宪法学习考试题及答案

宪法学习考试题及答案（精选6篇）

1.宪法学习考试题及答案 篇一

2018年十九大精神及新宪法知识竞赛试题

一、判断题

1.中国共产党人的初心和使命，就是为中国人民谋幸福，为中华民族谋复兴。（）正确

2.加强人民政协民主监督，重点监督党和国家重大方针政策和重要决策部署的贯彻落实。正确

3.我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。正确

4.党深刻认识到，实现中华民族伟大复兴，必须建立符合我国实际的先进社会制度。正确

5.实现伟大梦想，必须进行伟大斗争。社会是在矛盾运动中前进的，有矛盾就会有斗争。

正确

6.有事好商量，众人的事情由众人商量，是人民民主的真谛。正确

7.人民政协是具有中国特色的制度安排，是社会主义协商民主的重要渠道和专门协商机构。正确

8.我们的军队是人民军队，我们的国防是全民国防。正确

9.中国坚定奉行独立自主的和平外交政策，尊重各国人民自主选择发展道路的权利，维护国际公平正义，反对把自己的意志强加于人，反对干涉别国内政，反对以强凌弱。正确

10.中国共产党从成立之日起，既是中国先进文化的积极引领者和践行者，又是中华优秀传统文化的忠实传承者和弘扬者。正确

11.世界上有完全相同的政治制度模式，政治制度可以脱离特定社会政治条件和历史文化传统来抽象评判。错误

12.当前，国内外形势正在发生深刻复杂变化，我国发展处于转变发展中国家时期，前景十分光明。（）

错误

13.我国社会生产力水平总体上显著提高，社会生产能力在很多方面进入世界前列，能够满足人民日益增长的美好生活需要。

错误

14.我国社会主要矛盾的变化，已改变我们对我国社会主义所处历史阶段的判断，我国是世界最大发展中国家的国际地位已改变。

错误

15.保障和改善民生要抓住人民最关心最直接最现实的利益问题，尽力而为就行。错误

16.统一战线是党的事业取得胜利的重要法宝，可以暂时坚持。错误

17、和谐是矛盾的一种特殊表现形式。（对）

18、实践标准具有确定性与不确定性的统一。（对）

19、人民群众是一个历史范畴。（对）

20、世界不是既成事物的集合体，而是过程的集合体。（对）

二、填空题

1.（）是中国特色社会主义的本质要求和重要保障。全面依法治国

2.深化机构和行政体制改革，应赋予省级及以下政府更多（）。自主权

3.五年来，我们统筹推进“（）”总体布局、协调推进“（）”战略布局，“十二五”规划胜利完成，“十三五”规划顺利实施，党和国家事业全面开创新局面。五位一体；四个全面

4.脱贫攻坚战取得决定性进展，（）贫困人口稳定脱贫，贫困发生率从百分之十点二下降到百分之四以下。六千多万

5.坚持反腐败无禁区、全覆盖、零容忍，坚定不移“打虎”、“拍蝇”、“猎狐”，（）的目标初步实现，（）的笼子越扎越牢，（）的堤坝正在构筑，反腐败斗争压倒性态势已经形成并巩固发展。不敢腐；不能腐；不想腐

6.（）是实现社会主义现代化、创造人民美好生活的必由之路。中国特色社会主义道路

7.必须统筹国内国际两个大局，始终不渝走和平发展道路、奉行（）的开放战略。互利共赢

8.我国是工人阶级领导的、以工农联盟为基础的人民民主专政的社会主义国家，国家一切权力属于（）。人民

9.发展是解决我国一切问题的基础和关键，发展必须是科学发展，必须坚定不移贯彻（）的发展理念。

创新、协调、绿色、开放、共享

10.建设现代化经济体系，必须把发展经济的着力点放在（）上，把提高供给体系质量作为主攻方向，显著增强我国经济质量优势。实体经济

11.加强人民当家作主制度保障。（）是坚持党的领导、人民当家作主、依法治国有机统一的根本政治制度安排。人民代表大会制度

12.军队是要准备打仗的，一切工作都必须坚持（）标准，向能打仗、打胜仗聚焦。战斗力

13.全党必须牢记，（）的问题，是检验一个政党、一个政权性质的试金石。为什么人

14.要尊崇党章，严格执行新形势下党内政治生活若干准则，增强党内政治生活的（）。

政治性、时代性、原则性、战斗性

15.加快建立绿色生产和消费的法律制度和政策导向，建立健全（）的经济体系。绿色低碳循环发展

16.（）是引领发展的第一动力，是建设现代化经济体系的战略支撑。创新

17.保持土地承包关系稳定并长久不变，第二轮土地承包到期后再延长（）年。

三十

18.从现在到二〇二〇年，是全面建成小康社会（）

决胜期

19.从（）到（），是“两个一百年”奋斗目标的历史交汇期。十九大；二十大

20.（）是指导党和人民实现中华民族伟大复兴的正确理论。中国特色社会主义理论体系

21.从全面建成小康社会到基本实现现代化，再到全面建成（），是新时代中国特色社会主义发展的战略安排。社会主义现代化强国

22.确保到（）我国现行标准下农村贫困人口实现脱贫，贫困县全部摘帽，解决区域性整体贫困，做到脱真贫、真脱贫。

二〇二〇年

23.近代以来中华民族最伟大的梦想是（）。实现中华民族伟大复兴

24.加强对生态文明建设的总体设计和组织领导，设立（）机构。国有自然资源资产管理和自然生态监管

25.树立（）是核心战斗力的思想，推进重大技术创新、自主创新，加强军事人才培养体系建设，建设创新型人民军队。科技

26.我国经济保持中高速增长，在世界主要国家中名列前茅，国内生产总值从五十四万亿元增长到八十万亿元，稳居世界（）第二

27.深化依法治国实践。成立中央全面（）领导小组，加强对法治中国建设的统一领导。依法治国

28.党的（）是党的根本性建设，决定党的建设方向和效果。政治建设

29.增强党自我净化能力，根本靠强化（）。党的自我监督；群众监督

30.（）和（），是中国共产党人的精神支柱和政治灵魂，也是保持党的团结统一的思想基础。

共产主义远大理想；中国特色社会主义共同理想

31.坚持党的领导、人民当家作主、依法治国有机统一。（）是社会主义民主政治的本质特征。

人民当家作主

32.推进（），建设覆盖纪检监察系统的检举举报平台。强化不敢腐的震慑，扎牢不能腐的笼子，增强不想腐的自觉，通过不懈努力换来海晏河清、朗朗乾坤。反腐败国家立法

33.贯彻新发展理念，建设现代化经济体系，必须坚持质量第一、效益优先，以（）为主线。

供给侧结构性改革

34.中国共产党人的初心和使命，就是为中国人民（），为中华民族（）。这个初心和使命是激励中国共产党人不断前进的根本动力。谋幸福；谋复兴

35.（）是当代中国发展进步的根本制度保障。中国特色社会主义制度

36.赋予自由贸易试验区更大改革自主权，探索建设（）。自由贸易港

37.我们要建设的现代化是人与自然（）的现代化。和谐共生

38.（）是两岸关系的政治基础。一个中国原则

39.我们要牢固树立社会主义生态文明观，推动形成（）现代化建设新格局，为保护生态环境作出我们这代人的努力！人与自然和谐发展

40.实现“两个一百年”奋斗目标、实现中华民族伟大复兴的中国梦，不断提高人民生活水平，必须坚定不移把（）作为党执政兴国的第一要务。发展

41.我们呼吁，各国人民同心协力，构建人类命运共同体，建设（）的世界。持久和平、普遍安全、共同繁荣、开放包容、清洁美丽

42.坚决防止和反对（），坚决防止和反对宗派主义、圈子文化、码头文化，坚决反对搞两面派、做两面人。

个人主义、分散主义、自由主义、本位主义、好人主义 43.建设（）是中华民族伟大复兴的基础工程。

教育强国

44、马克思吸取了黑格尔的“合理内核”是指黑格尔哲学中的辩证法。45、1847年《哲学的贫困》和1848年《共产党宣言》的发表标志着马克思主义的公开问世。

46、马克思的两大发现是唯物史观和剩余价值学说。

47、马克思主义最重要的理论品质是与时俱进。

48、马克思主义最崇高的社会理想是实现共产主义

49、学习马克思主义基本原理的根本方法是理论联系实际

50、马克思主义的基本特征是实践基础上的科学性与革命性的统一

51、社会历史观的基本问题是社会存在与社会意识的关系问题

52、马克思主义认为，世界的真正统一性在于它的物质性

53、黑格尔把绝对精神最为世界的本源，表明黑格尔是客观唯心主义者

54、所有的唯物主义者和彻底的唯心主义者都是可知论者

55、物质范畴是唯物主义世界观的基石。

56、物质的唯一特性是客观实在性。

57、物质的存在方式和根本属性是运动

58、意识是主观形式与客观内容的统一

59、“人不能两次踏进同一条河流”是古希腊哲学家赫拉克利特的古代朴素辩证法观点 60、实践既是自然界与人类社会分化统一的历史前提，又是自然界与人类社会统一起来的现实基础。

三、多项选择题

1.依据现行《宪法》规定，国家加强武装力量的（ABC）的建设，增强国防力量。（《宪法》第二十九条）

A.革命化 B.现代化C.正规化 D.优先化

2.依据现行《宪法》规定，下列选项中，在我国依法享有选举权的是（BD）。（《宪法》第三十四条）

A.赵某，25岁，中国公民，去年因诽谤罪被依法被剥夺政治权利三年 B.钱某，19岁，中国公民，现就读香港中文大学 C.孙某，40岁，美籍华人，现居住在上海两年

D.李某，30岁，中国公民，前年因交通肇事罪被依法被判处有期徒刑三年缓刑三年

3.依据现行《宪法》规定，以下选项中，（ABCD）是我国公民依法享有的自由。

（《宪法》第三十五条、第三十六条）A.言论、出版 B.集会、结社 C.游行、示威 D.宗教信仰

4.依据现行《宪法》规定，关于中华人民共和国公民的基本权利和义务，下列选项中说法正确的是(ABD)。（《宪法》第四十二条、第四十六条、第五十二条）A.公民有受教育的权利和义务 B.公民有劳动的权利和义务

C.年满16周岁的公民，都有选举权和被选举权 D.公民有维护国家统一的义务

5.依据现行《宪法》规定，下列选项中，属于全国人民代表大会行使的职权是（ABCD）。（《宪法》第六十二条）A.修改宪法

B.选举中华人民共和国主席、副主席

C.审查和批准国家的预算和预算执行情况的报告 D.决定战争和和平的问题

6.依据现行《宪法》规定，下列选项中，全国人大常委会的组成人员不得担任的职务是(AD)。（《宪法》第六十五条）A.国务委员 B.民主党派负责人

C.大学校长 D.最高人民检察院副检察长

7.依据现行《宪法》规定，下列选项中，属于全国人民代表大会常务委员会行使的职权是（ABC）。（《宪法》第六十七条）A.解释宪法，监督宪法的实施

B.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的行政法规、决定和命令 C.决定驻外全权代表的任免

D.决定特别行政区的设立及其制度

8.依据现行《宪法》规定，下列选项中，属于全国人民代表大会设立的专门委员会的是（ABCD）。（《宪法》第七十条）A.法律委员会 B.财政经济委员会 C.民族委员会 D.外事委员会

9.依据现行《宪法》规定，担任中华人民共和国主席、副主席的必备条件包括（ABC）。（《宪法》第七十九条）

A.中华人民共和国公民 B.年满45周岁

C.有选举权和被选举权 D.全国人民代表大会代表

10.依据现行《宪法》规定，下列选项中，属于国务院行使的职权有（AB）。（《宪法》第八十九条）

A.根据宪法和法律，规定行政措施，制定行政法规，发布决定和命令 2015版中华人民共和国宪法知识竞赛试题（附答案）知识竞赛试题 B.编制和执行国民经济和社会发展计划和国家预算 C.批准省、自治区和直辖市的建置 D.决定全国总动员或者局部动员

四、简答题

1、这个新时代，是____。

A.承前启后、继往开来、在新的历史条件下继续夺取中国特色社会主义伟大胜利的时代

B.决胜全面建成小康社会、进而全面建设社会主义现代化强国的时代

C.全国各族人民团结奋斗、不断创造美好生活、逐步实现全体人民共同富裕的时代

D.全体中华儿女勠力同心、奋力实现中华民族伟大复兴中国梦的时代

E.我国日益走近世界舞台中央、不断为人类作出更大贡献的时代

2、全党要更加自觉地增强____、____、____、____，既不走封闭僵化的老路，也不走改旗易帜的邪路，保持政治定力，坚持实干兴邦，始终坚持和发展中国特色社会主义。

A.道路自信B.理论自信C.制度自信

D.文化自信

3、习近平新时代中国特色社会主义思想，是_____，必须长期坚持并不断发展。

A.对马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观的继承和发展

B.马克思主义中国化最新成果

C.党和人民实践经验和集体智慧的结晶

D.中国特色社会主义理论体系的重要组成部分

E.全党全国人民为实现中华民族伟大复兴而奋斗的行动指南

4、新时代坚持和发展中国特色社会主义的基本方略是____。

A.坚持党对一切工作的领导，坚持以人民为中心，坚持全面深化改革

B.坚持新发展理念，坚持人民当家作主，坚持全面依法治国

C.坚持社会主义核心价值体系，坚持在发展中保障和改善民生，坚持人与自然和谐共生

D.坚持总体国家安全观，坚持党对人民军队的绝对领导，坚持“一国两制”和推进祖国统一

E.坚持推动构建人类命运共同体，坚持全面从严治党

5、提高就业质量和人民收入水平，鼓励勤劳守法致富，就要____。

A.扩大中等收入群体

B.增加低收入者收入

C.调节过高收入

D.取缔非法收入

6、保持香港、澳门长期繁荣稳定，必须全面准确贯彻____的方针。

A.“一国两制”B.“港人治港”

C.“澳人治澳”D.高度自治

7、新时代党的建设总要求是____________。

A.坚持和加强党的全面领导，坚持党要管党、全面从严治党

B.以加强党的长期执政能力建设、先进性和纯洁性建设为主线，以党的政治建设为统领，以坚定理想信念宗旨为根基，以调动全党积极性、主动性、创造性为着力点

C.全面推进党的政治建设、思想建设、组织建设、作风建设、纪律建设

D.把制度建设贯穿其中，深入推进反腐败斗争，不断提高党的建设质量

E.把党建设成为始终走在时代前列、人民衷心拥护、勇于自我革命、经得起各种风浪考验、朝气蓬勃的马克思主义执政党

8、领导十三亿多人的社会主义大国，我们党既要政治过硬，也要本领高强。要_______。

A.增强学习本领，增强政治领导本领

B.增强改革创新本领，增强科学发展本领

C.增强依法执政本领，增强群众工作本领

D.增强狠抓落实本领，增强驾驭风险本领 9.十九大的主题是：__________________。

不忘初心，牢记使命，高举中国特色社会主义伟大旗帜，决胜全面建成小康社会，夺取新时代中国特色社会主义伟大胜利，为实现中华民族伟大复兴的中国梦不懈奋斗。

10.中国共产党第十九次全国代表大会，是在____的关键时期召开的一次十分重要的大会。

全面建成小康社会决胜阶段、中国特色社会主义进入新时代。

11.习近平同志强调，中国特色社会主义进入新时代，我国社会主要矛盾已经转化为_______________。

人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。12.中国共产党人的初心和使命，就是___________。为中国人民谋幸福，为中华民族谋复兴。

13.发展必须是科学发展，必须坚定不移贯彻_______的发展理念。创新、协调、绿色、开放、共享 ________有机统一是社会主义政治发展的必然要求。坚持党的领导、人民当家作主、依法治国

15.增进民生福祉是发展的根本目的。必须多谋民生之利、多解民生之忧，在发展中补齐民生短板、促进社会公平正义，在________上不断取得新进展，幼有所育、学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居、弱有所扶 16.经济体制改革必须以________为重点，实现产权有效激励、要素自由流动、价格反应灵活、竞争公平有序、企业优胜劣汰。

完善产权制度和要素市场化配置

17.________是坚持党的领导、人民当家作主、依法治国有机统一的根本政治制度安排，必须长期坚持、不断完善。

人民代表大会制度

18.组建________机构，维护军人军属合法权益，让军人成为全社会尊崇的职业。退役军人管理保障

19.十九大报告呼吁，各国人民同心协力，构建________，建设持久和平、普遍安全、共同繁荣、开放包容、清洁美丽的世界。

人类命运共同体

20.把党的政治建设摆在首位。坚决防止和反对个人主义、分散主义、自由主义、本位主义、好人主义，坚决防止和________。

反对宗派主义、圈子文化、码头文化 21.建设美丽中国的四大举措是什么？

推进绿色发展；着力解决突出环境问题；加大生态系统保护力度；改革生态环境监管体制。

22.建设现代化经济体系的六大任务是什么？

深化供给侧结构性改革，加快建设创新型国家，实施乡村振兴战略，实施区域协调发展战略，加快完善社会主义市场经济体制，推动形成全面开放新格局。

23.我们党要全面增强哪八个方面的执政本领？

要增强学习本领，增强政治领导本领，增强改革创新本领，增强科学发展本领，增强依法执政本领，增强群众工作本领，增强狠抓落实本领，增强驾驭风险本领。

24.综合分析国际国内形势和我国发展条件，从二〇二〇年到本世纪中叶可以分两个阶段来安排，两个阶段具体是什么？

第一个阶段，从二〇二〇年到二〇三五年，在全面建成小康社会的基础上，再奋斗十五年，基本实现社会主义现代化。

第二个阶段，从二〇三五年到本世纪中叶，在基本实现现代化的基础上，再奋斗十五年，把我国建成富强民主文明和谐美丽的社会主义现代化强国。

25.新时代党的建设必须抓好的八个方面的重要任务是什么？

把党的政治建设摆在首位；用习近平新时代中国特色社会主义思想武装全党；建设高素质专业化干部队伍；加强基层组织建设；持之以恒正风肃纪；夺取反腐败斗争压倒性

胜利；健全党和国家监督体系；全面增强执政本领。

26.建设现代化经济体系的六大任务是什么？

深化供给侧结构性改革，加快建设创新型国家，实施乡村振兴战略，实施区域协调发展战略，加快完善社会主义市场经济体制，推动形成全面开放新格局。

27.我们党要全面增强哪八个方面的执政本领？

要增强学习本领，增强政治领导本领，增强改革创新本领，增强科学发展本领，增强依法执政本领，增强群众工作本领，增强狠抓落实本领，增强驾驭风险本领。

五、论述题

1.新时代坚持和发展中国特色社会主义的基本方略是什么？

（一）坚持党对一切工作的领导。

（二）坚持以人民为中心。

（三）坚持全面深化改革。

（四）坚持新发展理念。

（五）坚持人民当家作主。

（六）坚持全面依法治国。

（七）坚持社会主义核心价值体系。

（八）坚持在发展中保障和改善民生。

（九）坚持人与自然和谐共生。

（十）坚持总体国家安全观。

（十一）坚持党对人民军队的绝对领导。

（十二）坚持“一两制”和推进祖国统一。

（十三）坚持推动构建人类命运共同体。

（十四）坚持全面从严治党。2.五个更加自觉的内容是什么？

全党要更加自觉地坚持党的领导和我国社会主义制度，坚决反对一切削弱、歪曲、否定党的领导和我国社会主义制度的言行；更加自觉地维护人民利益，坚决反对一切损害人民利益、脱离群众的行为；更加自觉地投身改革创新时代潮流，坚决破除一切顽瘴痼疾；更加自觉地维护我国主权、安全、发展利益，坚决反对一切分裂祖国、破坏民族团结和社会和谐稳定的行为；更加自觉地防范各种风险，坚决战胜一切在政治、经济、文化、社会等领域和自然界出现的困难和挑战。

3.中国特色社会主义进入新时代，意味着什么？

意味着近代以来久经磨难的中华民族迎来了从站起来、富起来到强起来的伟大飞跃，迎来了实现中华民族伟大复兴的光明前景；意味着科学社会主义在二十一世纪的中国焕发出强大生机活力，在世界上高高举起了中国特色社会主义伟大旗帜；意味着中国特色社会主义道路、理论、制度、文化不断发展，拓展了发展中国家走向现代化的途径，给世界上那些既希望加快发展又希望保持自身独立性的国家和民族提供了全新选择，为解决人类问题贡献了中国智慧和中国方案。

4.新时代党的建设总要求是什么？

坚持和加强党的全面领导，坚持党要管党、全面从严治党，以加强党的长期执政能力建设、先进性和纯洁性建设为主线，以党的政治建设为统领，以坚定理想信念宗旨为根基，以调动全党积极性、主动性、创造性为着力点，全面推进党的政治建设、思想建设、组织建设、作风建设、纪律建设，把制度建设贯穿其中，深入推进反腐败斗争，不断提高党的建设质量，把党建设成为始终走在时代前列、人民衷心拥护、勇于自我革命、经得起各种风浪考验、朝气蓬勃的马克思主义执政党。

5.如何认识新时代的历史定位？

经过长期努力，中国特色社会主义进入了新时代，这是我国发展新的历史方位。这个新时代，是承前启后、继往开来、在新的历史条件下继续夺取中国特色社会主义伟大胜利的时代，是决胜全面建成小康社会、进而全面建设社会主义现代化强国的时代，是全国各族人民团结奋斗、不断创造美好生活、逐步实现全体人民共同富裕的时代，是全体中华儿女勠力同心、奋力实现中华民族伟大复兴中国梦的时代，是我国日益走近世界舞台中央、不断为人类作出更大贡献的时代。

2.宪法学习考试题及答案 篇二

一、单项选择题

1.针对财务报表审计和财务报表审阅,下列说法中,正确的是()。

A.财务报表审阅以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证,使审计风险处在可接受的低水平B.财务报表审阅以消极方式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证,使审阅风险处在可接受低水平C.财务报表审计属于高水平保证,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,使审计风险处在可接受的水平D.财务报表审阅属于低水平保证,以消方式对财务报表整体发表审阅意见,使审计风险处在可接受的水平

2.下列有关审计业务三方关系的说法中,错误的是()。

A.责任方常常指被审计单位管理层B.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供C.在某些情况下,管理层和预期使用者可能不是同一方D.管理层不是预期使用者

3.以下存货监盘程序中,与存货的存在认定不相关的是()。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.在存货盘点结束前再次观察盘点现场C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

4.下列有关职业怀疑的说法中,不恰当的是()。

A.职业怀疑有助于注册会计师避免不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释B.职业怀疑有助于注册会计师避免轻易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情况C.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉D.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪

5.针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量,以下说法中,不正确的是()。

A.不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题,在不同时点所作出的判断是否矛盾C.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题,所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑D.注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性

6.注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。以下说法中,不恰当的是()。

A.对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序B.对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序C.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性),注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险D.由于低于实际执行重要性的错报不会导致财务报表产生重大错报,因此注册会计师无须考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序

7.关于选择基准需要考虑的因素,以下说法中,错误的是()。

A.为了评价财务业绩,某些特定会计主体的财务报表使用者可能更关注利润、收入或净资产B.若被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权C.若被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注被审计单位的收益D.选择基准时常常考虑的财务报表要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用

8.下列有关审计证据相关性的说法中,错误的是()。

A.针对现金支付授权控制测试,如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行,则应当从已得到授权的项目中抽取样本B.针对现金支付授权控制测试,如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行,则应当从已支付的项目中抽取样本C.针对营业收入发生认定,注册会计师应当以收入明细账为起点追查至发运单、销售单和销售发票等凭证D.如果注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物,则可以获取审计证据证明被审计单位存货盘点记录的准确性

9.在询证函发出前的控制措施中,注册会计师需要恰当地设计询证函,并对询证函上的各项资料进行充分核对。针对询证函上的各项资料进行核对的下列程序中,不恰当的是()。

A.将被询证者的名称和地址信息与被审计单位明细账名称核对B.通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址C.对于客户,可以将被询证者的名称、地址与被审计单位开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对D.对于供应商,可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对

10.关于属性抽样与变量抽样,下列说法中,错误的是()。

A.PPS抽样适用于细节测试B.差额估计抽样适用于控制测试C.属性抽样适用于控制测试D.传统变量抽样适用于细节测试

11.下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中,错误的是()。

A.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质后应当与其他纸质审计工作底稿一并归档B.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质底稿后,没有必要再单独保存C.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质底稿D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

12.下列与审计相关的内部控制的说法错误的是()。

A.注册会计师无须了解被审计单位所有的内部控制B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C.被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果,这些控制通常与审计有关D.如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关

13.下列控制活动中,不属于预防性控制的是()。

A.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离B.规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金C.由不负责现金和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单D.主营业务收入账如果系由记录应收账款账之外的职员独立登记,并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账

14.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时,注册会计师考虑的措施中,最恰当的是()。

A.扩大实质性测试范围B.采用PPS抽样C.考虑依赖更多的自动化控制D.考虑依赖的相关控制的有效性,并对其进行了解、评估和测试

15.下列有关审计程序不可预见性的说法中,不恰当的是()。

A.函证金额为零的应收账款B.函证本期注销的银行账户C.对关联公司销售和相关账户余额,除了进行函证外,再实施其他审计程序进行验证D.对有大量银行账户的,考虑改变抽样方法

16.在利用以前年度获取的审计证据时,下列说法中,错误的是()。

A.针对旨在减轻特别风险的控制,并拟信赖旨在减轻特别风险的控制,无论本年是否发生变化,本期应当测试B.对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.一般而言,上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

17.下列实质性程序中,与营业收入“准确性”认定最相关的是()。

A.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对B.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目C.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

18.下列实质性程序中,与查找应付账款未入账无关的是()。

A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B.检查资产负债表日后现金支出的主要凭证C.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点,选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证D.针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查是否在资产负债表日前真实偿付

19.下列有关存货监盘的说法,不正确的是()。

A.注册会计师根据不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险,确定适当的监盘地点B.如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,期末存货库存量为零的仓库除外C.注册会计师在制定监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

20.下列舞弊风险因素中,与编制虚假财务报告“动机或压力”因素不相关的是()。

A.管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力B.被审计单位组织结构复杂或不稳定C.财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁D.管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

21.针对与管理层和治理层沟通,注册会计师的以下做法中,正确的是()。

A.与治理层沟通特定事项之前,注册会计师应当事先与管理层讨论B.对于计划的审计范围和时间,注册会计师应当直接与治理层作详细的沟通C.就特定事项与治理层沟通之前,注册会计师可以先与内部审计人员讨论D.管理层与治理层就某些事项沟通之后,注册会计师可以不再与治理层进行沟通

22.下列有关后任注册会计师接受委托前沟通的说法中,错误的是()。

A.如果获知被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在重大意见分歧,后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托B.如果后任注册会计师不向前任注册会计师进行必要沟通,则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序C.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了取得前任注册会计师全部审计工作底稿,以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据D.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托

23.针对注册会计师评价内部审计的客观性,下列说法中,不恰当的是()。

A.内部审计直接向治理层报告工作,其履行职责组织地位可以提高内部审计客观性B.如果内部审计人员能够直接接触治理层,则内部审计客观性会增强C.如果管理层或治理层对内部审计施加限制,则会降低内部审计客观性D.如果管理层决定内部审计相关的人事决策,则内部审计客观性会增强

24.下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是()。

A.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性,评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大B.组成部分重要性可以由组成部分注册会计师确定C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序,则无须为该组成部分确定重要性D.基于集团审计目的,如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作,集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性

25.下列针对管理层会计估计的审计程序中,不属于注册会计师实施的风险评估程序和相关活动的是()。

A.了解管理层做出会计估计的方法和依据B.评价管理层使用的重大假设是否合理C.了解管理层定期复核需要做出会计估计的情形D.了解管理层是否利用专家的工作

二、多项选择题

1.针对鉴证业务标准应当具备的特征,下列说法中,正确的有()。

A.标准应当具有相关性,即相关的标准有助于得出结论,便于预期使用者做出决策B.标准应当具有完整性,完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素,当涉及列报时,还包括列报的基准C.标准应当具有可靠性,可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中,对鉴证对象做出合理一致的评价或计量D.标准应当具有中立性,中立的标准有助于得出无偏向的结论

2.注册会计师确定重要性时需要选定基准和确定百分比。在确定百分比时,除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体,其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择,这些因素包括但不限于()。

A.被审计单位是否有大额对外融资B.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资C.财务报表使用者的范围D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感

3.注册会计师拟对某重要应收账款账户余额实施函证程序,但是被审计单位管理层要求不实施函证。管理层要求不实施函证的下列说法中,正确的有()。

A.考虑管理层是否诚信B.如果认为管理层的要求不合理,且被其阻挠无法实施函证,应当视为审计范围受到限制,注册会计师可以发表非无保留意见C.考虑应收账款账户余额是否可能存在重大的舞弊或错误D.考虑替代审计程序能否提供与应收账款账户余额相关的充分、适当的审计证据

4.下列有关审计抽样的表述中,恰当的有()。

A.总体规模小于2000时不适合采用PPS抽样B.PPS抽样适合细节测试中高估资产项目的测试C.均值估计抽样不必对总体进行分层D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试

5.在测试自动化应用控制的持续运行有效性时,注册会计师通常需要获取的审计证据有()。

A.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性B.确定系统是否发生变动C.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本D.确定系统发生变动时是否进行了适当的系统变动控制

6.在下列事项中,可能引起注册会计师对被审计单位持续经营能力产生疑虑的有()。

A.营运资金为负数B.生产经营的原材料价格上涨C.定期债务到期,预期不能展期或偿还D.以股票股利替代现金股利

7.下列情形中,属于审计项目组讨论的舞弊风险事项的有()。

A.注册会计师注意到的舞弊指控B.管理层凌驾于内部控制之上的可能性C.应对舞弊风险的应对措施D.发生舞弊风险的领域及方式

8.对于审计过程中发现的错报,下列做法中,不正确的有()。

A.注册会计师应当要求管理层更正超过明显微小错报临界值的所有错报B.注册会计师应当将超过财务报表整体重要性水平的错报视为未更正错报C.如果收入存在高估,同时成本存在低估,且两者抵销后对营业利润无影响,则注册会计师可以认为财务报表整体不存在重大错报D.如果某项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平,注册会计师应当认为该项错报不重大

9.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为,以下沟通事项中,恰当的有()。

A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通B.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时,应当考虑是否征询法律意见C.如果治理层能够提供额外的审计证据,注册会计师可以与治理层讨论其发现D.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员,注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

10.针对特别风险的会计估计,下列审计程序中,恰当的有()。

A.评价管理层使用的重大假设是否合理B.评价管理层如何考虑替代性的假设或结果C.管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在做出会计估计时如何处理估计不确定性D.管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时,评价这些意图和能力

三、简答题

1.甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户,是2010年在中国境内主板上市的医药行业公司。A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计的项目合伙人。甲公司最近三年盈利水平保持稳定。针对审计过程确定的重要性和对错报的评价,审计工作底稿相关的部分内容摘录如下:

(1)A注册会计师将甲公司2015年营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。

(2)考虑到甲公司是医药行业公司,其药品的研发属于需要特别披露的事项,A注册会计师将研发成本评估为关键性披露事项,确定了与财务报表整体重要性相同金额的重要性水平。

(3)审计项目组考虑到甲公司以前年度审计调整较少,拟将实际执行的重要性确定为较低的水平。

(4)审计项目组设计应收账款函证程序时将应收账款明细表中账面金额大于或等于财务报表整体重要性的项目作为函证对象。

(5)审计项目组拟将超过明显微小错报临界值的推断错报提请甲公司管理层更正。

(6)针对甲公司12月份提前确认的营业收入和同时结转的营业成本,审计项目组考虑到营业收入与营业成本抵销后的差额大大低于财务报表整体重要性水平,因此未建议甲公司更正该差额。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表,审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元,实际执行的重要性为100万元,明显微小错报的临界值为10万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:

(1)针对甲公司应付账款可能存在低估风险,审计项目组成员将账面金额高于100万元的应付账款明细项目全部作为函证项目,以邮寄方式进行积极式函证,但收到回函显示应付账款结果相符,审计项目组认为不存在应付账款低估。

(2)针对乙客户账面的一笔金额为3510万元的大额应收账款,审计项目组成员对乙客户发出积极式函证,乙客户回函显示金额为零,原因是乙客户收到注册会计师询证函前一天已通过银行转账划款,并全部付清该笔货款。审计项目组在审计工作底稿中记录了这一情况,并认为该笔应收账款不存在错报。

(3)针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高,审计项目组成员与重要被询证者相关人员进行了直接沟通,并前往被询证单位办公地点进行验证,未发现错报。

(4)截止到2016年1月25日,审计项目组针对客户丙公司对甲公司的违约诉讼的邮寄方式询证函未收到回函,审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问,充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理,无须实施进一步审计程序。

(5)审计项目组收到的一份丁开户银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”,审计项目组致电丁银行,银行工作人员表示,这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息的程度会使其承担更高的审计风险,审计项目组对此专门执行了替代审计程序,消除了对此回函可靠性的疑虑,并在工作底稿中记录了与丁银行的电话沟通内容,替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。

(6)审计项目组针对甲公司的戊客户采用邮寄方式发出询证函,并及时收回询证函。

要求:

(1)针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。

(2)针对上述第(6)项,指出审计项目组可以实施哪些审计程序验证回函的可靠性。

3.甲公司主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:

(1)审计项目组针对存货数量可能存在舞弊的存放地点,通知管理层实施全面盘点。

(2)审计项目组受甲公司管理层委托,于2015年12月31日代其盘点甲公司异地专卖店的存货,并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

(3)针对性质特殊的a原材料存货监盘不可行,审计项目组对a原材料的供货商实施函证。

(4)针对甲公司存放在其母公司乙公司的大量产成品存货,审计项目组实施了函证,获取了该批存货数量和状况的审计证据。

(5)针对甲公司盘点b原材料存货,审计项目组执行抽盘,从b原材料盘点记录追查至存货实物,二者数量一致。审计项目组认为甲公司b原材料存货不存在差异。

(6)甲公司C产成品存货的盘点日是2016年1月18日,审计项目组在此前已经抵达C产成品存货的盘点现场。

要求:

(1)针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(2)针对上述第(6)项,说明审计项目组除实施监盘程序外,还可以实施的实质性程序。

4.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下:

(1)对于以前年度审计,A注册会计师没有发现被审计单位收入确认方面存在舞弊行为,因此,在本年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

(2)针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试,一般不测试被审计单位的标准会计分录。

(3)会计分录测试步骤中,首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,在这个过程中无须测试相关控制运行的有效性。

(4)在对日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整进行测试时,A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

(5)针对舞弊事项,A注册会计师可能需要与治理层沟通的事项至少包括但不限于:管理层胜任能力和诚信的疑虑、超出正常经营过程的交易的授权存在疑虑的事项、对财务信息做出虚假报告的管理层行为、管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实等。

(6)针对舞弊事项与管理层、治理层沟通时,应当考虑拟沟通的管理层比涉嫌舞弊人员的级别要低。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

5.ABC会计师事务所负责审计D集团公司2015年度财务报表。D集团由10家子公司构成。集团项目组根据其对集团及其环境、集团组成部分及其环境的了解,确定集团财务报表整体重要性水平为500万元。在审计工作底稿中记录了集团审计的情况,部分内容摘录如下:

(1)E公司为特别风险的重要组成部分。组成部分注册会计师确定的组成部分重要性为400万元,实际执行的重要性水平为200万元。

(2)F公司为非重要组成部分。集团项目组计划对该组成部分在集团层面实施分析程序,并为之确定重要性。

(3)G公司为重要组成部分。集团项目组参与组成部分注册会计师对G组成部分财务信息的风险评估程序,与组成部分注册会计师讨论了对于集团而言的重要组成部分业务活动。

(4)H公司为重要组成部分,集团项目组针对其对H组成部分注册会计师的了解,采取复核H组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划等方式,复核H组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分等方式参与H组成部分注册会计师的工作。

(5)I公司为不重要组成部分,集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,因此集团项目组将I组成部分财务信息作为扩大审计范围的对象。

(6)J公司为不重要组成部分,集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,因此集团项目组决定对J组成部分财务信息实施审阅。由于针对的是对组成部分财务信息实施审阅而非审计,因此无须考虑使用重要性。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,如果不恰当,简要说明理由。

6.甲银行是中国境内A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2015年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:

(1)A注册会计师曾担任甲银行2011年至2013年度财务报表审计业务的项目合伙人,2014年3月5日签署了2013年度的审计报告。A注册会计师未参与甲银行2014年度财务报表审计业务,甲银行于2015年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。A注册会计师于2015年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行审计部部长。

(2)乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。丙集团于2015年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。

(3)XYZ咨询公司合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券,截至2015年12月31日,这些债券市值为10000元。合伙人C自2014年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务,且在服务过程中不承担管理层职责。

(4)丁公司是中国境内主板上市公司,丁公司持有甲银行51%的股权,且甲银行对丁公司重要。甲银行审计项目经理D注册会计师父亲于2015年10月购买1000股丁公司股票,截至2015年12月31日,股票市值近3000元。

(5)甲银行于2015年初兼并了戊担保公司,戊公司占兼并后的甲银行总资产的25%,为了使戊公司形成与甲银行统一的财务信息系统,甲银行聘请XYZ咨询公司重新设计戊公司的财务信息系统。

(6)戍公司是甲银行的子公司,从事保险业务,ABC会计师事务所自2014年起每年按通行商业条款购买戍公司的员工医疗补充保险产品。

要求:针对上述第(1)至(6)项,依据中国注册会计师职业道德守则和会计师事务所业务质量控制准则,逐项指出以上行为是否恰当,并简要说明理由。

四、综合题

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事空气净化器、电视机、洗衣机、电冰箱等家电产品的生产和销售,A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为200万元。

资料一:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:

(1)甲公司自2015年起在全国各地开展专卖店加盟业务。加盟合同约定:甲公司在签署加盟合同当期向加盟商收取一次性加盟费100万元,加盟期5年,在加盟经营期间内,甲公司定期向加盟商提供产品技术培训和经营策略指导等方面的后续服务,不另行收取费用。甲公司在2015年签署了50家加盟店。

(2)由于家电行业企业竞争激烈,甲公司的竞争对手于2015年6月推出了以光触媒技术为依托的空气净化器,对甲公司空气净化器产品销售造成较大冲击。为保持市场占有率,甲公司在2015下半年普遍降低了各类空气净化器产品销售价格。

(3)2015年12月30日,甲公司物流运输车在送货途中由于闯红灯与一小轿车相撞,造成小轿车毁损严重,小轿车车主要求甲公司赔偿其财产损失和医疗费合计12万元,甲公司预计很可能需支付上述赔偿。2015年12月31日,经保险公司核定,甲公司基本确定能够从保险公司获得赔偿款10万元。

(4)2015年1月,甲公司下属乙分公司因城镇整体规划进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款5000万元,用于补偿乙分公司停工损失、搬迁费用及所建厂房,乙分公司于2015年末完成搬迁,于2016年1月1日恢复生产,扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失、搬迁费用及新建厂房的补偿后,搬迁补偿款结余1000万元。

(5)2015年,甲公司应收账款回收困难,通过与商业银行签订保理合同转让了部分应收账款,以缓解资金压力。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:

资料三:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:

(1)A注册会计师将营业收入设定为重要账户,虽然所有销售交易均通过ERP系统,但考虑到2014年度审计时对ERP系统测试结果表明信息技术一般控制存在重大缺陷,计划2015年对营业收入仅实施实质性程序。

(2)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模为25个,考虑到该控制自2015年7月1日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取了12个和13个样本实施控制测试。

(3)甲公司于2015年在某西部城市新建成一座仓库,专门针对西部地区客户产品调配和仓储,库存量约为集团整体库存量的20%。由于去往该西部城市路途遥远,交通成本高,未对该仓库年末存货实施存货监盘,计划直接实施替代审计程序。

(4)甲公司财务经理于2015年初调任内部审计部门经理,由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序,并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试的检查,A注册会计师计划依赖并直接利用甲公司内部审计人员在2015年度开展上述检查工作的结果,并据以直接得出相关内部控制运行有效性的结论。

资料四:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况,部分内容摘录如下:

资料五:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制,其中部分内容摘录如下:

(1)销售部门在批准客户的订货单后编制发货通知单交仓储管理中心和财务部门。仓储管理中心根据发货通知单备货,在货物装运后编制出库单交销售部门、财务部门和运输部门。财务部门根据发货通知单和出库单在存货管理系统中手工录入相关信息并开具销售发票,存货管理系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓储管理中心核对发货通知单和出库单,并将核对结果交销售部经理审阅。

(2)存货管理系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。

(3)财务部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表,将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。

要求:

(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险,如果认为可能表明存在错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

(2)针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列审计计划是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

(3)针对资料四第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

(4)针对资料五的第(1)至(3)项,逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。

(5)针对资料五的第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。

审计模审计模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.D2.D3.D4.D5.B6.D7.C8.A9.A10.B11.B12.C13.C14.D15.B16.B17.C18.C19.B 20.B 21.C22.C23.D24.B25.B

二、多项选择题

1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABD5.ABCD6.AC 7.ABCD 8.BCD 9.BCD 10.ABCD

三、简答题

1.(1)不恰当。针对甲公司最近三年盈利水平保持稳定,注册会计师应当以经常性业务的税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。

(2)不恰当。针对关键性披露事项,注册会计师确定的特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应当低于财务报表整体的重要性。

(3)不恰当。针对以前年度甲公司审计调整较少,注册会计师应当将实际执行的重要性确定为较高的水平,比如财务报表整体重要性的75%。

(4)不恰当。如果从金额角度考虑,注册会计师应当将等于或高于实际执行的重要性水平的项目作为函证对象。

(5)不恰当。审计项目组应当提请甲公司调整超过明显微小错报临界值的事实错报,推断错报无法实施更正。

(6)不恰当。针对提前确认的营业收入,即使同时结转了营业成本,注册会计师不能以抵销后的差额考虑是否需要提请客户调整,应当提请甲公司分别调整提前确认的营业收入和营业成本。

2.针对要求(1):

(1)不恰当。针对应付账款低估的风险,审计项目组应当选取账面金额小的应付账款或者零余额的应付账款项目作为函证对象。

(2)不恰当。审计项目组最迟在审计报告日前应当检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,确认该笔销货款是否收到,以及甲公司是如何进行会计处理的。

(3)恰当。审计项目组针对不正常回函率问题保持了职业怀疑,同时与被询证者相关人员直接沟通并前往被询证者工作地点,验证了被询证者的真实存在。

(4)不恰当。丙公司法律顾问的口头回复不能作为可靠审计证据,审计项目组可以要求被询证者丙公司提供直接书面回复。若仍未收到丙公司书面回函,注册会计师需要通过实施替代程序,寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。

(5)恰当。虽然该限制条款使审计项目组将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制,但是审计项目组执行了替代审计程序,消除了对此回函可靠性的疑虑。

针对要求(2):

对于邮寄方式获取的回函,审计项目组可以实施以下审计程序验证回函的可靠性:

(1)戊客户确认的询证函是否是原件,是否与审计项目组发出的询证函是同一份;

(2)回函是否由戊客户直接寄给审计项目组;

(3)寄给审计项目组的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的戊客户的名称、地址一致;

(4)回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与戊客户的地址一致;

(5)戊客户加盖在询证函上的印章以及签名中显示的戊客户名称是否与询证函中记载的戊客户的名称一致。

3.针对要求(1):

(1)不恰当。审计项目组在检查甲公司存货记录的基础上,可能决定采取不预先通知方式对特定存放地点的存货实施监盘,或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘。

(2)不恰当。审计项目组代管理层盘点存货是代行管理层职责,损害审计独立性。

(3)不恰当。针对存货性质特殊导致存货监盘不可行,审计项目组应实施替代审计程序,包括检查盘点日前购买存货的发票、验收报告、应付账款凭单、存货永续盘存记录以及记账凭证等文件记录。

(4)不恰当。审计项目组应当评价对存放在其关联公司(乙公司)存货商业理由的合理性,并检查甲公司和乙公司所签署的存货保管协议的相关条款、复核甲公司调查及评价存货存放在乙公司的程序等。

(5)不恰当。在对存货盘点结果进行测试时,注册会计师实施双向追查,即从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以及从存货实物中选取项目追査至盘点记录,以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。

针对要求(2):

审计项目组可以实施的实质性程序主要包括:

(1)比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目,并对其执行适当的审计程序;

(2)对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序;

(3)对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查;

(4)测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确。

4.(1)不恰当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响,并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。

(2)不恰当。注册会计师需要专门测试的会计分录和其他调整包括:标准会计分录、非标准会计分录和其他调整。

(3)不恰当。在会计分录测试步骤中,首先了解被审计单位的财务报告流程,以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,必要时,测试相关控制的运行有效性。

(4)不恰当。注册会计师还应当选择在报告期末做出的会计分录和其他调整进行测试,并考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

(5)恰当。

(6)不恰当。针对舞弊事项的沟通,通常情况下,拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别。

5.(1)不恰当。基于集团审计目的,E组成部分重要性应当由集团项目组确定,不能由组成部分注册会计师确定。

(2)不恰当。针对非重要组成部分,集团项目组仅需要在集团层面实施分析程序,无须确定重要性。

(3)不恰当。集团项目组还应当与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性,以及复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。

(4)恰当。

(5)恰当。

(6)不恰当。集团项目组针对J组成部分财务信息实施审阅时,也应当使用重要性。

6.(1)恰当。虽然A注册会计师是甲银行关键审计合伙人,在“冷却期”后离开加入审计客户担任高级管理人员,不存在密切关系或外在压力对独立性的不利影响。

(2)不恰当。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司属于网络所,乙银行和甲银行(同为丙集团的重要子公司)属于关联实体(即“姐妹实体”),XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务,相当于ABC会计师事务所承担了甲银行的管理层职责,导致ABC会计师事务所审计甲银行2015年度财务报表存在自我评价、自身利益对独立性的严重不利影响。

(3)不恰当。为审计客户甲银行的关联实体提供非审计服务的合伙人C的主要近亲属不得在审计客户甲银行中拥有任何直接经济利益(债券),否则将存在自身利益对独立性的严重不利影响。

(4)不恰当。当某一实体(丁公司)在审计客户(甲银行)中拥有控制性权益,并且审计客户对该实体(丁公司)重要时,审计项目组成员的主要近亲属不得在该实体(丁公司)中拥有直接经济利益,否则将存在自身利益对独立性的重大不利影响。

(5)不恰当。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司属于网络所,戊公司与甲银行属于关联实体,XYZ咨询公司为戊公司设计财务信息系统,相当于ABC会计师事务所承担了对甲银行的管理层职责,存在自我评价、自身利益对独立性的严重不利影响。

(6)恰当。ABC会计师事务所按通行商业条款(或者:正常商业程序)购买戍公司的保险产品,一般不会对独立性产生不利影响。

四、综合题

针对要求(1):

针对要求(2):

针对要求(3):

针对要求(4):

针对要求(5):

3.宪法试题及答案解析 篇三

1、以下关于宪法本质的论述正确的有（）

A、宪法是各种政治力量实际对比关系的集中体现

B、阶级力量的强弱对比关系决定宪法的历史类型和宪法的本质

C、阶级力量对比的质的变化，必然引起宪法本质的改变

D、与阶级力量既有联系又有区别的各种社会集团的力量也对宪法的本质产生一定影响

【答案】ABCD

【考点】宪法的本质

【解析】宪法是规定民主国家根本制度、集中体现各种政治力量对比关系、保障公民基本权利的国家根本法。宪法表现的是上升为国家意志的统治阶级的意志。但统治阶级不能肆意把自己的意志上升为国家意志，而是必须考虑本国各种政治力量的实际对比关系，并以其为依据确定宪法的某些基本内容。因此，宪法是各种政治力量实际对比关系的集中体现，A项论述正确。（1）政治力量对比首要是阶级力量对比。阶级力量对比包括阶级力量的强弱对比关系和阶级力量强弱悬殊程度的对比关系。前者决定宪法的历史类型和宪法的本质，后者决定本质相同的各种宪法之间的形式和内容方面的差异，故B项论述正确。（2）宪法所体现的阶级力量对比关系，也表现为宪法随阶级力量对比的变化而产生相应的改变：阶级力量对比的量的变化，只产生宪法形式的改变；阶级力量对比的质的变化，必然引起宪法本质的改变。故C选项正确。（3）政治力量对比并不局限于阶级力量对比。政治力量既包含着与阶级力量有直接联系的同一阶级内的各阶层、各派别的力量，也包含着与阶级力量既有联系又有区别的各种社会集团的力量等。故D项论述正确。

2、下列关于宪法的基本原则的论述正确的有（）

A、资产阶级宪法的最一般的原则为基本人权原则

B、法国1791年宪法首先以国家根本大法的形式确认了法治原则

C、苏俄首创了社会主义国家的监督原则

D、当代资本主义国家的宪法均不同形式地确认了分权原则，具体表现为实行“三权分立”，主要包括典型的美国形式、以立法为重点的英国形式和以行政为重点的法国形式等三种模式

【答案】BD

【考点】宪法的基本原则

【解析】宪法的基本原则，又称宪法原则，是指宪法中蕴含的、涉及国家根本制度的指导思想和基本要求。目前，通常认为宪法原则主要包括人民主权原则、基本人权原则、法治原则和权力制约原则等内容。故选项BD正确。本题中，A项论述错误在于，人民主权原则为资本主义宪法的最一般的原则。C项论述错误在于，世界上第一个无产阶级专政政权??巴黎公社首创了社会主义国家的监督原则．并为后来的社会主义国家奉为一条重要的民主原则。

3、下列选项中那些表现了宪法的最高效力（）

A、宪法是一国政治力量对比关系的全面、集中表现

B、宪法是普通法律制定的基础和依据

C、宪法是一国之内所有组织和个人的最高行为准则

D、在制定和修改的程序上，宪法较之比普通法律更为严格

【答案】BC

【考点】宪法的最高效力

【解析】法律效力是指法律所具有的约束力和强制力。宪法的最高法律效力主要包括两个方面的含义：（1）宪法是制定普通法律的依据，任何普通法律、法规都不得与宪法的原则和精神相违背。对此，我国宪法明确规定，一切法律、行政法规和地方性法规都不得同宪法相抵触。（2）宪法是一切国家机关、社会团体和全体公民的最高行为准则。对此，我国宪法第5条规定：“一切法律、行政法规和地方性法规都不得同宪法相抵触”。“ 一切国家机关和武装力量、各政党和各社会团体、各企业事业组织都必须遵守宪法和法律。一切违反宪法和法律的行为，必须予以追究”。“ 任何组织或者个人都不得有超越宪法和法律的特权”。故选项BC正确。

4、由君主与人民或民选议会进行协商共同制定的宪法，被称为协定宪法。根据这一定义判断，下列哪些宪法属于协定宪法（）

A、1689年英国《权利法案》

B、1830年法国宪法

C、1848年意大利宪法 D、1889年《大日本帝国宪法》 【答案】CD

【考点】宪法的分类

【解析】根据制定宪法主体的不同，宪法分为钦定宪法、民定宪法和协定宪法。钦定宪法是由君主自上而下地制定并颁布实施的宪法，主要有1814年法国国王路易十八颁布的宪法、1848年意大利宪法、1889年日本明治天皇颁布的《大日本帝国宪法》、1908年中国清末《钦定宪法大纲》；民定宪法是由民选议会、制宪会议、公民投票表决制定的宪法，当今世界绝大多数国家宪法为民定宪法；协定宪法是由君主与人民或民选议会进行协商共同制定的宪法，主要有1689年英国《权利法案》、1830年法国宪法。

根据上述法律依据，选项C、D正确。1889年《大日本帝国宪法》、1830年法国宪法都属于钦定宪法，选项A、B错误。

5、以下关于宪法历史发展的论述正确的有（）

A、美国1789年宪法世界上第一部成文宪法，故美国是世界上最早实行宪政的国家

B、法国1791年宪法是欧洲大陆第一部成文宪法

C、1918年的《俄罗斯社会主义联邦苏维埃共和国宪法（根本法）》是世界上第一部社会主义宪法

D、1949年制定的《中国人民政治协商会议共同纲领》是新中国成立后颁布实施的起着临时宪法作用的一部宪法性文件，但不是我国第一部社会主义类型的宪法 【答案】BCD

【考点】宪法的发展史

【解析】有关宪法的发展史，考生需熟记的有：（1）英国是世界上最早制定宪法性文件并实行宪政的国家。1688年，英国发生“光荣革命”。随后，1689年颁布的《权利法案》和1701年颁布的《王位继承法》确立了君主立宪制的宪政体制。（2）美国1789年宪法是世界上第一部成文宪法。（3）法国1791年宪法是欧洲大陆第一部成文宪法。（4）苏俄1918年《俄罗斯社会主义联邦苏维埃共和国宪法（根本法）》是世界上第一部社会主义宪法。（5）我国1949年制定的起临时宪法作用的《中国人民政治协商会议共同纲领》系一部宪法性文件，1954年宪法才是我国第一部社会主义类型的宪法。

由此可知，最早实行宪政的国家是英国，故A选项错误，BCD正确。

6、下列有关宪法与宪政的表述，哪些是正确的（）

A、宪法是宪政的前提，宪政是宪法的生命；宪法是静态的宪政，宪政是动态的宪法

B、宪法的内容决定宪政的内容，立宪的目的就是宪政的目的C、没有宪法就谈不上宪政，离开宪政则宪法成为一纸空文

D、近代的宪法与宪政以限制国家权力、保障人权为目的【答案】ABCD

【考点】宪法与宪政的关系

【解析】宪政是以宪法为前提，以民主政治为核心，以法治为基石，以保障人权为目的的政治形态或政治过程。宪法是宪政的前提，宪政则是宪法的生命。宪法是静态的宪政，宪政是动态的宪法。因此，宪法的内容直接决定宪政的内容，立宪的目的就是宪政的目的；没有宪法就谈不上宪政，而离开了宪政，宪法则成了一纸空文。近现代的“宪政”也称“民主宪政”，其核心是限制国家权力、保障公民权利。无论是限制国家权力，还是保障公民权利，都必须以宪法的形式，予以法律上的确认和规范。

选项ABCD均应选.7、下列关于中国人民政治协商会议的论述错误的有（）

A、中国人民政治协商会议是具有广泛代表性的爱国统一战线的组织形式

B、中国人民政治协商会议的主要职能是政治协商、民主监督和参政议政

C、中国人民政治协商会议不同于一般的人民团体，属于重要的国家机关

D、中国人民政治协商会议是实现中国共产党领导下的多党合作和政治协商制度的重要组织形式

【答案】C

【考点】中国共产党领导下的政治协商制度

【解析】中国人民政治协商会议是具有广泛代表性的爱国统一战线的组织形式，是实现中国共产党领导下的多党合作和政治协商制度的重要组织形式。政协按照其性质，既不属于国家机构，也不同于一般的人民团体，而是各党派、各人民团体、各界代表人物团结协作、参政议政的重要场所，同我国国家权力机关的活动有着极为密切的联系。中国人民政治协商会议的主要职能是政治协商、民主监督和参政议政。故选项C错误。

8、我国宪法规定：“中国共产党领导的多党合作和政治协商制度将长期存在和发展”。以下有关多党合作制度的基本内容的论述，错误的有（）

A、中国共产党对各民主党派的领导是组织领导

B、多党合作的主要内容是参政议政、互相监督

C、各政党的根本活动准则是宪法和中国共产党党章

D、多党合作的基本方针是“长期共存、互相监督、肝胆相照、荣辱与共” 【答案】AC

【考点】我国的多党合作制度

【解析】中国共产党领导的多党合作制度的基本内容为：（1）多党合作的政治基础是坚持中国共产党的领导，坚持四项基本原则。中国共产党对各民主党派的领导是政治领导，即政治原则、政治方向和重大方针、政策的领导。故A项论述错误。（2）多党合作的基本方针是“长期共存、互相监督、肝胆相照、荣辱与共”。（3）多党合作的主要内容是参政议政、互相监督。（4）各政党的共同奋斗目标是坚持社会主义初级阶段的基本路线，把我国建设成为富强、民主、文明的社会主义现代化国家和统一祖国，振兴中华。（5）各政党的根本活动准则是宪法。故C项论述错误。

9、我依照我国宪法规定，下列自然资源属于国家专属所有的有哪些（）?

A、森林、草原 B、荒地、滩涂

C、矿藏、水流 D、城市的土地

【答案】CD

【考点】国家的专属所有的自然资源

【解析】《宪法》第9条：“矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源，都属于国家所有，即全民所有；由法律规定属于集体所有的森林和山岭、草原、荒地、滩涂除外。国家保护自然资源的合理利用，保护珍贵的动物和植物。禁止任何组织或者个人用任何手段侵占或者破坏自然资源。”《物权法》第47条：“城市的土地，属于国家所有。法律规定属于国家所有的农村和城市郊区的土地，属于国家所有”。根据法律的规定，森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源均可属集体所有，但是矿藏、水流以及城市的土地在任何情况下都属于国家所有。因此，选项CD为正确答案，选项AB错误。10、2004年十届全国人大通过的宪法修正案对我国宪法作了重要修改，下列属于这一修正案的是（）

A、明确规定“国家尊重和保障人权”

B、明确规定“公民的合法的私有财产权神圣不可侵犯”

C、明确规定“国家建立健全同经济发展水平相适应的社会保障制度”

D、明确规定“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对公民的私有财产实行征收或者征用并给予补偿” 【答案】ACD

【考点】2004年宪法修正案

【解析】宪法修正案：

第二十二条 宪法第十三条“国家保护公民的合法的收入、储蓄、房屋和其他合法财产的所有权。”“国家依照法律规定保护公民的私有财产的继承权。”修改为：“公民的合法的私有财产不受侵犯。”“国家依照法律规定保护公民的私有财产权和继承权。”“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对公民的私有财产实行征收或者征用并给予补偿。”

第二十三条 宪法第十四条增加一款，作为第四款：“国家建立健全同经济发展水平相适应的社会保障制度。”

第二十四条 宪法第三十三条增加一款，作为第三款：“国家尊重和保障人权。”第三款相应地改为第四款

由此，选项ACD正确。

11、我国选举法规定，由选民直接选举的人大代表候选人，可以由哪些方式提名推荐（）?

A、选民5人以上联名推荐

B、人民代表10人以上联名推荐

C、各政党、各人民团体单独提名推荐

D、各政党、各人民团体联合提名推荐

【答案】BCD

【考点】直接选举人大候选人的提名

【解析】《选举法》第29条：“全国和地方各级人民代表大会的代表候选人，按选区或者选举单位提名产生。各政党、各人民团体，可以联合或者单独推荐代表候选人。选民或者代表，十人以上联名，也可以推荐代表候选人。推荐者应向选举委员会或者大会主席团介绍候选人的情况。”故选项BCD正确。

12、某选区共有选民8679人，张先生是数位候选人之一。请问根据现行宪法和选举法律，在下列那些情况下，张先生可以当选（）?

A、参加投票的人数为8681人，张先生获得选票4800张

B、参加投票的人数为4339人，张先生获得选票4000张

C、参加投票的人数为6801人，张先生获得选票3400张

D、参加投票的人数为6801人，张先生获得选票3411张

【答案】D

【考点】直接选举代表当选的条件

【解析】《选举法》第40条第1款：“每次选举所投的票数，多于投票人数的无效，等于或者少于投票人数的有效。”《选举法》第41条第1款：“在选民直接选举人民代表大会代表时，选区全体选民的过半数参加投票，选举有效。代表候选人获得参加投票的选民过半数的选票时，始得当选。”

在选项A中，参加投票的人数超过选民的人数，选举无效，张先生当然不得当选。

在选项B中，参加投票的人数不足选民的一半，选举无效，张先生当然不得当选。

在选项C中，参加投票的人数超过选民的一半，选举有效，但高所得选票不足参加投票选民的过半数，张先生不得当选。

在选项D中，同时满足“所投票数等于或少于投票人数”和“双过半”的投票规则，张先生可以当选，正确答案为D。

13、下列选项中，有关精神病患者选举权的论述，哪些是正确的（）?

A、根据我国宪法规定，年满18岁的精神病患者是选举权和被选举权的主体

B、年满18岁的精神病患者不应列入选民名单

C、根据我国宪法规定，年满18岁的精神病患者可暂不行使选举权

D、我国宪法规定，年满18岁的精神病患者可否行使选举权，须经选举委员会确认

【答案】BCD

【考点】精神病患者选举权

【解析】《选举法》第3条第1款：“中华人民共和国年满十八周岁的公民，不分民族、种族、性别、职业、家庭出身、宗教信仰、教育程度、财产状况和居住期限，都有选举权和被选举权”。第26条第2款：“精神病患者不能行使选举权利的，经选举委员会确认，不列入选民名单”。

根据法律规定，精神病患者享有选举权，但由于精神上的实际情况而暂不行使。但要注意，精神病人没有提到享有被选举权的问题。选项BCD的内容完全符合法律的立法原意，故为正确选项。

14、根据有关法律规定，下列有关我国选举制度的论述正确的有（）

A、不设区的市的人大代表，由选民直接选举

B、如选民在选举期间外出，经选举委员会同意，可以书面委托其他选民代为投票

C、选民直接选举的代表候选人的名额，应当多于应选代表名额的1／5至1／2

D、由地方各级人民代表大会选举上一级人大代表候选人的名额，应当多于应选代表名额的1／3至1倍

【答案】AB

【考点】选举制度

【解析】我国实行直接选举和间接选举并用的原则，即全国人大代表，省、自治区、直辖市、设区的市、自治州人大代表，由下一级人民代表大会选举产生；不设区的市、市辖区、县、自治县、乡、民族乡、镇人大代表，由选民直接选举。故A选项正确。

第38条规定：“选民如果在选举期间外出，经选举委员会同意，可以书面委托其他选民代为投票。每一选民接受的委托不得超过三人。”故B选项正确。

第30条规定：“全国和地方各级人民代表大会代表候选人的名额，应多于应选代表的名额”，“由选民直接选举的代表候选人名额，应多于应选代表名额三分之一至一倍；由地方各级人民代表大会选举上一级人民代表大会代表候选人的名额，应多于应选代表名额五分之一至二分之一”。选项CD相互混淆，均错误。

15、我国选举法以专章规定，对下列哪些违法行为依法给予行政处分或刑事处罚（）

A、代替他人填写选票的

B、伪造选举文件，虚报选票数或有其他违法行为的

C、用暴力、威胁、欺骗、贿赂等非法手段破坏选举或者妨碍选民自由行使选举权和被选举权的

D、对于控告、检举选举中违法行为的人，或者对于提出要求罢免代表的人进行压制、报复的【答案】BCD

【考点】对破坏选举的制裁

【解析】《选举法》第52条规定：“为保障选民和代表自由行使选举权和被选举权，对有下列违法行为的，应当依法给予行政处分或者刑事处分：（1）用暴力、威胁、欺骗、贿赂等非法手段破坏选举或者妨碍选民和代表自由行使选举权和被选举权的；（2）伪造选举文件，虚报选举票数或者有其他违法行为的；（3）对于控告、检举选举中违法行为的人，或者对于提出要求罢免代表的人进行压制、报复的”。故选项BCD符合题意。

《选举法》第36条第2款规定：“选民如果是文盲或者因残疾不能写选票的，可以委托他信任的人代写。”故替他人填写选票的，如果是经该他人委托的，是合法的。

16、根据我国《选举法》规定，下列组织机构中主持人民代表大会代表选举工作的有哪些（）?

A、全国人大常委会

B、江苏省省人大常委会

C、苏州市人大常委会

D、昆山市（县级市）人大常委会

【答案】ABC

【考点】主持选举的组织机构

【解析】《选举法》第7条规定：

全国人民代表大会常务委员会主持全国人民代表大会代表的选举。省、自治区、直辖市、设区的市、自治州的人民代表大会常务委员会主持本级人民代表大会代表的选举。

不设区的市、市辖区、县、自治县、乡、民族乡、镇设立选举委员会，主持本级人民代表大会代表的选举。不设区的市、市辖区、县、自治县的选举委员会受本级人民代表大会常务委员会的领导。乡、民族乡、镇的选举委员会受不设区的市、市辖区、县、自治县的人民代表大会常务委员会的领导。

省、自治区、直辖市、设区的市、自治州的人民代表大会常务委员会指导本行政区域内县级以下人民代表大会代表的选举工作。

根据该条的规定，县级要设立选举委员会，县级人大常委会并不主持选择，而是领导本级及下级选举委员会。故而选项ABC是正确的，选项D不合题意。

17、某县一选区在举行人民代表大会代表选举时，应参加选举的登记选民为35301人，实际参加选举的选民17602人，该选区3位候选人赵某、钱某和孙某最后实际获得选票依次为9250票、8500票和7600票。依照我国选举法的规定，谁能当选为人民代表大会代表?（）

A、赵某 B、钱某

C、孙某 D、3人均不得当选 【答案】D

【考点】直接选举代表当选的条件

【解析】《选举法》第2条第2款：“不设区的市、市辖区、县、自治县、乡、民族乡、镇的人民代表大会的代表，由选民直接选举”。第40条第1款：“每次选举所投的票数，多于投票人数的无效，等于或者少于投票人数的有效。”第41条第1款：“在选民直接选举人民代表大会代表时，选区全体选民的过半数参加投票，选举有效。代表候选人获得参加投票的选民过半数的选票时，始得当选。”该次选举中，未有过半数的选民参加投票，故本次选举无效，3人均不得当选。

18、下列有关我国选举制度基本原则的论述不正确的是（）

A、选举权的普遍性原则要求我国公民只要年满18周岁，都拥有选举权和被选举权

B、选举权的平等性原则要求在各级人民代表大会中，每一代表所代表的人口数都是相等的

C、直接选举和间接选举并用原则表明我国各级人大代表并非都是由选民直接选举产生的

D、秘密投票原则要求如果选民是文盲就不能参加投票，因为其如果委托别人代写，就违背了秘密投票原则

【答案】ABD

【考点】我国选举制度的基本原则

【解析】我国选举制度的基本原则包括：选举权的普遍性原则、选举权的平等性原则、直接选举和间接选举并用原则和秘密投票原则。

在选项A项中，选举权的普遍性原则并不表明公民只要年满18周岁就当然地享有选举权利，因为若其被剥夺政治权利，则不享有选举权利。故A不正确。

在选项B项中，选举权的平等性原则并不意味着各级人大每一代表所代表的人口数都是相等的，比如根据《选举法》第12～14条以及第16条的规定，农村代表和城市代表所代表的人口数是不同的。故B不正确。

在选项C项中，在间接选举时，人大代表就不是由选民直接选举，所以该项正确。

在选项D项中，选民是文盲的，可以委托其信任的人代写选票，这是变通规定，有利于选民选举权的保障，没有违背秘密投票原则。故D不正确。

19、下列选项中的中国公民，哪些属于不享有选举权的情况?()

A、赵某，刚满15周岁 B、钱某，被劳动教养

C、孙某，被剥夺政治权利 D、李某，患精神病

【答案】AC

【考点】选举权的享有与剥夺

【解析】《宪法》第34条规定：“中华人民共和国年满十八周岁的公民，不分民族、种族、性别、职业、家庭出身、宗教信仰、教育程度、财产状况、居住期限、都有选举权和被选举权；但是依照法律被剥夺政治权利的人除外。”由此可知，我国公民的选举权的条件是：(1)年满18周岁；(2)未被依法剥夺政治权利。选项A、C不满足这两项条件，所以应选。

《全国人民代表大会常务委员会关于县级以下人民代表大会直接选举的若干规定》第5条规定：“下列人员准予行使选举权利：(一)被判处有期徒刑、拘役、管制而没有附加剥夺政治权利的；(二)被羁押，正在受侦查、起诉、审判，人民检察院或者人民法院没有决定停止行使选举权利的；(三)正在取保候审或者被监视居住的；(四)正在被劳动教养的；(五)正在受拘留处罚的。以上所列人员参加选举，由选举委员会和执行监禁、羁押、拘留或者劳动教养的机关共同决定，可以在流动票箱投票，或者委托有选举权的亲属或者其他选民代为投票。被判处拘役、受拘留处罚或者被劳动教养的人也可以在选举日回原选区参加选举”。所以C有选举权，不选。

精神病患者由于不具有行为能力，可以不列入选民名单，但并不意味着因此失去选举权，他只是暂时不能行使选举权，并不是没有选举权。所以D不选。

20、下列选项中，哪些选项属于宪法所规定的公民的文化权利（）?

A、科学研究自由 B、出版自由

C、文艺创作自由 D、结社自由 【答案】AC

【考点】公民的文化教育权利及政治权利

【解析】《宪法》第47条规定：“中华人民共和国公民有进行科学研究、文学艺术创作和其他文化活动的自由。”公民的文化教育权利包括公民受教育的权利和义务，公民进行科学研究、文艺创作和其他文化活动的自由。其中公民进行科学研究、文艺创作和其他文化活动的自由包括公民的科学研究自由、公民的文化艺术活动自由（包括公民的文艺创作自由、欣赏自由等自由和权利）。因此选项AC均属于公民的文化权利。

《宪法》第35条规定：“中华人民共和国公民有言论、出版，集会、结社、游行、示威的自由。”公民的出版自由属于公民的政治权利和自由。公民的政治权利和自由还包括言论自由，集会、游行、结社、示威的自由和公民的选举权和被选举权。故选项BD均属于公民的政治权利和自由

21、根据我国宪法的规定，下列有关公民基本权利的宪法保护的表述，哪些是正确的（）?

