税收风险管理环节

税收风险管理环节（6篇）

1.税收风险管理环节 篇一

抵债资产持有环节税收处理

大多数抵债资产取得后不能立即变现，会持有一定的时间。同时为提高抵债资产的持有效率，债权人会在处置抵债资产前将其出租或自用。抵债资产持有环节涉及税收处理如下:

1.营业税。抵债资产包括房产、土地使用权、机器设备、交通工具、商品物资等实物资产。在未出售前，具备条件的这些抵债资产可以用于出租，按租赁业计征营业税。

2.所得税。抵债资产持有环节的收益应按规定计入所得税应税收入。抵债资产提取的折旧费用和无形资产摊销费用可以在税前扣除。《企业债务重组业务所得税处理办法》规定：债权人(企业)取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值(包括与转让资产有关的税费)确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。因此金融企业在计算所得税扣除项目时，不要遗漏抵债固定资产的折旧费用、无形资产摊销费用等。

3.印花税。将抵债资产出租时，应按《中华人民共和国印花税暂行条例》中列举的租赁合同缴纳印花税。

4.房产税。金融企业通过抵债方式获得了抵债房地产的所有权，应按规定缴纳房产税。《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。未出租的则按金融企业会计账簿抵债房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%。

5.土地使用税。根据税法规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，所以金融企业拥有的土地使用权应缴纳土地使用税。

6.车船使用税。金融企业拥有并且使用抵债的车船时，应按《中华人民共和国车船使用税暂行条例》缴纳车船使用税。

2.税收风险管理环节 篇二

一、证券交易环节征税对财政收入的影响

虽然我国征收证券交易税的一个重要目的是对我国的证券市场实施必要的调控, 保障我国证券市场的健康、稳定发展及有效运行, 然而由于我国的证券市场在本国的经济发展中发挥着日益重要的作用, 导致证券交易税的征税对象和税收来源不断增加, 从而使得证券市场税收所产生的财政收入所占比例不断提高, 所以导致证券交易税的财政收入职能不断增强, 证券交易税也因此成为我国聚集税收财政收入的重要手段。对我国证券交易税的税收收入产生影响的因素较多, 最终可以综合体现为税基和税率两个层面。

从税基的角度分析, 证券市场的规模大小、证券交易量以及证券价格水平的高低等均会对证券交易税产生影响;从税率的角度分析, “拉弗曲线”原理同样适用于证券交易税的税率影响分析, 因此, 证券交易税的税率高低要适中, 如果证券交易税税率太高将会大幅降低证券市场的流动性, 从而会造成证券税收收入的下降。税收实践显示, 我国政府不应对证券交易税的财政收入职能寄予太高的期望。

因此, 对证券交易印花税的财政收入功能结论如下:从长期考察, 我国证券交易印花税的税收收入未来持续增长的可能性较小, 其占财政税收收入的比例不大, 是一个小的税收种类, 并且由于证券交易印花税的税收收入具有波动性, 其在财政税收收入中也不可能占有重要位置, 因此, 其不可能被作为我国的一个主要税收种类。

二、证券交易环节征税对收入再分配的影响

虽然证券交易税在一定程度上能够促进社会税负的公平, 但证券交易税不可能成为维护及促进社会公平分配功能的主要承担者, 因为证券交易税的征收对象是证券交易行为, 只要证券投资者进行了证券买卖交易行为, 就需要对其征收证券交易税, 而不论证券投资者在证券交易中是否取得收益, 因此, 证券交易税的征收对那些未取得的证券投资收益的投资者来说增大了其亏损, 从而加大了证券投资者之间收入分配的差距, 不利于实现收入的公平分配。所以, 证券交易税在调节收入分配及促进社会公平等方面所起的作用比较有限。

“马太效应”所蕴含的富人会变得更富、穷人会变得更穷, 在证券市场的运行过程中也得到了深刻体现, 因此, 我国政府就非常有必要采取有效的税收政策来调节证券市场中不同的证券投资者之间的收入分配, 以促进社会收入的公平分配并实现社会公平。然而证券交易印花税对上述目标的实现所具有的作用却非常有限, 因此, 证券税收制度所需要发挥的收入公平分配的作用只能依靠证券交易所得税以及证券财产税来实施、完成。

三、证券交易环节征税对证券市场运行效率的影响

证券市场的效率主要是指证券市场上的有价证券交易过程的效率。而有价证券交易的过程效率又是指证券市场上有价证券交易过程中的投入与产出两者之间的对比关系, 也就是, 证券市场为有价证券的交易活动提供交易成本最低的有价证券交易服务的效率或者能力。

本文主要从证券交易税对证券投资者的证券交易成本、证券市场的流动性以及有价证券的成交量等方面所产生的影响来考察证券交易环节征税对有价证券交易过程效率所产生的影响。

(一) 证券交易税对证券投资者交易成本的影响

狭义的证券交易成本是指证券投资者为了进行有价证券的买卖交易所必须支付的成本费用, 而广义的证券交易成本是指国家政府为了维持证券市场中有价证券的交易活动所发生的一切成本费用。因为证券交易税是对有价证券买卖双方的证券交易行为所进行的征税, 因此其税负的高低将直接影响证券投资者的证券交易成本。对于大部分证券市场来说, 证券交易税是一项证券投资者所承担的极其重要的证券交易成本。所以, 征收证券交易税所带来的一个后果则是增加了证券市场中证券投资者的证券投资成本, 从而减少了证券投资者的预期投资回报, 最终会导致证券市场中的资金流出, 进而阻碍了证券市场规模的扩张。

