内部控制下的企业会计论文

内部控制下的企业会计论文（通用12篇）

1.内部控制下的企业会计论文 篇一

演讲稿 工作总结 调研报告 讲话稿 事迹材料 心得体会 策划方案

会计信息化视角下的企业内部控制问题宜兴优佳会计

教育

会计信息化视角下的企业内部控制问题——宜兴优佳会计教育

国内外对内部控制问题的研究由来已久。近年来随着IT产业和网络技术的不断发展，会计信息化已在我国得到了广泛的探索和实施。在企业大力进行会计信息化和内部控制建设的新形势下，如何加强和完善会计信息化下的企业内部控制，已成为当前企业面临的主要问题。

一、会计信息化与内部控制的关系

（一）会计信息化对内部控制的影响。

1.内部控制范畴扩大。会计信息化使内部控制由原来的对会计人员、制度、信息处理方法和程序进行控制发展为对人员、计算机以及系统的控制，更加侧重于企业内部管理。会计信息系统建立和运行的复杂性使会计工作增加了新内容，如销售预测、人力资源规划等。会计信息的处理由手工方式转为计算机处理方式，使内部控制的重点转移至职能部门和计算机数据处理部门。

2.内部控制方式变化。会计信息化的实现主要依赖于计算机的高

精心收集

精心编辑

精致阅读

如需请下载！

演讲稿 工作总结 调研报告 讲话稿 事迹材料 心得体会 策划方案

速稳定、高度集成化、较强的逻辑判断和推理能力、传达信息由点到面等优点。会计信息化下的内部控制是由人通过计算机来实现的，主要依赖于计算机和严密的编程进行控制，使内部控制方式由单一制度控制转为制度控制和程序控制两个方面。

3.内部控制授权和防护发生变化。会计信息化环境是开放的网络环境，任何人都有可能通过网络接触数据，在此环境下会计人员或操作人员的授权和职务分离较手工环境下更为重要。会计信息化使书面形式的各类会计凭证、报表等转变为数据形式储存在磁性介质上。这样做虽然有利于提高企业会计数据的处理效率，但是电子数据篡改不会留下痕迹，所以对信息保管人员的权力授予和识别要求更加谨慎。

（二）内部控制对会计信息化的反作用。

1.良好的内部控制是会计信息化的基础。在企业中，良好的内部控制能为一个新的信息系统提供有效的数据基础，使信息系统可以根据准确无误的数据信息提供有效决策，发挥信息系统的优越功能，为企业会计信息化打下坚实基础。

2.健全的内部控制是会计信息化发展的保障。信息化能否促进企业内部控制的建立健全，是企业管理层考虑是否实施信息化的关键因素。在企业初步启动会计信息化之后，计算机处理程序是否合法合规、精心收集

精心编辑

精致阅读

如需请下载！

演讲稿 工作总结 调研报告 讲话稿 事迹材料 心得体会 策划方案

授权规则是否合理、会计人员职责是否明确等内部控制各环节都影响会计信息化的实施效率。信息化进一步实施后，只有加强和完善企业内部控制，才能保证会计信息化的安全有效，从而突出会计信息化的优势。

二、会计信息化下企业内部控制产生的新问题

（一）企业外部因素问题。

1.网络安全风险加大。计算机系统十分脆弱，当网络系统如硬件、软件或互联网出现问题时极可能造成数据的丢失、资料的受损甚至网络系统的瘫痪，而恢复系统的技术难度更高，所用经费更多；计算机病毒和网络黑客是会计信息化的一大阻碍；网络会计与电子商务的相关法律不完善也造成了网络安全的风险加大。

2.会计人员面临新的要求。传统会计业务比较单一，会计人员只需掌握会计专业知识，熟悉会计业务流程即可胜任工作。网络环境使会计核算方式简便化、业务高度集成化，要求会计人员在具备专业知识的同时，还要兼具财务管理及网络信息技术知识；而且会计信息系统的使用及维护也可能需要会计人员来完成，会计信息系统不断地更新换代也要求会计人员不断学习，促使知识结构由单一向复合转型。

精心收集

精心编辑

精致阅读

如需请下载！

演讲稿 工作总结 调研报告 讲话稿 事迹材料 心得体会 策划方案

（二）企业内部因素问题。

1.内部控制环境更复杂。从传统的手工会计到会计信息化，会计活动的主体从单一的人到人、计算机、软件的结合；会计数据的存储介质由纸质形式发展到电子数据形式；会计部门的职责从传统的日常会计工作增加到利用计算机系统帮助其他部门预测、决策等。会计的职能范围扩大，各个部门的联系更加紧密。这些都是使企业的内部控制环境变得更加复杂的因素。

2.控制舞弊的难度加大。会计信息化使会计工作得到简化，一两个人就能完成原来几个人的工作，改造了工作流程，但也增加了舞弊的风险；授权问题中人员的职业道德水平及工作能力水平直接影响系统运行稳定性，一旦出现人为舞弊就会给系统带来很大的安全威胁。这就导致控制舞弊的难度加大。

3.企业安全风险加大。会计信息化下会计数据以电子数据形式保存，电子数据修改后无痕迹使篡改、删除数据信息更加容易，加密程序基本形同虚设，加大了泄露企业关键信息的风险；当输入的原始数据有错误时，计算机系统的高度集成化会使这个错误的原始数据被逐级放大，造成多个账簿、会计报表以及整个会计信息系统失真，若错误长时间未被发现，将会是企业巨大的风险隐患。

精心收集

精心编辑

精致阅读

如需请下载！

演讲稿 工作总结 调研报告 讲话稿 事迹材料 心得体会 策划方案

4.内部审计难度加大。在会计信息化系统中，“人机”对话的特殊形态对内部稽核、审计提出了更高、更严格的要求。审计部门不仅要对传统的会计账簿和报表等人工工作进行监督，还要对会计信息系统的硬件、软件和系统设计进行检查；会计信息化下会计人员职责分工不明确、系统难以进行身份识别、不能实现有效的权限授予、数据篡改丢失不留痕迹等问题，使审计部门难以发现具体舞弊环节，无法追究相关人员责任。这些都造成了内部控制的审计难度加大。

5.内部信息与沟通不畅。在会计信息化下操作过程的后续流程失真与否取决于数据的前期录入，每一阶段只是单项信息传递，缺乏沟通机制和反馈机制；财务人员和业务操作人员之间缺乏交流，传统的财务人员并不十分了解如何在计算机上进行操作，而操作人员不懂具体财务知识；会计信息系统并没有扩展到经营活动一体化，没有实现财务共享，这些都是内部信息与沟通不畅的表现。

三、解决会计信息化下企业内部控制问题的措施

（一）优化计算机网络环境。企业要提高计算机网络环境的安全性，就必须加强对网络会计病毒和黑客的防范。应尽量选用先进的网络管理软件和网络设备；计算机安装操作系统时先拔下网线，以防范病毒或黑客通过网络对计算机进行攻击；安装杀毒软件以实时监控网络环境，安装补丁来修补操作系统漏洞。这些都是具体有效的优化网

精心收集

精心编辑

精致阅读

如需请下载！

演讲稿 工作总结 调研报告 讲话稿 事迹材料 心得体会 策划方案

络环境的措施。

（二）完善相关法律法规。为了保护企业的利益和防止舞弊及网络犯罪的产生，制定专门的法律法规是很有效的手段，我国目前几乎没有专门针对网络犯罪的法律。首先，可以将一些规章上升到法律层面，量化立法，做到规章执行时有法可依、量刑有准；其次，加大会计人员违法成本，建立会计人员终身追究机制；再次，建立全国会计违法信息举报平台，并保证异地调查立案；最后，会计软件要符合法规要求，将原始单据纳入信息化管理，建立会计信息公共诚信平台。

（三）改进授权监督机制。信息化条件下，应对原来的会计岗位职责进行调整，并明确规定各会计人员上机的操作权限，做到责任明确授权清晰，将责任落实到每个操作终端人员身上，并定期进行岗位轮换，加强会计信息化岗位控制。如：分别设置系统操作员与会计资料保管人员、分别设置系统维护人员与系统管理人员、分别设置数据审核人员与系统操作员、系统的操作人员不能参与会计软件的更新或升级等。会计档案由纸质形式转为电子形式，应完善会计档案管理，如设置使用权限、进行操作登记、使每一步业务处理都留下痕迹等。

（四）完善内部审计。应检查会计信息化环境下制定的各项控制制度是否做到有效执行；定期稽核会计资料，对处理不妥或错报予以调整；改进审计方法，规范审计程序，将事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审计相结合，手工账表审计与计算机信息网络审计相

精心收集

精心编辑

精致阅读

如需请下载！

演讲稿 工作总结 调研报告 讲话稿 事迹材料 心得体会 策划方案

结合；完善公司组织控制结构，重塑企业文化；建立切实可行的激励政策，重视员工的作用。

（五）建立良好的信息沟通系统。应促进财务人员和计算机人员之间的交流，使双方能更加了解彼此的工作内容，便于发现财务及系统问题；企业财务部门应加强与其他部门的沟通，财务部门应快速、准确地提供给其他部门信息，其他部门根据信息及时做出反应，并反馈给财务部门，这有助于提高企业信息沟通效率、及时发现财务软件的错误，最终实现企业财务共享。

（六）完善软件功能。软件开发前要进行有效的可行性研究，总体框架设计要以企业的实际业务需求为基础，建立有企业自身特色，整合企业所有经济资源的会计信息系统。应该加强对系统的实时控制和事中监控，防止细微差错引起的错误。系统崩溃后，应具备自我恢复能力，遇上不可抗力也有应急的自我备份能力。