A、年满18周岁的所有公民都有选举权和被选举权

B、宪法规定了对华侨、归侨权益的保护，同时也规定对侨眷权益的保护

C、宪法对建立劳动者休息和休养的设施未加以规定

D、国家依照法律规定保护公民的私有财产的继承权

【答案】BD

【考点】公民基本权利的宪法保护

【解析】《宪法》第13条：“国家保护公民的合法的收入、储蓄、房屋和其他合法财产的所有权。国家依照法律规定保护公民的私有财产的继承权。”选项D正确

第34条：“中华人民共和国年满十八周岁的公民，不分民族、种族、性别、职业、家庭出身、宗教信仰、教育程度、财产状况、居住期限、都有选举权和被选举权；但是依照法律被剥夺政治权利的人除外。”显然，选项A不正确。

第43条：“中华人民共和国劳动者有休息的权利。国家发展劳动者休息和休养的设施，规定职工的工作时间和休假制度。”选项C不正确。

第50条：“中华人民共和国保护华侨的正当的权利和利益，保护归侨和侨眷的合法的权利和利益。”选项B正确。

22、以下对我国公民的物质帮助权理解正确的是（）

A、该权利是一项受益权，享受者不一定具有劳动者的身份

B、成为该权利主体的前提是权利的享受者必须对社会作出过贡献

C、对暂时丧失劳动能力的公民也可以成为该权利的主体

D、年老的、患有疾病的以及丧失劳动能力的中国公民都可以成为该权利的主体

【答案】ACD

【考点】物质帮助权

【解析】所谓物质帮助权是指公民在年老、疾病或丧失劳动能力的时候，获得物质帮助的权利。在实现物质帮助权的过程中，发展社会保障制度是一种重要形式。目前，我国的社会保障主要包括养老保险、医疗保险、疾病保险、伤残保险、失业保险、生育保险等。

《宪法》第45条规定：“中华人民共和国公民在年老、疾病或者丧失劳动能力的情况下，有从国家和社会获得物质帮助的权利。国家发展为公民享受这些权利所需要的社会保险、社会救济和医疗卫生事业。

国家和社会保障残废军人的生活，抚恤烈士家属，优待军人家属。

国家和社会帮助安排盲、聋、哑和其他有残疾的公民的劳动、生活和教育。”

由此可知，ACD项理解正确，而B项的理解则错误。

23、根据我国《宪法》的规定，下列有关我国公民权利的表述是正确的?()

A、公民对于任何国家机关和国家工作人员，有提出批评和建议的权利

B、公民对于任何国家机关和国家工作人员的违法失职行为，有提出申诉、控告或者检举的权利

C、任何国家机关在接到公民提出的申诉、控告或者检举后，都必须查清事实，负责处理。任何人不得压制和打击报复。

D、国家机关和国家工作人员侵犯公民权利造成损失的，受害人有依法请求赔偿的权利

【答案】ABD

【考点】公民的监督权、申诉、控告、检举权及依法获得赔偿权

【解析】《宪法》第41条规定：“中华人民共和国公民对于任何国家机关和国家工作人员，有提出批评和建议的权利；对于任何国家机关和国家工作人员的违法失职行为，有向有关国家机关提出申诉、控告或者检举的权利，但是不得捏造或者歪曲事实进行诬告陷害。对于公民的申诉、控告或者检举，：有关国家机关必须查清事实，负责处理。任何人：不得压制和打击报复。由于国家机关和国家工作人员侵犯公民权利而受到损失的人，有依照法律规定取得赔偿的权利。”因此，在接到公民提出的申诉、控告或者检举后，必须查清事实，负责处理的是有关国家机关而不是任何国家机关。故选项ABD正确。

24、我国《宪法》第33条第2款规定：“中华人民共和国公民在法律面前一律平等。”以下对平等权的理解正确的有（）

A、“公民在法律面前一律平等”是指法律实施上的平等，而不是指立法上的平等

B、“公民在法律面前一律平等”意味着要取消一切差别，各方面都应做到绝对均等

C、“公民在法律面前一律平等”是指公民权利能力上的平等，而不是行为能力上的平等

D、“公民在法律面前一律平等”，只是在宪法和法律范围内的平等，并不意味事实上的平等。【答案】ACD

【考点】平等权

【解析】“公民在法律面前一律平等”一般指法律实施上的平等，不包括立法上的平等。主要内容有：（1）所有公民平等地享有权利和平等地履行义务，在我国，任何公民都受宪法和法律约束，不允许有超越法律规定的任何特权；（2）所有公民在司法上一律平等，即实施法律、执行法律和使用法律上平等；（3）法律面前人人平等是指法律赋予公民权利能力上的平等，同等条件下公民具有获得相同权利的资格，并不表示行为能力上的平等；（4）平等权是以法律为尺度，不同于平均主义，不主张绝对的均等。可见，选项ACD正确。

25、依据宪法，下列哪些领导人或机关或组织必须向全国人民代表大会负责?()

A、中华人民共和国主席

B、中央军委主席

C、国务院

D、中国人民政治协商会议

【答案】BC

【考点】全国人民代表大会的监督权

【解析】《宪法》第69条规定：“全国人民代表大会常务委员会对全国人民代表大会负责并报告工作。”第92条规定：“国务院对全国人民代表大会负责并报告工作；在全国人民代表大会闭会期间，对全国人民代表大会常务委员会负责并报告工作。”第94条规定：“中央军事委员会主席对全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会负责。”因此，全国人民代表大会常务委员会、国务院、中央军事委员会主席都向其负责，但是只有全国人民代表大会常务委员会和国务院另行负有报告工作的法定义务。故BC应选。

中华人民共和国主席是国家的象征，行使礼仪性、程序性的职权，无须向全国人大负责，故A不选。

中国人民政治协商会议是爱国统一战线的组织，它是一种政党合作制度，不是国家机关，无须向全国人大负责。故D不选。

26、根据立法法的要求，下列哪些事项只能由全国人民代表大会及其常委会制定的法律加以规定（）

A、教育制度

B、卫生医疗制度

C、对私有企业的财产征收制度

D、限制人身自由的强制措施和处罚

【答案】CD

【考点】法律保留事项

【解析】《立法法》第8条规定：“下列事项只能制定法律：（1）国家主权的事项；（2）各级人民代表大会、人民政府、人民法院和人民检察院的产生、组织和职权；（3）民族区域自治制度、特别行政区制度、基层群众自治制度；（4）犯罪和刑罚；（5）对公民政治权利的剥夺、限制人身自由的强制措施和处罚；（6）对非国有财产的征收；（7）民事基本制度；（8）基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度；（9）诉讼和仲裁制度；（10）必须由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律的其他事项。”所以应选CD。

27、下列哪些选项属于全国人民代表大会代表的权利?（）

A、在全国人大会议期间，10名以上的全国人大代表可以书面提出对最高人民法院的质询案

B、在全国人大会议期间，1／10以上全国人大代表联名，可以提议组成特定问题调查委员会，由大会主席团提请大会全体会议决定

C、在全国人大会议期间，全国人大代表非经全国人大主席团许可，在全国人大闭会期间，非经全国人大常委会许可，不受刑事拘留、逮捕或者刑事审判

D、全国人大代表在全国人大各种会议上的发言、表决以及在列席原选举单位的人大各种会议上的发言，不受法律追究

【答案】BD

【考点】全国人民代表大会代表的权利

【解析】全国人大代表的权利主要包括：

（1）出席全国人大会议，参加各项选举活动，审议有关议案和报告。

（2）依法定程序向全国人大提出属于全国人大职权范围内的议案。

（3）依法定程序提出对各方面工作的建议、批评和意见。

（4）提出质询案和进行询问。在全国人大会议期间，30名以上的全国人大代表可以书面提出对国务院及其各部、委，最高人民法院、最高人民检察院的质询案，故A项论述错误。全国人大代表还可以向有关国家机关提出询问，由有关国家机关派人在代表团全体会议或者代表团小组会上进行说明。

（5）提议组成特定问题调查委员会。在全国人大会议期间，1／10以上代表联名，可以提议组成特定问题调查委员会，由大会主席团提请大会全体会议决定。故B项论述正确。

（6）人身特别保护权。在全国人大会议期间，全国人大代表非经全国人大主席团许可，在全国人大闭会期间，非经全国人大常委会许可，不受逮捕或者刑事审判。如因系现行犯被拘留，执行拘留的机关应当立即向全国人大主席团或者全国人大常委会报告，故C项论述错误。

（7）言论免责权。全国人大代表在全国人大各种会议上的发言、表决以及在列席原选举单位的人大各种会议上的发言，不受法律追究，故D项论述正确。

28、依据我国宪法和有关法律的规定，下列哪些表述是正确的?()

A、全国人民代表大会常委会有权改变或者撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的行政法规

B、国务院有权改变或者撤销不适当的部门规章和地方政府规章

C、地方人民代表大会常务委员会有权撤销本级人民政府制定的不适当的规章

D、授权机关有权撤销被授权机关制定的超越授权范围或者违背授权目的的法规，必要时可以撤销授权

【答案】BCD

【考点】改变或者撤销法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章的权限

【解析】《立法法》第88条规定，改变或者撤销法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章的权限是：

（一）全国人民代表大会有权改变或者撤销它的常务委员会制定的不适当的法律，有权撤销全国人民代表大会常务委员会批准的违背宪法和本法第六十六条第二款规定的自治条例和单行条例；

（二）全国人民代表大会常务委员会有权撤销同宪法和法律相抵触的行政法规，有权撤销同宪法、法律和行政法规相抵触的地方性法规，有权撤销省、自治区、直辖市的人民代表大会常务委员会批准的违背宪法和本法第六十六条第二款规定的自治条例和单行条例；

（三）国务院有权改变或者撤销不适当的部门规章和地方政府规章；

（四）省、自治区、直辖市的人民代表大会有权改变或者撤销它的常务委员会制定的和批准的不适当的地方性法规；

（五）地方人民代表大会常务委员会有权撤销本级人民政府制定的不适当的规章；

（六）省、自治区的人民政府有权改变或者撤销下一级人民政府制定的不适当的规章；

（七）授权机关有权撤销被授权机关制定的超越授权范围或者违背授权目的的法规，必要时可以撤销授权。

依此，选项BCD的表述是正确的。

特别总结：（1）自治条例和单行条例、经授权制定的法规，只能撤销；（2）全国人大常委会对地方性法规只能撤销；（3）同系统的（即领导关系）可以改变和撤销，不是同系统的（即监督关系）只能撤销而不能改变。

29、根据立法法的规定，下列哪种法规、规章应由制度机关报请全国人大常委会批准后生效（）

A、民族自治区的自治条例

B、民族自治州的单行条例

C、省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规

D、较大的市的人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规

【答案】A

【考点】法律、法规的生效与备案

【解析】《宪法》第116条规定：民族自治地方的人民代表大会有权依照当地民族的政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。自治区的自治条例和单行条例，报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省或者自治区的人民代表大会常务委员会批准后生效，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

《立法法》第89条规定：行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章应当在公布后的三十日内依照下列规定报有关机关备案：

(一)行政法规报全国人民代表大会常务委员会备案；

(二)省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规，报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；较大的市的人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规，由省、自治区的人民代表大会常务委员会报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；

(三)自治州、自治县制定的自治条例和单行条例，由省、自治区、直辖市的人民代表大会常务委员会报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；

(四)部门规章和地方政府规章报国务院备案；地方政府规章应当同时报本级人民代表大会常务委员会备案；

较大的市的人民政府制定的规章应当同时报省、自治区的人民代表大会常务委员会和人民政府备案；

(五)根据授权制定的法规应当报授权决定规定的机关备案。

故此，只有自治区的自治条例和单行条例，才需报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。选项A为正确选项。

30、下列关于地方性法规、规章之间不一致时的处理正确的是哪些?（）

A、同一机关制定的新的特别规定与旧的一般规定不一致时，由制定机关裁决

B、地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定

C、地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，国务院认为应当适用部门规章的，应当决定在该地方适用部门规章的决定

D、部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决

【答案】BD

【考点】法律法规的冲突问题

【解析】《立法法》第86条规定，地方性法规、规章之间不一致时，由有关机关依照下列规定的权限作出裁决：

(一)“同一机关制定的新的一般规定与旧的特别规定不一致时，由制定机关裁决”。故此，只有同一机关制定的新的一般规定与旧的特别规定不一致时，由制定机关裁决；同一机关制定的新的特别规定与旧的一般规定不一致时，直接适用新的特别规定即可，选项A错误。

(二)“地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决”。故此选项B正确，选项C错误。

(三)“部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决”。故此选项D正确。

31、下列哪些国家机关中有权制定规章?（）

A、外交部

B、江苏省省人民政府

C、青岛市人民政府 D、安庆市人民政府 【答案】ABC

【考点】立法权限

【解析】根据《立法法》规定，国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构，可以根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内，制定规章；省、自治区、直辖市人民政府及省、自治区人民政府所在地的市、经济特区所在地的市和经国务院批准的较大市的人民政府，可以根据法律、行政法规和本省、自治区、直辖市的地方性法规，制定规章。《立法法》第63条第4款规定：“本法所称较大的市是指省、自治区的人民政府所在地的市，经济特区所在地的市和经国务院批准的较大的市”。具体来讲，国务院批准的“较大的城市”主要包括：（1）1984年批准的13个城市：唐山、大同、包头、大连、鞍山、抚顺、吉林、齐齐哈尔、青岛、无锡、淮南、重庆、洛阳；（2）1988年批准的1个城市：宁波；（3）1992年批准的3个城市：淄博、邯郸、本溪；（4）1993年批准的2个城市：苏州、徐州。

故此，答案是选项ABC。

32、根据宪法和法律，下列哪些表述是正确的?()

A、全国人大常委会行使国家立法权

B、香港特别行政区立法会行使国家立法权

C、内蒙古自治区的人大常委会行使地方立法权

D、延边朝鲜族自治州的人大行使民族立法权

【答案】A

【考点】立法权

【解析】《宪法》第58条规定：“全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。”行使国家立法权的只能是全国人民代表大会和全国人大常委会，所以选项A的表述是正确的，B的表述是错误的。

《宪法》第116条规定：“民族自治地方的人民代表大会有权依照当地民族的政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。自治区的自治条例和单行条例，报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省或者自治区的人民代表大会常务委员会批准后生效，并报全国人民代表大会常务委员会备案”。

《立法法》第66条规定：“民族自治地方的人民代表大会有权依照当地民族的政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。自治区的自治条例和单行条例，报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省、自治区、直辖市的人民代表大会常务委员会批准后生效。自治条例和单行条例可以依照当地民族的特点，对法律和行政法规的规定作出变通规定，但不得违背法律或者行政法规的基本原则，不得对宪法和民族区域自治法的规定以及其他有关法律、行政法规专门就民族自治地方所作的规定作出变通规定。”所以民族自治地方只有自治地方的人民代表大会才有立法权，人大常委会没有立法权，并且应当注意没有民族立法权的说法，所以CD都是错误的。

33、全国人大常委会的职权之一是监督国家机关的工作。根据宪法和法律，下列有关全国人大常委会行使监督权的表述中哪些是正确的?()

A、全国人大常委会组成人员30人以上联名有权提出对国家主席的质询案

B、全国人大常委会组成人员lO人以上联名有权提出对国务院的质询案

C、全国人大常委会组成人员30人以上联名有权提出对中央军事委员会的质询案

D、全国人大常委会组成人员10人以上联名有权提出对最高人民检察院的质询案

【答案】BD

【考点】全国人大常委会的法律监督权

【解析】根据《宪法》第条73规定：“全国人民代表大会代表在全国人民代表大会开会期间：全国人民代表大会常务委员会组成人员在常务委员会开会期间，有权依照法律规定的程序提出对国务院或者国务院各部、各委员会的质询案。受质询的机关必须负责答复。”所以A是正确的。

根据《全国人民代表大会常务委员会议事规则》第25条规定：“在常务委员会会议期间，常务委员合组成人员lO人以上联名，可以向常务委员会书面提出对国务院及国务院各部、各委员会和最高人民法院、最高人民检察院的质询案。”所以C项是正确的。

国家主席和中央军事委员会不向全国人大及其常委会负责，不必接受全国人大及其常委会的监督，所以BD是正确的。

34、根据我国宪法和有关法律的规定，下列有关全国人民代表大会专门委员会的表述不正确的有？（）

A、全国人民代表大会专门委员会是最高国家权力机关的常设性机构

B、全国人民代表大会专门委员会仅仅负责审议与其职权有关的法律草案

C、全国人民代表大会专门委员会的组成人选，由主席团在代表中提名，大会通过

D、全国人民代表大会专门委员会只能审议全国人民代表大会主席团交付的议案

【答案】BD

【考点】全国人民代表大会专门委员会

【解析】根据《宪法》第70条和《全国人民代表大会组织法》第35条、第36条、第37条的规定，全国人民代表大会专门委员会是全国人大的常设性机构，受全国人大的领导。专门委员会由主任委员、副主任委员和委员若干人组成，由主席团在代表中提名，大会通过而产生。它的工作事项除了审议与其职权相关的法律草案外，还要审议全国人大交付的被认为同宪法、法律相抵触的国务院的行政法规、决定和命令，国务院各部委的规章以及地方性法规和地方规章；除了审议全国人民代表大会主席团交付的议案，还要审议全国人大常委会交付的议案。因此，选项BD错误。

35、人民代表应当出席本级人民代表大会会议，依法行使代表的职权。根据《中华人民共和国全国人民代表大会和地方各级人民代表大会代表法》的规定，下列人大代表中，应当终止其人大代表资格的有（）

A、李某，因违法受劳动教养处分一年

B、王某，加入英国国籍但仍然定居北京

C、张某，未经批准两次不出席本级人民代表大会会议

D、陈某，因刑事案件被羁押正在受侦查、起诉、审判

【答案】BC

【考点】人大代表资格的终止与暂时停止

【解析】《选举法》第40条规定，“代表有下列情形之一的，暂时停止执行代表职务：

（一）因刑事案件被羁押正在受侦查、起诉、审判的；

（二）依法被判处管制、拘役或者有期徒刑而没有附加剥夺政治权利，正在服刑的。前款所列情形在代表任期内消失后，恢复其执行代表职务，但代表资格终止者除外。”第41条规定：“代表有下列情形之一的，其代表资格终止：

（一）地方各级人民代表大会代表迁出或者调离本行政区域的；

（二）辞职被接受；

（三）未经批准两次不出席本级人民代表大会会议的；

（四）被罢免的；

（五）丧失中华人民共和国国籍的；

（六）依照法律被剥夺政治权利的。”

由此可知，A选项中的李某代表资格不受影响；D选项中的陈某应当暂时停止执行代表职务；BC选项中的王某和张某均应终止代表资格。

36、民族自治地方的自治权是指民族自治地方的自治机关根据宪法，民族区域自治法和其他法律的规定，根据实际情况自主地管理本地方、本民族内部事务的权利，主要包括；

A、制定地方性法律、法规

B、制定自治条例和单行条例

C、变通或者停止执行国家的法律和政策

D、经国务院批准，组织维护社会治安的公安部队

【答案】BD

【考点】民族自治地方的自治权

【解析】《宪法》第115条规定：“自治区、自治州、自治县的自治机关行使宪法第三章第五节规定的地方国家机关的职权，同时依照宪法、民族区域自治法和其他法律规定的权限行使自治权，根据本地方实际情况贯彻执行国家的法律、政策。”第116条规定：“民族自治地方的人民代表大会有权依照当地的民族的政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。”第120条规定：“民族自治地方的自治机关依照国家的军事制度和当地的实际需要，经国务院批准，可以组织本地方维护社会治安的公安部队。”

从以上宪法规定可以看出，BD为正确选项。关于选项A，它体现的民族自治机关对一般地方国家机关所赋予的职权的行使，故A不是符合题干要求的选项，而C显然不是正确选项。实际上，民族自治地方在执行和贯彻国家法律和政策时，根据本地实际情况，对上级国家机关的决定、命令和指示可以变通执行或者停止执行。

37、根据我国《立法法》的规定，下列选项中哪些属于地方性法规可以规定的事项?()

A、本行政区内经济、文化及公共事业建设

B、对传染病人的强制隔离措施

C、本行政区内外资企业的财产征收制度

D、本行政区内乡政府的产生、组织和职权的规定

【答案】A

【考点】地方性法规的立法权限

【解析】《立法法》第8条规定：“下列事项只能制定法律：(一)国家主权的事项；(二)各级人民代 表大会会、人民政府、人民法院和人民检察院的产生、组织和职权；(三)民族区域自治制度、特别行政区制度、基层群众自治制度；(四)犯罪和刑罚；(五)对公民政治权利的剥夺、限制人身自由的强制措施和处罚；(六)对非国有财产的征收：(七)民事基本制度；(八)基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度；(九)诉讼和仲裁制度；(十)必须由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律的其他事项。”《立法法》第64条第1款规定：“地方性法规可以就下列事项作出规定：(一)为执行法律、行政法规的规定。需要根据本行政区域的实际情况作具体规定的事项；(二)属于地方性事务需要制定地方性法规的事项。”

对传染病人的强制隔离措施属第８条第5项的规定，外资企业的财产征收制度属第8条第8项的规定，本行政区内乡政府的产生、组织和职权的规定属《立法法》第8条第2项的规定，因此只能由法律来规定。故只有选项A符合题意。

38、根据我国宪法和法律，下列选项中属于民族自治地方的行政区域有?（）

A、内蒙古自治区 B、凉山彝族自治州

C、本溪满族自治县 D、白关坡回族自治乡

【答案】ABC

【考点】民族自治地方的范围

【解析】《宪法》第30条第3款：“自治区、自治州、自治县都是民族自治地方。” 根据上述法律依据，选项ABC正确。民族乡不属于民族自治地方，不享有宪法和法律规定的有关自治权，是在相当于乡、镇的少数民族聚居的地方设置的行政区域，选项D为错误答案。

39、根据我国宪法和法律，下列国家机关中哪些不属于民族自治地方的自治机关?（）

A、广西壮族自治区的人民代表大会

B、延边朝鲜族自治州的人民法院

C、本溪满族自治县的人民检察院

D、白关坡回族自治乡的乡政府

【答案】BCD

【考点】民族自治地方的范围和自治机关的概念

【解析】注意本题是选非题。

《宪法》第30条第3款：“自治区、自治州、自治县都是民族自治地方。”《宪法》第112条规定：“民族自治地方的自治机关是自治区、自治州、自治县的人民代表大会和人民政府。”

所以人民检察院、人民法院，均不是自治机关，选项BC合题意。又因为民族乡不是民族自治地方，故乡级人民代表大会和乡政府都不是自治机关，选项D也合题意。

40、为贯彻民族区域自治制度，有关有权部门决定在某省设立某民族自治县，依照我国法律规定，以下哪些人员必须由实行区域自治的民族的公民担任的是：（）

A、自治县人民代表大会常务委员会的主任或副主任

B、自治县人民检察院检察长

C、自治县人民法院院长

D、自治县县长 【答案】AD

【考点】自治机关的组成特点

【解析】《宪法》第113条规定：“自治区、自治州、自治县的人民代表大会中，除实行区域自治的民族的代表外，其他居住在本行政区域内的民族也应当有适当名额的代表。

自治区、自治州、自治县的人民代表大会常务委员会中应当有实行区域自治的民族的公民担任主任或者副主任。”

《宪法》第114条规定：“自治区主席、自治州州长、自治县县长由实行区域自治的民族的公民担任。”

自治机关的组成特点：1．民族自治地方的人民代表大会中，除实行区域自治的民族的代表外，其他居住在本行政区域内的民族也应有适当名额的代表；2．人大常委会中应当有实行区域自治的民族的公民担任主任或副主任；3．自治区主席、自治州州长、自治县县长由实行区域自治的民族的公民担任；4．自治机关组成人员中要尽量配备实行民族区域自治的民族和其他少数民族的人员。依此，上述选项中只有选项AD中的人员必须由实行区域自治的民族的公民担任。

41、依据《香港特别行政区基本法》和《澳门特别行政区基本法》的有关规定，下列表述哪些是正确的？（）

A、香港特别行政区享有行政管理权，依照本法的有关规定自行处理香港特别行政区的行政事务。

B、香港特别行政区可以“中国香港”的名义参加不以国家为单位参加的国际组织和国际会议

C、澳门特别行政区各级法院的法官，根据当地法官、律师和知名人士组成的独立委员会的推荐，由行政长官任命

D、澳门特别行政区检察长由澳门特别行政区永久性居民中的中国公民担任，由行政长官提名，报中央人民政府任命

【答案】ABCD

【考点】特别行政区自治权的内容

【解析】《香港特别行政区基本法》第2条规定：“全国人民代表大会授权香港特别行政区依照本法的规定实行高度自治，享有行政管理权、立法权、独立的司法权和终审权。”又《澳门特别行政区基本法》第2条规定：“中华人民共和国全国人民代表大会授权澳门特别行政区依照本法的规定实行高度自治，享有行政管理权、立法权、独立的司法权和终审权。”

《香港特别行政区基本法》第13条规定：“中央人民政府负责管理与香港特别行政区有关的外交事务。中华人民共和国外交部在香港设立机构处理外交事务。中华人民共和国授权香港特别行政区依照本法自行处理有关的对外事务。”又《澳门特别行政区基本法》第13条规定：“中央人民政府负责管理与澳门特别行政区有关的外交事务。中华人民共和国外交部在澳门设立机构处理外交事务。中央人民政府授权澳门特别行政区依照本法自行处理有关的对外事务。”

由此，特别行政区自治权包括：1人事方面，行政机关，立法机关由当地永久性居民组成，法官由行政长官任命；2社会制度方面，实行资本主义制度；3财政独立，货币体系独立；4司法独立，有自己的法律制度；5有自己的区旗，区徽；6有一定的外事权，可以自己名义参加国际组织和国际会议，注意并不是外交权。通过观察ABCD四个选项，可以得知都包含在特别行政区的自治权之内，因此都应选。

42、依据《澳门特别行政区基本法》的有关规定，澳门居民享有下列哪些自由?()

A、组织和参加工会、罢工的权利和自由

B、在澳门境内迁徙的自由，有移居其他国家和地区的自由

C、公开传教的自由

D、选择职业和工作的自由

【答案】ABCD

【考点】澳门居民享有的自由

【解析】《澳门特别行政区基本法》第27条规定：“澳门居民享有言论、新闻、出版的自由，结社、集会、游行、示威的自由，组织和参加工会、罢工的权利和自由。”

第33条规定：“澳门居民有在澳门境内迁徙的自由，有移居其他国家和地区的自由。澳门居民有旅行和出入境的自由，有依照法律取得各种旅行证件的权利。有效旅行证件持有人，除非受到法律制止，可自由离开澳门，无需特别批准。”

第34条规定：“澳门居民有信仰的自由。澳门居民有宗教信仰的自由，有公开传教和举行、参加宗教活动的自由。”

第35条规定：“澳门居民有选择职业和工作的自由。”

43、澳门特别行政区行政长官必须具备的条件有哪些?（）

A、年满40周岁

B、在澳门连续居住满20年的澳门特别行政区的永久性居民

C、在外国无居留权

D、中国公民

【答案】ABD

【考点】澳门行政长官的任职条件

【解析】《澳门特别行政区基本法》第46条规定：“澳门行政长官由年满４０周岁，在澳门通常居住连续满２０年的澳门永久性居民中的中国公民担任。”

由此，澳门行政长官的任职条件并没有“在外国无居留权”的限制，故C不选。注意与香港行政长官的任职条件对比记忆。《香港特别行政区基本法》第44条规定：“香港特别行政区行政长官由年满四十周岁，在香港通常居住连续满二十年并在外国无居留权的香港特别行政区永久性居民中的中国公民担任。”

44、根据《香港特别行政区基本法》和《澳门特别行政区基本法》，下列有关特别行政区立法权的表述哪些是正确的?()

A、特别行政区立法机关制定的法律须报全国人民代表大会常务委员会备案。备案不影响该法律的生效

B、全国人民代表大会常务委员会在征询其所属的特别行政区基本法委员会的意见后，认为特别行政区立法机关制定的法律不符合基本法关于中央管理的事务及中央和特别行政区关系的条款，可以将该法律发回，但不作修改

C、经全国人民代表大会常务委员会发回的法律立即失效

D、经全国人民代表大会常务委员会发回的特别行政区的法律一般不具有溯及力

【答案】ABCD

【考点】全国人大常委会对特别行政区立法权的监督

【解析】《香港特别行政区基本法》第17条规定：“香港特别行政区享有立法权。香港特别行政区的立法机关制定的法律须报全国人民代表大会常务委员会备案。备案不影响该法律的生效。全国人民代表大会常务委员会在征询其所属的香港特别行政区基本法委员会后，如认为香港特别行政区立法机关制定的任何法律不符合本法关于中央管理的事务及中央和香港特别行政区的关系的条款，可将有关法律发回，但不作修改。经全国人民代表大会常务委员会发回的法律立即失效。该法律的失效，除香港特别行政区的法律另有规定外，无溯及力。”

《澳门特别行政区基本法》第17条规定：“澳门享有立法权。澳门的立法机关制定的法律须报全国人民代表大会常务委员会备案。备案不影响该法律的生效。全国人民代表大会常务委员会在征询其所属的澳门基本法委员会的意见后，如认为澳门立法机关制定的任何法律不符合本法关于中央管理的事务及中央和澳门关系的条款，可将有关法律发回，但不作修改。经全国人民代表大会常务委员会发回的法律立即失效。该法律的失效，除澳门的法律另有规定外，无溯及力。”

由此可知，选项ABCD均正确。

45、根据香港特别行政区基本法，下列选项中哪些法院是香港特别行政区设立的法院?（）

A、高等法院 B、中级法院 C、区域法院 D、裁判署法庭 【答案】ACD

【考点】香港特别行政区法院的设置

【解析】《香港特别行政区基本法》第81条规定：“香港特别行政区设立终审法院、高等法院、区域法院、裁判署法庭和其他专门法庭。高等法院设上诉法庭和原讼法庭。”故选项ACD是正确答案。

应当注意将香港和澳门的法院设置对比记忆，根据《澳门特别行政区基本法》第84条规定，澳门设立初级法院、中级法院和终审法院。

46、下列有关我国国家主席的论述正确的为（）

A、中华人民共和国主席代表中华人民共和国，进行国事活动

B、国家主席缺位时，由国家副主席代理

C、国家主席和中央军事委员会主席一样，连续任职可以超过两届

D、国家主席根据全国人大或者全国人大常委会的决定，发布戒严令

【答案】AD

【考点】国家主席的性质、地位和职权

【解析】《宪法》第79条第3款规定：“中华人民共和国主席、副主席每届任期同全国人民代表大会每届任期相同，连续任职不得超过两届。”

《宪法》第80条“中华人民共和国主席根据全国人民代表大会的决定和全国人民代表大会常务委员会的决定，公布法律，任免国务院总理、副总理、国务委员、各部部长、各委员会主任、审计长、秘书长，授予国家的勋章和荣誉称号，发布特赦令，宣布进入紧急状态，宣布战争状态，发布动员令。”

《宪法》第81条规定：“中华人民共和国主席代表中华人民共和国，进行国事活动，接受外国使节；根据全国人民代表大会常务委员会的决定，派遣和召回驻外全权代表，批准和废除同外国缔结的条约和重要协定。”

《宪法》第84条规定：“中华人民共和国主席缺位的时候，由副主席继任主席的职位。

中华人民共和国副主席缺位的时候，由全国人民代表大会补选。

中华人民共和国主席、副主席都缺位的时候，由全国人民代表大会补选；在补选以前，由全国人民代表大会常务委员会委员长暂时代理主席职位。”

由此，选项AD正确，选项BC错误。

47、根据宪法规定，下列有关人民法院和人民检察院的性质、领导体制的论述正确的为（）

A、地方各级人民法院对产生它的国家权力机关和上级人民法院负责

B、最高人民法院监督地方各级人民法院和专门人民法院的审判工作

C、地方各级人民检察院对本级国家权力机关和上级人民检察院负责

D、最高人民检察院领导地方各级人民检察院和专门人民检察院的工作

【答案】BCD

【考点】人民法院、人民检察院的性质和领导体制

【解析】人民法院是国家的审判机关。各级人民法院对产生它的国家权力机关负责，故A项论述错误。最高人民法院是国家最高审判机关，监督地方各级人民法院和专门人民法院的审判工作，上级人民法院监督下级人民法院的审判工作，故B项论述正确。

人民检察院是国家的法律监督机关，依法独立行使检察权，不受行政机关、社会团体和个人的干涉。最高人民检察院是国家最高检察机关，领导地方各级人民检察院和专门人民检察院的工作。上级人民检察院领导下级人民检察院的工作。最高人民检察院对全国人大及其常委会负责。地方各级人民检察院对产生它的国家权力机关和上级人民检察院负责，故CD项论述正确。

48、以下关于基层群众性自治组织的说法中正确的是：（）

A、一定意义上可以将基层群众性自治组织视为基层政权的派出机关

B、在我国，村民委员会和城市的街道办事处均属于基层群众性自治组织

C、基层群众性自治组织可以向人民政府反映群众的意见、要求和提出建议

D、基层群众性自治组织负有协助基层人民政府或者他的派出机构维护社会治安的义务

【答案】CD

【考点】基层群众性自治组织

【解析】《宪法》第111条规定：“城市和农村按居民居住地区设立的居民委员会或者村民委员会是基层群众性自治组织。居民委员会、村民委员会的主任、副主任和委员由居民选举。居民委员会、村民委员会同基层政权的相互关系由法律规定。

居民委员会、村民委员会设人民调解、治安保卫、公共卫生等委员会，办理本居住地区的公共事务和公益事业，调解民间纠纷，协助维护社会治安，并且向人民政府反映群众的意见、要求和提出建议。”故选项CD正确。村民委员会和居民委员会是按村民或居民的居住状况设立的自我管理、自我教育、自我服务的基层群众自治性组织。城市的街道办事处是则相应的地方人民政府的派出机关。选项AB都是不符合法律规定的。

49、根据我国现行宪法和法律，下列哪些人可以具有中国国籍？()

A、张某出生在中国澳门，父亲为意大利人，母亲为中国人

B、李某出生于美国，其父母是在美国攻读博士学位的中国籍留学生

C、王某出生于中国，父亲为无国籍人，母亲也国籍不明

D、赵某出生于中国香港，其父母是具有香港特别行政区永久性居民身份的英国公民

【答案】ABC

【考点】国籍

【解析】《国籍法》第4条的规定：“父母双方或一方为中国公民，本人出生在中国的，具有中国国籍。”所以A项张某符合这一规定，该项正确。

《国籍法》第5条的规定：“父母双方或一方为中国公民，本人出生在外国的，具有中国国籍；但如果父母双方或一方为中国公民并定居在国外，本人出生时具有外国国籍的，不具有中国国籍。”B项中，李某的父母虽然在美国，但其是在美国攻读博士学位，并未定居于美国，李某出生时也不具有美国国籍，所以，其具有中国国籍。

C项中，王某的情形符合《国籍法》第6条“父母无国籍或国籍不明，定居在中国，本人出生在中国，具有中国国籍”的规定，所以正确。

D项中，赵某虽然出生于中国，但由于其父母均为英国公民，所以其不具有中国国籍。

50、根据《立法法》的规定，在下列何种情况下，法律由全国人民代表大会常务委员会解释？

A、法律的规定需要进一步明确具体含义的

B、法律制定后出现新的情况，需要明确适用法律依据的C、法律之间发生冲突，需要裁决其效力优先性的D、执法过程中具体适用法律的疑难问题

【答案】AB

【考点】全国人大立法解释的对象

【解析】《立法法》第42条规定：“法律解释权属于全国人民代表大会常务委员会。法律有以下情况之一的，由全国人民代表大会常务委员会解释：

（一）法律的规定需要进一步明确具体含义的；

（二）法律制定后出现新的情况，需要明确适用法律依据的。”根据这一条的规定，选项A、B正确。

4.宪法学习考试题及答案 篇四

单项选择题：

1、下列选项中不属1999年宪法修正案的是哪一项？

A．我国将长期处于社会主义的初级阶段

B．国家允许私营经济在法律规定的范围内存在和发展

C．农村集体经济组织实行家庭承包经营为基础，统分结合的双层经营体制

D．国家在社会主义初级阶段，坚持公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度

正确答案：B 2、1999年《宪法修正案》规定：“国家对个体经济、私营经济实行（）。”