(二) 证券交易税对证券市场流动性的影响

证券市场流动性指的是有价证券卖出变现为货币资金或者卖出一种有价证券然后买入另一种有价证券所需的时间长短及成本大小。由于征收证券交易税后会产生锁定效应, 因此增加的证券买卖交易成本将会导致证券市场的流动性下降。锁定效应指的是证券投资者为了实现有效避税, 通常会使用延迟卖出有价证券甚至不卖出有价证券的办法, 最终造成证券市场活跃程度降低以及证券市场流动性下降。

(三) 证券交易税对证券交易量的影响

有价证券的交易量与证券交易税的征收两者之间呈反向变化的关系。证券交易税是通过其直接及间接所产生的影响而对有价证券的交易量形成影响的。具体影响如下:1.证券投资者会因为有价证券交易成本的增加而相应减少有价证券的交易活动, 因此直接减少了证券市场中有价证券的交易量。2.证券交易税的征收通过对证券市场的结构产生影响, 而间接导致有价证券的交易量下降。

四、证券交易环节征税对证券市场信息效率的影响

证券市场信息效率指的是证券市场中有价证券的市场价格能够及时、真实地反映证券市场相关信息的程度。证券交易环节征税对证券市场信息效率的影响主要体现在证券交易税对证券市场中有价证券的市场价格的影响, 具体又能够从证券交易税对有价证券的市场价格水平的影响以及对有价证券的市场价格波动性的影响等两个层次来分析。

(一) 证券交易税对有价证券价格水平的影响

一个国家增加或减少税负的征税消息会通过证券投资者的心理预期机制, 而对有价证券的预期投资回报率产生影响, 最终会对有价证券的市场价格产生影响。提高证券交易税会引起有价证券的市场价格下滑, 相反, 减少证券交易税则会引起有价证券的市场价格上涨。

在相对成熟、发达的证券市场中, 如果有价证券的市场价格对证券相关信息的反应做到越及时、越充分, 那么证券市场的信息效率也就越高。因而, 证券交易税的征收会大幅降低证券市场信息效率, 此时有价证券的市场价格就无法及时、充分地反映证券相关信息, 从而导致有价证券市场价格的信息传递功能失效以及证券市场资源配置功能减弱。但在一个相对不太成熟的证券市场中, 存在着数量巨大的非理性投机者, 此时证券交易税的征收增加了非理性投机者买卖有价证券的交易成本, 故减少了非理性投机者的非理性、过度投机活动, 最终抑制了证券市场中的短期炒作和频繁买卖等投机行为。此时, 合理的证券交易税税负会减少了证券投机者的有价证券交易数量, 使得有价证券的市场价格能够公允地反映有价证券的内在价值, 最终提升了证券市场的信息效率。

(二) 证券交易税对有价证券价格波动性的影响

在现实经济中由于证券投资者的有限理性以及证券市场上存在着大量的非理性投机者, 证券投资活动通常是证券投资者的一种不完全理性的经济行为, 不可能实现完全理性投资。因此, 如果证券市场存在着异常大幅波动且非理性投机者所占的比例较高 (例如那些新兴、欠发达的证券市场) 时, 则证券交易税的征收可以减少证券市场的波动性。但是如果在证券市场中波动性不大以及非理性投机者所占的比例不高时, 那么增加证券交易税税负就会产生另一负面结果。

五、证券交易环节征税对证券市场资源配置效率的影响

证券市场资源配置效率指的是通过证券市场中有价证券的发行、交易等经济活动使得社会资金流向高效、具有高社会效益的部门或者单位, 从而提高社会资金的使用效率。现代经济学理论表明, 一国政府的证券征税行为必然会引起证券市场的资源配置效率发生变化, 然而其对证券市场资源配置效率的影响方向存在着不确定性。当证券市场的资源配置效率还没有达到帕累托最优状态的时候, 证券市场的资源配置效率就能够利用证券税收的调控而达到帕累托最优状态, 从而提高证券市场的资源配置效率, 所以, 简单认为证券交易税必定会造成证券市场资源配置效率的降低是不正确的。

本文关于证券交易税对证券市场资源配置效率影响的分析, 主要是分析证券交易税对证券市场的规模以及证券市场的结构两个方面的影响。

(一) 证券交易税对证券市场规模影响的“收入效应”

在其它影响要素不变时, 证券交易税的增加或者减少会相应提高或者减少证券投资者进行证券买卖的成本, 造成有价证券的价格发生变化, 并致使证券投资者的投资报酬率发生改变, 从而对证券市场中证券投资者的数量、证券投资者购买的有价证券种类以及数量、证券市场中的资金总额等产生影响, 最终导致证券市场规模的缩小或者扩大。由于增加证券交易税会对证券市场中的资金数额存在显著影响, 因此, 证券交易税增加的结果是导致证券市场的规模缩小了。

(二) 证券交易税对证券市场结构影响的“替代效应”

证券交易税的征收通过影响证券交易成本的传递机制而间接地对证券投资者的有价证券投资行为产生影响, 最终影响到证券市场中的资金流入和流出。国家政府在征收证券交易税时, 如果采取具有差别性的税收政策, 将会引起不同种类证券的购买者和发行者的交易成本发生变化, 原有的证券市场结构就会发生调整。一方面, 通过证券交易税的征收来改变证券投资者对某一类有价证券的需求, 从而能够使得社会资金在不同有价证券投资上的合理配置。另一方面, 证券交易税的征收对证券市场中的资本结构以及最优资产组合产生了扭曲效应。

六、本文的研究结论

通过上述研究, 本文得出如下主要结论:

1.我国对证券交易环节征收证券交易税所聚集的税收收入在我国财政税收收入中不占有重要位置, 其不可能被作为我国的一个主要税收种类;2.证券交易税在调节收入分配及促进社会公平等方面所起的作用比较有限;3.证券交易税会增加证券交易成本, 降低证券市场的流动性和有价证券的成交量;4.提高证券交易税会引起有价证券的市场价格下滑, 减少证券交易税则会引起有价证券的市场价格上涨;5.证券交易税的征收会导致证券市场的规模缩小, 并形成对证券市场结构产生影响的“替代效应”。