（七）提高会计人员素质。提高会计人员的道德素质。应加强对会计信息化下会计人员的道德素质教育，强化职业道德规范，使其树立安全意识。提高会计人员的职业素质。在会计信息化下应培养具有会计、管理等专业知识，同时具有信息化技能的复合型专业人才；而且应对现有的电算化管理人员进行信息化和会计理论的培训，提高其信息化条件下的专业技能；同时，还应选拔具有一定计算机知识的会

精心收集

精心编辑

精致阅读

如需请下载！

演讲稿 工作总结 调研报告 讲话稿 事迹材料 心得体会 策划方案

计业务人才进修，形成新、老与高、中、低结合的会计信息化人才队伍，推动会计信息化的全面展开及继续发展。

会计信息化是实现现代企业管理的重要途径，内部控制更是进行企业经营管理必不可少的一部分。企业只有明确会计信息化和内部控制之间相互作用的关系，发现会计信息化下可能存在的内部控制问题，并积极采取解决措施，才能完善企业内部控制，早日实现会计信息化。

宜兴优佳教育提供

精心收集

精心编辑

精致阅读

如需请下载！

2.内部控制下的企业会计论文 篇二

一、企业内部会计控制的必要性分析

深究企业发展壮大的根本原因，较高的企业管理水平并非决定性因素，高效的内部会计控制则充当了举足轻重的角色。内部会计控制是通过会计工作和利用会计所产生的会计信息指挥和调节企业的各个环节。只有合理有效地内部会计控制才能使各项方针政策保持准确性。一旦指挥和调节系统出现错误，势必会使企业的管理者基于会计传递的错误信息而做出错误的决策。然而，作为我国各企业会计操作的工作重心，内部会计控制工作的开展过程中仍不可避免地会遇到虚假、低质量的会计信息。这就需要我们不断加强和完善内部会计控制才能完善并解决这一现状。

二、企业信息化背景下内部会计控制的特征

在企业信息话前提下内部会计控制的新特点主要呈现在以下几个方面：

（一）内部会计控制方式的改变

采用结构控制法的内部控制主要出于手工会计的控制环境下。在实际的会计业务操作中，大多数企业会选择采取计划完工的方式，抱着工作在按照特定程序上被分成若干步骤，采取严谨的核查方式逐一完成。然而，单单完成任务并不是重点，审核和复查才是关键。为保证任务的绝对精确，这就需要我们反复核对先关步骤。由于传统的结构控制，在数据处理上具有诸多局限，加之计算机的日益普及，程序化控制必将崭露头角。譬如，传统的结构控制中，我们在审核凭证、记账、对账等各项环节中，都需要人工从最后的编制报表中逐一向上查阅。相对于计算机的智能性，无需人工、快捷、准确，传统的组织控制功能自然相形见绌。继而计算机相应程序也逐渐取代了原有的内部控制措施。如:数据输入、操作权限控制功能、输出控制功能等。

（二）内部会计控制范围的改变

伴随企业信息化的普及, 会计核算环境也发生巨变, 会计部门人员职位的多样性、企业信息化数据处理的多样性不仅新增了会计工作的内容, 而且也扩大了内部控制的范围。例如, 不仅要加强制约管理业务操作人员，还要注意会计人员与计算机维护人员之间的内部牵制;不但要归档管理输出的纸质资料, 更要加强维护并安全地管理计算机机内数据等。

（三）内部会计控制核心的改变

在传统的会计管理模式中，会计信息的安全主要是依靠企业内部会计工作人员的相互监督来完成的。但是在会计信息系统之中，会计工作主要由两部分构成，工作人员信息的录入，计算机系统的维护。在这种模式下，会计信息安全的重点就在于系统的安全与维护，而不在于人员的相互牵制。

三、企业信息化背景下加强企业内部会计系统控制的途径

（一）加强对会计信息系统研发过程的保护

随着会计信息系统化趋势的不断加强，在财务工作中已经由传统的手工记账方式过渡到电脑记账。相比与手工记账方式，电脑记账拥有着很明显的优点：录入方式快捷、查账更加的便利等等。但是，其缺点也不容忽视，比如：电脑记账因为计算机硬件等方面的原因导致数据经常丢失;对网络病毒的自我保护不够，系统安全性较差，一旦系统崩溃，变会造成巨大的损失。这些缺点的存在都要求我们不断研发新的会计及信息系统。

（二）加强会计信息系统日常管理

为企业保证网络信息的系统安全，各企业必须制定相关操作规程以加强会计系统的日常管理。笔者认为在实际操作中，加强会计信息系统的日常管理主要包括以下几点：第一，必须规范操作流程。在工作中力求严谨，确保会计信息系统安全运行;第二，必须规范管理体制，做到专人管理，实行严格的负责制，把责任落实到具体的负责人。最后，在现今的网络社会中，用户很容易受到来自病毒、黑客等方面的威胁，所以每个企业还必须重视公司数据库的备份，并设专门的人员进行管理和定期维护。

(三) 建立会计分析机制

会计分析机制不但对企业员工的考评产生影响，而且关系到企业未来的发展方向，可以说它是现代企业发展不可或缺的重要组成部分。无论公司对内、对外财务信息都是来源于企业内部的会计人员，因此作为专业人员，他们应该根据公司需求对各项财务指标进行分析、研判，确保财务数据真实有效，为管理者实施各项企业发展战略提供参考，帮助企业管理层规避风险，实现企业利润的最大化。

（四）对操作和监控实施分离控制

对企业内部的会计信息系统操作与监控实行分离，使两者互相制约，可以更好地发挥企业内部会计控制制度的作用。实行操作与监控分离控制，包括对会计信息系统操作和监控岗位，根据需要实行专人专岗，实现监控人员对会计人员所从事的帐务处理行为的定期监控和实时监控、个别监控和全面监控，确保会计信息系统的正常运行，及时发现问题，及时介入调查，使监控功能得到最优发挥，有利于企业更好地规避风险。

摘要：企业信息化背景下, 会计信息失真、信息质量不高等问题, 对企业内部会计控制提出了更高要求, 本文分析了企业内部会计控制的必要性, 指出了其特点, 并提出了企业信息化背景下的企业内部会计控制的对策。

关键词：信息化,内部控制,会计制度

参考文献

3.会计信息化下的企业内部控制探讨 篇三

关键词：会计信息化；内部控制；分析

企业信息化是企业内部为保证企业能够安全、高效、有序的进行生产经营活动，而制定并贯彻执行的一系列信息化的活动和措施。会计信息化是企业与外界沟通以及企业内部相互沟通的有效桥梁，为现代企业管理提供了便利的工具。如何利用会计信息化加强企业内部控制是企业面临的新的重大的课题。

一、会计信息化的发展历程

会计信息化起源于美国，自计算机开始普遍应用于会计科、核算，采用电子数据处理系统处理会计。完整的会计核算体系是在1965年以后逐渐形成的，主要组成部分是材料核算，工资核算，成本核算，销售核算，会计报表编制等。支持系统的存贷管理、应收账款管理等决策是在20世纪70年代出现的，主要功能是對企业的经济活动的预测、决策、管理控制、核算和分析等。管理型软件经历了材料需求计划软件、制造资源计划、企业资源计划三个阶段。不断的优化完善，简便了企业的管理，成为现代企业管理中不可缺少的适用的工具。会计信息化具有全面性、开放型、智能性、多元性和渐变性的特点，无论是从范围上、功能上还是技术上都具备足够的能力。

我国的会计信息化在20世纪70年代初才有了单项业务的处理，起步较晚。但发展速度较快，80年代形成了较为完整的会计核算系统，决策支持系统在90年代产生。近年来，随着国产的企业处理软件及财务软件不断改进，我国会计信息化的发展水平大大提高了，同时我国企业的管理和企业的竞争力也加强了。

二、会计信息化对企业内部控制的影响

1.会计信息化给企业内部管理带来的有利影响

人员和职位的内部牵制是传统的手工会计环境下制约内部控制的重要因素，效率低，过程繁复。企业的经济业务都记录在纸张上，手工录入各种证、账、表，修改和删除数据麻烦，且容易丢失。计算机内部控制和人的控制相结合是会计信息化条件下内部控制的主要特点。会计账务的处理都是通过会计软件来实现的，计算机只需要将除了原始的数据外的其他程序数据存入磁介质中。

2.会计信息化给企业内部管理带来的不利影响

会计信息化的条件下，人们修改和删除数据变得很容易，使会计信息的安全性降低。内部控制的内容随着计算机技术和网络技术的引进而增加了，内部控制需要做好网络安全、系统权限的控制，计算机操作管理、病毒的预防，硬件与软件的维护和管理等工作。内部控制的重点也发生了改变，由原来的证实相符、证证相符、证账相符、账账相符以及人员与职位之间的牵制制度，转变为数据输入、会计信息的输出、人机交互处理、计算机系统间的连接等的控制。

3.会计信息化下的内部控制中存在的问题

(1)在会计信息化的条件下，由于功能职责比较集中，相应的职责也就出现了集中的现象，使内部管理中存在了错误和舞弊的风险。

(2)虽然现在的会计系统软件有一定的智能化程度，但还是会出现经济业务的合理性、合法性和真实性无法判断的现象，不能完全取代人在经济活动中的作用。会计信息系统所能产生的作用是有限的。