A．帮助、鼓励和管理

B．鼓励、监督和管理

C．引导、鼓励和管理

D．引导、监督和管理

正确答案：D

3、宪法分为成文宪法和不成文宪法的依据是哪个？

A．是否有书面文字

B．是否容易修改

C．是否有统一的法典形式

D．是否具有最高法律效力

正确答案：C

4、下列哪项不属于宪法产生的思想基础？

A．天赋人权论

B．社会契约论

C．主权在民论

D．君权神授论

正确答案：D

5、我国2004年的宪法修正案涉及下列哪个方面的内容？

A．增加规定：“私营经济是社会主义公有制经济的补充。国家......对私营经济实行引导、监督和管理”

B．修改规定：“在法律规定范围内的个体经济、私营经济等非公有制经济，是社会主义市场经济的重要组成部分”

C．修改规定：“国家对个体经济、私营经济实行引导、监督和管理”

D．修改规定：“国家鼓励、支持和引导非公有制经济的发展，并对非公有制经济依法实行监督和管理”

正确答案：D

6、下列关于宪法本质的论述不正确的是

A．宪法是各种政治力量实际对比关系的集中体现

B．阶级力量强弱悬殊程度的对比关系决定宪法的历史类型和宪法的本质

C．阶级力量对比的量的变化只能产生宪法形式上的改变

D．与阶级力量既有联系又有区别的各种社会集团的力量也对宪法的本质产生一定影响

正确答案：B 7、1997年单项选择题世界历史上最早的资产阶级成文宪法是哪一部？

A．1689年通过的英国《权利法案》

B．1776年通过的美国《独立宣言》

C．1787年通过的美国宪法

D．1791年通过的法国宪法

正确答案：C8、一个国家的宪政制度如果多为其他国家所效仿，这个国家的宪法往往被称之为“宪法之母”。被称为“宪法之母”的是下列哪国的宪法？

A．法国宪法

B．美国宪法

C．德国宪法

D．英国宪法

正确答案：D

9、世界上第一部资产阶级近代意义上的成文宪法诞生于下列哪个国家？

A．英国

B．法国

C．德国

D．美国

正确答案：D

10、下列属于复式成文宪法的是哪一部宪法？

A．美国宪法

B．中国宪法

C．法兰西第三共和国宪法

D．英国1689年《权利法案》

正确答案：C

11、下列选项中不属于宪法部门法的有哪项？

A．未成年人保护法

B．集会游行示威法

C．残疾人保障法

D．义务教育法

正确答案：B

12、关于宪法规范的特点，下列表述哪一项是不正确？

A．宪法规范规定的是国家生活和社会生活各方面的根本制度、基本制度和基本原则，具有根本的创制性，是国家各种具体制度最终根据及渊源

B．宪法规范的内容广泛，涵盖了国家生活和社会生活的基本方面

C．宪法规范原则性强弱与适应性强弱成以反比，与对社会实际调整功能强弱成正比

D．宪法具有规范稳定性

正确答案：C

13、宪法法律关系，又称宪法关系，是指根据宪法规定在宪法主体之间产生的、以宪法权利和义务为基本内容的法律关系。下列关于宪法法律关系的论述错误的为

A．宪法法律关系是民主法治国家最基本的法律关系

B．宪法法律关系是民主政治关系的法律模式

C．国家、公民是宪法法律关系最基本、最重要的主体

D．公民只能以个人名义参与宪法法律关系

正确答案：D

14、我国《宪法》第58条规定：“全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。”该条属于哪种规范？

A．授权性规范

B．义务性规范

C．非规范性法律条文

D．命令性规范

正确答案：A

15、近代宪法的发源地是哪个国家？

A．美国

B．英国

C．法国

D．德国

正确答案：B

16、作为不成文宪法的代表，英国宪法是由下列哪些内容构成的：①王位继承法；②英宪精义；③男女平等选举法；④“内阁对议会下院负责”的宪法惯例。

A．①②③④

B．②③④

C．①②③

D．①③④

正确答案：D

17、下列选项中不属于宪法关系内容的是哪项？

A．公民、组织之间的关系

B．国家、公民之间的关系

C．国家机关之间的关系

D．国家机关内部的关系

正确答案：A

18、宪法限制作用的对象是来源：

A．国家权力

B．公民权力

C．公民权利

D．国家权力和公民权利

正确答案：A

19、中国各族人民将继续在中国共产党领导下，在马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论指引下，坚持改革开放，不断完善社会主义的各项制度，发展社会主义市场经济，发展社会主义民主，健全社会主义法制，自力更生，艰苦奋斗，逐步实现工业、农业、国防和科学技术的现代化，把我国建设成为（）的社会主义国家。

A．富强、民主、文明

B．高度民主

C．高度文明

D．发达

正确答案：A

多项选择题：

1、《宪法》序言规定：全国各族人民、一切国家机关和武装力量、各政党和各社会团体、各企事业组织，都必须

A．以宪法为根本活动准则

B．负有维护宪法尊严职责

C．负有保证宪法实施的职责

D．以宪法为行为的准则

正确答案：A,B,C

2、下列有关宪法的表述，哪些是正确的？

A．宪法也是法

B．宪法的内容与普通法律不同

C．宪法的效力与普通法律不同

D．宪法与刑法、民法等都是一个国家的法的组成部分，在国家法律体系中的地位是相等的

正确答案：A,B,C

3、下列哪些选项属于宪法不同于普通法的特征？

A．宪法内容

B．宪法效力

C．宪法的制定

D．宪法的修改程序

正确答案：A,B,C,D

4、以下哪些是宪法规范不同于刑事、民事、行政等领域的法律规范的特点

A．根本性与最高性

B．广泛性与原则性

C．适应性与稳定性

D．抽象性与概括性

正确答案：A,B,C

5、下列选项中那些表现了宪法的最高效力？

A．宪法的内容涉及国家的根本制度

B．宪法是普通法律制定的基础和依据

C．宪法是一切国家机关、社会团体和全体公民的最高行为准则

D．宪法是一国政治力量对比关系的全面、集中表现

正确答案：B,C

6、下列选项中哪些属于当代宪法发展趋势？

A．重视人权保障，扩大公民权利

B．重视保障宪法实施，维护宪法权威

C．重视加强中央集权，减少地方自治

D．重视国际协作，维护世界和平

正确答案：A,B,D

7、下列关于权力制约原则的观点，哪些是错误的？

A．在资本主义国家宪法中，权力制约原则主要表现为分权原则

B．在资本主义国家宪法中，权力制约原则主要表现为监督原则

C．在社会主主国家宪法中，权力制约原则主要表现为分权原则

D．在社会主义国家宪法中，权力制约原则主要表现为监督原则

正确答案：B,C

8、下列选项中哪些是正确的？

A．英国是最早实行宪政的国家

B．世界上第一部成文宪法是1787年美国宪法

C．欧洲大陆第一部成文宪法是法国的《人权宣言》

D．英国宪法是由宪法性文件、宪法性惯例和宪法性判例构成，是典型的不成文宪法 正确答案：A,B,D

9、下列选项哪些不属于协定宪法？ A．1215年英国的《自由大宪章》 B．1830年法国宪法

C．1908中国《钦定宪法大纲》 D．1889年日本宪法 正确答案：A,C,D

10、下列哪些是日本1946年宪法区别于明治宪法的不同之处？ A．天皇成为象征性的国家元首 B．实行三权分立与责任内阁制

5.宪法学习考试题及答案 篇五

人民主权原则人民主权（popu]arsovcrcignty）是指国家或政府的最高权力来源于和最终属于人民,即国家或政府的最高权力的“民有”,并且这种来源是政府或国家权力的合法化依据或前提。产生：人民主权原则是近代以来全球范围内民主化浪潮及其所建立的现代民主制度的理论基石,它已为一切民主或自诩为民主的国家所认同,但是,由于人民主权原则的思想发展极为复杂,各国对其基本内涵理解不一,故而相应的制度表现形式也相差甚远。人民主权原则即便在其支持者那里也并不具有完全一致的内涵,而是存在著作为“抽象原则”的人民主权原则和作为“具体原则”的人民主权原则的思想分野。对原则采取的不同的理论取向自然是特定历史“情境”下的必然,但是,进入“革命后社会”的国家却有必要对以往非常态下的制度选择重新加以思考。

意义：社会主义国家的宪法实际上也采用人民主权原则,坚持“人民是国家和社会的主人”,公开的声明自己的阶级立场,鲜明地解释“人民”这一概念的政治内容,明确地规定全体人民享有当家作主管理国家事物地各项民主权利。国家还通过完善各种法律制度来保障宪法和法律的实施,使全体人民的各项民主权利都得以充分实现。所有这些,都反映了社会主义制度下人民主权原则的充实内容。

什么是基本人权原则？对世界各国宪法有何影响？

人权是公民作为一个人的权利，表现为内心和身体的无限的扩张权。基本人权原则在宪法中的体现，是从1791年法国宪法开始的。该宪法以1789年法国《人权与公民权宣言》作为序言。1793年法国宪法采用同样的方式，但对人权宣言做了重大补充。从此，绝大多数国家宪法都确认了基本人权原则。

基本人权原则在各国宪法中是以不同形式体现出来的：第一种是法国式，即以人权宣言为序言，同时又规定一定数量的公民基本权利。第二种是在宪法序言中确认基本人权原则，然后在公民基本权利与义务中具体规定人权的范围与内容。第三种是在宪法中专门列出一章或一节来确认基本人权原则，也有的以基本原则为章名、节名来确认人权。

鉴于人权与历史传统、经济文化有直接关系，因此，在不同国家和各国不同历史时期，宪法对人权范围的确认是不一样的。一般讲，在18—19世纪时期，西方各国宪法对人权的确认大都限于生命权、自由权、平等权和财产权。“一战”至“二战”期间，多数宪法倾向对财产权、人身权、言论自由、宗教自由等个人人权的确认。“二战”后，情况大有变化，政治、文化方面的人权，社会保障方面的人权，都先后在各国宪法中得以体现。社会主义国家和广大发展中国家的宪法对集体人权给予了重视，并突出了生存权和发展权。因此，对人权问题的评价必须从各国实际情况出发，任何一部宪法对人权内容的确认都是以该国的经济、文化条件和历史传统为依据的。

基本人权的实质，是要求将人权作为宪法的重要内容，要求人权是国家活动的出发点之一，要求宪法不仅规定人权的内容，而且规定保障人权的措施。因此，我们认为违反人权的宪法或者说不保障人权的宪法就不是宪法。宪法应该是人权的宣言书，同时也是人权的保障书。基本人权原则与人民主权原则是一致的，相互依存的。在坚持人民主权的同时，尊重和保障人权，这就是宪法原则的本意。

西方国家在宪法上绝大多数都确认了基本人权原则，但是他们在实施这一原则时具有极大的虚伪性与欺骗性。资产阶级的人权实质是资产阶级的特权，是资本家的特权，他们宪法所规定的基本人权原则不可能在实际中实现。在人权与主权的关系上，我国的态度是鲜明的：国家主权是人权的基础，人权的国际保护必须服从国家主权原则，因为人权从本质上来讲是一国主权范围的事，属于国内法特别是宪法管辖的范围。

什么是分权原则？对世界各国宪法和宪政有何影响？ 为什么依法治国的首要标准是依宪治国？

依法治国,建设社会主义法治国家,是我们党的治国方略。实行依法治国,最根本的就是依照宪法治国。

宪法是国家的根本大法,具有最高的法律效力,在社会主义法律体系中处于核心的地位。一切法律都是依据宪法制定的,宪法是一切法律的母法。一切法律、行政法规、地方性法规都不得同宪法相抵触。维护法制的权威,首先是维护宪法的权威。宪法序言明

确规定：“全国各族人民、一切国家机关和武装力量、各政党和各社会团体、各企业事业组织,都必须以宪法为根本的活动准则,并且负有维护宪法尊严、保证宪法实施的职责。”因此,依法治国,首先必须严格遵守和执行宪法,树立和维护宪法的权威,保证宪法的贯彻实施,做到依宪治国。

宪法把党在社会主义初级阶段的基本路线以国家根本法的形式肯定下来。“一个中心、两个基本点”,即坚持以经济建设为中心,坚持四项基本原则,坚持改革开放,是党在社会主义初级阶段的基本路线的核心内容。宪法以根本法的形式对社会主义初级阶段的基本路线作了完整的规定。树立和维护宪法的权威,坚持依宪法国,就要坚定不移地坚持“一个中心、两个基本点”一百年不动摇。我们必须毫不动摇地坚持党在社会主义初级阶段的基本路线,把以经济建设为中心同四项基本原则、改革开发这两个基本点统一于建设中国特色社会主义的伟大实践。只有这样,才能真正保证我国的社会主义现代化建设事业不断取得新的胜利。宪法确立了人民民主专政的国体和人民代表大会制度的政体。宪法关于国体、政体、国家机构的一系列规定,都是为了发展社会主义民主政治。坚持依宪治国,就是要坚持宪法确立的社会主义民主政治体制。根据宪法的规定,各级人民代表大会由民主选举产生,对人民负责,受人民监督；各级行政机关、审判机关、检察机关由人民代表大会产生,对其负责,受其监督。要保证人民依照法律规定,通过各种途径和形式,管理国家事务,管理经济和文化

事业,管理社会事务。保证各国家机构严格依照宪法的规定行使职权,实现社会主义民主的制度化、法律化。

宪法对公民的政治权利、人身权利、经济社会文化权利等基本权利和自由作了全面的规定,是人权的保障书。坚持依宪治国,就要切实保障公民的各项基本权利和自由,坚决制止和纠正侵犯公民权利的行为。

坚持依宪治国,必须切实保障宪法的实施。宪法明确规定,全国人大及其常委会监督宪法的实施,地方各级人民代表大会在本行政区域内保证宪法的遵守和执行。任何组织或个人都不得有超越宪法和法律的特权。一切违反宪法和法律的行为,必须予以追究。要切实把宪法的各项规定落到实处,以宪法为根本活动准则,坚决维护宪法的权威,这是国家长治久安的根本保证。中国制宪和行宪的经验教训是什么？

鸦片战争之后，开眼看世界的人们通过西学的研习，认识到了西方的先进政体，有了国会、宪法的概念。在一片鼓噪声中，中国历史上第一部宪法性文件——《钦定宪法大纲》诞生了。不过，《钦定宪法大纲》及之后《十九信条》的出现让人们对晚清政府失望透顶，反倒成了加速其灭亡的催化剂。

中华民国时期，有一部宪法文件不得不提，就是真正具备了现代宪法精神和内容的《中华民国临时约法》。它是民国时期最科学、最先进的宪法，同时也是最倒霉的宪法。自诞生之日起，它便成了各政治集团激烈交锋的主战场，被用来掩盖各种政治野心和闹剧。其后，在这部宪法基础上制定的《天坛宪法草案》（1913）、《中华民国约法》（1914）、《中华民国宪法》（1923）种种，已然相去甚远，貌合神离，初创之宪政精神，全不知何处。直至蒋介石将自己删改的“宪法”草案提交立法院、民社党、青年党和“社会贤达”审议后，《中华民国宪法》（1947）颁布。在此之前，九部宪法已匆匆流过。

《中华人民共和国宪法》（1954）的颁布是中国法制史上的标志事件。它是中国历史上第一部由一个真正代表广大人民意志和利益的政治团体领导、并由一批真正民选出来的议会代

表投票表决通过的宪法。1954年宪法不仅是中国社会主义立宪的开端，而且以其具有的充分的人民意志性向世界表明了新中国对宪法和民主的理解，具有深远的意义。

1975年宪法诞生于“文革”后期，反映出人们对宪法和宪政理解的重大误区。1978年宪法一定程度上摆脱了前一部宪法的错误思想，开始把重点放在“把中国建设成为农业、工业、国防和科学技术现代化的伟大的社会主义强国”上，但仍然肯定了“文革”的成果和“无产阶级专政下继续革命”的理论。

1982年宪法继承了1954年宪法的精神，规定了我国的根本制度和根本任务，确定了四项基本原则和改革开放的基本方针。经过对1982年宪法的几次修改，随着“依法治国”、“国家尊重和保障人权”、“公民的合法的私有财产不受侵犯”等条文入宪，我国宪法的精神内涵更加丰富，体例更为科学，宪法作为公民合法权益的根本保障法的特征愈发突出。

中国制宪进程中存在的问题，总体来讲是不顺利的，曲折反复，甚至多次严重倒退，问题确实很多。

1.西学泛滥之下的思维混乱

总体上讲，早在清末立宪之前，西方世界两大法系便已成型，而两大法系内部又因不同国家和地区而气象万千。一般来看，这本应当是历史对中国立宪的特别眷顾——毕竟有那么多的选择和资源可以甄别挑选。不幸的是，两大法系几乎同时传入中国（英美法等国发起或参与分赃的鸦片战争），之后的八国联军更是组团侵华；而近代的智者们囿于学识所限，基本上是谁打我们我就学谁，这样一来，世界各地的法制蜂拥而至。于是，便出现了清末民初的制宪和立法高潮，在中国历史上创造了一大奇景。一句话，混乱的社会经济之下，催生了混乱的民族思维。2.基本理念的迷失

中国为什么立宪？军阀混战时期，恶霸们以大欺小，遵循的是强盗逻辑，谁管他宪法精神？直到蒋介石做了大头领，方才想起还需要点道义支撑，于是在1947年正式颁布了一部新《中华民国宪法》，可谓草草了事，却又摆足了姿态。宪法本就是一国法制的灵魂，立宪缺失了基本的理念，法制便没有了精气神。3.缺少强力集团的支持

这是近代以来不少运动（革命）失败的一个较为普遍的原因。反观中国立宪历程，清廷风雨飘摇之中苟延残喘，北洋军阀相互攻伐、政权更迭，大革命之后陷入内战，抗日战争不忘内战……我们经常诟病中国人的团结意识太差，形成不了合力，这或许是中国近代以来长期无法形成一个较为稳定，又有共同意志的领导集体的伦理原因吧。

4.民主形式主义与公民的国家边缘化

中国人向来重视实际，轻形式；但在立宪这件事上，却曾做足了形式主义的文章，被害人叫做“民主”。

自孔孟时代，中国便有了“民贵”的概念，只不过这个“民贵”远远不及“民主”：“民贵”是暂时的，关键要看统治者高兴不高兴；“民主”是稳定的，是作为一项制度设立的，而且有法律的保障。我之所以要讨论民贵和民主的区别，是因为新中国成立前的立宪讲的基本是“民贵”（《中华苏维埃宪法大纲》除外），而非“民主”。“政治专家”们往往才思敏捷，口才良好，更喜欢研习逻辑，搞点文字游戏。于是，一部部宪法都是一篇篇宣言，满纸贴金，却是空头支票。自古以来，中国便崇尚一套万能的政府组织。国家生活，尤其是政治生活基本由政府包办代替，民众几无“用武之地”。稍作思考，不难得出两个基本结论：一是万能政府的另一面，势必是懦弱的国民；二是万能政府自身如果出现问题，则往往无人来纠偏。所以，没有民众充分参与的宪政，既有可能流为民主形式主义，还容易导致政府集体失范引发的全社会性连锁反应。

5.政治运动的泛理想主义与政治运作的朴素英雄主义

政治运动的泛理想主义，是指在一种良性的政治理念的感召之下，通过强大的宣传机器引发的集团性甚至社会性冲动，而这种冲动往往在一定程度上超越了现实。新中国成立初期，领导者急于在短期内实现理想目标，从而开展了一系列社会运动式的政治改革，在极短时间内完成了社会主义改造，在广大农村组织了轰轰烈烈的人民公社化运动，从根本上强制改变了农村经济和农村小环境，似乎农民加入了人民公社就正式当家作了主人，社会主义民主在中国最广袤的地方就彻底实现了。在其他领域，同样大量存在着程度不同的、各式各样的理想主义成分，在发动群众共同建设国家的同时，也留下了不少后遗症。

政治运作的朴素英雄主义，是指植根于中国传统家长制之下，企图尽量凭借少数优秀人物的辛勤付出，以期在短期内达成立竿见影的实效，从而既节省成本，又树立个人威信的思想。这种思想往往出现在对问题和困难认识不足，而又急于求成的情况下，因而是简单的、非理智的、朴素的。中国自古以来有树立个人典型的偏好，从荆轲、张良，到诸葛亮、关公，林林总总，可谓英雄辈出。当前在各个系统内，也广泛存在着各类“典型”“先进”“模范”。一般来讲，当人们对某类事物接触久了，就会逐渐丧失对其兴趣，正所谓“少见”才能“多怪”。不客气地讲，当前民众对于层出不穷的“英雄”已经慢慢失去起初的感慨和震撼了。而真正的宣示和教化，往往要依靠长期的沟通和参与完成，不是几个英模人物所能达到的。

综上所述，中国立宪的曲折发展，根本原因在于社会软硬件的缺乏，如经济结构、民心民智、国家状态、政治结构等。历史规律就藏在整个事件的背后，理智的人们往往善于思考、善于发现，这将有助于他们少走弯路。

中国行宪建设的经验，虽说教训居多，经验还是有的。1.经济因素的决定作用

人们理性的生成是随着生活经验的积累而通过规律发掘实现的，最初的理性尚停留在简单形态的趋利避害，随着社会生活和社会事务的复杂化，个人的力量在社会活动中难以全面达成既定的目的，人们便逐渐具备并深化了公共意识，新层次上的理性进化为将公共利益作为间接实现个人利益的过渡。从另一个角度讲，所谓的理性在很大程度上表现为对经济利益的追逐，所以，“经济人”的概念出现了。经济人对事物具有很强的分辨意识，按照对自身的价值效用将各类对象加以甄别，继而反映出个人的好恶。这就是经济因素影响下的人性。这些人在经济活动中几乎无师自通地形成了权利意识和自由意志，具有了同国家这个昔日的“尊主”讨价还价的欲望，并且还想得到公正的对待。可以说，时至今日，宪法精神和宪政意识在人们的头脑中孵化而出了。

由此，我们的立宪，甚至于更为宏大的宪政，都必须对经济因素给予足够的重视，学会对制度进行经济分析，思考制度实现的经济条件，并设计出一套推进制度建设的经济学方法。中国的立宪之所以挫折频仍，很大程度上就是因为没有充分考虑甚至从未考虑中国当时的社会经济条件，漠视民众的内心好恶以及由此表现出来的个体意识和国家认知。正因为如此，在新中国诸多宪法修正条文中，才更加关注对私有经济、个人财产的保护。也正是因此，我们才认为，中国的宪法越来越有“模样”了。2.社会结构的突破

一直以来，中国的社会经济发展受制于城乡二元结构，以社会化大生产为主要特点的城市经济和以小生产为主要特点的农村经济并存，城乡之间的户籍壁垒，两种不同的资源配置制度，实际上造成了城乡两种社会身份。农民在国家政治生活中被选择性地淡忘，对自身的社会主体意识曾长期处于混沌状态。新时期开展的户籍制度改革和对“三农”扶持力度的加大，尤其是城市化的加速推进，让这一群体逐渐摆脱了边缘化状态。广大农民开始积极发声，大胆诉求，城乡二元结构正渐渐被打破，中国宪政具有了最为丰厚坚实的社会基础。从这一点看，系统而深刻的社会改革才是唤醒民众宪法主体意识的根本之策。

随着社会主义市场经济的迅速发展，中国的社会阶层更加多元化，这也是社会分工逐步细化的结果。正是因为多元化，才模糊了各阶层之间的界限，我们已经无法清晰地观察当前社会结构的阶级构成，也很难将某个社会主体归结为某一类型。这样一来，社会的公共利益就逐渐建立在各方博弈的均势之下，而这种公共利益是一种灵活而相对稳定的存在。这一态势的形成，为宪政的广泛开展提供了一个有效的商谈平台，从而不仅在形式上，更在实质上保证了宪政的科学性、民主性。

社会结构的嬗变，也激发了政府对自身职能的反思。在经济学中，具有扁平结构的公司组织被认为是符合现代经济需要的良好模式。组织结构扁平化带来的是机构层级的削减，进而加快信息的流通，提高行动效率，减少交易成本。近年来，中国政府大力倡导转变政府职能，构建服务型政府，就是要减少政府伸向社会经济的触手。精简政府机构，统编政府部门，可视为结构扁平化的一个范例。中国宪政的实施需要政府的引导，甚至在一定时期、部分领域内，仍需保持政府的主导地位。扁平化的政府结构是有利于宪政的迅速实施、广泛开展的。3.启迪民智对宪政的间接推动

宪政实施的经济和社会考量，是直接追求宪政的边际效益最大化，而思想领域的启蒙，则是唤醒民众主体意识，继而为宪政提供实践的伟力。

回顾历史，自鸦片战争以降，中国就不乏有识之士奔走呼号、警醒世人。改良运动、戊戌变法、新文化运动、五四运动、左翼文化运动，以及改革开放初期以感性见长的“伤痕文学”和以理性闪耀的“反思文学”等，往往在特定历史时期内起到了荡涤心灵浮尘、探求世界本真的作用，是对民众个体价值发现的呼唤。同西方历史中的启蒙运动、宗教改革一样，中国民众个人价值的回归和社会定位的重设，成了中国立宪的先声，构成了宪政建设的思想清源。4.政治环境的开放与包容

近2500年的封建专制，在愚民与开智的斗争中败下阵来，清政府蹒跚远去的背影，至今还时时隐现于思想者的灵域。民智是专制者的天敌、民主人的福音。

长期被钳制的思想终于在新中国成立后释放了，一段时间内，人们表现出空前的参政热情，着实让人动容。我们震撼之余，深刻认识到开明的政治环境对民主政治建设的决定性意义，中国的宪政必须以政治的开放和包容为前提。

如何进一步完善我国的人民代表大会制度？

1．正确处理党和人大的关系，坚持和完善党对各级人民代表大会的领导。发展社会主义民主政治，最根本的是要把坚持党的领导、人民当家作主和依法治国有机统一起来。党的领导是人民当家作主和依法治国的根本保证，人民当家作主是社会主义民主政治的本质要求，依法治国是党领导人民治理国家的基本方略。中

国共产党是中国特色社会主义事业的领导核心。共产党执政就是领导和支持人民当家作主，最广泛地动员和组织人民群众依法管理国家和社会事务，管理经济和文化事业，维护和实现人民群众的根本利益。宪法和法律是党的主张和人民意志相统一的体现。必须严格依法办事，任何组织和个人都不允许有超越宪法和法律的特权。要明确区分党的职能和人大职能的界限，党必须尊重人民代表大会的决定和决议，接受宪法和法律的监督。

2．加强组织建设。人民代表大会是由人民选举的代表所组成的，因此，选举制度的民主化是健全人民代表大会制度的基础。人民普选出的代表应当是选民值得信赖的人，应当是能充分代表人民利益、密切联系群众的人。

从机构上看，人民代表大会及其常务委员会应根据实际需要设立机构，增设沟通群众、行使职权的部门，以加强立法、法律监督和对行政部门的监督。

在人员组成上，要逐步实现人民代表及常委会组成人员的年轻化、职业化，以利于培养和选拔年轻干部。人民代表大会应当逐步增加专职委员的比例，全面考察人大代表的素质和参政议政能力。不能仅从某一方面考虑，使人大代表成为一种荣誉，以克服片面性。

3．加强制度的建设。人大行使职权进行工作的主要方式是举行会议。因此，建立和加强会议制度、代表巡视制度是十分必要的，要在时间上予以充分的保障。同时，健全和完善各级人大的议事程序，使各级人大的工作有法可依。对于宪法规定的权利未具体化的，必须尽快立法予以具体化、程序化。强化人民代表大

会及其常务委员会的职能，健全人民代表大会及常务委员会的各项工作制度，使之独立行使职权。行政机关在执行人大决议时情况发生变化需要变更的，要及时请示人大及其常务委员会批准。对于人事安排应经人大或其常务委员会批准同意，才能到职工作，也就是说应按人大的工作程序处理事务。

4．加强思想建设。人民代表大会及其常务委员会应当经常组织代表学习法律、政治和科学知识，明确人民代表的权利和义务，使代表能更好地参政、议政。同时应提高人民群众，特别是领导同志的民主意识。

什么是宪法监督？有什么意义？

宪法监督是“宪法实施的监督保障制度”的简称。宪法实施监督制度是保证宪法正确实施而对违反宪法的行为进行监督的制度。它是维护宪法权威和尊严的一项重要制度，是现代民主政治的重要组成部分。广义的宪法监督，是指对有关涉宪活动实行的全面监督。就监督主体来说，除了宪法监督的专职机关以外，还包括其他国家机关、政党、人民团体、群众组织以及公民。就监督对象来说，既包括国家机关的立法活动、行政活动、司法活动，也包括公民个人的活动以及政党、人民团体、群众组织的活动。狭义的宪法监督是指特定的国家机关依照法定的程序审理违宪事件的制度。也是指依法负有宪法监督职能的机关对立法活动和行政活动所实施的监督。

我国监督宪法实施的机关是全国人大及其常委会。同时根据宪法第99条的规定，地方各级人民代表大会在本行政区域内负有保证宪法实施的职责，因此地方各级人民代表大会及其常委会也是重要的宪法监督机关。我国宪法监督的内容主要包括两大方面：1.监督国家机关的法律、法规和法律性文件的合宪性。2.监督国家机关及其工作人员、各政党、武装力量、社会团体、企业事业组织和全体公民的行为的合宪性。

宪法监督的意义：宪法是一个国家民主制度的基础，法制的核心，从民主的角度而言，宪法的产生和民主紧密相连，此外，宪法实施监督的重要意义还在于宪法在国家社会经济文化等各方面的生活中起着巨大的作用。但我过现行宪法监督制度存在一定的不足

1、宪法监督制度不健全目前我国还没有关于宪法监督程序、宪法诉讼的具体规定，宪法监督的可操作性差。

2、宪法监督的时间不充足和不连贯，根本无法适应宪法监督的经常性需要。

3、宪法监督缺乏专门负责宪法监督工作的机关。4、宪法监督缺乏准确性和有效性，全国人大

及其常委会身兼立法与监督二职，对自己颁布法律进行的监督缺乏重视。即使发现违宪，也不愿意采取措施予以纠正，致使宪法监督缺乏准确性和有效性。

5、监督人员的素质不适应现实。6，监督内容不全面，监督方式相对单一，具有较大的局限性。7、违宪制裁措施的制裁性或惩罚性不够强。

健全措施：（1）明确宪法监督的主体和具体职责。中国宪法监督保障的主体是全国人大及其常委会，但经常忙于其它事务，没空进行宪法监督审查。学者有建议，在人大常委会内部专门成立这么一个宪法监督保障的机构。还有更激进的，直接设立宪法法院或者有最高法院负责。

（2）丰富宪法监督保障的方式。现在主要是书面审查和事前审查，还应该增加具体审查和事后审查。

（3）把宪法监督保障真正常态化。

为什么法律也应该接受审查？

合宪性（constitutionality）是宪法学的一个最重要的概念，它背后的理论基础是宪法相对于其他法律形式的根本法地位以及宪法作为人们行为的基本规范的法律特性。在现代法治社会中，合宪性是宪法至上和法治原则的要求。没有合宪性的价值支撑，一个国家的法制无法统一；没有对法律法规的合宪性评价，一个国家的法律形式体系就无法建立自身的规范和效力等级秩序。所以，合宪性是宪法作为根本法的基本价值要求；没有合宪性，就没有基于宪法而建立起来的政治和法律秩序。

所谓违宪审查, 是指为保障宪法实施,由具有违宪审查权的特定国家机关依照宪法规定的程序对国家机关及其工作人员的行为(主要是立法活动)是否符合宪法进行审查,并对违反宪法的行为加以纠正或制裁的专门活动。违宪审查主要包括以下要点: 1.违宪审查的目的是为了保障宪法实施。2.违宪审查的主体是具有违宪审查权的特定的国家机关。3.违宪审查的客体是执行或适用宪法的国家机关、政党组织、社会团体及其工作人员的行为。4.违宪审查的内容是对国家机关及其工作人员的行为或活动是否符合宪法进行审查,包括审查各类法律法规以及特定个人所实施的行为的合宪性,裁决国家机关之间的权限争议、选举争议、公民宪法权利案件等。5.违宪审查的程序是由宪法规定的程序。

（二）我国现行宪法关于违宪审查模式的规定

我国并未建立起完整意义上的违宪审查制度，但有类似于违宪审查的宪法监督制度。我国现行的法律违宪审查是由现行宪法和《立法法》等宪法性法律确立的。具体而言，我国现行法律违宪审查包括如下内容:全国人大常委会有权解释

宪法，监督宪法的实施，撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的行政法规、决定和命令，撤销省、自治区、直辖市国家权力机关制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的地方性法规和决议；其它中央国家机关和各省市自治区的人大常委会认为行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例同宪法或者法律相抵触的，可以向全国人大常委会书面提出进行审查的要求；除《立法法》第九十条第一款规定以外的其他国家机关和社会团体、企业事业组织以及公民认为行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例同宪法或者法律相抵触的，可以向全国人大常委会书面提出进行审查的建议；全国人大各专门委员会在监督宪法实施的过程中发挥具体作用，主要审查全国人大常委会交付的、要求进行审查的可能违宪的规范性法律文件，有关专门委员会在审查中认为行政法规以下的规范性法律文件同宪法或者法律相抵触的，可以向制定机关提出书面审查意见；全国人大常委会对自治区的国家权力机关制定的自治条例和单行条例，如果认为它违反宪法和民族区域自治法规定的自治权限或者不适当地变通了法律的规定，有权不批准。由此可以看出，我国采取的是立法机关进行立法违宪审查的方式，而且是一种以事后审查为主，辅以事前审查的方式，违宪审查的制裁措施是撤销或者不批准违反宪法的效力位阶在法律以下的规范性文件。

（三）现行违宪审查模式存在的问题

虽然我国在《宪法》和《立法法》中都相应的规定了不完全意义上的违宪审查制度，但纵观各国违宪审查的现状，并与我国违宪审查的实践相比较，我们不难看出，我国的违宪审查机制十分不健全，存在着诸多问题。

1.违宪审查主体不明确。现行宪法规定“全国人民代表大会修改宪法，监督宪法实施；全国人民代表大会常务委员会解释宪法，监督宪法实施”，只有能够修改宪法或解释宪法、监督宪法实施的主体才有资格进行违宪审查，所以我国实行违宪审查的主体应是全国人民代表大会及其常委会。但是《宪法》又规定国务院能改变或者撤销各部、各委员会发布的不适当的命令、指示和规章，改变或者撤销地方各级国家行政机关的不适当的决定和命令；地方各级人民代表大会在本行政区域内保证宪法的遵守和执行,有权改变或者撤销本级人民代表大会委员会不适当的决定，县级以上的地方各级人民代表大会常务委员会有权撤销本级人民政府的不适当的决定和命令，撤销下一级人民代表大会的不适当的决议；县级以

上地方各级人民政府有权改变或者撤销所属各工作部门和下级人民政府的不适当的决定。这些表面上非常全面的规定实际上很让人费解而感到模糊，似乎我国的违宪审查权并不专属于最高权力机关，人大及其常委会、国务院、地方权力机关及地方各级人民政府都享有一定的违宪审查权，但是无论是国务院还是地方权力机关、地方行政机关都没有宪法修改权或解释权，原则上是不能作为违宪审查主体的，因而，这些规定不仅使我国违宪审查的主体变得模糊不确定，容易形成“谁都可以管，但实际上谁都不管”的局面，而且使宪法的最高性和权威性受到减损。

