所得税汇算清缴申明书

所得税汇算清缴申明书（共7篇）

1.所得税汇算清缴申明书 篇一

所得税汇算清缴试题

一、单项选择题

1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（）A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入

B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C.买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入

D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实

A

B

C

D

2.根据企业所得税法规定，下列表述错误的是（）。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。B.租金收入，按照收到租金的日期确认收入的实现

C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租入固定资产租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

A

B

C

D

3.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬

A

B

C

D

4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。A.转让国债收入 B.销售货物收入 C.国债利息收入

D.有专项用途的财政性资金

A

5.根据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是（）A.企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除

B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除

C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除

B

C

D D.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除

A

B

C

D

6.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.10% B.20% C.25% D.15%

A

B

C

D

7.新税法规定，企业所得税应分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。A.10 B.7 C.15 D.20

A

B

C

D

10.企业因特殊原因，不能在规定期限内办理所得税申报，应当在终了之日起（）个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。A.5 B.3 C.6 D.1 【隐藏答案】 正确答案：A 答案解析：企业因特殊原因，不能在规定期限内办理所得税申报，应当在终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。

A

B

C

D

11.下列各项，关于资产计税基础表述错误的是（）。

A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 【隐藏答案】 正确答案：D 答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

A

B

C

D

12.根据企业所得税法规定，关于固定资产的最低折旧年限表述错误的是（）。A.房屋、建筑物最低折旧年限10年

B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限10年 C.飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限4年 D.电子设备最低折旧年限3年

【隐藏答案】 正确答案：A 答案解析：房屋、建筑物最低折旧年限20年。

A

B

C

D

13.债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在（）个纳税的期间内，均匀计入各的应纳税所得额。A.75%，5 B.50%，5 C.85%，5 D.50%，3 【隐藏答案】 正确答案：B 答案解析：债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税的期间内，均匀计入各的应纳税所得额。

A

B

C

D

14.根据企业所得税法的规定，下列表述错误的是（）。

A.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不可作为财产损失按有关规定在税前扣除

B.企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除

C.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用

D.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除

【隐藏答案】 正确答案：A 答案解析：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。

A B C D

15.根据企业所得税法的规定，下列收入确认的规定错误的是（）A.采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入

B.商业折扣应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用分期收款方销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现 D.产品分成方式取得收入以企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

【隐藏答案】 正确答案：B 答案解析：商业折扣应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

A

B

C

D

16.根据税法的规定，下列表述错误的是（）。

A.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告

B.企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具清单报告 C.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除

D.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除

【隐藏答案】 正确答案：B 答案解析：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

A

B

C

D

17.根据税法的规定，病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失提供资料证明不包括（）。

A.责任认定及其赔偿情况的说明 B.损失情况说明

C.损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见 D.生产性生物资产盘点表

【隐藏答案】 正确答案：D 答案解析：选项D属于生产性生物资产盘亏损失提供的证明资料。

A

18.下列各项，不属于外部证据的是（）。A.司法机关的判决或者裁定

B

C

D B.企业的破产清算公告或清偿文件 C.仲裁机构的仲裁文书 D.资产盘点表

【隐藏答案】 正确答案：D 答案解析：资产盘点表属于内部证据。

A

B

C

D

19.根据税法的规定，企业销售商品同时满足相关条件的，应确认收入的实现，相关条件不包括（）。

A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 B.收入的金额能够可靠地计量 C.相关的经济利益很可能流入企业

D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

【隐藏答案】 正确答案：C 答案解析：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

A

B

C

D

20.企业权益性投资取得股息、红利等收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（）的日期确认收入的实现。A.被投资方作出利润分配决定 B.投资方取得股息 C.合同的约定

D.被投资方发放股利

【隐藏答案】 正确答案：A 答案解析：企业权益性投资取得股息、红利等收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

A

B

C

D

21.根据税法的规定，通过捐赠、投资、非货币交换、债务重组等方式取得的固定资产，以（）和支付的相关税费为基础。即税法不考虑商业实质的问题，一律按公允价计算。A.换出资产的账面价值 B.该资产公允价值 C.该资产的历史成本 D.该资产的可变现净值 【隐藏答案】 正确答案：B 答案解析：通过捐赠、投资、非货币交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产公允价值和支付的相关税费为基础。即税法不考虑商业实质的问题，一律按公允价计算。

A

B

C

D

22.企业因生产经营发生变化或因《目录》调整，不再符合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化（）内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

【隐藏答案】 正确答案：C 答案解析：企业因生产经营发生变化或因《目录》调整，不再符合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。

A

B

C

D

23.企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送相应资料不包括（）。A.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算 B.委托、合作研究开发项目的合同或协议

C.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料 D.会计报表

【隐藏答案】 正确答案：D 答案解析：企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

(2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。(3)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

(4)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。(5)委托、合作研究开发项目的合同或协议。

(6)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

A

B

C

D

24.根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工的工资加计（）扣除。A.100% B.50% C.30% D.60% 【隐藏答案】 正确答案：A 答案解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

A

B

C

D

25.根据税法规定，由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请,主管税务机关应当自受理申请之日起（）个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。A.5 B.7 C.10 D.15 【隐藏答案】 正确答案：C 答案解析：由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请,主管税务机关应当自受理申请之日起。

A

B

C

D

二、多项选择题

1.根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（）。

A.宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

D.从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等，一律按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等，持续时间超过12个月的按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

