电力集团企业内部审计工作总结

电力集团企业内部审计工作总结（精选9篇）

1.电力集团企业内部审计工作总结 篇一

关于强化企业集团内部审计工作的探讨

[摘要]当前企业内部审计工作还存在着许多矛盾和不足,这将严重影响着我国企业的现代化管理水平和参与国际市场竞争的能力。因此,必须采取措施进一步规范、加强和完善企业集团内部审计工作,这是建立现代企业制度、提高国际竞争能力的客观需要。

[关键词]企业集团 内部审计 问题 对策

近年来我国企业内部审计工作有了很大发展,但是,我们也应清醒地看到,当前企业内部审计工作还存在着许多矛盾和不足,这严重影响着我国企业的现代化管理水平和参与国际市场竞争的能力。因此,进一步规范、加强和完善企业集团内部审计工作是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。

一、企业集团内部审计工作中存在的问题

1.内部审计机构设置不尽合理,审计独立性很难发挥。企业内部审计作用的发挥取决于集团管理层的重视程度。目前有的企业没有设置独立的内部审计机构,有些企业设置不合理,将内部审计并入其他职能部门,缺乏实质上的独立性,难以真正发挥监督职能。因此,内部审计很难站在客观、公允的立场上。不能保证内部审计机构和人员在组织上的独立性及其业务工作中的自主性和权威性,就不能保证内部审计职能的正常发挥。

2.“双重化”管理体制,使独立、客观审计的原则难以得到体现。现行集团公司内部审计工作大多是根据本集团的制度规定,一方面向同级领导负责,另一方面向上级审计部门负责。在这种双重管理体制下,内部审计人员本身的任用、提拔和工资福利待遇等切身利益与本单位利益息息相关,从局部利益出发,内部审计工作往往受到本单位和有关职能部门的干预,内部审计效益与本集团整体利益存在着难以调和的矛盾,使内部审计独立、客观审计的原则难以得到体现。

3.内部审计人员的素质有待进一步提高。内部审计职业要求不但专业知识要强,而且需要具备较全面的知识和技能。内部审计人员既要懂得会计、审计的专业知识,又要精通企业管理、计算机技术、相关行业的业务流程和人际关系沟通技巧等,还要有良好的职业道德修养,坚持原则、秉公办事的品质。而我们现有的审计人员基本上都是财务人员转型,对经营管理、工程预算、信息技术等方面的知识知之甚少。现代企业已经走向网络化、信息化,对内部审计人员也就提出了更高的要求,建立一支高素质的内部审计队伍已势在必行。

4.内部审计实施中存在一定困难。在实际工作中,集团公司内部审计以企业集团名义进行,被审计单位虽然不会设置各种障碍阻止审计人员的查证、取证,但也存在拖延提供资料、资料提供不全或应付了事的情况。虽然这些困难有被审计单位主观上对内部审计认识的模糊造成的,但更主要的是被审计单位唯恐违规违纪行为被查出而采取的抵制行为。基层单位目前因机构设置限制,很多未设专职审计机构及审计人员,工作的开展就更难。

5.内部审计结果运用不理想。国家审计的执行可以依靠政府的行政手段得到保证,而内部审计的执行却在很大程度取决于企业领导者的素质及对审计的重视程度。由于执行措施不力,使有些问题屡查屡犯、前查后犯,有的甚至将审计提出的问题长期搁置起来,有的审计决定长期得不到落实,“审计难,处理难,落实更难”的现象一直困扰着内部审计人员。虽然内部审计机构也制定一些规章制度来保证审计决定的执行,但也不排除某些有着共同利害关系的部门结成权力网的庇护,严格执行规章制度需要相关部门的支持与配合,若一个环节出了问题,审计结果的执行就会陷入无可奈何的尴尬境地。

二、进一步强化企业集团内部审计工作的若干对策

1.企业领导人要进一步提高对内部审计工作重要性的认识,加强领导,为内部审计工作的开展提供组织保障企业领导给予内部审计足够的重视,才能使内部审计发挥其应有的作用。内部审计的“内向性”和对企业的依附性,从根本上决定了内部审计只能立足于企业内部管理,代表企业对内实行监督、强化服务,以促成企业经营或管理目标的实现。

2.理顺内部审计管理体制,在企业集团内部设置独立的内部审计机构。重新构建内部审计机构在企业集团内部的位置。可考虑在企业集团内部设立审计委员会,内部审计机构直接归属审计委员会领导并向其汇报工作,该审计委员会可由企业集团内的董事、监事、经营领导层、职工代表等按一定比例组成,以保证内部审计机构的超然独立地位,从体制上保证内部审计工作不受同级任何人员和有关职能部门的干预,以体现审计的客观性、公正性,同时对必要的审计经费予以保证,才能使其正常工作。

3.提高内部审计人员素质。随着业务领域不断拓展,新业务的不断出现,对内部审计人员的素质提出了更高的要求。内部审计人员要精通会计、审计、企业管理、信息技术、工程预算相关行业方面的知识。只有不断提高内部审计人员素质,努力改进审计手段,内部审计才能具备揭示风险的能力,才能在促进防范风险方面有所作为。所以首先,必须改变目前的用人机制,选派那些具备相应的专业技术资格和业务能力的人员充实内部审计队伍;其次,应不断加强内部审计人员后续教育,当前特别需要加强审计信息化应用人才的培养。

4.企业集团管理层应高度重视审计结果,责成被审计单位严格执行审计决定。企业应实行审计工作例会制度,定期召开审计业务会议,通报内部审计中发现的问题和不足,听取各部门的意见和建议,督促落实整改意见。实行审计公示制度,定期、不定期对审计发现予以适当地披露,使集团内部一个单位的审计成果可以为多家单位所借鉴。针对被审单位屡查屡犯、有章不循、违规违纪的行为,要赋予内部审计部门一定的处罚权限。企业领导人应充分重视审计决定,不能姑息迁就,对审计中查出的违规违纪现象要有坚决查处的决心,从而使内部审计保持高度的权威性,也使集团内部各单位真正重视内部审计的作用,逐步创造一个宽松的审计环境。

5.完善内部审计工作标准,建立审计工作问责制度。对于审计人员玩忽职守、重大审计错漏、重大线索遗失和重大违纪、违法事项不披露,或者未按规定履行审计工作职责,要追究审计人员责任,以促进提高审计质量。建立有效的竞争激励机制,加强对内部审计人员的考核,建立责、权、利相结合的激励机制,以提高内部审计人员的积极性和责任感。

参考文献:

[1]任志宏.完善企业集团内部审计模式提高战略决策经营能力[J].审计研究,2005,(3).[2]何迎春.企业集团内部审计[J].会计之友,2008,(8).[3]李昌洪.国有企业集团内部审计工作思考[J].财会通讯,2009,(12).

2.电力集团企业内部审计工作总结 篇二

一、电力施工企业物资管理审计工作中应重点关注的问题

(一) 在物资采购环节应关注的问题

1. 物资采购内部控制存在的问题。

目前很多电力施工企业在物资采购方面的制度不健全, 不完善, 缺乏一套行之有效的内部控制系统, 审批制度不严格, 不相容岗位并未做到相互分离, 比如采购计划制定、合同制定、谈判、验收等都由同一人完成。如果没有一套有效的内部控制体系, 舞弊现象就很可能发生。另外, 有一些企业虽然有内部控制制度, 但并未得到有效执行, 制度形同虚设。

2. 采购计划中存在的问题。

目前, 许多企业物资部门及其人员没有按照科学的原则制订采购计划, 比如说:采购数量与预期不相符, 出现了较大的偏差, 从而影响了整个工程的物资供应, 耽误了工程进度;采购时间不及时, 在预定的工期内, 无法准时提供物资;采购的物资并不是工程施工过程中真正需要的。这些都使企业施工的进程受到严重的影响。

3. 采购合同中存在的问题。

目前, 电力施工企业在合同的签订上仍然存在缺陷和漏洞, 比如说:合同订立者在没明确实际情况下就盲目签约, 甚至有的为了避免麻烦, 直接进行口头约定, 采购条款并未使企业利益最大化, 采购价格的制定也没进行比价、询价等程序。再比如说:由于企业管理风气不正, 受贿现象严重, 使企业标底泄漏, 在签订合同时, 敷衍了事, 故意放水。