2.违宪审查范围具有片面性。现行宪法第五条规定：“一切法律、行政法规和地方性法规都不得同宪法相抵触”，《立法法》第七十八条规定：“宪法具有最高的法律效力，一切法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章都不得同宪法相抵触”。一切法律当然既包括全国人大常委会制定的法律，也包括全国人大制定的基本法律。但是，《宪法》和《立法法》并未对全国人大制定的基本法律违宪的情况做任何规定，而只是侧重于对行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例的合宪性进行监督，2004年全国人大常委会成立的法规审查备案室也只是专门审查国务院制定的行政法规和全国各位阶法规规章是否违宪，法律是否违宪也没有列入其审查范围。“如果让全国人大自己来判断其制定的基本法律是否合宪，无异于用自己的左手监督自己的右手，实践证明这种自我监督等于没有监督”。

3.违宪审查在实效上缺乏经常性和高效性。监督宪法的实施，特别是对法律及其它规范性文件进行合宪性审查的工作量非常大。全国人大每年只召开一次会议，会期仅半个月，全国人大常委会每两个月召开一次会议，会期也很短，但他们的职能却分别多达15项和21项，而且当前的立法任务非常繁重，要在这么短的时间内对所有的法律、法规等规范性文件进行违宪审查实在力不从心。全国人大各专门委员会各有其职责，进行违宪审查只不过是协助性的工作，它们无权进行违宪审查，必须等待全国人大或常委会交付任务，而且它们的决定没有终局效力，这不利于发挥专门委员会的积极性和主动性。同时，我国的人大组成人员很多是非法学的，不具备法律方面的专业素质，因此也有不少人大代表履行人大代

表职权的责任心不强、热情不高，事实上有不少人大代表在一届任期内从未领衔或单独提出过议案或提议。

4.没有一个合理的违宪制裁机制。按照合理的逻辑，有审查制度必然就有相关的处罚规定，在规定了审查制度的情况下，没有规定处罚方法的做法是不行的。只有在宪法中规定完善的制裁措施，才能强化对违宪者和违宪行为的制裁，才能真正树立宪法的权威，也才能保障宪法的真正实施。根据现行宪法的规定，违宪的法律后果有两种情况：一是违宪的法律由全国人大改变、撤销或由全国人大常委会撤销，然而这并不是严格意义上的制裁，如何追究违宪法律或违宪的国家机关及其工作人员的责任宪法没有提及。二是通过罢免程序，免去某些国家工作人员，特别是某些领导人员的职务。虽然罢免具有一定的制裁性，但它本身并不是一个专门的违宪制裁措施，而且到目前为止我国还没有一起因违宪而罢免的事件。虽然备受各界关注的“孙志刚事件”第一次叩响了违宪审查之门，俞江等3位法学博士以普通公民的身份联名上书全国人大常委会建议对现行收容审查制度进行合宪性审查，但是这一建议并未纳入法律程序，全国人大常委会没有对《收容遣送办法》是否违宪的审查建议作出回应，甚至国务院也没有对《收容遣送办法》是否违宪给一个说法，而仅仅指其因不适应形势发展而废止了，人民关注和期待的违宪审查似乎被回避了。

5.违宪审查的程序不完善。许多国家为了保证宪法审判机关能够公正、及时、准确的审理违宪案件，通过立法规定了违宪审查的一般程序与特别程序。一般程序作为各类违宪案件均须适用的程序，其中包括组织原则、判决原则、回避原则、代表代理原则、审判请求原则以及审理方式、证据调查、公开审判、终局决定、审判费用和审判期限等；特别程序则是违宪审查机关在审理不同的违宪案件中所应遵守的程序。而我国《立法法》第九十、九十一条在对行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例违宪审查程序作出规定的情况下，对法律的违宪审查的启动程序未作出规定。理论上的缺失必将导致实践中无法解决相关问题。

我国违宪审查模式存在的种种弊端，影响了我国社会主义法制的统一和民主法治建设的进程，为确保宪法的有效实施，应尽快建立一个富有成效的违宪审查机制。目前，宪政学界就如何构建我国的违宪审查机构，提出了许多有价值的设想，其中最具代表性的观点有：1．在全国人大之下设立与全国人大常委会平行的宪法委员会。这是于浩成在1982年宪法草案讨论过程中最早提出的方案。他认为，根据中国的政体，监督宪法实施的职责以由全国人大选出宪法委员会为好，因为

6.宪法学习考试题及答案 篇六

1、下列交易或事项中, 应作为直接计入所有者权益的利得是 () 。

A.交易性金融资产期末公允价值高于账面价值的差额

B.处置固定资产的净收益

C.可供出售金融资产期末公允价值高于账面价值的差额

D.处置长期股权投资的净收益

2、采用权益法核算长期股权投资时, 如果被投资单位当年发生净亏损, 且投资企业在被投资单位没有其他长期权益, 则投资企业应进行的会计处理是 () 。

A.在投资企业没有承担额外损失义务的情况下, 通过计提长期投资减值准备反映

B.按照投资比例计算应分担的亏损额, 冲减“长期股权投资—损益调整”明细科目直至为零

C.以长期股权投资的账面价值减记至零为限, 按照投资比例计算应分担的亏损额并编制相应的会计分录

D.不进行账务处理, 期末在报表附注中作出说明

3、ABC公司为商品流通企业, 发出存货采用加权平均法结转成本, 按单项存货计提存货跌价准备;

存货跌价准备在结转成本时结转该公司2007年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件, 其实际成本为360万元, 已计提的存货跌价准备为30万元。2004年该公司未发生任何与甲产品有关的进货, 甲产品当期售出400件, 每件价格为2600元, 预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金50元。假定不考虑其他因素的影响, 该公司2007年年末对甲产品计提的存货跌价准备为 () 万元。

A.6 B.16 C.26 D.36

4、下列有关固定资产入账成本的论断中, 不正确的是 () 。

A.自行建造的固定资产, 按建造该项资产达到竣工决算前所发生的全部支出, 作为入账价值

B.投资者投入的固定资产, 按评估或协议价入账, 但此口径不公允的除外

C.购置的不需安装的固定资产, 按实际支付的买价、运输费、包装费、安装成本、交纳的相关税金等, 作为入账价值

D.融资租入的固定资产 (融资租入资产总额大于承租人租入资产总额的30%时) , 按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者, 作为入账价值

5、企业支付的融资租赁固定资产的租赁费, 应计入现金流量表中的项目是 () 。

A.筹资活动产生的现金流量-支付的其他与筹资活动有关的现金

B.筹资活动产生的现金流量-偿还债务支付的现金

C.投资活动产生的现金流量-支付的其他与投资活动有前的现金

D.投资活动产生的现金流量-购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

6、E公司于2007年1月1日为建造厂房挪用了一般借款500万元, 年利率为10%, 期限为5年, 公司于10月1日支出200万元, 于11月1日支出100万元, 于12月1日支出80万元, 用于厂房的建造。则当年该项建造中, 应予资本化的利息金额为 () 万元。

A.12.5 B.1.83 C.9.5 D.7.33

7、企业融资租入固定资产时, 在租赁期开始日, 租赁资产的入账价值为 () 。

A.租赁资产的公允价值与最低租赁付款额两者中的较低者

B.租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者

C.租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额两者中的较低者

D.租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者

8、T公司为2007年12月份发现2005年12月已开始使用的一项固

定资产尚未从“在建工程”科目结转至“固定资产”科目中。该项固定资产原价450万元, 预计使用年限10年, 采用年限平均法计提折旧, 预计净残值为零, 均与税法规定的折旧政策一致。该公司适用的所得税率为25%, 则该项会计差错对企业留存收益的影响金额为 () 万元。

9、确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债对会计利润的影响是 () 。

A.增加资本公积B.减少资本公积

C.调整发生的商誉D.计入所得税费用

1 0、甲公司以一批库存商品交换乙公司房产, 库存商品成本为70万

元, 已提减值准备8万元, 计税价格为100万元, 增值税率为17%, 消费税率为10%。房产原价200万元, 已提折旧100万元, 已提减值准备20万元, 计税价格为110万元, 营业税率为5%。经双方协议, 由甲公司支付补价2万元。双方均保持资产的原始使用状态。假定双方均无法获取公允价值口径。则甲公司换入房产的入账成本为 () 万元。

1 1、某企业签订了一份总金额为500万元的固定造价合同。

在施工过程中, 由于合同变更, 客户同意追加工程款50万元;由于材料供应商的原因, 延误了材料的供应, 经协商, 材料供应商同意赔偿企业的损失l0万元;由于工程质量优良, 客户同意支付2万元的奖励款。如果不考虑其他因素的影响, 企业确认的该项建造合同的收入总额为 () 万元。

1 2、债务人采用修改其他债务条件进行债务重组时, 修改债务条款后很可能发生或有应付金额, 对此或有应付金额的会计处理是 () 。

A.计入重组后债务的公允价值B.作为预计负债

C.计入营业外收入D.调整原债务的账面价值

1 3、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时, 正确的处理方法是 () 。

A.冲减发生退货当期的主营业务收入

B.调整报告年度年初未分配利润

C.调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本

D.计入前期损益调整项目

1 4、甲公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。

2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元, 市场销售价格为每件2万元 (不含增值税) 。不考虑其他相关税费, 甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为 () 万元。

1 5、在满足公允价值计量条件的情况下, 企业将投资性房地产的成本

计量模式变更为公允价值计量模式时, 计量模式变更日投资性房地产的公允价值与其账面价值的差额, 应确认为 () 。

A.其他业务收入B.资本公积

C.营业外收入D.留存收益

16、企业发生的下列交易或事项的会计处理中, 不符合财务会计核算信息质量特征中相关性的是 () 。

A.基于平滑利润的考虑调整计提坏账准备的比例

B.将不符合资本化条件的借款费用在发生时计入当期损益

C.对于融资租入的建筑物视同本企业的固定资产进行核算

D.母公司对子公司的长期股权投资采用成本法进行核算

17、企业将其销售商品产生的应收债权质押给银行取得借款, 下列对该应收债权进行的会计处理中, 正确的是 () 。

A.转销该应收债权的账面价值, 并将其与所借款项的差额记入当期损益

B.不作账务处理, 也不在备查账簿中进行记录

C.将该应收债权结转为对银行的应收债权

D.不转销该应收债权, 但在备查账簿中进行详细记录

18、2007年1月1日, 甲公司购入乙公司普通股200000股, 占乙公司有表决权股份的10%, 对乙公司无重大影响, 作为长期股权投资进行核算。2007年4月10日, 乙公司宣告发放2006年度现金股利300000元;2007年度乙公司实现净利润600000元。2008年5月8日, 乙公司宣告分派现金股利500000元。乙公司股票在活跃市场中没有报价, 甲公司的该长期股权投资无法确定其公允价值。如果不考虑其他因素的影响, 甲公司2008年5月8日应确认的投资收益是 () 元。

19、甲公司和乙公司均为生产型企业, 属于增值税一般纳税企业, 适用的增值税税率均为17%。2007年10月10目, 甲公司以其使用的一台生产设备换入乙公司作为固定资产核算的办公设备。生产设备的账面余额为230000元, 累计折旧为5000元, 公允价值为230000元, 未计提固定资产减值准备;办公设备的账面余额为260000元, 累计折旧为10000元, 公允价值为258000元, 未计提固定资产减值准备;甲公司另向乙公司支付补价28000元。假设该项交换具有商业实质, 交易过程中无其他相关税费。乙公司在该项非货币性资产交换中应确认的收益是 () 元。

20、某公司于2007年12月31日对一资产组进行减值测试, 确定资产组的减值损失为500000元, 并按照资产组内各项资产分摊减值损失前的账面价值相对比例分摊该损失, 其中, 资产甲分摊减值损失后的账面价值为426000元。资产甲的公允价值为510000元, , 当前处置费用为50000元;预计未来现金流量的现值为490000元。假定不考虑其他因素的影响, 2007年12月31日资产甲的账面价值应是 () 元。

二、多项选择题

1、下列有关会计政策、会计估计变更表述正确的是 () 。

A.固定资产使用寿命、预计净残值的改变应当作为会计估计变更B.企业首次发生外币业务而采取的新会计政策属于会计政策变更

C.将固定资产的折旧方法由年限平均法更改为双倍余额递减法属于会计政策变更

D.将按先进先出法核算存货的发出成本改为按加权平均法核算存货的发出成本, 属于会计政策的变更

E.临时租入的设备改为融资租赁方式因而改变会计核算方法属于会计政策变更

2、下列公司的股东均按所持股份行使表决权, 甲公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有 () 。

A.甲公司拥有A公司40%的表决权, 且同时还拥有随时可转换普通股的A公司的公司债, 一旦甲公司进行转换会增加15%的表决权。

B.甲公司拥有B公司30%的表决权, 有权任免B公司的董事会的多数成员

C.甲公司拥有其20%的表决权, B公司拥有其40%的表决权的C公司D.甲公司拥有其45%的表决权, A公司拥有其50%的表决权的D公司E.甲公司拥有其10%的表决权, D公司拥有其60%的表决权的E公司3、下列有关无形资产的会计处理中不正确的是 () 。

A.转让无形资产所有权所发生的支出应计入营业外支出B.使用寿命有限的无形资产只能采用直线法进行摊销

C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出, 满足规定条件的, 应当确认为无形资产

D.自行开发建造厂房时相关的土地使用权价值转入厂房成本E.使用寿命不确定的无形资产既不应摊销也不考虑减值

4、下列事项, 投资企业应确认为投资收益的有 () 。

A.出售长期股权投资时, 实际收到的金额与其账面余额及尚未领取的现金股利或利润的差额

B.成本法核算的被投资企业宣告发放投资后产生累计净利润分配的现金股利

C.权益法核算的初始投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额

D.权益法核算的对于被投资企业除净损益以外所有者权益的其他变动

E.出售采用权益法核算的长期股权投资时, 结转原记入“资本公积———其他资本公积”科目的金额

5、下列有关金融资产的论断中不正确的是 () 。

A.持有至到期投资, 应当采用实际利率法, 按摊余成本计量

B.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失, 除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外, 应当直接计入所有者权益

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 相关交易费用应当计入初始确认金额

D.初始确认为交易性金融资产的金融资产, 不能重分类为其他类金融资产

E.交易性金融资产需要在资产负债表日对账面价值进行检查, 有客观证据表明该金融资产发生减值的, 应当计提减值准备

6、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中, 属于资产负债表日后调整事项的有 () 。

A.有新的证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值B.发生企业合并或处置子公司

C.收到退回的报告年度内销售的一批商品D.发现财务报表舞弊或差错

E.发生巨额亏损

7、下列项目中, 可能引起资本公积变动的有 () 。A.处置采用成本法核算的长期股权投资

B.处理无法支付的应付账款C.企业发行可转换公司债券D.出售可供出售的金融资产

E.以低于债务账面价值的现金清偿债务

8、下列说法正确的是 () 。

A.甲公司拥有A公司22%的表决权股份, 甲公司与A公司之间存在关联方关系

B.甲公司拥有B公司50%的表决权股份, 同时又拥有C公司40%的表决权股份, B公司与C公司之间存在关联方关系

C.甲公司有ABC三个子公司, 则子公司A与B、A与C和B与C之间存在关联方关系

D.甲公司与E公司共同控制某合营企业, 甲公司与E公司之间存在关联方关系

E.A公司与B公司共同控制C公司, 同时A公司与D公司共同控制E公司, C公司与E公司之间存在关联方关系

9、下列交易中, 属于非货币性资产交换的有 () 。A.以不准备持有至到期的国库券换入一幢房屋

B.以商标权换入一项专利技术

C.以一台公允价值为300万元的闲置设备换入一台公允价值为240万元的设备并收取60万元补价

D.以应收票据换入一批存货

E.以公允价值为1000万元的长期股权投资换入一栋房产, 支付相关税费50万元, 并支付200万元补价

1 0、下列有关固定资产入账成本的确认, 正确的是 () 。

A.购置的不需安装的固定资产, 按实际支付的买价、运输费、包装费、交纳和相关税费等, 作为入账价值

B.融资租入的固定资产, 按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者, 作为入账价值

C.自行建造的固定资产, 按建造该项资产达到竣工决算时所发生的全部支出, 作为入账价值

D.非同一控制下的企业合并取得的固定资产按公允价值入账

E.不具有商业实质也不涉及补价的以非货币性资产换入的固定资产, 以换出资产的账面价值, 加上应支付的相关税费, 作为换入资产的入账价值

1 1、下列关于或有事项的表述, 不正确的有 () 。

A.企业没有合同标的资产的, 亏损合同相关义务满足规定条件时, 应当确认为预计负债

B.为其他单位提供债务担保形成的或有负债, 由于被担保企业财务状况良好, 则可以不在会计报表附注中披露

C.待执行合同应当作为或有事项

D.对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出, 预期由第三方或者其他方补偿时, 只有在补偿金额基本确定能够收到时, 该补偿金额才能作为资产单独确认

E.对企业的组织结构进行较大调整, 在重组过程中发生的支出确认为预计负债

1 2、下列关于股份支付确认和计量的说法, 正确的有 () 。

A.对于换取职工服务的股份支付, 企业应以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量

B.企业应在等待期内的每个资产负债表日, 以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础, 按权益工具在授予日的公允价值, 将当期取得的服务计入相关资产或当期费用, 同时计入资本公积中的股本溢价

C.对于授予后立即可行权的换取职工提供劳务的权益结算的股份支付, 应按授予日权益工具的公允价值, 将当期取得的服务计入相关资产或当期费用, 同时计入资本公积中的其他资本公积

D.换取其他方服务的股份支付, 企业应以股份支付所换取服务的公允价值计量, 所换取服务的公允价值不能可靠计量的, 企业也可按权益工具在服务取得日的公允价值计量

E.换取其他方服务的股份支付, 企业应按按权益工具在服务取得日的公允价值计量, 所换取服务的公允价值不能可靠计量的, 企业以股份支付所换取服务的最佳估计值计量

三、计算及会计处理题

1、甲上市公司 (本题下称“甲公司”) 20×8年7月1日销售一批产品

给乙公司, 销售价款 (含增值税) 为6000万元, 乙公司于20×8年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。甲、乙公司均为一般纳税企业, 增值税税率为17%。乙公司到20×8年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难, 短期内不能支付货款。经与甲公司协商, 甲公司同意乙公司以其所拥有的一栋写字楼、所拥有的丁公司股票和一批产品偿还该项债务, 有关资料如下: (1) 乙公司该写字楼的原值为5000万元, 折旧为2000万元, 公允价值为4000万元, 转让固定资产应纳营业税税率为5%, 计税价格与公允价值相等。甲公司取得后作为投资性房地产, 采用成本模式进行后续计量, 预计使用年限为20年, 假设无净残值。 (2) 乙公司所拥有的丁公司股票取得时成本为300万元, 在上一资产负债表日时公允价值为350万元, 抵债时公允价值为450万元, 乙公司作为可供出售金融资产管理, 甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。 (3) 乙公司用以抵债的产品的成本为1200万元, 公允价值和计税价格均为1000万元, 增值税税率为17%, 甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了300万元坏账准备。乙公司已于20×8年12月31日办理了相关资产转让手续, 并于当日办理了债务解除手续, 写字楼等资产于20×8年12月31日交付甲公司, 写字楼于当日出租;20×9年租金收入220万元, 款项已收到存入开户银行。由于城市重新规划的原因, 写字楼出租困难, 市价有逐步下跌趋势, 20×9年12月31日写字楼的公允价值为3700万元, 甲公司决定停止出租, 将其与乙公司持有的交易目的的股票投资进行交换。乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为3000万元 (其中:成本2900万元, 公允价值变动100万元) , 在交换日的公允价值为3600万元, 乙公司支付了100万元给甲公司。乙公司换入写字楼后用于办公, 甲公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让写字楼的营业税尚未支付, 假定除营业税外, 该项交易过程中不涉及其他相关税费。且该非货币性资产交换具有商业实质。要求: (1) 编制债务重组日甲公司和乙公司的会计分录; (2) 编制出租写字楼的相关会计分录; (3) 编制非货币资产交换时甲公司和乙公司的会计分录。

2、甲上市公司 (本题下称“甲公司”) 20×7年至20×9年与债券投资相关的资料如下:

(1) 20×7年1月1日, 甲公司支付价款3319.59万元, 从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券, 上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元。该债券系Y公司于20×5年1月1日发行, 期限为5年, 票面年利率5%, 每年1月2日支付上年度利息, 本金到期一次支付。债券发行协议同时约定, Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券, 且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时, 预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算, 实际年利率为3%。 (2) 20×9年1月5日, 甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券, 取得价款2100万元。尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产, 重分类日该债券公允价值为1050万元。 (3) 20×9年1月25日, 甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券, 取得价款1040万元。除上述事项外, 假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值;甲公司按年计算利息收入。要求: (1) 编制甲公司20×7年1月1日购入Y公司债券的会计分录。 (2) 计算甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。 (3) 计算甲公司所持Y公司债券20×8年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。 (4) 计算甲公司20×9年度出售Y公司债券发生的投资收益, 并编制相关会计分录。

3、甲上市公司 (本题下称“甲公司”) 主要从事生物产品的研发、制造和销售。

甲公司为增值税一般纳税人, 所有材料、产品适用的增值税税率均为17%, 适用所得税税率为25%。有关交易或事项如下: (1) 20×7年1月, 甲公司开始A产品的研发工作。研发过程分为研究和开发两个阶段。研究阶段自1月起至5月底, 共发生人工费用100万元、耗用库存材料50万元、其他耗费41.5万元 (已用银行存款支付) 。开发阶段自6月起至12月底, 共发生人工费用200万元、耗用库存材料100万元、使用有关设备应计折旧100万元、其他耗费73万元 (已用银行存款支付) 。A产品于20×8年1月1日开发成功, 并于1月30日经相关部门批准作为专利技术注册登记。在申请专利过程中以银行存款支付申请费、注册费等10万元。该专利技术法律保护期限为10年, 公司预计其使用寿命为5年, 预计净残值为零, 采用直线法、按年摊销。 (2) 20×7年12月31日, 为了使A产品尽快投产, 甲公司从乙公司购入一条生产线用于生产A产品。该生产线总价款为6950万元, 购入时支付1950万元, 余款5000万元在20×8年开始的五年内, 分五次在每年年末支付1000万元。该生产线购入时, 甲公司以银行存款支付发生的运输及装卸费50万元 (假定不涉及相关税费) 。20×7年12月31日, 甲公司从银行借入1950万元, 用于支付第一笔生产线价款, 该借款年利率为6%。余款5000万元, 在支付时分别从银行借入, 以借入款项支付。假定预计各次借款年利率均保持在6%, 但银行将来会随着基准利率和资产风险程度的变化对利率作出调整。该生产线于20×7年12月31日达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线使用年限为5年, 预计净残值为212.40万元, 采用年限平均法计提折旧。该生产线于20×8年1月投入使用。 (3) 20×9年12月31日, 由于贷款基准利率上升和A产品的质量及销售不如预期, 资产风险上升, 银行调高甲公司与该生产线有关的增量借款利率至10%, 从而导致公司资金成本上升, 财务风险增加。为了降低风险, 提高产品质量和销量, 公司决定继续生产A产品, 并拟于2×10年12月投入400万元对生产线进行改良, 改良将使公司在2×11年和2×12年的现金流量分别增加600万元和200万元。A产品专利技术和A产品生产线都无法单独创造现金流量, 两者只有结合在一起才能共同创造现金流量, 甲公司将两者作为整体资产管理。甲公司财务部门于20×9年12月31日重新编制A产品专利技术和A产品生产线有关的财务预算, 并经公司管理层批准。经批准的财务预算如下: (1) 预计2×10年净现金流量为500万元 (包括相关所得税支出100万元和生产线改良支出400万元所导致的现金流出数) ; (2) 预计2×11年净现金流量为1000万元 (包括相关所得税支出200万元所导致的现金流出数和改良后新增现金流量600万元所导致的现金流入增加数) ; (3) 预计2×12年净现金流量为200万元 (包括相关所得税支出50万元所导致的现金流出数和改良后新增现金流量200万元所导致的现金流入增加数) 。20×9年12月31日, A产品生产线的公允价值预计为1000万元, 预计处置费用为50万元, A产品专利技术无转让价值, 其公允价值减去处置费用后的净额为零。A产品生产线和专利技术两项资产结合在一起的公允价值为1000万元, 预计处置费用为50万元。 (4) 其他相关资料: (1) 假定A产品专利技术和A产品生产线的初始确认金额、预计使用年限、预计净残值、摊销和折旧方法均符合税法规定。 (2) 假定税法规定, 企业计提的资产减值准备不允许税前扣除, 只有在相应资产发生实质性损失时才允许税前扣除。假定甲公司在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 (3) A产品生产线改良后, 其预计使用年限和预计净残值保持不变。 (4) 涉及未确认融资费用的, 采用实际利率法摊销。 (5) 年金现值系数 (P/A, 6%, 5) =4.2124。

要求: (1) 计算确定A产品专利技术的初始成本, 并编制20×7年与A产品研究开发和20×8年A产品专利技术初始确认及摊销相关的会计分录。 (2) 计算确定A产品生产线的初始成本, 并编制20×7年12月购置生产线时的会计分录和20×8年与该生产线相关的会计分录。 (3) 判断20×9年12月31日是否需要对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试, 并说明理由。如果需要进行减值测试, 计算确定A产品生产线和A产品专利技术的减值损失金额, 编制相关会计分录 (包括所得税影响相关的会计分录) 。

四、综合题

1、甲公司为上市公司, 适用的增值税税率为17%, 所得税税率为25%, 采用资产负债表债务法进行所得税的核算。甲公司2009年有关资料如下:

(1) 2009年11月30日, 该公司有关账户余额如下:“应收账款”账户3800000元;“坏账准备”账户106500元。“库存商品”账户3 500 000元, 其中:甲商品1000000元、乙商品500000元、丁商品 (大型设备) 2000000元;“存货跌价准备”账户350000元, 其中:甲商品200000元、乙商品150000元;无其他存货。“交易性金融资产”账户158460元, 其中:股票A 23560元、股票B 56000元、股票C 78900元。“长期股权投资———M公司 (成本) ”3000000元, 无其他长期股权投资。

(2) 当年1~11月份, 该公司有关账户发生额如下:“主营业务收入”账户2560000元;“主营业务成本”账户2100000元;“营业税金及附加”账户135000元;“销售费用”账户46000元;“管理费用”账户365600元;“财务费用”账户20000元;“营业外收入”账户5000元;“营业外支出”账户15600元 (没有非流动资产处置损失) 。

(3) 2009年12月份, 该公司发生的商品购销业务如下: (1) 向S公司购进丙商品一批, 增值税专用发票上注明的价款为2000000元, 增值税额为340000元。商品已经验收入库, 款项尚未支付。 (2) 向T公司销售一批丙商品, 开出增值税专用发票, 发票上注明的价款为1000000元, 增值税额为170000元。商品已经发出, 款项尚未收到。销售丙商品的成本800000元。 (3) 向W公司销售一批甲商品, 其销售量为上月末甲商品的50%, 售价为600000元, 增值税为102000元。商品已经发出, 款项也已收存银行。该公司本月没有新购进的甲商品。 (4) 向N公司采用分期收款方式销售全部丁商品, 协议约定的销售总价为2400000万元, 从销售当日起在4年内于每年初分期平均收款。如果不采用分期收款方式, 则丁商品的销售总价为2300000万元。假定此项业务不考虑增值税及其他相关税费。

(4) 其他资料如下: (1) 该公司交易性金融资产期末采用公允价值计量。2009年12月31日, 其所持有的股票A、B、C的公允价值分别为:22000元、43000元、75800元。该公司本月没有发生交易性金融资产处置业务。 (2) 该公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备。鉴于2009年应收账款发生坏账的可能性有所增加, 决定自本年起将坏账准备的计提比例由原来的3%提高到5%。 (3) 该公司存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法计量。2009年12月31日, 各项存货的预计可变现净值分别为:甲商品500000元、乙商品500000元、丙商品1050000元。 (4) 该公司对M公司的长期股权投资采用权益法核算。2009年12月31日, 得知M公司财务状况严重恶化并已于12月25日进入清算程序, 故本公司预计该项投资的可收回金额为2600000元。该公司本月没有发生长期股权投资处置业务。 (5) 2009年12月31日, 该公司收到政府补助3800000元, 其中与收益相关的政府补助为1800000元, 按规定用于补偿企业上年已发生的相关费用和损失;与资产相关的政府补助为2000000元, 相关资产的使用寿命为10年。 (6) 该公司2009年新增应纳税暂时性差异500000元, 新增可抵扣暂时性差异428340元。 (7) 该公司2009年按税法规定计算的纳税所得额为1271960元。 (8) 除上述业务或事项外, 该公司2009年12月份还发生管理费用20000元, 财务费用3500元, 销售费用9000元, 均已登记入账。

要求: (1) 编制该公司2009年12月份与商品购销业务有关的会计分录。 (2) 计算该公司2009年末应计提的各项资产减值准备, 并编制相应会计分录。 (3) 编制2009年末与交易性金融资产有关的会计分录。 (4) 编制与政府补助有关的会计分录。 (5) 编制与所得税有关的会计分录。 (6) 计算2009年12月31日有关总分类账户的余额 (金额单位:元) 。

(7) 填列该公司2009年度利润表 (格式如下:)

2、 (1) 新兴公司为上市公司, 主要从事纺织品生产和销售。

新兴公司为增值税一般纳税人, 增值税率为17%。新兴公司持有清江公司35%的股权, 并且具有重大影响。清江公司系新兴公司2006年1月1日购入, 购买清江公司时, 清江公司的可辨认净资产账面价值为6500万元、公允价值7000万元, 增值原因:固定资产公允价值比账面价值增加200万元、无形资产公允价值比账面价值增加120万元、存货的公允价值比账面价值增加180万元;购买时。固定资产尚可使用年限为5年, 而无形资产为企业带来经济利益的期限目前尚无法可靠估计, 存货于2006年末出售了40%, 2007年末全部售完。新兴公司购买清江公司支付的价款为2400万元。清江公司2006年实现净利润为400万元、2007年实现净利润为650万元, 除此之外, 无其他所有者权益变动, 也未进行利润分配。2007年末, 清江公司另一股东出售部分股权, 交易时清江公司可辨认净资产公允价值为8000万元。新兴公司还持有: (1) 海鸥公司70%股权, 并拥有控制权。购买时, 海鸥公司可辨认净资产的账面价值和公允价值一致, 均为3600万元, 新兴公司的购买成本为2600万元。2007年末, 海鸥公司股本为2000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润1000万元。 (2) 海化公司15%股权, 无重大影响。海化公司为上市公司, 新兴公司购买该公司股权前与其无任何关系。购买时, 海化公司的股本为5000万元, 可辨认净资产账面价值为28000万元, 新兴公司的购买价值为每股10元, 所持有的股权一年以后可上市流通。新兴公司与红星公司同为W公司所控制。

(2) 2007年1月, 新兴公司又以600万元购买了其母公司另一子公司———山山公司10%的股权, 购买时, 山山公司的可辨认净资产账面价值为5000万元, 公允价值为5500万元, 原因系一块土地使用权增值, 土地使用权尚可使用年限为40年, 2007年末实现净利润200万元。山山公司为非上市公司。新兴公司对其无重大影响。

(3) 新兴公司2007年发生如下经济业务: (1) 向海鸥公司销售羊绒面料1000匹, 每匹销售价格2000元, 成本1200元, 海鸥公司将其制成大衣出售。2007年末, 80%已经制成产品并出售, 尚有20%面料未被领用, 该羊绒面料仍拟制成800件大衣出售, 估计加工成本每件为300元, 每件税费150元。2007年末, 该羊绒大衣的市场价格为每件900元。至2007年末, 新兴公司只收到海鸥公司60%的价款, 新兴公司计提了5%的坏账准备。 (2) 4月1日向海鸥公司购买管理用设备一台, 设备价格216万元, 海鸥公司该设备的销售成本为180万元。该机器设备的预计使用寿命为5年, 无残值, 按年数总和法计提折旧。价款已经结算。 (3) 向海鸥公司购买原材料一批, 购买价格500万元, 海鸥公司该原材料的成本为400万元, 新兴公司2007年末已经全部出售完毕。 (4) 向清江公司购买面料一批, 购买价格120万元、面料成本为100万元, 新兴公司全部留作库存。

除特别说明外, 题内的销售价格均为不含增值税销售价格。

要求: (1) 计算新兴公司“长期股权投资”科目中每一项投资的2007年年末余额。 (2) 编制新兴公司2007年末合并财务报表相关内部交易的抵销分录 (不考虑递延所得税问题) 。 (3) 指出新兴公司的2007年度会计报表附注中应披露的关联方关系以及性质。 (4) 根据所给资料, 在下列空格中填列下列报表中的相关项目数。 (金额以万元表示, 保留两位小数)

五、英文附加题

minbi (RMB¥) as its recording currency.The following foreign currency transactions or events occurred in this company from October 20×9 through December 20×9. (1) On Oct 15tn, company M bought 100 thousands B shares of Company X (US$5 per share) for US$500 thousands.The spot exchange rate on that day was$1=RMB6.60.In addition, company M paid transaction cost of$30thousands.Company M classified the investment as held for trading.Until December 31, 20×9, company M was still holding the investment.The fair value of the share is$4.8 per share on December 31, 20×9. (2) On December 25th, company Mpurchased equipment Y from an overseas company for US$400 thousands.The spot exchange rate on the purchase date Was$1=$7.00.Based on the purchase agreement, the purchase price was to be settled in 3 months, although delivery was made immediately.Assume no tariff is levied on the purchase. (3) On Nov 20th, Company Mexposed products to a US company with selling price of US$250 thousands.The delivery was made immediately and receivable was due within 60 days from delivery.The spot exchange rate on Nov 20th was$1=$6.36.Assume no valued-added tax (VAT) is levied on the export.The cost of the products was$800 thousands. (4) On Dec 1st, Company Maccepted investment of US$2500 thousands from investor N.The spot exchange rate on that day was$1=$6.26, and the exchange rate set in the investment contract was$1=$7.00.Remittance was made to Company M's bank account on Dec 1st. (5) Other information:a.The closing exchange rate on Dec 31, 20×9 is$1=$6.40.b.The opening balances of foreign currency monetary accounts of Company M on Sep

《会计》参考答案及解析

一、单项选择题

30/1200×400=20 (万元) , 2007年末“存货跌价准备”贷方余额 (1200-400) ×360/1200- (1200-400) × (0.26-0.005) =36 (万元) , 2007年年末对甲产

4、A对于自行建造的固定资产应以其达到预定可使用状态前发生的必要支出作为入账成本。

6、D计算累计支出加权平均数:200×3/12+100×2/12+80×1/12=73.34 (万元) , 当年应予资本化的利息金额为:73.34×10%=7.33 (万元) 。

8、B该项会计差错对企业留存收益的影响金额为: (450÷10×2) ×

1 0、C甲公司换入房产的入账成本=70-8+1 00×17%+1 00×1 0%+2=91 (万元) 。

1 3、C如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货,

应作资产负债表日后事项处理, 即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。

1 4、D相关的分录处理:

借:应付职工薪酬1170

贷:主营业务收入1000

应交税费———应交增值税 (销项税额) 170

借:主营业务成本600

贷:库存商品600借:管理费用1170贷:应付职工薪酬1170

1 5、D投资性房地产的成本计量模式转为公允计量模式属于会计政策变更。

16、A相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关, 有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。选项A属于认为操纵利润, 不符合相关性的要求。

17、D应收债权质押给银行取得借款, 没有转移应收债券的所有权, 所以不能转销其账面价值, 而是作为质押借款处理。在备查薄中登记应收账款的情况。

18、B此题中, 2008年应收股利=500000×10%=50000 (元) ;应收股利累计数=30000+50000=80000 (元) ;应得净利累计数=0+600000×10%=60000 (元) 。所以应该累计冲减的投资成本=80000-60000=20000 (元) , 但企业在2007年已经冲减了30000元 (300000×10%) , 所以现在要恢复10000元。

