财务部内审职责范围

财务部内审职责范围（精选9篇）

1.财务部内审职责范围 篇一

一、事业单位财务会计内部控制重要性及现状分析

(一) 现状分析

目前, 事业单位财务会计内部控制制度仍然面临着若干问题。首先, 很多事业单位都存在财务管理制度不健全, 体系不完善的状况。由于体制的缺失, 事业单位财务部门缺乏系统而深入的管理, 这给事业单位在各项资金的预算收支方面造成很多不平衡。此外, 对财务体系也缺乏相应的监管, 这是有很大风险的。

事业单位在财务审计上还体现出审计人员专业素养较差, 整体团队水平欠佳的现状。很多事业单位的财务部门的财务人员都不具备完善的知识体系及相关专业技能, 对于财务审计也缺乏必要的管理能力, 财务人员水平参差不齐, 大部分专业能力不强。这直接给财务审计工作造成障碍, 使得各项审计工作推进缓慢, 评估不合理, 工作效率低下。

此外, 很多事业单位财务信息不公开透明, 财务管理存在相应的问题, 财务信息失真。这是整个事业单位的财务体系监管不严的体现, 不仅给市民带来很多不满, 对于事业单位的公信力也是很大的损伤。

(二) 重要性分析

事业单位财务会计内部控制是整个事业单位良好运营的重要环节, 直接关系到事业单位发展的状况。良好的财务审计过程能够有效帮助事业单位制定成本计划, 这不仅给后续的各项工作制定了各项标准, 也帮助合理控制事业单位整体运营成本。良好的财务审计过程还能对各项投资进行理性客观的分析, 帮助控制各项风险, 避免不必要的财务损失。

事业单位不仅是一个面向百姓的公共机构, 同时, 事业单位想要实现良好运营十分依赖实际的利润来支撑, 想要达到盈利的目的, 首先有赖于整个财务体系有健全的管理机制。很多事业单位财务部门的监控不严给事业单位造成很多财产流失, 财务管理的缺失还会酝酿很多不规范甚至不法的操作, 这首先是对整个事业单位体系的挑战, 也给事业单位带来很不好的声誉及影响。

二、事业单位财务内审的有效机制

(一) 健全完善事业单位财务内部会计控制制度

要想加强事业单位财务会计的内部控制, 首先要从健全完善财务内部会计控制制度着手。事业单位有必要针对财务部门制定一套完整的规章制度及操作流程, 加强对于财务审计过程的管理。对于财务部门的每一项工作的实施方式都要有明确规定, 规范每一个财务人员的行为。审计工作不仅是针对整个事业单位的财务体系, 对于财务部门内部的人员也应当有有力监管, 这样才能避免造成不必要的损失。有了健全完善的管理制度后, 要加大制度的实施力度, 监督每一个财务人员是否有严格按章规章制度办事。

(二) 提高事业单位财务会计相关人员的素质

针对目前事业单位财务会计相关从业人员整体素质不高的现状, 很有必要就此做出改善。首先, 在后续的人才引进过程中应当适当提升门槛, 对于招收的财务会计从业人员的学历及从业经验都要有要求, 理论知识扎实、专业技能过硬且有过相关从业经验的人员应当作为首选, 优质的人才才能为后续工作的有效开展提供保障。对于已有的财务人员, 要切实提升他们的专业技能及职业素养。针对目前财务会计相关人员的基本情况, 可以适当开展有效的培训工作, 培训过程不仅是专业知识的讲授与巩固, 过程中更可以就工作中财务人员实际碰到的问题展开探讨, 这样的公开讨论的过程不仅能够借助大家的智慧来共同解决工作中遇到的难题, 也是很好的将培训中的理论知识运用到实际工作的过程, 对于促进员工的整体专业水平提升很有帮助。

(三) 建立人员激励和约束机制

由于财务部门体质的不健全, 管理的缺失, 很容易酝酿很多不合规甚至不法的行为, 这不仅给事业单位造成不必要的财务损失, 对于事业单位内部从业人员的职业操守也提出了深刻质疑。针对这样的情况, 一方面要进一步完善事业单位财务管理体系, 另一方面, 针对财务部门的人员激励和约束机制要能发挥有效作用。事业单位应当着手建立一套完善的人员激励和约束机制, 规范财务部门工作人员的行为, 对于不法的不合规的行为要明令杜绝, 一旦发现, 要立刻彻查并且实施问责, 相关人员一旦被查出有违背单位规章制度的行为一定要严惩查办, 这是对整个事业单位体系从业人员职业操守的捍卫, 也是为了给所有人员带来警示。

财务部门作为整个事业单位的重要组成部分, 其管控方法需要进一步改进与完善。目前, 很多事业单位的财务会计内部控制都存在不合理的地方, 这不仅给自身带来不必要的财务损失, 也动摇了事业单位体系在社会上的公信力。要想改善这种现状, 首先, 事业单位要进一步健全完善内部财务会计控制制度, 要着力提高内部财务会计相关人员的素质, 此外, 要建立一套完善的人员激励和约束机制, 这样才能有效杜绝不合规的行为, 鼓励好的工作态度, 才能让事业单位财务系统得到良好的管理与控制。

参考文献

[1]苗秀萍.行政事业单位内部审计前景展望[J].中国城市经济, 2011 (11) .

[2]曹梅.加强和改进行政事业单位内部审计的几点思考[J].现代审计与经济.2011 (03) .

[3]曾烨.事业单位财务规则研究[D].江苏科技大学, 2011.

2.财务部内审职责范围 篇二

一、物资采购中的三级审核制

具体做法是物资使用单位根据实际需要提出采购申请，在提出申请之前必须进行审核，审核的内容是该项物资是否急需购进，仓库中是否有存货，是否有可代用品等，此为第一级审核，我们称为“自我审核”。物资采购部门根据采购申请、制定采购计划，选择供应厂商，签定采购合同，单位领导根据采购部门提供的相关产品价格信息，审核批准后，实施采购计划，这是第二级审核。物资进厂后，财务科根据材料入库单及技术检验单对照采购合同进行最后核对，这是第三级审核。

二、资金支付中的三级审批制

若用款单位提出用款申请，首先，用款部门要进行自我审计，审核合同或协议，然后提交厂财务科，其次，财务科根据用款申请，审核各项手续是否齐全，最后，单位领导审批。用款的三级审批，避免了用款中的失误，也为提高企业的资金运用和资金安全提供了保证。同时，与资金支付有关的报帐过程也实行了三级审核：报帐人员按公司要求和报销标准填好报销凭证后，所在部门领导进行一级审核，审核内容主要是所填报销数据是否与实际相符，有无虚填等等。审核签字后，财务科进行二级审核，审核内容主要是报销标准是否正确，金额计算是否有