(3)会计信息化的条件下，由于过程中计算机的全权参与，一旦某个环节出现错误，将会引起一系列的连锁错误，造成输出结果出现严重的误差，影响最终的质量，不能人为的参与去改正错误。

(4)会计信息化的环境下，因为其“开放性”特征，大量的信息是开放的，使得企业内部控制的风险加强，很多黑客或不法分子通过高技术手段来截取和篡改信息，威胁会计信息的安全。

三、会计信息化条件下内部控制加强的措施

1.优化控制环境。首先，要调整组织结构，建立恰当的组织机构和职责分工制度使内部人员和岗位职责相互配合相互制约，控制舞弊情况的发生。遵循不相容职务分离的原则，设立会计岗位和系统管理岗位，负责基本的核算及档案管理工作和信息系统的操作管理维护的工作，有效的全面的控制。其次，要提高管理者素质，提高管理者的信息意识，使会计信息化的观念能够真正的被管理者所理解和接受。在会计信息化的条件下，应该注重培养管理者的业务能力和素质，理解会计信息化对内部控制的有利和不利影响，有效实施内部控制制度。注重对人员的选择、使用和培养，把加强人员的培养作为内部控制中的重要程序，制定合理的奖惩制度，鼓励人员积极的投入到工作当中。最后，要从企业的长远利益出发，加强会计信息化人才的培养，提高人员在信息化环境下的专业技能，推动会计信息化条件下内部控制的发展。

2.正确的对风险进行评估和分析。会计信息化给会计工作也带来了一定的风险，比如由于操作不规范以及玩忽职守、计算机维护不当等原因造成的风险，软件开发和设计中存在的风险等。因此管理者要正确的进行风险评估和风险分析。第一，要加强控制系统操作。每个用户的安全级别和身份的标识必须有明确的规定，对具体的访问对象要分别定义。会计信息化的应用，改变了内部控制的重点，会计数据的输入、输出和处理过程必须得到严格的控制，输入数据的正确性必须得到保证。输入和输出的数据都应该有授权，并对发送对象已发送的数量有详细的规定和记录。第二，要做好系统维护控制。企业要对系统的硬件和软件进行定期的检查和维护，以确保会计信息系统的正常运行，并及时的记录和修正检查过程中出现的问题。为保障系统的安全，对软件和硬件要进行定时的升级。第三，加强控制管理信息化会计档案。必须针对系统运行过程中生成的各种账簿、凭证、报表作出妥善的处理，防止会计信息的流失，保证磁盘的存放环境的安全、洁净、通风良好。为防止由于储存介质的损坏而造成的会计信息丢失，要定期检查和备份会计档案。

3.优化监督管理机制。在会计信息化条件下，应该建立健全监督管理机制，从定期的现场审计转向实时或定时的在线网络审计，通过网络分散和实时连续抽取证据进行审计，着重于验证企业内部形成的明晰信息的真实可靠性。为保障信息的安全性，必须控制整个系统的网络。为保证计算机内信息与书面材料相一致，要健全内部审计，对会计资料进行审查。监督保存方式的安全、合法性。对系统运行的各环节实行监督审查，防止出现漏洞。根据日常监控所发现的问题，及时的分析处理，确保系统运行的正确、安全和高效。完善外部监管体系，建立和完善新型的外部监管体系。通过政府机构、社会中介机构及社会公众对会计信息进行甄别和评价，剔除主观因素，使信息更加的公正客观。

4.加强法制建设。会计信息化的运用帮助企业迅速、高效、准确的处理会计数据，但同时给企业带来了高科技犯罪的隐患。因此需要制定专门的法律来预防和阻止高科技犯罪行为的发生。对那些舞弊行为，要规定相应的惩处措施。会计信息系统软件中的数据、软件、硬件都应该受到法律的保护，使现代企业能够健康安全的发展。以法律条文的形式明确会计信息化条件下的管理制度，加强针对会计信息化舞弊或者高科技犯罪案件的立法，使会计信息化的内部控制有法可依。

四、总结

在会计信息化的条件下，企业内部控制面临着各种挑战和控制。信息化给现代企业管理工作提供了很大的帮助，同时也增加了企业内部控制的难度，使企业的内部管理面临着一定的安全隐患。因此企业只有加强企业的内部控制制度的建设，使会计信息化在企业管理中的作用得到充分的发生，推动企业的发展。

参考文献：

[1]王棣华 杜晋贤:浅析会计信息化与企业内部控制[J].会计之友, 2008(34):52.

[2]阎 涛:会计信息化下的企业内部控制工作分析[J].商场现代化,2011(19):132.

[3]刘洪海 周 萍:会计信息化下企业内部控制体系优化探讨[J].商业时代,2011(31):72.

[4]陈玉主:会计信息化下的企业内部控制问题探讨[J].现代商业, 2010(26):236.

[5]赵青华:会计信息化环境下的企业内部控制探讨[J].中国管理信息化（会计版）,2007,10(10):19.

4.内部控制下的企业会计论文 篇四

1 会计电算化对会计内部控制的影响

（1）内部控制的范围发生变化。

（2）内部稽核机制发生变化。实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。

（3）内部控制的重点有所转移。实现会计电算化后，内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。

（4）会计信息存储介质、存储方式的改变。

（5）内部控制的形式发生变化。实现会计电算化后，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。会计电算化的程度不同，程序化控制的数量也会有所不同，一般来说，电算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。

（6）内部控制的重点发生了变化。在电算化环境下，除了人这个执行控制的`主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，还包括人工处理控制、原始数据进入计算机控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间连接控制等多方面。

2 电算化系统下的内部控制的管理特征

（1）操作授权口令化。在会计电算化环境下，操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道，与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真。

（2）系统失控的隐蔽性。在会计电算化环境下，许多应用程序本身就带有内控的功能，如果企业在初期设置时没有考虑周全，由于程序运行的重复性，往往会使失控情况长期不被发现，造成很大的损失。

（3）系统缺乏交易痕迹。在会计电算化环境下，文件记录的控制功能大大减弱，一旦企业发现错误，由于部分交易几乎没有痕迹，难以追查出错源头。比如每一笔会计分录的录入系统都会要求借贷平衡，可是如果录入的会计科目错误而审核时又没有及时发现，将会使查找非常困难，可能最终需要查找每一张记账凭证。

（4）控制范围扩大。在会计电算化环境下，不仅要对交易处理控制，还要对系统权限控制，修改程序控制，网络安全控制等等。

（5）信息存储安全风险增大。在会计电算化环境下，会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，容易丢失或损坏，如果没有及时存储，甚至需要全面恢复系统。

（6）电子商务的应用增加了网络风险。网上银行、网上报税、远程报表、远程审计等新功能的出现，必须要求相应的内部控制程序。

3 完善会计电算化下的会计内部控制的几点建议

（1）加强对会计基础工作的控制。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，做好会计基础工作控制主要是在单位内部建立起一套全面、规范的管理制度和方法，以及完整的规范化数据格式。

（2）具体控制电算化下的会计处理操作。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的指计算机业务处理具体操作步骤和具体要求，如：各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；开机后，操作人员不能擅自离开工作现场；要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份等等。

（3）加强对会计资料的管理。在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计资料管理的要求也更加严格。应采取各种安全保证措施，做好防消磁、防火、防潮和防尘等工作，采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查和复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失，所有的软件文档资料、数据结构形式、程序说明书和源程序清单均应按机密文件管理，报废的计算机，应将其硬盘彻底格式化，以防数据泄密。

（4）加大对复合型会计电算化人才的培养力度。对电算化管理人员的培训工作要经常性地进行，并结合经验交流，使培训收到实效。在吸纳高校会计电算化毕业新生的同时，还应选拔具有一定计算机知识的会计业务骨干到高校进修计算机专业，这样新老结合，高、中、低结合的会计电算化人才队伍就会形成，必将推动会计电算化工作的进一步提高。

5.试析会计电算化下的内部控制审计 篇五

论文关键词：会计电算化;内部审计;探制审计

随着计算机技术的发展,尤其是远程通信技术和网络技术的发展与应用,再加上计算机执行指令的速度极快,利用计算机进行舞弊或犯罪已打破了时间和空间的限制,使审计工作更困难、更复杂了。

实施会计电算化审计面临的问题主要是审计可视线索消失，导致审计难度加大。会计电算化的应用要求企业应加强对系统内部控制的审计，做好系统电算过程和结果的审计。

1 会计电算化对审计的影响

会计电算化的实施，改变了会计信息的存贮方法、核算形式及内部控制方式，对审计工作的影响主要表现在：

1.1 对审计内容和线索的影响

在会计电算化条件下，会计信息由计算机按程序自动进行处理，从经济业务数据输入到会计报表输出，这中间的全部处理都集中由计算机按程序自动完成，那些手工会计中常会发生的记账、算账差错几乎不会发生。各项处理再没有直接的责任人，会计信息主要存储在磁性介质上，电算化审计只留下磁性的审计线索。系统的应用程序若有错误或被人非法修改，计算机只会按程序以错误方法处理所有有关会计信息，其后果将是不堪设想的。

1.2 对审计技术和手段的影响

在会计电算化条件下，由于会计信息主要存储在磁性介质上，原有的对会计资料进行顺查、逆查或抽查的人工审计方法已不适宜，审计人员的作业手段也由手工操作向电子计算机转变，即审计人员应掌握电子计算机知识及其应用技术，把电子计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用。运用计算机审计技术对计算机系统的财务处理及控制功能进行审查已成为必不可少的审计手段。