4. 采购验收与付款中存在的问题。

采购验收中存在的问题主要是:在采购的物资入库前, 对其数量、价格、规格等没有按照合同和制度的要求验收, 使采购的物资在质量上得不到保障。比如说:在数量上, 经常出现短缺现象, 达不到合同上所规定的施工过程中所需要的物资数量, 使施工中物资得不到及时供应, 整个工程进度都会因此而被耽误;在质量上, 以次充好, 在使用上也埋下了极大的隐患, 使施工质量得不到保证。另外付款时, 未按照相应的流程进行, 付款条件与合同规定不一致。或者出现财务部门付款不及时, 导致企业承担额外的违约赔偿。

(二) 在物资仓储领用环节应该关注的问题

物资仓储领用环节存在的主要问题是:一是采购回来的物资入库不及时, 入库单据不齐全, 仓库保管没有登记数量账, 或者登记的信息不准确。二是物资保管不妥, 保管条件未调节到最适宜的状态, 堆放比较混乱, 未进行归类, 未定期对仓库物料盘点清仓, 做到账、物、卡三者相符, 甚至存在账外物资。三是在物资领用时, 没有相应的审批手续, 领用物资的数量和质量与工程要求不相符。另外不遵守先进先出原则, 造成呆料废料。

(三) 在废旧物资管理中应关注的问题

在废旧物资管理中应该关注的问题有:一是对废旧物资进行处理时, 程序不够规范, 缺少相应的报废审批手续, 有的单位没有按照公司的制度对回收费进行领取和发放, 也没有将其登记造册。二是没有对废旧物资的使用年限和使用价值进行科学的分析, 使许多废旧物资得不到良好的运用。某些企业甚至将可重新维修利用的设备按照废铁的价格出售, 需要用设备时又重新采购, 这样容易造成浪费。三是废旧物资处置不及时、处置价格不合理、大量积压等现象造成了废旧物资的浪费和损失;有些企业将废旧物资收入作为账外账, 自收自支, 甚至出现将废旧物资私自处理的情况。

二、做好电力施工企业物资管理审计工作的途径

(一) 做好物资采购审计工作的策略

1. 物资采购内部控制审计对策。

为防止舞弊现象的发生, 审计中必须检查、评价内部控制制度是否健全、合理, 业务流程是否清晰, 是否做到不相容岗位相互分离, 评价采购各个环节内部控制的设计能否有效防止、发现及纠正重要错误及违规行为。另外, 审计中还须与采购人员充分沟通并观察企业的采购制度是否得到严格的执行, 督促相关人员严格执行制度。

2. 采购计划的审计对策。

电力施工企业审计中一方面要审查采购计划的编制是否合理、准确和及时, 对施工等部门的人员进行访谈, 看采购计划是否符合公司的施工计划、库存状况等。另一方面, 要注意采购计划的审批手续是否合理、齐全, 采购计划与签订的采购合同是否相符, 找出其中存在的差别, 并对产生差别的原因进行细致分析及问询。

3. 采购合同的审计对策。

在对采购合同的审计中需要检查合同的签订是否履行了相应的审批手续, 并对合同条款进行审计, 这包括合同的标的、数量、质量、价格、付款方式、违约责任等的约定, 看其是否与物资采购计划及招标结果相一致, 是否有疏漏以及对自身企业不利的地方, 检查合同条款是否能够将所要表达的内容阐述的详尽、准确, 并且能够满足采购计划的要求。将采购标的的价格和质量与市场上该标的的价格和质量进行对比, 看是否悬殊, 将其价格与历史价格进行对比, 看变化趋势, 以便从中发现内部人员是否有舞弊现象。同时, 根据重要性原则, 抽取一定数量的合同, 将合同与企业招标记录、发票等进行比对, 从而发现一些异常。

另一方面, 对供货方的调查和审计也尤其重要, 首先应该调查供货方的背景, 是否具备相关资质, 看供货方和企业内部采购相关人员是否有关联关系, 如果有关联关系, 内部舞弊的现象就很可能发生。另外要对供货方进行财务审计, 审查供货商的财务状况, 了解其是否有债务纠纷, 一旦供货商的财力状况出现问题, 会导致施工企业所预先支付的款项收不回来, 施工所需要的商品不能得到及时供应, 后期的服务工作也会得不到落实。所以, 在审查过程中, 对每一个环节都要仔细、认真核对, 防止出现纰漏, 使企业蒙受损失。

4. 采购验收与付款的审计对策。

验收时, 审计部门应检查验收单是否连续编号, 核对验收进场物资的合格证、质量证明文件、随货清单、供应商发票等是否齐全。可抽查一定数量的已验收物资, 评价物资在数量、质量、价格等方面能否符合合同上所规定的标准, 对于出现瑕疵的物品是否要求对方退货, 或者减免相应的应付款项, 或者对供应商进行处罚, 是否有验收手续如验收单。另外审计人员还要检查货物的发出是否是合同签订的供应商, 通过使用部门的员工使用评价, 了解采购的质量是否真实合理。

在物资结算付款时, 审核预付货款、结算价格、货款、运输费用承担等是否与合同一致;财务部门是否依据验收单、供应商发票、订购单等确认应付账款;审核物资入账基础和计价方法是否正确, 是否前后期一致;还可对供应商实行函证, 审核应付账款余额的正确性。

(二) 做好物资仓储领用的审计策略

1. 在审计过程中, 要重点关注物资入库流程是否健全、明晰, 入库单据是否齐全, 着重审计帐、卡、物三者之间是否相符。

2. 审计人员应采用适当的抽样审计方法, 实施必要的盘点程序, 检查库存物资的真实完整, 看其存放是否得当, 是否合理归类。

是否存在因赶工期直接从仓库借用材料、因工程项目时间发生变化, 导致工程之间互相挪用物资的现象。

3. 在物资领用环节, 审计人员应检查物资领用是否有工程部门和计划部门签字确认的施工任务单, 领用数量与实际是否相符、物资的规格是否与合同要求一致、剩余物资的处理是否合理。

例如, 领用中是否出现降低规格或者以大代小的情况;施工现场的一般临时性用料是否选用回收的旧钢材, 而不是使用新钢材;周转使用的材料和工具是否进行了按期回收和盘点。另外, 可以通过工程决算书物资耗用情况和现场核对情况, 结合投标预算文件, 施工现场平面布置图, 确认工程物资的领用是否合理。

(三) 做好废旧物资管理审计工作的策略

1.开展废旧物资管理审计首先要了解企业是否建立了废旧物资管理制度, 是否明确规定了废旧物资管理鉴定、回收、保管、评估、处置、再利用等各环节的流程, 并检查制度是否得到了严格的执行, 比如废旧物资的回收报废等是否经过审批, 报废申请签名是否齐全, 移交人、时间和接收人、时间有无遗漏。

2.检查企业是否对废旧物资的使用状况及剩余使用年限进行分析, 防止浪费。

3.抽查废旧物资申请到处置的相关单据, 查看单据编号是否连续, 单据记录是否完整。审计人员可以通过市场查询废旧物资价格作为参考, 看废旧物资处置价格是否合理, 处置收入是否及时全额入账, 检查处置人员是否有舞弊现象。

三、结语

总之, 电力施工企业物资管理中还存在许多问题, 审计部门应充分运用信息化手段, 采用非现场审计与现场审计想结合的方式, 防止内部舞弊现象的发生, 及时纠正错误, 为企业的经济效益提供保障。

参考文献

[1]魏爱霞.论现代企业中物资采购审计的过程审计[J].财经界 (学术版) , 2013, 23:242.

[2]高美伦.浅谈企业采购的审计要点[J].中小企业管理与科技 (上旬刊) , 2010, 03:15.