误，报销单据是否合法等等，最后是单位领导审批。

三、现金管理中的三级审查制

现金管理中的三级审核主要是对库存现金的分级审查，第一级审查，由出纳员自己进行现金盘点，做到日清月结，帐实相符，第二级审查由财务科对出纳的库存现金进行定期监盘，监盘前记录监盘时点止的现金帐面余额，根据出纳在盘点之前尚未入帐的原始单据推算出实际的库存现金。由出纳清点，监盘人员在一旁监督，第三级审查由厂组织人员进行监盘，一般采取不定期监盘，监盘程序与第二级审查相同。通过现金管理的三级审查，既可保证财产的安全与完整，又可防止会计人员职务犯罪，还可增加现金管理中的透明度。

四、记帐凭证中的三级审核制

由于我单位的财务处理已实现了计算机核算，因此，对记帐凭证的审核是最为关键的一环。第一级审核是记帐凭证录入人员相互进行审核，一般是在记帐凭证未打印出来之前进行，审核的内容主要是原始单据的正确、合法、完整，记帐凭证编制的正确性，第二级审核是财务科设置的专业审计员审核，包括记帐凭证摘要是否准确、会计科目的运用是否正确、记帐金额是否完全正确、原始单据有无漏记或多计的错误等等，第三级审核是财务科负责人做最后审计，对那些容易发生错误和容易产生歧义的会计业务进行重点审核，这样通过三级审核后，记帐凭证的错误降到了最低点。

五、增值税申报中的三级审核制

首先是发票录入人员的自审，对录入的销项发票和进项发票及运输发票要认真负责地进行审查复核，审核内容主要是增值税发票上的各个项目有无输入上的错误，增值税申报员进行第二次审核，不仅要逐笔审核，同时还要进行计算性复核，所谓计算性复核是指：增值税申报表中的销项税额必须与增值税明细帐的销项税额相等，增值税申报表中的进项税额必须与增值税明细帐的进项税额相等，增值税申报表中的应纳税额必须与增值税明细帐的应纳税额相等。对销项税额我们采取一种简单的复核方法：即销项税额等于各项应纳增值税的收入之和与增值税税率之积，一般情况是相符的，如发现小数点后的尾数不符，一般是由于累计四舍五入进位造成的，可视为无误，第三级审核，主要是计算性复核，方法同第二级复核，在增值税申报中实施三级审核后，没有发生过申报错误。

当然，在企业中要彻底按照三级审核办法进行内部控制管理必须要做好各项基础管理工作，不断提高实施人员的整体素质和业务水平，这样在审核时才能做到心中有数，审核有度。今后我们会进一步完善和扩大“三级审核”的范围，督促企业不断完善内部控制制度，不断提高企业内部控制效果。