1.3 对审计人员的要求产生影响

实现会计电算化后，由于会计电算化信息系统的环境比手工会计系统更为复杂，审计对象也更多更复杂。随着企业会计电算化的进程加快,审计方法也应有新的突破,为了提高审计质量,审计工作应尽快地从要求会计软件开发者提供审计证据转变为审计人员主动去搜集审计证据。因此，审计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识，熟悉有关的政策、法令等审计依据外，还应掌握一定的电子计算机知识和应用技术。

2 如何加强系统内部控制审计

结合内部控制采用通过计算机审计的方法,防止和揭露利用计算机的舞弊和犯罪活动,也可使审计的结论更可靠,审计的效率更高。通过计算机审计对企业会计信息计算机处理系统进行的全面审查,不仅对会计信息系统的输出、输入资料进行审查,还要对有关的数据文件、应用程序、以及整个信息处理系统进行测试和审查,以确认会计信息的合法性、合理性和有效性。加强会计电算化内部控制的审计，可经过概括描述﹑初步评价﹑综合性测评﹑总体评价四个步骤进行。具体方法为如下。

2.1 全面了解会计电算化内部控制程序，侧重于评价内部控制制度的健全和合理

审计人员可以通过与被审单位有关人员座谈、实地观察、查阅系统的文档资料等办法，必要时可编制内部控制情况问卷，了解系统的内部控制，将它概括描述出来，做到心中有数。

首先看内部是否具有相互牵制和制约作用，职能权限的管理是否恰当。其次看是否采取了严格的输入和输出控制措施，保证系统输入和输出信息的可靠性。再次看是否采取了适当的处理控制措施，保证会计数据处理准确性、完整性。不同的系统中设置的程序化控制不同，尤其是自行开发的会计软件在这方面比较松懈，审计人员还应注意,参加系统开发的人员与系统的实际使用操作人员是否严格分工,检查有无软件系统开发人员留下的类似万能钥匙的口令,有无故意安装的逻辑炸弹,送财政部门审查的软件与实际使用的软件是否一致。对每个系统都应认真检查是否建立了规章制度，用管理来弥补计算机内部控制的不足。

2.2 综合评价内部控制系统，对内部控制的执行情况进行测评

主要测评内部控制措施是否得到认真执行。对计算机内部控制可以利用计算机进行辅助测评，对手工控制则可以采取如观察法、实验法等手工测评方法。审计人员应着重检查用户注册登录的控制、操作口令与使用权限的控制功能是否健全,以及网络数据通信控制设备、数据终端设备和通信线路等硬件设备的完好程序等,以确保计算机网络系统的安全性,防止非法用户的侵入,破坏和数据的泄漏。

着重检查未经授权是否能进行文件的调用、复制和修改等操作,不用保密代码是否能接触有关的重要文件,并进一步检查保密代码的可靠性。是否实施了职责分离，以达到相互牵制、相互制约的目的;是否只有经过授权批准的人才能接触系统的硬件、软件、数据文件及系统文档资料;是否建立正确可靠的硬件及软件平台，保证系统正常运作;尤其是系统软件中是否具有识别错误的功能、文件保护的功能及安全保护的功能。如：系统是否自动建立使用系统的人员和活动记录，以备日后检查;存贮的文件是否实施加密措施，以保证只有掌握密码的人才能打开文件等等。通过考查系统内部控制中有哪些比较满意的措施、是否能够通过符合性测试，符合程度如何、内部控制是否可以信赖等，对内部控制进行总体评价。

3 提高会计电算化审计的对策

3.1 制定和完善新的审计准则

目前，我国在审计方面制订了许多规范性文件。如开发电算化系统审计准则，新环境下的内部控制审计准则、审计软件功能规范和开发准则等。在制定新的审计准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价，应着重规范审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集方面做出规范的计算机审计准则。根据目前审计工作的迫切需要，并借鉴国外先进的审计理论和技术，制定出一部侧重于对计算机系统的一般控制和应用控制的评价。

3.2 开展审计技术和方法的研究和培训

由于计算机处理和手工处理有很多不同点，从而产生了许多独特的计算机审计技术和工具。计算机审计注重对业务事项和处理过程进行证据收集。因此，要大力开展对计算机审计技术和方法的研究，如审计管理计算机技术、内部控制制度的评价测试技术、数据库或数据文件的审计技术、应用软件的审计技术、系统开发和维护的评价技术等，特别是内部控制的测评技术，以尽快实现利用计算机审计。利用计算机进行审计的方法对审计人员提出了更高的业务要求,面对先进的电子计算机数据处理系统和日新月异的计算机技术,审计人员的业务水平也要不断更新。因此,审计人员必须每年抽出一定的时间进修计算机的新技术和新的计算机审计软件的使用。

3.3 加快新形势下审计复合型人才的培养

计算机的广泛应用使审计人员须要更新知识。会计电算化系统内部控制的变化，导致审计工作及控制难度增加。内部控制转变为对人和机器的双重控制，且以对计算机控制为主。若内控制度不健全，计算机数据和程序的修改完全可以不留痕迹地进行，同时计算机容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵袭，特别是国内外利用计算机犯罪的众多案例，更说明了会计电算化条件下内部控制的难度，这对审计工作而言，加大了审计工作的难度。不仅需要会计、财务、审计、工程技术知识和技能，熟悉审计法规，还须掌握一定的计算机数据处理知识，掌握系统分析设计和电算化系统评审技术等。

6.会计视角下的企业核心竞争力研究 篇六

企业核心竞争力会计是从会计角度出发来研究企业核心竞争力的确认、评价、管理及提升问题。它对企业核心竞争力进行量化、利用会计核算体系对企业核心竞争力进行核算和报告，为管理者提供企业核心竞争力决策支持，帮助企业在激烈的市场竞争中始终拥有并保持竞争力。

一、企业核心竞争力的基本理论

(一)企业核心竞争力的定义

企业的核心竞争力与无形资产在本质上是一致的：都体现为企业的获利能力，都能使企业在市场领域中处于领先地位并获得超额利润。而核心竞争力又有自己的独特性，它不是具体的技术、技能或知识，而是在特定的制度环境下将各种有形或无形的资源、能力不断优化整合所形成的一种集合体，它是一种“根本”的能力。可以说无形资产是核心竞争力的主要构成要素，而核心竞争力又不单单是无形资产的简单累加，它必须体现出企业持续盈利和竞争优势，是一种特殊的无形资产。

(二)企业核心竞争力会计

所谓企业核心竞争力会计是一种将会计学与管理学、经济学等学科相结合，并运用会计学独特方法，对企业核心竞争力进行确认、计量，并对其评价和控制的一种会计。核心竞争力会计提出后，传统的历史成本等会计计量模式无法对核心竞争力会计进行公允的计量，因而就无法符合企业决策的要求。因此需要采取一个更加公平和合理的计量模型来衡量和核算会计问题，并建立一个更全面的会计处理和信息披露制度。

二、企业核心竞争力的会计确认

由于核心竞争力和无形资产存在着千丝万缕的联系，在某种意义上是一种特殊的无形资产。因此企业核心竞争力的确认可以参照无形资产的确认解决。我们知道，确认一项要素必须符合以下四个标准：符合某项要素的定义;可计量性;相关性;可靠性。关键是可靠性。企业核心竞争力因为其积累性、动态性等固有特征，使得其可靠性略差。但是因无形资产的计量亦存在着相似的可靠性问题，核算中尚且承认了无形资产的合理性，因此管理决策中完全可以对核心竞争力予以确认。

三、企业核心竞争力的账户设置

企业核心竞争力作为企业的一项长期且特殊的资产，对现有的会计核算体系提出了挑战，首先反映在会计账户的`设置上，必须建立适应企业核心竞争力核算需要的新的账户体系。基于企业核心竞争力与无形资产之间的关系，我们可以参照无形资产的会计账户进行设置。

1、“核心竞争力资产”账户

该账户属于长期资产类账户， 用于核算企业核心竞争力资产的增减变动额。获得核心竞争力资产和核心竞争力资产评估增值时记借方，核心竞争力资产减少或价值评估减值时记贷方。余额在借方，即期末核心竞争力资产的结余数，表示企业的核心竞争力资产价值。

2、“核心竞争力变动”账户

该会计科目主要反映企业核心竞争力在正常情况下的变化情况，包括增值和贬损两个二级科目。发生的价值增值计入该科目的借方，发生的价值贬损计入该科目的贷方，作为一项资产辅助核算账户，与核心竞争力资产余额一起反映企业核心竞争力的价值。

3、“核心竞争力减值准备”账户

与企业有形资产和无形资产减值的会计处理相同，此会计科目反映企业核心竞争力价值发生的大幅度降低情况，计入该科目的贷方，是“核心竞争力资产”的备抵账户。一旦企业核心竞争力资产的价值恢复时，不调整利润表，调整所有者权益。

4、“核心竞争力资本”账户

资产和资本是对同一事物两种不同的描述，资产表现使用价值，资本表现价值。如果竞争力资产能够在会计的资产负债表中完全反映，那么竞争力资本应当包括在所有者权益中，与之相对应的资产就是核心竞争力资产。该账户借方登记核心竞争力资本的减少数，贷方登记企业核心竞争力资本的增加数。