摘要：本文对我国证券交易环节税收的经济效应进行了研究, 研究结果表明:我国对证券交易环节征收证券交易税所聚集的税收收入在我国财政税收收入中不占有重要位置, 不是我国的一个主要税种;证券交易税在调节收入分配方面所起的作用比较有限;证券交易税会增加证券交易成本, 降低证券市场的流动性和有价证券的成交量;提高证券交易税会引起有价证券的市场价格下降;证券交易税的征收会导致证券市场的规模缩小, 并形成对证券市场结构产生影响的“替代效应”。

关键词：证券交易环节,税收,经济效应

参考文献

[1]高凤勤.企业税收效应研究[D].西南财经大学博士学位论文, 2007.

[2]贾康, 张学诞, 施文泼.深化我国税制改革应选择有增有减的结构性调整[J].税务研究, 2009 (09) .

3.税收风险管理环节 篇三

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进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定(2017最新)

财政部 海关总署 国家税务总局关于印发《关于进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定》的通知

财关税[2004]7号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，海关广东分署，海关总署驻天津、上海特派办，各直属海关：

《关于进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定》已经国务院批准。现印发给你们，请遵照执行。

附件：关于进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定

财政部 海关总署 国家税务总局

二○○四年三月十六日

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附件：

关于进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定

一、经海关批准暂时进境的下列货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳进口环节增值税和消费税，并应当自进境之日起6个月内复运出境；经纳税义务人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境的期限：

(一)在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；

(二)文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品：

(三)进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品：

(四)开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品：

(五)在本款第(一)项至第(四)项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；

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(六)货样；

(七)供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具：

(八)盛装货物的容器；

(九)其他用于非商业目的的货物。

上述所列暂准进境货物在规定的期限内未复运出境的，海关应当依法征收进口环节增值税和消费税。

上述所列可以暂时免征进口环节增值税和消费税范围以外的其他暂准进境货物，应当按照该货物的组成计税价格和其在境内滞留时间与折旧时间的比例分别计算征收进口环节增值税和消费税。

二、因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进口时不征收进口环节增值税和消费税。被免费更换的原进口货物不退运出境的，海关应当对原进口货物重新按照规定征收进口环节增值税和消费税。

三、进口环节增值税税额在人民币50元以下的一票货物，免征

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进口环节增值税；消费税税额在人民币50元以下的一票货物，免征进口环节消费税。

四、无商业价值的广告品和货样免征进口环节增值税和消费税。

五、外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税。

六、在海关放行前损失的进口货物免征进口环节增值税和消费税；在海关放行前遭受损坏的货物，可以按海关认定的进口货物受损后的实际价值确定进口环节增值税和消费税组成计税价格公式中的关税完税价格和关税，并依法计征进口环节增值税和消费税。

七、进境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征进口环节增值税和消费税。

八、有关法律、行政法规规定进口货物减征或者免征进口环节海关代征税的，海关按照规定执行。

九、本规定自2004年1月1日起施行。

 关于对农业特产收入征收农业税的规定）办法 http://s.yingle.com/l/cs/677185.html

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 未约定保险价值的，保险价值怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677184.html

 贵阳市城镇土地使用税

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  关于各省 http://s.yingle.com/l/cs/677179.html 不良债

权的成立

条

件

是

什

么

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 委托代购农副产品的核算有哪些处理方法 http://s.yingle.com/l/cs/677174.html

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  关于对贫困地区 http://s.yingle.com/l/cs/677172.html 债权债

务

清

理

审

计

工

作

有

哪

些

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 对筹资风险如何进行阶段性控制

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 上市公司哪些情况需要经过审计

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 关于免征农业税有关事项的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677168.html

 债权凭证的优点都包括了哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677167.html

 债权凭证制度实施是如何的

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 关于暂停农业税夏征及有关农业特产税征收的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677165.html

 长期债权投资是什么

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  房产税的征税范围 http://s.yingle.com/l/cs/677163.html 如何

做

出

合格的内

账

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 关于1996年农业税征收工作的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677161.html

 交纳消费税的账务处理的方法

http://s.yingle.com/l/cs/677160.html

 停车费计入什么科目

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 对外投资中长期投资具体是怎样核算的 http://s.yingle.com/l/cs/677158.html

 债权债务核算的怎么做

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 关于调整我市农业税征收米价的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677156.html