A

2.下列收入，属于税法中的“其他收入”的有（）。A.企业资产溢余收入

B.逾期未退包装物押金收入 C.接受捐赠取得收入 D.违约金收入

【隐藏答案】 正确答案：ABD 答案解析：其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。

A

B

C

D

B

C

D 3.根据企业所得税法的规定，下列属于视同销售收入的有（）A.改变资产形状、结构或性能

B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.自产的货物用于对外捐赠

D.自产的货物用于职工奖励或福利

【隐藏答案】 正确答案：CD 答案解析：资产移送他人所有权属已发生改变，按视同销售确定收入。

A

4.下列各项，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入

B.符合条件的非营利组织的收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 D.金融债券利息收入

【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：金融债券利息收入不属于免税收入，应该缴纳企业所得税。

A

5.根据企业所得税法规定，税前扣除的原则包括（）。A.权责发生制原则 B.确定性原则 C.合理性原则 D.配比原则

【隐藏答案】 正确答案：ABCD 答案解析：根据企业所得税法规定，税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

A

B

C

D

B

C

D

B

C

D

6.根据企业所得税法的规定，下列项目不得在所得税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B.税收滞纳金

C.未经核定的准备金支出 D.支付的合同违约金

【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：计算应纳税所得额时不得扣除的项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（5）不符合税法规定的捐赠支出；

（6）赞助支出（指企业发生的各种非广告性质的赞助支出）；

（7）未经核定的准备金支出（指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金）；

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；

（9）与取得收入无关的其他支出。

A

B

C

D

7.根据企业所得税的规定，下列各项关于资产损失的规定正确的有（）。

A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利

B.资产损失只能影响损失的损益

C.企业筹办期间不计算为亏损，企业自开始生产经营的，为开始计算企业损益的

D.税务查补的所得可以弥补亏损 【隐藏答案】 正确答案：ABCD 答案解析：亏损弥补政策：

（1）企业某一纳税发生的亏损可以用下一的所得弥补，下一的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

（2）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

（3）资产损失只能影响损失的损益。

（4）企业筹办期间不计算为亏损，企业自开始生产经营的，为开始计算企业损益的。

（5）税务查补的所得可以弥补亏损。

A

B

C

D

8.纳税人具有下列（）之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税。

A.依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规定应设置但未设置帐簿的 B.账簿设置健全，收入和成本能准确计算

C.账目设置和核算虽然符合未按规定保存有关帐簿，凭证及有关纳税资料的

D.只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的 【隐藏答案】 正确答案：ACD 答案解析：纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

（1）依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规定应设置但未设置账簿的；

（2.）只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；

（3）只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

（4）收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

（5）账目设置和核算虽然符合未按规定保存有关帐簿，凭证及有关纳税资料的；

（6）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

A

B

C

D

9.根据企业所得税法的规定，下列固定资产不需要计提折旧的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B.以融资租赁方式租出的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

【隐藏答案】 正确答案：ABCD 答案解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

A

B

C

D

10.根据企业所得税法规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除的有（）。A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B.自创商誉

C.与经营活动无关的无形资产 D.外购的无形资产

【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（2）自创商誉；

（3）与经营活动无关的无形资产；

（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

A

B

C

D

11.企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.购入固定资产发生的支出

【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（二）租入固定资产的改建支出；

（三）固定资产的大修理支出；

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

A

B

C

D

12.关于房地产企业，销售收入的确定规定正确的有（）。A.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现

B.采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现

C.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现 D.支付手续费方式销售房产按销售合同（协议）中约定的价款确定收入 【隐藏答案】 正确答案：ABCD

A

13.根据相关规定，计税成本支出的内容包括（）。A.前期工程费 B.建筑安装工程费 C.公共配套设施费 D.管理费用

【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：管理费用属于开发费用，不属于成本。

A

B

C

D

B

C

D

14.企业重组同时符合下列（）条件的，适用特殊性税务处理规定。

A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例 C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动 D.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例 【隐藏答案】 正确答案：ABCD 答案解析：企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

3.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

4.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

A

B

C

D

15.下列损失，可以采用清单申报的有（）。A.企业各项存货发生的正常损耗

B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

D.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失 【隐藏答案】 正确答案：ABCD

A

B

C

D

16.下列各项，属于外部证据的有（）。A.工商部门出具的注销、吊销及停业证明

B.保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据 C.相关经济行为的业务合同 D.有关会计核算资料和原始凭证 【隐藏答案】 正确答案：AB 答案解析：C、D属于内部证据。

A

B

C

D

17.下列各项，属于内部证据的有（）。A.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料 B.企业内部核批文件及有关情况说明

C.对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明 D.公安机关的立案结案证明、回复 【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：D选项属于外部证明。

A

B

C

D

18.根据税法的规定，现金损失的资料证明包括（）。A.现金保管人确认的现金盘点表

B.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明 C.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料 D.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件 【隐藏答案】 正确答案：ABCD

A

19.根据税法的规定，存货损失的资料证明包括（）。A.企业存款类资产的原始凭据

B.金融机构清算后剩余资产分配情况资料 C.金融机构破产、清算的法律文件 D.金融机构出具的假币收缴证明

【隐藏答案】 正确答案：ABC 答案解析：D选项属于现金损失资料的证明。

A

B

C

D

B

C

D

20.根据税法规定，企业存货盘亏损失需要提供的资料包括（）。A.涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明 B.存货计税成本确定依据

C.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件 D.存货盘点表

【隐藏答案】 正确答案：BCD 答案解析：选项A属于存货报废、毁损或变质损失提供的材料。

A

B

C

D

三、判断题

1.受托加工制造大型机械设备、船舶，持续时间超过12个月的，按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

2.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现。（）【隐藏答案】 正确答案：错 答案解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

对

错

3.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

4.企业从规划搬迁次年起的三年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在三年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。（）【隐藏答案】 正确答案：错 答案解析：企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