3.内审员职责 篇三

1、负责检查、填写审核检查表；

2、负责填写不符合项报告单；

3、负责对不符合项纠正措施进行跟踪、验证；

4、向审核组长提供审核有关的质量信息，完成所承担的内部审核任务；

5、根据内审安排有权进入审核范围内的工作现场进行审核工作；

6、负责对公司内不符合质量体系要求的提出整改意见及建议；

7、负责在本部门内质量管理手册、质量体系程序文件及作业文件的组织学习，并负责有关内容后的传达；

8、负责本部门内指导、监督质量体系运行工作。

内审员部门内的义务及权限

1、不断的学习理解体系管理知识并在实际工作中应用，协助部门领导规范管理、促进改进。

2、负责本部门的质量管理体系、产品质量改进体系的宣贯、维护、监督和改进。

3、协助公司完成体系审核、外部审核等任务，并组织做好本部门后续改进工作。

4、协助完成公司需要的其它质量体系认证工作。

5、协助或承担公司或部门级的质量改进项目的实施推动。

5、积极参与公司流程优化、职能梳理等日常基础管理工作。

6、负责日常重要质量信息的收集、反馈、跟踪、处置、归档等工作。权限

1、对本部门的质量体系运行有指导、监督和改进权。

2、根据公司审核安排，有权对受审部门进行审核、提出问题点改进要求，并对问题点的整改情况进行验证。

3、有权对违反公司程序文件和规章制度的行为进行监督和纠正。

4、有权参与公司基础管理和部门间的协调改进工作。

5、有权对重要质量信息进行收集、上报和跟踪。

内审员主要工作内容：

1、体系审核：做好公司ISO9001质量管理体系内审工作，负责组织实施职能部门的体系审核工作，编制审核检查表和审核报告，并验证问题点整改效果。

2、管理评审：协助部门经理完成管理评审工作，识别重要的管理改进点作为管理评审的输入，不断完善基础管理体系。

3、流程优化评价：担任公司流程优化评审员，根据计划负责公司相关部门的产品实现流程优化评价工作，提供增值服务，推动管理完善。

4、迎接外审：组织落实部门内部的审核准备工作并接受审核。

5、改进项目的策划、实施或参与：公司级或部门内部质量改进项目的负责人或主要成员。识别改进需求，策划组织实施，固化改进成果，是公司基础管理改进的重要推动力量。

6、日常基础管理工作：包括生产和质量信息传递、改进点识别、改进推动、部门间协调等。

4.内审部门岗位职责 篇四

一、审计主管职责

1、根据公司整体战略规划，拟定并完善内部审计制度和流程，制定审计计划；

2、根据审计工作计划，组织进行公司各项审计；

3、拟定审计方案，起草审计报告和管理建议书等审计文书；

4、及时发现公司潜在问题和风险，提出改进意见；

5、出具内部审计报告，将审计结果上报公司领导；

6、检查公司财务及相关部门审计意见的执行情况；

7、负责审计过程中与相关部门的协调和沟通；

8、配合公司聘请的外部审计机构，全面负责公司内、外部财务审计工作；

9、跟踪监控公司的财产和资金使用情况、流程运行状况，分析资产报表，判断企业运行效率，及时发现风险并提出改进建议；

10、熟练使用各种财务软件，各种办公软件；

二、审计专员职责

1、在部长领导下，按照国家审计法规、公司财会审计制度的有关规定，负责拟订公司具体审计实施细则，在上级批准后组织执行。

监督公司各部门及下属单位对各项财经规章制度的执行。

2、控制、考核、纠正下属单位偏离公司整体财务目标计划的行为。

3、负责或会同其他部门查处公司内滥用职权、有章不循、违反财务制度、贪污挪用财物、泄密、贿赂等行为和经济犯罪的情况。

4、协助政府审计部门和会计师事务所对公司的独立审计活动。

5、定期或不定期地进行必要的专项审计、专案审计和财务收支审计。

6、负责或参与对公司重大经营活动、重大项目、重大经济合同的审计活动。

7、负责对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议。

8、负责做好有关审计资料的原始调查的收集、整理、建档工作，按规定保守秘密和保护当事人合法权益。

9、完成总经理和财务部部长临时交办的其他任务。

三、审计助理职责

1、负责公司月度例行审计工作、对常规业务实施具体稽核，分析运营环节财务数据，跟进及反馈异常事项的处理结果；

2、按照项目审计计划，开展以经济业务为主的内部控制制度审计、各运营环节的成本管理审计等，寻求薄弱点，提出改善建议；

3、协助完成审计报告的撰写及发现问题的整改落实；

5.内审员职责及权限 篇五

主要职责

一、不断的学习理解体系管理知识，准确掌握评审标准含义，并在实际工作中应用，协助部门领导规范管理、促进改进。

二、负责本部门的质量管理体系的宣贯、监督和改进。

三、负责部门质量管理体系维护：部门内部体系运行监督、改进、文件管理、文件优化、问题点组织整改、部门制度健全、体系自查、迎接评审等。

四、协助医院完成等级评审任务，并组织做好本部门后续改进工作。

五、协助或承担医院或本科室的质量改进项目的策划、实施，参与或推动，识别改进需求，成立项目小组，策划组织实施，固化改进成果。

六、积极参与医院流程优化、职能梳理等日常基础管理工作。

七、负责日常重要质量信息的收集、反馈、跟踪、处置、归档等工作。

权限

一、对本部门的质量管理体系运行有指导、监督和改进权。

二、根据医院等级评审安排，有权对受检部门进行审核、提出问题点改进要求，并对问题点的整改情况进行督查。

三、有权对违反医院规章制度和规范流程的行为进行监督和纠正。

四、有权参与医院基础管理和部门间的协调改进工作。

6.财务部内审职责范围 篇六

一、基于内审视角的中小企业财务风险管理现状分析

从中小企业的内审工作视角来看,我国中小企业目前内部审计制度还不够完善,内部审计有关的组织体系还不够独立,另外人员配给也偏少,反映了中小企业对内部审计工作的不够重视。而且从内审工作的开展情况看,中小企业普遍存在着内部治理不够完善,风险意识不强,会计基础工作不够完善,且企业信息沟通上存在着流动性差等问题。而中小企业的内审工作,由于自身的独立性较差,在内审工作结论中,往往对企业治理问题只字不提,提出的企业经营风险问题也没有得到管理者的重视,虽然提出了对会计基础工作的完善建议,但是往往得不到有力的整改,以至于建议年年提,问题年年有,内部审计对内部控制的改进作用流于形式。

二、内审视角下中小企业财务风险管理上的问题分析

(一)企业内部控制制度不健全

中小企业由于不够重视内部控制,导致内部控制的制度建设较薄弱,对具体业务的关键点内部控制较弱,具体表现在:没有做到制定授权批准制度并严格执行、不相容职务分离、规范的资产管理、全面预算制定的完善和严格执行、业务运行的跟踪监督与及时反馈、应急事故管理机制等等。总之既缺乏制度,又没有严格贯彻实施。

通过内部审计调研发现我国中小企业存在某些业务环节关键点控制薄弱的共性问题,举例如下:

1.采购业务付款账期没有进行固定设置,采购部与财务部对付款时间问题经常有摩擦现象,而且实际付款金额与采购申请款项间有差异。

2.不经申请就可以随意盖章,印章管理不够严肃。

3.支票项目填写不完全,开具存在不规范现象。

4.虽然设置了支票、印鉴领用登记簿,但是登记记录工作存在不及时现象。作废支票也没有进行仔细登记,更没有加盖作废章并统一收集存放。

5.采购业务获取的发票没有做到按规定时间到达财务部门,存在一定的时滞现象。

(二)企业员工素质较低,内部审计职能弱化

目前很多中小企业会计人员业务能力仍然较低,很多会计人员不具备相应的职称资格,而且对内部控制相关理论知识和技能技巧也不甚了解,导致账务处理工作缺乏理论指导,无法应付新的情况和内部控制工作的要求。

很多中小企业内审部门没有设置,或者依附于财务部门,级别和权力都满足不了内部控制监管的需要,无法起到正确考核自身运营和财务信息的需要。这导致中小企业各个部门对内部控制的严格执行要求,落实程度不够。

另外,中小企业往往老板大权独揽,权力过分集中,也不利于企业各业务部门的相互牵制,相互制约的状态形成。

通过内审发现,中小企业主营业务大多比较单一,注册资本也不高。管理架构上多数设一总经理和若干部长,再无其他管理人员,岗位设置不合理,技术含量较低。

相当部分中小企业现金内部控制普遍存在的问题有:

1.首先出纳岗位并没单独设置,而是由税务会计人员兼任。

2.所有费用单据,无论金额大小,无论是采购付款还是职工的日常费用报销,都要经过总经理批复并报销,存在着高度集权的现象,导致付款时间较长。

3.备用金管理不规范,公司员工长期个人借款较多,而且长期化,管理不严格,借出方可自由支配,实质上形成了个人的小金库。

银行存款方面的内部控制普遍存在的问题有:

1.中小企业银行账户太多,导致票据收取麻烦,耽误时间,且存款分散,不利于管理。

2.销售回款存在不及时现象,销售人员催收应收账款积极性不高,应收账款账期过长,坏账风险较高,同时短期偿债压力和利息费用支出加大。

3.银行存款存在闲置现象,没有得到增值性的合理规划。

4.银行余额调节表制作时间不符合要求。

三、内部审计视角下加强财务风险管理的对策

(一)提高对内部控制的认知程度

内部控制是全员控制,是企业所有员工共同参与的管理工作,是保证企业远期目标能够顺利实现的一种制度。内部控制是保障企业任何一项日常工作能够付诸实践的不可或缺的制度。要想使企业目标能够顺利实现,从企业的高级管理者到中层管理者及基层执行人员都要担当起自己的职责,履行相应的义务。

