中却存在无法避过的客观因素。导致建设单位对超出施工单位投标报价的差价予以签字认价的情况。对此，审计中应查阅招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定和甲方认价单，对高于投标报价的材料认价索取环境证据和有效证明凭据以取得充分的审计证据对主要材料报价认价差价进行审计认定以规避审计风险。

5工程管理存在问题分析。

(1)合同价的约定问题分析。《2004版陕西省建筑工程工程量清单计价规定》规定：“工程量变更引起的综合单价调

整，其相关综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。”该工程施工中标合同的专用条款。对于发生设计变更、签证工程量的价格适用的计价规范未明确进行约定；合同通用条款有关确定变更价款中规定“合同中没有适用或类似于变更工程的价格。由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。”但该工程实际发生设计变更引起的综合单价调整时，施工方和建设方未对变更工程量如何计价进行预先约定。且变更签证的工程计价基础综合单价需要重新组价，施工方也未及时提请建设方工程管理人员进行确认。审计建议，应重视和加强对合同的管理。在有关合同价款的约定方面应特别细致和周到，以避免因无预先约定而产生的结算风险。

(2)施工单位投标报价材料调整费用问题分析。送审工程结算中主要材料报价认价差价表送审造价，系投标人自主报价材料建设单位现场认价高于投标报价而增加的工程造价。投标人自主报价材料的投标报价在该工程招标时参与评标打分，其投标报价影响最后的中标结果。该工程中标合同，在专用条款中约定合同价款中包括材料费等费用价格的浮动及停窝工费用，且合同价中的风险费用由投标单位自行报价。因此，根据该工程采取的工程量清单招标原则——结算时单价不变以及招标答疑纪要和中标合同的约定。这部分费用应由施工单位承担。但审计中调查了解到：送审工程结算中主要材料报价认价差价表差价系在工程施工过程中因材料价格上涨和因当地村民影响施工而被迫高价采购当地材料所致。该部分材料单价虽属投标人自主报价。但在施工过程中因周围环境的特殊原因甲方愿意认价共同承担因外部因素致使材料价格变化的风险。鉴于此反馈意见，审计要求送审单位提供能够反映当时被迫多发生此费用的环境证据以及发包方同意以高于投标报价的价格进行结算的有效签证文件。送审单位应审计要求提供了施工环境受当地村民围堵的照片，但认价单仅有甲方工程管理人员的签字。审计认为：施工方和建设方均应严格履行合同约定的责任和义务：即使甲方愿以认价方式承担因外部因素致使材料价格变化的风险，也应重新通过当初的招标组织和程序进行决策。而不应仅以甲方工程管理人员签字的认价单作为有效依据。

(3)工程计划审批及调整计划审批问题分析。工程总投资超出批复计划，未重新履行报批程序。建设资金存在较大缺口，且室外配套工程均属于计划、无资金来源投资项目。审计建议，应按规定程序履行工程计划审批及调增计划审批程序。以避免超计划、无计划、无资金来源投资而带来的挤占挪用其他资金而带来的经营风险。

4.工程结算审计心得 篇四

从毕业到现在也有一年余载，这期间可以总结为二个阶段：第一阶段：是从理论到实践的过程，即从课本知识到实际工作转化的阶段，这段时间最煎熬，实际工作一无所有，但在工作中，往往体现出的是才华和能力，而理论知识是很难锻炼出来的，只有在工作中不断去总结经验。第二阶段：理论与实践相结合的过程。在这过程中工作证明理论，理论是工作的基础，同时也要善于思考,只有这样才能不断进步。下面就针对我这一年多对结算的审计从以下四点谈起。

一、对合同、补充协议、招投标文件的审核

进行工程价款的审核，首先要仔细研究合同、补充协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，在此价款调整上说说我自己碰见的一个案例：双方价款约定的其他调整因素为：1.图纸会审纪要、工程联系单、工程设计变更、现场经济签证、承包人按实际增减，经发包人和监理工程师审核确认后，列入工程结算。2.根据省市工程造价管理部门公布的价格调整文件进行调整。3.执行法律行政法规和国家及地方有关政策性调整。根据施工合同约定“其他价款调整因素包括省市造价管理部门公布的价格调整文件（包括人工费调整文件、机械费调整文件、新定额的执行）”，但图纸变更送审结算中装饰工程套用了新定额《建筑与装饰工程预算定额2013》，2013建筑与装饰工程预算定额实施日期为2014年1月1日。经审查相关资料，其合同竣工日期是2014年1月2日，竣工验收报告中2014年3月20日施工单位进行了自检，是否将装饰工程所有项目均执行2013定额标准有待进一步落实。此案例告诉我们应该根据结算调价条款进行工程价款审核。

二、工程量的审核

工程量的审核是重中之重。施工单位一般会通过重复计算工程量来增加造价。工程量的审减是降低造价的基本手段。对工程量进行审核，首先要熟悉图纸、知道工艺；其次要知道自己需要算什么项目，再根据目录在定额中找相应的项目，在项目前面的具体编制说明中找到该项目的一些重点说明，按工程量计算规则进行计算工程量（这只是初步的计算），现场勘察是工程量计算的最后阶段，通过现场勘察可以确定图纸中不明确的部分及其现场未施工部分；在此对其隐蔽工程可以通过查阅隐蔽验收资料来确定，另外要特别重视施工组织设计，部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及涉及造价的措施方法等，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。

三、费用的审核

1、定额子目套用的审核

施工单位通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提高工程造价。在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，如构件名称、断面形式、强度等级(砼或砂浆标号)、位置等。其次要注意工程项目是否重复套用，如在纬五路中水工程中：排泥湿井有6座，根据图纸要求的图集，集中搅拌(预拌)混凝土前台振捣养护(井室盖板)与矩形盖板安装(每块体积在m3以内)0.1定额子目重复。特别要注意工程与总包及分包有联系时，往往会对交叉部分工程量的重复计算。对换算的定额单价的审核要注意换算内容是否允许换算，允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，换算的方法是否正确，采用的系数是否正确。对补充定额单价的审核主要是审核材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、台班单价是否合理。

2、材料价格的审核

材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。原则上应根据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审核时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可按照各种材料使用期间的平均指导价作为审核依据。对于信息价中没有发布的或甲方没有签证的材料价格，需要对材料价格进行询价、对比分析。随着社会的发展，我们也应该多重视市场的调查。、费用的审核

取费应根据工程造价管理部门颁发的定额、文件及规定，结合工程相关文件(合同、招标投标书等)来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定。如取费基数是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要增加造价部分是否同比例下浮等。

四、签证的审核

5.工程结算审计要求 篇五

1、工程审计项目应当在签订本合同之日起至出具审计报告期限内完成审计工作。

2、承接工程审计项目后，负责到委托人处接收送审资料，并对送审资料清点、分类。

3、负责审计中的质量把关，确保工程造价的计算准确，政策、规定把握正确；重点关注工程项目立项、设计、审批、招投标、施工、竣工等各个环节的合法、合规、合理性，工程项目的有关变更是否履行了正当的程序等；负责项目组审计意见表的汇总、校核，杜绝差错；对初审意见中的主要审减事项应有初审意见说明。