3.电力集团企业内部审计工作总结 篇三

摘 要 随着电力企业内部的审计工作不断的深化，企业内部审计工作如何有效的开展，如何能够彻底的贯彻全方位的内部审核定位，进一步提高审计工作质量已经成为当前企业内部审计工作破解需要解决的重要问题。

关键词 电力企业 内部审计工作 开展

目前，电力企业的内部审计工作在新时期已经逐渐转变了方式，风险逐渐的增大，为了能够让内部审计工作人员能够更好的对企业内部的运营状况进行彻底的审查和评估，使企业内部审计的效率以及评估的效果达到最有效和能有促进企业发展目标的更好执行，树立品牌价值，提高企业内部审计管理的效果，当前需要继续解决的问题就是能够清晰的认识电力企业内部审计中存在的严重问题和不足，并对问题进行充分的分析和判断，找出解决问题的有效途径以方便有效的开展企业内部审计工作。

1、电力企业内部审计工作存在的问题

1.1对企业内部审计工作的重要性认识不足

改革开放初期，我国企业的内部审核工作主要是片面的强调审计工作的外向性的服务以及依据国家审计基础而存在的审计模式。这种审计模式在很大程度上导致了企业对内部审计工作重要性认识不足，在某些方面严重阻碍了企业内部审计工作相关理论和实践的发展，这种情况在电力企业更为严重。电力企业发展到现在，内部企业审计工作仍然不能够有效的融入到企业整体的生产和经营当中，最终导致的结果是企业内部的审计工作难以有效的开展，现代企业内部审计工作的外延性不能很好的开展，应有的服务也不能实现。

1.2企业内部审计对象的沟通效率不高

目前，我国的电力企业内部的审计组织与政府之间存在着某种特殊的关系，长期以来，电器企业内部审计形式形成了一种自上而下的审计形式，而相同级别部门的审计相对较少。这就导致了内部审计工作人员开展任何工作都不容易相信被审单位表现出来的任何态度和行为。在实际的工作当中审计人员与被审企业之间长期缺乏有效合理的沟通，形成了敌对的情绪和防范的局面，于是对审计人员是处处防范。

1.3审计部门出具的审计报告的质量不高

电力企业的很多内部审计人员对自身工作的重要性和意识存在严重的偏差，认为审计工作主要是为了对错误和失误的地方进行事后的补救，主要对企业的不当行为进行评估，因此，企业内部审计部门出具的审计报告往往将关注的重点放在问题的叙述上，对审计中发现的问题的对策和建议重视不够，审计部门出具的审计报告不高。同时，具体工作的开展中，审计报告的内容过于形式化和程序化，内容枯燥、难以理解，对被审计单位缺乏吸引力。相关实践证明，审计报告中涉及的各种问题的严重性，提出的建议能否被重视和付诸实施，取决于管理者对审计报告的兴趣和决策者的决心，而企业管理者和决策者的兴趣的决心又与审计报告的内容和形式表现有很大的关系。

2、电力企业内部审计工作存在问题的解决对策

2.1重点提高企业内部审计工作的独立性

电力企业内部的审计工作能否具有较强的独立性，关键之处在于企业内部领导者和决策者重视的程度以及赋予审计组织的独立权利的大小。同时审计工作能否有效的开展，还对审计工作人员的专业素养和职业道德有较大的要求。一般而言，企业内部审计机构所附属的领导决策层越高，组织的地位和独立性就会越大。同时，在实际的工作开展过程中，内部审计人员应该与被审单位之间要没有直接或重大的经济利益链条或者权利组织关系，内部审计人员不允许参加企业的生产经营管理活动。

2.2进一步的加强审计沟通的效率，确保审计的质量

要想提高沟通的效率，内部审计人员除了要具备较强的专业素养和职业道德之外，还应该具备能够善于处理审计单位与审计部门之间的矛盾，实现有效的沟通。在工作中，对于涉及的重要内容应该书面登记并保存，同时在双方的沟通活动中，书面的材料还应该经过被审单位的签字确认之后方能形成审计档案进行保存。审计人在审计工作进行到最后时，要及时的提醒被审单位，这是提醒被审单位一方面要想想是否有遗漏的问题，另一方面进行最后的确认，实现有效的沟通，这样有助于加深双方对同以事物认识的一致性和共同性，审计结束后应该向对方表示感谢，说明接下来工作的流程，确保审计单位或者部门有充分的时间进行准备。

2.3确保内部审计职能的合理化

现代企业管理制度下的内部审计工作除了具有基本的职能之外，还具有管理控制和内部服务职能，内部的审计工作主要包括两种服务，即保证与咨询服务，也就是不仅要对企业的管理风险、控制或管理结构进行独立的评估而客观的进行审查，而且要提供相关的改进措施和建议以及相关客户的服务活动。内部审计应该转变传统的审计模式，逐渐向经济效益审计、责任审计和管理审计发展。

3、结语

电力企业要想在现代企业制度下有效的开展内部审计工作，就必须建立自身的管理约束机制，健全内部审计制度，强化管理，提高管理的效率。相信在未来，随着电力企业内部审计工作方式及时作出调整，势必会走出一条适合我国电力企业发展的内部审计模式。

参考文献

[1]李宗维.公路部门加强内部审计工作浅议.交通企业管理.2010.8（02）：124.

4.内部财务审计在集团企业中运用 篇四

关键词：内部财务审计 特性 作用 实施

内部财务审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统从财务角度所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项财务规章制度是否执行、会计核算流程是否遵守、建立的标准是否遵循、资产的使用是否合理有效以及企业经营目标是否达到。集团企业由于下属子分公司众多，会计核算层级复杂，内部财务审计显得尤为重要。

一、集团企业内部财务审计的特性 1．集团企业内部财务审计的内向性。

集团企业内部财务审计通常由集团财务部门、稽核(审计)部门组织人员完成。内部审计的目的在于促进集团内部各公司经营管理和经济效益的提高，因而内部财务审计既要提供监督、评价，更要提供咨询、服务。内部财务审计一般在集团主要负责人领导下进行工作，向集团主要领导负责。

2．集团企业内部财务审计程序相对简化

内部财务审计的程序主要包括计划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计人员对本集团的情况比较熟悉，在组织实施审计时，各个阶段的工作都可以大为简化。一是制定内部财务审计项目计划时可根据集团内部各公司的实际情况结合集团财务工作计划拟定，报集团领导批准后实施。二是内部财务审计针对性比较强，许多资料和调查都可以依赖内部审计人员的平时积累。

3．集团企业内部财务审计的灵活性

内部财务审计主要是为集团企业经营管理服务的，这就决定了内部财务审计的范围必然要涉及到集团企业经济活动的方方面面。内部财务审计的形式多样、灵活，既可进行例行内部财务审计又可以进行内部财务专案(专项)审计；既可进行事后内部财务审计还可进行事前(事中内部财务)审计。4．集团企业内部财务审计的及时性

集团企业内部财务审计人员是集团内部的职工，因而可根据需要随时对集团内部的问题进行审查。集团企业内部财务审计人员既可以根据需要，简化内部财务审计程序，及时开展内部财务审计；还可以通过日常了解，及时发现下属公司 管理中存在的问题或问题的苗头，通过与有关职能部门沟通，采取应对措施，纠正已经出现和可能出现的问题。

二、集团企业内部财务审计的作用 1． 集团企业内部财务审计的监督作用

集团企业内部财务审计从下属公司各项财务数据分析入手，审查下属公司在经营过程中是否有违章、违规、违纪行为发生，是否因为操作流程上的不合规导致经营管理上存在风险，将已发生或潜在的风险及时提示出来，进而对各项财务规章制度的合理性进行审查。审查各项财务规章制度的实时性、适用性、完善性。对一些不合理的、过时的、与业务发展不相匹配的财务规章制度予以修改、完善，从而保障集团企业依法、合规、稳健经营。

2．集团企业内部财务审计的评价作用

集团企业内部财务审计从评价内部控制制度入手，在企业经营管理的各个环节查找管理漏洞，识别并防范可控风险。审计人员首先在集团内部授权授信、财务管理、资金组织、稽核监察、劳动用工和分配等各个领域查找管理漏洞，识别并防范可控风险；其次，审计人员还要加强对下属公司经营动态的实时跟踪，加强与下属公司的沟通与联系，定期分析指标来锁定疑点、洞察异常现象。

3． 集团企业内部财务审计的控制作用

随着市场竞争的日趋激烈，经营方式多样化，管理层次多元化，给集团企业的经营管理带来了各种风险。集团高层管者理不可能对经营管理状况进行经常性的直接检查监督，必须委托内审机构来行使这项职能，以保证集团实现既定的目标。集团企业内部财务审计作为企业控制管理系统中一个重要组成部分，是内部控制的再控制，能够从发展的全局角度分析考虑问题。对企业的经济活动实行有效管理，并检查控制程度和效果，提出管理中存在的不足和问题并改进。

4． 集团企业内部财务审计的促进作用

集团企业内部财务审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。

三、集团企业内部财务审计的实施 1．制定内部财务审计计划

集团财务部门、稽核(审计)部门在年初时制定集团内部财务审计计划，制定内部财务审计项目计划时，应根据财务、稽核工作计划，结合被审计公司的实际情况，灵活选定审计时间。审计计划制定好后报集团领导批准，由集团财务部门、稽核(审计)部门组织实施。在对下属公司开始实施内部财务审计前，先下发《内部财务审计通知书》，《内部财务审计通知书》一般应包含经下内容：本次内部财务审计的审计目的、审计范围、审计方法、审计人员及审计时间。被审计单位填好回执后交回审计人员，《内部财务审计通知书》及回执是审计底稿的一部分。