1.提高认识。提高整个企业对内部控制的认识,管理层人员一定要意识到内部控制是中小企业发展的内在需求,是企业长期稳步发展的有力保障。

2.全员控制。要清晰内部控制是全员控制,加强全体员工对内部控制重要性的认识程度,摆脱对内部控制的误区,从心底彻底认识到内部控制在企业发展中的战略意义。每个员工因为工作内容和工作性质区别在企业中所处的位置有所差别,但是每个人都在内部控制中发挥着自己不可或缺的作用。其内部控制可划分成几个层级:管理层在中小企业中处于主导地位,引领企业发展,应适时根据内外环境的变化调整企业的发展方向和战略目标的制定;一线操作人员,发现经营中存在的问题,及时向上级反馈;部门管理人员,是协调企业和员工之间的纽带,在企业运行过程中起到协调和沟通的作用。

3.调动积极性。提高企业整体对内部控制的认识,要提高全体员工参与到内部控制中来的积极性,要使企业从上至下的全体员工意识到,实施内部控制,短期内可能增加员工工作量,提高工作强度,但是从长远来看,有利于防范工作中存在的风险,提高工作业绩,改善中小企业的管理水平,提升企业知名度和竞争力,员工个人素质也会得到极大的提高,最终达到企业和员工共同受益的效果。

管理层应当认识到内控系统的风险评估作用、监督制约作用,甚至有节约企业资源的作用。应利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告,把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起,从而使各部门密切配合,充分发挥整体的作用,促进企业的有效经营。同时摈弃用人唯亲的做法,重视引进和培养内控领域的人才,提升自身企业的内控水平。

(二)建立有效的控制和监督机制

1.建立有效的监督控制制度。内部控制中的控制,首先要求制定适合本单位的组织架构,对拥有的资源按照科学的组织架构进行合理的划分和运用。并科学、规范地制定各部门的权限责任,确定经营所需要的岗位,并按照岗位来选择合适的人才。并且中小企业应当加强对岗位人员的培训,以提高内部人员的职业胜任能力。

同时科学规范完善各业务模块的内部牵制制度,实现审批、经办、资金操作、核算、监督等岗位的分离,对各个职位的权责利进行明确的划分,做好规范的考核工作。

在内部控制环境上,企业应当设置适合自己发展的组织结构,以公司章程规定各部门的职责和权力,并实现决策权、执行权与监督权的分离,权责匹配并遵循不相容职务分离的原则。

建立内部审计制度和部门,其部门要直接接受董事会领导,对企业财务管理、会计核算、内部控制建设和执行进行审计和评估,企业要结合审计结论加以整改,有条件的可考虑引入第三方外部审计,来提高对企业的监督和评价力度。

2.加强经营流程中关键控制点的风险把控。(1)资金活动控制。筹集资金和资金运营过程中的控制都属于资金活动控制范畴。对投融资目标与规划要合理设定,资金运作各环节,例如授权、批准、审验都要加强管理,并制定相关管理制度,在资金的日常活动中严格管理,并明确各环节职责权限和岗位分离的要求,对资金使用情况要定期监督考核,落实责任制度,以提高资金运行效率。(2)采购业务控制。在采购业务方面,中小企业要完善相关管理制度,明确采购权限和审批权限;清晰划分请购、审批、选择供应商、确定采购方式、验收、付款、最后到采购后评估等各环节的责任和权限;定期检查采购中的易出现问题的环节,保证采购工作的真实有效。(3)资产管理控制。中小企业应当注意会计核算与实物管理这两个岗位的区分,并对资产管理各环节的职能进行全面梳理,找出薄弱环节,及时采取措施加以修正,对重要资产要采取投保、特别防护等安全措施来降低风险。(4)销售业务控制。中小企业要制定有力的销售策略,清晰划分销售合同的签订和审批、销售、发货与收款等环节的控制流程;严格按照国家法定会计制度,确定企业销售收入确认条件、销售成本计算方法,建立详尽的客户档案,不同的客户采用不一样的信誉政策。(5)加强财务报告控制体系,严格防范会计信息失真。中小企业应重视财务部门工作,对财务报告的编制要尤为认真,全过程严格管理。财务报告合法有效。(6)在企业日常经营活动中,要用激励机制调动员工工作积极性,用严谨的责任追究制度提高员工的责任感。内部控制工作要在全体员工中展开,无一例外,在对违反公司规定的处罚上要做到一视同仁,这样的内部控制才能做到深入人心。

四、结束语

在内部审计视角下,中小企业内部控制完善工作上,应当重视内部审计及外部审计得出的结论,应当完善公司治理,加强会计基础工作建设,增强风险意识,提高风险管控能力,并加强企业内审体系的建设,以内部审计工作及内审报告为引导,加强改善自身的内部控制能力。

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出,进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展,文章基于内部审计视角,分析了目前我国中小企业财务风险管理的几种常见问题,并提出了解决问题的对策。

关键词：内部控制,中小企业,风险导向审计

参考文献

[1]孙钗.中小企业内部控制存在的问题及其对策[J].中国集体经济,2015(10)

[2]宋丹.当前我国中小企业内部控制探究[J].中小企业管理与科技(中旬刊),2014(10)

7.财务内审保密协议 篇七

甲方： 乙方：

为保守甲方公司财务部的秘密，维护公司的安全和利益，明确双方的权利义务，甲乙双方本着平等、自愿、公平和诚实信用的原则，签订本协议：

第一条

保密的内容和范围

乙方在对甲方财务进行审计期间的下列事项为保密事项：

1．会计核算的相关数据和经营信息，财务上的收支、成本、利润、税负方面的数据；

2．财务管理的汇总数据、合并会计报表数据、各项财务指标分析；

3．内部审计过程中发现的各项审计问题；

4．其他财务数据、财务信息中的秘密事项。

5．因审计行为而获悉的其他部门不宜公开的信息和秘密。

第二条

双方的权利和义务

1．乙方或其工作人员在审计期间，对其所掌握的本协议第一条所列秘密事项应自觉保密，不得对外披露或允许他人利用其所掌握的上述财务秘密。

2．乙方工作人员离职或退休后两年内，不得披露、利用或允许他人利用其所掌握的上述公司财务秘密，除非该项秘密已被公开。

3．乙方工作人员在审计期间或退休后，不得利用其所知悉和掌握的本协议第一条所列的保密事项在与本公司有同类竞争业务的企业中兼职或自行经营与本公司有竞争关系的同类产品或业务。

4．甲方有权根据公司保密需要，依法制定、实施相关保密制度和措施，乙方应自觉遵守，甲方有权监督、检查乙方的遵守情况。

5．乙方如发现财务秘密被泄露或自己过失泄露财务秘密，应当采取有效措施防止泄密进一步扩大，并及时向甲方报告。

第三条

违约责任

1．乙方违反本协议第二条第1、2项规定的保密义务，应赔偿由此给甲方造成的直接和间接的经济损失，包括但不限于公司为调查、追究其违约行为而支付的各种合理费用和诉讼费用。