4、根据审计项目和审计计划按时提交书面初审意见。

5、负责与业主、监理、施工单位等第三方就审计业务问题进行洽商，并联系确定交换意见时间，同时通知委托人按时到达交换意见现场，掌握交换意见中的主要分歧问题。重大分歧向委托人及上级主管部门汇报，由委托人及上级主管部门共同组织有关人员研究解决。

6、出具审计报告及管理建议书（管理建议书是针对建设单位实施工程管理全过程控制的描述并出具管理建议），并提供电子版，对审计报告中的数据确保正确，审计报告及管理建议书的份数根据实际需要确定。

7、审计项目完成，负责将审计项目的资料和委托人送审的资料全部清点退还，与委托人办理退还资料手续，并提交归档资料及工作底稿。

6.工程结算审计报告 篇六

$$咨字[]第%号

****委托单位:

承蒙委托，!!事务所对^^公司施工的####工程结算进行了审核，上述工程结算资料的完整性和真实性由建设单位、施工单位负责，我们的责任是对其结算发表审核意见。

在审核过程中，我们结合该工程的实际情况，实施了包括核算工程量等我们认为必要的审核程序。

现将结算审核情况报告如下:

一、工程概况

1、工程名称:***工程

2、建设地址: **产业化基地

3、主要工程内容:***工程

4、建设单位:****

5、施工单位:****公司

6、设计单位:***设计工程公司

7、监理单位:***监理公司

8、开工日期:5月

9、竣工日期:9月

二、审核范围

本次审核的范围是**有限公司施工的***工程的结算。

三、审核依据

1、工程量签证单等资料;

2、施工期间市场价格。

四、审核原则

恪守独立、客观、公平、公正原则，以事实为依据，对工程结算进行详细审核。

五、审核过程及方法

在审核过程中，对结算资料进行认真、细致的复核，并多次到工程现场对工程内容进行核实。

1、工程量依据委托方提供的工程量签证单等资料计算;

2、价格参照施工期间市场价格。

六、核减原因

人工费偏高。

七、审核结果

综合上述因素,***工程施工单位结算申报值**元，我公司审核值**元，核减值**元。

特此报告。

附:1、工程造价审定表

2、***工程结算书封面(审后)

注册造价工程师:

****工程造价咨询事务所有限责任公司

7.工程预结算审核工作分析 篇七

1工程造价中存在的问题

由于建设工程预结算的编制是一项很烦琐而又必须很细致地去对待的技术与经济相结合的核算工作, 不仅要求编审人员要具有一定的专业技术知识, 包括建筑设计、施工技术等一系列系统的建筑工程知识, 而且还要有较高的预算业务素质。但是在实际工作中, 不论水平好坏, 总是难免会出现这样或那样的差错。如定额换算不合理, 由于新技术、新结构和新材料的不断涌现, 导致定额缺项或需要补充的项目与内容也不断增多。然而因缺少调查和可靠的第一手数据资料, 致使定额或补充定额含有较多的不合理性。例如, 在装饰定额当中, 许多价格及施工方法与实际不符, 可以说装饰定额已经不适合现代施工的需要了, 这就要求预结算审查人员能够熟悉现代装饰施工的方法、步骤, 找出相应项目套用后找差。其次高估冒算现象在结算时较普遍, 一些施工单位为了获得较多收入, 不是从改善经营管理、提高工程质量、创造社会信誉等方面入手, 而是采用多计工程量、高套定额单价、巧立名目等手段人为的提高工程造价。另外由于工程造价构成项目多, 且变动频繁, 使计算程序复杂, 计算基础不一等等均容易造成错误。笔者曾接触过一些工程, 有时甚至高估冒算达到40%, 几乎每一项的计算都不准确, 而且编制人员也没有做到心中有数, 审核完后, 结果令其大吃一惊。

2工程造价审核的内容

预结算的审核, 主要是工程量是否正确、单价的套用是否合理、费用的计取是否准确三方面为重点, 在施工图的基础上结合合同、招投标书、协议、会议纪要以及地质勘察资料、工程变更签证、材料设备价格签证、隐蔽工程验收记录等竣工资料, 按照有关的文件规定进行计算核实。

(1) 工程量的审核。

工程量的误差分为正误差和负误差。正误差常表现在土方实际开挖高度小于设计室外高度, 计算时仍按图计。楼地面孔洞、地沟所占面积未扣;墙体中的圈梁、过梁所占体积未扣;钢筋计算常常不扣保护层;梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算等等;负误差表现在完全按理论尺寸计算工程量, 项目的遗漏。因此对施工图工程量的审核最重要的是熟悉工程量的计算规则。

一是分清计算范围, 如砖石工程中基础与墙身的划分、混凝土工程中柱高的划分、梁与柱的划分、主梁与次梁的划分等。

二是分清限制范围, 如建筑屋层高大于3.6 m时, 顶棚需要装饰方可计取满堂脚手架费用, 现浇钢筋混凝土构件方可计取支模超高增加费。

三是应仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符, 防止计算错误产生。对签证凭据工程量的审核主要是现场签证及设计修改通知书应根据实际情况核实, 做到实事求是, 合理计量。审核时应作好调查研究, 审核其合理性和有效性, 不能见有签证即给予计量, 杜绝和防范不实际的开支。许多预算员理论知识与实际脱轨, 造成盲目地计算, 例如, 板中的负弯矩筋在图中不标明, 则将许多实际已经发生的负弯矩忘记计算。还有, 在计算脚手架时, 柱与梁的脚手架计算以及外墙装饰与砌筑的脚手架计算是重复, 也就是说可以互相利用, 只搭设一次即可。但许多预算员计算时只是一味地按规则进行计算, 造成正误差。

(2) 套用单价的审核。

工程造价定额具有科学性、权威性、法令性, 它的形式和内容, 计算单位和数量标准任何人使用都必须严格执行, 不能随意提高和降低。在审核套用预算单价时要注意如下几个问题:

①对直接套用定额单价的审核——首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸标准是否要求相一致, 如构件名称、断面形式、强度等级 (砼标号、水泥砂浆比例) 等。其次工程项目是否重复套用。如块料面层下找平层;沥青卷材防水层, 沥青隔气层下的冷底子油;预制构件的铁件;属于建筑工程范畴的给排水设施。在采用综合定额预算的项目中, 这种现象尤其普遍, 特别是项目工程与总包及分包都有联系时, 往往容易产生工程量的重复。另外定额主材价格套用是否合理, 对有最高限价的材料的定额套用的规定等。如花岗石、大理石、木地板、外墙装饰板等, 主材价格未超过最高限价的, 按定额规定, 以94预算价进入直接费, 按实计补价差;主材价格超过最高限价的, 则以最高限价进入直接费, 按实计补价差。