 总公司与分公司的合同独立核算

http://s.yingle.com/l/cs/677155.html

 上门收账人员必须注意的5项大忌是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677154.html

 申请使用经营地发票审批（行政许可）http://s.yingle.com/l/cs/677153.html

 实行债权凭证制度有什么好处

http://s.yingle.com/l/cs/677152.html

 提单的物权凭证效力

http://s.yingle.com/l/cs/677151.html

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 特定经营行为的税务登记

http://s.yingle.com/l/cs/677150.html

 保管人给寄存人凭证的义务

http://s.yingle.com/l/cs/677149.html

 内部审计应怎样审查账外资金

http://s.yingle.com/l/cs/677148.html

 新疆维吾尔自治区农业税征收办法 http://s.yingle.com/l/cs/677147.html

 应收账款管理政策的制定

http://s.yingle.com/l/cs/677146.html

 应收账款质押的对象是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677145.html

  发票用票量的调整 http://s.yingle.com/l/cs/677144.html 应收账

款

管

理

制

度

及

措

施

http://s.yingle.com/l/cs/677143.html

 城市维护建设税的税率

http://s.yingle.com/l/cs/677142.html

 基于债权人的财务风险有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677141.html

 股票期权进行会计反映是什么时候 http://s.yingle.com/l/cs/677140.html

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 北京市农业特产农业税征收办法

http://s.yingle.com/l/cs/677139.html

 债权重组要如何进行会计处理

http://s.yingle.com/l/cs/677138.html

 账簿、凭证管理制度是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677137.html

 失控发票的责任应由谁负

http://s.yingle.com/l/cs/677136.html

 债权性投资的含义以及要求有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677135.html

 工程项目全过程跟踪审计的特点有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677134.html

 营业税退税手续如何办

http://s.yingle.com/l/cs/677133.html

 受让土地使用权交什么税

http://s.yingle.com/l/cs/677132.html

 运用流动比率时，必须注意以下几个问题 http://s.yingle.com/l/cs/677131.html

 供水公司收取的改造款项是否征收增值税 http://s.yingle.com/l/cs/677130.html

 合格产品与不合格产品的账务处理有什么不同 http://s.yingle.com/l/cs/677129.html

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  怎样认定内幕交易 http://s.yingle.com/l/cs/677128.html 钢铁企业预付账款风险是怎么样形成的 http://s.yingle.com/l/cs/677127.html

 企业取得赞助商支付的赞助款项是否要缴纳营业税 http://s.yingle.com/l/cs/677126.html

 企业法定代表人在明晰财务理论上有哪些重要性 http://s.yingle.com/l/cs/677125.html

 债务重组对债权人财务有什么样的影响 http://s.yingle.com/l/cs/677124.html

 记账凭证设计要考虑哪些法律问题 http://s.yingle.com/l/cs/677123.html

  共同海损担保 http://s.yingle.com/l/cs/677122.html 有限公司股东以货币资金出资怎么核算 http://s.yingle.com/l/cs/677121.html

 装修超预算由谁来承担

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 环境评价费如何作账务处理

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 交易性金融负债的主要账务处理

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 发票抬头开错怎样进行账务处理

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 债务担保凭证的风险都有哪些

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 个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要自 http://s.yingle.com/l/cs/677096.html

 关于农业税按粮食倒三七比例折征代金的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677095.html

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 损毁财务案件如何撤案

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 具体如何办理2018托收承付方式下的逾期付款 http://s.yingle.com/l/cs/677093.html

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 纳税人应如何办理增值税退税

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 担保债权凭证的特征有哪些

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 危险品的运输 http://s.yingle.com/l/cs/677086.html

4.论强化税收职能与优化税收管理 篇四

一、目前我国的税收征管和税制建设还存在诸多问题，严重影响和制约着税收职能作用的发挥

（一）单纯追求收入目标，税收职能单一化倾向日益明显

1994年税制改革以来，我国工商税收收入以年平均近1000亿元的速度递增。除了经济增长、加强征管等因素外，维系高增长的主要因素是政府行为和支持政府行为的税收“超常措施”。1993年全国范围“争基数”，全国工商税收收入比上年增长38.1%，其中有个省（自治区）增幅在50%以上。1994年“保基数”，全国工商税收收入又比上年增长26.5%。此后几年工商税收收入计划任务数一增再增，税收收入形势一年比一年严峻。为了完成任务，各级政府和财税部门继续采取“超常措施”，“寅吃卯粮”、“无税空转”等现象日益公开化、普遍化。南方某市1998年国税系统担保贷款缴税和私人垫税近400万元，占全市增值税、消费税两税收入的1.87%。

任务高压下的税收征管，其危害是显而易见的。其一，刚性的任务标准弱化了刚性的税收执法，看似力度很大，实质上是对法律尊严的自我践踏。其二，大面积的超常征收，人为改变了正常情况下的税收数量和规模，掩盖了税制的运行质量和真实的税收负担程度，为宏观决策提供了虚假的数字依据。尤其是以“列收列支”为主要手段的税收空转，导致国家预决算失真，虚假的收入信息带来错误的支出安排。其三，组织收入工作的秩序和程序被打乱，一些地区陷入“一季度缓，二季度慢，三季度紧，四季度拼”的恶性循环。税收入库不是逐月按计划完成进度，而是季度、半年、年底呈现高峰，其他月份走入低谷，呈现出不规则的“M”曲线，不利于财政资金的合理调度，也不利于宏观调控政策的落实。更为严重的是，身为执法者的税务机关借助纳税人预缴税款确保收入进度，正常的征纳关系演变成一种互利互惠的协作关系，执法职能受到严重削弱。

（二）一些税种先天不足，税收对经济调节乏力

税收的调节职能主要通过税种的设置、税率的设计来实现。我国政府在税收立法时，十分重视税收的调节作用，一些税种的设置，首先考虑的是它的调节职能，其次才是收入职能。比如，消费税开征的本意是抑制超前消费和高消费，并通过抑制消费来抑制生产，税种设置“寓禁于征”的用意十分明显。土地增值税的税种设置目的是抑制房地产开发过热，抑制炒买炒卖房地产牟取暴利行为。固定资产投资方向调节税的税种设置目的，是限制固定资产投资规模，引导投资方向。税种设置、税率设计的目的，最终要通过征收管理来实现，税收征管中的一系列问题，使一些税种的设置初衷大打折扣。现行消费税的征税对象主要是烟酒，由于大量的欠税和税收流失，该税种的调节作用无法发挥，与政策设计的初衷大相径庭。而且，从中央到地方，对烟酒税收的依赖程度越来越大，实际工作中采取了一些积极扶持政策，完全偏离了限制消费和生产的初衷。

税收调节乏力，还表现为经济的周期性波动中税收作用滞后于调控的需要。换句话说，某些税种的设置是为了限制某种倾向，但由于经济形势的变化，经济生活中出现的是截然相反的倾向，使得税收调控无的放矢。