2．内部财务审计具体实施

内部财务审计人员进入被审计企业开始审计后，审计人员应主动和被审计企业相关人员做好沟通，请被审计单位及时、完整地提供财务预算、决算资料，合同协议，资产台帐、会计凭证、帐簿等文件。审计人员在进行审计时，应先了解被审计企业的内部流程，比如销售流程、采购流程、费用流程等。流程了解完毕后，审计人员对被审计企业的内部控制进行有效性测试，测试内部控制的有效程度，需要多抽一点样本看看是不是每个样本都是有适当的控制。内部财务审计还有一项重要的工作就是对财务报表科目进行实质性测试，同时，审计人员还应关注被审计企业的资产使用状况，包括资产管理制度的建立情况、台帐登记情况、标签张贴情况、资产的保养情况等。审计人员在进行审计工作时应及时做好相关工作底稿，并对必要的证据进行复印。审计人员对有关事项进行调查时，有权要求被审计企业相关部门和人员提供证明材料。

3．内部财务审计终结

内部财务审计现场审计结束后，审计人员应及时对工作底稿进行整理(如有疑问及不明确的地方及时和被审计单位进行沟通)，形成《与被审计单位交换意见书》，就审计中发现的问题及拟处理意见和被审计单位交换意见。经和被审计单位交换意见后，就审计中发现的问题形成的最终的处理意见，《与被审计单位交换意见书》需被审计单位相关人员签字确认。审计人员在审计底稿、《与被审计单位交换意见书》、相关测试表格、复印资料等的基础上形成审计报告。审计报告形成后报集团领导审阅，将集团领导的意见及时反馈给被审计单位，并督导被审计单位限期整改。根据实际情况，如有必要，审计人员还应为被审计单位出具管理建议书。

4．后续内部财务审计

内部财务审计结束后，审计人员应持续关注被审单位对审出问题事项的整改和纠正情况，被审单位对提出改进管理、完善制度建议的采纳情况。审计人员要认真分析和评价被审计单位的审计回复，重点关注审计回复不完整、不充分、理解有误或存有异议、尚未采取纠正措施的说明等情况，充分了解其是否针对审计报告提出的问题进行了现象和原因的分析，是否对存在的问题已经采取和将要采取措施，确认哪些问题应与被审计对象探讨或澄清，哪些问题需要进一步作现场核查。必要时，还应对被审计单位进行后续内部财务审计。

GEG

5.万科集团企业内部控制分析报告 篇五

班级：09特会本2班

组员：陈雅云、高雨

内部控制的含义——一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

基于对内部控制含义的理解，我们选择了万科集团作为这次我们分析的对象，这是一家发展势头良好，内部控制完善的上市公司，可以帮助我们更深刻的企业内部控制的实际含义。

万科企业股份有限公司，股票代码000002、200002，深圳证券交易所主板上 市，公司成立于1984年5月，是国内首批上市的企业之一，总部位于深圳市盐田区大梅沙环 梅路33号，业务范围主要为房地产开发及物业管理业务，是目前中国最大的专业住宅开发企 业。截止2010年12月31日，公司总资产2156亿、2010年销售金额1082亿，销售面积898万平方米，业务覆盖了以珠三角、长三角、环渤海和中西部城市经济圈为重点的47个城市。

2011,万科集团参照财政部、中国证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》等相关规定,坚持以风险导向为原则,结合本公司的经营管理实际状况,对公司的内部控制体系进行持续的改进及优化,以适应不断变化的外部环境及内部管理的要求。

该公司进一步加强了覆盖总部、各一线公司及各业务部门的三级自我评估体系建设,持续组织总部各专业部门及各一线公司对内控设计及执行情况进行系统的自我评价,评价内容

涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素的具体要求,同时通

过风险检查、内部审计、监事巡查等方式对公司内部控制的设计及运行的效率、效果进行

独立评价,具体评价结果阐述如下： 一 内部环境 1.治理结构

该公司按照《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章的要求,建立了规范的公司治理结构,制定了符合公司发展的各项规则和制度,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成了科学有效的职责分工和制衡机制。股东大会、董事会、监事会分别按其职责行使决策权、执行权和监督权。股东大会享有法律法规和公司章程规定的合法权利,依法行使该公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的决定权。董事会对股东大会负责,依法行使企业的经营决策权。董事会建立了审计、薪酬与提名、投资与决策三个专业委员会,提高董事会运作效率。董事会 11 名董事中,有 4 名独立董事。独立董事担 任各个专业委员会的召集人,涉及专业的事项首先要经过专业委员会通过然后才提交董事会审议,以利于独立董事更好地发挥作用。监事会对股东大会负责,除了通常的对公司财务和高管履职情况进行检查监督外,还通过组织对一线公司的巡视,加强对各一线公司业务监督。管理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项,主持企业日常经营管理工作。该公司坚持与第一大股东及其关联企业在业务、人员、资产、机构及财务等方面完全分开,保证了公司具有独立完整的业务及自主经营能力。

2.机构设置及权责分配

该公司结合自身业务特点和内部控制要求设置内部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位。

董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。董事会下设立审计委员会,审计委员会负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况,指导及协调内部审计及其他相关事宜等。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。管理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

该公司在内控责任方面明确各一线公司第一负责人为内控第一负责人,落实各一线公司的内控责任,在总部统一的管理框架下,能动地制定内控工作计划并监督落实。总部及一线公司持续进行内控宣传培训工作,提升各级员工的内控意识、知识和技能。

该公司总部设立财务与内控管理部具体负责组织协调内部控制的建立、实施及完善等日常工作,通过梳理业务流程、编制内部控制评估表、内控调查表、调查问卷、专项研讨会等,组织总部、各一线公司、各业务部门进行自我评估及定期检查,推进内控体系的建立健全。总部各专业部门及各一线公司均设有内控专员等相关内控管理岗位,负责本单位内部控制的日常管理工作。

3.内部审计

该公司审计监察部负责内部审计及内部监察工作,通过开展综合审计、专项审计或专项调查等业务,评价内部控制设计和执行的效率与效果,对公司内部控制设计及运行的有效性进行监督检查,促进公司内控工作质量的持续改善与提高。对在审计或调查中发现的内部控制缺陷,依据缺陷性质按照既定的汇报程序向监事会、审计委员会或管理层报告,并督促相关部门采取积极措施予以改进和优化。

二 风险评估

为促进公司持续、健康、稳定发展,实现经营目标,该公司根据既定的发展策略,结合不同发展阶段和业务拓展情况,全面系统持续地收集相关信息,及时进行风险评估,动态进行风险识别和风险分析,并相应调整风险应对策略。

该公司由相关部门负责对经济形势、产业政策、市场竞争、资源供给等外部风险因素以 及财务状况、资金状况、资产管理、运营管理等内部风险因素进行收集研究,并采用定量及定性相结合的方法进行风险分析及评估,为管理层制订风险应对策略提供依据。2011年,面对严厉的宏观调控政策、严峻的市场形势及各种新的挑战,该公司着重于提升专业能力和管理效率,致力改善经营质量,促进公司发展由规模速度型向质量效益型转变。报告期内,该公司坚持稳健的经营策略,发挥“战略纵深”优势,综合运用各种渠道,以合理的价格获取优质的土地资源,“量出为入”进行存货管理。与此同时,该公司严格控制成本,积极开展成本对标,提高集中采购比例,不断深入推动成本优化;加强费用预算管理和监督,降低费用水平;并积极拓展融资渠道,应对可能出现的风险,保障各城市和区域的均衡发展,持续提升为股东创造价值的能力。

三 控制活动

该公司的主要控制措施包括: 1.不相容职务分离控制

该公司在岗位设置前会对各业务流程中所涉及的不相容职务进行分析、梳理,考虑到不相容职务分离的控制要求,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

2.授权审批控制

该公司各项需审批业务有明确的审批权限及流程,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。该公司及各一线公司的日常审批业务通过在信息化平台上进行自动控制以保证授权审批控制的效率和效果。

3.会计系统控制

该公司严格遵照国家统一的会计准则和会计制度,建立了规范的会计工作秩序,制定了《万科集团会计管理及核算规范》及各项具体业务核算制度,加强公司会计管理,提高会计工作的质量和水平。与此同时,该公司通过不断加强财务信息系统的建设和完善,财务核算工作全面实现信息化,保证会计信息及资料的真实、完整。