②对换算的定额单价的审核--除按上述要求外, 还要弄清允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分, 这就要求预算人员熟悉关于定额的各项规定及有关文件, 调整做到有据可查。

③对补充定额的审核——主要是检查编制的依据和方法是否正确, 材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理。

(3) 费用的审核。

取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定, 结合相关文件如合同、招投标书等来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性;执行的取费表是否与工程性质相符;费率计算是否正确;价差调整的材料是否符合文件规定。如计算时的取费基础是否正确, 是以人工费为基础还是以直接费为基础。对于费率下浮或总价下浮的工程, 在结算时特别要注意变更或新增项目是否同比下浮等。

3工程造价的审核方法

由于建设工程的生产过程是一个周期长、数量大的生产消费过程, 具有多次性计价的特点。因此采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果, 而且将直接关系到审查的质量和速度。主要审核方法有以下几种:

(1) 全面审核法。全面审核法就是按照施工图的要求, 结合现行定额、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等, 全面地审核工程数量、定额单价以及费用计算。这种方法实际上与编制施工图预算的方法和过程基本相同。这种方法常常适用于初学者审核的施工图预算;投资不多的项目, 如维修工程;工程内容比较简单 (分项工程不多) 的项目, 如围墙、道路挡土墙、排水沟等;建设单位审核施工单位的预算等。这种方法的优点是:全面和细致, 审查质量高, 效果好;缺点是:工作量大, 时间较长, 存在重复劳动。在投资规模较大, 审核进度要求较紧的情况下, 这种方法是不可取的, 但建设单位为严格控制工程造价, 仍常常采用这种方法。

(2) 重点审核法。重点审核法就是抓住工程预结算中的重点进行审核的方法。这种方法类同于全面审核法, 其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法是有侧重的, 一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程, 门窗幕墙工程等。高层结构还应注意内外装饰工程的工程量审核。

而一些附属项目、零星项目 (雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱) 等, 往往忽略不计。其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价, 尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。另外对费用的计取、材差的价格也应仔细核实。该方法的优点是工作量相对减少, 效果较佳。

(3) 对比审核法。在同一地区, 如果单位工程的用途、结构和建筑标准都一样, 其工程造价应该基本相似。因此在总结分析预结算资料的基础上, 找出同类工程造价及工料消耗的规律性, 整理出用途不同、结构形式不同、地区不同的工程的单方造价指标、工料消耗指标。然后, 根据这些指标对审核对象进行分折对比, 从中找出不符合投资规律的分部分项工程, 针对这些子目进行重点计算, 找出其差异较大的原因的审核方法。常用的分析方法有:

①单方造价指标法:通过对同类项目的每平方米造价的对比, 可直接反映出造价的准确性;

②分部工程比例:基础, 砖石、混凝土及钢筋混凝土、门窗、围护结构等各占定额直接费的比例;

③专业投资比例:土建, 给排水, 采暖通风, 电气照明等各专业占总造价的比例;

④工料消耗指标:即对主要材料每平方米的耗用量的分析, 如钢材、木材、水泥、砂、石、砖、瓦、人工等主要工料的单方消耗指标。

(4) 分组计算审查法。就是把预结算中有关项目划分若干组, 利用同组中一个数据审查分项工程量的一种方法。采用这种方法, 首先把若干分部分项工程, 按相邻且有一定内在联系的项目进行编组。利用同组中分项工程间具有相同或相近计算基数的关系, 审查一个分项工程数量, 就能判断同组中其他几个分项工程量的准确程度。如一般把底层建筑面积、底层地面面积、地面垫层、地面面层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚涂料面层编为一组, 先把底层建筑面积、楼地面面积求出来, 其他分项的工程量利用此些基数就能得出。这种方法的最大优点是审查速度快, 工作量小。

8.工程结算审计工作指导书 篇八

（一）政策性强。为了加强对建设资金的管理，有效控制工程投资，从而实现投入产出效益最大化，国家、地方及国企所属行业内部都制定了相关的建设政策法规、统一定额标准和计价规则，这些法规是审计人员进行工程竣工结算审计的依据。审计人员在熟悉相关法规的同时，必须及时掌握国家政策的调整及相关定额的变化，掌握行业下发的各种造价管理文件，定额与费用是否配套、材料调差的种类和范围是否合理等规定，使工程造价的结算更趋于确切、合理，符合规定。

（二）涉及面广。工程审计涉及建筑工程、安装工程、市政工程等专业，有时一个单位工程里就包含多个专业的内容。在进行竣工结算审计时不仅要熟悉掌握相关专业定额，同时还要了解建筑材料供应、建筑图纸变更、相关国家政策调整、价格变动等各个方面信息，这就要求审计人员必须具备多个专业的相关知识，实事求是，严格审核。

（三）专业要求高。建设工程在施工组织、现场管理及工艺流程方面都有着非常强的专业技术要求，为了能够更准确合理地进行工程竣工结算审核，在熟悉掌握国家规定工程计价政策和依据的同时，还必须熟悉和掌握地面建设工程的施工方案、工艺要求等具体情况，从而做到有针对性地确定工程造价。同时，随着审计信息化进程的推进，工程竣工结算审计已从传统的手工审计转变为计算机审计模式。审计人员在精通图纸识读，熟练工程量计算，准确判断材料单价的同时还必须熟悉各类工程造价软件，从而实现工程竣工结算审计的准确、高效。

二、工程竣工结算审计中存在的问题

（一）结算送审不及时。大型国企机构较为庞大，每年的工程量繁多，很多施工单位在工程竣工验收合格后不能及时编制结算资料，而是在年底集中送审，这就造成了审计工作任务不平衡，时间紧、工作量大的局面，从而导致年末不能按时完成结算任务。还有些项目由于甲乙双方在工程计价政策和材料认价方面存在意见分歧，致使工程在交付使用半年以后仍未送审，在最终结算审计中造成资料遗失，影响着结算工作的顺利开展。

（二）工程合同不完善。建设单位在签订合同时，往往会有“重实体，轻程序”的想法，认为有些施工单位是多年的合作伙伴，不会因为合同条款引起纠纷，因此在一些专用条款上没有进行细致的推敲，对一些可变因素没有进行详细的市场调研，合同条款存在缺陷；施工单位由于迫于激烈的市场竞争压力，在订立合同时委曲求全，低定价、低利润签订价格条款，在结算时出现实际发生价格与合同价相差较远，双方的争议突显出来致使结算审计难以进行。

（三）现场签证不完善。工程结算资料真实完整是进行结算审计需具备的首要条件，也是做好结算审计工作的基础。在施工管理过程中，有些工作人员注重工程进度质量，不注重相关资料的管理，使得结算资料不够完整，不够全面。对于个别签证，由于现场施工人员业务不熟悉，缺乏责任心，在没有核实施工方签证的情况下进行签字确认，造成重复签证、多计工程量、签证要素不全等多种问题。还有的签证，图纸多为草图，内容含糊、字迹潦草、影响工程量的准确计算。