2．乙方违反本协议第二条第3、4项规定的竞业限制义务，应立即停止该项侵权行为，致使公司财务秘密泄露的，依据本条第2项规定补偿甲方所有经济损失。

第四条

争议解决办法

因执行本协议而发生纠纷，可以由双方协商解决或者共同委托双方信任的第三方调解。协商、调解不成或者一方不愿意协商、调解的，任何一方都有向法院提起诉讼的权利。

第五条

本协议自双方签字、盖章之日起生效。

第六条

本协议一式二份，甲、乙双方各执一份。协议的任何修改必须经过双方书面同意。

乙方：

代表：

时间：

年

日

甲方

代表：

8.财务部内审职责范围 篇八

来源：新理财 推荐讲师：杨俊 加入收藏 打印文章写信给安越

内部审计的最终目标之一是要为企业创造和增加价值。在传统的观念里，内审部门就是给其他部门找错的、挑刺的，其实，这只是内审的一项工作内容—事后监督，殊不知，内审的其他重要的工作内容，如事前咨询、预防以及事中的监督等都能够为企业创造实实在在的价值。文章中说：“要把内部审计融入公司发展成长的轨道上去，通过监督、评价、咨询服务这些方式推动公司达成预算目标和长期战略目标”。这也应是我们内审人员努力的方向 推荐讲师：杨俊

理念：审计也能创造价值

在传统的观念里，审计部是一个费用部门，这个部门与价值创造无关。而中粮控股审计部近两年的工作业绩则充分证明：这个部门也能创造价值。

由于公司每年的投资项目很多，审计部就将传统的基建项目审计模式做了延伸，逐步建立健全了“基本建设项目全过程跟踪审计”制度，实现由传统的事后监督向事前预防、事中控制和事后反映的转化。在建设项目正式立项后即开始实施审计工作，内容涵盖了工程建设实施阶段的各个环节，包括设计、招投标、法律要件办理、设备材料采购、施工过程、变更签证一直到竣工结（决）算、后评价整个过程。在建设过程中，也要通过委托外部专业的造价咨询机构，协助并服务于建设单位，提供权威性、公正性的审计服务，确保建设程序合规，合理控制工程造价，达到价值工程目标。

“一个典型的例子就是中粮控股下属的一个新建工厂，我们通过在建设过程中实时监控工程造价成本，使得工厂建成后每吨产品造价比竞争对手低100元左右。所以说，看住造价就是竞争的起点，它将直接影响到企业今后的运营，因为固定资产投资少了，折旧也就少了，边际贡献也就大了，竞争起来必然有优势。”胡昌平提到这里，显得很是兴奋。事实上，2008年，中粮控股审计部通过对诸多基建项目的全程介入和严格审核，累计审减结算额高达上亿元人民币。

“要把内部审计融入公司发展成长的轨道上去，通过监督、评价、咨询服务这些方式推动公司达成预算目标和长期战略目标”，胡昌平表示，内部审计人员也要培养一种战略型的思考方式。

从资本市场来看，稳定发展的公司比收益波动较大的公司更能得到投资者的青睐，而审计部门的职责就是保持公司持续、稳定、健康地发展，合理保证公司战略目标的实现。从这个角度来说，一个企业强化了内部审计工作，就是在提升公司的价值，就是给股东带来更大的回报。

2009年12月2日，中粮控股获评“2009香港公司管治卓越奖—恒生综合指数公司组别”，这是对中粮控股审计部两年来所取得工作业绩的最好的肯定。

制度：独立性是审计的生命线

在相当长一段时期内，内审工作由于其独特性，无法像业务部门一样，建立起完善的考评体系。传统观念认为，审计出来的问题越多，审计部门的成绩就越大。然而，是否有人思考过为什么会有这么多问题—这样的考核模式显然是以子之矛攻子之盾。“没有发现问题也不意味着审计很差，没有成绩。内审能够忠实地履行鉴证、评价和咨询的职能，将自身打造成一个专业的团队，将审计职能有效地履行下去—这些才是最重要的。”胡昌平表示。

任何工作的开展都离不开扎实的制度基础，审计部门更是如此。审计部在不到两年的时间内，制定和颁布了一系列规章制度：2008年2月，出台了《中国粮油控股有限公司审计工作指引》，明确了内部审计章程，详细说明了内部审计工作体系、工作流程和方法，以及内审人员的行为准则，是中粮控股审计部的纲领性文件；2009年12月，编纂完成了《关键风险指标（KRI）手册》，将中粮控股所面临的34类风险，用186个定量指标和17份调查问卷进行了量化，定期与管理报告结合起来进行汇报和评估，相关数据的采集涵盖了公司所有部门和所有业务领域；2009年，审计部又联合用友共同开发了“中国粮油审计作业系统（A5.5）”专版，通过设计标准化审计流程、规范审计工作底稿、制作各类财务软件数据接口、梳理法律法规及内控制度、设置标准会计科目、设置标准财务报表模板、设置报表经济指标、按国资委要求设置审计问题及审计成果统计模板等专业标准化的开发工作，有效地实现了中粮控股审计系统内审工作流程、审计底稿的规范化管理与编制，增强了审计电子数据采集的准确性，提升了审计分析和抽样的客观性和专业性，提高了审计效率与质量。

除此之外，公司治理结构的设置无疑有力地推动了审计工作的开展。2007年初中粮控股设立了审计委员会，一年至少召开四次会议，听取审计部的工作汇报，并对相关工作计划进行审批和指导。

组织框架的完整也保障了审计部与集团审计监察部和公司最高管理层沟通渠道的畅通。“领导支持”四个字，胡昌平说得语重心长，这也从侧面折射出内部审计部门真实的生存状态。良好的内控环境与企业文化绝不是空洞的表白，因为对审计部的支持最终要落实到真金白银的付出，只有确保了充足的审计资源，审计工作在开展过程中才不会被掣肘。中粮控股的最高管理层曾主动提出：要建立审计的权威，独立性是审计工作的生命线。这无疑为审计部创造了难得的企业内部环境。

为了保障审计的独立性，中粮控股做出了很多制度性规定。诸如对下属工厂审计机构和审计人员业绩的考核，中粮控股审计部的考评结果占60%权重，所在工厂管理层的考评结果占40%权重；中粮控股审计部甚至对下属审计机构负责人的任免享有一票否决权—这些规定有力地保障了审计职能自上而下的纵向延伸。