四、企业核心竞争力会计报表设计

企业核心竞争力会计信息纳入会计报表体系已成为趋势，因此就要求我们一方面增加专门反映企业核心竞争力的报表，另一方面应当适当的调整现有资产负债表和利润表以便直观的反映企业核心竞争力的内容。本文结合智力资本会计报表，在对其设计报表结构进行了较大程度的简化和改进后，重新归纳出五大会计报表，并作出了必要的解释和说明。

1.企业核心竞争力存量报表

此报表反映企业核心竞争力的构成要素及价值状况，以此来揭示企业核心竞争力的发展现状，着重规划了企业未来培养和提升的能力。根据上述各要素和评价指标所占权重加权平均计算而得，企业价值的衡量可以用总价值乘以权重计算。关于此表中构成要素及评价指标，企业可以根据对自身实际所拥有的情况，灵活地在该表内容一栏增减填列。

2.企业核心竞争力变量报表

该表反映企业在对核心竞争力进行管理及提升的过程中，企业核心竞争力的价值和构成要素各自增减发生变化的情况，这是一个动态的过程可便于企业更好地维护核心竞争力。该报表中数据的计算和企业核心竞争力存量报表一致。

针对企业各自所拥有的核心竞争力构成因素的实际情况，对其各自权重及变化情况要及时进行判断分析根据自身情况进行相应的调整，以及根据分析结果确定下一步措施以便更好地保持竞争力优势。

3.企业核心竞争力资源报表

该报表反映能够形成企业核心竞争力的企业持有的资源。作为企业竞争力的基础主要包括物质性与非物质性资源：物质性资源可用金额表示，数据来源于传统报表，非物质性资源是采用文字描述。人力资源包括员工的专业技能、创造性、学习能力、团队精神以及对任务的解决能力，管理人员的管理技巧及执行力等;企业所拥有的无形资产在一定情况下可以认定为知识产权资源，专利权、商标权、土地使用权等都可以划入其中，根据现行的环境，企业的核心技术、商业机密等个性化的指标也都可以作为衡量知识产权资源中;而基础结构资源则是由企业管理体制、企业文化等企业专有内容以及企业关于信息沟通内部控制、各项管理程序等具体解决问题的能力。

4.包含企业核心竞争力的资产负债表

虽然企业核心竞争力具有无形性不是实物状态，但其仍然是企业拥有的一项隐形资产，按照会计恒等式：资产=负债+所有者权益，对应的资产负债表中的内容也应该有所增加。

在资产负债表左边增加企业核心竞争力项目，反映资产负债表日企业核心竞争力的现实价值，这个项目的计算金额一般来源于核心竞争力资产、核心竞争力变动、核心竞争力减值准备这三个科目。企业核心竞争力资产的来源在所有者权益的竞争力资本项目得到充分反映，其中核心竞争力项目金额=核心竞争力资产±核心竞争力变动-核心竞争力减值准备。

5.包含企业核心竞争力的利润表

7.内部控制下的企业会计论文 篇七

关键词：会计信息系统,内部控制,经营管理

一、引言

随着网络技术的不断发展, 企业内部的各项数据实现了网络共享性, 在一定程度上大大提高了企业的工作效率。在企业长期发展的过程中, 逐步形成了以手工和人脑结合的传统内部控制制度, 并且一直被沿用。随着现代网络科技的发展, 企业的内部控制也逐步由手工和人脑结合转向了以会计信息系统为主的电脑管理模式。这一转变, 有利于企业经营风险的控制, 可以提高其管理效率, 以达到企业经营管理和内控互相牵制的目的。

会计信息系统的不断发展, 给企业管理工作带来便利的同时, 也存在一定的问题。从国外的“安然事件”、“巴林银行倒闭”, 到国内的“银广夏事件”、“三鹿奶粉”等都体现出企业会计信息系统下内部控制的缺陷。企业利用这些缺陷提供虚假的会计信息, 实现自身的目标, 使投资者遭受严重的损失。因此, 利用会计信息系统如何提高企业的内部控制已成为一项重要的研究。

二、基于会计信息系统下企业内部控制存在的问题

会计信息与内部控制二者相互影响、相互作用, 共同确保企业生产经营的有效运行。良好的内部控制能有效地防止会计信息失真。企业的内部控制制度要求会计信息具有相关性和可靠性, 以保证股东、投资者、债权人等外部信息使用者对企业提供的财务信息能够及时准确的得到了解和判断。然而, 随着会计信息化的发展, 企业对其内部控制实施的有效性同时也存在着一定问题。

(一) 系统的兼容性不高。

由于企业多样化的经营业务及复杂的信息系统, 会造成某些系统间的数据难以实现共享, 有些财务软件所需要的配置与信息系统软件的环境不相符合, 这就导致企业的相关信息容易被窃取, 或者对数据进行操控。这些系统有着各自独立的操作, 并没有实现完全的融合, 给企业的内部控制带来一定风险, 阻碍了其内部控制的有效发挥。

(二) 数字化使会计信息更容易伪造。

对于传统的手工记账, 如果要对原始凭证进行修改, 很容易发现其留下的痕迹。而对于现代的数字化会计数据, 一旦拥有进入会计系统的权限, 就有可能轻易的对数据进行修改, 且不留痕迹, 根据这些凭证做出的企业财务报表及财务分析将毫无意义, 会计资料的有效性和可靠性就很难得以保证。

(三) 会计人员素质不高。

由于会计电算化的不断发展, 过去企业的手工记账会计人员逐渐被电算化会计替代, 加上会计人员不及时更新知识, 造成会计知识结构老化陈旧、职业判断能力不强, 从而导致业务处理上存在问题。同时, 由于我国会计专业教育对会计的道德职业教育不够重视, 造成会计人员伪造原始凭证、提供虚假财务报表等违法行为。

(四) 内部审计制度不完善。

我国大部分企业的会计对于企业的经营仅仅实现其业务权, 并没有一定的参与管理权。同时, 企业的管理者往往会干预会计的工作, 影响会计内部监督制度的有效运营。企业对财务的安全性与可靠性的授权与审批制度尚不完善, 内部控制的评价制度有待提高, 影响了企业内部审计发挥其监督作用。

三、完善企业会计信息系统内部控制的建议

(一) 确保会计档案保存安全性。

会计档案是企业以往发生的各项经济业务的历史资料和证据。建立良好的会计档案保存制度有利于企业管理者更加方便快捷地查询以往发生的各项经济业务, 以制定正确的经营决策。由于会计信息系统的发展, 会计档案的保存安全性变得尤为重要。企业应加强对各部门档案的安全保密工作, 防止因意外事故导致档案毁损, 并增加对资料的备份数量和保存的安全性。

(二) 提高会计人员素质。

企业应加强对会计人员的素质培养, 重视会计工作人员的后续教育。会计人员必须不断强化自身的法律意识, 严格贯彻执行国家的财经法律、法规和制度, 端正自身的世界观、人生观和价值观, 全面加强自身的道德修养。企业还应定期对会计人员进行短期业务培训, 建立完整的考核制度。企业应把职业道德教育作为一项长期的工作, 并且有计划、有组织地进行, 不断地提高企业会计人员的综合素质。

(三) 建立完善的控制环境。

企业想要保障内部控制的有效性, 必须要以良好的控制环境为基础。企业管理者应积极加强各项工作的标准化与制度化, 形成先进的企业文化。加强员工的知识培训, 让员工能够从自身做起, 树立自我控制意识, 提高员工的文化素质与职业道德水平。同时, 加强企业的人事资源管理水平, 严格招聘制度, 对员工的各项综合素质进行考察, 加强业绩评价, 建立严格的激励和约束制度。

(四) 完善企业全面风险评估体系。

企业必须建立一个有效的风险管理体系, 通过该风险体系对企业存在的问题进行有效的监督与控制, 从而增强全面风险意识。企业只有在其信息系统中设立一个科学管理的风险机制, 才能更有利于管理者了解企业自身面临的风险, 才能更好地针对存在的问题采取适当的控制。管理人员应密切关注每个系统的风险, 特别需要识别与财务报告相关的经营风险, 并采取必要的管理措施。

(五) 建立良好的信息与沟通系统。

管理者想要及时掌握企业的运营状况, 就必须要建立良好的信息与沟通系统, 它为经营管理提供有效信息。企业应不断地完善其内部的信息系统, 对相关会计的确认、汇总、分析、分类和记录等信息提供及时反映并形成有效的监督。企业的信息不仅仅包括内部信息, 还包括外部事件等, 企业要建立一个完善会计信息系统的信息传递流程, 就必须要以一个良好的信息沟通系统为前提, 使相关信息在企业内部进行自上而下和自下而上的有效传递。

(六) 建立有效的控制活动。

控制活动存在于整个企业的组织结构中。企业应该加强对信息技术的一般控制和应用控制, 检查会计信息系统处理环境下会计信息的准确性和完整性。特别是加强对系统的日常检查、维护、开发及访问权限等的控制, 特别是对于数据的修改或者更新, 在没有授权的情况下不能随意修改。此外, 企业还应加强对数据计算的准确性控制, 保证账户的及时审核等。对于数据的输入、处理、输出应加强控制。

(七) 加强对内部控制的监督。

在管理控制办法上, 企业的管理层可以利用会计信息系统将企业的各项预算、标准成本与实际发生的交易进行对比, 以提高其控制水平;在内部审计方面, 企业应建立有效的内部审计制度, 使其能够独立行使对内部控制的监督, 加强内部审计的独立性, 转变内部审计的职能, 积极参与对企业内部控制政策的制定和评价。

会计信息系统的不断发展为企业会计工作带来极大的便利, 同时也伴随着一些新的安全问题的出现。因此, 企业应不断加强各部门间的相互牵制和监督制度, 建立一套完整的风险防范体系, 以确保信息系统的安全性, 提高系统的运行效率。企业只有不断完善其内部控制, 才能确保资金的安全性, 同时提高企业的管理效率, 才能更加有利于企业的可持续发展。

参考文献

[1]王鑫, 李蕊, 姚佳含.网络环境下完善会计信息系统内控控制的研究[J].情报科学, 2013.6.