（四）材料价格不审核。材料费在工程造价中所占比例很大，尤其在地面建设安装工程中材料价格高、用量大，几乎占到工程费的60-70%。各省市和地区虽然对通用材料都有明确的信息指导价，但对于地面建设安装工程，所用材料设备与通用材料在品种、质量、技术要求等方面存在差异，材料价格难以确定。有些建设单位不经过详细的市场调研就同施工单位签订材料认价，在结算审计时材料认价与市场价格差异较大，而施工单位认为材料认价就应是最终的结算价，不同意审计人员进行调价，容易引起结算价格方面的纠纷。

（五）工程计量不真实。有些施工单位为了获取额外的利润，在编制工程结算时往往怀有“审出就减，审不出就赚”的侥幸心理虚增造价金额。利用高套定额、高取费、重复计量的方法提高造价，还有的采取小数点后移的方法将计算出的工程量故意增大。有些结算编制人员为了省事，在对工程图纸和材料信息不了解的情况下，也不进行实地考察，甚至有意抬高工程总造价以获取更多的编制费用。

三、工程竣工结算审计的可行性对策

（一）建设单位在工程竣工后，及时组织有关人员进行竣工验收。督促施工单位在工程项目竣工前20日内编制完成工程结算书，并整理好工程结算书及其电子版本；招标文件、投标文件、标底文件；施工方案及设计图纸；工程签证单、工程合同书、材料认价表等相关资料进行结算审计。竣工结算送审采取完工一个项目送审一个项目，不要拖延到年底集中送审，既增加了审计工作量，又影响到建设单位年度工程费用列支，同时也造成了施工单位工程款迟迟不能支付。

（二）严格履行合同管理，确保合同完善。在签订工程合同时，应本着平等、互利、双赢的原则严格按照程序进行，充分考虑施工现场条件、市场因素及合同履行过程中可能出现的各种情况并加以约定，确保合同的顺利履行。例如对于材料价格的市场风险因素，应明确合同定价受市场影响的可调整范围，对于恶意调价，哄抬价格的行为应约定处罚条款。

（三）加强签证审核认定，准确合理地确定工程造价。工程签证审查是工程结算审计的一项重要内容，它直接影响着工程造价的正确性和合理性，建设项目的工程签证主要有隐蔽工程签证，工程变更签证和费用项目签证。它的特点是临时性、隐蔽性、具体内容没有规律性，因此是施工阶段投资控制的难点，也是工程结算超预算的关键因素之一。为了有效地控制现场签证，在日常工作实践中，我们主要抓了两个环节的审核：

1、审核签证的真实性。现场签证应由建设单位、监理工程师以及施工单位三方共同签字盖章。审核是否存在超越合同范围的签证；签证人是否有权签证；签证的程序和必要手续是否完备；签证的内容是否清楚，工程量是否准确，字迹是否有涂改。

2、审核签证的合法性。审核签证有无双方单位盖章，印章是否真实，复印件与原件是否一致等内容。核对复印件与原件，比对签证的印章与投标书中的印章是否一致，保证签证形式合法、内容真实合理。

（四）强化施工材料价格管理，努力降低工程投资费用。合理地确定建筑材料价格是有效降低工程造价的重点，为此应及时了解和掌握材料的市场价格，以便进行准确合理的结算。通过订阅建设材料价格信息期刊，及时掌握各类材料的市场价格；积极进行市场调研，通过深入各类建材市场，实地考察各类建筑材料的市场价格，对比分析各类材料的差异，作出较为全面的材料价格分析；利用网络查询，电询厂家等多种方式，随时了解价格信息，为工程结算审计提供较为准确的价格参考。对于价格较高的设备，还应严格审查施工单位的购货发票及供货合同。

（五）严格审核工程量，确保计量真实合理。工程量的准确直接影响着工程造价的高低，而工程量的计算又是编制结算最繁琐的阶段，计算量大，容易出现重复或漏算的情况。在结算审计中应重点审核工程量较大、价格较高、易混淆的子目，审查是否有高估冒算、弄虚作假的问题。对设计变更的部分，要仔细审核工程量清单项目、变更增减工程量是否属于合同约定的范围。对于某些工程量较大的签证，有时必须到现场进行核对。审核工程结算时，对于工程量较大的项目还需到现场进行核对。同时，要熟悉定额，审查工程量计算是否重复、准确，定额使用是否合理；例如我们在审核二级单位某项电力工程时，经济指标测算高于同类别工程，而图纸和签证所反映的工程量和材料用量均与结算量一致。但根据以往的审计经验，此项工程在签证时可能存在工程量虚高的问题，为此，我们派出审计人员协同动力装备部有关技术人员到现场进行了实际勘测，发现该项工程签证运输距离不实，材料用量远远高于实际用量，从而有效降低了工程造价。

9.工程结算审计经验总结 篇九

工程竣工结算审计是一个动态的过程，是合理确定工程造价的必要程序和重要手段，是对竣工结算资料的真实性、合法性和完整性进行全面、系统的审查和复核。

一、工程审计现状

随着我国对建筑行业规范的完善，政府对于管理的重视程度也不断加深。而工程审计具有很强的技术性，经济性，政策性和阶段性，由于涉及经济单位多，其审计难度大，周期长。

目前开展的政府投资项目审计大多是以工程决算以后的工程造价审计为主，对建设过程中已经造成的损失浪费，只能是“秋后算账”。对建设过程中的隐蔽工程后期只有一纸资料，没有任何更加直观的影像资料，给后期的审计工作带来不便。

二、工程结算审计的方法

（一）、制定审计方案

审计实施方案包括如下内容：被审单位名称、审计范围和方式，审计的依据、内容和实施时间等。该审计实施方案经审计部门有关业务负责人审定批准后实施。

（二）、要求被审单位提供以下资料： 1．工程施工合同、补充合同或施工协议书； 2．工程施工图纸；

3．设计变更图纸、设计变更单； 4．施工组织设计； 5．隐蔽工程记录；

6．施工过程中双方签证资料； 7．地质勘探报告；

8．工程预决(结)算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)； 9.招、投标文件。

（三）、熟悉资料

1．对送审资料进行收集整理，并详细了解。

建设工程施工合同主要有两种形式，即总价固定合同和可调整价合同，总价固定合同的合同价中对难免发生的设计变更，地质条件变化，自然灾害，物价波动，重大政策变化等因素已作了适当的预计，留有一定数额作后备，作为不可预见费，风险包干费，在招标文件中已详细列项，充分预计，因而合同价一般偏高。调整合同价形式，在合同条件内明确规定应调整的内容，范围，依据和方法，较为灵活。