对

错

5.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（）【隐藏答案】 正确答案：错

答案解析：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

对

错

6.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

7.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，可以通过折旧、摊销等方式分期扣除，也可以在发生当期直接扣除。（）

【隐藏答案】 正确答案：错 答案解析：企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

对

错

8.企业某一纳税发生的亏损可以用下一的所得弥补，下一的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对 错

9.以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得按25%税率补缴所得税。（）【隐藏答案】 正确答案：错

答案解析：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。

对

错

10.改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

11.企业计算折旧的起始时间是自固定资产投入使用月份的次月起；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）

【隐藏答案】 正确答案：错 答案解析：企业计算折旧的起始时间是自固定资产投入使用月份的次月起；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

对

错

12.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

13.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

14.企业开发产品转为自用的，不得在税前扣除折旧费用。（）【隐藏答案】

错

正确答案：错

答案解析：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

对

错

15.企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

16.居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在5个纳税内均匀计入各应纳税所得额。（）

【隐藏答案】 正确答案：错

答案解析：居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税内均匀计入各应纳税所得额。

对

错

17.居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在抵免限额内抵免。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

18.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。（）【隐藏答案】 正确答案：对

对

错

19.成本分摊协议是指企业就其未来关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。（）

【隐藏答案】 正确答案：错 答案解析：预约定价安排是指企业就其未来关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。

对

错

20.企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。（）【隐藏答案】 正确答案：对

2.所得税汇算清缴申明书 篇二

一、规范报销制度, 严把发票关, 杜绝出现不合规票据

企业所得税的很多税前扣除项目都是通过发票来进行确认, 因此发票本身的真伪和内容的真实性对汇算清缴至关重要。

企业要加强对职工报销制度的规范, 严格把关, 是杜绝出现不合规票据的根本。在日常工作中企业要注意:报销发票抬头栏需填开本企业的全称, 无抬头、个人抬头或者企业名称不全都属于不合规票据;报销票据的附件是否齐全, 如会议费后需附上会议通知和签到簿, 大额修理费后需附上修理明细单等。

企业财务人员应当增强发票风险防范意识。在接受发票时, 财务人员应先进入发票监控查询系统进行查询, 确认为真发票后再付款。查询系统没有所开发票信息时缓付款, 所持发票信息与查询系统反馈的信息不相符时不付款, 避免假发票入账。

如果日常工作中严把发票关, 企业在做所得税汇算清缴时无须再为审核发票花费大量的时间;如果在汇算清缴时发现有假发票、不合规发票的情况, 还必须按规定调增应纳税所得额, 补缴企业所得税, 给企业造成不必要的损失。

二、在不违背会计准则的前提下, 顺应税法要求, 规避事后调整

日常工作中, 在不违背会计准则的前提下, 按照税法规定进行实际操作, 例如, 会计准则规定固定资产的折旧计提原则是:企业应当选择与固定资产有关的经济利益的预期实现方式, 合理选择固定资产折旧方法。在实际工作中, 如果固定资产按税法规定计提折旧的方法没有违背会计准则的规定, 就按税法的规定计提折旧, 以免所得税汇算清缴时调整。

三、预提费用有预案, 汇算清缴少麻烦

预提费用是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用, 对于纳税人而言是一项司空见惯的财务处理业务。预提的成本费用类型表现多样, 如一般企业中普遍存在的对工资、职工教育经费、工会经费、房租、利息费用、销售成本、生产成本的预提。对于某些特殊的行业, 如房地产企业, 房地产开发成本和土地增值税的预提也是普遍现象要想在汇算清缴时减少麻烦, 对预提费用应预先按政策要求进行处理。首先, 在财务核算过程中合理安排成本费用的预提, 对预提项目要做到符合权责发生制和收入成本配比原则, 要求实际业务已经发生且金额确定, 准备收集好完备的支持性证据, 减少纳税调整事项。

四、按时办理企业所得税优惠政策备案手续

根据规定, 纳税人在企业所得税年度申报前, 必须向主管税务机关办理税收优惠的备案手续, 在备案后, 才可享受相关优惠政策。如在年度中间已向主管税务机关办理过企业所得税优惠政策备案的纳税人, 年度申报时不再重复备案。企业办理备案手续时, 需填写《税收优惠事项备案报告表》, 并根据不同优惠项目的要求, 附报相关的资料。

例如:对享受研发费加计扣除以及享受技术转让所得免征、减征所得税的企业, 在履行备案程序前, 应先向科技或经信委进行项目确认, 经确认的项目, 向各地税务部门申报项目登记后, 在汇算清缴期间申请优惠政策备案, 备案受理后, 在年度纳税申报时自行申报享受研发费加计扣除。

企业应备案的优惠政策, 而未向主管税务机关办理企业所得税优惠政策备案手续的, 不得享受优惠政策, 所以企业在日常工作中一定有注意学习政策法规, 掌握政策动向, 及时办理各种备案手续。

五、企业应按时完成各类资产损失的申请、审批手续

根据《国家税务总局关于关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》 (国税发[2009]88号) 第八条有关规定, 企业应在年度终了后45日内向税务机关提出资产损失申请。除因特殊原因不能按时申请审批, 经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请的, 其余逾期申请一概不予受理。所以企业必须在2011年2月14日前向税务机关报送资产损失审批扣除申请资料。

企业发生除自行计算扣除的资产损失外, 必须报经主管税务机关审批后, 方可以税前扣除。因此, 企业应按主管税务机关通知的办理期限和相关要求及时办理资产报损手续。企业对无法确认的资产损失项目和报送资料, 应及时向企业所得税主管税务局咨询, 以便于资产损失审批顺利通过。

