税法改革及实务操作二

税法改革及实务操作二（精选4篇）

1.税法改革及实务操作二 篇一

注册税务师《税法二》试题及答案

一、单项选择题(共40分，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额，正确的税务处理是()。

A.就地缴纳所得税

B.合并缴纳所得税

C.分散缴纳所得税

D.集中缴纳所得税

答案：A

依据：教材第19页。

民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。

2.某企业经主管税务机关核定，20亏损50万元，2001年度盈利20万元，度盈利35万元。该企业应缴纳的企业所得税为()万元。

A.8.25B.1.65

C.1.35D.0.9

答案：C

依据：教材第21、64、104页。

如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率;全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业，按27%的税率征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定，以及企业所20税法所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元，应适用27%税率，所以，其应纳企业所得税=5×27%=1.35(万元)。

3.甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让，取得收入额22万元，支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。

A.6.6B.7.26

C.6.27 D.5.61

答案：A

依据：教材第21、26、104页。

纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额;出售或清算时，应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时，减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上，适用税率为33%。

考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元，但减去相关税费3万元，即22-3=19(万元)，又低于20万元，故应按20万元计税。所以，该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为：20×33%=6.6(万元)。

4.下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的是()。

A.金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税

B.金融企业代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税

C.金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，不缴纳企业所得税

D.金融企业向客户收取业务手续费时，以折扣方式让利或折让部分，不缴纳企业所得税

答案：D

依据：教材第29、30页。

金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费，以折扣(折让)方式收取的，可按折扣(折让)后实际收取的金额计入应税收入。

考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业经营国库券、代销国债取得收入，以及收回以物抵债财产，折扣收取手续费的税务处理。金融企业在二级市场上买卖国库券，以及代销国债所取得的收入，应计入应税所得计税;收回以物抵债的财产，评估折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的，不计税;不退还的部分，应计入应税所得计税。所以A、B、C表述均不正确，惟有D是正确的。

5.某企业20有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借人经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为()万元。

A.30B.28

C.24D.15

答案：D

依据：教材第39、40页。

经营性借款费用可税前扣除;向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除;纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本50%的部分的利息支出，不得在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚企业向其关联方取得借款的费用支出的相关规定。本题该企业向其控股公司借入经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本50%以内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为：500×50%×6%=15(万元)。

6.某金融企业2002年度向主管税务机关申报应税收人650万元，应扣除的成本费用600万元，2002年8月通过政府机关向贫困地区捐款10万元。2002年度该企业应缴纳企业所得税为()万元。

A.16.25B.16.01

C.14.85D.13.2

答案：A

依据：教材第21、44、104页。

金融企业用于公益性、救济性的捐赠支出，在当年纳税所得额的1.5%以内可以据实扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚公益性、救济性的捐赠在税前扣除的有关规定。本题该企业属金融企业，应按1.5%的标准计算;其应税所得额为(650-600)=50(万元)。所以，50×1.5%=0.75(万元)，10万元>0.75万元，其税前可以扣除的公益性救济性支出为0.75万元。故应纳企业所得税：(50-0.75)×33%=16.25(万元)。

7.2002年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用14万元。就其发生的业务，2002年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为()万元。

A.6.93B.11.55

C.13.53D.16.83

答案：C

依据：教材第21、55、56页。

向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利息收入;城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业所得税。同时，因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出，可在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。本题购买国债取得利息、收入10万元，免征企业所得税。所以，该商业银行应纳企业所得税=(20+35-14)×33%=13.53(万元)。

8.某运输公司自行申报2002年度的收入总额为60万元，成本费用为56万元。经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为15%，则该运输公司2002年度应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.1.08 B.4.62 C.2.43 D.2.97

答案：C

依据：教材第21、112页。

实行核定应税所得率征收办法的，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=收入总额×应税所得率×适用税率;应税所得在3万元以上的至10万元的，税率为27%。

考核目的及分析：测试考生是否清楚核定应税所得率征收办法的运用。本题该运输公司，由于成本费用无法查实，所以只能采用核定征收办法计税。其应税所得额=60×15%：9(万元)，适用税率为27%，故应纳企业所得税：9×27%=2.43(万元)。

9.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计人应纳税所得额的是()。

A.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额

B.外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益

C.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益

D.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润

答案：D

依据：教材第163、164页。

外商投资企业兼营投资业务，从被投资企业取得的利润，可不计入本企业的应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用等不得冲减本企业应纳税所得额。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业从事投资业务的有关税务处理。外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，其合同确认价值大于原账面净值之间的差额，计入企业当期应税所得，以及外国企业的有关B、C的业务，也都应计入应税所得计税。

10.境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用1000万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于()万元。

A.120 B.150 C.180 D.300

答案：B

依据：教材第156页。

凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于50%为标准，来确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚境外企业来华参与客户的咨询业务取得收入的税务处理。由于境外咨询甲公司与境内乙公司按照3：7的比例分配收入，所以税务机关核定境外甲公司的境内收入时，最低不得小于：1000×30%×50%=150(万元)。

11.某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2001年、2002年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表(单位：万元，不考虑地方所得税)：

机构名称 适用税率 2001年 2002年

甲 15% 200 210

乙 30% -80 100

经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2002年该企业的应纳企业所得税额为()万元。

A.37.5 B.46.5 C.49.5 D.61.5

答案：C

依据：教材第213页。

如果营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构所适用的税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。

考核目的及分析：测试考生对外商投资企业在华设有两个或两个以上营业机构合并申报纳税是否清楚。本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的办法解决。

故2002年该企业应纳企业所得税额：210×15%+20×30%十80×]5%=49.5(万元)。

12.某外国投资者1995年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业19被税务机关认定为开始获利年度，1999年以后均被认定为先进技术企业，2002年该外国投资者将2001年度分得的税后利润55万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为6年。不考虑地方所得税，则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为()万元。

A.1.78 B.2.44 C.3 D.3.88

答案：C

依据：教材第184、185、189、205页。

沿海经济开放区所在老市区的生产性外商投资企业，减按24%税率征收企业所得税;外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的税后利润再投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，可退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的40%;公式：再投资额/1-(实际适用的企业所得税率+地方所得税率)×实际适用税率×退税率。

考核目的及分析：测试考生是否清楚再投资退税的有关规定，以及对外商投资企业的地区优惠的规定和先进技术企业的优惠规定。该投资者分得的税后利润55万元，投资举办其他外商投资企业应享受再投资退税的优惠。故应退税额=55÷(1-12%)×12%×40%=3(万元)。

13.根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则的规定，企业在计算固定资产折旧额时，一般按照()的比例估计残值，从固定资产原值中减除。

A.不低于原值的5%

B.不超过原值的5%

C.不低于原值的10%

D.不超过原值的10%

答案：C

依据：教材第178页。

税法实施细则规定，外商投资企业和外国企业，固定资产计提折旧时留存的残值，一般不低于原价的10%。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业的固定资产的税务处理。本题主要与企业所得税中的固定资产税务处理进行对比考核。

14.某外商投资企业2001年购买的国产设备30万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2000年亏损10万元;2001年亏损5万元，2002年经审核的应纳税所得额50万元，该企业适用的企业所得税税率30%，地方所得税暂免征收。该外商投资企业2002年实际缴纳的企业所得税额为()万元。

A.0 B.3 C.10.5 D.15

答案：A

依据：教材第175、191、192、193、194页。

外商投资企业发生亏损，可以用下一年度的所得补亏;补亏后若在投资总额内购买的国产设备投资的40%，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业补亏的规定，以及国产设备投资所得税抵免的规定。2002年补亏后的应税所得为(50-15)=35(万元);可以抵免的国产设备投资为：30×40%=12(万元);故该外商投资企业2002年实际应纳企业所得税=(50-15)×30%-12=0(万元)。

15.美国某租赁公司2002年11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是()万元。

A.0

B.1.5

C.2

D.10

答案：B

依据：教材第164、165页。

外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入，可以扣除其设备价款，以及能够提供的贷款协议和支付利息单据(证明是由对方国家银行提供的出口信贷)的利息，就其余额，按10%的预提所得税率征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关预提所得税的计算以及相关规定。本题设备价款80万元和利息支出5万元，均可在计税时扣除，故该租赁公司应向我国缴纳的所得税额为：(100-80-5)×10%=1.5(万元)。

16.设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备，应在购置国产设备后()之内，向主管税务机关递交报告，申请抵免企业所得税。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.半年

答案：B

依据：教材第194页。

企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后的两个月内，向主管税务机关递交报告，申请抵免。

考核目的及分析：测试考生是否了解国产设备抵免的有关程序规定。

17.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是()。

A.邮政储蓄存款利息5000元

B.个人取得的体育彩票中奖收入5000元

C.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入1000元

D.企业改制支付给解聘职工相当于上年4个月工资的一次性补偿收入5000元

答案：B

依据：教材第231、261、293页。

个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的征免规定。本题中邮政储蓄存款利息收入，在校学生勤工俭学而取得的劳务收入，企业支付解聘职工的一次性补偿收入，均属于个人所得税征税范围。

18.某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日回国，2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人()。

A.2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人

B.2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居民纳税人

C.2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人

D.2000年度和2001年度均为我国居民纳税人

答案：B

依据：教材第241页。

我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

考核目的及分析：测试考生是否清楚我国自然人居民纳税人的判定标准。2000年，居住时间未满1年;2002年，居住时间未满1年，故均不是居民纳税人。所以，B答案正确。

19.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元;第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为()。

A.728

B.784

C.812

D.868

答案：B

依据：教材第275页。

个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征30%。

考核目的及分析：测试考生是否清楚稿酬所得的有关计税规定。本题某作家的小说在报上连载，分别取得稿酬2000元和5000元，应合并计税。所以，其个人所得税=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

20.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是()。

A.收入来源地

B.个人户籍所在地

C.税务局指定地

D.其中固定一地

答案：D

依据：教材第298页

纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

考核目的及分析：测试考生是否了解实行自行申报的个人所得税纳税人其纳税地点的规定。

21.张某于2002年2月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期2年，年租金18000元，营业税率3%(城建税、教育费附加不考虑)，1月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用1200元(取得合法有效凭证)。则张某2002年3月份应缴纳个人所得税额()元。

A.25.5

B.51

C.55.5

D.111

答案：A

依据：教材第278、279页。

财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元;允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止;个人出租居民住房取得的所得减按10%的税率征税;已计征的营业税，准予税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关财产租赁所得的个人所得税的计算。财产租赁所得按次或按月计征，应将18000元在12个月平均;所发生的修缮费用是2月份的，已于2月份计税时扣除了800元，3月份只需扣除400元。所以，其个人所得税=[18000÷12×(1-3%)-800-400]×10%=25.5(元)。

22.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应按照()项目征收个人所得税。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.其他所得

答案：A

依据：教材第227页。

根据有关规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关劳动分红的征税规定。B、C、D均不符合相关规定，故A为正确答案。

23.下列表述中，符合个人所得税规定的是()。

A.个体工商户从联营企业分回的利润应并人其经营所得一并交纳个人所得税

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税

C.个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除

D.个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除

答案：B

依据：教材第229、292、307页。

个体工商户如取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定，单独计征个人所得税;外籍个人从外商投资企业取得股息等不缴纳个人所得税;个人合伙企业支付给投资者的所得，应计入其应税所得计税;个人独资企业的投资者生活费用不允许税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的相关规定。A、C、D答案均不符合个人所得税的规定，故B为正确答案。

24.下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )

A.发表论文取得的报酬

B.提供著作的版权而取得的报酬

C.将国外的作品翻译出版取得的报酬

D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

答案：D

依据：教材第230、231、232页。

劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。

考核目的及分析：测试考生是否能正确区分劳务报酬所得和稿酬所得，特许权使用费所得。本题发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬;提供著作版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。

25.某高级工程师2002年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税()元。

A.0

B.180

C.200

D.280

答案：B

依据：教材第283、284页。

纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。

考核目的及分析：测试考生是否正确掌握境外已纳税额的抵免办法。由于在A国缴纳的个人所得税3000元和300元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-3300=180(元)。

26.王某个人承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元。营业税税率3%，城市维护建设税税率7%，不考虑教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税()元。

A.7674

B.8074.76

C.12400

D.11937.76

答案：D

依据：教材第249、272页。

考核目的及分析：测试考生是否清楚劳务报酬所得缴纳个人所得税的有关规定。本题中，王某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额=60000-60000×3%×(1+7%)×(1-20%)×30%-2000=11937.76(元)。

27.某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款30000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额()元。

A.0

B.3360

C.4800

D.5200

答案：C

依据：教材第233页。

个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚特许权使用费所得缴纳个人所得税的有关规定。本题该作家被侵犯的著作权属于特许权使用权，其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，该作家应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

28.演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税是()元。

A.10000

B.13157.89

C.13210.52

D.13235.29

答案：D

依据：教材第274页。

如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。

考核目的及分析：测试考生是否清楚单位或个人为纳税人代付个人所得税的情况下，其代付税款的计算方法。该题中张某取得的50000元劳务报酬，属不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以，公司应代付的个人所得税额=[(50000-7000)×(1-20%)÷68%]×40%-7000=13235.29(元)。

29.某生产企业2002年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为()万元。

A.16.5

B.22.5

C.25.5

D.14.5

答案：A

依据：教材第341、342页。

出售旧房及建筑，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土，地增值税的计算方法计算应纳税额;其中评估价格=重置成本价×成新度折扣率。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关出售旧房缴纳土地增值税的计算。本题办公楼的成新度折扣率为40%，即4成新，其评估价=800×40%。所以，该企业转让办公楼应纳土地增值税=(400-800×40%-25)×30%=16.5(万元)。

30.下列项目中，征收土地增值税，确定取得土地使用权所付金额的方法，正确的是()。

A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款

B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金

C.以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用

D.以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本

答案：B

依据：教材第332页。

以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时，按规定补缴的出让金;以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关确定取得土地使用权所支付金额的规定。本题A、C、D均不符合规定，故正确答案为B.