4.财产保护控制

该公司建立了财产日常管理制度和定期清查制度,通过设立台账对各项实物资产进行记录、管理,坚持采取定期盘点以及账实核对等措施,保障公司财产安全。

5.预算控制

该公司通过编制营运计划及成本费用预算等实施预算管理控制,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,并通过对营运计划的动态管理强化预算约束,评估预算的执行效果。

6.运营分析控制

该公司建立了运营情况分析制度,并通过运营管理平台,实现了对公司运营的信息化管理。公司管理层通过月度经营例会、季度经营例会、经营例会、总裁办公会及其他专项会议等形式,定期不定期开展运营情况分析,及时发现潜在的风险并及时调整公司经营策略。

7.绩效考评控制 该公司制定了《万科集团绩效考核管理办法》以明确规范绩效考核工作,坚持客观公正、规范透明、绩效导向原则,按期组织季度考核、考核,使绩效考核结果能为薪酬分配、优才甄选与培养、团队优化、薪金福利调整等提供决策依据。

该公司将上述控制措施在下列主要业务活动中综合运用,对各种业务及事项实施有效控制,促进内部控制有效运行。

四 信息与沟通

该公司制定了包括《万科集团信息管理办法》、《万科集团信息保密制度》、《集团总部会议管理规定》等在内的各项制度,规范公司内经营管理信息传递活动。日常经营过程中,建立了定期与不定期的业务与管理快报、专项报告等信息沟通制度,便于全面及时了解公司经营管理信息,并通过各种例会、办公会等方式管理决策,保证公司的有效运作。

该公司致力于信息安全管理体系建设,制定了一系列信息安全方针、策略和制度,以保护公司信息安全。通过持续运用信息化手段、优化信息流程、整合信息系统,不断提高管理决策及运营效力。流程与信息管理部作为信息化工作的执行及管理机构,负责公司财务系统、业务运营系统和办公管理系统的规划、开发与管理,组织公司各类信息系统的开发与维护,在全公司范围内提供信息系统共享服务。

在与客户、合作伙伴、投资者和员工关系方面,该公司已建立起较完整透明的沟通渠道,在完善沟通的同时发挥了对公司管理的监督作用。对客户,公司本着“与客户一起成长,让万科在投诉中完美”的客户理念,设立了覆盖总部、地产、物业的多种投诉沟通渠道,与客户进行良性互动;对投资者,公司除了通过法定信息披露渠道发布公司信息外,投资者还可以通过电话、电子邮件、访问公司网站、直接到访公司、参与公司组织的网络路演和见面会等方式了解公司信息,公司建立网络辅助系统及时响应投资者的各类需求,保证投资者及时了解公司的经营动态,通过互动加强对公司的理解和信任;对员工,设立多条内部沟通渠道,保证沟通顺畅有效;对合作伙伴,倡导合作共生共赢,保持良好的合关系。

五 内部监督

该公司已经建立起涵盖总部、区域、一线三个层面的监督检查体系,通过常规检查、专项检查以及聘请第三方检查等多种形式对各业务领域的控制执行情况进行评估和督查,有利于提高内控工作质量。该公司设立专门负责受理违反职业道德行为的阳光网,并对外公示,提供多种举报渠道,鼓励实名举报。审计监察部履行内部反舞弊职能,开展专项调查,发挥监督作用。监事会建立了对各一线公司的巡查机制,通过现场走访、员工约谈等方式,共同促进内控管理水平提高。

六 对万科集团内部控制的评价

该公司已经建立起的内部控制体系，在完整性、合规性、有效性等方面不存在重大缺陷。但由于内部控制固有的局限性、内部环境以及宏观环境、政策法规持续变化,可能导致原有控制活动不适用或出现偏差,对此公司应及时进行内部控制体系的补充和完善,为财务报告的真实性、完整性,以及公司战略、经营目标的实现提供合理保障。

七 万科集团内部控制可能存在的问题

组织结构复杂，容易造成沟通不良，各说各话的局面。在万科内部，各个结构设置非常完整，但有些结构的职能有所重叠，高层管理部门对本部门拥有指挥权，但对其他部门并不十分了解。

监督机制过于废杂，增加了监督成本。万科设有监事会和审计委员会等监督部门，成本很高。每隔一段时间对员工的工作进行检查，让员工没有被信任感，从而影响工作积极性，而且检查工作耗费大量人力、物力及时间，长此以往对公司是一个负担。

6.电力集团企业内部审计工作总结 篇六

摘要：随着国内外“会计丑闻”以及国有控股企业高级管理人员贪污、腐败案件的频繁出现，人们逐渐加强对内部控制的重视，作为对内部控制制度有效运作起到基础性作用的内部控制环境也显得愈发重要。本文通过平煤集团案例分析内部控制环境中存在的问题，然后，针对这些问题提出几点加强企业内部控制环境的对策建议，以期能对我国内部控制环境研究提供一点有用的启示。

关键词：内部控制；内部控制环境；组织结构；企业文化

一、平顶山煤业股份有限公司简介

平顶山天安煤业股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)是经国家经济体制改革委员会1998年3月10日体改生(1998)29号文《关于同意设立平顶山天安煤业股份有限公司的批复》的批准，以平顶山煤业(集团)有限责任公司(以下简称“平煤集团”)为重组主体，联合河南省平顶山市中原(集团)有限公司、河南省平禹铁路有限责任公司、平顶山煤业(集团)公司朝川矿、平顶山制革厂及中煤国际工程集团平顶山选煤设计研究院发起设立，并于1998年3月17日经河南省工商行政管理局批准注册成立的股份有限公司。

截至2008年6月30日止，本公司共拥有一矿、四矿、五矿、六矿、八矿、十矿、十一矿、十二矿、十三矿、朝川矿、八矿选煤厂、田庄选煤厂及七星洗煤厂(以下总称“十矿三厂”)，以及子公司河南平宝煤业有限公司(以下简称“平宝煤业”)、平顶山天安煤业香山矿有限公司(以下简称“香山矿公司”)。

本公司经营范围主要是从事煤炭开采(限矿井凭证)、煤炭洗选及深加工(凭证)、煤炭销售；公路运输；机械设备制造及修理；金属材料、建筑材料、矿用物资、橡胶制品的销售(以上范围凡需审批的，未获批准前不得经营；已获批准的，凭有效许可证经营)。

平顶山煤业股份有限公司位于中国中部，区位优势明显，铁路、公路运输十分便利。公司拥有稳定的客户群体，与一些具有良好的付款能力和市场信誉的大型企业签订了中长期合作协议，建立了稳定的购销关系。主要客户为中南、华东的发电、钢铁、化工和建材行业等大型生产企业。平顶山煤业股份有限公司自成立以来，生产经营稳健，安全状况良好，主营业务收入增长较快，盈利水平逐年提高，得到了社会各界的广泛认同，目前已成为上证180、沪深300和中证100指数样本股，并位列2006年中证上市公司百强之列。公司下属的田庄选煤厂和八矿选煤厂通过了国家职业安全健康管理体系认证、ISO9002质量体系认证和ISO9000:2000质量管理体系认证。

平顶山煤业股份有限公司丰富的煤炭储量为企业快速发展提供了充足的战略资源。公司奉行用户至上的经营宗旨，坚持质量为本，信誉第一，遵循互惠互利，共同发展的经营原则，愿与各界同仁携手共进、共同创造美好未来。

二、平顶山煤业股份有限公司内部控制环境存在的问题股权结构集中，内部人控制问题严重。平顶山煤业(集团)有限责任公司做为最大股东，股份比例为57.127％，而且平顶山煤业有限责任公司是国有企业，也就是说平顶山煤业股份有限公司的股份是国有股占绝对控股地位。董事长陈建生，副董事长梁铁山现任平煤集团董事长、副董事长。这样使得公司一股独大，造成内部人控制问题严重。中国国有企业因其特有的生长机制，自建立伊始就带有浓厚的体制特征。在放权让利和建立现代企业制度的改革中没有健全相应的内部治理和外部治理机制，因而造成了内部治理和外部治理机制的失灵，这是国有上市公司内部人控制问题的主要原因。但内部人控制问题产生的深层次原因在于我国一股独大的股权结构。法人治理结构不合理。平顶山煤业股份有限公司按照公司法的规定建立了股东大会、董事会、监事会和经营管理层之间相互监督、层层制约的治理机制，并在公司章程中明确了各层级的工作职责。