六、做好所得税汇算清缴备查手册

在日常工作中, 涉及到跨年度的递延所得税资产与递延所得税负债的情况时, 可以做备查帐, 方便汇算清缴工作。例如:固定资产、无形资产计税基础与账面价值存在差异, 由于固定资产、无形资产折旧、摊销, 通常跨几个年度, 该项目调整往往容易被遗漏, 如果日常工作中做好备查手册, 就可以做到心中有数, 也不会遗漏调增、调减项。

七、学好法规, 用好优惠政策

企业应对税收政策进行全面系统的学习掌握, 要做到政策清楚、条款熟悉, 全面熟悉掌握企业相关的税收法律、法规、规章等。用好用活各项优惠政策, 确保企业不缴糊涂税, 减少税收风险。

企业所得税汇算清缴工作并不仅仅是次年年初的工作, 在日常的工作中可以做许多准备, 这样就能够减轻企业所得税汇算清缴的压力, 顺利完成汇算清缴工作。

参考文献

3.所得税汇算清缴申明书 篇三

关键词：所得税；汇算：清缴

企业所得税汇算清缴工作，是一项复杂而又重要的工作，是对企业年度所得税的一次全面、完整、系统的计算、缴纳过程。具体是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规，自行计算本年度应纳所得税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，结清全年企业所得税税款的行为。做好企业所得税汇算清缴工作，不仅是税务机关进行所得税征收管理的要求，而且是纳税人依法履行纳税义务，查缺补漏、维护自身权益的具体过程。笔者试就结合多年的工作经验和实践，对如何做好企业所得税汇算清缴工作谈一谈自己的看法。

一、提高思想认识、规范财务核算

企业财务核算质量的高低直接影响企业所得税汇算清缴的工作进度和工作质量，要做好企业所得税汇算清缴工作首先要求企业自觉规范财务核算。古人云：“凡事预则立，不预则废”。做好汇算清缴前的准备工作，在申报中有的放矢，规范财务核算、准确计算利润总额至关重要。企业应从财务管理基础工作入手，确保原始凭证的真实、完整、合法。并建立健全各项财务管理规章制度，保证会计人员根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度或会计准则的规定确认资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润总额。

二、不断学习，熟悉和掌握有关的税收法律、法规、规章

企业所得税汇算清缴的质量和效果如何，取决于纳税人对现行税收政策法规的了解、熟悉程度。企业所得税是世界公认的业务最复杂、管理难度最大的税种，这不仅因为其应税收入与会计收入、税前扣除项目与会计成本费用等均存在差异，而且在税收减免优惠、弥补亏损等方面还有诸多复杂的特定政策。因此，对现行的税收法律、法规和相关财务会计知识的学习和掌握是做好企业所得税汇算清缴工作的前提。

“磨刀不误砍柴工”，企业财务人员应对涉及单位有关的税收政策进行全面系统的学习掌握，如新企业所得税法对收入总额、税前扣除项目、资产税务处理的各项规定，应纳税所得额的计算过程，以及新税法与会计制度或会计准则的差异等。这就要求企业财务人员定期参加财政、税务等部门组织安排的会计政策及税法知识业务培训，同时财务人员还要从多角度、多层次、多方面进行新知识、新税法、新制度的培训学习，不断拓宽和更新知识面，为做好企业所得税汇算清缴工作奠定基础。

三、所得税汇算清缴中应注意的几个方面

1.应税所得的确认与调整

在企业所得税汇算中，由于税法与会计制度对收入的确认时间与标准存在差异，故需要对会计账面的收入按税法规定进行纳税调整。特别注意的是以下几种业务事项的纳税调整：

(1)视同销售货物的应税所得。视同销售是一种税收术语，是一种特殊的销售行为，它并没有给企业带来经济利益的流入，因此会计上不作销售处理，而按成本转账，而税法要求将“视同销售”获得的利润调增应纳税所得额。例如企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等。

(2)利息收入、租金收入、特许权使用费收入。新税法从税收实现角度考虑，将这三项收入确认的时点确定为合同约定的应付款日，这与原税法和财务核算对三项收入确认存在差异。因此国税函[2009]98号规定，新税法实施前已按其他方式计入当期的三项收入，新税法实施后，将该项收入总额减去以前年度已確认收入后的余额，再按合同约定的应付款日确认当期收入。

(3)关联方业务往来应按照独立企业交易原则作价。对企业与其关联方之间的业务往来，应按《实施条例》规定的调整方法对不合理价格进行调整。如果企业不进行纳税调整，税务机关不但有权进行调整，而且应当补征税款。

2.成本费用扣除项目的调整

企业所得税汇算清缴的一个工作难点是纳税调整项目，要注意税务处理与会计处理的差异。

(I)工资、薪金支出。从《企业所得税实施条例》和国税函[2009]3号文件的规定来看，企业实际发生的工资、薪金支出不仅要规范、固定，而且非常重要的一点就是每一笔工资薪金支出都应及时、足额扣缴个人所得税。否则，应调增纳税所得额。

(2)职工福利费、工会经费、职工教育经费。企业实际发生的职工福利费支出，不能超过工资薪金总额的14％，国税函[2009]98号规定，企业2008年以前尚未使用的职工福利费余额，以后年度发生的职工福利费，应首先冲减职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；工会经费的扣除比例不能超过工资薪金总额的2％，同时企业拨付的工会经费必须凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》扣除，用其他凭证拨付不允许扣除；企业发生的职工教育经费支出，不能超过工资薪金总额的2，5％，但超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(3)广告费和业务宣传费。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，一般企业不超过当年销售收入15％的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。财税[2009]72号对部分行业作了规定，化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过收入30％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