31.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税()元。

A.180

B.210

C.230

D.350

答案：C

依据：教材第364、368页。

对于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为应缴纳的印花税;税率分别为0.3‰和0.5‰。

考核目的及分析：测试考生是否清楚加工合同的有关计税规定。本题60万元应按购销合同0.3‰计税，10万元应按0.5‰加工承揽计税。所以，应纳印花税=600000×0.3‰+100000×0.5‰=230(元)。

32.某运输公司与某生产企业签订一份运输合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费30万元、保险费10万元、装卸费14万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税()元。

A.150

B.120

C.200

D.270

答案：A

依据：教材第364、368页。

货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额的金额、不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;税率为0.5‰。

考核目的及分析：测试考生是否清楚运输合同的计税依据的确定，以及相关税额的计算。本题保险费10万元，装卸费14万元，均不能作为计税依据。所以，该运输公司应纳印花税=300000×0.5‰=150(元)。

33，某企业有房产原值1200万元，2002年6月1日将其中的40%用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红24万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2002年度应缴纳的房产税为()元。

A.115200

B.117120

C.120960

D.144000

答案：B

依据：教材第383、384页。

对投资联营的房产，收取固定收入，不承担风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计算缴纳房产税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚投资联营的房产计征房产税的计税依据的规定。本题应分别按房产余值计税和按房产租金计税。所以，该企业2002年度应缴纳的房产税=1200×60%×(1-20%)×1.2%+1200×40%×(1-20%)÷12×5×1.2%+24×12%=11.712(万元)。

34.某大型企业2002年房产原值共计8610万元，其中，生产用房8000万元，内部职工医院用房280万元，幼儿园用房110万元，超市用房100万元，学校用房120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2002年应缴纳房产税()万元。

A.77.76

B.76.8

C.78.72

D.82.56

答案：A

依据：教材第382、383、385、387页。

考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税应纳税额的征收范围、税率、计税依据和优惠的规定。本题中，大型企业的房产合计8610万元，应扣除内部职工医院用房、幼儿园用房和学校用房后的余额，按照规定征收房产税。该企业2002年应缴纳房产税=(8610-280-110-120)×(1-20%)×1.2%=77.76(万元)。

35.某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为4吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为180元/辆，载货汽车的年税额40元/吨。该企业年应纳车船使用税为()元。

A.320

B.360

C.500

D.680

答案：C

依据：教材第396页。

客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关客货两用汽车的车船使用税的计税规定。本题应分别按载人和载货计税。所以应纳车船使用税=2×180÷2+2×4×40=500(元)。

36.按规定应缴纳契税的纳税人是()。

A.出让土地使用权的国土资源管理局

B.销售别墅的某房地产公司

C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院

D.购买花园别墅的用户

答案：D

依据：教材第401、404、410页。

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税;承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关契税的征免规定。本题A、B不属于契税的纳税人，C属于免征契税的范围，故D为契税的纳税人。

37.甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为500万元，乙的房屋价格为550万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为3%，则关于契税的税务处理正确的是()。

A.双方均不缴纳契税

B.甲单位缴纳1.5万元

C.乙单位缴纳1.5万元

D.甲单位缴纳16.5万元，乙单位缴纳15万元

答案：B

依据：教材第406页。

房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚房屋产权互换的有关契税的计算。本题支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。所以，甲单位应纳契税=(550-500)×3%=1.5(万元)。

38.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。

A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款

C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税

标准答案：C

依据：教材第417页。

城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税;土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税。

考核目的及分析：测试考生是否了解城镇土地使用税的纳税人的有关规定。

39.某生产企业坐落在某县城，经有关行政部门核定2002年厂区内占用土地面积共计15000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、绿化占地2000平方米，该地每平方米征收城镇土地使用税3元。该企业2002年应缴纳城镇土地使用税()元。

A.31500

B.37500

C.42000

D.45000

答案：B

依据：教材第417、418、420页。

企业办的学校、幼儿园用地，能与企业其他地分开的，免征土地使用税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚城镇土地使用税的有关计税规定。本题幼儿园用地、子弟学校用地均免税，所以应纳城镇土地使用税=(15000-1000-1500)×3=37500(元)。

40.某县城一运输公司2002年取得运输收人120万元、装卸收入20万元，该公司2002年应缴纳的城市维护建设税()万元。

A.0.18

B.0.29

C.0.25

D.0.21

答案：D

依据：教材第433、434页。

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关城市维护建设税的计税规定。本题某运输公司运输收入120万元和装卸收入20万元，应缴纳营业税。所以，2002年应缴纳城市维护建设税=(120+20)×3%×5%=0.21(万元)。

二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

41.下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的有()。

A.金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税

B.金融企业代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税

C.金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，应缴纳企业所得税

D.金融企业向客户收取业务手续费后再返还或者回扣给客户的部分，应缴纳企业所得税

答案：C、D

依据：教材第29、30页。

金融企业在二级市场买卖国库券所得，以及代销国债的代办手续费所得，应按规定缴纳企业所得税;金融企业收回以物抵债的非货币财产，评估价高于债权并且不退还的，应纳企业所得税;收取手续费后，再返还或回扣给客户的支出，税前不能扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业所得税的计税规定。

42.金融机构取得下列收入，应缴纳企业所得税的有()。

A.储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入

B.在二级市场上买卖国库券取得的购销差价收入

C.贷款利息逾期超过180天的应收未收利息收入

D.代销国家发行的国债取得的代办手续费收入

答案：A、B、D

依据：教材第29、30页。

贷款逾期超过180天的应收未收利息收入，不按发生期计入应纳税所得额，待实际收回时再按规定缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生对贷款逾期的应收未收利息的所得税规定是否清楚，以及是否清楚金融企业的相关计税规定。

43.企业在经营活动中发生的借款费用，直接影响当期应纳税所得额的有()。

A.对外投资的长期借款利息

B.与债券相关的折价摊销

C.对外投资的短期借款利息

D.与债券相关的溢价摊销

E.借款时发生的辅助费用

答案：B、D、E

依据：教材第39、40页。

企业在经营活动中发生的借款费用，与债券相关的溢价或折价的摊销，以及借款时发生的辅助费用可以在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚可以在税前扣除的有关借款费用的税务处理。按照原规定，对外投资的长期借款利息、对外投资的短期借款利息，均不可以在税前扣除。所以B、D、E选项正确。

44.下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有()。

A.发生非正常中断购置固定资产的借款费用

B.购置并交付使用固定资产借款费用

C.企业筹建期间发生的长期借款费用

D.从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用

E.为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用

答案：C、D、E

依据：教材第40、41页。

购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除;购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除;筹建期间发生的长期费用，计入开办费;从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关借款费用的税务处理。

45.下列所得，根据内资企业所得税法规定，属于工资、薪金范围的包括()。

A.雇员向受雇企业投资分配的股息收入

B.雇员调动工作取得的旅费和安家费

C.雇员离退休、退职取得的各项收入

D.雇员取得的奖金、津贴、补贴

E.雇员取得的加班工资和年终加薪

答案：D、E

依据：教材第41、42页。

按照企业所得税法规定，工资薪金的范围包括基本工资、奖金、津贴、加班工资，年终加薪等。

考核目的及分析：测试考生是否清楚工资、薪金所得的范围。本题雇员向纳税人投资分配的股息所得、调动工作的车旅费和安家费、雇员离退职待遇的各项支出，均不属于工资、薪金范围。

46.纳税人为雇员缴纳的下列保险金，准许抵扣应纳税所得额的有()。

A.向商业保险机构缴纳的人寿保险

B.向商业保险机构缴纳的财产保险

C.基本保险以外为雇员投保的补充保险

D.向劳动保障部门缴纳的基本医疗保险费

E.向劳动保障部门缴纳的基本养老保险费

答案：D、E

依据：教材第56页。

纳税人为雇员按国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费，准予在税前扣除;纳税人为雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险。以及基本保险以外为雇员投保的补充保险，均不得在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚在计算企业所得税时，准予税前扣除的保险费用。本题A、B、C选项均属不能在税前扣除的保险费用。

47.下列项目中，符合关联企业认定标准的有()。

A.直接或间接地同为第三者拥有或控制

B.经常发生购销业务的企业和单位

C.在资金方面存在直接和间接的拥有或控制

D.在经营方面存在直接或间接拥有或控制

答案：A、C、D

依据：教材第67页。

在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系;直接或间接地同为第三者所拥有或控制;其他在利益上相关联的关系等，均属于关联企业。

考核目的及分析：测试考生是否清楚关联企业的认定标准。本题中所谓经常发生购销业务的企业和单位，并不一定是关联企业。

48.下列资产中，不能计提折旧的有()。

A.季节性停用和修理停用的机器设备

B.以经营租赁方式租人的固定资产

C.未使用的房屋、土地和建筑物

D.接受捐赠和盘盈的固定资产

E.以融资租赁方式租入的固定资产

答案：B、D

依据：教材第72、73页。

按照原规定，以经营租赁方式租入的固定资产，以及接受捐赠和盘盈的固定资产均不得提取折旧;未使用的房屋、土地和建筑物，以及季节性停用或修理，以融资租赁方式租入的固定资产，均可提取折旧。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关计提折旧的税务处理。

49.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有()。

A.对新办的、独立核算的从事咨询业、技术服务的企业，自开业年度起，第一年至第二年免征所得税

B.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在3年内免征或减征所得税

C.企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经税务机关审核，可免征或减征企业所得税1年

D.民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征企业所得税

答案：C、D

依据：教材第89、90、94页。

企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经审核，可免征或减征企业所得税;民政部门举办的福利企业符合条件的可免征或减征企业所得税。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税的优惠政策。A答案中应为“自开业之日”起;B答案中应为“5年”.

50.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业不得享受“两免三减半”的税收优惠政策。下列企业属于非生产性外商投资企业的有()。

A.畜牧业

B.直接为生产服务的科技开发企业

C.从事房地产开发业务的企业

D.从事建筑业务的企业

E.从事客运业务的企业

答案：C、E

依据：教材第160、185页。

畜牧业，直接为生产服务的科技开发企业，从事建筑业务的企业，均为生产性企业;从事房地产开发，以及从事客运业务的企业，属非生产性企业。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉生产性外商投资企业与非生产性外商投资企业的区别，正确把握“两免三减半”优惠政策的适用范围，本题A、B、D为生产性企业，C、E为非生产性企业。

51.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以减按15%税率征收企业所得税的外商投资企业有()。

A.在国务院批准设立的经济特区内的外商投资企业

B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业

C.在国务院批准的沿海经济开放区内的生产性外商投资企业

D.在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业

E.在国务院批准的沿海经济开放区所在城市老市区内的生产性外商投资企业

答案：A、D

依据：教材第184页。

可以减按15%税率征收企业所得税的有：设在经济特区的外商投资企业以及外国企业。设在经济开发区的生产性外商投资企业，设在高新技术开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业和外国企业所得税法中有关优惠税率的规定。设在沿海经济开发区和经济特区，经济开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业，减按24%税率征收企业所得税。所以A、D正确。

52.自2002年1月1日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有()。

A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元

B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过5000万美元

C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元

D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%

E.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，或达到或超过原注册资本50%的

答案：C、D

依据：教材第186页。

可享受该优惠政策的条件是：(1)追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元;(2)追加投资形成的新增注册资本达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%的。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业追加投资项目的税收优惠的规定。

53.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列项目中，不得在税前扣除的有()。

A.企业生产、经营期间发生的汇兑损失

B.提取的职工医疗保险基金

C.依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税

D.逾期归还银行贷款而支付的罚息

E.违法经营被工商部门处以的罚款

答案：C、E

依据：教材第166、167、173、174页。

企业在生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，可在税前扣除;违法经营被工商部门罚款，以及依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税，不得税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否掌握有关计算外商投资企业和外国企业所得税的税前扣除项目的规定。

54.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有()。

A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金

B.转让在境外的房产取得的收益

C.在中国境内取得的债券利息

D.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息

E.从境内某外商投资企业取得的税后利润

答案：A、C

依据：教材第149页。

在中国境内未设立机构场所的外国企业来源于中国境内的所得应征税的有：(1)从中国取得的利润(股息);(2)从中国境内取得的存款或贷款利息，债券利息等;(3)将财产租给中国境内租用者而取得的租金;(4)提供在中国境内使用的专用权、专利权、商标权等而取得的使用费;

(5)转让在中国境内的房屋等财产而取得的收益。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于境内所得的税收管辖范围。

55.下列所得应纳入个体工商产生产经营所得交纳个人所得税的有()。

A.个体工商户从事手工业的所得

B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入

C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬

D.专营属于农业税范畴的捕捞业，并已缴纳了农业税的所得

E.个人从事彩票代销业务而取得的所得

答案：A、B、C、E

依据：教材第227、228页。

个体工商户的生产、经营所得是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业的生产经营所得;个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、牧业税征税范围的并已征收了农业、牧业税的，不再征收个人所得税。

。考核目的及分析：测试考生是否掌握个体工商户生产经营所得的个人所得税的征收范围。

56.下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有()。

A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

B.个人举报违法行为获得的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.个人转让自用3年的家庭生活用房取得的所得

E.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金

答案：A、B、C

依据：教材第291、292、293页。

暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的境内外出差补贴，外籍个人从外商投资企业取得的股息，红利所得，个人举报违法行为获得的奖金;个人转让自用5年以上的生活住房;职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。可以暂免征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生对个人所得税征免税范围的规定是否清楚。