（三）财务核算虚假，税收监督不到位

1.偷税逃税普遍化、社会化，税收差额严重。税收差额是衡量一国税收征管效率的重要指标。据调查，我国的税收差额大体在30%－40%。当前的突出问题是，一些不法分子大肆盗窃、伪造、倒卖和虚开、代开增值税专用发票，违法数额巨大，触目惊心。在少数地区，税收违法已经成为地方政府组织和引导下的统一行动。

2.财务核算成果人为控制，经营指标虚假。受各种利益因素影响，许多企业建有两套或三套账目，在上报经营成果或计算税金时，往往使用虚假账目，形成税收监督的真空。一些没有设立两套账目的单位，在财务核算上也掺杂许多虚假成分，看似规范合理的会计核算掩盖着许多经过处理的问题。虚假的财务核算不仅导致税收流失，还造成国民经济统计指标的失真。

3.某些企业腐败严重，侵蚀税基。企业负责人的腐败和政府官员的腐败一样，屡禁不止，局部地区愈演愈烈，已经成为社会毒瘤和顽症。尽管企业腐败的表现形式多种多样，反映在财务上，毫无例外都是化公为私，侵吞国家资财，侵蚀税基。

二、税收某些职能的弱化，涉及到一些体制的弊端，有着复杂的原因

（一）思想原因——国民纳税意识淡薄

几千年的旧税收制度，是剥削阶级榨取人民血汗的工具，在人们传统的思想上对税收有一种抵制心理。新中国成立后，这种思想意识并没有随着国家和税收性质的改变而消除。我国没有经历资本主义商品经济的发展阶段，社会生产力水平比较低，税收意识的发育先天不足。改革开放以来形成的个体经营工商业户阶层，法盲、文盲比重较大，整体素质较低。纳税人税收意识和法制观念淡薄，是导致税收大量流失的直接原因。

（二）社会原因——整个社会的执法状况欠佳

为适应市场经济发展的需要，我国相继出台了大量法律法规，长期以来“无法可依”的状况逐步得到改善。但是，有法不依、执法不严、违法不究的问题一直严重困扰各级政府和执法部门。在这样一个社会大环境下，税收执法始终处在各种矛盾的焦点上，行政干预、人情干预、部门配合不力、司法腐败等一系列问题严重制约着严格执法。

1.税收保全和强制执行难。专业银行向商业银行转轨后，出于自身利益的考虑，往往以多种具体操作上的理由拒绝暂停支付和扣缴税款。金融部门为防范风险，实行贷款抵押，企业资产大部分甚至全部抵押给银行，税务机关扣押、查封企业财产，有时没有标的物。

2.法人案件处理难。一般说来，对纳税人个人的税务违章案件比较容易处理，而对法人涉税案件的处理往往会遇到来自地方的行政干预和社会的压力。企业的税收问题被查实后，政府一般要予以庇护，税务机关一般也要做出让步。一些地方企业普遍困难，税务机关在案件处理上，不得不考虑社会稳定和税源延续问题，因而手下留情甚至不了了之。

3.涉税违法案件处罚难。税收执法专业性较强，司法立案需要重新取证，一些涉税违法案件查处迟缓，久拖不决，处罚不及时、定案不准确、执法不到位的问题比较突出。许多税案重刑轻判，轻刑免判，置严格执法的税务机关于尴尬境地。税收执法中的一系列问题，很大程度上抵消了税收法制的刚性和震慑力，客观上助长了一些企业和个人的投机意识和侥幸心理。

（三）法制原因——税收立法滞后于改革进程

1.大部分税种没有通过人大立法，而是以条例形式发布，法规层次低，而且具体条款频繁修改，缺乏应有的权威性、规范性和稳定性。一些正在执行的条款不能作为认定纳税人犯罪的依据，客观上存在税务机关和司法机关执法上的双重标准。

2.税收程序法律依据不足，现行《中华人民共和国税收征收管理法》，对税收程序的规定过于简单、原则，可操作性差。只重视对纳税人和税务机关的监督，忽视对相关部门的制约，尤其是对有关部门配合和支持税收工作的具体义务和不履行这些义务所应当承担的法律责任没有明确规定，造成实际工作中税务机关孤军奋战，孤掌难鸣。

3.没有建立独立的税务司法体系，税务机关的职责和权力脱节。

（四）内部机制原因——税收征管机制落后

1.机构设置条块分割，重叠交叉，成本过高，效能低下。按企业级次和经济类型实行税收管辖，已不适应经济发展需要。一方面，各种经济成分的重新组合，各种所有制形式的频繁变动，各行业的相互交融，使得企业的经济性质、经营方式、隶属关系呈现明显的多极性和不稳定性。反映到税收征管上，最突出的问题就是征管范围无法划清。另一方面，随着企业主管部门的合并、撤销、精简、改变职能，原有的行业格局、所有制格局重新排列，直属机构失去存在必要，城市税务直属分局和区局并存，给税收成本的控制、机构精简、管理效能的提高带来一定负效应，也给纳税人办理税收事宜带来诸多不便；征收分局与稽查分局在任务承担与职能行使上相脱离；交叉管理，税负不公，争抢税源，漏征漏管严重。

2.征管查各环节职责不清，力量配备不当，片面强调集中征收和重点稽查，纳税管理薄弱。

（五）行政原因——税收计划与经济税源相脱节

传统的税收计划指标的确定，使用的是基数法，这一方法比较简便，在收入任务相对宽松时容易被接受和执行。由于各地经济发展水平和经济结构不同，基数法的缺陷日益明显。最近几年，国家税务总局开始试用系数法，即参照经济增长速度和税收与经济的相关关系，核定当年税收任务。随着收入任务的一再加码，基数法和系数法实际上被“追加法”取代，税收计划的确定越来越脱离经济税源实际，超越了税源的承受能力。此时的税收计划管理已形同虚设。