董事长的选举有股东大会决定，股东大会由第一股东平顶山煤业(集团)有限责任公司控制，股东大会的职能无法有效实施，且公司董事长也是第一股东的董事长，所以说，董事会中董事的选择也受第一股东控制。平顶山天安煤业股份有限公司关于独立董事的提名、选举和更换：董事会、监事会、单独或者合并持有公司已发行股份1％以上的股东可以提出独立董事候选人，并经股东大会选举决定。独立董事的提名人在提名前应当征得被提名人的同意。提名人应当充分了解被提名人职业、学历、职称、详细的工作经历、全部兼职等情况，并对其担任独立董事的资格和独立性发表意见，被提名人应当就其本人与公司之间不存在任何影响其独立客观判断的关系发表公开声明。在选举独立董事的股东大会召开前，公司董事会应当按照规定公布上述内容。公司独立董事由股东大会决定，而股东大会由于第一大股东平顶山煤业(集团)有限责任公司处于绝对控股地位，也就是说独立董事的任免受第一大股东的控制，独立董事很难保持独立。

与真正市场化的企业相比，目前平顶山煤业股份有限公司的公司法人治理结构离现代企业制度的要求还有一定距离，与之相适应的自我约束和自我发展机制尚需要进一步完善。公司治理架构不健全、决策执行体系构造不合理、监督机制有效性不足等问题都在一定程度上限制了该公司内部控制制度的有效实行。监事会监督不力。我国上市公司绝大部分有效样本公司的监事会副主席和其他监事也是从企业内部选任的；此外，监事会成员多为改工干部和劳动模范，其工资和职位基本上都由管理层决定，因而其身份和行政关系不能保持应有的独立性。因此，许多公司的监事会成员的身份和行政关系不能保持独立，其工薪、职位等都由管理层决定，监事会很难担当起监督董事会和管理层的职责。

平顶山煤业股份有限公司煤业股份有限公司中的监督事会主席，也是来自于其第一大股东平顶山煤业(集团)有限责任公司，同样处于董事会权力控制下，也就是说监事会很难保持独立性，监事会难以充分发挥其职能作用。监事会监督不力的问题，既有法律不健全的原因，也有监事会自身的原因。首先，监事和监事会缺乏必要的独立性。监事人选由大股东控制，而来自公司内部的监事，其工资、职位等由管理层决定。其次，监事会开展监督活动难以在法律上找到可操作的依据。作为上市公司的监督机构，其地位受制于董事会和经理，其行动缺乏法律上的依据，其素质难以适应公司监管的要求，根本达不到公司治理的制衡作用。内部控制电算化建设尚不完善。为了保证天安公司会计电算化系统的正常运行，规范会计电算化的操作行为，提高会计核算和财务管理的工作质量和确保会计电算化档案资料的安全完整，根据《中华人民共和国会计法》和《会计电算化工作规范》的有关规定，该公司特制定了《平顶山天安煤业股份有限公司会计电算化管理办法》(试行)。

公司专门设置电算化主管岗位，在会计电算化岗位设置中分别对主管、软件操作、审核、管理及系统维护、档案资料保管等设置了专门的职位，这在电算化的内部控制中避免对岗位设置时对不相

容职务的分离考虑不周全，导致一部分人员兼任多职，为其舞弊提供机会。在会计电算化操作管理也做了细致规定，使数据的安全问题有了一定的保障，同时对系统的硬件和软件的管理也做了明确规定，在档案管理上也做了细致了规定，有效保障档案的安全。

但是，在电算化管理办法中未能对电算化系统开放方面做出具体规定，这不利电算化系统的开发与改进和会计软件修改、升级和维护。本管理办法中也没有规定在电算化系统中如何加强内部审计，这对电算化系统是否有效运行存在一定隐患，内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。可以对会计资料定期进行审计，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合企业内部控制制度，凭证附件是否规范、完整，可以审查计算机内数据与书面资料的一致性，对不妥或错误的账表处理应及时调整等等。内部审计有待加强。内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的，内部审计对企业内部控制的有效执行起着更为重要的作用。目前平顶山天安煤业股份有限公司制定了《平顶山煤业股份有限公司内部控制审计实施办法》(试行)、《平顶山天安煤业股份有限公司内部审计工作管理制度》和《平顶山煤业股份有限公司关于对违反财经纪律处罚的暂行规定》。公司设立了自己的内部审计部门和制度，但是内部审计却未能真正发挥其应有的作用，一方面内部审计的职能仍停留在原始的会计复核、稽查的功能上，使内部审计简单地与“纠错查弊”划等号；另一方面就是内部审计严重的受企业经营者的控制，独立性严重丧失。人力资源存在问题。员工整体受教育程度不高，本科以上员工仅占2.41％。培训既是企业的责任，也是提供员工个人发展的机会，公司已经设立员工培训制度，但是没有一个长期的培训计划，只是简单的资金资助，这不利于员工受到持续有效的培训。很多企业领导认为自己非常重视培训，对培训投入也不少，但效果却不好，其原因是这些企业只是狭隘地理解培训，不把培训和企业发展结合起来进行规划和实施，没有进行培训的需求分析。企业文化建设滞后。内部控制是一个需要董事会、高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程。机构内部每个工作人员都必须参与这一过程。平顶山天安煤业股份有限公司虽然有条文性质的企业精神、经营理念、质量方针，但是这些对于员工来讲只是一句句响亮的口号，并没有深入到员工的思想意识和价值观念中。因此，目前该公司的内控文化并未真正形成，特别是基层机构部分工作人员还未充分认识到内控和风险管理的内涵。

三、解决问题的一些建议优化股权结构，解决内部人控制问题。一是加强监事会的独立性，二是完善董事会人选的选举和产生制度，三是确立董事会在内部控制框架中的核心地位，四是健全独立董事制度。提高管理人员素质，组织结构设计。企业经营的目的在于实现其整体目标，一个企业的组织结构则在提供规划、执行、控制和监督活动的框架。企业组织结构建设的好坏，直接影响到企业的经营成果及控制效果。构建组织结构的一个重要方面，在于界定关键区域的权、责以及建立适当的沟通渠道。组织结构既不能简单到管理当局无法有效地监督企业的各项活动，也不能复杂到阻碍业务的正常运行，以及必要的流通。良好的组织结构必须以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。完善人力资源管理机制。一是转变观念，重视以人为本的人力资源管理；二是制定人力资源的战略规划；三是重视制度创新；四是重视如何更加有效的留住人才；五是制定适宜的人力资源政策；六是健全对员工和管理层的激励与约束机制；七是建设以人为本的企业文化制度。充分发挥内部审计的监督服务职能。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。当前，企业的改革和发展正处于关键时期，一些深层次的矛盾和问题必须加以解决，而内部审计作为企业内部的重要职能部门，首当其冲地成为参与解决这些问题的重要力量。加强企业文化建设。知识经济使企业的生产、经营和管理诸方面变得更加柔性化，控制和管理一样，更多的成为一门艺术，而不仅仅是科学。人力资源成为企业中最核心的要素，人的主观能动性决定了人力资源发挥作用的程度，一切控制都要围绕这一点进行。同时，不断变化的市场环境要求企业对变化作出敏捷迅速的反应。这都迫使企业不得不减少管理层次，进行分散决策，丰富工作内容，留给员工更多的自主空间。书面的政策文件的影响越来越微弱，企业应该通过主动建立和加强良性的控制环境，引导、激励人们正确地履行责任，实现企业的目标，将外来的压力变成人们内生的动力。在这个过程中，控制环境逐渐与企业文化融合。

7.国有企业集团内部审计的构建 篇七

一、国有企业集团内部审计的重要性

企业集团是现代企业高速发展的必然结果, 通常是以母公司为主体, 通过产权关系或生产经营协作等多种方式, 由众多的企业法人组织共同组成的经济联合体。以中国石油天然气集团公司 (以下简称中国石油) 为例, 中国石油是国有重要骨干企业, 是以油气业务、工程技术服务、石油工程建设、石油装备制造、金融服务、新能源开发等为主营业务的综合性国际能源公司, 是中国主要的油气生产商和供应商之一。母公司和其下属的分公司、子公司, 以及工程装备、油田企业、炼化企业等组成了庞大的中石油集团。这种集团企业的特点就是规模庞大, 经营业务范围复杂, 母公司和子公司以及公司内部的层级关系等特殊性, 要求设立内部审计机构, 并一定要保持权威性和独立性, 才能为企业集团管理者更好地服务。