57.按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指。

A.一次离境不超过30天

B.一次离境不超过90天

C.多次离境累计不超过30天

D.多次离境累计不超过90天

E.多次离境累计不超过183天

答案：A、D

依据：教材第241页。

我国规定自然人居民的时间标准为365日，其居住期间临时一次离境不超过30日的，或多次离境不超过90日的，不扣减天数，连续计算。

考核目的及分析：测试考生对居民纳税人的时间标准是否熟悉。

58.在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有()。

A.增值税

B.消费税

C.教育费附加

D.印花税

E.房产税

答案：B、C、D、E

依据：教材第263页。

在计算个体工商户的生产经营所得时，可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚计算个体工商户的生产经营所得时，准予扣除的税金的范围。

59.个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有()。

A.军人的转业安置费

B.外籍人员的探亲费

C.职工加班费补贴

D.参加有奖销售获得的赠品

E.财产转租收入

答案：A、B

依据：教材第291、292、293、294、295页。

免征个人所得税的有：军人的转业安置费，外籍人员取得探亲费等，职工加班费补贴，以及参加有奖销售获得的赠品，财产转租收入，均应按规定征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉个人所得税的征免税规定。

60.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有()。

A.个体工商户的生产经营所得

B.特许权使用费所得

C.实行年薪制的企业经营者取得的工资薪金

D.财产租赁所得

E.跨年度分期取得稿酬

答案：A、C

依据：教材第260、299、300页。

个体工商户实行按年计征、分期预缴个人所得税;实行年薪制的企业经营者，亦可以实行按年计征、分期缴纳个人所得税;特许权使用费所得、稿酬所得按次计征;财产租赁所得按次(月)计征。

考核目的及分析：测试考生是否掌握了个人所得税的计征规定。

61.在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有()。

A.经营租赁费用

B.新产品开发费用

C.计提的存货跌价准备金

D.投资者的家庭支出

E.各种赞助支出

答案：C、D、E

依据：教材第264、265页。

经营租赁费用，新产品开发费用与生产经营有关的修理费用，生产经营中的借款利息支出等均可在税前扣除;不能税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，用于个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。

考核目的及分析：测试考生在计算个体工商户生产经营所得时，不得扣除项目的有关规定是否清楚。

62.下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有()。

A.参加企业集资取得的利息

B.国债利息

C.国家发行的金融债券利息

D.个人按规定缴付住房公积金而存人银行账户取得的利息

E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息

答案：A、E

依据：教材第234、290、291、295页。

对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税;国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免于征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关利息收入征收个人所得税的规定。

63.下列项目中，应征收土地增值税的有()。

A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的

B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

C.以土地(房地产)作价人股进行投资或作为联营

D.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物

E.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的

答案：A、E

依据：教材第329、330、343页。

以房产进行投资、联营，如果以土地(房地产)作价入股作为投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中，暂免征收土地增值税，国家收回国有土地使用权，征用地上建筑物及附着物，免征土地增值税;以房地产进行抵押期间不征土地增值税，抵押期满后，对于房产抵债而发生产权转移的，应征收土地增值税，建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应征收土地增值税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关土地增值税的征免税规

64.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括()。

A.出售新房屋及建筑物的

B.出售旧房屋及建筑物的

C.虚报房地产成交价格的

D.以房地产进行投资联营的

E.提供扣除项目金额不实的

答案：B、C、E

依据：教材第329、336、337、338、339页。

出售旧房及建筑物以及虚报房地产成交价格，提供扣除项目金额不实的.，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入，扣除项目的金额。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉何时需要用评估价格来确定转让房产的收入和扣除项目金额的有关规定。

65.按照印花税相关规定，下列项目中表述正确的有()。

A.购买印花税票时未完成纳税义务

B.印花税的税负比较轻

C.签订合同后未履行的不缴纳印花税

D.已贴花的凭证、修改增加金额部分应补贴印花税

E.产权转移书据实行定额征收

答案：B、D

依据：教材第355、368、369页。

纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票来履行纳税义务;无论合同是否履行均应按规定贴花;已贴花的凭证，修改增加金额部分应补贴印花税;产权转移书据按所载金额贴花;由于税率较低所以税负较轻。

考核目的及分析：测试考生是否清楚印花税计征的有关规定。

66.下列项目中，符合印花税相关规定的有()。

A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额

B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额

D.货物运输合同的计税依据为运输货物的金额

E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额

答案：B、C、E

依据：教材第364、365、366页。

建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，货物运输合同的计算依据为运输费金额，不包括所运输货物的金额、装卸费和保险费等。所以B、C、E的表述正确。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉印花税计税依据的规定。

67.下列有关房产税征税办法的表述中正确的有()。

A.房屋出典期间，出典人为房产税纳税人

B.个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税

C.融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定

D.外国人经营对外出租的房产也应缴纳房产税

E.以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税

答案：C、E

依据：教材第381、382、384、387页。

房产产权出典的应由承典人纳税，个人拥有的非营业用房产，免征房产税，外国人，外商投资企业和外国企业经营的房产，不适用房产税。所以C、E的表述正确。

考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税的征税办法。

68.下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有()。

A.乘人汽车

B.自行车

C.载货汽车

D.机动船

E.非机动船

答案：C、D

依据：教材第395页。

以净吨位为计税依据的有载货汽车，机动船;乘人汽车，非机动车按辆计税;非机动船按载重吨位计税。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉车船使用税的计税规定。

69.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有()。

A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的

D.企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

E.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的

答案：A、B、D、E

依据：教材第406、407页。

在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以A、B、D、E选项正确。

考核目的及分析：测试考生对企业改革中有关契税的政策是否清楚

70.下列项目中，免征城镇土地使用税的有()。

A.房地产开发公司建造商品房的用地

B.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地

C.按规定不需要缴纳耕地占用税，征用未满一年的用地

D.盐场的盐滩用地

E.港口的码头用地

答案：D、E

依据：教材第421、422、423、424、426页。

(1)为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后，征收土地使用税;征用非耕地不需缴纳耕地占用税的，应从批准征用之次月起征收土地使用税。

(2)房地产开发公司建造商品用地，以及企业厂区内的专用线，公路专用地，均征收土地使用税。所以D、E先项正确。

考核目的及分析：测试考生是否城镇土地作用税有关征免规定。

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

(一)

某生产性外商出口企业，1994年在我国某经济特区依法设立，经营期，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%.1994-2001年的盈亏情况见下表：

(单位：万元)

1994 1995 1997 1998 1999 2000 2001

-40 -10 30 50 60 20 -15 -70

2002年的生产经营情况如下：

(1)取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入100万元;

(2)应扣除的产品销售成本3614万元;产品销售费用200万元;与租金收入有关的费用支出20万元;

(3)应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元;

(4)管理费用500万元(其中交际应酬费60万元;新产品技术开发费68万元;经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)。2001年新产品技术开发费用为40万元;

(5)4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金不足，经批准向其他企业融资100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出全部计入财务费用;

(6)营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元);

(7)购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，回答下列相关问题：

71、所得税前允许扣除的交际应酬费、新产品技术开发费和营业外支出为()万元。

A.119

B.153

C.187

D.194

答案：C

依据：教材第166、169、170、174页。

有关交际应酬费、营业外支出以及新产品的技术开发费的加计扣除50%的规定。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉交际应酬费，新产品的开发费和营业外支出在税前扣除规定。

交际应酬费：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19(万元)

新产品技术开发费：68+34=102(万元);营业外支出：66万元

(1)交际应酬费应分别按销售收入和业务收入分别按标准计算.

(2)新产品技术开发费当年比上年实际增长率=(68-40)/40×100%=70%，超过10%，可以再按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以，允许税前扣除的技术开发费=68+34=102(万元)。

(3)税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66(万元)

72、所得税前允许扣除的财务费用为()万元。

A.13.5

B.14

C.17

D.30

答案：B

依据：教材第165、166页。

有关借款费用税前扣除的规定。

银行借款利息：22.5÷9×4=10(万元)(年利率6%)

其他企业借款利息：100×6%÷12×7=3.5(万元)

其他财务费用：0.5万元

考核目的及分析：测试考生是否熟悉财务费用税前扣除的有关规定。(1)企业在生产经营期间，进行固定资产扩建，在投入使用前所支付的利息，应作为资本性支出，投入使用后继续发生的利息支出，可以税前列支;(2)非金融机构借款允许扣除的利息费用是指不高于一般商业银行贷款利率计算的利息。所以允许税前扣除的财务费用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14(万元)

73、2002年该企业的应纳税所得额为()万元。

A.422

B.419

C.437

D.507

答案：A

依据：教材第165-176页

有关外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计税规定。2002年该企业的应纳税所得额=5100-3614-200-20-181-5-(500-60+19+34)-14-66-15-70=422(万元)

考核目的及分析：测试考生是否掌握了应纳税所得额的计算方法及以前年度亏损额的弥补规定。

74、2002年该企业的实际应缴纳的所得税税额为( )万元。

A.12.31

B.13.89

C.22.86

D.24.81

答案：C

依据：教材第187、193、194页

出口企业在“两免三减半”期满后，凡当年出口产值达到当年企业产品产值70%以上的，企业所得税税率不到10%的要按10%计算纳税。同时，根据购买国产设备的规定，可用购买设备当年或以后5年新增的所得税税额，抵扣外购设备40%的价款。所以，2002年该企业实际应缴纳的所得税=422×(10%+3%)-80×40%=22.86(万元)

考核目的及分析：测试考生是否掌握了出口产品企业应纳税额的计算方法及外购国产设备给予40%抵免税款的优惠规定。

(二)

某房地产开发公司2002年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元;支付开发写字楼的地价款400万元;开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元;开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：

75、计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为( )万元。

A.780

B.795

C.960

D.1000

答案：A

依据：教材第332、333页

有关土地增值税的增值额的计算规定。

可扣除的开发成本：100+80+520=700(万元)

可扣除开发费用：(400+700)×5%+500×5%=80(万元)

考核目的及分析：测试考生是否熟悉计算土地增值额时，有关开发成本、开发费用的确定方法。本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)×5%=55(万元)

76、计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和转嗔为喜扣除费为( )万元。

A.110

B.240

C.320

D.330

答案：D

依据：教材第334、335页

有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。

2000×5%+2000×5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(万元)

考核目的及：测试考生对加计扣除，以及可以扣除的税费理否熟悉。本题2000万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育附加费;加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。

77、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。

A.177

B.147

C.183

D.201

答案：B

依据：教材第331、340、341页。有关土地增值税的计算步骤。

(2000-400-700-80-330)×30%=147(万元)

考核目的及分析：测试考生是否熟悉土地增值税的计算过程，其增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100%=32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。

78、该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税()万元。

A.45.54

B.94.05

C.118.14

D.123.09

答案：C

依据：教材第21、104、333页。

根据有关计算企业所得税的规定。该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%(1+7%+3%)-147]×33%=118.14(万元)。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉房地产开发企业的企业所得税的计算。根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。

四、综合分析题(共12题，每题2分，由单选和多选组成。错选，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分)

(一)

某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注册货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元;发生销售费用400万元(其中广告费用120万元，业务宣传费35万元);发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元，2001年的研究开发费用为40万元);营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元);已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。

根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：(增值税概率17%，消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地月计税工资标准800元)

79、下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有()

A.向贫困地区的捐款

B.业务宣传费和广告费

C.补发工资和计算提取“三费”

D.新产品研究开发费

E.人力不可抗拒的净损失

答案：D、E

依据：教材第41、44、53、62页。

有关税前扣除业务宣传费、广告费、捐赠、实发工资与“三费”计提，新产品研究开发，及损失的规定。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税税前扣除的有关规定。

80、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为()。

A.584

B.558.8

C.525.2

D.914

答案：A

依据：教材第432、433、434页。

应纳增值税=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(万元)

应纳消费税=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(万元)

应纳城建税=(340+500)×7%=58.8(万元)

教育费附加=(340+500)×3%=25.2(万元)

扣除税金=500+58.8+25.2=584(万元)

考核目的及分析：测试考生是否熟悉所得税前扣除的销售税金及附加的有关规定和计算方法。

81、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为( )万元。

A.1000

B.990

C.970

D.958

答案：D

依据：教材第49、53、58页

有关广告费用、业务宣传费以及业务招待费的税前扣除规定。广告费用扣除标准=5000×2%=100(万元)，超标准20万元;业务宝剑费用扣除标准=5000×5‰=25(万元)超标准10万元;业务招待费用扣除标准=5000×3‰+3=18(万元)，超标准12万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为400-20-10+600-12=958(万元)

考核目的及分析：测试考生是否熟悉销售费用，管理费用的税前扣除规定。

82、计算应纳所得额时，准许扣除的工资及附加“三费”为( )万元。

A.96

B.112.8

C.120

D.141

答案：B

依据：教材第107、108页

有关工资及附加“三费”的扣除规定。计算应纳税所得额时，准许扣除的工资及附加“三费”标准=100×0.08×12×(1+2%+14%+1.5%)=112.8(万元)。企业实际计入成本费用的工资和附加“三费”141万元，超标准28.2万元。

考核目的及分析：测试考生对企业所得税前扣除的工资，“三费”是否熟悉。计算两项费用时，应按计税工资的计算方法及“三费”相关规定，结合实际支付的金额进行对比确定扣除金额。

83、2002年该企业应纳税所得额为( )万元

A.88

B.98

C.126.2

D.156.2

答案：C

依据：教材第125.126.127页

根据有关应纳税所得额的计算规定，以及加计扣除新产品研究开发费用的规定。2002年该企业应纳税所得额=4000+1000-3400-584-958-10+28.2(工资)+80(境外所得)-60×50%=126.2(万元)