三、优化税收管理的路径

强化税收职能，必须优化税收管理。优化税收管理，必须遵循经济规律，建立法制化的管理机制。

（一）更新税收观念，树立市场经济税收思想

与市场经济条件下的治税思想相对照，传统的税收管理观念迫切需要更新。

1.以收定支观念。经济和税收的关系是源和水、本和未的关系，在税制稳定的情况下，正常的税收增长应该也必须以经济增长为前提。一定时期内，税收的增长幅度可以高于经济的增长幅度，但二者必须保持稳定的相关关系。因此，必须树立以收定支的观念，走从经济到税收的良性发展之路。

2.政府管税观念。从某种意义上说，政府管税不失为强化税收管理的有效途径。问题是，一些时候，政府介入税收具体事务，并不完全依据税法办事，而是掺杂政府意志，充任的往往是调节人的角色。而且，政府直接干预税务机关权限内的税收事宜，助长了纳税人“有事找政府”的投机心理和税务机关对政府的依赖心理。更重要的是，在征纳主体间介入一个调节人，使正常的执法程序发生扭曲，客观上降低了执法者的威信，影响了执法者的形象和执法质量。因此，有必要重新审视政府管税，变政府调节和干预具体事务为政府宏观管理和监督税收执法，让执法主体“复位”。原创文章，尽在文秘知音网。

3.局部调控观念。税收作为重要的经济杠杆，对宏观经济和微观经济具有调节作用。理想化的税收调节应当以全国范围执法的一致性为前提，各自为政的调节只能削弱税收的职能。一些地方政府片面理解税收的调控作用，希望通过税收政策的“具体化”，促进当地经济的发展。这种局部调控观念对依法治税的负面影响极大。

（二）规范政府行为，推进依法治税

政府行为和人情干扰，是阻碍税收职能发挥的两大难题，解决的根本出路，在于坚定不移地推进依法治税。

1.加快税收立法步伐。尽快出台税收基本法，规定各级政府和有关部门在税收上“应当作为”和“不应当作为”条款，明确集体行政违法责任和个人行政违法责任，直接行政违法责任和间接行政违法责任，性质严重的要承担集体刑事违法责任和个人刑事违法责任，明确不同责任的不同追究方式和法定程序。进一步修订和完善现有税收法律法规，尽早通过人大立法，增强其刚性和权威性。

2.加快税收司法保卫体系建设，单独设立税务警察和税务法庭，使税收执法有坚强的后盾。要完善税收司法方面的程序法，使涉税刑事案件在司法程序上有法可依。

3.加快“费改税”步伐，规范政府收支行为。以规范化、法制化的收支形式和渠道取代不规范、随心所欲的收支形式和渠道，增强各级财政尤其是中央财政的宏观调控能力。

（三）建立科学的税收指标考核体系

5.税收风险管理环节 篇五

税收舆情是“涉税舆论情况”的简称，是指在一定的社会空间内，围绕中介性涉税事件的发生、发展和变化，作为主体的民众对作为客体的税务机关及其工作的方法、实效产生和持有的社会政治态度。它是较多群众关于社会中各种涉税现象、问题所表达的信念、态度、意见和情绪等等表现的总和。随着社会经济的发展，涉税舆情呈现出多元化的发展趋势，其内容有关于个别税务官员的违法乱纪行为、国税机关法制建设、国税窗口服务态度、国税干部生活作风、国税机关队伍及作风建设等问题，其所依赖的媒介包括媒体和网络等能够传播信息的所有途径。随着因特网在全球范围内的飞速发展，网络已被公认为是继报纸、广播、电视之后的“第四媒体”，网络舆情也随之成为了舆情最重要的组成部分，它涵盖了论坛、微博、贴吧、网站等各个方面。

网络舆情可以分为真的和假的两类，假的大抵是传播谣言。对于真的舆情应该，对于假的舆情应该，税收舆情监测现状。国税工作是涉及社会收入分配的重要工作之一，也是老百姓最为关心的话题之一。网络环境下的舆情信息的主要来源有：新闻评论、BBS、博客、聚合新闻(RSS)。网络舆情表达快捷、信息多元，方式互动，具备

传统媒体无法比拟的优势。网络的开放性和虚拟性，决定了网络舆情具有以下特点：

1、直接性，通过BBS，新闻点评和博客网站，网民可以立即发表意见，下情直接上达，民意表达更加畅通；

2、突发性，网络舆论的形成往往非常迅速,一个热点事件的存在加上一种情绪化的意见,就可以成为点燃一片舆论的导火索；

3、偏差性,由于发言者身份隐蔽，并且缺少规则限制和有效监督，网络自然成为一些网民发泄情绪的空间。在现实生活中遇到挫折,对社会问题片面认识等等，都会利用网络得以宣泄。因此在网络上更容易出现庸俗、灰色的言论。取得的好经验，存在的不足。

税收舆情管理的重要性。一是税收舆情监测引导关系税收工作的稳定和谐开展，能够引导社会各界正确理解国税机关的工作现状和实质，能够自觉关心和支持国税机关工作；二是税收舆情监测引导能够促进国税干部转变工作作风，自觉强化服务理念和意识；三是税收舆情监测引导能够树立良好国税形象，税收舆情管理的方法。

（一）是及时发布政府信息公开内容，完善信息公开制度。利用电台，12366网站，办税服务大厅等平台及时发布涉税公开信息；

（二）是确立专职舆情管理人员，定期关注涉税舆情信息。尤其是要关注贴吧、微博、论坛上面的涉税信息；明确建立六个机制，强化税收舆情管理，切实做好税收舆情的监测、应对和引导工作。一