[2]张探.会计信息系统内部控制研究[J].信息化建设, 2013.1.

8.内部控制下的企业会计论文 篇八

【摘 要】会计电算化；内部控制制度；措施对策

一、会计电算化为企业内部控制带来的便利

1.人力投入逐步减少，会计工作的效率得以提高

所谓会计电算化，就是将现代数据处理系统运用到会计工作中，主要表现在利用会计软件来替代传统的人工记账、算账和报账以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策。在这个过程中，会计人员只需要录入相关的会计凭证和审核，便可完成从前繁复的手工记账、平帐工作，因此会计人员的劳动难度和强度都被大大削减。企业为降低成本，提高效益，在保证财会管理工作高效运作的前提下，便大幅降低了在此领域的人力投入。

由于计算机在处理信息数据方面的速率、准确性大大高于手工操作，因此财会管理工作在广泛应用电算化技术之后也呈现出前所未有的高效、精准之势。

2.会计工作不断朝规范化，优质化发展

在利用计算机操作会计工作的过程中，各部门企业使用的会计软件具有相当的规格要求，例如会计电算化设置的账户科目和会计报表必须经由财政部门审查、输出打印会计信息的计算机在运行过程中会对会计资料进行真伪识别等。因而在一定程度上避免了之前手工操作为“人为因素”所左右的弊端，有利于国家和企业对会计工作的管理，进而促进会计基础工作的规范化。

另外，传统手工记账由于受会计人员自身素质的制约以及手工操作时“账证”，“帐账”，“帐表”的核算繁琐复杂的影响，使得会计工作中时常出现“乱账”、“错帐”。与之相比由于计算机操作具有处理数据高效准确，保存资料完整清晰等优势，因此，较之传统的会计档案，电算化会计档案在查询速度、检索能力以及贮藏保存等方面都显示了手工不可比拟的优势。

3.企业内部管理得以不断发展

人们常说，会计掌握着企业的命脉，据统计，一个企业的管理信息中有百分之七十都是会计信息，因此会计手段的电算化本身就是现代企业促进管理工作与时俱进的一种表现。

另外，由于会计电算化以后，计算机中存储的数据丰富而且易于调动，通过观察和处理过去经营活动的详细记录，会计人员可以及时掌握当前经济活动的最新动态，对企业的经济活动进行预测和分析，与其他部门之间形成高效的联动。在这一过程中，企业的部门管理不断趋于合理化，运营机制也不断得以完善。

二、实行会计电算化潜藏于企业内部控制管理的问题

关于潜藏于企业内部控制管理的问题，主要集中在“舞弊”行为上，一些别有用心的企业和个人通过利用会计软件的一些缺陷以及基础管理工作的漏洞，肆意妄为。因此实施会计电算化，就必须是出台一套与之相匹配的内部控制制度，然而一些单位却忽略了这个问题，利用电算化操作员权限的设置，违背岗位不相容制约，使得一些胆大妄为之徒在超越权限或未经授权的情况下仍有机可乘，肆意篡改、复制、伪造、销毁企业的重要数据，造成严重后果。

另外，现行的会计软件多由各软件公司自行开发。在竞争心理的驱动下，各公司其支持软件的操作平台不尽相同，为了技术保密，各公司之间缺少交流沟通和业界的协议，因此造成会计电算化下数据接口不统一的现象，为会计工作带来不便。同时市场上的会计软件良莠不齐，很多企业使用的软件在保密性和安全性方面存在诸多的隐患。还有一些软件的数据库管理缺少必要的加密措施等等都造成了会计电算化健康发展的困扰。

三、优化企业内部控制的措施

1.逐步健全企业电算化内部控制制度

企业要想应对好会计电算化环境为企业管理带来的诸多不利，首当其冲就是制定相应的组织和管理制度。其一，要明确职责分工，在具体操作中，应该合理分配系统管理员、操作员和数据维护员的工作，使其相互制约、相互监督。按照实际岗位设置分配操作员权限。例如：主管会计拥有总账会计权限负责审核凭证，但是不得编制凭证。具体编制会计凭证人员不得兼具审核凭证权利，出纳人员操作权限限于现金、银行模块。严格设置操作权限，任何会计人员不得随意修改他人编制的会计凭证。另外一些特殊的修正业务权限例如：反审核、反过账、反结账、删除功能必须按照审批程序说明原因专人操作，并备档备查。其二应加强组织控制，特别是系统安全控制。例如建立操作日志制度并定期审核、加强对机房工作环境的保护以及定期的数据备份。其三加强会计电算化培训，提高财务人员的业务能力，减少操作失误带来的工作麻烦。其四加强内部审计控制，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，加强经济业务原始资料的审核，完善资金运营中审批程序，例如：采购支出前的申购报价、询价、审批、验收等一系列措施确保原始资料的真实，保证经营管理合法合规、企业资产安全完整、财务报告真实可靠。

2.选择好的财务软件，从源头上进行控制

企业在选择财务软件时应结合自身需求和国家的相关条例规定，选择适合的财务软件，这样才能达到提高自身财务工作效率质量的初衷。在选择财务软件时，一定要审核好产品的加密技术，访问控制技术，以及认证技术等，确保其在使用过程中的安全性和保密性。

3.政府机关不断健全相关的法制建设并加强审计监督

政府机关应以法律的形式明确计算机系统操作的权责，使得违规行为的处置有法可依。除此之外加强审计监督，通过提高审计的广度和深度，加大力度监督企业、单位中是否存在影响经济活动正常运转的行为，这样一来，外部的强大压力与企业内部的加强控制相结合一定能实现财政工作的优化发展。

四、小结

优化会计电算化环境，健全与之相配套的企业内部控制制度，是促进现代企业更好地参与到经济活动中的有力保证。

参考文献：

9.企业内部会计控制分析 篇九

内部会计控制对企业发展也具有极其重要的推动作用，可以使企业自我约束、调节各项生产经营活动，改善企业的会计信息质量，也有利于增强企业的风险防范意识，提高企业的经营管理水平。

因此，必须采取多种措施加强对中小企业内部会计控制。

基于此，本文就中小企业内部会计控制制度实践进行探讨，以供参考。

关键词：中小企业内部会计控制制度实践

一、内部控制的含义

内部控制指的就是企业为了达到经营目标的实现，确保资产的完整与安全，同时保证会计信息的运行与精度的可靠性，并且贯彻落实经营方针，在企业内部运用的自身约束、调整、控制、规划与评价的所有方法、对策的总称。

二、中小企业内部会计控制存在的问题

(一)中小企业领导者对内部会计控制制度认知度较弱

由于企业领导者对内部会计控制制度没有足够的重视，导致企业内部会计控制基础薄弱，不能形成完整的内部控制系统。

原因之一在于中小企业的组织结构往往简单，企业的所有权与经营权相对比较集中，企业的各项指令下达与执行的流程迅速，导致企业管理者忽略企业内部会计控制。

另外，有的中小企业领导者的素质不高，常常就是根据自身的直接观察、控制来对企业的经营成果进行评价，没有必要根据目前的管理技术对全过程进行监督经营。

同时员工也常常根据日常习惯进行日常事情的办理，从而养成了不讲授权、不讲监管以及不讲制约的办事方法。

(二)中小企业组织结构比较简单，“摆设多、实权少”

现如今，我国很多的中小企业都是具备不健全组织结构，这不仅指的是企业的不完善的岗位设置和有问题的部门配置，而且也指的是一些岗位职责职能的定位不完善、不准确等，自然最后是人员的缺乏。

不过，一些企业的人员缺乏仅仅是表面的情况，缺乏岗位、职能以及部门才是其实质的问题。

有的企业虽然建立了很多职能部门，却是有名无实。

原属各部门的职责权限，却被强势的老板直接拦截进行指挥，最终导致分工不明、责任不清。

另外规模比较小的企业，为了节约成本，人员安排能少就少，一个人常要分担多种工作。

(三)中小企业会计人员素质不高，用人制度和员工录用制度不合理

目前，中小企业的资金规模和生产经营规模都是特别有限的，其经营的业务都比较简单，大多数企业也特别不注重岗位的设置。

而且，在一些中小企业中的会计人员有可能是企业所有者或者管理层的特殊关系人，他们为了得到更多的利益，会让会计人员设账外账，这样就会对投资者等相关利益者的利益造成严重损害。

除此之外，根据其他调查发现，大多数的中小企业不是按照应聘人员的才能聘用工作人员的，而是选用具有介绍关系的人员安排在企业就职，在聘用工作人员的时候没没有进行特别严格的考评，所以，企业员工能否胜任自身的岗位是一件值得怀疑的事情。