2．熟悉竣工图纸。竣工图是审计工程量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。

3．了解结算包括的范围。根据合同及结算编制说明，了解结算包括的工程内容。

（四）、审计重点及方法

1、审查签证手续是否齐全。审查签证单是否有业主驻工地代表、承包商、监理工程师的签字盖章。签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。审查签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是审核的重要内容。

2、审查工程量的是否相符。要审核工程量时，特别注意是对于工程量的签证，审核时到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。

3、审查设备价格、质材的检查。在对设备或材料进行审计时应注意合同价格的合理性，材料与质量是否与合同约定相一致，对工程所需的设备，要看采购合同清单，如果属于业主直接采购的设备，要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况，应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。

4、审查定额套用的标准。审查是否与合同相适应的结算价格，定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。

10.工程结算审计案例分析 篇十

一、项目背景

某研究所科研试验配套综合楼工程，建筑面积8968.95m2，其中车间3896.57m2,框架2层，其它综合楼5077.75m2,五层，建筑高度19.8米，桩基础，包含科研、试验、联调、库房、办公等主体结构、屋面工程、室内外装饰（不含室内橡胶地板、外墙铝合金玻璃幕墙及塑钢窗）、给排水系统，不含电气及塑钢窗工程。合同包干价11,262,000.00元，建设时间为：2008年05月—2009年03月，本项目结算审核结果为：总造价14,440,443.14元（含合同包干价），变更增加3,178,443.14元。

二、案例分析

（一）审计过程

1、整理送审资料

对建设单位的送审资料进行整理，备齐审计依据。本项目收集整理了以下资料：招标文件、招标答疑文件、图纸会审记录、施工单位投标文件、建筑工程施工合同、施工组织设计、预应力工程施工方案、设计变更通知单、现场签证单、工作联系函、施工图及竣工图、开、竣工报告、桩基检测报告及验收记录、施工日志、地基验槽记录及其他与造价有关的文件；

2、熟悉并甄别送审资料

根据建设单位的要求对上述送审资料进行熟悉，然后进行甄别，初步判断哪些资料会引起工程造价的变化，对此类资料重点分析与审核，对与造价无关的资料如：预应力工程施工方案、开、竣工报告（建设单位明确表示不追究工期延误的责任），作为备查资料留用； ３、现场踏勘

根据上述送审资料及对项目的了解，同建设单位及施工单位一起对施工现场进行踏勘，核对实际施工情况与合同包干内容是否相符，并有针对性的拍照取样，填写施工现场勘察记录单，作为审计依据；

４、计算工程量、确定初审造价

按照有关行规、法规文件及对本项目掌握的情况和资料进行工程量计算，核实工程内容，重点审核现场签证单及设计变更单的真实性与关联性，从而确定初审结果； ５、核对工程量

与施工单位核对工程量，对无争议的项目双方填写工程量核实记录单，对有争议及依据不充分的项目，尤其是现场签证单，组织参与本项目的各个单位如建设单位现场代表、监理单位现场负责人等以协调会的形式进行沟通与核实，又以书面形式通知建设单位及施工单位在规定的时间内补充资料。本项目在审核过程中补充了桩基检测报告、地基验槽记录、施工日志等，同时召开协调会四次，有争议项目的工程量解决后再次填写工程量核实记录单；

６、确定工程审定价

根据已核对的工程量，按照合同约定的结算办法进行工程结算造价的确定，对合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格调整工程价款，合同中只有类似于变更工程的价格，参照类似价格调整工程合同价款，对合同中没有适用或类似于变更工程的价格，采取与合同包干价中相同取费费率标准进行重新组价，并在双方认可的结算书上签字形成初审结果；

7、形成审核结果

将初审结果报建设单位复核，同时填写“建设工程造价内审确认表”。对建设单位及内部复核的意见进行调整与修改，最终形成审核成果，建设单位、施工单位、咨询单位三方在“建筑工程造价编审确认表”上签字盖章，并出具咨询报告。

（二）审计发现

1、通过现场踏勘发现合同包干价内有部分工程内容未按图纸施工，即未按包干内容执行，如：室外坡道外栏杆、卫生间纸盒及烘手器等；

2、合同第六、23.2（1）条约定合同价款的风险范围包括“„„工程量清单中的分部分项工程数量与施工图误差在10%以内„„”，针对此条施工单位不主张标底多算的扣减，只主张少算的增加，而且合同没有约定漏项和错算的计算方式；

3、投标报价与结算报价计价方式不统一，投标报价按清单计价，而合同约定合同外变更及签证按定额计价；

4、施工过程中随意变化太多，如砌体砌了拆，拆了砌又没有相应的记录或是签证，竣工图与施工图室内部分未施工的墙体是先砌后拆除还是原本就没有施工，无法确认。

三、审计评析

通过对本项目的结算审核分析，发现建设单位对整个项目的造价控制相当到位，比如：

1、在合同中约定了变更工程的人工及主材价差计取综合费（见合同第六、23.2（1）条），为审核工作减少了争议与分歧；

2、在合同中约定了材料价差变化的处理原则（见合同第六、23.3条），使审核工作有据可查，有章可循；

3、现场签证及联系函建设单位代表签字比较灵活但不失原则；

4、建设单位相关部门在整个审核过程中的立场分明，从而保证了审核工作的公平、公正与合理。

四、审计建议

本项目从造价的角度看，合同外增加比例为合同价的28.22%，远远大于常规的5%-10%，分析原因并总结体会与建议如下供建设单位及同行参考：

（一）、招投标阶段

1、对工程量清单进行审核，给施工单位减少索赔机会 工程量清单是所有投标人投标报价最重要的依据，其项目特征的描述与数量的准确直接影响本项目的投标报价，也是影响合同价的最基本因素。本项目合同第六、23.2（1）条约定合同价款风险范围包括“„„工程量清单中的分部分项工程数量与施工图误差在10%以内„„”，而本工程工程量清单存在严重的漏项和工程量错误，主要表现在桩基础的钢筋笼（漏项）及预应力钢筋工程量（错误），仅预应力钢筋工程在结算时就增加了23.18万元。针对此种问题，建议建设单位先对工程量清单进行审核，可以是两家咨询公司背对背的计算后再进行核对，以最大程度保证工程量清单的准确性(包括工程量及项目特征的描述)，然后再对招标控制价（拦标价或标底价）进行审核，可以把造价控制在招投标阶段，同时杜绝施工单位不平衡报价，也减少施工单位在施工过程中索赔的机会，从而保证合同价或综合单价真正意义上的包干；

2、对大宗材料（尤其是装饰及安装材料）指定品牌、档次或价格，不给施工单位创造增加造价的条件

本项目在招标阶段没有对装饰及安装材料指定品牌、档次或暂定价，但在施工过程中才确定了很多装饰材料及安装材料的价格，这些价格比施工单位投标时的价格高出许多，仅此项费用约增加50.60万元，占合同外增加费用的15.92%，是本次结算增加费用比例较大的。