(4)业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

(5)公益性捐赠支出。企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。特别需要注意的是，以上费用扣除项目必须真实合法，能够提供有效发票或凭证。实际工作中发生的业务诸如未索取发票、取得假发票或白条收据等情况均应当进行纳税调整。

3.确认应该享受的税收优惠政策

为了维护企业的合法权益，保证企业所得税汇算清缴工作的顺利进行，企业应及时确认应该享受的税收优惠政策，向主管税务部门提出各项减免税或其他涉税审批申请。应当重点关注小型微利企业的优惠政策。小型微利企业优惠税率为20％，企业应于当年5月底前向主管税务机报送Ⅸ小型微利企业备案表》进行备案；经有关部门认定的国家需要重点扶持高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税，企业在申请享受该优惠政策时，应向主管地税机关提交高新技术企业证书等资料；技术转让可享减免税优惠，企业在申请享受该优惠政策时，应取得技术合同、技术转让发票等资料；企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，按照研究开发费用的50％加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销；企业安置残疾人员的，可按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除；企业在购进相应专用设备投资和从事基础设施、资源综合利用项目时，应对照相关的优惠目录，看能否享受企业所得税优惠政策，确定相应的减免或抵免税额，从而最大限度的减少税收成本维护企业利益。

4.做好资产损失的确认工作

按照财税[2009]57号的规定，资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金、存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。按照国税发[2009]88号规定，企业实际发生的资产损失可分为自行计算扣除和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失两大类。该规定明确了六类资产损失可自行计算扣除，这不仅扩大了自行扣除的范围，并且使企业在操作上更为便捷、清晰。除上述六类资产以外的资产损失，必须经税务机关审批后才能税前扣除。值的关注的是，税务机关审批期限由原来的纳税年度终了后15日，延期至年度终了后的第45日。这样，对企业来说宽松了许多，减少了因时间因素无法及时报批的可能性。

四、对于复杂业务或复杂企业，可以借助第三方中介机构的力量

4.年度所得税汇算清缴表 篇四

【什么是汇算清缴】

根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则，及其他相关税法之规定，中国对所得税采取按年计算，分月或者分季预缴的，年终再进行清缴的方式征收。

所谓所得税“汇算清缴”，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。

5.所得税汇算清缴鉴证报告书 篇五

二零一零

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

北京中税仁税务师事务所有限责任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京绿谷中医门诊部有限公司

二零一零

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

目 录

一、鉴证报告书

二、附送：

1、企业基本情况表

2、企业所得税汇算清缴审核事项说明

3、企业所得税纳税申报表及附表 4、2010年12月31日资产负债表 5、2010利润表

6、北京中税仁税务师事务所有限责任公司营业执照复印件

北京中税仁税务师事务所有限责任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

中税仁鉴字[2011]第A067号

北京绿谷中医门诊部有限公司：

我们接受委托,对贵单位2010企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件,并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》,对贵单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施我们认为必要的鉴证程序。

贵单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是,按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证,并出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。

贵单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。

（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。

我们在鉴证过程中,经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。

2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。

（1）相关性。我们在鉴证过程中,对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据,按准则规定的程序进行鉴证,所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。

（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准,对取得的有关证据资料,进行鉴别和判断后,没有发现被鉴证单位申报不实的证据,应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。

3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形,我们决定,出具无保留意见的鉴证报告。

（1）鉴证事项符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。

（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序,鉴证过程未受到限制。（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据,完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。

（二）鉴证结论

经对贵单位2010企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证,我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：

利润总额-161,787.19元； 纳税调整增加额 30,527.81元； 纳税调整减少额 0.00元； 境外应税所得弥补境内亏损

0.00元；

纳税调整后所得-131,259.38弥补以前亏损 0.00应纳税所得额

0.00税率 25.00%应纳所得税额

0.00减免所得税额 0.00抵免所得税额 0.00应纳税额 0.00境外所得应纳所得税额 0.00境外所得抵免所得税额 0.00实际应纳所得税额 0.00本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额 0.00

税务师事务所所长：

中国注册税务师：

2011元； 元；

元；

； 元；

元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；

元。

鉴证机构名称：北京中税仁税务师事务所有限责任公司

年06月24日

企业所得税汇算清缴鉴证事项说明

我们接受委托,对被鉴证单位2010企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下：

第一部分 主要会计政策

（一）执行企业会计制度及有关规定。

（二）会计自2010年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为按实际发生的时间和数量计量； 2.固定资产按直线法计提折旧，残值率为5%； 3.低值易耗品采用五五摊销法； 4.无形资产采用直线摊销法；

第二部分 鉴证事项形成原因

根据《涉税鉴证业务约定书》的委托,对被鉴证单位北京××有限公司2010企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。

第三部分 鉴证事项说明

一、利润总额计算的鉴证

经鉴证,被鉴证单位2010利润总额××元,具体数据如下。

（一）主营业务收入

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务收入总计××元。

（二）其他业务收入

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生其他业务收入总计××元。

（三）营业外收入

经审核，根据被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外收入总计××元。

（四）主营业务成本

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务成本总计××元。

（五）其他业务成本

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生其他业务成本总计××元。

（六）营业外支出

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外支出总计××元。

（七）主营业务税金及附加

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务税金及附加总计××元。

（八）销售（营业）费用

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生销售（营业）费用总计××元。

（九）管理费用

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生管理费用总计××元。

（十）财务费用

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生财务费用总计××元。

（十一）投资收益

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生投资收益总计××元。

（十二）营业利润

经鉴证被鉴证单位2010营业利润为××元,计算过程如下：营业收入××元－营业成本××元－营业税金及附加××元－销售费用××元－管理费用××元－财务费用××元+投资收益××元=××元。