考核目的及分析：测试考生是否清楚境外分回税后利润的处理，以及新产品研究开发费加计扣除的规定。其中，由于实发工资120万元及其所提“三费”均已进入成本费用中，所以应调增应税所得：120×(1+17.5%)-112.8=28.2(万元);境外分回税后利润还原为税前所得=57.6÷(1-28%)=80(万元);直接捐赠20万元不能扣除;损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除;当年新增研究开发费用占去年的比例=(60-40)÷40=50%，所以，可加计扣除新产品研究开发费用的50%，即60×50%=30(万元)。

84、2002年企业共计应缴纳企业所得税( )万元。

A.19.25

B.29.15

C.29.04

D.32.34

答案：A

依据：教材第24、36、41、44、49、53、62、107页。

根据有关企业所得税的计算方法和境外所得应纳税款的抵免规定。2002年企业共计应缴纳企业所得税=126.2×33%-80×28%=19.25(万元)

考核目的及分析：测试考生是否掌握了境内所得和境外所得应纳税款的计算程序和计算方法。

(二)

个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2002年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下：

当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元;应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元(其中当年发生的广告费用2万元;2001年的产品销售收入150万元，实际发生的广告费6万元);本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9%，当年支付的自得费用0.6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6%;缴纳增值税40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元;管理费用60万元(其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元);全年计入成本、费用中的实发工程总额10.8万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用(该投资者每月工资2000元，雇用员工10人，每人月工资700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准500元，投资者月计税工资标准800元);一辆货车在运输途中发生车祸，损失达8万元，取得保险公司赔偿金额为4.5万元;直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元，通过“红十字”会向红十字事业捐赠20万元;自行研究开发新产品发生开发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元;该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。

根据上述资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：

85、下列项目中，可以在个人所得税前直接扣除的项目有( )

A.风险准备金2万元

B.个体劳动者协会会费3万元

C.新产品的研究开发费用6万元

D.对外投资支出20万元

E.资助非关联的高等学校进行工艺研究4万元

答案：BCE

依据：教材第263、264、265、306、307、308页。

有关个人独资，合伙企业的税前扣除规定。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关个体劳动者协会会费，新产品开发费用，以及资助非关联高等学校，科研机构进行新工艺研究支出的扣除规定。风险准备金及对外投资支出不得在个人税前扣除。

86、2002年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计为( )万元。

A.2

B.3

C.5

D.6

答案：C

依据：教材第307、308页

有关税前扣除广告费和业务招待费的规定。本题中个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费;广告费200×2%=4(万元)，招待费200×5‰=1(万元)

考核目的及分析：测试考生是否清楚税前可扣除广告费及业务招待费的标准及计算方法，广告费的扣除标准为年销售(营业)收入的2%，业务招待费的扣除分别为本年销售收入(营业收入)额的5‰和3‰

87、2002年允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为( )万元。

A.7.05

B.7.76

C.8.01

D.8.18

答案：A

依据：教材第306、607页。

有关工资及“三费”的扣除规定。2002年允许扣除的工资费用、职工工会经费，职工福利费，职工教育经费=10×500×12×(1+17.5%)=70500(元)

考核目的及分析：测试考生是否清楚工资及“三费”的扣除标准，以及投资者的工资的税务处理。

88、2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额( )万元。

A.3.78

B.4.78

C.6.78

D.8.78

答案：B

依据：教材第262、263、264、265、307、308、309页。2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额=160+40-80-30-2-0.4-15-39+10.8(1+17.5%)-7.05-0.96-3.5-20-6-4=4.78(万元)

考核目的及分析：测试考生对个人独资企业的应税所得的掌握情况，其中：广告费用上年度未抵免完的，转到本期扣除2万元，管理费用中的业务招待费按规定计提;损失有赔偿部分不能在税前扣除;其向“红十字会”捐赠可全部扣除，新产品研究开发费，及资助非关联高校的支出可全额扣除。可扣除的财务费用=10×6%÷12×8=0.4(万元);城建税和教育费附加共15万元，管理费用中业务招待费超标准19万元，风险准备金不能扣除，管理费用只能扣除39万元。

89、2002年乙企业应缴纳个人所得税( )万元

A.1.01

B.1.20

C.2.40

D.2.52

答案：B

依据：教材第308页。2002年乙企业的应纳税额=[(4.78+2)×35%-0.675]×4.78÷6.78=1.20(万元)

考核目的及分析：测试考生是否掌握了有关个人独资企业缴纳个人所得税的计算方法。

90、2002年刘某共计应缴纳个人所得税( )万元。

A.1.80

B.2.40

C.2.50

D.3.10

答案：C

依据：教材第306、309页。2002年刘某共计应缴纳个人所得税额=(4.78+2)×35%-0.675+4×20%=2.50(万元)

考核目的及分析：测试考生是否清楚个人投资举办两个或两个以上企业的征税规定和计算应纳税额的方法，以及投资收益按“股息、利息、红利所得”单独计算缴纳个人所得税的规定。

会计

2.上市流程及三会流程实务操作手册 篇二

企业发行上市牵涉的问题较为广泛复杂，一般在企业聘请的专业机构的协助下完成。企业首先要确定券商，在券商的协助下尽早选定其他中介机构。股票上市所涉及的主要中介机构有：证券公司、会计师事务所、资产评估机构、土地评估机构、律师事务所。

整个流程大致可分为四个阶段：改制与设立股份公司；接受上市辅导；发行的申报与审核；股票的发行与挂牌上市。

一、改制阶段（股改）

企业申请发行股票，必须先发起设立股份公司。股份公司的设立是否规范，直接影响到发行上市的合规性。

（一）改制与设立方式

1、新设设立。即5个以上发起人出资新设立一家股份公司。

2、改制设立。即企业将原有的全部或部分资产经评估或确认后作为原投资者出资而设立股份公司。

3、有限责任公司整体变更。即先改制设立有限责任公司或新设一家有限责任公司，然后再将有限责任公司整体变更为股份公司。

（二）改制与设立程序

1、新设设立基本程序

（1）发起人制定股份公司设立方案；（2）签署发起人协议并拟定公司章程草案；

（3）取得国务院授权的部门或省级人民政府对设立公司的批准；（4）发起人认购股份和缴纳股款；

（5）聘请具有证券从业资格的会计师事务所验资；（6）召开创立大会并建立公司组织机构；（7）向公司登记机关申请设立登记。

2、改制设立基本程序（1）拟定改制设立方案；

（2）聘请具有证券业务资格的有关中介机构进行审计和国有资产评估；

（3）签署发起人协议并拟定公司章程草案；

（4）拟定国有土地处置方案并取得土地管理部门的批复；（5）拟定国有股权管理方案并取得财政部门的批复；

（6）取得国务院授权的部门或省级人民政府对设立公司的批准；（7）发起人认购股份和缴纳股款、办理财产转移手续；（8）聘请具有证券业务资格的会计师事务所验资；（9）召开公司创立大会并建立公司组织机构；（10）向公司登记机关申请设立登记。

3、有限责任公司整体变更基本程序：

向国务院授权部门或省级人民政府提出变更申请并获得批准； 聘请具有证券业务资格的会计师事务所审计；

原有限责任公司的股东作为拟设立的股份公司的发起人，将经审计的净资产按1：1的比例投入到拟设立的股份公司；

聘请具有证券业务资格的会计师事务所验资； 拟定公司章程草案；

召开创立大会并建立公司组织机构；

向公司登记机关申请变更登记。

二、上市辅导阶段

股份公司在提出首次公开发行股票申请前，应聘请辅导机构进行辅导。辅导期至少为一年。

（一）上市辅导的程序

1、聘请辅导机构。辅导机构应是具有保荐资格的证券经营机构以及其他经有关部门认定的机构。

2、与辅导机构签署辅导协议，并到股份公司所在地的证监局办理辅导备案登记手续。

3、正式开始辅导。辅导机构每3个月向当地证监局报送1次辅导工作备案报告。

4、辅导机构针对股份公司存在的问题提出整改建议，督促股份公司完成整改。

5、辅导机构对接受辅导的人员进行至少1次的书面考试。

6、向当地证监局提交辅导评估申请。

7、证监局验收，出具辅导监管报告。

8、股份公司向社会公告准备发行股票的事宜。股份公司应在辅导期满6个月之后10天内，就接受辅导、准备发行股票的事宜在当地至少2种主要报纸连续公告2次以上

（二）上市辅导的主要内容

1、督促股份公司董事、监事、高级管理人员、持有5%以上（含5%）股份的股东（或其法定代表人）进行全面的法规知识学习或培训。

2、督促股份公司按照有关规定初步建立符合现代企业制度要求的公司治理基础。

3、核查股份公司在设立、改制重组、股权设置和转让、增资扩股、资产评估、资本验证等方面是否合法、有效，产权关系是否明晰，股权结构是否符合有关规定。

4、督促股份公司实现独立运营，做到业务、资产、人员、财务、机构独立完整，主营业务突出，形成核心竞争力。

5、督促股份公司规范与控股股东及其他关联方的关系。

6、督促股份公司建立和完善规范的内部决策和控制制度，形成有效的财务、投资以及内部约束和激励制度。

7、督促股份公司建立健全公司财务会计管理体系，杜绝会计造假。

8、督促股份公司形成明确的业务发展目标和未来发展计划，制定可行的募股资金投向及其他投资项目的规划。

9、对股份公司是否达到发行上市条件进行综合评估，协助开展首次公开发行股票的准备工作。

三、申报材料制作及申报阶段

（一）检验公司是否达到申请公开发行股票的基本条件 发行股票需要具备以下基本条件：

1、前一次发行的新股已募足，并间隔1年以上。

2、设立股份公司已满3年。国有企业整体改制设立的股份公司、有限责任公司依法整体变更设立的股份公司或经国务院批准豁免的，可不受该期限的限制。

3、最近三年内连续盈利，并可向股东支付股利。

4、公司近3年内无重大违法行为，财务会计文件无虚假记载。

5、公司预期利润率达到同期银行存款利率。

6、公司发行前股本不少于拟发行股本的35%，且发行后公司股本总额不少于人民币5000万元；向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上；公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。

7、公司的生产经营符合国家产业政策。

8、发行前1年末，无形资产（不含土地使用权）占净资产的比例不得超过20%；发行后净资产占总资产中的比例不低于30%（但银行、保险、证券、航空运输等特殊行业的公司不受此限）。

9、与控股股东（或实际控制人）及其全资或控股企业不存在同业竞争。

10、具有直接面向市场独立经营的能力，最近一年和最近一期，公司与控股股东（或实际控制人）及其全资或控股企业，在产品（或服务）销售或原材料（或服务）采购方面的交易额，占公司主营业务收入或外购原材料(或服务)金额的比例，均不超过30%。

11、具有完整的业务体系，最近一年和最近一期，公司委托控股股东（或实际控制人）及其全资或控股企业，进行产品(或服务)销售 或原材料(或服务)采购的金额，占公司主营业务收入或外购原材料(或服务)金额的比例，均不超过30%。

12、具有开展生产经营所必备的资产，最近一年和最近一期，以承包、委托经营、租赁或其他类似方式，依赖控股股东（或实际控制人）及其全资或控股企业的资产进行生产经营所产生的收入，均不超过其主营业务收入的30%。

13、董事长、副董事长、总经理、副总经理、财务负责人、董事会秘书，没有在控股股东（或实际控制人）中担任除董事以外的其他行政职务，也没有在控股股东（或实际控制人）处领薪。

14、除国务院规定的投资公司和控股公司外，公司所累计投资额不得超过本公司净资产的百分之五十（其中累计对外投资额和净资产按最近一期期末经审计的合并会计报表数据计算）。

15、董事会成员中应当至少包括三分之一独立董事，且独立董事中至少包括一名会计专业人士（会计专业人士是指具有高级职称或注册会计师资格的人士）。

16、所募集的资金有明确用途，投资项目经过慎重论证，酬资额不得超过公司上年度末经审计净资产值的两倍。

（二）为股票发行申请文件的制作做好准备工作

1、聘请律师和具有证券业务资格的注册会计师分别着手开展核查验证和审计工作。

2、和保荐机构共同制定初步发行方案，明确股票发行规模、发行价格、发行方式、募集资金投资项目及滚存利润的分配方式，并形 成相关文件以供股东大会审议。

3、对募集资金投资项目的可行性进行评估，并出具募集资金可行性研究报告；需要相关部门批准的募集资金投资项目，取得有关部门的批文。

4、对于需要环保部门出具环保证明的设备、生产线等，应组织专门人员向环保部门申请环保测试，并获得环保部门出具的相关证明文件。

5、整理公司最近3年的所得税纳税申报表，并向税务部门申请出具公司最近3年是否存在税收违规的证明。

（三）制作股票发行申请文件 股票发行申请文件主要包括以下内容：

1、招股说明书及招股说明书摘要；

2、最近3年审计报告及财务报告全文；

3、股票发行方案与发行公告；

4、保荐机构向证监会推荐公司发行股票的函；

5、保荐机构关于公司申请文件的核查意见；

6、辅导机构报证监局备案的《股票发行上市辅导汇总报告》；

7、律师出具的法律意见书和律师工作报告；

8、企业申请发行股票的报告；

9、企业发行股票授权董事会处理有关事宜的股东大会决议；

10、本次募集资金运用方案及股东大会的决议；

11、有权部门对固定资产投资项目建议书的批准文件（如需要立 项批文）；

12、募集资金运用项目的可行性研究报告；

13、股份公司设立的相关文件；

14、其他相关文件，主要包括关于改制和重组方案的说明、关于近三年及最近的主要决策有效性的相关文件、关于同业竞争情况的说明、重大关联交易的说明、业务及募股投向符合环境保护要求的说明、原始财务报告及与申报财务报告的差异比较表及注册会计对差异情况出具的意见、历次资产评估报告、历次验资报告、关于纳税情况的说明及注册会计师出具的鉴证意见等、大股东或控股股东最近一年又一期的原始财务报告。