为此建议建设单位在招投标阶段指定装饰材料的品牌、规格或是档次，可以提供三个以上的品牌供投标单位自行选择，在施工过程中只要能满足投标时的档次要求，品牌、规格与投标时一致，就可以合理控制合同外的增加费用；

3、对施工单位的投标报价进行清标，不给施工单位留下增加合同外费用的伏笔 本项目的屋面工程（Ⅱ级防水）在建设单位提供的工程量清单的项目特征描述上很清楚，有砂浆找平层、聚氨脂隔气层、2厚双面及1.5厚单面自粘橡胶沥青卷材防水层（Ⅱ级防水）、陶粒找坡层、40厚聚苯乙烯保温层、屋面缸砖面层，可施工单位报价仅105元/m2（综合单价），远远低于武汉市当时的市场价，可以判为低于成本价。实际在施工过程中，施工单位以防水和保温隔热效果更好为由建议建设单位将陶粒找坡层变更成现浇泡沫砼找坡，将双面及单面自粘橡胶沥青卷材防水层变更成三元乙丙橡胶及SBS改性沥青卷材，屋面缸砖改为釉面砖等，最终建设单位同意此变更，由此增加费用35.55万元，占合同外变更增加费用的11.18%；另有因预应力钢筋的工程量严重少算，施工单位采取了不平衡报价将此项目的综合单价报得很高，致使结算时此项目增加费用的比例也很大。

针对此种现象，建议建设单位在施工单位中标后由咨询公司对其投标报价进行“清标”，对不平衡报价或低于成本价的现象要求施工单位作出书面整改或书面澄清，杜绝施工单位在施工过程中以联系函的方式、以建设单位利益为名誉进行建议或变更等来达到低价进高价出的目的。

（二）、签订合同阶段

施工合同条款的字斟句酌对项目结算造价的增加与否起着关键作用。本项目合同第六、23.2（1）条约定“„„设计变更等按实际发生工程量乘以定额直接费（含主材及人工费调整差值）后另取10%综合费率„„”，仅此一条就有三个问题给结算带来相当大的难度：

1、此条款针对的内容仅仅是设计变更的计价方式，但没有对合同外的内容进行约定，尤其是室外工程如外网、道路项目没有约定。在结算时施工单位认为室外工程不属于设计变更则要求按市政工程计算，且应脱离合同另外计取各项费用。但从专业的角度分析，此类室外工程如外网、道路等是附属于主体工程的，主体工程的合同条款对此类室外工程照样适用，虽然最终这样结算了，但给结算带来了多次协调、沟通，还使合同外费用增加比例加大。本项目增加费用53.94万元，占合同外增加费用的16.97%。建议建设单位在签订合同时把“设计变更”改为“合同外增加项目”，这样就避免了争议，并对室外工程设置预留金，使合同外增加费用占的比例控制在常规中；

2、此条款约定了主材及人工费允许调整差值即价差，但调整差值的标准没有约定，是参照原投标时的价格还是参照变更当期的市场价还是信息价，施工单位抓住这个漏洞，要求按当年信息价的最高一期执行，最终审定价参照了施工合同的通用条款第八条第31.1条，即合同中已有或适用或类似的价格，则按已有或参照类似价格执行，没有的则按当期信息价执行；

3、计价方式有误，使变更增减的标准不统一。本项目招投标时采用清单计价，而本条款为定额计价。湖北省人民政府令第311号第九条规定“建设工程计价方式可采用工程量清单计价办法或定额计价办法，并根据有关法律、法规规定在招标文件中明确，但两种计价办法不能在同一工程项目中混合使用”。针对此类合同文字问题建议建设单位在签订合同时字斟句酌并咨询专业公司，让咨询公司对此合同从造价专业的角度对合同条款尤其是专用条款进行仔细推敲与斟酌，不为结算留隐患，从而规避争议、歧义与风险。

（三）、施工阶段

1、办理签证资料时说清事实，标明时间，为结算争取有力的依据

现场签证是证明施工过程和实事，但并不是每一份签证都会引起费用的增加，要分清是哪一方的责任引起的签证，因而签证资料发生的时间就尤其重要。本项目签证单比较多，但签字资料上没有签注时间，比如：竣工图上有些部位未标注墙体，而施工图上该部位又有墙体，那么这些部位的墙体是先砌后拆除还是原本就没有施工，施工单位说先砌后拆的还有口头叫拆除的但都没有相应的资料，这样就得既要算砌墙的费用还要算拆墙的费用，如果是本身就没有施工，则应从原合同中将此部分造价扣除，而签证资料上没有时间进行推敲，虽然最终解决办法只能以现场签证为准，涉及到拆除的就是先砌后拆，没涉及到的就定论为没有施工，但使审核过程变得非常艰难。

对此类问题建议监理单位及建设单位现场代表在签字时把实事说清楚，并签注上时间，涉及到的费用待结算时由专业人员根据签证的实际情况来判断是否应该调整费用；

2、熟悉招投标文件，减少施工过程中签证的发生 建设单位现场代表应充分了解并熟悉招投标文件。招标文件上有一些建设单位对施工单位的要求，尤其是报价方面的要求，投标文件中施工单位可能也会对建设单位进行一些承诺。在施工过程中施工单位会对现场发生的一些情况进行签证申请，如果不熟悉招投标文件，则会签批不应发生费用的签证，结算时就不好再控制费用了，比如本项目中23号签证是施工单位为确保整体工期及安全文明现场达标将钢筋制作区迁移到场外加工而申请的加工转运费，在招标文件第7页第13.10.9条明确了“投标人可先到工地踏勘以充分了解工地位置、情况、道路、存储空间、装卸限制及任何其他足以影响承包价的情况，任何因忽视或误解工地情况而导致的索赔或工期延长申请将不被批准”，因此对施工单位的申请完全可以不签批，但建设单位现场代表签字认可了这一申请，还将费用明确（按贰万元包干计取）。根据国家财政部建设部文件（财建【2004】369号文件第十五条规定“„„凡由发、承包双方授权的现场代表的现场签证以及发、承包双方协商确定的索赔费用，应在工程竣工结算中如实办理„„”,因此，在结算中对此类签证只能合理计取；

3、图纸变更或签证频繁时，应收集相关的记录与完整的资料 本项目送审资料有三套图纸，其出图时间分别是2007年8月份（结施）、2007年12月（结施修）、2008年5月（建施修），但没有完整的竣工图，投标报价及施工过程中分别采用的图纸是什么时间的图纸，建设单位相关部门在长达三年多的时间里也记不清楚了，最终只得以施工单位所申报的造价来计算。针对此类问题建议建设单位在施工过程中就注意收集整理相关的记录与完整的变更资料，至少要要求施工单位将变更单、签证单、工程联系单等资料连续编号，防止施工单位只提供增加费用的资料，不提供减少费用的资料。