实操：将有限的审计资源投到重点领域

中粮控股审计部的工作重点会依据内外部条件的变化而调整，能够较好地适应经济形势所发生的变化。审计部在确定相关工作重点的时候有着自己的一套办法：

首先，中粮控股有一个风险识别和评估系统，在外部环境变化不大的时候，可以考虑每两年或者三年做一次评估，确定审计工作的重点。而在外部环境变化较大时，评估的频率会相应提高，以便及时发现风险，调整工作重点。

其次，审计部经常会征求上级机构和主管领导的意见，诸如审计委员会、集团审计监察部和公司行政总裁，综合他们的意见来确定工作重点。

审计部的人力、物力等资源都是有限的，特别是像中粮控股这样的大型公司，坚持以风险为导向的原则，将有限的审计资源投入到对公司预算和战略目标的达成有重大影响，且存在不确定性的领域，就显得越发重要。

“财务信息的真实、准确、完整是对上市公司的一个基本要求。但是这个不是我们工作的重点”，胡昌平表示，由于聘请了安永、天职等会计师事务所，他们的专业程度和对公司财务的熟悉，相应地减少了中粮控股审计部的工作量，使得内审能将精力置于更为需要的领域，诸如基建审计。“基建审计在中粮控股现有的工作中占据了四分之一强，虽然它只是审计里非常小的一个方面，但是它适应中粮控股现阶段的特点”。近两年，中粮控股基本建设项目达到40多个，项目总额超过100个亿，如前所述针对基建项目的设计、招标、施工、竣工结算等环节展开审计，自然成为内审工作的重点。

外审：发挥第三方的正面作用

由公司“内部人”完成的审计工作，在独立性上注定要接受更多的监督与考查，毕竟一个人是不能既当运动员又当裁判员的。“内审自身的工作质量确实需要外部人来评估”，胡昌平表示赞同，“中粮控股是上市公司，外部公众都需要了解我们，所以我们很欢迎外部审计。即便是发现问题，对我们来说也是个帮助”。2009年，上市公司审计委员会聘请世界知名的香港罗申美咨询顾问有限公司对中粮控股审计部的工作进行了审计。审计的内容包括审查计划和工作底稿，对审计部所完成的工作进行跟踪以及审查内审独立性问题等。中粮控股审计部仅仅组建了一年之后就经历如此细致的审核，在中粮集团内还是头一家，因为按照国际内部审计师协会的规范，一般企业每五年才会对内部审计职能进行一次评估。

审计的结果正如预料的一样。“实际上我们对自己的工作还是很有信心的，他们检查的工作内容，我们都做过，我心里很有把握。同时也希望外面看到之后，对我们有信心，这点很关键，如果一个独立的第三方出具的评价报告，给审计委员会和公司管理层一个正面的反馈，会坚定我们继续做下去的信心”，胡昌平说。

团队：人是最重要的因素

每年胡昌平都会组织中粮控股审计系统召开自己的年会，并且会亲自拟定年会的主题。2009年他拟定的主题是：团队为先，秉承专业化理念；系统制胜，促进产业链发展。虽然年会涵盖了IT系统、内部流程、管理方法和理念技能等诸多方面，“但人是最重要的，一个强有力的有效履行内部审计职能的专业团队的存在，才是最重要的”。对于人员的选用，胡昌平有着明确的标准，而目前的这个团队，也是他一手组建起来的。

有近二十年财务工作经验的胡昌平，两年前受命创建中粮控股审计部，而这种先选拔经理人，再由经理人负责组建团队的过程也体现了鲜明的中粮特色。对于这个团队的配置，胡昌平还是颇费了一番心思，最后确定人员选拔来自两个途径：一类是具备审计和风险控制专长的专业人员，通常来自知名的会计师事务所，在专业领域内具有开阔的视野和深厚的专业技能；另一类则是来自中粮控股内部的业务人员，对中粮控股的业务流程和产品非常熟悉。来自这两个途径的人员在一起互相学习，取长补短，共同提升，组成一个团队展开工作，才会取得比较好的效果。

团队组建之后，人员的融合与专业技能的进一步提升就成了亟须解决的另一个问题。胡昌平认为，只要给内审人员创造一个环境，他们自己就能够很好地成长，当然，这个环境也包括专业性环境。中粮控股很关注审计人员专业素质的提升，鼓励员工获取外部相关的执业资格证书，包括CIA、CICPA、ACCA、注册税务师和造价工程师等，并不惜为此承担相关的考试费用。公司甚至在评选优秀审计人员的时候，规定获奖人员必须具备相应的资质。此外，审计部还申请了充足的培训经费，支持员工参加内部和外部组织的各种培训。

9.财务部内审职责范围 篇九

作者：胡征帆

 来源：武汉烟草专卖局

 日期：2010年04月08日

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财务管理和审计监督是烟草行业内部管理监督体系的重要组成部分。加强财务管理和审计监督是坚持和维护国家烟草专卖制度的本质要求，是国家利益至上、消费者利益至上共同价值观的具体体现，是维护行业形象、推进烟草行业健康发展的重要保证。

为认真贯彻落实烟草行业加强内部管理监督会议精神，巩固行业审计成果，增强内部监管意识，切实加强财务管理、规范会计核算、强化内部审计监督，充分发挥财务管理和审计监督在行业内部管理监督体系中的关键性作用，现提出如下实施意见。

一、建立“分级监管、权责一致”的财务管理和审计监督体制

（一）为满足烟草行业深化改革和健康发展的要求，要在行业内逐步建立起具有烟草特点的“两级管理、三级核算”的财务管理体制和与之相适应的内部审计监督体制。

（二）国家局（总公司）在抓好本级财务管理和审计监督的同时，加强对涉及行业全局性、战略性、长远性、前瞻性的重大财务审计问题研究，从宏观上对全行业的财务审计工作提出指导意见。同时，按照隶属关系和资产关系对省级局（公司）、省级工业公司进行财务管理和审计监管。

（三）省级局（公司）、省级工业公司代表国家局（总公司）对所属工商企业进行监管。省级局（公司）、省级工业公司要切实转变职能，在抓好本级财务管理和审计监督的同时，加强对所属工商企业的监管，确保国有资产保值增值。在强化监管职能的同时，充分落实企业生产经营自主权，不干预正常生产经营活动。企业在行使企业生产经营自主权的同时，承担国有资产保值增值的责任。