（四）股票发行审核

1、受理申请文件。申报文件要求齐全和形式合规；审计资料最后审计日在三个月内。

2、初审。具体包括发行部静默审核申报材料、发行部提出反馈意见、发行人及中介机构落实反馈意见、发行部审核反馈意见落实情况、发行部形成初审报告。在此过程中，证监会还就公司募股投向是否符合国家产业政策征求国家发展和改革委员会以及商务部的意见。

3、发行审核委员会审核。证监会初审完毕后，将初审报告和申请文件提交发行审核委员工作会议（以下简称“发审会”）审核。7名委员进行充分讨论后，以记名投票方式对股票发行申请进行表决，同意票数达到5票为通过。

4、核准发行。依据发审会的审核意见，证监会对发行人的发行 申请作出核准或不予核准的决定。予以核准的，出具核准公开发行的文件。不予核准的，出具书面意见，说明不予核准的理由。证监会应当自受理申请文件之日起3个月内作出决定。

在审核过程中收到的举报信必须处理完毕，方能提请发审会讨论发行申请；在发审会后收到的举报信，必须处理完毕后，方可核准发行。

四、股票发行与挂牌上市

（一）股票发行

不同发行方式下的工作有所不同。一般来说主要包括：

1、刊登招股说明书摘要及发行公告。

2、发行人通过互联网采用网上直播方式进行发行路演（也可辅以现场推介）。

3、投资者通过各证券营业部申购新股。

4、证券交易所向投资者的有效申购进行配号，将配号结果传输给各证券营业部。

5、证券营业部向投资者公布配号结果。

6、主承销商在公证机关监督下组织摇号抽签。

7、主承销商在中国证监会指定报纸上公布中签结果，证券营业部张贴中签结果公告。

8、各证券营业部向中签投资者收取新股认购款。

9、中国证券登记结算公司进行清算交割和股东登记，并将募集资金划入主承销商指定帐户。

10、承销商将募集资金划入发行人指定帐户。

11、发行人聘请会计师事务所进行验资。

（二）股票上市

1、拟定股票代码与股票简称。股票发行申请文件通过发审会后，发行人即可提出股票代码与股票简称的申请，报交易所核定。

2、上市申请。发行人股票发行完毕后，应及时向交易所上市委员会提出上市申请。

3、审查批准。证券交易所上市委员会在受到上市申请文件并审查完毕后，发出上市通知书。

4、签订上市协议书。发行人在收到上市通知后，应当与交易所签订上市协议书，以明确相互间的权利和义务。

5、披露上市公告书。发行人在股票挂牌前3个工作日内，将上市公告书刊登在中国证监会指定报纸上。

6、股票挂牌交易。申请上市的股票将根据交易所安排和上市公告书披露的上市日期挂牌交易。一般要求，股票发行后7个交易日内挂牌上市。

第二部分 三会的流程

一、董事会

1、董事会职权：

（一）负责召集股东大会，并向大会报告工作；

（二）执行股东大会的决议；

（三）制订公司的经营计划和投资方案；

（四）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；

（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

（六）制订公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案；

（七）拟订公司重大收购、回购本公司股票或者合并、分立和解散方案；

（八）在股东大会授权范围内，决定公司风险投资，以及对外担保事项；

（九）决定公司内部管理机构的设置；

（十）聘任或者解聘公司总经理、董事会秘书；根据总经理的提名，聘任或者解聘公司副总经理、财务负责人等高级管理人员并决定其报酬事项和奖惩事项；

（十一）制订公司的基本管理制度；

（十二）制订公司章程的修改方案；

（十三）管理公司信息披露事项；

（十四）向股东大会提请聘请或更换为公司审计的会计师事务所；

（十五）听取公司总经理的工作汇报并检查总经理的工作；（十六）法律、法规或公司章程规定，以及股东大会授予的其他职权。

2、会议流程注意要点： a、关于董事会会议。

公司法规定：董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开十日前通知全体董事和监事。

b、关于董事会议流程。

包括通知、文件准备、召开方式、表决方式、会议记录及其签署，董事会的授权规则等。

c、关于董事会会议议案。

相关拟决议事项应当先提交相应的专门委员会进行审议，由该专门委员会提出审议意见。专门委员会的审议意见不能代替董事会的表决意见（除董事会依法授权外）。

二分之一以上独立董事可向董事会提请召开临时股东大会。只有2名独董的，提请召开临时股东大会应经其一致同意。

本公司董事、监事、总经理等可提交议案；由董秘汇集分类整理后交董事长审阅；由董事长决定是否列入议程；对未列入议程的议案，董事长应以书面方式向提案人说明理由；提案应有明确议题和具体事项；提案以书面方式提交。

d、关于董事会会议议程。

四种情形下董事长应召集临时董事会会议：董事长认为必要时；三分之一以上董事联名提议时；监事会提议时；总经理提议时。

董事会例会应当至少在会议召开10日前通知所有董事。应及时在会前提供足够的和准确的资料，包括会议议题的相关背景资料和有助于董事作出决策的相关信息和数据。监督管理机构可根据需要列席董事会相关议题的讨论与表决。董事会应当通知监事列席董事会会议。e、关于董事会会议通知。

会议通知由董事长签发，由董秘负责通知各有关人员做好会议准备。

正常会议应在召开日前6日通知到人，临时会议应在召开前3工作日通知到人。

董事会每年至少召开四次会议，由董事长召集，会议通知、议题和有关文件应于会议召开十日前以书面形式送达全体董事。

董事会会议通知包括以下内容：会议日期和地点；会议期限；事由及议题；发出通知的日期。

公司法第111条规定，董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开十日前通知全体董事和监事。董事会召开临时会议，可以另定召集董事会的通知方式和通知时限。

f、关于董事会参会人员。

董事会会议应当由二分之一以上董事出席方可举行。

董事对拟决议事项有重大利害关系的，该董事会会议应由二分之一以上无重大利害关系的董事出席方可举行。

董事应当每年亲自出席三分之二以上的董事会会议。g、关于董事会委托授权签字。

董事因故不能出席的，应当委托其他董事代为出席，委托书中应载明授权范围。未能亲自出席董事会会议而又未委托其他董事代为出席的董事，应对董事会决议承担相应的法律责任。

h、关于董事会审议事项及表决。（1）董事会会议表决实行一人一票制。

（2）可采取通讯表决的四个条件：（A）章程式或董事会议事规则规定可采取通讯表决方式，并对通讯表决的范围和程序做了具体规定。（B）通讯表决事项应至少在表决前三日内送达全体董事，并应提供会议议题的相关背景资料和有助于董事作出决策的相关信息和数据。（C）通讯表决应采取一事一表决的形式，不得要求董事对多个事项只做出一个表决，（D）通讯表决应当确有必要。通讯表决提案应说明采取通讯表决的理由及其符合章程或董事会议事规则的规定。

（3）“特别重大事项”不应采取通讯表决方式。这些事项应由章程或董事会议规则规定。至少应包括利润分配方案、风险资本分配方案、重大投资、重大资产处置、聘任或解聘高管层成员等。

（4）董事对董事会拟决议事项有重大利害关系的，应有明确的回避制度规定，不得对该项决议行使表决权。

(5)特别重大事项”不应采取通讯表决方式，且应当由董事会三分之二以上董事通过。

(6)董事会会议实行举手表决方式，通讯表决采取书面方式。(7)涉及修改章程、利润分配、重大投资项目等重大事项必须由三分之二以上董事同意方可通过。

(8)董事会会议以举手或记名投票方式进行表决。每名董事有一 票表决权。

i、关于董事会会议记录及签字。

董事会会议应当由董秘负责记录。董秘因故不能正常记录时，由董秘指定一名记录员负责记录。出席会议的董事、董秘和记录员都应在记录上签名。

董事对所议事项的意见和说明应当准确记载在会议记录上（作为追责和免责的依据）。

董事会会议应有会议记录，出席会议的董事应在会议记录上签名。出席会议的董事有权要求在记录上对其在会议上的发言作出说明性记载。

董事会会议记录包括以下内容：会议召开的日期、地点和召集人姓名；出席董事的姓名以及受他人委托出席董事会的董事姓名；会议议程；董事发言要点；每一决议事项的表决方式和结果（应载明赞成、反对或弃权的票数）。

j、关于董事会书面意见收集及签字。

独立董事对商行决策发表的意见，应当在董事会会议记录中载明。

独董应发表客观、公正的独立意见，应当尤其关注五类事项（略）。k、关于董事会决议及签字。

董事会作出决议，应当经全体董事过半数通过。

董事会会议作出的批准关联交易的决议，应当由无重大利害关系的董事半数以上通过。董事会对每个列入议程的议案都应以书面形式作出决定。决定的文字记载方式有两种：纪要和决议。需上报或需公告的作成决议，在一定范围内知道即可或仅需备案的作成纪要。

涉及修改章程、利润分配、重大投资项目等重大事项必须由三分之二以上董事同意方可通过。

l、关于董事会报备及披露。

公司应在每一会计年度结束四个月内向监管机构提交董事会尽职情况报告，至少包括董事会会议召开的次数、董事履职情况的评价报告、经董事签署的董事会会议的会议材料及议决事项。

董事会的决定、决议及会议记录等应当在会议结束后10日内报人行（监管部门）备案。

董秘负责在会后向监管部门上报会议纪要、决议等有关材料，办理在指定媒体上的信息披露事务。

m、关于董事会材料归档。

会议签到簿、授信委托书、记录、纪要、决议等文字材料由董秘负责保管。

3、会议流程

(一)、会前第一项：会议筹备 1)、征集议案 2)、确定会议议程

（1）标题（2）会议时间（3）会议地点（4）主持人（5）审议内容 3)、准备会议文件（1）总经理工作报告（本年度工作汇报/下年度经营计划）

（2）本年度财务决算

（3）下年度财务预算

（4）准备的议题或报告(二)、会前第二项:会议通知 1)、短信告知 2)、文件通知 3)、会前提示

(三)、会前第三项:会前检视 1)、修正会议议题 2)、资料装袋发放

3)、清点参会人数（签到表）4)、落实委托授权签字 5)、关注会议签字事项(四)、会中：审议及决议 1)、主持人 2)、审议事项及表决 3)、会议记录及签字 4)、书面意见收集及签字 5)、决议及签字

（1）企业名称

（2）开会时间（3）开会地点

（4）参加人员：

（5）决议事项或内容：

现经董事会一致同意，决定„。即时生效。上述决议经下列董事签名作实。

（6）签名顺序：董事长-副董事长-董事 6)、纪要及签字 7)、发放征集议案表格(五)会后：开启新的循环 1)、补正资料 2)、发文 3)、报备及披露 4)、归档

二、股东大会

1、股东大会职权

(一)决定公司的经营方针和投资计划;(二)对公司聘用,解聘会计师事务所作出决议;(三)选举和更换由非职工代表担任的董事,监事,决定有关董事,监事的报酬事项;(四)审议批准董事会的报告;(五)审议批准监事会的报告;(六)审议批准公司的年度财务预算方案,决算方案;(七)审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案;(八)对公司增加或者减少注册资本作出决议;(九)对公司合并,分立,解散和清算等事项作出决议;(十)对公司发行债券作出决议;(十一)修改公司章程;

2、股东大会注意事项

（一）股东大会应当每年召开一次年会，股东大会年会应当在每一会计年度结束后6个月内召开（因特殊情况延期的应及时向监管部门报告并说明延期理由）。五种情形下应在2个月内召开临时股东大会：

（1）董事人数不足公司法规定人数或章程规定人数的三分之二时；

（2）公司未弥补亏损达实收股本总额三分之一时；（3）单独或合计持有公司百分之十以上股份的股东请求时；（4）董事会认为必要时；（5）监事会提议召开时。

（二）股东大会会议由董事会召集，董事长主持（董事长不能履职或不履职的，由副董事长主持；副董事长不能履职或不履职的，由半数以上董事共同推举一名董事主持）。董事会不能履职或不履职召集股东大会会议的，监事会应当及时召集和主持；监事会不召集和主持的，连续90日以上单独或者合计持有百分之十以上股份的股东可自行召集和主持。

（三）单独或者合并持有商行有表决权股份总数百分之五以上的股东，有权向股东大会提出审议事项，董事会应当将股东提出的审议事项提交股东大会审议。单独或者合并持有商行有表决权股份总数百分之五以上的股东，有权向股东大会提出质询案，董事会、监事会应当按照股东的要求指派董事会、监事会或者高管层相关成员出席股东大会接受质询。

（四）召开股东大会会议，应当将会议召开的时间、地点和审议事项于会议召开二十日前通知各股东；临时股东大会应于会议召开十五日前通知各股东；发行无记名股票的，应当于会议召开三十日前公告会议召开的时间、地点和审议事项。

（五）股东可委托代理人出席股东大会会议，代理人应当向公司提交股东授权委托书，并在授权范围内行使表决权。

（六）股东大会会议应当实行律师见证制度，并由律师出具法律意见书。法律意见书应当对股东大会召开程序、出席股东大会的股东资格、股东大会的决议内容等事项的合法性发表意见。

（七）股东出席股东大会会议，所持每一股份有一表决权。但是，公司持有的本公司股份没有表决权。股东大会选举董事、监事，可依照公司章程规定或者股东大会的决议，实行累积投票制。股东大会以记名方式进行投票表决。会议主持人根据表决结果决定股东大会的决议是否通过，并应当在会上宣布结果。