二、国有企业集团内部审计面临的问题

1.对内部审计作用认识不足、意识不强, 内部审计职能机构形同虚设。国有企业内部审计部门很多时候只是一个摆设, 起不到相应的监督作用, 主要问题在于自身的独立性和权威性得不到保障, 造成现今的国有企业内部审计困局。其中一个现象就是自己监督自己, 企业内部任命审计部门领导, 内部进行提拔, 这种自己监督自己的做法要保证审计的公正和客观性显然是做不到的。另外一个方面就是审计工作过于简单, 认为审计工作无非就是查查账, 没有真正实现其功能, 真正从根本上明确审计部门的职责和本质, 厘清审计工作所要承担的责任, 代表谁的利益。另外, 我国许多企业集团领导层没有意识到内部审计工作的重要性, 在完善工作机制、增强审计的独立性和权威性方面没有拿出有效的措施, 对内部审计的工作在支持力度上比较有限, 甚至有的时候仅仅把它作为政府审计职能的补充, 认为内部审计每年除了会增加额外的工作量外, 没有任何好处。有些企业领导虽然碍于国家有关规定, 虚设内部审计部门, 但是并不划拨经费用于人员的培训、业务的开展, 没有明确的业务范围, 有些则干脆不设立内部审计部门。这些种种做法没能真正使内部审计工作发挥“保驾护航”的作用。现代企业制度的一个主要特征就是所有权和经营权的分离, 不过目前我国国有企业中主要存在两类的委托代理关系:所有者与经营者的委托代理关系, 经营者与雇员的委托代理关系。国企内部审计部门, 作为下属完全放弃了对管理层的监督权;而作为公司的中层机构部分放弃了对雇员的监督权, 即同级不审。这样一来, 其审计职能大大被削弱。

2.内部审计机构设置无法保证其权威性和独立性。所谓独立性, 就是不依附, 指执行审计业务的工作人员不受外界的压力及其他因素的影响, 公正客观评价审计对象, 保持不偏向任何一方。人事任免、经费等专门安排, 不必受制于国有企业管理者, 提高其独立性。如果没有独立性, 将无法保证其审计的权威性、客观性和公正性, 这些都是审计工作的灵魂。然而事实的情况是“乌纱帽”和“饭碗”都在人家手里, 还谈何监督, 谈何独立性。这句话的意思就是说内部审计机构作为监督者, 第一是没有处罚权, 因此没有震慑力, 权威性首先是大打折扣的;第二是作为监督者, 被监督者是自己的“老板”, 自身的经济利益和个人得失都得依赖他们, 既要监督企业行为又要为企业服务, 这种矛盾无形当中让审计工作处于两难的地步, 无法独立、客观、公正地开展工作。

3.企业集团对审计人员的培训不到位, 内部审计人员能力有限。在大多数国有企业内部审计组织中, 用的人基本上都是会计专业的, 很少有审计专业并从事审计工作的, 更加缺乏具有审计资格证书的工作人员。其实每年国家都明确要求根据行业特点和业务需要, 国有企业都需要加强对高层次、急需紧缺和骨干专业人才队伍的培训, 且人均年脱产培训达到规定的量化指标。目的就是结合当前国有企业完善内部监督和风险控制机制的管理需要, 提高国有企业现代管理水平和国际竞争力, 坚持知识更新与实践锻炼相结合, 重点培养开发一批精通专业知识的高层次人才队伍。然而实际情况总是不尽如人意, 企业领导在给审计部门进行人员配备上, 做不到合理搭配, 审计机构设置也比较随意, 审计人员岗位安排也不稳定, 总地来说还是审计机构设置上缺乏独立性和权威性。

三、加强国有企业集团内部审计实施方案

1.设置有效的企业集团内部审计机构。企业集团组织中的决策、经营和监督“三权”分别由股东大会、董事会和监事会负责。作为企业集团监督体系的一部分, 内部审计机构应该隶属于企业集团总部的监事会;在各基层法人企业董事会下设立审计委员会, 对基层法人企业总经理经济责任的履行情况进行监督和评价, 并向基层法人企业的董事会和监事会提交审计报告;在各基层法人企业总经理下设立审计部, 对其下属的分公司或事业部经理的经济责任的履行情况进行监督和评价, 向各位总经理和各自的审计委员会提交审计报告。在上述的内部审计组织网络框架中, 集团内部审计总协调机构、各基层企业审计委员会、审计部共同构成了企业集团的内部审计组织体系。集团内部审计总协调机构在集团监事会的指导下对整个集团的审计活动进行把握和协调;基层企业审计委员会以董事会与总经理之间的委托代理行为为基础, 代表董事会对总经理进行监督;审计部以总经理与分公司经理之间的委托代理关系为基础, 代表总经理对分公司经理进行监督。从总体来看, 上述内部审计组织网络体系符合现代企业制度“三权分离”要求, 并且体现了前面所述的内部审计组织建立的原则, 应该能够适合现代企业集团的发展并发挥其应有的作用。

2.加强内部审计人员的专业培训, 坚持知识更新与实践锻炼相结合, 提高内部审计人员的专业化、资格化。内部审计人员专业化是指内部审计人员从事的主要业务必须是内部审计专业工作, 而不是其他专业工作。资格化, 是指从事内部审计工作专业人员必须具备从业资格, 应通过社会权威机构的考试, 提高审计工作的水平。国有企业要加强对企业审计人员的培训, 提高其专业水平, 不定期地安排审计部门的领导、员工参加专题培训班进行专业学习, 坚持知识更新与实践锻炼相结合, 比如说培训课程方面要与时俱进, 开设一些诸如经济责任审计与绩效审计、IPO财务审核与审计关注、大数据与云计算下的审计方式转变、审计中的沟通与冲突管理、内部审计新理念和新发展、基建审计等课程, 重点培养开发一批精通专业知识的高层次人才队伍。总之, 深化国有企业改革是当前人们关注的热点、焦点和难点问题, 《指导意见》作为纲领性文件也让我们知道了国有企业改革是新时期的重中之重, 完善国有企业集团内部审计工作, 为提升国有企业管理水平, 促进企业健康发展发挥更重要的作用。

参考文献

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[6]李昌洪.国有企业集团内部审计工作思考[J].财会通讯, 2009 (34)

8.浅谈企业集团内部审计 篇八

关键词:企业集团；内部审计；现状分析；发展趋势

一、企业集团及内部审计的特点

(一)企业集团的特点

1.企业集团的组织结构是多层次的。企业集团一般情况下应该有核心层,也就是具有母公司性质的集团公司;紧密层是由集团公司全资或控股的子公司组成的，半紧密层是由集团公司或者集团公司全资子公司参股的企业组成的，松散层则是由与集团公司和全资子公司有稳定的协作关系的企业组成的。

2.企业集团内部之间要有一定的联结纽带。集团公司与紧密层、半紧密层的联结主要是以资产为纽带的,与松散层的联结主要是契约纽带。

3.企业集团要有一定的能起主导作用的核心。这个核心必须具有企业法人的资格,投资中心的功能，并且具有强大的经济实力、统一的战略和规划。

(二)内部审计的特点

1.企业集团的内部审计应该以管理审计作为它的重点。企业集团的内部审计的目的是实现企业的发展战略和经营目标,企业集团对内部审计的要求不应该仅仅局限于查错防弊,而是要求内部审计能够通过各种各样的审计活动,更好地为企业集团的管理和经营目标服务，为公司管理当局提供更有利于做出正确决策的信息。

2.企业集团内部审计方法应该以查询、观察、分析性复核为重点。企业集团的层次性比一般企业的层次更复杂一些,企业集团内部强调协作的关系和契约的联合,需要对企业集团的经营情况有深入的了解和全面的分析。

3.企业集团内部审计应该合理协调各个子公司之间的关系。由于企业集团的核心企业和成员企业各自都是独立的企业法人, 这些子公司内部的审计委员会负责各自企业内部审计工作的具体实施;集团公司的审计委员会则要代表集团对各子公司进行宏观上的监控,分层次、有重点地进行内部审计规划。在这个过程中,要合理地协调各子公司的关系,既充分发挥了子公司的积极性,保证了子公司各自内部审计的及时性和有效性,又要注意到集团审计的统一性和权威性。