三、中小企业内部会计控制的措施

(一)加强对于内部会计控制的重视

在中小企业的内部管理中，内部会计控制占有十分重要的位置，其使得企业达到可持续发展的目的，并对企业的经济效益有直接的影响作用。

因为财务管理的真实性与灵敏度都很高，就可以利用不同的财务数据将企业生产经营管理的完成效果与其中存在的问题进行有效的反映。

在企业经营管理中，内部企业内部占用核心位置，其可以确保财务会计报告的完整性与真实性。

财务管理信息数据汇聚了不同方面的数据，其可以对中小企业的财务资金运转状况进行支配，以达到通过投入有限的资金获得最大利润的目的。

其对于组织管理程序的调节，企业经营管理的改善，有效合理的会计控制机制的建立都起到特别关键的作用。

(二)建立完善的内部控制制度

建立完善的企业内部控制制度，可以对企业投资者的合法权益进行保护，也可以确保企业会计的信息质量，同时对完善中小企业的信息披露制度和治理结构都有着特别关键的意义。

其一，要建立合理的企业管理机制制度。

在企业中，管理制度是其的核心，其可以为企业提升精确的财务数据和预知企业的风险，并且可以预知财务管理工作中的不利因素，从而促进企业的可持续发展。

其二，要对工作流程进行完善。

要规范会计内部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解决对策，这样对确保会计资料的完整、真实性起到特别关键的作用，最重要的是可以达到企业的不同经营管理工作的合理有效的开展。

其三，组织机构的完善。

设置财务组织机构一定要按照企业的实际状况，仔细对责任进行分工，互相配合与进步已经成为不同部门间合作的基础条件。

(三)提升会计人员素质

在目前的企业财务工作中，提升内部会计控制人员的素质占有特别重要的位置。

我们必须要强化建设会计人员的职业道德，强化对其的培训，从而才可以使其为企业经营管理进行更好的服务。

我们一定要发现、记录不合理的会计内控缺失的工作流程，会计工作人员也一定要依据法律办事，并且要严格遵守政策规定和有关的制度，以实现企业的可持续发展。

四、结束语

总的来说，对于中小企业而言，想要持续经营扩大发展，就必须根据企业自身的`特色来完善企业内部会计控制制度。

所以，一定要日益强化对于企业内部会计控制制度的深入分析，针对其存在的问题，运用有效解决对策，从而实现企业的可持续发展。

参考文献:

[1]赵凤金.浅谈中小企业内部控制存在的问题和对策[J].时代金融，,24

10.浅议企业内部会计控制制度 篇十

-------------------------

编辑整理: 转账支票填写 编辑:王菲 文章来源：新浪

11.内部控制下的企业会计论文 篇十一

关键词：信息化；企业会计控制机制；措施

企业会计控制机制是企业管理系统中必不可少的部分，扮演着企业生产经营活动中自我调节和自我约束的角色，决定了企业生产经营的好坏。随着社会经济的发展，市场环境的日益复杂使得完善企业会计内部控制成为企业获得长足发展的唯一出路，信息化背景引发了企业会计控制机制变革，日新月异的科学技术，发展迅猛的经济全球化、信息化、虚拟化也为企业会计控制带来新的挑战，唯有顺应变化，不断提高企业会计控制机制的规范性、科学性、系统性才能实现企业的更大发展。

1.企业会计控制机制特点分析

在信息化背景下企业会计控制机制的新特点主要有以下几方面的体现：

1.1企业会计控制机制方式的变化

结构控制法的企业会计控制机制大多来自于手工会计控制。一般方法是：选择计划完工的方式，将特定程序下的工作分为几个步骤并严格的进行各自的核查。审查和复核成为重中之重。而数据处理却给传统的结构控制带来了局限性，计算机的使用也进一步的推进了程序化控制的发展。

1.2企业会计控制机制范围的变化

企业信息化的环境同样为会计核算环境带来巨变，会计部门人员职位和企业信息化数据处理都具有的多样化特点，这使得会计工作内容有所增加，企业会计控制机制范围也产生变化。

1.3企业会计控制机制核心的变化

传统的会计管理中主要靠企业内部会计人员的自律和互相监督来保证企业会计信息的安全。然而新模式下会计工作则由工作人员信息的录入和计算机系统的维护这两部分组成，这种模式决定了会计信息安全应侧重于系统安全的维护，而非会计人员的相互监督。

2.企业会计控制机制的现状

2.1企业会计控制机制执行不力

新形势下的很多企业对于会计控制机制意识不强，把企业会计控制机制认定为内部资产安全性控制制度、内部成本控制制度，其实它不只是制度、文件和手册的体现，部分企业在企业会计控制机制建设时，内容不够系统，流于形式；还有部分企业打着经济业务灵活性的幌子，为违章违纪、执法不严开脱。提高企业会计控制机制建立過程中的主动性和积极性成为维护企业会计控制机制的必行之举。

2.2企业会计信息系统运作不当

会计信息系统在广泛发展和应用的进程中以计算机系统为媒介，有机结合了财务信息和企业经营业务。只有严格把握信息系统的流程，确保数据完整精准，可靠真实才能保证会计信息系统的更好发展，同时推动企业会计控制机制的完善。

企业的经营与财务数据都体现在信息系统中，落后或没有及时更新和升级的企业信息系统使得企业信息系统不够全面、先进，进而导致会计人员有机会进行财务舞弊和篡改，因此信息系统对于现代企业的建设起着举足轻重的作用。

2.3企业信息化的时代背景对企业会计控制机制提出了新要求

作为企业内部控制的主要执行者，企业信息化对财务人员划定了新的标准，单纯的传统财务信息提供方式显得单调而低效。这就要求我们突破传统方式，吸收来自各方面的控制信息，逐渐形成能对变动做出及时应对和弥补的实时连续监控。

3.信息化对企业会计控制机制的影响

网络的普及掀起了企业财务管理信息化的热潮。信息化的时代趋势融合了企业会计控制机制的特点，为企业会计控制机制带来以下几个方面的影响：

3.1对控制对象的影响

信息化背景下，电子数据、电子文档和各种介质的存储器崭露头角，逐渐代替了传统的监管手段，更为普及的是以电子数据的方式直接记录在电脑磁盘或存储介质上，传统手工作业下的纸质数据逐渐被人们摒弃，会计系统操作的无形化和信息储存的无纸化大行其道，企业会计控制机制的控制对象的变化也由此展开，人机控制为主取代了以前对人的控制为主的情况。

3.2对控制内容的影响

在信息化环境下，不仅要保证会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性做出判断，还要高效科学的展开企业管理，这就为会计系统增加了挑战，同时决定了企业会计控制机制要相应的有所强化。从这个方面看，新形势下的企业会计控制机制控制内容必将扩大。

3.3对控制形式的影响

根据会计业务性质的不同分设不同岗位并设置会计人员在传统手工会计中十分常见，各岗位人员各司其职，多方监督、互相牵制，形成了传统稳固的会计稽核制度。而在计算机电算化系统的执行过程中，功能的高效性促进了职责的集中性，手工记账的职责分工失去了原有的意义。计算机的系统维护和电算化软件的开发取代了人为干预，为控制的形式带来了变化。

3.4对控制风险的影响

传统手工记账环境中，企业经济业务的发生都以纸质媒介作为记载，账、证、表是最为常见的纸质原件，是否涂改一目了然，再加上会计人员的相互监督、级级复核，篡改和舞弊的机会微乎其微。而电算化系统下，流程的简化使得会计信息的安全隐患大大增加，篡改数据变得很容易而且无迹可寻，可见控制风险相对于传统环境有所增加。

4.信息化背景下企业会计控制机制的完善

企业应采取及时有效的措施应对信息化环境对于企业会计控制机制的难题和挑战，保证企业会计控制机制的质量与效果。具体分析企业情况，在三个方面着重改善：首先，不断制定并完善企业会计控制机制，建立完善的计算机风险控制系统，规定各岗位人员权限，杜绝越权使用的现象发生，建立健全组织管理机构；其次，成立各级安全领导机构，是会计业务部门能够与稽核监督部门充分配合，营造企业会计控制机制的良好环境；最后，规范和锻炼财务人员的职业道德，帮助会计人员树立起强烈的责任心与使命感，坚决抵制各种诱惑。

5.结语

企业会计控制机制在信息化的新形势下面临着新的挑战和机遇，企业同样面临着新环境下的考验，企业在未来的建设和发展过程中，必须结合自身实际情况，以不变应万变，不断提高对会计信息的控制能力和水平，科学有效的构建企业会计控制机制，提高应对各种风险的能力，从而促进企业的发展壮大。（作者单位：江苏悦达延锋江森汽车座椅有限公司）

参考文献：

[1] 张君.信息化背景下企业会计控制机制完善的探讨[J].投资与合作，2013，（10）：160-160.

[2] 马英娟，郭莲.网络环境下完善企业内部会计控制的思考[J].改革与战略，2012，28（4）.