（四）地市级公司、卷烟工业企业是市场经营主体和独立核算的基本单位。地市级公司、卷烟工业企业在自觉接受上级主管单位监管的同时，要加强企业内部控制，加强生产经营活动的财务管理和审计监督，突出抓好对营销中心和卷烟分厂等非独立核算单位的管理和监督，防止国有资产流失。

二、强化全面预算管理

（一）各单位都要建立预算管理委员会，建立、健全和完善预算管理各项规章制度。预算管理委员会要切实履行职能，把预算管理作为加强生产经营管理和实施内部控制的主线。

（二）在全行业构建总公司、省级公司和工商企业三级预算管理体制，预算实行分级审批制。各省级局（公司）、省级工业公司负责编制本级预算，报总公司审批。各地市分公司和卷烟工业企业负责编制企业经营预算，分别报省级局（公司）和省级工业公司审批。企业的预算必须经过职工代表大会的审议批准。

（三）预算要分级管理，突出重点。省级局（公司）和省级工业公司在重点抓好本级经费预算的同时，抓好对下属企业预算的监管；地市分公司和卷烟工业企业作为市场经营主体，重点抓好企业经营预算。

（四）各单位一切生产经营活动必须全部纳入预算管理，突出全面性、全

过程性和全员性。预算要细化到具体项目和用款单位，同时要将总预算按照季度和月度进行分解，提高预算的执行力。

（五）预算编制要讲求科学，业务预算采用弹性预算的方法，专项预算采用零基预算的方法，经费预算采用固定预算的方法。

（六）对外投资、基本建设、技术改造和信息化工程项目等资本性支出首先按照行业规定的投资管理权限实行审批。项目批准后纳入预算，未立项的资本性支出不得纳入预算。

（七）为强化预算管理，必须建立严格的资金审批制度，明确审批权限，严格审批程序。已列入预算的开支项目，要严格按照资金的审批权限进行审批，不允许先开支再补报手续。

（八）经预算管理委员会批准的预算方案，必须严格执行，维护预算的严肃性。没有预算，不得开支。任何人都无权超出预算，决定开支的范围和标准。

（九）预算批准后，原则上不予调整。由于预算执行单位在执行中因市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，必须通过预算管理委员会按照规定程序对预算进行调整。

（十）预算管理委员会定期对预算执行情况进行检查、考核，及时发现并纠正预算执行中存在的问题，把预算执行的准确性、预算编制的科学性和预算程序的规范性作为考核的重点内容。预算执行的结果要与考核奖惩措施挂钩。

三、切实加强资金监管

（一）资金是行业内部财务审计监管的重点。要逐步建立资金有效监管的网络体系，着重从资金的安全性、规范性、有效性角度加强监管。

（二）地市级公司和卷烟工业企业既是市场经营的主体，又是基本核算单位和资金管理的主体。省级局（公司）、省级工业公司要切实转变职能，采取有效方法和手段，在保证企业资金所有权、使用权的同时，加强对所属工商企业资金的监管。国家局（总公司）负责对全行业的资金管理提出指导方案。

（三）加强对银行账户的监管。银行账户监管的总体要求是：全行业所有银行账户均应纳入各级、各单位的监管范围，严禁设立账外账，“小金库”。按照分级管理的原则，国家局（总公司）对省级局（公司）银行账户进行审批；省级局（公司）对地市局（分公司）银行账户进行审批。省级工业公司、卷烟工业企业银行账户报上级备案。上级对下级主要监管银行账户的合法性、合规性，控制银行账户的数量。不得事先指定开户银行，充分尊重企业对开户银行的选择权。为加强“两烟”资金的管理，对“两烟”资金开设不同的收支账户，实行“收支两条线”管理。为加强专项资金的管理，对财政预算资金、预算外资金和基建资金实行专户管理。

（四）认真抓好结算环节的资金监管。各企业、各单位要抓住行业内部结算和外部结算的主要环节，规范结算程序，加强对重点资金和大额资金结算的监管：商业企业重点把好货款回收关；工业企业重点把好原辅材料采购关和基建工程关。

（五）认真抓好资金使用环节的监管。各企业、各单位要建立健全资金开支的审批办法，明确单位内部资金审批的权限。实行严格的授权批准制度。资金的使用必须认真执行国家局“四个严禁”的要求，即严禁委托理财、严禁对外担保、严禁证券投资、严禁未经批准乱投资，确保资金安全。

（六）加强对行业内担保行为的监管。建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准、担保条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，规避潜在风险。

（七）规范现有资金管理中心的资金运作，加强风险控制。除严格执行“四个严禁”要求外，资金管理中心不得利用沉淀资金对行业外单位拆借，不得对行业内即将关闭的企业借款。

（八）切实加强对财政预算资金（行业发展资金、低档烟亏损补贴、打假补贴资金和烟草商业税后利润）的监督管理，严格按照《预算法》、《预算法实施条例》和各专项资金的管理办法执行，不得擅自扩大使用范围，严禁截留、挤占和挪用财政预算资金。

（九）加强对预算外资金的监管。走私烟、罚没烟经专卖管理部门按照规定渠道销售变现后，由单位上缴地方财政预算外资金专户，实行“收支两条线”管理。严禁将走私、罚没烟款坐支和挪用。

四、加强成本费用管理

（一）严格执行《会计法》，正确核算成本、费用，不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。

（二）认真执行《烟草企业成本费用管理办法》和《烟草企业成本费用核算规程》，逐步实现成本费用的四个分开核算和分开管理，即卷烟和烟叶成本费用分开核算管理，专卖费用和销售费用分开核算管理，经营费用和管理费用分开核算管理，人员费用和一般性支出分开核算管理。

（三）加强成本费用控制，把成本费用管理作为提高企业管理水平的重要目标。要健全成本费用控制系统，制定成本费用定额标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，严格考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施。

（四）加强对广告费、宣传费和赞助费等重点资金的管理，不得以促销为名变相送钱送物和违规套取现金。

（五）加强对烟叶生产投入资金的监管，规范烟叶生产投入资金的用途、范围和程序，加强对烟叶生产投入资金的检查和审计，确保烟叶生产资金落实到位。

（六）严格执行工效挂钩政策，控制工资总额的增长幅度。工资发放数不得超过上级核定的金额。规范工资开支渠道，不得在“应付工资”以外发生工资性支出；专卖稽查、访销配送等“三员”的工资性支出全部从“应付工资”科目列支；不得向三产企业违规让利，用于主业职工的工资福利开支。