11.工程结算审计工作指导书 篇十一

关键词：内部审计 基建工程结算 审计风险

一、内部审计存在的意义

目前，按照国家有关部门规定，超出一定金额的基建工程，其结算审计要委托给专业社会中介机构进行。由于基建工程具有投资规模大、建设周期长、牵涉到的利益主体多等特点，因而工程结算审计工作和其他审计工作相比，相对专业性更强、难度更大。

二、 工程结算审计风险的来源

1.中介机构审计人员的道德风险

在审计的过程中审计人员的职业道德素质占有很大的一部分，因为在审计的时候，审计人员不可避免的要与工程的承包方进行业务的交流，而有的承包方为了个人的利益他们必然会对审计人员进行经济方面的贿赂，以此达到他们的个人利益，而一些道德素质不高的审计人员就会在审计的过程中违背自己的职业道德进行违规的审计工作。

2. 提供审计资料不足的风险

内部审计依靠的是基建单位提供的资料信息，由于基建工程是一项涉及范围广，影响面大的工程，它涉及的资料也就比较多而复杂，这些资料不仅要求全面而且也要真实，对于资料的掌握也只是基建方掌握，他们有时会出于自身利益的考虑他们只提供对于自己有利的资料，对于自身不利的资料他们要不是不提供，就是提供虚假的资料，最终导致审计工作的不真实。

3. 存在串通舞弊行为的风险

基建项目从立项到施工到竣工使用整个过程涉及到很多的利益主体，其中的一方或多方都可能在某个过程或程序中获得不当利益，导致舞弊行为。舞弊行为根据不同的行为主体可以分为三种：一是，内部舞弊，即内部机构人员利用工作职务便利或所获悉的信息获取不正当利益，如在材料采购、合同订立中收回扣、佣金等商业贿赂行为；二是，外部舞弊，即与基建项目有关的外部机构人员利用工作职务的便利或所获悉的信息非法获利，比如代理招标机构或受托委托编制招标文书机构人员向参与投标单位透露其已获悉的工程标的等重要信息；三是，内外勾结，表现为内外部机构人员相互串通，如共同编造虚假信息、签订虚假合同等。基建项目中的舞弊手段可能多种多样，但通常在形式上却较难以发现漏洞，有“规范”的程序、“规范”的操作、“规范”的合同，但在这些“规范”的外在表现形式下其实隐藏着违法舞弊的事实。揭露舞弊行为，是基建内部审计中的难点，也带来了高审计风险。

4.审计人员专业能力不足的风险

工程审计不仅仅是对于基建工程的技术审计，还要对基建费用的审计，它是由多方面组成的，因此内部审计人员要具备多方面的知识能力，内部审计人员要具有全面的专业能力，在具体的审计工作中如果审计人员缺乏某一项审计专业知识就会使得审计结果缺乏真实性，造成审计专业判断运用失当，致使应该发现的问题没有被发现，从而对最后的审计结果造成影响。

三、 控制工程结算审计风险的对策

1.选用具有优良资质的审计机构

一个资质优良的审计机构对于工程的审计具有决定的意义，因此在选择审计机构时首先要观察审计机构的经营规模，因为一般规模较大的机构它才正规，它的管理才会规范，它的制度才能健全，能够较好的处理各种审计风险。其次具有优良审计资质的机构它对于员工的规定也是比较严格的，它能够通过有效地规章制度加强对于员工的思想道德方面的培训。再则我们要查看此审计机构的各项规章制度是否能够真正的得以落实，我们在实际的选择时常常发现大部分的审计机构对于规章制度都有明确的规定，但是他们只是把规章制度赋予形式，并不严格执行。最后要听取以往该中介机构服务对象的综合评判意见，了解该机构在以往其他项目中的实际表现等。通过以上几个方面对社会中介机构进行综合考察，选定的中介机构会在很大程度上规避审计风险。

2.内部审计部门要建立起科学规范的审计流程，并自始至终参与到工程结算审计过程

有的内部审计部门将结算项目审计委托给中介机构后，就什么都不管了，只是在审计结束后收取审计报告，其他事情全部交给中介机构，这种做法是不可取的。实际工作中每个中介机构的审计业务流程是不一样的，内部审计部门应根据本单位的实际情况，制定出统一的审计流程，所有为本单位服务的中介结构都要按照既定的流程来开展审计。在制定流程过程中要尽可能减少承包单位和中介机构审计人员单独接触的机会。在开展审计工作时，内部审计人员要参与到审计过程中，在查看施工现场、中介机构人员提供审计初稿、审计会审、争议问题处理等环节上必须要有内部审计人员参加，以及时了解审计情况，监督审计过程，确保审计质量。

3. 不断提高内部审计人员的审计业务能力

审计人员的专业能力对于审计工作具有基础作用，审计工作的风险也要靠审计人员的业务能力的提高作为保障，因此内部审计机构要加强对于审计人员的业务能力水平提高的措施，首先要增强审计人员参加各种形式的培训组织，提高他们对于新的审计工作问题的认知以及处理方式。其次要加强审计人员之间的交流，通过行业协会或者其它形式增强相同职业之间的经验交流，互相吸取长处，增强自身业务能力。最后在实际工作中以老带新，在工作中不断积累审计经验。

4.内部审计部门要建立起审计复核制度

审计复核是在中介机构和承包单位就委托审计项目基本达成一致意见后，在对审计报告进行最后三方签字盖章定案前，对中介机构拟订的审计报告进行最后的复核和检查。复核制度一方面可以及时发现审计报告中出现的错误、疏漏，避免可能发生的经济损失，另一方面也是对中介机构审计人员的一种监督。在内部审计部门与中介机构的合同中，应明确内部审计部门有进行复核的权利，并且约定允许中介机构的审计误差率。如果复核结果超出了合同约定的误差率，中介机构要承担相应的责任。内部审计部门在进行复核时，要遵循效率和成本相结合的原则，选择造价金额大、结构技术复杂、新材料新工艺定价以及容易出现错误的地方进行重点抽查，而不是面面俱到。复核的方法可以根据实际情况灵活掌握，主要有单位造价指标分析法、标准预算审查法、筛选审查法、重点抽查法、对比审查法等多种技术方法，每种技术方法都有其特定的适用前提和条件，对不同的工程项目，应根据其不同的特点，选用不同的一种或多种审计方法。

参考文献：

1.高克明 洪本云 挥审计监督作用 控制基建工程资金风险《中国内部审计》 2011年09期

2. 戴長模 内部审计对基建工程结算审计风险的控制《科技视界》 2012年29期

3. 杨柳 高校建设工程结算委托审计质量控制探析《高等建筑教育》2010年第5期

12.工程结算审计工作指导书 篇十二

审查结算方法有多种, 在审计前, 通过收集资料, 经过论证, 采取合理审查方法, 可达到事半功倍的效果。

1.1 逐项审查法

逐项审查法, 也称全面审查法。对于一些工程量比较小、工艺比较简单的工程, 编制工程预结算的技术力量又比较薄弱, 可采用全面审查法。此方法具体审查过程与编制预算基本相同, 比较全面、细致, 经审查的工程预算差错比较少, 质量比较高, 但缺点是工作量大, 时间长。