二、企业集团内部审计的职能

(一)服务职能

通过对事前、事中和事后的控制，内部审计可以为管理当局的决策、计划和控制提供依据,这些都体现了内部审计的服务职能。加强企业集团的内部审计的各项职能是企业集团加强内部控制,充分发挥集团优势和改善经营管理的必需举措。内部审计部门应该不断地完善审计制度,提高审计质量,改进审计方法,使内部审计发挥它的各项职能，并且使内部审计各方面都协调发展,最终为实现企业集团的建设目标而服务。

（二）监督职能

对于内部审计而言，监督职能是一个基本职能。企业中所存在的委托代理关系是内部审计产生的根本原因,内部审计人员要对经济责任履行的情况进行必要的监督。内部审计要全面发挥监督职能,且侧重于会计监督,内部审计能对会计起到很好的监督作用。

（三）评价职能

内部审计的运行可以帮助熟悉子公司财务的状况和生产经营的情况,并且因为内部审计部门相对于子公司来说是独立的,这样更能客观公正地评价子公司的运行业绩和管理情况。这种职能主要表现为对单位的计划和预算以及决策方案的合理性和可行性,对单位的经济活动是否按照已经指定的目标和决策进行客观公正评价。

（四）控制职能

企业集团的内部审计机构是一个十分重要的部门,它独立于其它的部门和控制系统,可以对其他控制系统实施控制，与其它控制形式相比较,企业集团的内部审计机构更具有独立性、权威性和全面性。它可以对企业内部的经营管理效果进行相应的监督和评价,向管理层反馈具体的审计信息,并且提供完整的依据。

三、执行内部审计的责任

内审人员在履行职责的时候,应该依照法律去审计,严格遵守中国内部审计准则和其他规定。要做到忠于职守,坚持原则,客观公正,实事求是,廉洁奉公。内审人员必须遵守保密性原则,慎重使用获得的被审单位的资料,不能泄露商业秘密。内审人员须保持职业谨慎,审计证据要充分可靠,真实披露重要的审计事项。如果内审人员与被审计单位或被审计事项有利害关系,应该回避。上述内容是内部审计制度的核心内容, 为了实现集团公司得内部控制,保证集团公司能够持续、稳定、健康地发展，就要规范地实施内部审计，使之能够充分地发挥集团公司的约束机制。

四、企业集团的内部审计现状以及存在问题

（一）审计手段落后

现代大型企业集团中,大多数已经实现了信息系统的网络化,运用计算机技术已经成为了企业集团内部审计人员必须掌握的一项基本技能。因此，作为内部的审计人员，必须掌握微型计算机、联机数据库、审计应用软件和网络的发展。目前我国缺乏计算机信息技术方面的人才，我国企业集团得内部审计工作人员大多数都是财会出身,没有接受过系统的训练,缺乏经营管理理念和足够的经验。这些问题的存在导致了企业集团内部审计的重要职能不能充分发挥。

（二）审计重点更侧重于财务审计

内部审计经历了三个阶段的发展:第一阶段是财务审计阶段,第二阶段是业务审计阶段,第三阶段是管理审计阶段。我国企业集团的内部审计是从财务审计开始发展起来的,现在企业集团的内部审计仍然停滞在第一阶段。主要的原因是内部审计工作人员大多数是财会人员,对于检查财务收支的合法性及会计信息的真实性最为熟悉和易于操作。

五、发展趋势

随着时代的发展,企业集团的规模也随之不断扩大,集团的组织机构也日益趋向复杂,这样的环境对企业集团内部审计的发展提出了更高层次的要求。下面是有关企业集团内部审计发展趋势的一些理解:

（一）集团的内部审计范围逐步扩张

企业集团内部审计的范围将随着企业集团的不断扩大而扩大,进入到一个全新的审计领域,企业集团的内部审计的重点已经由单纯的财务审计转向综合性的管理审计,加强了集团内部审计职能、扩展了审计的范围,并且对内部审计的专业要求也在不断地提高,而集团内部的审计部门又不可能在各方面都配备专业的人才,因此要加大力度开展内部审计去适应企业集团发展的需要,集团内部审计要充分地利用集团的人才资源。

（二）审计技术的发展趋势现代化

如今经济信息处理和办公自动化,已经成为了企业管理现代化的重要标志,特别是对大型的企业集团来说，基本上都已经实现了计算机信息系统网络化。集团的内部审计从传统的手工审计转向现代审计，即以数据技术和计算机技术为标志的自动审计,审计人员就需要开发新的审计程序,去制定更周全更细密的审计计划,对没有书面记录的经济方面业务进行严格的审计。

（三）与国际内部审计的接轨

内部审计就是确保揭露组织潜在的风险，通过评估组织机制有效率地,经济地达到组织的目标和目的。目前，国内一些大型的企业集团逐步加快了国际化进程,在激烈的市场竞争中逐步成熟起来。这些企业的管理机制日益趋于完善,逐步迈向国际化,对内部审计的要求也已经趋同于国际化企业的标准。对于西方企业内部审计的成熟经验，我们可以直接借鉴过来。企业集团的内部审计更容易与国际企业的内部审计接轨,与国际企业内部审计接轨是必要的,也是必然的。

六、结束语

企业集团是以资本为主要纽带的企业群体, 企业集团的组织形式与一般的企业不相同,因此，企业集团的内部审计也具有自身独特的特点。内部审计的监督制度是的重要组成部分,尤其对于集团实施产权与运营监控基本管理制度和规则体系来说尤为重要。在集团内部，要想达到维护集团资产的真实、完整和安全,就要通过独立客观的审计监督、鉴证和评价,以此来促进集团和它的子公司的经济活动的效益性和合规性,促进企业经济健康持续发展。

参考文献:

［1］周灿龄,张勇.美国现代内部审计[M].北京:中国石化出版社,1995.

［2］陈汉文.审计委员会与内部审计[J].中国注册会计师,2002,(2).

［3］国际内部审计师协会.中国内部审计学会编译[J].内部审计实务标准修订,北京:中国审计出版社,1998.

9.集团内部审计年度总结 篇九

一、健全内审组织机构，加强对内部审计工作的组织领导。为加强对内部审计工作的组织领导，20__年以来，我局建议并通过县府办印发了《青田县直部门(单位)及乡镇年度经济责任内部审计实施方案》，成立县经济责任内审工作领导小组，由县长担任组长，组织部长、纪委书记担任副组长，县经济责任审计联席会议成员单位主要负责同志为成员。并要求全县32个乡镇、69个县直部门全面建立健全内审组织机构，成立经济责任内审工作领导小组，由单位纪委书记(纪检组长)任领导小组组长，抽调内审、财务人员为内审机构成员，明确各单位“一把手”为经济责任内审工作的第一责任人，切实加强对经济责任内审工作的组织领导，全县101个一级预算单位先后建立起内审组织机构，并配备了内审人员。今年10月又通过县府办发出通知，要求乡镇换届和发生人事变动的单位，及时调整经济责任内部审计领导小组成员，截止11月15日，共有46个单位上报了内审机构人员调整文件。

二、建立培训教育长效机制，不断提高内审人员的业务素质。为提高全县内审人员业务素质，推动全县内审工作上新台阶，从20--年开始，连续三年通过县府办发出通知，要求全县各乡镇、各部门内审机构派员参加全市内审人员后续教育和岗位资格证书考试培训班。连续三年与市内审协会联合举办内审人员教育培训班，邀请省、市内部审计工作的领导和专家来授课。培训课程包括内部审计理论与实务、内部审计工作规范、内部审计计算机应用技术等内容，并深入讲解了审计报告写作要求和技巧，对审计发现问题的思考与提炼，问题的成因分析及如何提出针对性建议，审计成果的利用，《浙江省内部审计工作规定》等方面内容。目前全县累计培训内审人员272人次，取得内审岗位资格证书人员达106人，初步建立起内审人员培训教育的长效机制。

三年来，通过举办内审人员业务培训和开展全县领导干部经济责任内部审计实践，有效地把所学的业务知识和内部审计工作结合在一起，为各单位内审及财务人员搭建了一个重要的学习实践与交流平台。目前不少乡镇、部门财务人员为近年新录用人员，工作经验与业务能力相对不足，开展内审工作，特别是开展集中统一的领导干部经济责任重点检查工作，为他们提供了一个难得的深入学习财经法律法规和会计实务操作的机会，通过细致深入的自查、互查与重点检查，查错纠弊，“互相挑刺”，对强化各单位内部审计监督职能，加强内控制度建设，规范财政财务管理行为，构建反腐倡廉惩防体系起到了非常重要的作用。