是建立舆情监测机制。密切关注电视、广播、报刊、网络等有关媒体，纳税人权益保障中心、纳税人之家等有关组织以及市局局长接待日、纳税人来信来访、12366网站等方式反映出的舆情信息，研究舆情变化趋势，及时监测，有效防控。二是建立舆情研判机制。监测到或收到涉及本部门和由本部门引发的舆情信息后，及时组织人员召开舆情研判例会，分析、判断、评估，准确查找舆情信息产生的原因，认真核实舆情反映的问题，对舆情走向作出正确的判断。三是建立舆情应对机制。针对各类舆情信息，及时采取措施，积极进行应对，切实解决问题，有效化解危机，不断提高舆论处置和引导能力。四是建立信息报送机制。重点坚持重大、紧急信息报告制度，对特别重大、重大突发公共事件以及影响范围较大的敏感事件发生，及时、准确地向上级部门报告；要持续坚持税收舆情信息月报送制度，基层单位按月收集报送纳税人关注的热点、各类媒体关注的涉税舆情、各单位税收工作动态以及涉税舆情研判等方面有代表性、典型性、倾向性、苗头性的信息内容。

五是建立责任追究机制。把税收舆情管理工作列入绩效考评，对舆情引导控制不力、发生重大舆情事故、造成工作被动等现象的单位和个人予以通报，并追究相关人员的责任；在舆情监测工作中，凡出现不监测、不按要求报送监测信息，或因瞒报、误报、漏报舆情信息的，在绩效考评中

予以扣分；对因以上原因造成后果的将按照有关规定追究有关当事人和领导的责任。

六是建立沟通协作机制。对内，加强舆情信息防控工作的沟通、汇报，及时交流工作中的好方式、好方法，共同研究解决工作中的难点、热点问题，提升舆情信息防控水平。对外，采取各种形式，加强与宣传、通信、公安等部门的联系协调，拓宽与各类媒体的沟通渠道，争取其理解、支持和配合税收工作。

6.我国税收风险管理研究 篇六

(一) 建立了税收风险管理组织体系

1、成立专业的领导小组。就目前的发展形势来看, 我国的税收风险管理专业领导小组是税收管理中最重要的决策机构之一, 其主要职责是统筹、指导并管理税收风险管理工作, 制订出更为合适有效的管理方案, 审定年度风险管理工作计划, 有组织、有计划地进行税收管理工作的监督与评估工作。不能玩忽职守, 否则会阻碍风险管理工作有序地开展下去。

2、统一机构设置。统一机构设置主要分成三个部分:第一部分是税收风险管理人员必须要设立纳税服务机构, 其主要内容有纳税人报送的各类涉税信息的采集、对税收管理中的风险进行初次评估等;第二部分是通过相关管理人员的一致决定制定出一个统一的风险监控机构, 其主要内容就是遵从风险的识别、排序等工作;第三部分是设立一个风险应对机构和税收管理机构, 其中税收管理机构的主要内容就是, 调查核实、判断出税收管理中的风险程度, 以便出现风险时, 相关人员可以及时采取有效的措施进行解决。

3、推进机关转型。推进机关转型就是要围绕工作目标从组织收入向促进纳税遵从转变工作思路, 由传统的工作方式逐渐向科学管理转变, 其最主要的四个转变分别是:第一部分是根据税收的实际情况调整机关管理职能, 需重新找到机关业务管理部门的相关职能, 一定要根据相关要求明确工作的流程和税收管理的工作标准;第二部分是有效地开展机关实体化运作。相关管理人员一定要按照机关部门的相关规定, 进行科学合理的分工, 明确工作人员的职责范围, 这样做的目的不仅可以降低基层工作人员的工作量, 还可以将原本由基层税务机关承担的工作内容逐渐改变由各级各类的税务机关的业务管理部门直接完成。就目前的发展趋势来看, 我国税收风险管理以行政管理为主, 以实体管理为辅, 全面促使我国的税收风险得到有效的管理;第三部分是机关工作前移、下沉, 可以直接承担风险管理的相关事项, 同时相关人员可以直接参与到税收风险管理工作中的重难点, 一定要把税收风险管理工作更好地发展下去;第四部分是可以健全并完善税收风险管理中的有效制度, 还可以把税收风险管理工作更好地运行下去。

(二) 建立了广泛的税收风险管理运行支撑体系

1、数据档案支撑。众所周知, 数据档案对于企业机构来说非常重要。数据质量作为风险管理的生命线, 是保证国民经济快速发展的重要指标。因此, 在建立数据档案的过程中, 一定要建立数据分类采集, 还要加强数据采集管理方式及数据管理制度, 以此来提高风险识别针对性, 严格按照相关规定建立起合适有效的税收风险指标体系。

2、第三方数据支撑。为了能够让我国的税收风险管理工作有序地进行开展, 相关人员必须要建立起以政府领导, 以税务主管为主的, 以合理数据化为主要目的管理机制, 一定要逐步形成政府依法管税, 纳税人必须要按照相关要求进行纳税, 只有这样才可以不断提高我国的税收风险管理工作效率。与此同时, 相关人员还可以建立起第三方信息交换平台, 以确保税收风险管理数据的准确性。

二、我国税收风险管理过程中存在的问题

(一) 税收风险管理体系设计不够健全。就目前的发展趋势来看, 我国的税收风险管理工作还处于尝试阶段, 税收风险管理理论和管理制度还不完善, 各个行业的税收风险管理运作方式也大不相同, 没有设置一个统一的应用模式。虽然部分地方已经有一个健全并完善的管理体系, 但是没有可行性。从近几年的发展情况来看, 我国的各级各类税源库没有建立起一个基础管理库, 因此存在任务量分配不均匀的情况, 从而导致税源管理部门不能第一时间掌握税源的动态情况, 严重阻碍了我国的税收风险管理发展的进步。