（十三）利润总额

经鉴证被鉴证单位2010利润总额为××元,计算过程如下：营业利润××元+营业外收入××元-营业外支出××元=××元。

二、应纳税所得额计算的鉴证

经鉴证,被鉴证单位2010主表第25行“应纳税所得额”为0.00元,具体数据如下。

（一）纳税调整项目明细表的鉴证

经鉴证,被鉴证单位2010纳税调整增加额××元,该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额0.00元,该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额”。具体数据如下：

扣除类调整项目合计

经鉴证,被鉴证单位2010扣除类调整项目纳税调整增加额××元,纳税调整减少额××元。1.扣除类调整项目－－工资薪金支出

经鉴证被鉴证单位2010的工资薪金支出账载金额××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。2.扣除类调整项目－－职工福利费支出

经鉴证被鉴证单位2010的职工福利费支出账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

3.扣除类调整项目－－职工教育经费支出

经鉴证被鉴证单位2010的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。4.扣除类调整项目－－工会经费支出

经鉴证被鉴证单位2010的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。5.扣除类调整项目－－业务招待费支出

经鉴证被鉴证单位2010的业务招待费账载金额为××元,实际发生额60%的金额为××元，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5‰计算的税前扣除限额为××元,鉴证确认的税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。6.扣除类调整项目－－罚金、罚款和被没收财物的损失

经鉴证被鉴证单位2010罚金、罚款和被没收财物的损失在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元； 7.扣除类调整项目－－税收滞纳金

经鉴证被鉴证单位2010税收滞纳金在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

8.扣除类调整项目－－与取得收入无关的支出

经鉴证被鉴证单位2010与取得收入无关的其他支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

（1）未经核定的准备金支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；（2）××支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。

9.扣除类调整项目－－广告费和业务宣传费支出

广告费和业务宣传费支出的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“

（六）广告费和业务宣传费跨纳税调整表”。

10.扣除类调整项目－－其他(不合格票据)经鉴证被鉴证单位2010发生扣除类调整项目－－其他(不合格票据)账载金额××元,税收金额0.00元，鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。

（二）企业所得税弥补亏损明细表的鉴证 1.本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证

经鉴证被鉴证单位××本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下：

(1)第一年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(2)第二年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(3)第三年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(4)第四年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(5)第五年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(6)本年：××盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元。

2.以前亏损弥补额鉴证

经鉴证被鉴证单位××以前亏损弥补额，具体数据如下：(1)第一年：合计弥补××亏损金额××元；(2)第二年：合计弥补××亏损金额××元；(3)第三年：合计弥补××亏损金额××元；(4)第四年：合计弥补××亏损金额××元。3.本实际弥补的以前亏损额的鉴证

经鉴证被鉴证单位××实际弥补的以前亏损额××元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前亏损”，可结转以后弥补的亏损额合计××元，具体数据如下：

(1)第一年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；

(2)第二年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(3)第三年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(4)第四年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(5)第五年：本实际弥补××亏损金额××元, 可结转以后弥补的亏损额××元；(6)本年：本实际弥补以前亏损合计××元, 可结转以后弥补的亏损额××元。

（三）广告费和业务宣传费跨纳税调整表的鉴证

经鉴证,被鉴证单位2010附表三的广告费和业务宣传费,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为0.00元。

广告费和业务宣传费的纳税调整数据来源于附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》，具体数据如下：

①本广告费和业务宣传费支出为××元；

其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出为××元； ②本符合条件的广告费和业务宣传费支出为××元；

③本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入为××元； ④税收规定的扣除率为15%；

⑤本年广告费和业务宣传费扣除限额为××元； ⑥本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额为××元； ⑦本年结转以后扣除额为××元； ⑧以前累计结转扣除额为××元； ⑨本年扣除的以前结转额为××元； ⑩累计结转以后扣除额为××元。

（四）纳税调整后所得

经鉴证被鉴证单位2010纳税调整后所得为××元,计算过程如下：利润总额××元+纳税调整增加额××元-纳税调整减少额0.00元+境外应税所得弥补境内亏损0.00元=××元。

（五）应纳税所得额

经鉴证被鉴证单位2010应纳税所得额为0.00元,计算过程如下：纳税调整后所得0.00元-弥补以前亏损0.00元=0.00元。

三、应纳税额计算的鉴证

（一）税率

经鉴证被鉴证单位2010适用的税率为25%。

（二）应纳所得税额

经鉴证被鉴证单位2010应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税所得额0.00元×税率25%=0.00元。

（三）减免所得税额

减免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

（四）抵免所得税额

抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

（五）应纳税额

经鉴证被鉴证单位2010应纳税额为0.00元,计算过程如下：应纳所得税额0.00元－减免所得税额0.00元－抵免所得税额0.00元=0.00元。

（六）境外所得应纳所得税额

境外所得应纳所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“

（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。

（七）境外所得抵免所得税额

境外所得抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“

（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证”。

（八）实际应纳所得税额

经鉴证被鉴证单位2010实际应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税额0.00元+境外所得应纳所得税额0.00元－境外所得抵免所得税额0.00元=0.00元。

（九）本年累计实际已预缴的所得税额

经鉴证被鉴证单位2010累计实际已预缴的所得税额0.00元，（十）本年应补（退）的所得税额

经鉴证被鉴证单位2010应补（退）的所得税额为0.00元,计算过程如下：实际应纳所得税额0.00元－本年累计实际已预缴的所得税额0.00元=0.00元。

四、附列资料的鉴证

（一）以前多缴的所得税额在本年抵减额

经鉴证被鉴证单位2010以前多缴的所得税在本年抵减额0.00元,具体数据如下：

2010汇算清缴多缴的税款尚未办理退税0.00元,并在本纳税抵缴的所得税额0.00元。

（二）以前应缴未缴在本年入库所得税额

经鉴证被鉴证单位2010以前应缴未缴在本年入库所得额0.00元,具体数据如下： 1.以前纳税损益调整税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元； 2.上一纳税第四季度预缴税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元；