12.内部控制下的企业会计论文 篇十二

关键词：企业管理,会计电算化,内部控制

企业的内部控制对于保证财产的有效管理、正确反映企业运转情况都有着重要意义。为保证企业的正常运转和持续发展, 必须建立一套完善的内部控制体系, 对企业财务等内容进行科学的管理。随着计算机技术的快速发展, 目前很多企业都开始将电算化引入会计系统之中, 这对会计系统的工作方式产生了较大的变革。利用计算机代替人工对企业账目进行计算、核对、分析甚至决策, 节省了劳动力的同时, 财务的管理精度也得到了保障。相比于传统的人工手算, 会计的电算化在计算速度、存储能力、数据共享能力、精确程度等方面都有着更大的优势。尽管如此, 会计的电算化也在无形之中带来了很多新的问题, 给企业的内部控制带来了一定的安全隐患, 加强对企业会计电算化的研究, 建立完善的与会计电算化相对应的内部控制制度十分必要。

1 会计电算化导致的内部控制问题

我国从2000年开始就已经出现了会计电算化, 计算机技术的进步给会计管理等工作带来了较大的冲击, 用于进行会计工作的软件从原有的数值计算逐渐发展为系统的、全面的数值核算, 近些年, 一些更为智能的会计管理系统也逐渐出现, 会计电算化在提高了会计管理工作效率的同时, 也带来了一些新的问题。

1.1 原始数据存在准确性问题

会计电算化代替了人工进行财务的计算核对, 但计算机的初始数据需要工作人员输入后, 计算机才能进行下一步的分析计算工作, 计算机的分析计算精度可以保证, 但不能保证原始数据的准确性。如果输入的原始数据出现错误, 计算机无法对错误数据进行识别判断, 只是按照指定的程序完成相应的计算工作, 这就导致后面的所有计算数据全部错误, 因此从某种意义上来说, 原始数据的准确性决定了计算机计算结果的准确性。这一点是任何计算程序都无法避免的, 会计的电算化也给企业内部控制提出了更高的要求, 对初始数据的管理输入一定要保证准确, 最好指派固定人员对数据进行管理核对, 确保初始数据的正确性, 这样得到的电算结果才会真实、准确。

1.2 操作人员的职能问题

企业的内部控制中常常需要对一些工作人员进行授权、批准, 这一点在企业经济财务管理中体现得尤为明显。传统的手工核算会计管理工作中, 任何一项涉及到企业财务问题的活动都需要经过专门的权限负责人进行签字和盖章, 保证多个管理人员同时知晓这一活动, 这是确保企业财务平稳健康运行的关键。但会计电算化导致会计工作方式发生了较大的改变, 各个工作岗位的职能和任务也与传统方式存在较大区别。电算化的业务大部分利用计算机完成, 这就导致了一些关键人员存在职能集中的现象, 会计人员的工作模式也从数据的计算变成计算机的管理。一些工作人员在工作中同时负责数据的输入输出以及计算机的管理和企业活动的报送等工作, 操作人员职能的过分集中会导致企业财务风险的出现, 因此在进行企业内部管理时, 应该对操作人员的职能进行合理的限制和分散化处理, 避免操作人员对数据进行修改, 防止舞弊现象的出现, 保证企业的财务安全。

1.3 会计工作流程的无纸化问题

在传统的会计工作中, 对企业的财务进行核算时, 会计会将信息用表格、账单等形式记录在指定的工作簿上, 财务的管理清晰明了, 当需要对财务情况进行修改时, 其修改印记会直接体现在纸张上, 而且每次的财务修改都需要相关人员的印章, 确保了财务管理的可靠性。将计算机技术引入会计工作后, 工作中的有形记录大大减少, 企业的经济活动和相关事项的说明都是用计算机进行录入和存储。这种记录形式的改变导致一些数据和结果不能被直接打印, 只能依靠计算机阅读。数据的安全性也会存在较大的漏洞, 操作人员对数据进行修改将不会留下痕迹, 而且由于数据存储的介质从纸张变成了磁性介质, 数据更容易出现丢失或者损坏等危险。种种因素对电算化的会计管理提出了更加严格的要求, 进行企业会计业务过程中, 不仅仅要保存好纸质的资料, 还要对用磁性介质存储的信息和档案进行及时的管理备份, 并注意防止系统漏洞的出现。会计的电算化给企业内部管理带来便利的同时也带来了一定的安全隐患, 需要引起管理者的重视。

1.4 会计电算化带来的安全问题

目前市场上存在的会计类软件普遍存在对软件安全认识程度不够的现象, 软件的开发和设计过程中往往更加重视软件的功能, 希望通过强大的功能吸引客户, 忽视了软件安全带来的财产威胁。这类软件在使用过程中经常会暴露出一定的安全问题, 比如数据库的保密程度不够, 一些应用软件容易被破解等。除此之外, 与软件相对应的硬件配置也不能达到确保系统安全的目标, 一些企业过分注重成本选择性能较差的硬件系统, 这给会计软件的运行带来了麻烦。企业对管理人员和操作人员的安全意识培训不够, 一些重要的操作密码不能得到严格的管理, 企业自身对管理制度的不重视也导致了财务安全隐患的出现。

网络技术的快速发展使得所有企业的财务安全都面临着前所未有的挑战。网络技术给企业管理带来便利的同时, 利用网络技术进行财务盗窃的现象也越来越多。目前市场上普遍使用的协议是TCP/IP协议, 这种协议传播范围极广, 但其安全性较差, 容易被专业人员拦截和窃取。目前电子商务的发展也十分迅猛, 很多企业在进行网上电子货币操作时容易受到网络黑客的攻击, 给企业的财产带来损失。

会计电算化导致传统的财务管理与业务管理不能由不同的部门进行, 而是需要完成一体化过程, 企业的管理活动对电脑网络的依赖性过强, 一旦缺乏必要的安全措施或者企业自身对网络安全重视程度不够的话, 轻者会由于外部人员的攻击导致网络瘫痪, 影响企业的正常运转, 重者会导致企业自身关键信息泄露, 企业受到较大损失, 因此做好企业的内部控制工作十分必要。

2 针对会计电算化的内部控制建议

2.1 增强对程序系统的操作和控制

企业通过指定科学完善的内部控制制度, 能够确保计算机的操作按照规定的流程进行, 较少由于误操作带来错误, 同时能够提高信息的处理质量, 降低事故发生的概率。对相关业务流程的规范化控制能够避免由于操作人员技术不足带来的隐患, 在特殊情况下的有效管理也能防止损失的进一步扩大。具体实施过程中, 企业应该做到以下几点:

(1) 未经过允许的工作人员和外来人员不能进入机房进行操作。

(2) 财务信息的录入与管理应该由特定部门进行审批, 并对数据的输入进行多次核对, 保证原始数据的正确性。

(3) 数据输入时, 如果操作人员对数据存在疑问, 需要及时向上级反映确保数据输入的准确性, 不得自行输入和修改。

(4) 机房的工作人员不能以任何方式将计算机中的数据带到外部, 也不得把其他未经过允许的文件信息带入机房之中。

(5) 开机后, 工作人员不得擅自离开机房。

(6) 企业数据和重要信息要做好及时的备份, 并定期对备份内容进行检查。

需要注意的是, 以上的管理措施不是绝对的, 在实际实施过程中应该根据企业的自身特点和管理模式合理调整, 使得管理体制适合企业, 完善的内部控制体制是减少错误发生的重要途径。

2.2 对人员的职能进行合理控制

尽量将比较重要的职能进行分散化处理, 由不同部门或者不同人员共同负责某一项职能, 方便员工之间的分工合作, 也能更好地做到彼此的监督。职能的分工要与建立的管理机制相对应, 以便提高工作效率。再进行职能分工时, 首先要将电算化部门与用户部门分离。原始数据的输入人员所在部门应与数据的管理人员所在部门分开, 防止职能的过度集中带来的数据安全隐患。

2.3 健全档案管理制度

这里的档案主要是指打印输出的各种账簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质。系统开发运行中的各种文档及其他会计资料的功能是负责系统内各类文档资料的存档、安全保管和保密工作, 而档案管理一般通过制定与实施档案管理制度来实现, 一般包括: (1) 必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管; (2) 各种安全保证措施, 如备份软盘应贴上的保护标签存放在安全、洁净、防潮的地方; (3) 采用磁性介质保存会计档案的, 要定期进行检查和复制, 防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。此外, 还应高度重视电算化人才的培养, 并为此提供必要的物力、财力, 以打造一支高素质的财会科技队伍, 为会计电算化工作提供人力和智力支持。

2.4 加强系统安全控制

这项控制是为了保证计算机系统的运行安全, 避免由于外部环境因素导致系统运行错误。其主要包括接触控制、环境保护和安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源, 以保证各项资源的正确性。其主要的控制措施包括: (1) 订立内部操作制度, 禁止非计算机操作人员操作企业计算机; (2) 设置操作权限限制; (3) 操作人员身份的密码控制; (4) 数据存储和处理相隔离; (5) 设置接触与操作的日志控制。

2.5 加强内部审计

内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分, 也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化中, 由于是“人机”对话的特殊形态, 因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。笔者认为, 内部审计必须包括以下几个方面: (1) 对会计资料定期进行审计, 审查电算化会计账务处理是否正确, 是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定, 审核费用签字是否符合企业内部控制制度, 凭证附件是否规范、完整; (2) 审查计算机内数据与书面资料的一致性, 如查看账册内容, 做到账表相符, 对不妥或错误的账表处理应及时调整; (3) 监督数据保存方式的安全性、合法性, 防止发生非法修改历史数据的现象; (4) 对系统运行的各环节进行审查, 防止存在漏洞。

3 结语

企业会计电算化给企业的会计工作带来了极大的便利, 但如果不加强对内部控制的管理, 电算化也会使得企业出现损失的概率增大。企业应该对会计电算化的风险足够重视, 并制定完善的内部管理机制规避风险, 降低计算机技术本身带来的安全隐患。在实际管理工作中做好规范化操作, 合理地控制操作人员的职能, 加强系统安全控制等都会提高企业的安全系数, 实现良性持续的发展。

参考文献

[1]安强, 郭立新.谈企业会计电算化下的内部控制问题[J].财会月刊, 2006 (05) .

[2]陈艳.加强会计电算化下的内部控制研究[J].企业导报, 2012 (15) .