借:应收股利50000

长期股权投资10000

贷:投资收益60000

19、C具有商业实质情况下, 乙公司在该项非货币性资产交换中应确认的收益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=258000-

20、B甲资产的处置收益=510000-50000=460000 (元) , 预计未来现金流量的现值为490000元, 所以2007年末甲的账面价值为490000元。

二、多项选择题

1、AD B为对初次发生的交易或事项采用新的会计政策, E为本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策, 这两项均不属于会计政策变更;C项固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。

2、ABCDE如果母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权 (含潜在表决权) , 母公司就可以对被投资单位实施控制, 应当将其纳入合并范围;如果母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权, 有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员, 则应将其纳入合并范围。

3、BCDE题中各项中, 只有A选项是正确的。其他各项均不正确。企业选择的无形资产摊销方法, 应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式, 无法可靠确定预期实现方式的, 应当采用直线法摊销;企业内部研究开发项目研究阶段的支出, 应当于发生时计入当期损益;自行开发建造厂房等建筑物, 相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理;对于使用寿命不确定的无形资产, 在持有期间内不需要摊销, 但需要至少于每一会计期末进行减值测试。按照资产减值准则的规定, 需要计提减值准备的, 相应计提有关的减值准备。

4、ABE权益法核算的初始投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额应计入当期损益 (营业外收入) ;权益法核算的对于被投资企业除净损益以外所有者权益的其他变动, 应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益;处置权益法核算的长期股权投资时, 应当将原记入所有者权益的部分转入当期损益 (投资收益) 。

5、CE以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 相关交易费用应当直接计入当期损益;交易性金融资产不计提减值准备。

6、ACD选项BE属于日后非调整事项。

7、CD处置采用成本法核算的长期股权投资收到的价款与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益;处理无法支付的应付账款应计入营业外收入;债务人应将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额, 计入当期损益。

8、ABCE判断是否存在关联方关系应根据一方对另一方实质上是否直接或间接控制、共同控制或施加重大影响。题中, 除了共同控制某合营企业的合营者之间不能确认为关联方, 其他说法均正确。

9、ABE C项中收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例为25%, D项中应收票据为货币性资产, 因此不属于非货币性资产交换, 其他各项均属于非货币性资产交换。

10、ABDE自行建造的固定资产, 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。除了选项C外, 其他各项均正确。

11、BC待执行合同变为亏损合同的, 才能作为或有事项;为其他单位提供债务担保形成的或有负债, 应当在会计报表附注中披露, 故除了选项BC不正确外, 其他各选项均正确。

12、AD根据教材, 对于换取职工服务的股份支付, 企业应以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。故选项A正确;企业应在等待期内的每个资产负债表日, 以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础, 按权益工具在授予日的公允价值, 将当期取得的服务计入相关资产或当期费用, 同时计入资本公积中的其他资本公积, 故B不正确;对于授予后立即可行权的换取职工提供劳务的权益结算的股份支付, 应按授予日权益工具的公允价值, 将当期取得的服务计入相关资产或当期费用, 同时计入资本公积中的股本溢价, 故选项C不正确;换取其他方服务的股份支付, 企业应以股份支付所换取服务的公允价值计量, 所换取服务的公允价值不能可靠计量的, 企业也可按权益工具在服务取得日的公允价值计量, 故选项D正确, 选项E不正确。

三、计算及会计处理题

1、本题分录单位为万元。

(1) 编制债务重组日甲公司和乙公司的会计分录

2007年12月31日债务重组时

(1) 甲公司 (债权人) 的账务处理:

借:投资性房地产4000

交易性金融资产450原材料1000应交税费———应交增值税 (进项税额) 170坏账准备300营业外支出80

贷:应收票据6000 (2) 乙公司 (债务人) 的账务处理:

借:固定资产清理3000

累计折旧2000

贷:固定资产5000借:固定资产清理200

贷:应交税费———应交营业税 (4000×5%) 200借:应付票据6000

贷:固定资产清理3200

营业外收入———处置非流动资产利得800主营业务收入1000应交税费———应交增值税 (销项税额) 170可供出售金融资产———成本300可供出售金融资产———公允价值变动50投资收益 (450-350) 100营业外收入———债务重组利得380

借:主营业务成本1200

贷:库存商品1200借:资本公积———其他资本公积50

贷:投资收益50 (2) 编制出租写字楼的相关会计分录

出租写字楼

借:银行存款220

贷:其他业务收入220借:其他业务成本200

贷:投资性房地产累计折旧200

(3) 非货币资产交换时甲公司和乙公司的会计分录

(1) 甲公司的账务处理如下:

借:交易性金融资产3600

银行存款100

贷:其他业务收入3700借:其他业务成本3800

投资性房地产累计折旧200

贷:投资性房地产4000借:营业税金及附加185

贷:应交税费———应交营业税185 (2) 乙公司的账务处理如下:

借:固定资产3700

贷:交易性金融资产———成本2900

———公允价值变动100

银行存款100投资收益600

借:公允价值变动损益100

贷:投资收益100

2、本题分录单位为万元。

(1) 编制甲公司20×7年1月1日购入Y公司债券的会计分录。

借:持有至到期投资———成本3000

持有至到期投资———利息调整169.59应收利息150

贷:银行存款3319.59

(2) 计算甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。

债券的账面价值=3000+169.59- (150-3169.59×3%)

=3114.68 (万元)

借:应收利息150

贷:投资收益95.09

持有至到期投资———利息调整54.91

(3) 计算甲公司所持Y公司债券20×8年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。

债券的账面价值=3000+114.68- (150-3114.68×3%)

=3058.12 (万元)

借:应收利息150

贷:投资收益93.44

持有至到期投资———利息调整56.56

(4) 计算甲公司20×9年度出售Y公司债券发生的投资收益, 并编制相关会计分录。

20×9年出售Y公司债券应确认的投资收益=61.25+ (30.63-10)

20×9年1月5日出售部分Y公司债券时

借:银行存款2100

贷:持有至到期投资———成本2000

持有至到期投资———利息调整 (58.12×2/3) 38.75投资收益61.25

重分类时:

借:可供出售金融资产———成本1000

可供出售金融资产———利息调整50

贷:持有至到期投资———本金1000

持有至到期投资———利息调整19.37资本公积———其他资本公积30.63

20×9年1月25日出售可供出售金融资产时

借:银行存款1040

投资收益10

贷:可供出售金融资产———成本1000

可供出售金融资产———利息调整50

借:资本公积———其他资本公积30.63

贷:投资收益30.63

3、本题分录单位为万元。

(1) 计算确定A产品专利技术初始成本, 并编制20×7年与A产品研究开发和20×8年A产品专利技术初始确认及摊销相关会计分录。

A产品专利技术的初始成本=200+100+100×17%+100+73+10

=500 (万元)

20×7年会计分录:

(1) 借:研发支出———费用化支出200

———资本化支出490

贷:应付职工薪酬300

应交税费———应交增值税 (进项税额转出) 25.50

(2) 借:管理费用200

贷:研发支出———费用化支出20020×8年会计分录:

(1) 借:无形资产———专利技术500

贷:研发支出———资本化支出490

银行存款10

(2) 借:制造费用100

贷:累计摊销100

(2) 计算确定A产品生产线的初始成本, 并编制20×7年12月购置生产线时的会计分录和20×8年与该生产线相关的会计分录。

A产品生产线的初始成本=1950+1000× (P/A, 6%, 5) +50

=1950+1000×4.2124+50=6212.4 (万元)

购置生产线时会计分录:

借:固定资产6212.40

未确认融资费用787.60

贷:银行存款2000

长期应付款5000

20×8年会计分录:

借:制造费用[ (6212.40-212.40) /5]1200

贷:累计折旧1200借:财务费用252.74

贷:未确认融资费用252.74借:长期应付款1000

贷:银行存款1000

(3) 判断20×9年12月31日是否需要对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试, 并说明理由。如果需要进行减值测试, 计算确定A产品生产线和A产品专利技术的减值损失金额, 编制相关会计分录 (包括所得税影响相关的会计分录) 。

(1) 20×9年12月31日, 应对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试。理由:市场必要投资报酬率 (利率) 大幅提高, 会导致资产可收回金额大幅度降低, 出现资产可能发生减值的迹象, 应当进行减值测试。

(2) A产品生产线和A产品专利技术属于一个资产组, 应当结合在一起进行减值测试。减值测试过程:

资产组账面价值=[6212.40- (6212.40-212.40) /5×2]+ (500-500/5×2) =4112.40 (万元)

资产组公允价值减去处置费用后的金额=1000-50=950 (万元)

资产组未来现金流量的现值= (500+100+400) / (1+10%) + (1000+200-600) / (1+10%) 2+ (200+50-200) / (1+10%) 3=1442.53 (万元)

资产组可收回金额=1442.53 (万元)

资产组减值损失=4112.40-1442.53=2669.87 (万元)

专利技术减值损失=2669.87×300/4112.40=194.77 (万元)

生产线减值损失=2669.87×3812.40/4112.40=2475.10 (万元) 借:资产减值损失———专利技术减值损失194.77

———生产线减值损失2475.10

贷:无形资产减值准备194.77

固定资产减值准备2475.10

(3) 在20×9年12月31日确认的A产品专利技术减值损失和生产线减值损失属于可抵扣暂时性差异, 其所得税影响金额=2669.87×25%=667.47万元。

借:递延所得税资产667.47

贷:所得税费用667.47四、综合题

1、 (1) 编制该公司2009年12月份与商品购销业务有关的会计分录。 (1) 购进丙商品时:

借:库存商品———丙商品2000000

应交税费———应交增值税 (进项税额) 340000

贷:应付账款———S公司2340000 (2) 销售丙商品时:

借:应收账款———T公司1170000

贷:主营业务收入1000000

应交税费———应交增值税 (销项税额) 170000

借:主营业务成本800000

贷:库存商品———丙商品800000 (3) 销售甲商品时:

借:银行存款702000

贷:主营业务收入600000

应交税费———应交增值税 (销项税额) 102000

借:主营业务成本500000

贷:库存商品———甲商品500000借:存货跌价准备———甲商品100000

贷:主营业务成本100000 (4) 分期收款销售丁商品时:

借:长期应收款———N公司2400000

贷:主营业务收入2300000

未实现融资收益100000

同时, 借:主营业务成本2000000

贷:库存商品———丁商品2000000

(2) 计算该公司2009年末应计提的各项资产减值准备, 并编制相应会计分录。

(1) 应计提的坏账准备= (3800000+1170000) ×5%-106500

借:资产减值损失142000

贷:坏账准备142000

(2) 2009年末计提存货跌价准备之前, 甲商品成本为1000000× (1-50%) =500000 (元) , 跌价准备为200000× (1-50%) =100000 (元) , 期末可变现净值为500000元, 由于其成本与可变现净值均为500000元, 故甲商品本期期末不跌价, 应当转回原已计提的存货跌价准备100000元。乙商品本月没有购销, 其成本为50万元, 而其可变现净值为50万元, 所以应提足准备0万元, 因其已提准备为15万元, 应反冲跌价准备15万元。丙商品成本为200万元-80万元=120万元, 可变现净值为105万元。由于期初无跌价准备, 故本期末应当计提跌价准备15万元。丁商品期初无跌价准备, 本期全部销售, 故期末不需计提跌价准备。

借:存货跌价准备———甲商品100000

———乙商品150000

贷:存货跌价准备———丙商品150000

资产减值损失100000

(3) 2009年末应计提的长期股权投资减值准备=300-90=210 (万元)

借:资产减值损失400000

贷:长期股权投资减值准备400000

(3) 编制2009年末与交易性金融资产有关的会计分录。

股票A公允价值22000元低于其账面余额23560元的差额为1560元;股票B公允价值43000元低于其账面余额56000元的差额为13000元;股票C公允价值79800元高于其账面余额78900元的差额为900元。借:交易性金融资产———股票C (公允价值变动) 900

公允价值变动损益13660

贷:交易性金融资产———股票A (公允价值变动) 1560

———股票B (公允价值变动) 13000

(4) 编制与政府补助有关的会计分录。

借:银行存款3800000

贷:营业外收入———政府补助1800000

递延收益2000000

(5) 编制与所得税有关的会计分录。

借:所得税费用329075

递延所得税资产 (455660×25%) 113915

贷:递延所得税负债 (500000×25%) 125000

应交税费———应交所得税 (1271960×25%) 317990

(6) 计算2009年12月31日有关总分类账户的余额 (金额单位:元) 。

利润表

编制单位:××2009年金额单位:元

(7) 填列该公司2009年度利润表。

2、 (1) 对清江公司长期股权投资余额:

步骤a:[7000+ (400+650-200/5×2-180) ]×35%=2726.50 (万元)

新兴公司投资额为2400万元, 小于清江公司净资产公允价值, 故初始投资成本应调整为与享有清江公司可辨认净资产公允价值中的份额一致;此外, 对清江公司的投资收益应以清江公司实现的净利润扣除按公允价值计算的固定资产累计折旧增值额 (2年) 和存货的增值额计算 (全部售完) 。

步骤b:2726.5-7=2719.50 (万元)

投资企业与联营企业之间发生的内部交易未实现损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分, 应当予以抵销。因此, 新兴公司按权益法计算清江公司的投资收益时, 还应扣除上述 (4) 中内部损益20万元×35%。

对海鸥公司长期股权投资余额:2600万元 (成本法核算)

对山山公司长期股权投资余额600万元 (成本法核算)

(对海化公司的投资应列为可供出售金融资产)

(2) 编制合并报表分录 (单位:万元) :

(1) 借:营业收入 (1000×2000元) 200

贷:营业成本184

存货16

借:存货跌价准备4

贷:资产减值损失4

海鸥公司该存货的可变现净值为:800×900-800× (300+150) =360000元, 该面料成本为40万元 (200×20%) , 海鸥公司计提的存货跌价准备为4万元。

借:应付账款80

贷:应收账款80借:应收账款———坏帐准备4

贷:资产减值损失4 (2) 借:营业收入216

贷:营业成本180

固定资产———原价36

借:固定资产———累计折旧8

贷:管理费用[ (36/15×5) /12×8]8 (3) 借:营业收入500

贷:营业成本500

可供出售金融资产

无形资产

(4) 抵销向清江公司购入的存货中的内部交易未实现损益

借:长期股权投资7

贷:存货7

(3) 新兴公司2007年度会计报表附注中应披露的关联方关系:

w公司母公司

海鸥公司子公司

清江公司联营企业

五、附加题

(编辑熊年春)

《审计》模拟试题

一、单项选择题

1、在对有关审计的企业内部控制进行了解时, 审计师应该获取下列哪方面的信息 () 。

A.内部控制的5个组成要素中与财务报告有关的内部控制设计B.运行中的内部控制的有效性

C.当前应用的内部控制的一贯性

D.与每个主要的交易类别和账户余额有关的控制

2、在实质性测试的基础上, 审计师对实际存在错报的账户余额得出不存在实质性错报结论的风险是指 () 。

A.抽样风险B.检查风险C.非抽样风险D.固有风险3、控制风险和检查风险之间的关系通常是 () 。

A.平行关系B.反向关系C.正向关系D.相等关系4、审计程序通常不能结束直到 () 。A.企业内部控制已被完全考虑

B.审计师和客户已经签订了审计了业务约定书

C.审计师已经与董事会的审计委员会沟通了审计结果D.执行了查找未记录负债的程序, 并做了相应的记录

5、下列哪个相对小的错误最有可能对企业的财务报表产生重大影响? ()

A.未记录的向海外官员的非法支付B.一件尚在使用的过时的办公设备C.未经恰当授权的备用金支付

D.未注销的坏账

6、以下哪一项是运用分析性复核的基本前提 () 。A.财务比率分析是调查异常波动的一种可行选择

B.财务信息的统计检验能够发现财务报表中的实质错报

C.在没有反证的情况下, 数据之间存在并且预计继续存在一定的关系D.这些程序不能替代余额测试和交易测试

7、审计师最可能采用以下哪个之间的比较来评估一个企业的成本和费用? ()

A.应收账款本期数与上期数B.工资费用本期数与上期数

C.销售额预算数与上期数D.保修费用预算数与或有负债实际数

8、当评价非上市公司的财务报表时, 审计师在判断资产负债表项目的关系时, 最有可能采用哪一类型的分析性复核程序? ()

A.趋势分析B.回归分析C.比率分析D.风险分析9、下列哪项不属于分析性复核程序? ()

A.根据员工人数乘以平均小时工资率和总工时来估计工资费用B.比较统计样本结果与实际总体特征来估计差错率

C.根据赊销除以平均应收账款净额来计算应收账款周转率D.根据过去5年的销售趋势预计本年销售额

10、下列哪一项分析性复核程序用于实质性测试时最具有预测力? () 。A.资产负债表项目之间的关系B.交易中所涉及的管理判断力

C.损益表项目之间的关系D.前期审计所涉及的数据11、实质性测试中交易类别详细测试的目的是 () 。A.与国际财务报告团准则相一致

B.获得与财务报告相关的信息系统可靠性的保证C.在认定层检查实质性错误

D.评价管理层控制是否运行有效

12、审计师最可能询问有关产品以及销售人员相关的存货陈旧与滞销问题, 来支持管理当局对财务报表的哪些认定 () 。

A.估价B.权利和义务C.存在D.完整性

13、在无形资产审计中, 审计师最可能检查或重新计算其摊销以及确定摊销期限是否合理, 这是为了支持管理层财务报表的哪些认定 () 。

A.估价B.存在C.截止D.分类

14、截止测试是设计来检查年度前的交易有否记入下一年度, 这很可能是为管理层的哪项认定提供保证 () 。

A.估价B.发生C.完整性D.分类和可理解性

15、审计师尝试用分析性复核程序来鉴别存在的关系, 下列哪些账户能提供交易关系的可预测证据 () 。

A.应收账款B.利息费用C.应付账款D.旅游和娱乐费用

16、当与薪酬有关的认定的控制风险被评估为低水平时, 关于工资余额和实质性测试将限于分析性复核和 () 。

A.观察工资的发放B.对工资册进行测试及穿行测试C.检查工资的纳税申报表D.重新计算工资的增长

17、下面哪个策略最有可能提高应收账款询证函的回收率 () 。A.列一张账户余额组成各部分的收据及账单

B.将函证的账户限制在那些相对金额较大的客户上

C.要求被询证客户将询证函通过传真或电子邮件的方式直接寄给审计师

D.通知被函证客户如果他们未及时复函的话将寄发第二份询证函二、多项选择题

1、为了确保销售收入截止的正确性, 对被审单位无用制度的是 () 。A.建立严格的赊销审批制度

B.发运单连续编号并在发货当日签发C.经常与顾客对账核对

D.年初及年末停止销售业务

2、为了审查应收票据的贴现, 有效的审计程序是 () 。A.向被审计单位的开户银行函证

B.审查被审单位的相关会议记录C.向被审计单位的债务单位函证D.询问被审计单位管理层

3、对L公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后, ACPA根据掌握的情况形成职业判断, 其中正确的有 () 。

A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度, 且2006年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响, ACPA决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序

B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算, ACPA决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量

C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度, 于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点, 并根据盘点结果进行了相关会计处理, ACPA决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量

D.L公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致, ACPA决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量。

4、为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整, 应实施适当的审计程序, 以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中, 可以实现上述审计目标的有 () 。

A.结合存货监盘, 检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额, 核对相应的购货发票和验收单据, 确认其入账时间是否正确

C.检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票, 确认其入账时间是否正确

D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证, 确认其入账时间是否正确

5、如果管理层选用了其他基础编制财务报表。在这种情况下, CPA实施补充的审计程序后, 认为管理层选用的其他编制基础是适当的, 且财务报表已作出充分披露, CPA应当出具保留意见的审计报告, 并考虑在审计意见段之前增加说明事项段, 提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础 () 。

A.CPA的责任B.计划的审计范围和时间C.审计工作中发现的问题D.CPA的独立性

6、下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存 () 。A.重大事项概要

B.财务报表草表

C.有关重大事项的往来信件

D.对被审计单位文件记录的复印件

7、在某些方面影响财务报表使用者的决策, 但对财务报表整体仍然是公允的, CPA可以出具保留意见的审计报告, 例如 () 。

A.被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额较大 (超过重要性水平) , 已将其用作商业银行贷款抵押品, 但没有在财务报表附注中进行披露

B.被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额很大, 远远超过重要性水平, 存货出现错报

C.现金与应收账款的分类不当

D.被审计单位受到其他单位起诉, 指控其侵犯专利权, 要求其停止侵权行为并赔偿造成的损失, 法院已经受理但尚未审理

8、CPA阅读审计报告日后获取的其他信息, 确定需要修改其他信息并且被审计单位同意修改时, 由于已审计财务报表无需修改, 因此, CPA一般不需实施 () 程序。

A.复核B.控制测试C.风险评估D.重新执行

9、CPA在审计股份有限公司财务报表中的存货项目时, 能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有 () 。

A.存货账面数量与实物数量相符, 金额的计算正确

B.当存货成本低于可变现净值时, 已调整为可变现净值C.年末采购、销售截止是恰当的

D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致10、构成现代审计的重要标志有 () 。A.抽样审计方法得到普遍运用

B.制度基础审计

C.计算机信息系统审计

D.CPA业务扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询等领域

11、CPA除了承办历史财务信息的审计和审阅业务之外, 还可承办 () 等其他鉴证业务。

A.预测性财务信息审核B.网誉认证C.执行商定程序D.系统鉴证

12、A事务所接受戌公司委托, 审计其2003年度会计报表。B事务所审计了戌公司2002年度会计报表, 出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后, A事务所发现戌公司2002年度会计报表可能存在重大错报。以下各项措施中, A事务所应当采取的有 () 。

A.提请戌公司管理层告知B事务所

B.在戌公司管理层拒绝告知B事务所时, 直接告知B事务所

C.在审计报告中指明, 期初余额可能存在重大错报, 由于不专门对期初余额发表意见, 相关责任、由B事务所负责

D.在戌公司管理层拒绝告知B事务所时, 考虑对审计报告的影响或解除业务约定

13、如果在本期或以前业务执行过程中发现客户 () , 或者存在其他严重影响审计关系的情形等, 事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响, 必要时, 可终止该客户关系。

A.总经理可能涉嫌洗钱B.没有制定相关的内部控制制度C.对审计范围施加重大限制D.产品市场占用率低

三、判断题

1、了解被审计单位及其环境是必要程序, 一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程, 贯穿于整个审计过程的始终。 ()

2、信息技术系统中的控制可能既有自动控制 (如嵌入计算机程序的控制) 又有人工控制。人工控制独立于信息技术系统。 ()

3、内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层面产生影响, 而其他要素则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中, CPA往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。 ()

4、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响, 难以限于某类交易、账户余额、列报, CPA应当采取总体应对措施。 ()

5、无论选择何种方案, CPA都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。 ()

6、如果CPA拟信赖针对特别风险的控制, 那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地, CPA应当在每次审计中都测试这类控制。 ()

7、CPA应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定进一步审计程序, 并针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险设计和实施总体应对措施。 ()

8、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷, CPA应当尽早告知适当层次的治理层。 ()

9、在L公司编制的预测性财务信息的审核中, 2005年度的营业费用较2004年度下降250万元。原因是:预计在债券募集资金到位后, L公司通过购入原销售部门租用的仓库, 将自2005年8月起不再支付仓库租赁费用。2004年度L公司支付上述仓库的租赁费用为600万元。ACPA在对公司债券发行申请和批准文件、仓库租赁协议和仓库转让意向书进行审阅, 并证实其可靠性后, 得出以下审核结论:没有证据表明L公司关于营业费用下降的假设及估计的金额是不合理的。 ()

10、当执行商定程序受到客观条件的限制时, CPA应当征得特定主体的同意来修改程序。由于程序是监管机构规定的, 不能修改, CPA应在报告中说明执行程序所受到的限制, 或者出具保留意见的报告。 ()

四、简答题

1、 (1) 管理层通过凌驾于内部控制之上实施舞弊的主要手段有哪些? (2) 管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么风险?针对这类特别风险, CPA应当实施的审计程序有哪些?

2、A和B两位注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度的会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为, 供、产、销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如表1所示 (金额单位:人民币万元) 。

要求:

假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误, 你作为A和B两位注册会计师, 在审计计划阶段, 请运用专业判断, 必要时运用分析性复核的方法, 分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处, 并简要说明理由。

3、CPA从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试, 已知9张发票总计金额为5000元, 总体项目单位的累计金额表如表2所示。

要求:

(1) 采用系统选样法选择, 假定要本例的抽样间隔是1250元。样本规模是多少? (2) 在第一个间距内选择随机数500, 则选出的4个样本数额分别为哪些?这4个数字分别包含在第几张销售发票的票据金额之内? (3) 如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔, 其可能会被选中几次?

4、注册会计师陈某在对G公司投资业务的内部控制进行研究评价时, 依据当年发生投资业务的具体情况, 决定将与投资业务相关的职责分工控制作为研究评价的重点。

要求:

(1) G公司在对其投资业务进行相关的职责分工时应考虑并针对投资业务的哪些主要职责? (2) 具体说明G公司应其对投资业务的各个具体职责进行怎样的分工? (3) G公司为了实现“投资业务的增减变动及其收益或损失均应登记入账”和“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”两项重要的控制目标, 应分别进行哪些相应职责的分工? (4) 注册会计师陈某对G公司“投资业务的职责分工”应采用何种控制测试程序? (5) G公司应规定哪些措施, 才能控制其筹资与投资有关业务的表达与披露处于良好的控制之下?

五、综合题

1、资料:A和B注册会计师对甲被审计单位的销售和收款业务流程, 从重要业务流程层面了解和评价相关控制。他们了解到的甲被审计单位的销售与收款循环业务流程的主要步骤如下: (1) 销售的交易流程包括以下主要步骤:客户下订单及将订单输入系统;核准信用状况及赊销条款;填写订单并准备发货;编制货运单据;订单运送/递送至客户处或由客户提货;开具销售发票;复核发票的准确性并邮寄/送至客户处;生成销售日记账;汇总销售日记账, 并过账至总账和应收账款明细账。 (2) 收款的交易流程通常包括下列主要步骤:对方以现金、支票或银行转账方式结算;记录所收款项;将收款存入银行;更新应收账款账户。 (3) 销售退回的交易流程通常可能包括下列主要步骤:处理销售退回的请求;批准请求;收到退货;编制贷项通知单, 即销售方同意贷记购买方应收账款的凭证;记录销售退回;更新应收账款账户。

要求:

(1) A和B注册会计师应当采用何种程序对上述销售、收款和销售退回的交易流程进行了解? (2) A和B注册会计师可以哪些方式记录上述交易流程? (3) A和B注册会计师结合上述了解的结果, 如何确定被审计单位需要在哪些环节设置控制, 以防止或发现并纠正交易流程中的错报, 请填列表3“错报在什么环节发生”的部分问题, 确定能实现哪些销售和收款循环与认定相关的控制目标? (4) 表中问题是否适用于所有被审计单位? (5) AB注册会计师准备与被审计单位的高层管理人员事先沟通, 针对甲被审计单位的销售和收款业务流程, 可要求实施哪些具有不可预见性的审计程序?

2、资料:XYZ公司系公开发行A股的股份有限公司, ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2005年度会计报表进行审计, 于2006年2月20日完成审计工作。XYZ公司于2006年2月28日公布2005年年度报告。XYZ公司每年分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。2003年度提取法定盈余公积1200万元, 提取法定公益金600万元, 2003年12月31日未分配利润余额为6000万元;2004年度提取法定盈余公积1000万元, 提取法定公益金55万元, 2004年12月31日本分配利润余额为7100万元。XYZ公司未经审计的2005年度会计报表中的部分会计资料如表4:

注册会计师确定XYZ公司2005年度会计报表层次的重要性水平为500万元, 并分配至各会计报表项目, 其中部分会计报表项目的重要性水平如表5:

经审计, 注册会计师发现XYZ公司存在以下事项:

(1) XYZ公司原采用应收账款余额百分比法核算坏账, 坏账准备按应收款项 (包括应收账款和其他应收款) 余额的5%计提。为更合理地核算坏账, XYZ公司董事会决定自2005年度起改按账龄分析法计提坏账准备:账龄1年以内的, 按其余额的10%计提;账龄1~2年的, 按其余额的20%计提;账龄2~3年的, 按其余额的40%计提;账龄3年以上的, 按其余额的80%计提。XYZ公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账, 其2005年年末未经审计的应收账款账面价值为借方余额15200万元, 其中应收账款账面余额为借方余额16000万元, 坏账准备余额为贷方余额800万元 (年初余额为贷方余额600万元) ;其他应收款项目的年未余额和经审计的年初余额均为零。XYZ公司2005年应收账款账龄资料如表6。

(2) XYZ公司的会计政策规定, 入库产成品按实际生产成本入账, 发出产成品采用先进先出法核算。XYZ公司的X产品2005年12月31日经盘点的期末结存数量为1000吨, 审计前的期末余额为5500万元。其2005年度的相关明细资料如表7 (假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误) 。

(3) XYZ公司自2003年起设立专门机构研究、开发新产品。2003年度和2004年1~6月份予发生研究与开发费用200万元和400万元, 均计入无形资产———研究与开发费用。新产品于2004年6月底研制成功并于次月正式投产。XYZ公司预计该新产品可在市场上销售5年, 因此将该项研究与开发费用自2004年7月起分5年平均分期摊人管理费用, 2004年度共摊销60万元。2005年度, XYZ公司认为按照《企业会计制度》的规定, 在研究与开发过程中发生的相关费用应直接计人当期损益, 故将该项无形资产的摊余价值540万元一次性计入当年管理费用。

(4) 2005年11月30日, XYZ公司清理资产、负债, 发现确实无法支付的应付账款100万元和原材料短缺400万元 (相应的增值税进项税额为68万元) 。对确实无法支付的应付账款, XYZ公司作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入———无法支付的应付款项”100万元的会计处理;对短缺的原材料, 作了借记“待处理财产损溢———待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金———应交增值税 (进项税额转出) ”68万元的会计处理。2005年12月, 查清原材料短缺的原因:100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。XYZ公司拟于2006年3月经董事会审批后, 再进行相应的会计处理。

(5) XYZ公司的工业污水未经净化处理就予以排出, 对周围村镇居民的身体健康和生产、生活造成了比较严重的损害。2005年12月1日, XYZ公司周围村镇联合向法院提起诉讼, 要求XYZ公司赔偿损失800万元。直至审计外勤结束回, 该诉讼案尚未判决。由于此案涉及的情况比较复杂, 还不能可靠估计赔偿金额, 因此XYZ公司未在其2005年度的会计报表和会计报表附注中予以反映。

(6) 2005年年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元, 其明细组成列示如表8。其中对e公司的18万元系2005年2月为采购e公司产品所预付, XYZ公司于2005年12月5日获悉e公司因转产已不能再提供原预购产品。

要求:

(1) 分别针对审计发现的上述6个事项, 如果不考虑审计重要性水平, 注册会计师分别应提出何种审计处理建议 (若无需提出审计处理建议的, 也清明确回答) ?若需提出调整建议的, 请列示审计调整分录 (包括报表重分类分录, 无需考虑对所得税、期末结转损益及对2005年度利润分配的影响) 。 (2) 分别针对审计发现的上述6个事项, 假定XYZ公司拒绝注册会计师按照要求 (1) 提出的适当处理建议, 如果考虑审计重要性水平, 注册会计师分别应发表何种审计意见? (3) 针对审计发现的上述6个事项, 假定XYZ公司接受注册会计师按照要求 (1) 提出的对事项 (1) 、事项 (2) 、事项 (4) 的适当处理建议, 但拒绝接受对事项 (3) 、事项 (5) 、事项 (6) 的适当处理建议, 如果考虑审计重要性水平, 注册会计师应出具何种意见类型的审计报告?并请续编列示于本题最后的审计报告正文。

审计报告

XYZ股份有限公司全体股东:

我们审计了后附的XYZ股份有限公司 (以下简称XYZ公司) 财务报表, 包括2005年12月31日的资产负债表和合并资产负债表, 2005年度的利润及利润分配表和合并利润及利润分配表, 2005年度的现金流量表和合并现金流量表, 以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是华东医药公司管理层的责任。这种责任包括: (1) 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制, 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报; (2) 选择和运用恰当的会计政策; (3) 作出合理的会计估计。

二、CPA的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国CPA审计准则的规定执行了审计工作。中国CPA审计准则要求我们遵守职业道德规范, 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序, 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于CPA的判断, 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时, 我们考虑与财务报表编制相关的内部控制, 以设计恰当的审计程序, 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性, 以及评价财务报表的总体列报。

我们相信, 我们获取的审计证据是充分、适当的, 为发表审计意见提供了基础。

ABC会计师事务所 (公章) 中国注册会计师A (签名、盖章)

中国·××市中国注册会计师B (签名、盖章)

报告日期:2006年2月20日

六、英文加试题

《审计》参考答案及解析

一、单项选择题

1、A因为审计师应该获取对相关的内部控制设计及其5个组成要素的了解。

选项B和选项C不正确, 因为审计师不需要为了确定内部控制运行的有效性和应用的一贯性而了解内部控制。选项D不正确, 因为不是所有的交易类别和账户余额都有相关的控制, 有些账户余额可能不重要。

2、B因为在审计师控制之下的这部分审计风险是检查风险———审计程序没有检查出错报的可能性。

选项A不正确, 因为抽样风险是基于抽样的审计结论不同于对审计总体执行同样的审计程序得出的结论的可能性, 选项C不正确, 因为非抽样风险是由与抽样规模没有关系的原因使审计师得出错误结论的因素造成的。例如, 多数审计证据是说服性的而非结论性的, 审计师可能使用了不适当的审计程序, 或审计师可能错误地解释了证据而没有发现错误。选项D不正确, 因为固有风险是审计师不能控制的一些风险。

3、B因为控制风险增加, 没有查出错报的风险就应该设为低水平

4、A由于内部控制的原因, 如果不首先确定什么时候信息可靠, 什么信息不可靠, 审计方案就不可能形成。

选项B不正确, 因为审计业务约定书不是所有国家都要求的, 即使要求, 客户也不一定必须签字。选项C不正确, 在撰写审计方案和执行审计之前, 不可能报告审计结果。选项D不正确, 查找未记录的负债是草拟审计方案之后审计工作的一部分。

5、A因为不合法支付, 一旦被发现, 可能损害公司的股票价格和经营。

由一件过时的办公设备 (选项B) 或备用金支付 (选项C) 引起的小额错报都是不重要的。如果坏账 (选项D) 是小金额, 那么它也是不重要的。

6、C因为当使用分析性复核程序时, 审计师必须假设期望值所依据的参考数据与账面数据之间存在一定的关系。

在没有反证的情况下, 数据之间预计存在并且继续存在一定的关系。选项A不正确, 因为财务比率分析识别出异常波动, 这不是调查异常波动的一种方法。选项B不正确, 因为分析性复核既可以是统计分析也可以是非统计分析。选项D不正确, 因为分析性复核可能用作实质性测试, 并且可能导致测试范围的修改。

7、B因为工资费用是损益表中的一个费用, 它最可能与上期数有关。

选项A不正确, 因为应收账款是一项资产, 而不是成本或费用。C不正确, 因为销售收入预算数与本年实际数之间的比较要比销售收入预算数与上年数之间的比较更有可能被执行。D不正确, 因为审计师执行保修费本年预算数与保修费实际数之间的比较的可能性比执行保修费本年预算数与本年或有负债之间的比较的可能性要大。

8、C因为资产负债表项目可以通过一系列的比率进行分析 (例如, 流动比率) 。

A不正确, 因为尽管审计师可能对应收账款和存货之类的资产负债表项目进行趋势分析, 但他们更可能使用比率进行分析, 例如存货周期转或应收账款周转率, 而趋势分析更可能用于损益表项目, B不正确, 因为回归分析比较复杂性, 其使用频率没有比率分析高。D不正确, 因为风险分析不是分析性复核的类型。

9、B因为根据统计样本推断实际总体的错误率不是某一关系的比较。A、B和D都是不正确的, 因为它们是对某一关系的分析。

1 0、C因为损益表项目之间的关系要比资产负债表项目之间的关系更具有可预测性。

例如, 与资产负债表项目之间的比率, 如债务权益比、流动负债占资产的百分比等比率相比, 对销售成本、固定成本等项目进行比率分析将给出更具有可预测性的结果。A不如C更好些, 因为损益表项目之间的关系更具有可预测性。B不正确, 因为管理当局认定所形成的交易的可预测性较差, 因为其主观判断占了主要成分。D不正确, 因为上年的数据并不总能作为以后年度的可靠预测指标。

1 1、C因为实质性测试是为了检测认定层水平的错报, 包括详细的交易测试、余额测试、披露以及实质的分析怀复核程序。

选项A不正确, 因为IFRS中没有关于交易的规定, IFRS所规定的是关于会计方法与披露的。选项B和选项D也不正确, 获得与财务报告有关的信息系统可靠性以及管理当局运行有效性评价的保证涉及控制风险的认定, 是控制测试的目标而不是实质性测试的目标。

1 2、A因为存货估价的审计目标是为了发现存货中滞销、过时、残缺和陈旧的存货是否被合理估价确认。

选项B不正确, 权利与义务的认定是关于企业是否拥有存货等资产的所有和控制权以及负债是否是企业的义务。选项C不正确, 有关存在的认定是指资产、负债以及所有者权益是否存在。选项D不正确, 完整性认定是关于应该被记录的所有资产、负债以及所有者权益是否已被记录。

1 3、A因为估价的认定是指摊销包括在财务报告的恰当账户, 且任何有关无形资产价格的调整都做了恰当的记录。

重新计算摊销期限能测试估价的认定。选项B不正确, 存在的认定是关于资产、负债及所有者权益是否存在, 并不是跟摊销直接相关。选项C不正确, 截止认定是关于交易和事项是否被记录于正确的会计期间的。选项D不正确, 分类的认定是关于交易额事项是否被记录在恰当的账户的。

1 4、C因为审计师利用截止测试来确定存货数量中包括了所有的产品、原材料以及公司所有的供应物, 这为完整性认定提供了保证。

选项A不正确, 因为估价的认定关于资产、负债及所有者权益是否以合适的金额在财务报告中列示, 以及任何价格的调整都做了恰当的记录。选项B不正确, 发生的认定是关于所记录的交易和事项是否已发生、是否已经属于企业。选项D不正确, 因为分类及可理解性认定是关于财务信息是否恰当表达和陈述, 以及披露是否清晰的。

1 5、B因为利息费用是由利率、负债总额或贷款合同分析推断得到的。

选项A不正确, 因为信用和现金销售很少单独披露, 且一个公司各期的回收经历是不同的。选项C不正确, 相似的, 应收账款余额各期也是不同的, 且依赖于支付能力以及提供的折扣, 而且别的环境因素也有可能不同。选项D不正确, 旅游以及娱乐支出与预算、分配网络、产值增长以及管理判断有关, 有可能导致支出的不可预测。

16、D因为当控制风险被评估为低水平时, 只需要少量的实质性测试。如果控制风险是低水平的话, 实质性测试一般只限于分析性复核和重新计算年增长。选项A不正确, 因为观察工资的分配只有在控制风险被评估为高时才采用的。选项了B不正确, 虽然对工资册的检查和穿行测试是一个重要的实质性测试程序, 但不是很有效。虽然控制风险被评价为低水平, 需要采取更有效的实质性测试程序。选项C不正确, 因为检查工资的纳税申报表只有控制风险被评价为高水平时才采用。

17、A因为大部分会计系统设置了单个交易而不是整体余额的询证函。在这种情况下, 显示详细余额的账户的询证函对客户而言相对容易, 也就更利于提高总体的回收率。选项B不正确, 因为只选择余额较大的账户进行函证不利于提高回收率。选项C不正确, 因为要求电子回复可能不会提高回收率, 而且一些客户可能无法办到。选项D不正确, 在不回复影响不大的情况下, 为什么要求客户尽快回复?