3.上一纳税企业所得税汇算清缴的税款0.00元,在本纳税入库所得税额0.00元。

五、内控制度的鉴证

经鉴证,下列选“√”的被鉴证单位内控制度,未发现存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备合理充分信任；下列选“×”的被鉴证单位内控制度,存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据，准备不予信任。

（一）会计核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）资产管理制度；[√ ]

（四）资金管理制度；[√ ]

（五）购销管理制度。[√ ] 第四部分 应当披露的其他事项

第五部分 纳税单位对鉴证事项的意见

被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议,在此处加盖公章。

委托单位盖章：

北京××有限公司

6.所得税汇算清缴申明书 篇六

一、关联企业无偿借款未核定其利息收入

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定, 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来, 应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用, 而减少其应纳税的收入或者所得额的, 税务机关有权进行合理调整。即若借贷双方存在关联关系, 税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。

二、银行借款无偿让渡他人使用未确认转借收入

企业将银行借款无偿转借他人, 实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业, 因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入, 并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定, 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出, 包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除。因此, 公司将银行借款无偿让渡给另外一家公司使用, 所支付的利息与取得收入无关, 应调增应税所得额。

三、核定征收企业取得的银行存款利息未计应税收入

根据《企业所得税法》第五条及其实施条例第十八条规定, 银行存款利息属于企业所得税法规定的收入总额的组成部分。

根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》 (国税函[2009]377号) 规定, 实行按收入总额核定征收企业所得税的纳税人, 应纳所得额为企业的收入总额减不征税收入和免税收入的余额。银行存款利息应计入应税收入额, 按照规定的应税所得率计算缴纳企业所得税。

《企业所得税法》第六条规定, 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入, 为收入总额, 其中就包括利息收入, 即企业取得银行存款利息属于企业所得税收入总额的范围。

四、不征税收入所孳生的利息应列应税收入

根据新《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定, 除不征税收入和免税收入不并入企业的应税收入外, 其他收入原则上应计入企业的应税收入。而不征税收入所孳生的利息既不属于不征税收入, 也不属于免税收入, 所以应并入企业的应税收入。

五、视同销售未调增应纳税所得额

视同销售是指在会计上不作为销售核算, 而在税收上视为销售, 确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。视同销售, 是一种特殊的销售行为, 它并没有给企业带来直接的现金流, 但是在税收的角度认为它实现了在销售实现后的功能, 如分配等。

对于企业的视同销售行为应该如何处理, 增值税和企业所得税都有明确的规定。视同销售行为, 从纳税的角度应作为销售货物确认收入, 计算交纳企业所得税。企业所得税的视同销售确认收入具体包括以下十二种情形:非货币性资产交换视同销售;将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途视同销售;用于市场推广或销售视同销售;用于交际应酬视同销售;用于职工奖励或福利视同销售;用于股息分配视同销售;用于对外捐赠视同销售;其他改变资产所有权属的用途视同销售;“营改增”单位和个体工商户无偿提供应税服务视同销售;将资产转移至境外视同销售;因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产视同销售;企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为, 应视同销售。

六、关联企业间股权转让不按公允价值确定计税依据

低价转让股权或计税依据明显偏低, 具体是指申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的;申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的;申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的;经主管税务机关认定的其他情形。

近年来跨境股权重组交易活跃, 以不合理低价转让境内企业股权的情况时有发生。按照我国有关规定, 如股权转让行为不符合特殊性税务处理条件, 要按公允价值转让, 通过特定税收安排规避股权转让收益, 将面临税务机关调查调整的风险。转让所投资企业股权取得的所得, 要求按照公平交易价格计算并确定计税依据。

七、无法支付的应付账款未并入当期收入总额

《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定, 企业确实无法偿付的应付款项应计入应税收入。

《国家税务总局公告》2010年第19号规定, 企业取得财产 (包括各类资产、股权、债权等) 转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等, 不论是以货币形式、还是非货币形式体现, 除另有规定外, 均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

往来账目是企业财务核算中的过渡账户, 常常被企业用来隐匿收入、调节财务指标、转移利润等。一般来说, 税务稽查对公司的“应付账款”是必须重点检查的项目, 特别是长期有余额且金额较大的。而企业所得税征管实践中, 如果合同约定的债务应履行的日期届满三年仍未支付的, 应并入当期收入总额计算缴纳企业所得税。已计入收入总额计算缴纳企业所得税的应付未付款项, 以后期间实际支付的, 可以从支付当期收入总额中扣除。

八、符合不征税收入条件的财政性资金未按税收规定管理的未作应税收入

根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》 (财税[2011]70号) 规定, 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金, 凡同时符合以下条件的, 可以作为不征税收入, 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:一是企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。上述规定说明企业取得的财政性资金符合规定条件的, 可以作为不征税收入处理, 从收入总额中减除。

但是, 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》 (国家税务总局公告2012年第15号) 规定, 企业取得的财政性资金符合不征税收入条件, 但未按照税收规定进行管理的, 应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税。因此, 企业取得的不征税收入, 应按照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》 (财税[2011]70号) 的规定进行处理。凡未按照规定进行管理的, 应作为企业应税收入计入应纳税所得额, 依法缴纳企业所得税。