（八）股东大会决议分为普通决议和特别决议。股东大会作出普通决议，应经出席会议的股东（包括股东代理人）所持表决权的二分 之一以上表决通过。股东大会作出特别决议，应由三分之二以上表决通过。下列事项由股东大会以特别决议通过：

（一）本行增加或减少注册资本；

（二）本行发行债券；

（三）本行的合并、分立、解散和清算；

（四）修改公司章程。

（九）董事会应当将股东大会会议记录、股东大会决议等文件报送监管部门备案。

（十）股东大会应当对所议事项的决定作成会议记录，主持人、出席会议的董事应当在会议记录上签名。会议记录应当与出席股东的签名册及代理出席的委托书一并保存。

3、股东大会流程

（一）、会前1：会议筹备 确定召开股东大会 会务的组织

会议提案、内容和确定会议议程 准备会议资料

（二）、会前2：会议通知

（三）、会前3：会前检视 修正会议议题 印发会议资料 签到和清点参会人数 落实委托授权签字 关注签字事项的准备

（四）、会中：审议及决议 律师见证 审议及表决 会议记录及签字 会议决议及签字

（五）、会后：善后，开启新的循环 出具法律意见书 补正资料 发文 准备及披露 归档

三、监事会

1、监事会职权

（一）抉择公司经营方针和投资打算；

（二）选举和改换董事，抉择有关董事的酬报事项；

（三）选举和改换由股东代表出任的监事，抉择有关监事的酬报事项；

（四）审议核准董事会的陈述；

（五）审议核准监事会的陈述；

（六）审议核准公司的年度财政预算方案、决算方案；

（七）审议核准公司的利润分配方案和填补吃亏方案；

（八）对公司增添或者削减注册成本作出抉择；

（九）对刊行公司债券作出抉择；

（十）对公司合并、分立、终结和清理等事项作出抉择；

（十一）改削公司章程；

（十二）对公司聘用、解职会计师事务所作出抉择；

（十三）审议法令、律例和公司章程划定理当由股东年夜会抉择的其他事项。

2、监事会议事规则

（一）上市公司监事会分为定期会议和临时会议。上市公司监事会定期会议每年召开一次,于每一个会计年度结束后三个月之内召开。

（二）上市公司监事会会议由监事会主席召集和主持,监事会主席因故不能履行职责时, 由监事会主席指定一名监事召集和主持,监事会主席未指定代行其职责的监事的,由三分之一以上监事共同推举一名监事临时代行监事会主席的职责。

（三）上市公司监事在不能参加监事会会议时,可以书面委托其他监事代为出席并参与表决, 但一名代理人只可以代表一名监事。每份委托书应列明代表监事的代理人姓名及代理权限。除委托书另有规定外,代理人应有该委托监事相同的权利。该代理权利在委托代理出席的会议闭会时即自动失效。

（四）半数以上监事亲自或委托代理人出席会议,即构成监事会会议的法定人数。

（五）召开监事会议时,根据需要,可要求公司高级管理人员、内 部审计人员及外部审计人员列席会议,也可以邀请专家列席会议。列席会议的人员不享有表决权。

（六）召开监事会定期会议,应当在会议召开10日之前以专人送达、邮寄送达或者传真送达的方式向每一名监事送达会议通知。召开监事会临时会议应当在会议召开 3日之前以专人送达、邮寄送达或者传真送达的方式向每一名监事送达会议通知。

（七）上市公司监事会会议通知应当包括以下内容：会议召开时间、地点;会议审议事项;发出通知的日期;监事会主席或临时召集会议的监事签名;会议召集人认为应该列明的其他事项。

（八）上市公司监事会会议可采用举手或记名投票方式进行表决,每一名监事享有一票表决权。

（九）一般事项的表决须经出席会议监事的半数以上赞成方为有效。下列事项表决必须经出席会议监事三分之二以上赞成才能通过：提议召开临时股东大会或直接以监事会名义召开临时股东大会;向股东大会提出罢免董事、独立董事的议案或向董事会提出解聘经理以及其他高级管理人员的建议;公司章程或监事会工作条例规定的其他重大事项。

（十）有下列情形之一的,监事会应当召开临时会议。

(1)上市公司已经发生或正在发生重大资产流失现象,股东权益受到严重损害, 董事会未及时采取有效措施加以避免或挽回损失;(2)上市公司拟变更募集资金投向;(3)上市公司拟实施重大购买或出售;(4)上市公司拟实施重大关联交易;(5)上市公司拟对外提供重大担保;(6)上市公司拟合并、分立、解体、申请破产;(7)上市公司董事、经理及其他高级管理人员有违反法律、法规或公司章程的行为时;(8)上市公司面临严重的财务或经营危机,而董事会未采取有效措施的;(9)上市公司股东占用或转移上市公司的资金、资产及其他资源,情节严重, 且董事会未采取有效措施加以制止的;(10)上市公司信息披露虚假或出现重大遗漏, 且董事会未进行更正或补充的;(11)其他重要事项。

（十一）以下人员有权提请召集监事会临时会议：监事会主席或临时代行其职责的一名监事认为必要时;三分之一以上监事联名提议时;董事会书面提议时。

（十二）上市公司监事会会议应有记录,监事会会议记录由监事会秘书负责制作,出席会议的监事和记录人,均应当在会议记录上签名。

（十三）上市公司监事有权要求在记录上对其在会议上的发言作出某种说明性记载。

（十四）上市公司监事会会议记录至少应包括如下内容:会议召开日期、地点和召集人姓名;出席监事的姓名、委托出席监事会的情况 以及列席会议人员名单;会议议题、议程;发言人的发言要点;每一决议事项的表决方式、结果和说明性记载;出席会议的监事、记录人签名。

（十五）上市公司监事会会议决议应由出席会议监事签署,并由监事会秘书提交董事会秘书, 在上市公司指定报纸上予以披露。

3、监事会会议流程

（一）、会前1：会议筹备 确定召开监事会 会务的组织

会议提案、内容和确定会议议程 准备会议资料

（二）、会前2：会议通知

（三）、会前3：会前检视 修正会议议题 印发会议资料 签到和清点参会人数 落实委托授权签字 关注签字事项的准备

（四）、会中：审议及决议 律师的见证 审议及表决 会议记录及签字 会议决议及签字

3.管线迁改操作实务及安全文明施工 篇三

第一部分 管线迁改操作实务

一、管线迁改工作概述

1、管线迁改的概念

管线迁改是指对建设项目规划红线范围内阻碍主体工程施工的供电、供水、通信、煤气等管道、线路及设备，按照有关的专业规范和规划要求进行迁改或保护。

2、管线类别

涉及迁改的管线一般有以下几类： ⑴电力

a.广州供电局——10KV以上（含10KV）高压输电线路及设备 b.广州各区供电局——10KV以下低压线路和设备

c.铁路、航道、大型事业单位、工矿企业、院校、村社等——表后供电线路及专用变压器、电房等

d.广州市电车公司——电车线网及设备 e.广州供电局路灯管理所——所有市政路灯 ⑵通信

a.广州电信分公司——架空、埋地通信电缆、光缆、管道及设备 b.广州长途电信线路局——架空、埋地通信电缆、光缆、管道及设备

c.电力调度公司——电力通信电缆、光缆

d.其他信息单位（中国移动、联通、铁通、网通、宽带网等）——架空、埋地通信电缆、光缆、管道及设备 e.部队、公安系统——架空、埋地通信电缆、光缆、管道及设备、监控线路等

f.广东有线广播电视网络股份有限公司、广州市广播电视网络有限公司——有线电视线路及设备

⑶供水

a.广州市自来水公司——表前输水干管、配水管、水表等 b.铁路、航道、大型事业单位、工矿企业、院校、村社等——表后配水管

⑷煤气

广州市煤气公司——表前煤气管、天然气管及设备等 ⑸其他管线 如热力管等。

3、管线迁改工作的基本原则

⑴有产权补偿原则。即只对有产权、报建手续齐备的管线予以补偿；对没有在市规划局报建的（如部队线路、位于郊区的与公路局有协议的）以及历史遗留问题、特殊问题尽量协商解决，无法解决的报项目业主或上级有关部门。

⑵现有规模补偿与规划要求相结合原则。对红线范围内需要迁改的管线原则上按现有规模（即现有的规格型号和数量等）进行补偿，同时兼顾规划和景观要求及项目主体工程情况，例如架空高压线落地迁改、台式变压器入房迁改等。对于管线业主提出的为适应日后发展需要而增加容量的部分，经规划部门同意后可在原有线路迁改过程中一并实施，但增容部分的费用由管线业主单位承担。

⑶一次性迁改原则。对影响施工的管线，尽量作一次性迁改，避免浪费资金和办理多次管线报停手续，也利于施工现场的管理；在永迁场地条件不具备而又阻碍项目主体施工的情况下可考虑对现有管线 进行保护或局部临迁。

⑷先深后浅、规范敷设原则。同一施工面上不同管线的迁改施工遵循“先深后浅”的原则，尽量避免交叉施工和发生管线受损事故。按照规划要求，管线走廊位臵一般是：电力管道、通信管道、DN300及以下配水管安放在人行道，一般遵循电力东南向、通信西北向的原则；煤气管道和DN300以上的输水管则安放在车行道。

4、管线迁改工作的特点

管线迁改工作贯穿于项目建设的整个过程，是制约项目工期的关键点之一。因建设项目的特点和管线行业自身的专业性、垄断性和特殊性，管线迁改工作凸现以下特点：

⑴迁改方案不稳定。建设项目一般都是任务急、工期紧，不少工程都是边设计、边施工，图纸等设计文件不到位的情况较严重，不可预见情形较多发生，常因项目主体方案的变更（如桩位位臵变动、红线变动等）而造成管线迁改方案变更或重复迁改。

⑵迁改工作受场地限制。管线迁改工作要以房屋拆迁和施工探桩工作的完成为先决条件，如果因房屋拆迁没有按时完成或道路施工问题（例如路基未出、或人行道侧石线未定）导致管线永迁走廊用地无法让出时，管线也无法迁改；同时它还受到项目建设过程中施工组织方式和各类管线走廊报建报批等因素的限制。

⑶管线报停手续复杂。迁改施工的大部分管线是正在运行的，关系到沿线用户的用电、用水、通讯、用气等正常工作和生活需要，特别是一些重大线路更涉及重要部门的运作，因此管线迁改施工往往需要管线报停。管线报停需要多方审批，非常严格，例如电力线路迁改的停电时间受季节、用电高峰期、用电时段等因素限制；重要长途通信线路的割接，需要通过省信息产业厅及国家信息产业部审批等等。因此管线报停手续的办理一直是迁改工作的难点之一，有时甚至成为 影响施工进度的瓶颈。

⑷管线施工相互干扰，迁改程序复杂。同一施工面往往分布有多种管线，即使是同类管线也权属不同的业主单位，造成管线施工相互干扰，加大了施工现场管理的难度；同时，各类管线之间交叉施工，也可能会影响迁改进度，并带来施工安全方面的问题。另外，现有管线种类繁多、敷设不规范等原因，也造成迁改程序的复杂。

⑸不可预见因素多。如施工过程中发现图纸范围之外的管线等。有些地下管线因埋放时间较长甚至连管线业主都难以确定其准确位臵，给管线迁改工作带来一定的困难。在新滘南西段工程中，有一DN1000供水管（为水泥管）经业主广州市自来水公司多次确认均位于红线外，不影响道路施工；但直至后期才发现该水管位于红线内，必须马上迁移，因工期紧急且事发突然，协调工作难度非常大。

二、管线迁改工作流程

1、接任务通知书及有关图纸（有些项目可能没有正规的施工图纸），指定协调经办人员。

2、现场踏勘摸查，确定红线范围内影响道路施工的管线及其权属单位，发《管线摸查迁移通知书》。

3、同步开展以下两项工作：

⑴受项目业主委托，配合设计单位制定管线综合平衡方案，召集各管线业主会议审查通报方案，修正后报市规划局审批。

⑵分发项目设计平面图（每个管线单位需求量一般为4份），并要求各管线业主单位在收到图纸后5个工作日内，把本单位在该工程红线范围内的现有管线类型、敷设方式、规格、数量标注在其中一份图上，同时提供有关报建情况（如果暂时没有设计平面图，可先根据规划红线图进行摸查）；经办人根据管线单位反馈的资料，在3个工作日内到 现场对管线的数量、规格及敷设方式进行复核。

4、编写管线迁改实施计划，计划中应包括初步的迁改方案、管线迁改的重点难点、制约工期的关键点以及可能的受制因素、施工工期计划和实施步骤等；编制概算（或估算）并报批。

5、组织道路施工单位及各管线业主单位召开现场会议，进行管线交底，并制定管线安全保护和文明施工措施。

6、确定各专业管线的具体迁改方案，协助管线业主办理有关迁改手续，督促管线施工单位出具迁改施工组织设计及预算，经初审后签订施工协议，并预付款项。

7、项目实施过程中，根据工程实际需要，召集管线业主单位及管线施工单位到现场确定管线迁改具体事项，组织管线施工单位进场并按工期要求施工；及时协调各管线迁改之间及管线与道路交叉施工的矛盾，做好现场施工管理；督促管线业主落实安全措施，文明施工，当管线发生危险和事故时组织抢险抢修；定期或不定期召集会议，及时解决工作中出现的问题等。