（七）规范企业购买职工保险行为。为职工购买基本保险按照国家有关规定的标准执行；购买补充养老保险必须按照国家规定的渠道、标准执行，不得在成本费用或其他不合法的渠道中列支；不得为职工购买除基本保险和补充保险以外应由个人负担的其他商业保险。

五、加强投资和资产管理

（一）各单位要把投资和资产管理作为防范国有资产流失的关键环节，从资产投入、资产经营和资产处臵三个环节入手，完善资产管理制度，建立投资和资产监管体系。

（二）切实加强对资产投入的监管。建立投资管理委员会，建立健全各项规章制度，实行对外投资集体决策制度,严格决策程序，坚持民主决策、科学决策，并建立决策失误追究制度。

（三）严格执行投资分级审批制度。总投资额1000万元以上（含1000万元）的基本建设和技术改造项目报国家局（总公司）审批；总投资额1000万元以下，300万元以上（含300万元）的项目按隶属关系或资产关系报省级公司审批。不得将应报审的投资项目化整为零，规避审批。

（四）加强对企业实物资产的监管。加强仓储库存管理，对机器设备、存货物资等要实行定期盘点、做好财产记录、进行账实核对，确保各种财产的安全完整。对基建工程、物资采购、软件开发等项目实行公开招标、资质认证和比质比价工作。凡项目未经批准、预算未经审计、未按规定实行公开招标的，财务上要严格把关，一律不得拨款。

（五）加强对资产处臵的监管。认真开展国有产权登记，按照程序办理转增资本的各项手续，防止国有资产流失；发生投资、合并、分立、转让、公司改制改建等行为的，必须委托相关中介机构进行资产评估，并以评估的价值作为确定资产交易价格的基础。资产无偿划转和有偿转让必须严格按照财政部有关规定和烟草行业有关专卖品管理的要求、程序执行，不得“先斩后奏”；认真开展日常清产核资，积极消化、处理历史亏损挂帐。

（六）加强对多元化经营企业的监管。对现有的多元化企业根据“严控总量，盘活存量，加强管理，提高效益”的方针，全面进行整顿和规范，理顺资产关系，减少投资层次。

（七）规范主业与关联企业之间的关系。关联企业对主业的资金、资产占用，必须实行有偿使用。主业与关联企业的原材料供应、商品销售、配套服务等交易行为要按市场化运作，按照市场价格规范企业间的业务往来收取或支付价款、费用。

六、切实加强内部审计监督

（一）内部审计是烟草行业内部监督体系的一个重要组成部分。搞好内部审计工作对规范企业和单位的财务行为，加强和改进内部管理，防范经营风险，提高经济效益和社会效益，加强党风廉政建设具有不可替代的促进和保证作用。各单位要进一步加强内审工作的领导，建立健全审计机构，充分发挥内部审计应有的作用。

（二）内部审计要以增加企业价值为中心，以提高企业管理和效益水平为目标，以财务收支审计为基础，以内部控制制度评审为主线，以经济责任审计为重点，建立以经济责任审计、固定资产投资审计、预算管理审计、内控制度评审，物资采购审计、效益审计和后续审计为主体的审计监督体系。

（三）积极推动内部审计职能转变。从内部审计的模式上，不仅要巩固完善现有的“上审下”的审计模式，还要积极探索同级审计的方式、方法；从内部审计的功能上，突出内审内向性服务的特点，实现以监督为主逐步向监督与评价相结合的方向转变；在内部审计的层次上，实现由以事后查错纠弊为特点的财务收支审计为主，逐步向以“关口前移”为特点的事前、事中的管理审计、效益审计转变。

（四）加大经济责任审计力度，坚持“凡离必审、凡提必审”的原则，对离任和拟提拔的法人代表进行审计。加强审计结果的利用，把审计结果作为评价和使用干部的重要依据。

（五）加大专项审计力度。对经国家局投资委员会批准，超过1亿元的基建项目和超过2亿元的技改项目，由国家局负责专项审计；其他项目，由省级公司组织审计。

（六）建立健全审计限期整改回复制度。审计对象对审计报告中披露的问题要限期整改，并将整改情况书面向审计派出部门报告。加大审计整改意见的后续审计和检查，巩固审计成果。

七、建立健全内控制度

（一）企业内部控制是加强内、外部监管的基础。有效的内部控制可以规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，而且可以堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。各企业、各单位要把内控制度建设作为提高企业管理水平的关键环节抓好、抓落实。

（二）企业和单位要按照《会计法》和《内部会计控制规范--基本规范》等财经法规的要求，对货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、招标采购和付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务制定全面、严密的内控制度。

（三）企业和单位要积极采取加强内控的有效方法。按照不相容职务相分离的原则，合理设臵会计及相关工作岗位，完善授权审批、独立稽核等内部牵制措施，形成相互制衡机制。重点对涉及资金的岗位加强内部控制，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位办理资金业务的全过程不得由一人承担。

（四）强化内控的执行，加强内控执行的评审。各企业、各单位要严格执行内控制度，加强监督检查，形成自觉遵守各项规章制度的氛围。内部审计要对企业内控制度的完整性和有效性，尤其是内控制度的执行情况、执行效果进行评审，发现生产经营环节中存在的漏洞和薄弱环节，并督促有关部门采取积极措施补充完善。

（五）加快财务审计信息化建设步伐。要开发使用技术先进和满足行业要求的预算管理、资金管理、会计核算和审计监督软件系统，充分运用现代信息技术强化内部会计控制，减少和消除人为因素的干扰，确保内部会计控制的有效实施。

八、加强财务审计工作的领导

（一）各单位要加强对财务审计工作的领导，定期听取财务审计部门工作汇报，为财务审计工作创造良好的工作环境和条件，支持和要求财务审计人员严格依照《会计法》、《审计法》大胆开展工作，充分履行岗位职责。企业和单位法人代表是本单位会计信息质量的第一责任人。

（二）单位的法人代表对财务审计工作负总责。为切实加强国有资产管理，防止国有资产流失，各省级局（公司）、省级工业公司要有一名领导分管财务审计工作或配备总会计师。重点卷烟工业企业必须设臵和配备总会计师。

（三）财务审计机构的变动和财务审计部门负责人的任免，必须征求上级财pan>

（四）从事财务审计工作的人员必须具备一定的资质和条件。财务审计部门负责人原则上必须具有会计师或审计师以上的技术职称，财务、审计业务人员必须取得上岗资格证书。

（五）大力加强财务审计队伍建设。要按照国家和行业有关规定，积极开展在职教育和岗位培训，不断提高财务审计人员素质，提高专业水平，建立一支专业化、知识化、技能化的财务审计队伍。