根据上述规定, 企业取得的财政性资金, 如果符合上述文件第一条规定的三项条件, 可以作为不征税收入, 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;否则, 需要并入收入总额中, 计算缴纳企业所得税。

九、“营改增”试点企业取得财政扶持资金应计入营业外收入

试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的, 期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件, 且预计能够收到财政扶持资金时, 按应收的金额, 借记“其他应收款”等科目, 贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时, 按实际收到的金额, 借记“银行存款”等科目, 贷记“其他应收款”等科目。

根据税法相关规定, 企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金, 准予作为不征税收入, 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。与此相对应的, 非专项用途的财政性资金应视为应税收入, 缴纳企业所得税。因此, “营改增”试点中的财政扶持资金被纳入“营业外科目”, 应是属于非专项用途的财政性资金, 应按照《企业所得税法》的规定确认为收入, 缴纳企业所得税。

十、核定征收企业转让财产收入未全额计入应税收入额

7.所得税汇算清缴申明书 篇七

【关键词】房地产企业；所得税汇算清缴；易混淆费用；列支问题

随着我国城市的飞速发展，更多的建筑在城市当中得到了建设。作为城市建设的重要主体，房地产企业在运行当中，所得税汇算清缴可以说是非常重要的一项工作。在该项工作开展中较为容易产生混淆的问题，如果在计算当中没有做好这部分问题的处理，则可能因此导致更多问题的发生。

一、开办费

对于部分房地产企业来说，当期完成土地款项的支付之后，则因不同因素的存在没有开工，并将开工前产生的不同费用都列入到了开办费当中。对于开办费来说，其主要是指企业在筹建期当中所产生的不同费用类型，包括有培训费、印刷费、工资、注册登记费以及差旅费等，以及没有划分到无形资产成本以及固定资产的利益以及汇兑支出等。对于筹建期来说，即企业从获得批准开始到生产经营的过程。对于房地产企业来说，当其通过竞标获得土地时，就已经进入生产期，对此，房产地筹建期即在获得项目筹建批准、获得土地使用权的过程。作为房地产企业，在获得土地后，就需要及时做好相关成本以及费用的花费，并对不同年度的损益进行计算。而在实务操作中，也需要做好把握，避免将筹建期当中所有的费用都纳入到开办费范畴当中。其中，不能够被计算到开办费的支出类型主要有：第一，不同资产形成费用，以及构建固定、无形资产过程中所产生的运输、保险以及安装费用；第二，在规定当中明确由项目投资方承担的费用，如工程筹建阶段所产生的咨询以及差旅费等；第三，为了对职工进行培训所购建的无形资产以及固定资产等；第四，因对资本投入所自行筹措款项的利息不应当划分到开办费当中，而需要由出资方对其进行承担；第五，对于以外币方式存入到银行的手续费，则需要由投资者进行承担。

二、销售费用

对于该项费用来说，其实际所得税计算中需要将广告等销售费用计算到工程的开发成本，之所以按照该种方式进行计算，是因为这部分费用之所以产生，其目的就是为了实现项目的开发。而在我国所得税处理办法中，也明确指出了，当企业实际税务工作开展，扣除成本以及费用时，需要能够严格按照要求做好期间费用同计税、未销以及已销的计税成本进行区分。在制定这部分规定之外，其在产品计税成本方面也具有一定的要求，其主要内容有：第一，土地征用拆迁费；其即是指为了对土地开发使用权进行获得所产生的费用，包括有市政配套费、耕地占用税、土地闲置费、土地出让金、土地变更用途相关税费、回迁建造支出、危房补偿费以及回迁房建造支出等；第二，前期工程费。其主要是指项目在开发前期所产生的费用，包括有设计、场地以及可行性研究等；第三，安装工程费。即项目在开发中将产生的不同建筑安全费用，主要包括有项目安装工程费以及建筑工程费等；第四，基础设施建设费。即指项目在开发中所产生的不同基础设施支出，主要包括有项目供水、通讯、供电、排位以及道路等方面的费用；第五，公共配套设施费。即在对项目进行开发过程中产生的独立、非盈利、公共配套设施支出；第六，开发间接费。在该费用中，主要是指项目在开发过程中所产生的，不能够直接归属对对象费用支出的费用类型，包括有设备修理折旧、人员办公保护、工程管理等一系列费用。通过上述内容的分析，我们可以发现，对于广告宣传费以及模型费来说，都属于销售费用。在该种情况下，如果我们还将其计算到开发成本当中，那么则存在着一定的问题。此外，部分企业在实际税费计算当中将项目前期开展的物业费也计入到了开发成本，这也是一种不规范的方式。在我国税法相关规定中也明确指出了企业对于已经施工完成、但还没有开始销售的开发产品，以及按照相关法规、合同以及法律规定进行日常保养、修理以及维护所产生的费用，需要在当期根据实际情况进行扣除。根据该种要求，则需要在物业费当中对销售费用进行列支。

三、结语

随着我国经济水平的提升，我国的地产行业也在此过程中获得了快速的发展，为城市发展带来了重要的影响。对于房地产企业来说，其是专门从事房地产开发，自负盈亏以及自主经营的法人组织。由于房地产工程建设周期长、资金回笼慢，且具有较大的资金量投入，则使其所得税汇算清缴成为一项非常重要的工作。在上文中，我们对房地产企业在所得税汇算清缴中易混淆的费用列支相关问题进行了一定的研究，需要在工作开展中能够把握重点问题，以科学的决策解决问题。

参考文献：

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[2]潘余波.房地产企业所得税汇算清缴应注意的问题[J].企业改革与管理，2014（15）：142-143.

[3]姚亚妮.关于企业所得税汇算清缴的研究[J].财经界（学术版），2013（23）：250-251.