二、多项选择题

1、ACD赊销审批制度属于内部控制措施, 它最主要的控制功能是有效防止坏账的发生, 其实质性作用体现在计价分摊认定方面;而截止的主要目的是入帐的期间是否正确, 两者并无实质关系, 不选A。在发货当日签发发运凭证使得CPA容易抓住截止的要害, 即发货的日期, 以此为标准, 若开票、入帐的日期与之不在同一会计期间, 则可断定被审单位截止不当, 尤其是在连续编号的情况下, 只要弄清当年最后一次发货的发运单编号, 截止问题便简单得以解决, 应选B。C仅仅有助于计价, D不现实。

2、ABD一般来说, 债务单位并不一定了解应收票据的贴现, 因此, C是无效的。这一交易往往是被审单位与开户银行两方决定的, 因此, A、B及D都是有效的, 其中有效的是A, 因为它是外部书面证据。

3、BCD A是不正确的, 因为对于固定资产的处置是控制测试, 但无论固定资产处置的内部控制多么健全, 其实质性程序不能省略。

4、AC选项B应抽查Q公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额;选项D检查借方发生额达不到查找未入账的应付账款。选项A和C能够查找未入账的应付账款。

5、ABCD CPA应当直接与治理层沟通的事项包括:CPA的责任;计划的审计范围和时间;审计工作中发现的问题;CPA的独立性。

6、ACD财务报表草表不是审计工作底稿

7、AC在某些方面影响财务报表使用者的决策, 但对财务报表整体仍然是公允的, CPA可以出具保留意见的审计报告。例如, 被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额较大 (超过重要性水平) , 已将其用作商业银行贷款抵押品, 但没有在财务报表附注中进行披露。如果其他商业银行利用该财务报表进行贷款决策, 因不了解存货已作抵押就会受到一定影响。但这一错报并不影响现金、应收账款和其他财务报表项目以及整个财务报表, 因此, CPA可以考虑出具保留意见的审计报告。B是否定;D是强调事项。

8、BCD CPA阅读审计报告日后获取的其他信息, 确定需要修改其他信息并且被审计单位同意修改时, 由于已审计财务报表无需修改, 即发现的事实与CPA所审计的具体对象无直接关系, 因此, CPA一般只需实施复核程序, 复核被审计单位是否确已修改了其他信息, 所采取的纠正措施是否足以保证财务报表使用人等原其他信息的获得者能够及时、全面地了解修改情况。

9、ACD本题主要考核如何根据管理层对财务报表的认定来确定具体审计目标。A属于估价目标, C属于截止目标, D属机械准确性目标, 而“估价”、“截止”、“机械准确性”均与“估价或分摊”认定相对应。B的提法违反了“历史成本”原则。因为B应是“当存货的可变现净值减少时, 已冲减存货价值”才正确。事实上, 当存货成本高于可变现净值时, 被审计的单位应计提跌价损失准备, 但当存货成本低于可变现净值时, 由于历史成本原则所限, 企业不可像B那样自行“涨价”。根据存货期末计价的成本与可变现净值孰低法, 当存货成本低于可变现净值时, 即存货的可变现净值高于存货成本时, 不调整存货的账面价值, 只有当存货的可变现净值降低到存货成本以下时, 才调整为可变现净值。

11、ABD目前, 在许多国家和地区, CPA除了承办历史财务信息的审计和审阅业务之外, 还承办诸如预测性财务信息审核、网誉认证和系统鉴证等其他鉴证业务。执行商定程序是相关服务业务。

12、AD查阅前任CPA工作底稿获取的信息可能影响后任CPA实施审计程序的性质、时间和范围, 但后任CPA应当对其实施的审计程序及得出的审计结论负责。因此选项C是不应采取的措施。如果发现前任CPA审计的会计报表可能存在重大错报, 后任CPA应当提请被审计单位告知前任CPA。必要时, 后任CPA可要求被审计单位安排三方会谈, 以便采取措施进行妥善处理。因此, 选项A是正确的。如果被审计单位拒绝告知前任CPA, 或前任CPA拒绝参加三方会谈, 或后任CPA对解决问题的方案不满意, 后任CPA应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。因此, 选项D是正确的。选项B中强调后任直接告知前任有关前任的重大错报是不妥的。

13、ABC如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识十分淡薄或内部控制环境相当恶劣, 或者对审计范围施加重大限制, 或者存在其他严重影响审计关系的情形等, 事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响, 必要时, 可终止该客户关系。

三、判断题

1、√中国注册会计师审计准则1211号准则第四、五条规定, 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程, 贯穿于整个审计过程的始终。

2、×信息技术系统中的控制可能既有自动控制 (如嵌入计算机程序的控制) 又有人工控制。人工控制可能独立于信息技术系统, 利用信息技术系统生成的信息, 也可能限于监督信息技术系统和自动控制的有效运行或者处理例外事项。

3、√内部控制的某些要素 (如控制环境) 更多地对被审计单位整体层面产生影响, 而其他要素 (如信息系统和沟通、控制活动) 则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中, CPA往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制

4、√参见中国注册会计师审计准则1211号100条;CPA对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。有效的控制环境可以使CPA增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。

5、√CPA对重大错报风险的评估毕竟是一种主观判断, 可能无法充分识别所有的重大错报风险, 同时内部控制存在固有局限性 (特别是存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性) , 因此, 无论选择何种方案, CPA都应当对所有重大的各类交易、帐户余额、列报设计和实施实质性程序。

6、√如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险, 并拟信赖旨在减轻特别风险的控制, CPA不应依赖以前审计获取的审计证据, 而应在本期审计中测试这些控制的运行有效性。

7、×参见中国注册会计师审计准则1141号准则第五十一条规定, CPA应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施, 并针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

8、×中国注册会计师审计准则1141号准则第七十八条规定, 如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷, CPA应当尽早告知适当层次的管理层。

9、×L公司编制的预测性财务信息的审核中假设发行债券募集资金到位后将购入租用的仓库从而不再支付从8月份到12月份5个月的租赁费用250万元。很显然, 债券募集资金是否能够到位十分关键, 对营业费用的降低有直接重大影响, 正因如此, 倘若债券发行受到影响, 预测性财务信息的审核结果有很大不确定性, 所以, CPA不能得出“没有证据表明L公司关于营业费用下降的假设及估计的金额是不合理的”审核结论。

10、×当执行商定程序受到客观条件的限制时, CPA应当征得特定主体的同意来修改程序。如果得不到特定主体的同意 (例如, 程序是监管机构规定的, 不能修改) , CPA应在报告中说明执行程序所受到的限制, 或者解除业务约定。

四、简答题

1、 (1) 对财务信息作出虚假报告的行为往往是受到被审计单位管理层的授意和掌控的, 因此通常与管理层凌驾于控制之上有关。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的主要手段有:编制虚假的会计分录, 特别是在临近会计期末时;滥用或随意变更会计政策;不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断;故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项;隐瞒可能影响财务报表金额的事实;构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果;篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。虽然这些舞弊手段的实施时间不一定有固定规律, 但CPA应当特别警惕会计期末, 这时往往会集中发生突击实施各类财务信息虚假报告的行为。

(2) 管理层凌驾于内部控制之上的风险 (以下简称“凌驾风险”) 属于特别风险。针对这类特别风险, CPA应当实施的审计程序包括:针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险, CPA应当测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当;针对会计估计存在的凌驾风险, CPA应复核会计估计是否有失公允;对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易, CPA应了解其商业理由的合理性。

2、上述附注内容中可能存在一个不合理之处:公司向B银行的第一营业部借入的长期借款11650万元的借款期限为“1999年9月~2003年8月”, 按照《企业会计制度》的规定, 在编制会计报表时, 应对其进行会计报表重分类调整, 并入“一年内到期的长期负债”项目。

3、 (1) 采用系统选样法选择:系统选样首先要将总体分为几个由同样的货币单位构成的组, 并从每一组中选择一个逻辑单元 (即实际单位) , 每组的货币单位数量就是抽样间隔, 假定要本例的抽样间隔是1250元。样本规模=5000÷1250=4。 (2) 在第一个间距内选择随机数500, 则选出的4个样本数额为500, 1750, 3000, 4250, 这4个数字分别包含在第1, 3, 6, 7张销售发票的票据金额之内, 选择样本即为这4张发票。 (3) 如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔, 其可能不止一次地被选中。

4、 (1) 对投资业务的分工, 一般应考虑并针对投资业务的授权、投资业务的执行、投资业务的会计记录及投资资产的保管这些主要的职责。 (2) G公司投资业务的核准职责应由其董事会行使;投资业务的签批应由董事会负责人负责;股票或债券的具体买卖业务应由财务部门负责人办理;投资业务的记录和处理应由财会部门执行;投资资产的保管则应指定专人。 (3) 具体而言, G公司通过确保投资业务的会计记录人员不从事投资业务的授权、执行、保管, 有助于其对投资增减变动及其收益或损失的完整入账进行控制;通过对投资明细账与总账登记职责的进一步分离, 有助于其对投资在资产负债表上正确表达或披露进行控制。 (4) 对任何业务, 包括投资业务的职责分离情况的控制测试程序都离不开对有关人员的业务活动进行观察及询问。 (5) XYZ公司应规定如下措施, 方可使其筹资与投资业务表达与披露处于良好控制;筹资业务、投资业务明细账与总账的登记职务分开;按会计准则和会计制度要求进行披露。

五、综合题

1、 (1) 注册会计师应当对上述销售、收款和销售退回的交易流程进行了解。了解的程序包括检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引, 询问各部门的相关人员, 观察操作流程等。例如, 注册会计师可能询问销售部门的人员, 了解订单处理和开票的流程;也可能询问仓库人员, 了解发货的流程;还可能询问会计部门的人员, 了解有关账务处理的流程。询问对象包括具体业务人员和主管人员。注册会计师可能考虑流程在各部门之间如何衔接, 如单据的流转和核对, 以及各部门人员的职责分工等。 (2) 注册会计师可以通过文字叙述、流程图等方式记录上述交易流程。 (3) 注册会计师应当结合上述了解的结果, 确定被审计单位需要在哪些环节设置控制, 以防止或发现并纠正交易流程中的错报, 即确定错报在什么环节发生。下面将以销售与收款循环为例, 列举销售、收款以及销售退回的交易流程中“错报在什么环节发生”的部分问题, 确定控制目标是否实现, 如表9所示。 (4) 上述问题不一定适用于所有被审计单位, 某些被审计单位的业务流程可能存在其他容易发生错报的环节。注册会计师应根据被审计单位有关交易流程的具体情况设计这些问题。 (5) 可实施下列具有不可预见性的审计程序:向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问, 例如负责处理大客户账户的销售部人员。改变实施实质性分析程序的对象, 例如对收入按细类进行分析。针对销售和销售退回延长截止测试期间。实施以前未曾考虑过的审计程序:函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易, 例如对出口销售实施实质性程序;实施更细致的分析程序, 例如使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户;测试以前未曾函证过的账户余额, 例如, 金额为负或是零的账户, 或者余额低于以前设定的重要性水平的账户;改变函证日期, 即把所函证账户的截止日期提前或者推迟;对关联公司销售和相关账户余额, 除了进行详细函证外, 再实施其他审计程序进行验证。

2、 (1) (1) 就XYZ公司存在的事项 (1) , 由于属会计估计变更, 按照《企业会计准则———会计政策、会计估计变更及会计差错更正》的规定, 采用未来适用法。注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录, 并在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由, 会计估计变更的影响数:2005年12月31日与应收账款相关的坏账准备余额应为4100万元 (9000×10%+2000×20%+3000×40%+2000×80%) , 扣除原余额800万元后, 应补提坏账准备3300万元。故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录 (单位:万元) :

借:管理费用———计提的坏账准备3300

贷:应收账款———坏账准备3300

(2) 就XYZ公司存在的事项 (2) , 根据X产品明细账分析可知, XYZ公司对X产品发出计价, 未严格按照其会计政策的规定采用先进先出法核算。2005年12月31日应保留的存货-库存商品-X产品的余额应为

4817万元 (250×4.80+200×4.60+150×4.50+200×4.75+100×5.60+40×4.70+60×5.40) , 原余额为5500万元, 多保留683万元, 故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录 (单位:万元) :

借:主营业务成本———X产品683

贷:存货———库存商品X产品683

(3) 就XYZ公司存在的事项 (3) , 由于《企业会计制度》有关研究与开发费用的会计处理与《股份有限公司会计制度———会计科目和会计报表》相同, 应于发生时计入当期损益。因此, XYZ公司存在的事项 (3) 属重大会计差错, 按照《企业会计准则———会计政策、会计估计变更及会计差错更正》的规定, 应予以更正。

2003年度会计报表:

2003年度发生的200万元研究与开发费用应计入2003年度管理费用, 同时冲回原计提的相应的法定盈余公积和法定公益金。故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录 (单位:万元) :

借:管理费用———研究与开发费200

贷:无形资产———研究与开发费200借:盈余公积———法定盈余公积 (200×10%) 20

盈余公积———法定公益金 (200×5%) 10贷:利润分配———提取法定盈余公积20

利润分配———提取法定公益金10

2004年度会计报表:

2003年度发生的200万元研究与开发费用应计入2003年度管理费用, 同时冲回原计提的相应的法定盈余公积和法定公益金。故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录 (单位:万元) :

借:利润分配———未分配利润200

贷:无形资产———研究与开发费200借:盈余公积———法定盈余公积 (200×10%) 20

盈余公积———法定公益金 (200×5%) 10贷:利润分配———未分配利润30

2004年度发生的400万元研究与开发费用应全部计入2004年度管理费用, 因原已摊60万元, 故应补计管理费用340万元 (400-60) , 同时冲回原计提的相应的法定盈余公积和法定公益金。故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录 (单位:万元) :

借:管理费用———研究与开发费340

贷:无形资产———研究与开发费340借:盈余公积———法定盈余公积 (340×10%) 34

盈余公积———法定公益金 (340×5%) 17贷:利润分配———提取法定盈余公积34

利润分配———提取法定公益金17

2005年度会计报表:

过入2004年度有关补摊2003年度研究与开发费用200万元的调整分录 (单位:万元) :

借:利润分配———未分配利润200

贷:无形资产———研究与开发费200借:盈余公积———法定盈余公积20

盈余公积———法定公益金10贷:利润分配———未分配利润30

过入2004年度有关补摊2004年度研究与开发费用340万元的调整分录 (单位:万元) :

借:利润分配———未分配利润340

贷:无形资产———研究与开发费340借:盈余公积———法定盈余公积34

盈余公积———法定公益金17贷:利润分配———未分配利润51

冲回原计入2005年度管理费用的540万元研究与开发费用摊销数:

借:无形资产———研究与开发费540

贷:管理费用———研究与开发费540

(4) 就XYZ公司存在的事项 (4) , 对确实无法支付的应付款项的会计处理问题, 根据《企业会计制度》规定, 直接转入资本公积, 注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录 (单位:万元) :

借:营业外收入———无法支付的应付款项100

贷:资本公积———其他资本公积100

对原材料短缺问题, 根据《企业会计制度》规定, 应在对外提供财务会计报告时进行处理, 故注册会计师应提请XYZ公司作如下调整分录 (单位:万元) :

借:管理费用———存货盘亏或盘盈 (100×1.17) 117

贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢468

(5) 就XYZ公司存在的事项 (5) , 由于XYZ公司工业污水未经处理排放, 导致周围村镇居民的身体健康和生产、生活受到损害。因此可以推断, 以往的排污行为使XYZ公司在2005年12月31日承担了一项现时义务, 且该义务的履行很可能导致经济利益流出XYZ公司 (因为很可能败诉) 。由于此案涉及的情况比较复杂 (如居民身体受损害的程度如何确定等) , 还不能可靠地估计赔偿金额, 且正在调查审理中, 因此, 注册会计师应提请XYZ公司在2005年度会计报表附注中对该事项予以披露。

(6) 就XYZ公司存在的事项 (6) , 对预付账款的贷方明细余额, 注册会计师应提请XYZ公司作如下报表重分类调整 (单位:万元) :

借:预付账款———d公司12

贷:应付账款———d公司12

对已无望再收到货物的预付账款, 根据《企业会计制度》的规定, 注册会计师应提请XYZ公司作如下审计调整分录:

借:其他应收款———e公司18

贷:预付账款———e公司18

同时, 按照XYZ公司计提坏账准备的会计政策作如下审计调整分录:

借:管理费用———计提的坏账准备 (18×10%) 1.8

贷:其他应收款———坏账准备 (18×10%) 1.8

(2) (1) 就XYZ公司存在的事项 (1) , 注册会计师应当发表否定意见。 (2) 就XYZ公司存在的事项 (2) , 注册会计师应当发表保留意见。 (3) 就XYZ公司存在的事项 (3) , 注册会计师应当发表保留意见。 (4) 就XYZ公司存在的事项 (4) , 注册会计师应当发表保留意见。 (5) 就XYZ公司存在的事项 (5) , 注册会计师应当发表带强调事项段的无保留意见。 (6) 就XYZ公司存在的事项 (6) , 注册会计师应当发表标准无保留意见。

(3) 注册会计师应当出具保留意见审计报告, 并在意见段后增加带强调事项段。续编审计报告如下:

三、导致保留意见的事项

经审计, 我们发现XYZ公司自2003年起设立专门机构研究、开发新产品, 2003年和2004年1~6月分别发生研究与开发费用200万元和400万元, 均账挂无形资产———研究与开发费用。新产品于2004年6月底研制成功并于次月正式投产, XYZ公司预计该新产品可在市场上销售5年, 因此对该项研究与开发费用采用自2004年7月起分5年平均分期计入管理费用的方法予以摊销, 2004年度共摊销60万元。2005年度, XYZ公司认为按照《企业会计制度》的规定, 在研究与开发过程中发生的相关费用应直接计入当期损益, 故将该项无形资产的摊余价值540万元一次性计入当年管理费用。我们认为, 按照《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定, 研究与开发费用应于发生时计入当期损益, 但XYZ公司未接受我们的建议。该事项使XYZ公司12月31日资产负债表的资产虚增540万元, 该年度利润虚增540万元。

四、审计意见

我们认为, 除了前段所述事项可能造成的影响外, 上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定, 在所有重大方面公允反映了XYZ公司2005年12月31日的财务状况和该年度的经营成果以及现金流量。

五、强调事项

我们提醒会计报表使用者关注, 由于XYZ公司工业污水未经处理排放, 导致周围村镇居民的身体健康和生产、生活受到损害, 周围村镇联合向法院提起诉讼, 要求XYZ公司赔偿800万元。目前, 该案仍在审理中, 尚无法可靠地估计赔偿金额。本段内容不影响已发表的审计意见。

六、英文加试题

is alert to audit evidence that contradicts or brings into question the reliability of

cess for the auditor to:reduce the risk of overlooking suspicious circumstances, reduce the risk of over-generalizing when drawing conclusions from audit observations, and reduce the risk of using faulty assumptions in determining the nature,

《财务成本管理》模拟试题

一、单项选择题

1、下列关于租赁分析中的损益平衡租金特点的表述中, 不正确的有

A.损益平衡租金是指租赁损益为零的租金额

B.损益平衡租金是指税前租金额

C.损益平衡租金是承租人可接受的最高租金额

D.损益平衡租金是出租人可接受的最低租金额

2、某企业发行期限为五年的可转换债券, 每张债券面值为10万元, 发行价为10.5万元, 共发行100张, 年利率为10%, 到期还本付息, 两年后可转换为普通股, 第三年末该债券一次全部转换为普通股200万股, 其转换价格为 () 元。

3、已知风险组合的期望报酬率和标准差分别为15%和20%, 无风险报酬率为8%, 某投资者除自有资金外, 还借入20%的资金, 将所有的资金用于购买市场组合, 则总期望报酬率和总标准差分别为 () 。

A.16.4%和24%B.13.6%和16%C.16.4%和16%D.13.6%和24%

4、下列说法中正确的是 () 。

A.以实体现金流量法和股权现金流量法计算的净现值相同, 两者无实质区别

B.实体现金流量包含财务风险, 比股权的现金流量风险大

C.如果市场是完善的, 增加债务比重会降低平均资本成本

D.股权现金流量法比实体现金流量法简洁

5、下列各项中, 与再订货点无关的因素是 () 。

A.经济订货量B.日耗用量C.交货日数D.保险储备量

6、有两种欧式期权, 它们的执行价格均为35元, 6个月到期, 6个月的无风险利率为8%, 股票的现行价格为40元, 看涨期权的价格为7.80元, 则看跌期权的价格为 () 元。

7、某企业生产淡季时占用流动资金50万元, 固定资产100万元, 生产旺季还要增加40万元的临时性存货, 若企业权益资本为80万元, 长期负债50万元, 其余则要靠借入短期负债解决资金来源, 该企业实行的是 () 。

A.激进型筹资政策B.稳健型筹资政策

C.配合型筹资政策D.长久型筹资政策

8、在变动成本法下, 固定制造费用与非生产成本应 () 处理。

A.作为产品成本B.作为期间成本

C.递延到下期D.按在产品与产成品分摊

9、有关应收账款周转天数计算和分析, 表述不正确的有 () 。

A.提取应收账款减值准备越多, 应收账款周转天数越多

B.计算应收账款周转天数时应考虑由销售引起的应收票据

C.应收账款周转天数与企业的信用政策有关

D.用于业绩评价时, 应收账款的余额最好使用多个时点的平均数

10、下列最适合用来评价部门经理业绩的指标是 () 。

A.边际贡献B.可控边际贡献

C.部门边际贡献D.税前部门利润

二、多项选择题

1、下列 () 情况时, 该期权为虚值期权。

A.当看涨期权的执行价格低于当时的期货和约价格时

B.当看涨期权的执行价格高于当时的期货和约价格时C.当看跌期权的执行价格高于当时的期货和约价格时D.当看跌期权的执行价格低于当时的期货和约价格时2、在存货模式中, 最佳现金持有量是 () 。

A.机会成本和交易成本之和最小的现金持有量

B.机会成本线和管理成本线交点所对应的现金持有量C.管理成本线和短缺成本线交点所对应的现金持有量D.机会成本线和交易成本线交点所对应的现金持有量3、下列关于机会集曲线表述正确的有 () 。A.揭示了风险分散化的内在效应

B.机会集曲线向左凸出的程度取决于相关系数的大小C.表示了投资的有效集合

D.完全负相关的投资组合, 其机会集曲线是一条直线

4、以下认为存在最佳资本结构的资本结构理论的有 () 。A.净收入理论B.传统理论

C.净营运收入理论D.MM理论

5、企业价值评估与项目价值评估的区别在于 () 。A.投资项目的寿命是有限的, 而企业的寿命是无限的

B.典型的项目投资有稳定的或下降的现金流, 而企业通常将收益再投资并产生增长的现金流, 它们的现金流分布有不同的特征

C.投资项目产生的现金流属于企业, 而企业产生的现金流属于投资人

D.投资项目投资给企业带来现金流量, 而企业给投资主体带来现金流量, 现金流越大则经济价值越大

6、衡量系统风险的指标主要是β系数, 一个股票的β值的大小取决于 () 。

A.该股票与整个股票市场的相关性B.该股票的标准差

C.整个市场的标准差D.该股票的预期收益率7、相对于投资报酬率而言, 剩余收益的特点为 () 。A.有利于现金流量分析

B.它可使业绩评价与企业目标协调一致C.允许使用不同的风险调整资本成本D.不便于不同部门之间的比较

8、某工厂资金总额为300万元, 负债比率为40%, 负债利率为10%。该厂年销售额为450万元, 息税前利润为120万元, 固定成本为60万元, 变动成本率为60%。下面计算结果正确的是 () 。

A.经营杠杆系数为1.6B.财务杠杆系数为1.1C.安全边际率为2/3D.边际贡献率为0.4

9、某会计师事务所拥有170万元的流动资产及90万元的流动负债, 下列交易可以使该事务所流动比率下降的有 () 。

A.增发100万元的普通股, 所得收入用于扩建几个分支机构B.借入30万元的短期借款支持同等数量的应收账款的增加C.提高应付账款的账面额来支付10万元的现金股利

D.用10万元的现金购买了一辆小轿车

10、下列各项能够造成材料数量差异的是 () 。A.生产工人操作疏忽B.购入材料质量低劣

C.生产机器不适用D.未按经济采购批量进货三、判断题

1、假定市场利率保持不变, 溢价发行债券的价值会随着时间的推移而逐渐下降。 ()

2、在进行资本投资评价时, 若新项目的风险与企业现有资产的风险相同, 可将企业当前资本成本作为新项目的折现率。 ()

3、完全成本法确定的产品总成本与单位成本比变动成本法的相应数值高, 其原因在于两种成本计算法对固定制造费用的处理不同。 ()

4、如果大家都愿意冒险, 资本市场线斜率就大, 风险溢价就大;如果大家都不愿意冒险, 资本市场线斜率就小, 风险附加率就较小。 ()

5、生产预算是在销售预算的基础上编制的。按照“以销定产“的原则, 生产预算中各季度的预计生产量应该等于各季度的预计销售量 (。)

6、作业成本法是一种独立于传统成本计算方法 (如以产量为分配基础的品种法、分批法、分步法等) 之外的新的成本计算方法。 ()

7、判断企业进入稳定状态的唯一标志是企业有稳定的投资报酬率并与投资成本趋于一致。 ()

8、低经营风险与低财务风险搭配的资本结构对于权益投资人来说经营风险低, 投资资本回报率也低。 ()

9、采用平行结转分步法计算产品成本时, 各步骤不计算半成品的成本, 只计算本步骤发生的费用。 ()

10、购入原材料30000千克, 标准价格0.3元/千克, 实际价格0.27元2千克, 则其会计分录为:“借:原材料9000, 贷:材料数量差异900, 贷:银行存款8100”。 ()

四、计算题

1、某企业2006年实现销售收入1000万元, 2007年比上年收入增长20%;2006年该公司的资产总额为600万元, 其中非流动资产350万元。预计在以后的4年里每年资产都增加60万元, 流动资产和非流动资产以相同的速度增加。假设该公司无投资收益和营业外支出, 所得税率保持不变。其他有关数据和财务比率如表1:

要求:

(1) 分析该公司2007年与2006年相比, 资产、负债的变化; (2) 分析2007年该公司的影响流动比率的主要因素, 并说明其变化的原因。

2、LZB陶瓷公司主要生产古典风格与现代风格两种风格花瓶, 该公司最近决定将传统的成本计算制度改为作业成本制度。在实施全公司范围的改革之前, 想事先评价一下该项方案对公司产品成本带来的影响。为评价该项改革方案的影响而、收集的数据如表2所示:

在目前的成本制度下, 维修成本、材料转移成本以及生产准备成本均按机器小时分配到各花瓶。

要求: (1) 采用目前的传统成本计算制度, 计算每种花瓶的单位成本。 (2) 采用作业成本计算制度, 计算每种花瓶的单位成本。

3、江东公司是一家上市公司, 其未来连续三年预计的利润表和简化资产负债表见表3、表4。该公司目前的加权平均资本成本为10%, 三年以后资本成本降为9%, 全部所得的所得税率30%, 且将会保持不变。公司预计在其他条件不变的情况下, 今后较长一段时间内会保持第三年的经济利润增长率不变。

要求:

根据以上资料, 运用经济利润法计算江东公司价值。

4、资料:产品需经两道工序加工, 月初在产品和月末在产品中, 两道工序的数量各占50%。材料在每道工序开始时一次投入;每公斤材料的定额成本8元;每小时的定额工资5元, 其他资料如表5、表6所示。

要求:

(1) 本月在产品明细账如表7所示, 试根据约当产量法将下表空白处填齐。 (2) 根据标准成本法原理, 分别计算材料和直接人工成本差异 (材料的实际价格为每公斤8.5元, 人工实际单位工时为4.5元) 。

五、综合题

1、LZB公司2007年实现销售收入3600万元, 税后利润149.6万元, 实现经营现金净流量228万元, 息税前利润300万元, 发生财务费用100万元, 到期的长期债务90万元, 支付的现金股利89.76万元, 市场利率是12%。其他资料列示如表8、表9所示。

要求:

假如你是该公司的财务顾问, 请依次回答以下问题: (1) 分析LZB公司的流动性 (短期偿债能力) 。 (2) 分析LZB公司的财务风险性 (长期偿债能力) 。 (3) 运用杜邦财务分析体系综合分析LZB公司盈利性 (获利能力) 。 (4) 运用连环替代法依次分析销售净利率、总资产周转率以及权益乘数对LZB公司净资产收益率影响的主要因素。 (5) 计算LZB公司2007年的可持续增长率?如LZB公司以后不增发新股, 继续维持目前的经营效率和财务政策, 且产品不受市场限制, 不变的销售净利率可以涵盖负债的利息, 则2008年的预期销售增长率是多少? (6) 假定LZB公司的资产、流动负债与销售收入同比例增长, 根据历史经验, 如果资本市场比较宽松, LZB公司的外部融资销售增长比为0.3;如果资本市场紧缩, LZB公司将不能到外部融资。若LZB公司的销售净利率为4%至6%之间, 确定LZB公司销售增长率可能的范围。 (7) 如果LZB公司狠抓资产管理, 预计2008年销售收入增长10%状况下, 估计资产周转率比上年加速0.3次, 其它条件不变, 问LZB公司是否需要向外筹资? (8) 如果LZB公司可以将其存货平均周转率提高至行业平均水平而不会影响其销售净利率及其他资产的周转率, 假设LZB公司在未来两年内每年的销售增长仍为10%, 则该公司在未来两年内每年需要向外界筹措多少资金?