8、办理竣工结算：单项工程完成后，督促管线施工单位按照有关要求报送结算书及竣工资料，对结算书中实际迁改工程量进行确认，经市财局审核完毕后付清余款。

三、需要注意的问题

1、把握管线迁改原则。明确管线迁改原则并合理把握，保证管线迁改工作规范、顺利进行。

2、编制有效迁改实施计划，优化实施方案。合理确定管线迁改实施计划和实施方案并尽量优化，达到缩短工期和节省城建投资的目的。

3、确保资金及时到位。确保管线迁改资金及时到位并合理支付，避免施工单位出现消极情绪，影响管线迁改工作的顺利进行。

4、先急后缓，合理安排迁改工作。在项目建设过程中，应本着先急后缓的原则，优先安排影响桩位、排水和升降坡施工等制约工程进展部位的管线迁改工作。

5、加强沟通和协调，及时解决问题。在整个迁改工作中积极与各有关单位包括项目业主、管线业主、规划局及审计部门等沟通、协调，及时解决施工中出现的各种问题。

6、重视资料的审查和确认工作。必须做好资料的审查和确认工作，为预、结算审核提供依据。包括在预算阶段应审核管线施工单位报送的施工组织设计，在施工期间应对隐蔽工程等及时签证，避免在审核时与施工方发生分歧。管线迁改工程概、预、结算送审时需提供的资料清单和具体要求详见附件《工程项目概、预、结算送审资料规范指引》。

7、固定项目经办人，保证工作的连贯性。为保证项目的顺利实施和结算工作的连贯性，拆迁实施单位应固定项目经办人，避免因经办人变动而影响工期或造成结算工作不连续。

四、管线迁改工作经验总结

1、加大前期工作力度，重视概算和实施计划的编制

在前期项目摸查和概算编制时，如果做得不细致，项目开工后可能出现超概，导致资金不到位等情况发生，这往往使得管线迁改协调工作陷于被动局面。因此，应加大前期工作力度，提高概算的准确度。此外，前期工作做到位，可基本掌握工程中的重点、难点和节点问题，便于提前介入，在工程施工之初就可针对具体问题研究解决办法，从而变被动为主动。

现在我办对新开的项目就很注重前期工作，例如珠江新城地下空间及中央广场、新广州电视中心配套设施、生物岛－大学城隧道、白 云国际会议中心周边道路一期、二期、新港东路二期等工程，我们都制定了管线迁改实施方案；同时，一接到管线迁改任务，我们马上与项目业主到现场进行实地勘查，确定道路边线、人行道、绿化带及桩位等具体位臵，然后与有关的管线业主现场确定可能受影响的管线及初步的迁改方案。这样到工程正式实施时，我们对整个项目的管线迁改工作已经有了一个比较清晰的框架和时间表，这对于日后工作的顺利开展无疑奠定了良好的基础。

2．优化施工方案，节约城建资金

在管线拆迁工作中，必须严格遵守有关的补偿法规，制定合理的迁移方案，这一点非常重要。因为这不仅可以缩短工期，而且还可以大大降低拆迁成本，为城建资金的使用把好关。具体来说：例如，对暂时没有场地无法迁移的管线尽量采用保护方式，避免二次迁移；对能够在红线范围内落地的管线，尽量避免征地等等。

举两个例子来说明一下。在广清路项目中，沿线有五档横跨的110KV高压架空线，因为阻碍道路施工需要迁改。这些高压线中有双回路的，也有三回路的，由于不能同时停电，供电局提出采用落地迁改的方式，费用约1300多万，这不仅提高了拆迁成本，而且拖延了工期。于是我办、处室领导及经办人员与供电局多次协调和到现场商榷，最后确定了采用升高铁塔的迁改方式，费用约200多万；对于多回路不能同时停电的问题，则采取临时转电的方式，其费用由我方承担40％，约200万。采用这种方法，比原先的落地迁改节约了900多万。

又如在黄埔涌大桥施工工程中，因10KV架空高压线迁改需在红线外建4基铁塔，需向北山村借地，村提出的借地费用为每基铁塔30万元，合计120万元；由于所涉及的费用较大，经办人与供电部门多次协商，说服其采用在红线内人行道边线上落地敷设的方式，不仅节省了借地的费用，而且缩短了施工工期。3．增强工作积极性和灵活性，加强沟通与协调

建设项目管线迁改工期一般都比较紧，而且近年由于一些客观原因及管线业主单位方面的因素，管线迁改协调工作难度加大。因此，工程实施过程中必须积极、主动，密切跟进现场情况，及时发现问题、尽早解决；对特殊问题应灵活解决。同时，主动与项目业主、设计单位、道路施工单位及管线单位保持联系、加强沟通与协调，及时掌握道路现场施工进度和红线、方案变更情况，便于调整工期计划和安排管线施工。在施工过程中，应兼顾管线运行的相关规范，尽量减少对管线运行造成的负面影响，使管线单位感到满意，便于开展工作。

在管线迁移工作中经常会遇到许多特殊问题，这类问题通常是无先例可循，所以经办人员必须特事特办，灵活处理。在沿江西路景观工程管线迁移时，为恢复沙基纪念碑，必须将位于该处的西区供电局的电房迁移，而迁房的先决条件是要有新的电房位臵。但经多方努力亦找不到符合条件的新电房地点。为此，经办人先后同规划局、供电局等有关部门到现场进行实地勘测，尝试用下沉式变压器解决。当时国外已有成功先例，但由于该地段位于珠江边，有水浸情况发生，因此该办法也行不通。后来，经办人想到了一个“化整为零”的办法，在周边电房放入新电缆，将该电房的负荷分配到周边电房，取消该电房，这样不仅能解决电房迁移的问题，还缩短了工期，节省了工程资金。

4．坚持大局为重，将影响降至最低

建设项目中涉及的管线大多是正在运行的，关系着沿线用户的正常使用，因此在协调管线迁改时必须充分考虑管线的运行安全，尽量减少对用户的影响。同时，管线迁移是道路扩建整体工程的重要组成部分，在实施中必然涉及到各单位的利益问题，应把握以大局为重，着重理顺各方面的关系，保证工程的顺利开展。例如在广清路管线拆迁过程中，因道路施工问题损坏了供电和电信的管道，致使公安五处和看守所等部门的通讯中断。之后，经办人多次与有关单位沟通协商，晓之以理，并督促管线单位先进行修复工作，使工程得以顺利开展，同时第一时间恢复公安等部门的通讯，把影响降至最低。

5、坚守工作原则，确保廉洁干事

管线迁改工作中涉及的工程量非常大，因此拆迁实施单位必须加强内部管理，确保廉洁干事，不犯错误。我们的具体做法是：一是对管线业主委托的施工单位和零星管线施工队伍进行全面清理，对其资质、业绩、人员具体情况等进行审查，确定每个管线业主可委托的施工队伍并录入我办数据库管理，定期考核，同时与业主、施工单位等签订《工程廉洁协议书》；二是加强廉政建设和教育，常敲警钟，要求经办人对工程量必须认真核实与确认，并由工程监督管理小组进行不定期抽查。通过采取这些措施，我们在工作中做到严格遵循管线拆迁有关补偿法规，坚持工作原则，注重调查研究，实事求是反映情况。

在广汕路延长线中，有部队的1孔通信管道需要补偿，该部队考虑到日后的发展要求我办按2孔进行补偿，否则不予迁改，后经办人多次向其说明补偿依据，最后部队改变初衷，同意了我办提出的补偿数额。又如在白云国际会议中心周边市政道路二期工程中，有通信单位按新的规划管道报送预算，其长度比实际因道路施工而需迁改的量要大，而按照常规新规划管道部分的建设费用应由管线业主自行承担，后经办人认真核对后发现了这一问题，及时纠正了预算中的工程量。

五、目前存在的问题及建议

1．全面引入监理机制

由于各类管线行业本身的专业性、特殊性和垄断性，涉及面广、环节多而复杂，因此有必要在迁改施工中引入专业监理。目前地铁工程是由项目业主委托土建施工监理单位一并对管线施工进行监理，但由于土建施工监理并不具有专业管线监理资质，只能在数量上进行监督，而对迁改质量、施工组织方案、工期等则无法监管，存在一定的漏洞。在其他工程中我办已就通信管线迁改引入监理，效果良好，下一步将对其他类别管线也引入专业监理。

2．进一步理顺审核工作

目前管线迁改预、结算审核工作中存在很多问题，主要是管线单位和审核方的分歧比较大，尤其是对某些费率例如设计费率双方难以达成一致，不同区域的同类管线迁改设计费率也有差别，一些特殊管线如热力管没有定额标准等等，这些问题都造成审核工作的严重滞后，需要协同有关单位进一步协调理顺。

3．研究管线迁改工作模式

近年，随着我市市政建设规模和范围的进一步扩大，管线迁改协调工作开始突显出许多新情况和新问题：既有按补偿类操作的，也有按工程类操作的，标准不一，如果按部分城市的做法全部按照补偿类则存在审计问题，若按工程类又存在着招投标的问题；还有管线业主单位的配合问题、施工队伍的规范管理等等。为此，我们认为有必要对目前我市管线迁改工作模式的现状、存在问题以及其他城市的先进经验和做法进行调研，以更好地开展今后的工作，为城建拆迁提供优质高效的服务。

第二部分 管线迁改安全文明施工

安全生产是党和国家的一贯方针和基本国策，是保护劳动者的安全和健康，促进社会生产力发展的基本保证。在新形势下，文明施工则是市场经济条件下展示施工单位的实力和形象，特别是展示施工单位综合素质的窗口，是一个单位管理水平的具体体现。然而在市政项目中，施工现场管线受损、伤人等事故时有发生，造成管线重复迁改、资金浪费，严重时还可能导致人身伤亡，同时也影响了沿线用户的正常使用（可举一些例子）。究其原因，主要是各级领导和有关单位不重视、现状管线资料不准确、图纸标示不清晰、现场管线位臵警示不明确及施工过程抢工期等因素造成的。因此，必须重视管线迁改安全文明施工，有效预防此类事故的发生。

一、管线迁改安全文明施工的主要内容和基本要求

1、管线运行自身安全

建设工程红线范围内通常都分布有供电、供水、通信、煤气等各类专业管线，这些管线大部分都是正在运行的，关系到沿线用户的用电、用水、通讯、用气等正常工作和生活需要，特别是一些重大线路更涉及重要部门的运作，稍有差池可能会造成严重后果。因此，管线运行自身的安全非常重要，这就要求管线业主单位与项目主体施工单位、拆迁实施单位密切联系，并派驻巡线员24小时值班，对可能危害管线安全的事件及时制止，保证管线的正常运行。

2、施工单位人员安全

管线施工单位应加强内部各项管理工作，按照工程建设安全文明 施工的有关管理规定，采取相应措施保证人员安全，基本要求是：

⑴建立健全安全文明施工组织机构和安全保证体系，落实各级责任制，从制度上给予保障。

⑵参加施工的人员必须经过专业培训，熟知和遵守本工种的各项安全技术操作规程，做到持证上岗，同时施工人员必须定期接受安全技术教育。

⑶管线单位在迁改工程的施工、完工及修补缺陷整个过程中，应全面关照所有现场人员的安全，并采取适当措施确保其工作人员和劳务人员的身体健康，例如在工地、宿舍和工棚配备医疗人员、急救设施、药品和治疗室，并为预防传染病和一切必要的福利、卫生要求做出安排，建立“疾病应急小组”，制订应急措施等等。

3、施工现场及周边环境的安全

在工程实施期间，施工场地一经移交给管线施工单位，施工单位即对施工场地负有全过程、全方位的管理责任，必须对施工场地范围内的治安秩序、安全保卫、环境卫生以及周围房屋、市政设施、道路交通、供水、供电、通信等管线负全责，尽量减少对周边环境、道路、行人和相邻施工现场、周围居民生活等造成的不利影响，主要有以下几点：

⑴在主体道路施工范围以外的场地施工时，应按照有关要求办理道路开挖许可证，设臵相应措施，尽量减少对附近交通的影响。

⑵在施工前详细了解施工点内其他管线和市政设施的分布情况包括埋深、数量和规格等，与有关业主单位及时沟通，做好保护措施，避免危害其他不同专业或权属管线的安全。

⑶严格按照《广州市建设工程现场文明施工管理办法》（穗建筑[1999]175号）,在施工组织设计中专章编制文明施工措施和环境保护方案。施工过程中，施工单位应当在施工场地四周设臵围护；在需要 的时间和地点按照有关要求提供和维持所有的照明灯光、护板、围墙、栅栏、警告信号标志和值班人员，对工程进行保护和为公众提供安全和方便。

⑷了解周围环境设施，如小区门口状况，行人走向等，需要设臵临时便道的应按照要求设臵；做好建筑垃圾、生活污水的处理和排放；施工过程中因噪音、粉尘等造成的环境污染问题，经有关管理单位指出后，施工单位应在24小时之内采取整治措施；施工完毕应及时回填或清理淤泥，尽可能降低对周边环境的影响。

二、管线迁改安全文明施工的保障措施

1、加强领导重视和责任落实

任何一项工作，如果没有领导的重视、没有明确的责任，都不可能做好，安全文明施工更是如此。各有关单位包括项目业主、拆迁实施单位、项目主体施工单位、管线业主、管线施工单位的领导要在指导思想上、工作布局上、工作措施上、工作定位上和工作方式上及时做出调整，更加注重社会管理和公共服务，切实把安全文明施工放在首位，真正将具体工作落实到每一个环节和每一个步骤。安全管理人员要加强检查，施工人员应加强责任落实，将可能出现的各种问题消除在萌芽状态，杜绝安全隐患。

2、健全和严格落实规章制度

任何一项工作都要有相应的规章制度来保证，安全文明施工也不例外。根据当前安全生产的新特点和新形势，施工单位应不断充实和完善《安全生产管理条例》，同时可建立安全责任制度、安全教育制度、安全检查制度等一系列安全文明施工的管理规章，在此基础上对这些制度的实施制订切实可行的奖惩办法，从制度上保障安全文明施工措施的落实。另外，科学设计监管模式和工作方法，建立评比机制，定 期召开安全工作会议，组织安全文明施工评比等等，也可以对安全文明施工起到激励和促进作用。