1.2 重点抽查法

重点审查工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程, 补充单位估价表, 计取的各项费用的计费基础、取费标准等。此方法审查时间短, 重点突出, 效果好。

1.3 对比审查法

本方法是用已建成工程的预结算或虽未建成但已审查修正的工程预结算对比审查拟建的类似工程预算的一种方法, 对比审查法一般有以下几种情况, 应根据工程的不同条件区别对待。

(1) 两个工程采用同一施工图, 但基础部分和现场条件不同, 其新建工程基础以上部分可采用对比审查法;不同部分可分别采用相应的审查方法进行审查。

(2) 两个工程设计相同, 但建筑面积不同。根据两个工程建筑面积之比与两个工程分项工程量之比例基本一致的特点, 可审查新建工程各分部分项工程的工程量。

(3) 两个工程面积相同, 但设计图纸不完全相同时, 可把相同的部分, 如厂房中的柱子、放架、屋面、砖墙等, 进行工程量的对比审查, 不能对比的分部分项工程按图纸计算。

1.4 分组计算审查法

分组计算审查法是把预结算中的项目划分为若干组, 并把相连且有一定内在联系的项目编为一组, 审查或计算同一组中某个分项工程量, 利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系, 判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。如:

(1) 地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土。

(2) 底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、大棚抹灰、大棚刷浆、屋面层。

(3) 内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体。

在第 (1) 组中, 先将挖地槽土方、基础砌体体积 (室外地坪以下部分) 、基础垫层计算出来, 而槽坑回填土、外运的体积按以下确定:回填土量=挖土量- (室外标高以下的基础体积+垫层体积) 余土外运量=基础砌体+垫层体积。在第 (2) 组中, 先把底层建筑面积、楼 (地) 面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、刷白的工程量与楼 (地) 面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘垫层厚度, 空心楼板工程量由楼面工程量乘楼板的折算厚度;底层建设面积加挑檐面积, 乘坡度系数 (平层面不乘) 就是屋面工程量;底层建筑面积乘坡度系数 (平层面不乘) 再乘保温层的平均厚度为保温层工程量。在第 (3) 组中, 首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写, 再进行工程量计算。先求出内墙面积, 再减门窗面积, 再乘墙厚减圈过梁体积等于墙体积 (如果室内外高差部分与墙体材料不同时, 应从墙体中扣除, 另行计算) 。外墙内抹灰可用墙体乘定额系数计算, 或用外抹灰乘0.9来估算。

1.5 利用手册审查法

把工程常用的预制构配件, 如洗池、大便台、检查井、化粪池、碗柜等按标准图集计算出工程量, 套上单价, 编制成手册, 利用手册进行审查, 可大大简化预结算的编审工作。

2 审核应注意的要点

2.1 工程招投标情况的审计

建设项目招投标情况审计的内容主要是:一是, 审查工程项目招投标程序是否合规、合法, 其过程是否按照"公开、公平、公正"的原则进行;二是, 审查有无应实行招投标的项目而未招投标, 有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子, 采取直接确定或形式招标确定施工、安装单位;三是, 审查附属工程是否经过招投标;四是, 审查中标单位是否具备相应的资质, 有无施工企业因自身资质较低或无资质, 采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。

2.2 工程量的审计

工程量是一切费用计算的基础, 也是审查的重点。实施审计时, 应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸, 全面了解工程变更签证单, 以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、完整的认识, 计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题。如:原地面高程、放坡系数、放坡起点的确定值是否合理, 砌体的计算应审查是否扣除了门窗洞口、空圈、嵌人砌体的构件等所占的休积, 钢筋混凝土工程的计算应划分好梁、板、柱等构件的界限, 避免重算, 钢筋工程量的计算应审查钢筋的搭接、弯曲等的确定值是否正确, 道路工程量计算应审查不规则交叉口的面积计算, 安装与装饰工程量的确定应将图纸计算与实地测量相结合等等。

2.3 现场签证的审计

现场签证往往是甲乙双方争议最多也是容易出问题的地方, 如乙方提出, 甲方未签;甲方签经手人姓名, 未签处理意见;甲方签字认可, 经查与实际不符。对于现场签证的审计采取的方法依具体情况而各不相同, 但应遵循三个原则:首先是客观性原则, 不仅要审查有无甲乙双方的签字与意见, 而且要审查签字、意见的真实性。其次是整体性原则。应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑, 避免工程量的重复计算。第三是全面性原则。不仅要审查签证事项发生的真实性, 而且要审查签证事项发生数量的真实性。

2.4 定额套用的审计

定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计, 通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查, 着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计, 审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外, 还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。

2.5 材料的审计

对材料进行审计时主要审查有无价格不实, 主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算, 有无任意扩大工程量, 提高材料损耗率等。有无施工单位在材料价格上做文章, 有些概算中的材料价格看似合理, 其实实际工程中却是用中高档的价格购买低档劣质产品, 或是用高档价格购买中低档的产品。对此, 审计人员首先要了解政府有关工程造价的规定;其次, 要结合招投标文件和施工合同来审查, 要注意审查最高限价是否超出了规定的范围, 非最高限价的材料是否有双方议定的价格协议等等。如果有出入, 或者价格与实物不相匹配、双方议定的价格不合理, 这些都可作为疑点进行深入调查, 通过向有关人员了解或进行市场询价来求得解答。

2.6 设备投资的审计

设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本, 包括需要安装的设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。在对设备投资进行审计时应将审查合同设备清单及财务结算发票相结合, 对工程所需的设备, 要看采购合同清单, 如果属于业主直接采购的设备, 要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况, 应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。

2.7 取费的审计

取费是按照企业资质及取费类别确定的, 进行审计时应首先熟悉施工合同、协议。了解施工企业的资质等级、工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等, 施工合同条款是否合法;其次应熟悉建设项目经批准的施工组织设计。了解建筑物结构、施工方法、施工条件, 机械选用的型号、台数等;最后应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数, 并结合实际情况加以审查, 对适用不同费用政策的同一工程, 应按工程量划分分别计算相应费用, 审查有无扩大取费基数的问题。

3 结语

综上所述, 要提高预算编制质量和有效控制工程结算, 必须牢牢树立起为工程服务的敬业精神, 严格把关, 努力维护国家及建设单位利益同时保护施工企业合法权益。坚持以合同约定为核心依据, 逐项审查核实, 细致甄别, 以较高的职业道德操守, 科学严谨, 客观公正地进行审核, 才能把好审核关, 保证审核质量。

参考文献

[1]刘伊生.工程造价管理基础理论与相关法规[M].北京:中国计划出版社, 2003

[2]谭峥嵘.工程造价成本控制方法浅析.中小企业管理与科技, 2009 (1)