(二) 税收风险管理统筹力度有待提高。从近几年的发展情况来看, 我国的税收风险管理工作还是出现了许多基层组织协调的事项, 因此要加强对管理工作的情况进行分析。同时, 由于税收风险管理统筹的力度不高, 从而导致征收与管理的部分职能存在交叉现象。但在实际操作中发现, 我国的征收服务部门的应对手段非常单一, 并没有实际的可行性, 这极容易导致风险管理统筹力度不高, 管理效果不明显等。因此, 相关人员一定要不断提高税收风险管理统筹。

(三) 风险识别模型建设需要加强。模型建设的管理意识不足, 参与度也不高, 不能形成一个合适有效的建设机制。在税收风险的管理过程中, 风险指标的科学性和针对性十分不高, 使税收风险管理工作不能有效地开展下去。这种情况会影响各级各类的管理分配工作任务非常不均匀, 导致税务管理人员的重点税源基础十分不稳定, 管理工作不能有序地开展下去。

三、税收风险管理应用借鉴

(一) 蒙特·卡罗方法原理在税收风险管理中的应用。蒙特·卡罗方法在税收风险管理中的应用主要是通过建立起量化的税收风险评价模型和构建起一个合适有效的税收风险指标, 以此对税收风险管理的可能性以及税收管理的特征进行分析。要想税收风险管理得到更好的发展, 就需要对税收风险程度进行判断和评价, 然后构建一个科学合理的税收风险指标体系。在这个信息技术盛行的时代, 运用计算机信息技术建立起科学合理的税收风险管理数据库, 进而将税收管理的质化逐渐变成量化, 成为了当前税收风险管理人员的重要工作内容之一。

(二) 借鉴OECD国家的税收风险管理经验。自从我国的风险管理理论运用在税收征管后, OECD就给税收管理提供了许多便利之处。就目前来看, 世界上已有2/3 的OECD成员建立起了合适有效的税收风险管理基本框架, 促使各个国家通过实际情况进行深入探索, 直至找到符合各国的发展特色, 促使国民经济得到快速的发展。众所周知, 税收风险管理的核心就在于用最少的资源将我国税收的风险降到最低。当前, 我国的税收风险管理已经取得了不错的效果, 但还是需要吸收别国的征收管理经验。有效的税收风险管理经验如下:第一, 着眼于涉税信息大集中, 可以把税收风险管理看成一个基本的管理框架;第二, 要不断提高征收管理人员的专业技术水平, 根据不同类型对纳税人进行科学合理的分类;第三, 提高纳税遵从度, 利用较小的资源, 大大降低税收风险;第四, 着眼于多层次预防的风险, 一定要加强涉税风险管理体系的建设;第五, 要统一建立专业管理机构, 促使我国的税收风险大大降低。

四、完善我国税收风险管理的措施

(一) 建立和完善风险评定模型。风险是损失出现的可能性, 通常会用两个维度来予以衡量:一是风险出现损失的强度;二是风险出现损失的概率。但是, 在进行具体的量化时, 因为税务部门还没有能够可以进行借鉴的风险评定模型, 所以还需要在工作实践中进行总结和探索。由于规模对风险所带来的损失具有放大效应, 因此可以通过规模系数来衡量风险度, 系数取值可以考虑月均税金、月均销售、月均资产等情况。税收风险概率主要就是指税收风险出现的可能性, 这种可能性一般能够通过分析各种指标以及参数来得到。融入模型的参数体系, 一般有两种类型:一是风险特征系数;二是置信系数。风险特征系数是从静态或动态角度量化风险情形。置信系数主要就是根据企业不同的信誉情况, 按照一定的系数来适度的调整风险度, 比如上市公司以及大型的国企这些企业的内控机制就非常的完善, 存在风险的可能性就会比中小企业小很多, 置信程度也就非常高。模型的计算, 可通过风险的排序、赋值, 并按照积分的高低衡量纳税人的风险大小, 确定纳税人的风险等级。

(二) 开展顶层设计, 明确做好税收风险管理的实施工作

1、降低税收风险。要想我国的税收风险大大降低, 相关人员必须要明确税收风险管理的理想化和现实选择。同时, 一定要科学合理地设定税收风险管理的发展目标和短期的工作任务, 促使我国的税收风险率大大降低。

2、明确各阶级的职责分工。相关征税管理人员必须要出台相应的税收风险管理方案, 要统筹好税收风险管理的工作, 以此来确保税收风险管理的试点工作有序地开展下去。

3、科学论证试点税收风险管理工作效果。众所周知, 试点工作毕竟是试点工作, 有时难免会出现一些问题, 这些都需要运用科学论证来检验试点工作是否有效。

(三) 完善税收风险管理配套措施。相关人员必须要把握住核心, 精确查找出税收管理风险点。主要有两个方面:一是在查找税收征管风险点之前, 一定要结合社会环境、社会文化、经济发展程度、企业效益等因素的综合评价以此来确定高风险税源的各个重点片区。二是查找税收执法风险点。就目前的发展趋势来看, 我国在税收风险管理中极容易产生执法风险的环节主要是征、管、查等六大要点。其中, 最为重要的工作环节莫过于配套推进, 强化风险防控基础管理。

五、结语

随着经济的不断发展, 我国的税收风险管理工作成为了各部门最重要的工作内容之一。虽然我国的税收风险管理工作已经取得了非常大的成就, 但还是存在很大的问题。因此, 相关人员一定要制定出更合适有效的管理体系, 设置统一的应用模式。只有这样, 才可以大大降低税收风险, 使税收风险管理工作有序地开展下去。

参考文献

[1]徐明.税收风险管理存在的问题及对策研究[D].华中师范大学, 2013.

[2]杨文君.我国大企业税收风险管理研究[D].西南石油大学, 2013.