3、重视现有管线的摸查与核准

建设工程红线范围内分布的管线错综复杂，既有架空线网和地下管道，也有构筑物和设备设施；而且因历史原因，部分管线的敷设很不规范。鉴于此，拆迁实施单位应在项目开工前到现场踏勘，对红线范围内的现有管线进行细致的摸查，同时要求管线业主单位提供相关资料，必要时到广州市规划局查阅档案，仔细核对，获取施工现场及邻近区域内较为完整、详细、准确的相关管线资料，并在所有施工图上用红线标明，提醒所有施工管理人员尤其是项目主体施工人员重视。同时，由于部分管线埋放时间比较长，甚至连管线业主单位也无法掌握相关资料，因此项目主体施工单位必须严格按照有关规定，在开挖前进行地下管线探测，探测深度为3米以上，对于2米以内的管线只能人工开挖，避免使用机械开挖。

4、召开管线交底和安全文明施工协调会

项目开工时，拆迁实施单位应组织项目业主、管线业主、项目主体施工单位和土建监理单位召开管线交底会，明确现有管线的分布情况和施工计划，并制定管线安全保护和文明施工措施，包括设立管线警示牌、提供各单位安全工作联络人、开挖前进行管线探测等。与会单位应达成共识，高度重视管线安全文明施工工作。

5、设立安全文明施工专管员和巡线员

协调项目业主、项目主体施工单位设立管线安全文明施工专管员，定期组织培训，并在有关管理制度中明确规定：所有动土开工如打桩、开挖、大型机械进退场行走路线必须经专管员审批。对重要线路，拆迁实施单位应督促管线业主设立巡线员，对可能危及管线安全的事件及时反映和制止。

6、引入管线专业监理

4.税法改革及实务操作二 篇四

1.下列各科目中，年终不用转入“事业结余”科目的有（）。A．“拨出经费”科目 B．“财政补助收入”科目 C．“事业支出”科目 D．“拨入专款”科目

正确答案：D 答案解析：“拨入专款”科目贷方登记收到的拨款数，借方登记缴回拨款数；年终结账时，只把本单位的“专款支出”和“拨出专款”中已耗用数转入本科目借方，转账后，科目余额反映未冲销的拨入专款资金数。其他三个科目年终都应转入“事业结余”科目，余额为零。

2.事业单位的下列基金中，不属于专用基金的是（）。A.投资基金 B.住房基金 C.医疗基金

D.修购基金

正确答案：A 答案解析：专用基金包括医疗基金、住房基金、职工福利基金和修购基金。

3.事业单位取得的无主财物变价收入，在会计处理时应贷记的会计科目是（）。A.应缴预算款 B.其他收入 C.经营收入 D.事业收入

正确答案：A 答案解析：应缴预算款是指事业单位按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算收入主要包括：①事业单位代收的纳入预算管理的基金；②行政性收费收入；③罚没收入；④无主财物变价收入；⑤其他按规定应上缴预算的款项。

4.事业单位经营用材料发生盘亏，应借记的科目是（）。A.事业支出

B.待处理财产损溢 C.经营支出 D.成本费用

正确答案：C

5.某事业单位当年取得事业收入60 000元，取得债券利息收入15 000元，发生事业支出50 000元，收到拨入专款8 000元，发生专款支出7 000元。该事业单位当年的事业结余为（）元。A．7 000 B．25 000 C．13 000 D．12 000

正确答案：B 答案解析：事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助）＝（60 000＋15 000）－50 000＝25 000（元）。

6.财政授权支付核算时，当收到授权支付额度时，其会计处理是（）。A.借记“应缴财政专户款”科目，贷记“事业收入”科目 B.借记“银行存款”科目，贷记“财政补助收入”科目 C.借记“事业收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目

D.借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目

正确答案：D 答案解析：财政授权支付的核算：收到授权支付额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目。

7.下列不属于完整的信息化内含的是（）。A.信息网络体系 B.信息产业基础 C.社会运行环境 D.信息传递

正确答案：D 答案解析：完整的信息化内涵包括以下四方面内容：（1）信息网络体系，包括信息资源，各种信息系统，公用通信网络平台等。（2）信息产业基础，包括信息科学技术研究与开发，信息装备制造，信息咨询服务等。（3）社会运行环境，包括现代工农业、管理体制、政策法律、规章制度、文化教育、道德观念等生产关系与上层建筑。（4）效用积累过程，包括劳动者素质，国家现代化水平，人民生活质量不断提高，精神文明和物质文明建设不断进步等。

8.社会生产不可缺少的三个因素不包括（）。A.土地 B.劳动 C.资本 D.利润

正确答案：D

9.政府干预经济的方式中不包括（）。A.财政补贴 B.规定价格 C.管制 D.生产

正确答案：A

10.当（）的市场经济在达到长期一般均衡状态时即实现了帕累托最优。A.完全垄断 B.完全竞争 C.寡头垄断 D.寡头竞争

正确答案：B 答案解析：当完全竞争的市场经济在达到长期一般均衡状态时即实现了帕累托最优。

11.财政政策稳定功能的基本要求是（）。A.收入合理分配

B.社会生活质量逐步提高 C.物价水平基本稳定 D.经济适度增长

正确答案：C 答案解析：物价水平基本稳定是世界各国均在追求的重要目标，也是财政政策稳定功能的基本要求。

12.以下（）不属于积极财政政策的基本成效。A.国民经济运行成功实现“软着陆”

B.社会需求全面回升，国民经济实现快速增长 C.经济结构调整步伐加快，经济发展动力增强 D.财政收入快速增长，财政实力明显增强

正确答案：A 答案解析：国民经济运行成功实现“软着陆”是适度从紧财政政策的基本成效。

13.下列选项中，不属于事业单位的是（）。A．公立医院 B．公立学校 C．税务局

D．人才服务中心

正确答案：C 答案解析：税务局属于行政单位，C选项不正确。

14.根据规定，事业单位进行隶属关系发生变化的，应当办理（）。A．占有产权登记 B．变更产权登记 C．注销产权登记 D．不需任何登记

正确答案：B 答案解析：本题考核产权登记。事业单位的隶属关系、单位名称、住所和单位负责人等产权登记内容发生变化的，应当办理变更产权登记。

15.主管部门在配置事业单位国有资产或者审核、批准国有资产使用、处置事项的工作中违反规定的，财政部门可以责令其限期改正，逾期不改的予以（）。A． 罚款 B．警告 C．注销 D．罚金

正确答案：B 答案解析：主管部门在配置事业单位国有资产或者审核、批准国有资产使用、处置事项的工作中违反本办法规定的，财政部门可以责令其限期改正，逾期不改的予以警告。

16.发生分立、合并、部分改制的事业单位，应当办理().A.占有产权登记 B.撤销产权登记 C.变更产权登记 D.注销产权登记

正确答案：C 答案解析：本题考核事业单位产权登记。

17.事业单位及其工作人员违反规定，依据（）的规定进行处罚、处理、处分。

A．《财政违法行为处罚处分条例》 B．《事业单位国有资产管理暂行办法》 C．《政府采购法》

D．《中华人民共和国刑法》

正确答案：A

二、多项选择题

1.我国对社会经济组织类型传统的划分包括以下（）类型。A.企业 B.事业单位 C.非营利组织 D.行政单位

正确答案：ABD

2.预算会计与企业会计的差异在于（）。A.范围不同 B.基础不同 C.要素不同 D.等式不同

正确答案：ABCD

3.使用专项资金的事业单位发生的下列交易或事项中，会引起事业基金增减变化的有（）。A．转入拨入专款结余 B．用固定资产对外投资 C．支付固定资产维修费用 D．收回对外投资收到固定资产

正确答案：ABD 答案解析：支付固定资产维修费用应计入“专用基金――修购基金”项目。

4.事业单位的下列科目中，年终结账后无余额的是（）。A．事业结余

B．经营结余

C．结余分配

D．拨出经费

正确答案：ACD 答案解析：事业单位终了，将“拨出经费”科目的余额全数转入“事业结余”科目；将“事业结余”和“经营结余”科目的余额转入“结余分配”科目，但如果“经营结余”科目有借方余额，则不结转；结余在分配后，将未分配结余全数转入“事业基金――一般基金”科目中，因此“结余分配”也不会有余额。

5.财政授权支付程序适用于（）。A．工资支出

B．财政投资不足50万元人民币的工程采购支出 C．特别紧急的支出

D．单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出

正确答案：BCD 答案解析：财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出，包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

6.完整的信息化内涵包括（）那些方面。A.信息网络体系 B.信息产业基础 C.社会运行环境 D.效用积累过程

正确答案：ABCD 答案解析：完整的信息化内涵包括以下四方面内容：

①信息网络体系，包括信息资源，各种信息系统，公用通信网络平台等。②信息产业基础，包括信息科学技术研究与开发，信息装备制造，信息咨询服务等。③社会运行环境，包括现代工农业、管理体制、政策法律、规章制度、文化教育、道德观念等生产关系与上层建筑。④效用积累过程，包括劳动者素质，国家现代化水平，人民生活质量不断提高，精神文明和物质文明建设不断进步等。

7.市场经济下，市场失灵的主要表现有（）。A.公共产品供给不足 B.外部效应 C.自然垄断 D.信息不对称

正确答案：ABCD

8.市场经济本身存在其固有的缺陷，主要表现在()。A.分配不公

B.经济周期性波动 C.公平和效率 D.通货膨胀

正确答案：AB

9.根据企业所得税法的规定，下列各项为免税收入的是（）。A.国债利息收入

B.符合条件的非营利组织的收入 C.财政拨款

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

正确答案：AB

10.财政政策的调控模式就是财政政策发挥作用的形式，主要有（）。A.相机抉择 B.动态调控 C.转移支付 D.自动稳定

正确答案：AD 答案解析：财政政策的调控模式就是财政政策发挥作用的形式，主要有两种，一种是自动稳定的财政政策，另一种是相机抉择的财政政策。

11.下列属于事业单位应该办理变更产权登记的是（）。A．新设立的事业单位

B．事业单位发生分立、合并的 C．单位名称发生变化的

D．整体改制的事业单位被清算、注销的正确答案：BC 答案解析：本题考核事业单位产权登记的相关规定。选项A应该办理占有产权登记；选项D应办理注销产权登记。

12.根据国有资产管理法律制度的规定，下列情形中，事业单位应当对国有资产进行评估的是（）。A．合并、分立、清算 B．确定诉讼资产价值

C．整体或者部分资产租赁给非国有单位

D．经批准事业单位整体或者部分资产无偿划转

正确答案：ABC 答案解析：事业单位有下列情形之一的，可以不进行资产评估：（1）经批准事业单位整体或者部分资产无偿划转；（2）行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让；（3）发生其他不影响国有资产权益的特殊产权变动行为，报经同级财政部门确认可以不进行资产评估的。

13.根据国有资产管理法律制度的规定，下列情形中，事业单位应当对国有资产进行评估的是（）。A.整体或者部分改制为企业 B.以非货币性资产对外投资

C.整体或者部分资产租赁给非国有单位

D.事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让

正确答案：ABC

14.根据国有资产管理法律制度的规定，事业单位的下列行为中，应当报同级财政部门审批的是（）。A.利用国有资产对外投资 B.国有资产的出租 C.国有资产的出借

D.利用国有资产进行担保

正确答案：ABCD

三、判断题

1.预算会计主体是企业。（）

正确答案：错

答案解析：预算会计主体是政府和行政事业单位。

2.预算会计属于非盈利组织会计系统，是各级政府机关、使用国家预算拨款的事业单位，核算和监督其预算资金运动过程和结果以及经营收支情况的专业会计。（）

正确答案：对

3.事业单位一律采用收付实现制核算。（）

正确答案：错

答案解析：事业单位程度不同地存在着“经费来源多元化、核算体系多元化、市场化程度高”的特点，因此，事业单位会计则根据业务特点，需要适度采用权责发生制作为记账基础。

4.预算会计中编制收入支出表的依据是：资产＋支出＝负债＋净资产＋收入。（）

正确答案：错

答案解析：收入－支出＝结余，此为编制收入支出表的依据。

5.对于现金折扣，在我国会计实务中，所采用的是净价法。（）

正确答案：错

答案解析：对于现金折扣，在我国会计实务中，所采用的是总价法。

6.智能化工具又称信息化的生产工具，一般须具备信息获取、信息传递、信息处理、信息再生、信息利用的功能。（）

正确答案：对

7.会计信息化是信息社会的产物，是未来会计的发展方向。（）

正确答案：对

8.在职会计人员后续教育系统是会计管理工作信息化的内容之一。（）

正确答案：对

9.扩大货币供应量可以推进经济增长。（）

正确答案：对

10.居民边际消费倾向越大，财政购买支出对国民收入的作用效果就越大，财政购买支出政策的影响就越大。（）

正确答案：对

11.事业单位国有资产评估工作应当委托具有资产评估资质的评估机构进行。（）

正确答案：对

答案解析：本题考核事业单位国有资产评估的相关规定。事业单位国有资产评估工作应当委托具有资产评估资质的评估机构进行。

12.事业单位国有资产管理，实行国家统一所有，政府统一监管，单位占有、使用的管理体制。

正确答案：错

答案解析：事业单位国有资产管理，实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。

13.事业单位整体或者部分改制为企业，应当对相关国有资产进行评估。（）

正确答案：对

答案解析：本题考核事业单位应当对相关国有资产进行评估的情形。

14.各级财政部门应当在资产动态管理信息系统和变更产权登记的基础上，对事业单位国有资产产权登记实行定期检查。（）