单位:万元

2、高盛企业计划从国外引进生产一新项目, 该项目分两期进行:预计第一期新项目产品在2007年初投资, 市场适销期为4年, 新产品的生产可利用原有旧设备, 该设备的原值220万元, 税法规定的使用年限为6年, 已使用1年, 按年数总和法计提折旧, 税法规定的残值为10万元。目前变现价值为150万元, 4年后的变现价值为0。生产新项目的产品需垫支经营营运资本50万元。预计新产品投产后本身每年会为企业创造20万元的税后经营利润, 但新产品的上市会使原有老产品的价格下降, 致使老产品的销售收入每年减少2万元, 从而使老产品本身所能为企业创造的税后经营利润减少。该公司目前的资产负债率为60%, 投产新项目后资本结构不变, 负债的税前资本成本为11.67% (平价发行、分期付息, 无手续费) ;该公司过去没有投产过类似项目但新项目与一家上市公司的经营项目类似, 该上市公司权益的β值为1.6, 其资产负债率为50%。目前证券市场的无风险收益率为8%, 证券市场的平均收益率为15.9%。两个公司的所得税税率均为40%。假定第二期项目投资决策必须在2009年年底决定, 二期投资额估计为300万元, 而可实现的净流量现值 (贴现到该投资的年份) 为280万元, 第二期项目的价值为对数正态分布, 生产该项目可比公司股票价格的标准差σ=40%。

要求:

(1) 计算类比企业不含财务风险的β值。 (2) 计算目标企业含财务杠杆的β值。 (3) 计算目标企业的股东要求的报酬率。 (4) 计算目标企业的加权平均资本成本。 (5) 计算第一期项目每年的折旧额。 (6) 计算第一期项目的投资额。 (7) 计算第一期各年与项目相关的税后经营利润。 (8) 计算第一期项目结束时回收的资金数额。 (9) 计算第一期项目经营期各年的实体现金流量。 (10) 在不考虑期权的前提下, 按照实体现金流量计算项目的净现值, 并判断是否应该投产第一期项目? (11) 在考虑期权的前提下, 计算并分析第一期投资项目的财务可行性? (12) 依据买卖权平价计算上述对应的看跌期权的价值。

六、英文加试题

《财务成本管理》参考答案及解析

一、单项选择题

1、A损益平衡租金指的是净现值为零的税前租金, 所以, A不正确。

2、B转换比率=200 (100=2万股 (张, 转换价格=10 (2=5元 (股。

3、A本题的考核点是资本市场线。由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的标准差=, 由于无风险资产的标准差为0, 所以, 由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的标准差=;由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的预期报酬率=。以上公式中, 和分别表示风险资产和无风险资产在构成的投资组合的比例, +=1;分别表示风险资产和无风险资产的期望报酬率;分别表示风险资产和无风险资产的标准差。由此得到教材P132的计算公式, 只不过教材中的公式的符号Q和1-Q由这里的和分别表示而已。所以, 总期望报酬率=120%×15%+ (1-120%) 8%=16.4%, 总标准差=120%×20%=24%。

4、A以实体现金流量法和股权现金流量法计算的净现值是一样的, 没有实质区别;实体现金流量不包含财务风险, 比股权的现金流量风险小;如果市场是完善的, 增加债务比重并不会降低平均资本成本;实体现金流量法比股权现金流量法简洁。

5、A由于再订货点=交货日数×日耗用量+保险储备量。所以, 应选A。

6、A因为P=-S+C+PV (X) =-40+7.80+35 (1+8%) =-40+7.8+32.4=0.2

7、A激进型筹资政策的特点是:临时性负债不但融通临时性流动资产的资金需要, 还解决部分永久性资产的资金需要。

8、B在变动成本法下, 固定制造费用与非生产成本应作为期间成本处理。

9、A呈报财务报表的应收账款是已经提取减值准备后的净额, 而销售收入并没有相应减少。其结果是, 提取的减值准备越多, 应收账款周转天数越少。

10、B可控边际贡献最适合用来评价部门经理个人的业绩。

二、多项选择题

1、BD对于看涨期权来说, 标的资产的现行市价低于执行价格时, 该期权处于虚值状态。对于看跌期权来说, 资产的现行市价高于执行价格时, 称期权处于“虚值状态”。

2、AD在存货模式中, 最佳现金持有量是机会成本和交易成本之和最小的现金持有量, 由于这两者呈反方向变化, 所以, 当机会成本与交易成本相等 (即两成本线交点) 的时候, 机会成本和交易成本之和最小。

3、ABC机会集曲线揭示风险分散化的内在效应;机会集曲线向左弯曲的程度取决于相关系数的大小, 表示了投资的有效集合。

4、ABD净收入理论认为负债程度越高, 企业价值越大;传统理论认为加权资本成本的最低点是最佳资本结构;MM理论认为边际负债税额庇护利益恰好与边际破产成本相等时, 企业价值最大, 达到最佳结构;净营运收入理论认为企业加权平均成本与企业总价值都是固定不变的, 认为不存在最佳资本结构。

5、AB无论是企业还是项目, 都可以给投资主体带来现金流, 现金流越大则经济价值越大, 所以C不对;项目产生的现金流属于投资人, 而企业产生的现金流仅在管理层决定分配它们时才流向所有者, 如果管理层决定向较差的项目投资而不愿意支付股利, 则少数股东除了将股票出售别无他法, 所以D不对。

6、ABC股票β值的大小取决于: (1) 该股票与整个股票市场的相关性; (2) 它自身的标准差; (3) 整个市场的标准差。

7、BCD剩余收益是一个绝对指标, 可以克服由于使用比率来衡量部门业绩带来的次优化选择问题, 而且允许使用不同的风险调整资本成本, 但其不能进行投资规模不同的部门之间的比较, 不能反映项目的现金流量。

8、BCD经营杠杆系数=[450-450×60%]÷[450-450×60%-60]=1.5;财务杠杆系数=120÷[120-300×40%×10%]=1.1;安全边际率=1 (经营杠杆系数=1 (15=2 (3;边际贡献率=1-60%=40%。

9、BD目前流动比率=170 (90=1.89。A中170 (90=1.89, 流动资产和流动负债都没有受到影响;B中200 (120=1.67, 流动资产和流动负债等量增加;C中160 (180=2, 流动资产和流动负债等量减少;D中160 (90=1.78, 流动资产减少, 而流动负债却没有变化。

10、ABC未按经济采购批量进货会造成材料价格差异。

三、判断题

1、×债券溢价发行是在票面利率高于市场利率条件下, 通过溢价对未来多支付的利息进行补偿。对于发行者而言, 未来要多支付利息, 对购买者而言, 未来可以多获得利息。随着时间的推移, 用于对未来多支付利息进行补偿的溢价的余额会逐步减少。至于这种溢价的减少是否表现为价值的降低, 要区别不同的情况理解。对于到期一次还本付息的债券, 由于债券价值含有过去持有期间的应计利息, 其价值是上升的;对于分期付息的债券, 由于溢价的余额是对未来多支付利息的一种补偿, 那么随着时间的推移, 未来需要多支付的利息在减少, 因而其溢价也在减少, 最终减为0。从债券交易的角度看, 如果不考虑交易时债券中包含的应计利息, 该债券交易价格会随时间的推移而逐渐向面值靠拢。在任何情况下, 只要市场利率不变, 考虑到票面利率的差异, 溢价发行债券与按面值发行债券在价值上是相等的。如果以按面值发行债券作为对比的基础, 并不能判断溢价发行债券的价值是会随着时间的推移而下降的。

2、×将企业当前资本作为新项目的折现率, 必须同时满足两个条件:一是新项目的风险与企业现有资产风险相同;二是继续采用相同的资本结构为新项目筹资。

3、√在完全成本法下, 固定制造费用被计入产品成本在销货和存货之间进行分配, 变动成本法使一部分固定制造费用转化为销货成本计入当期损益, 另一部分固定制造费用转化为存货成本递延到以后期间, 因此, 完全成本法确定的产品总成本与单位成本要比变动成本法的相应数值要高。

4、×资本市场线斜率取决于全体投资者的风险回避态度, 如果大家愿意冒险, 风险报酬率就小, 如果大家都不愿意冒险, 资本市场线斜率就大, 风险附加率就大。

5、×预计生产量=预计销售量+预计期末结存-预计期初结存。

6、×作业成本法是根据“产品消耗作业、作业消耗资源”的思想对传统的成本计算法进行了重大变革。它在分析作业和成本动因的基础上, 建立作业中心和成本库, 按照其理论, 有着明确责任人控制的作业活动才是一项独立的作业, 每一个作业中心必须单独核算相关作业和费用。作业成本法实际上不是一种独立于传统成本计算方法 (如以产量为分配基础的品种法、分批法、分步法等) 之外的新的成本计算方法。

7、×企业进入稳定状态的主要标志是企业 (1) 有稳定的销售增长率; (2) 有稳定的投资回报率并与资本成本接近。

8、×低经营风险与高财务风险搭配的资本结构对于权益投资人来说经营风险低, 投资资本回报率也低。

9、√平行结转分步法不计算各步骤所产半成品成本, 也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本。而只计算本步骤发生的各项费用。

10、×这里900元的差异是由于材料单位价格发生变动而产生的, 应该将其记入材料价格差异科目而不是材料数量差异科目。

四、计算分析题

1、 (1) 公司两年主要财务数据如表10所示:

负债总额=资产总额×资产负债率=600×40%=240 (万元)

所有者权益=600-240=360 (万元)

非流动负债=所有者权益×非流动负债/所有者权益=360×0.4=144 (万元)

流动负债=负债总额-非流动负债=240-144=96 (万元)

资产总额增长60万元, 即10%, 流动资产与非流动资产以相同的速度同时增加, 则流动资产和非流动资产也以10%的速度增加。所以,

流动资产=250× (1+10%) =275 (万元)

非流动资产=660-275=385 (万元)

负债总额=资产总额×资产负债率=660×0.45=297 (万元)

所有者权益=660-297=363 (万元)

非流动负债=所有者权益×非流动负责 (所有者权益=363×0.3=108.9 (万元)

流动负债=负债总额-非流动负债=297-108.9=188.1 (万元)

2007年比2006年资产总额增加60万元, 其中流动资产增加25万元, 非流动资产增加35万元;负债总额增加57万元, 其中流动负债增加92.1万元, 而非流动负债减少35.1万元。

(2) 影响流动比率可信性的因素有应收账款和存货的变现程度, 分析计算如表11:

从以上计算可以看出虽然存货周转率、应收账款周转率加快, 变现能力增强, 但由于流动负债的增加, 反而短期偿债能力相应减弱。

2、 (1) 总制造费用为1000000元, 企业分配率为每机器小时16元 (1000000÷62500) 。

制造费用分配过程如下:

古典风格:16×50000=800000 (元) 现代风格:16×12500=200000 (元) 两种花瓶单位成本分别是:

古典风格: (800000+700000) ÷200000=7.5 (元) 现代风格: (200000+150000) ÷50000=7 (元)

(2) 在作业成本法下, 3种制造费用作业有着不同的消耗比率, 故形成3个制造费用成本库。各成本库的制造费用分配率如下计算:

维修:250000÷62500=4 (元/小时)

材料搬运:300000÷800000=0.375 (元/次) 生产准备:450000÷150=3000 (元/次)

制造费用的分配过程如表12:

据此计算单位成本如表13所示:

3、本题的主要考点是利用经济利润法计算公司价值

计算及数据来源说明:

(1) 期初投资资本=所有者权益+有息债务

第一年年初投资资本 (即目前年末的投资资本) =720+60+200=980 (万元)

第二年年初投资资本 (即第一年年末的投资资本) =840+80+220=1140 (万元)

第三年年初投资资本 (即第二年年末的投资资本) =900+110+230=1240 (万元)

(2) 税后经营利润= (净利润+所得税+利息) × (1-所得税率) 第一年税后经营利润= (315+135+10) × (1-30%) =322 (万元) 第二年税后经营利润= (343+147+15) × (1-30%) =353.5 (万元) 第三年税后经营利润= (371+159+18) × (1-30%) =383.6 (万元) (3) 第三年经济利润增长率= (259.6-239.5) ÷239.5=8.39%

第四年及以后年度经济利润的价值=9%-259.6× (1+88.39.3%9%) =46127.9410 (万元)

第四年及以后年度经济利润的现值=46127.9410 (P3S, 10%, 3) =34655.9221 (万元)

(5) 企业价值=期初投资资本+经济利润的现值

=期初投资资本+预测期经济利润的现值+后续期经济利润的现值

=980+596.5987+34655.9221=36232.5208 (万元)

4、 (1) 按照约当产量法计算产品成本

有关计算过程如下:

第一道工序材料投入程度=90÷120=75%

第二道工序材料投入程度= (90+30) ÷120=100%

期末在产品原材料分配时的约当产量=25×75%+25×100%=43.75第一道工序工时投入程度= (70×50%) ÷80=43.75%

第二道工序工时投入程度= (70+10×50%) ÷80=93.75%期末在产品人工费用分配时的约当产量

原材料分配率= (196000+500000) ÷ (650+43.75) =1003.24人工费用分配率= (75000+180000) ÷ (650+34.375) =372.60制造费用分配率= (50000+70000) ÷ (650+34.375) =175.34

(2) 根据标准成本法原理, 分别计算原材料和直接人工数量差异材料消耗实际完成的约当产量

人工实际完成的约当产量

材料数量差异= (500000÷8.5-518.75×120) ×8=-27411.76材料价格差异=500000÷8.5× (8.5-8) =29411.76

人工效率差异= (180000÷4.5-546.88×80) ×5=-18752工资率差异= (4.5-5) ×180000÷4.5=-20000

五、综合题

1、 (1) 流动性分析:

流动比率=流动资产÷流动负债=840÷390=2.15 (同行平均1.6) 营运资本=流动资产-流动负债=840-390=450

结论1:流动比率较高, 反映短期偿债能力是可以的, 并有450万的偿债“缓冲区”;但还要进一步分析流动资产的变现性, 需结合流动资产的营运能力, 考察流动比率的质量。

应收账款周转率=销售额÷平均应收账款=3600÷ (260+520) ÷2=9.23 (平均9.6)

结论2:反映应收账款周转水平与同行相差无几, 没有什么大问题;若周转慢的话, 需进一步分析账龄、信用期与现金比率。

存货周转率=销售额÷平均存货=3600÷ (423.8+154.7) ÷2=12.45 (平均20)

结论3:存货周转速度太慢, 说明存货相对于销量占用过多, 使流动比率高于同行, 虽高但流动性差, 不能保证偿债, 需进一步考察速动比率。

速动比率= (流动资产-存货) ÷流动负债= (840-154.7) ÷390=1.76 (平均1.30)

结论4:速动比率高于同行水平, 反映短期债务能力有保证;但要注意:从应收账款周转速度与行业平均比较来看, 说明应收账款占用是合理的, 但速动比率明显较高。是否是现金过多, 这将影响企业的盈利性, 需进一步分析现金比率= (现金+交易性金融资产) ÷流动负债 (缺乏行业平均数, 分析无法继续) 。

现金到期债务比=经营现金净流量÷本期到期债务=228÷90=2.53 (平均2.5)

结论5:公司偿还到期债务能力是好的, 该指标能更精确证明短期偿债能力。

评价:短期偿债能力较强, 但要注意财务报表外的筹资能力及负债等因素。流动性问题的关键是存货周转不良, 需进一步分析材料、在产品、产成品存货的质量。

(2) 财务风险分析

资产负债率=负债÷总资产=1400÷2400=58.3% (平均60%) 结论1:负债率低于行业平均, 长期偿债能力是好的。

已获利息倍数=息税前利润÷利息费用=300÷100=3 (平均4)

结论2:虽然指标低于行业平均, 但支付利息的能力还是足够的。

现金债务总额比=经营现金净流量÷债务总额=228÷1400=16.3% (市场利率12%)

结论3:该公司的最大付息能力16.3%, 承担债务的能力较强。注:该指标可计算企业最大有息负债额和再借款额

评价:长期偿债能力强, 债权人安全, 能按时付息, 财务基本结构稳定。 (3) 盈利性分析

资产净利率=净利÷平均资产=149.6÷[ (2016+2400) ÷2]=6.78% (平均

结论1:资产净利率低于行业水平很多, 资产获利能力很差。资产净利率=销售净利率×总资产周转率

销售净利率=净利÷销售额=149.6÷3600=4.16% (平均3.95%)

总资产周转率=销售额÷平均资产=3600÷[ (2016+2400) ÷2]=1.63 (平均2.53)

结论2:销售净利率高于行业平均, 说明本企业成本有竞争力, 问题关键出在资产周转上。

固定资产周转率=3600÷[ (1284+1560) ÷2]=2.53 (平均3.85)

结论3:固定资产周转速度大大低于同行平均, 每元固定资产创造销售收人能力很差, 是影响总资产周转速度又一原因。

净资产收益率=净利÷平均所有者权益=149.6÷ (1000+916) ÷2=15.62% (平均24.98%)

结论4:所有者的投资收益很低;因净资产收益率=资产净利率×权益乘数, 而负债率与行业相差不大, 则权益乘数也基本相等, 该指标差的原因是资产净利率低, 还是资产周转率问题。

评价:固定资产与存货投资过大是影响总资产周转速度低的主要原因, 也是影响资产获利能力差的关键。

(4) 本公司的净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数

=4.16%×1.63×2.304=15.62% (实际)

行业净资产收益率=3.95%×2.53×2.5=24.98% (平均) 其中:

销售净利率上升0.21%, 对净资产收益率的影响

总资产周转率下降0.9, 对净资产收益率的影响

权益乘数下降0.196, 对净资产收益率的影响

总影响=+1.33%-9.36%-1.33%=-9.36%

评价:从上述分析可知, 净资产收益率下降了9.36%, 其中销售净利率上升0.21% (4.16%-3.95%) 使净资产收益率上升了1.33%, 总资产周转率下降0.9次 (1.63-2.53) 使净资产收益率下降9.36%, 权益乘数下降0.196使净资产收益率下降了1.33%。

(5) 采用期末指标计算:

总资产周转率=3600÷2400=1.5 (次) 权益乘数=2400÷1000=2.4

股利支付率=89.76÷149.6=60%

2007年的可持续增长率=4.16%×1.5×2.4×40%÷ (1-1.416%×1.5×2.4×

由于LZB公司以后保持稳定的状况, 故2008年的预期增长率为6.37%。 (6) 销售增长率的下限:销售净利率为4%的内含增长率g:

LZB公司的资产÷销售收入=1÷总资产周转率=1÷1.5=66.67%LZB公司的流动负债÷销售收入=390÷3600=10.83%

66.67%-10.83%-4% (1+1@g) × (1-60%) =0解得:g=2.95%

销售增长率的上限:销售净利率为6%的销售增长率g:

66.67%-10.83%-6% (1+1@g) × (1-60%) =0.4解得:g=10.24%故LZB公司销售增长率的范围2.95%~10.24%。

(7) 2008年LZB公司总资产周转率=1.5+0.3=1.8 (次)

2008年LZB公司总资产=3600 (1+10%) ÷1.8=2200 (万元)

2008年LZB公司对外筹资额=2200-10.83%×3600 (1+10%) -1010-1000-3600 (1+10%) ×4.16%× (1-60%) =-304.78 (万元)

(8) 由于LZB公司期末存货周转率=销售收入@平均存货, 所以LZB公司的平均存货周转率从12.45次上升到20次时, 即平均存货@销售收入从1÷12.45降至1@20时:

2008年LZB公司的资产÷销售收入=66.67%- (1÷12.45-1÷20) =

2008年LZB公司过量存货平均占用资金=3600÷12.45-3600/20=109.16 (万元)

2008年LZB公司对外筹资额=63.64%×3600×10%-10.83%×3600×10%-3600 (1+10%) ×4.16%× (1-60%) -109.16=15.06 (万元)

2009年LZB公司对外筹资额=63.64%×3960×10%-10.83%×3960×10%-3960× (1+10%) ×4.16%× (1-60%) =136.64 (万元)

2、 (1) 可比企业的负债÷权益=50%÷ (1-50%) =1

不含财务风险的β值=β权益÷[1+ (1-所得税率) ×负债÷权益]

=1.6÷[1+ (1-40%) ×1]=1

(2) 目标企业的负债÷权益=60%÷ (1-60%) =1.5

目标企业含财务杠杆的β值=β资产[1+ (1-所得税率) ×负债÷权

(3) 目标企业的股东要求的报酬率=8%+1.9× (15.9%-8%) =27% (4) 负债的税后资本成本=11.67%× (1-40%) =7%

目标企业的加权平均资本成本=7%×60%+27%×40%=15% (5) 第一年折旧= (220-10) ×5÷21=50 (万元)

第二年折旧= (220-10) ×4÷21=40 (万元)

第三年折旧= (220-10) ×3÷21=30 (万元)

第四年折旧= (220-10) ×2÷21=20 (万元)

(6) 旧设备变现时已经计提了一年的折旧额60万元[ (220-10) ×6÷21];折余价值160万元 (220-60) ;变现价值为150万元;变现损失抵税4万元[ (160-150) ×40%]。

204 (万元)

(7) 各年与项目相关的税后经营利润=20-2× (1-40%) =18.8 (万元)

(8) 回收的营运资本为50万元;回收时固定资产的折余价值20万元[220- (60+50+40+30+20) ];变现价值为0;变现损失抵税8万元[ (20-0) ×

净现值=68.8× (P@S, 15%, 1) +58.8× (P@S, 15%, 2) +48.8× (P@S, 15%, 3) +96.8× (P@S, 15%, 4) -204=-12.27 (万元)

由于净现值小于0, 所以应该放弃投产该项目。

(11) 考虑第二期新项目, 实质相当于一个不付红利股票的欧式买权, 其标的资产价格就是上第二期项目的现金流入现值280@1.153=184.1万元, 而执行价格即投资额300万元, 期限3年。

查对数正态分布表结合内插法得:

C0=184.1×0.4941-300e-0.08×3×0.2405=34.21 (万元) 合并第一期项目和第二期项目:

评价:单独看第一期项目在当前是不可行项目, 但有了第二期项目这

(12) 计算对应的看跌期权的价值:依据买卖权平价:标的资产现行

六、英文附加题

《经济法》模拟试题

一、单项选择题

1、张某是某石油公司的业务员, 一直代理公司与某农机站的石油供应业务。后张某被石油公司开除, 但石油公司并未将该情况通知农机站, 张某仍以石油公司的名义与农机站签定了合同, 该行为属于 () 。

A.效力待定合同B.无效合同C.可撤销合同D.有效合同

2、占有人返还原物的请求权, 自侵占发生之日起 () 内未行使的, 该请求权消灭。

A.l年B.2年C.3年D.4年

3、某个人独资企业由王某以个人财产出资设立。该企业因经营不善被解散, 其财产不足以清偿所欠债务, 对尚未清偿的债务, 下列处理方式中, 符合《个人独资企业法》规定的是 () 。

A.以王某的其他财产予以清偿, 仍不足清偿的, 则不再清偿

B.以王某其他家庭成员的财产予以清偿, 仍不足清偿的, 则不再清偿C.以王某的家庭共有财产予以清偿, 仍不足清偿的, 则不再清偿

D.债权人在企业解散后5年内未提出偿债请求的, 王某不再承担清偿责任

4、根据合伙企业法律制度的规定, 普通合伙协议未约定合伙人之间利润分配和亏损分担比例, 又无法确定各合伙人的具体出资比例, 且合伙人协商不成的, 其利润分配和亏损分担的原则, 下列各项中正确的是 () 。

A.由各合伙人平均分配利润和分担亏损

B.按各合伙人实际出资比例分配利润和分担亏损

C.根据各合伙人对合伙企业的贡献大小分配利润和分担亏损D.申请人民法院裁定利润分配和亏损分担比例

5、新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务承担责任的方式是 () 。

A.以个人财产对企业债务无限责任B.不承担任何责任

C.按照入伙时签订的合伙协议确定其责任份额D.以其认缴的出资额为限承担责任

6、甲公司为依照《公司法》设立的有限责任公司, 乙公司为依照中外合资经营企业法设立的有限责任公司, 两公司均从事商品零售业务。下列有关甲乙两公司区别的表述中, 正确的是 () 。

A.甲公司的股东既可以按投资比例分配利润和分担亏损, 也可以在公司章程中约定各股东分配利润和分担亏损的比例;而乙公司的股东只能按合同约定比例分配利润和分担亏损

B.甲公司的组织机构分为股东会、董事会、监事会;而乙公司的权力机构一般为董事会

C.甲公司的注册资本最低限额为人民币10万元, 而乙公司的注册资本额可以低于人民币10万元

D.甲公司股东的分期缴付出资的, 一般是在公司成立之日起2年内缴足;而乙公司股东的出资应当一次缴纳

7、A股份有限责任公司为上市公司, 以下的人员中, 可以担任A上市公司独立董事的有 () 。

A.王某为A上市公司的下属B企业的总经理, 王志为王某的儿子, 在律师事务所从事律师行业六年, 具有丰富的证券法律专业知识

B.张某原为A上市公司下属C企业的财务经理, 至今已离职2年

C.李某为D公司的法律事务部经理, D公司持有A上市公司6%的股份

D.赵某是E咨询公司的董事长, E咨询公司为A上市公司提供咨询服务

8、中国东方企业与美国爱西企业拟在山东投资设立一中外合作经营企业, 双方在起草的企业合作经营合同中, 下列条款中不符合法律规定的是 () 。

A.合作企业双方按照中方60%, 外方40%的比例分配收益分担风险B.合作企业选择合伙关系, 组织形式为不具有法人资格的企业C.合作企业的最高权力机构为董事会

D.合作企业的利润由外方先行回收投资, 但企业经营期满全部固定资产无偿归中方所有

9、人民法院受理破产案件后, 债权人应当在债权申报期限内向人民法院申报债权, 逾期未申报债权的, 表述正确的是 () 。

A.此前已进行的分配, 不再对其补充分配B.无权参加破产程序C.无权参加债权人会议D.视为自动放弃债权

10、某国营企业, 因不能清偿到期债务被债权人申请而开始破产程序。与该企业有关的下列款项或费用中, 属于破产费用的是 () 。

A.债权人乙公司因参加破产程序差旅费的5万元

B.破产程序开始时该国有企业欠丙公司2万元货款, 离偿付日期还有一个月

C.该破产案件的管理人聘用工作人员支付的工资5万元D.债权人丁因申报债权而花费的1万元

11、根据《证券投资基金法》的规定, 下列有关证券投资基金发行和交易的表述中, 正确的是 () 。

A.封闭式基金的基金份额可以在证券交易所交易, 但基金份额持有人不得申请赎回

B.开放式基金在发行人指定的场所销售或赎回, 不上市交易C.申请上市基金的基金持有人不得少于500人

D.基金上市后发生基金合同期限届满的情形将暂停上市

12、根据证券法律制度的规定, 为上市公司出具审计报告的注册会计师在法定期间内, 不得买卖该上市公司的股票。该法定期间为 () 。

A.自接受上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内B.上市公司股票承销期内和期满后6个月内

C.自接受上市公司委托之日起至上市公司股票承销期满后6个月内D.自接受上市公司委托之日起至出具审计报告后6个月内

13、对于境内机构的经常项目外汇收入, 正确的做法有 () 。A.必须汇回国内, 并按规定卖给外汇指定银行

B.可以存放在国外

C.汇回国内部分自行决定卖给外汇指定银行

D.汇回国内部分可以自行决定在外汇指定银行开立外汇账户

14、根据规定, 境外投资项目用汇金额在100万美元以下的, 审批机关是 () 。

A.国家外汇管理局B.外汇管理局省级分局

C.中国人民银行D.外汇管理局省级分局报国家外汇管理局审批

15、根据《支付结算办法》规定, 下列各项中, 属于托收承付的结算方式是 () 。

A.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算

B.单位、个人直接或授权他人通过电子终端发出支付指令, 实现货币支付与资金转移的结算

C.根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项, 由付款人向银行承认付款的结算

D.收款人委托银行向付款人收取款项的结算

16、根据《票据法》的规定, 背书人在汇票上记载“不得转让”字样, 其后手再背书转让的, 将产生的法律后果是 () 。

A.被背书人不享有票据权利B.属于禁止转让的票据

C.原背书人对后手的被背书人不承担保证责任D.原背书人对后手的被背书人承担保证责任

17、根据我国《票据法》的规定, 下列付款方式中, 适用于支票的付款方式是 () 。

A.见票即付B.见票后定期付款C.定日付款D.出票后定期付款

18、根据《专利法》及其实施细则的规定, 属于发明专利的保护期限是 () 。

A.10年B.20年C.30年D.50年

19、根据《反不正当竞争法》的规定, 下列各项中, 属于欺骗性市场交易行为的是 () 。

A.擅自使用他人的企业名称或者姓名, 引人误认为是他人的商品B.经营者采用财物或者其他手段进行贿赂, 以销售或者购买商品C.投标者之间串通投标, 抬高标价或者压低标价

D.利用有奖销售的手段推销质次价高的商品

20、根据我国《会计法》的规定, 下列各项中, 属于出纳人员可以兼任的工作是 () 。

A.原材料账目的登记B.会计档案保管

C.债权债务的登记工作D.收入、费用的登记工作二、多项选择题

1、下列选项中关于判决和裁定表述正确的有 () 。

A.判决解决案件的实体问题B.裁定解决诉讼中的程序事项C.判决和裁定均可上诉D.判决和裁定均应采用书面形式

2、甲、乙、丙三人于2001年10月投资设立A普通合伙企业, 11月4日甲在与B公司的借款合同中, 以其在合伙企业中的财产份额出质, 但甲未将此事通知合伙人乙和丙。根据我国《合伙企业法》的规定, 下列各项中, 正确的是 () 。

A.甲的出质行为有效B.甲的出质行为无效C.将甲作为退伙处理

D.如果甲的行为给乙、丙造成损失的, 应当承担赔偿责任3、外商投资企业投资者股权变更的原因包括以下 () 。A.外商投资企业投资者之间协议转让股权

B.外商投资企业投资者破产、解散、被撤销、被吊销或死亡, 其继承人、债权人或其他受益人依法取得该投资者股权

C.外商投资企业投资者协议调整企业注册资本导致变更各方投资者股权

D.外商投资企业投资者经其他各方投资者同意向其关联企业或者其他受让人转让股权

4、根据《企业破产法》的规定, 管理人的职责包括 () 。A.调查债务人财产状况, 制作财产状况报告

B.决定债务人的日常开支和其他必要开支

C.在第一次债权人会议召开之前, 决定继续或者停止债务人的营业D.核查债权

5、国有独资公司监事会的职权包括 () 。

A.对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督, 对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议

B.当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时, 要求董事、高级管理人员予以纠正

C.向股东会会议提出提案

D.依法对董事、高级管理人员提起诉讼

6、根据企业破产法律制度的规定, 在重整期间, 有关当事人的下列行为中, 不符合规定的是 () 。

A对债务人的机器设备享有抵押权的甲银行行使了抵押权

B管理人为继续营业向乙银行借款100万元, 并以厂房为该笔借款设定了抵押担保

C债务人的出资人丙企业请求投资收益分配

D债务人的董事丁未经人民法院的同意, 将其持有的债务人的股权全部转让给第三人戊

7、某公司因不能清偿到期债务, 由债权人向法院申请宣告破产, 清算后, 就该公司财产分配提出下列分配方案, 该方案中符合法律规定的是 () 。

A.首先用公司财产5万元支付破产清算费用

B.公司欠职工工资和劳动保险费用40万元, 从破产财产中优先支付

C.公司欠缴国家和地方税款总计50万元, 从剩余破产财产中缴纳

D.公司财产在支付清算费用、职工工资和劳动保险费用以及税款后节余80万元, 由公司债权人按债权比例分配

8、下列选项中, 属于《证券法》禁止的行为有 () 。A.国有企业以自有资金100万元用于买卖证券

B.证券投资咨询机构的从业人员代理他人从事证券投资C.证券公司将自营账户借给他人使用

D.证券公司为客户融资买入可转换公司债券

9、根据《证券法》规定, 股份有限公司 (除金融类企业外) 首次公开发行股票并上市的, 募集资金使用项目不得为 () 。

A.持有交易性金融资产和可供出售的金融资产B.借予他人

C.委托理财D.直接或间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司

10、下列各项中, 除双方当事人意思表示一致外, 还须交付标的物才能成立的合同有 () 。

A.普通货物买卖合同B.委托合同C.动产质押合同D.定金合同

11、下列款项可以转入个人银行结算账户 () 。A.继承、赠与款项B.纳税退还

C.农产品销售收入D.个人贷款转存

12、行纪合同与委托合同的主要区别在于 () 。

A.行纪合同仅适用于贸易活动, 委托合同适用范围广泛

B.行纪人以自己名义与第三人订立合同, 委托合同的受托人可以以委托人或自己的名义订立合同

C.行纪合同为有偿合同, 委托合同可以有偿也可以无偿

D.行纪人处理委托事务的支出费用自行承担, 委托合同的受托人的费用由委托人承担

13、关于最高额抵押, 下列叙述正确的是 () 。A.约定的债权确定期间届满, 抵押权人的债权确定

B.没有约定债权确定期间或者约定不明确, 抵押权人或者抵押人自最高额抵押权设立之日起满二年后请求确定债权, 抵押权人的债权确定

C.如果实际发生的债权余额高于最高限额, 以最高限额为限

D.如果实际发生的债权余额低于最高限额的, 以实际发生的债权余额为限14、下列各项中, 属于无效合同的有 () 。

A.承包人未取得建筑施工企业资质或超越资质等级的

B.没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的C.建设工程必须进行招标而未招标或中标无效的

D.将承包的建设工程非法转包、违法分包的

15、对下列资金的管理和使用, 存款人可以申请开立专用存款账户的有 () 。

A.财政预算外资金B.住房基金

C.社会保障基金D.政策性房地产开发资金16、下列著作权的保护期不受限制 ()

A.署名权B.修改权C.保护作品完整权D.发表权

17、中国的甲公司与新加坡的乙公司拟在中国组建一家中外合作经营企业, 甲公司出资占70%, 乙公司出资占30%, 合作合同中约定的下列事项中, 符合法律规定的是 () 。

A.合作企业的董事长和副董事长由中方担任, 总经理和副总经理由外方担任

B.外方出资中包括一套价值10万美元的设备, 于合作企业取得营业执照后3个月运抵合作企业所在地

C.中方出资中的30万美元为现金, 由中方向银行借贷, 合作企业以设备提供担保

D.合作企业前5年的利润分配, 中外双方各按50%的比例进行分配, 在合作期满时企业固定资产归中方所有

18、经营者不得以排挤竞争对手为目的, 以低于成本的价格销售商品, 但下列情况不属于不正当竞争的有 () 。

A.销售鲜活商品B.处理有效期即将到期的商品

C.季节性降价D.因清偿债务、转产、歇业、降价销售商品

19、根据《首次公开发行股票并上市管理办法》的规定, 构成首次发行股票并上市的实质障碍的是 () 。

A.最近36个月内未经法定机关核准, 擅自公开或者变相公开发行过证券

B.最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规, 受到行政处罚, 且情节严重

C.本次报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏D.涉嫌犯罪被司法机关立案侦查, 尚未有明确结论意见

20、根据《证券法》规定, 上市公司应当在半年报中予以披露的事项包括 () 。

A.涉及公司的重大诉讼事项

B.已发行的股票、公司债券变动情况C.提交董事会审议的重要事项

D.财务会计报告和经营情况三、判断题

1、有限合伙人转变为普通合伙人的, 对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担有限责任。 ()

2、利用外资改组国有企业, 如果是以出售资产的方式改组企业的, 债权、债务应当由改组后的企业承继。 ()

3、在重整期间, 即使是债务人或者管理人为继续营业而借款的, 也不可以为该借款设定担保。 ()

4、承担资产评估、验资或者验证的机构严重不负责任, 出具的证明文件有重大失实, 造成严重后果的, 处5年以下有期徒刑或拘役, 并处或单处罚金。 ()

5、人民法院采取公开竞争方式指定管理人的, 可以根据社会中介机构提出的报价确定管理人报酬方案, 根据自治原则, 报酬比例可以超过法律规定的上限范围。 ()

6、破产财产分配时, 对于诉讼或者仲裁未决的债权, 管理人应当将其分配额提存。自破产程序终结之日起满1年仍不能受领分配的, 人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。 ()

7、当事人超越经营范围订立的合同, 除违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的以外, 该合同有效。 ()

8、银行得知存款人主体资格终止情况的, 存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的, 银行无权停止其银行结算账户的对外支付。 ()

9、票据的取得无对价或无相当对价的, 票据取得人享有的票据权利均不得优于其前手。 ()

10、我国著作权法规定, 广播电台、电视台播放他人已发表的作品, 可以不经著作权人许可, 也无须支付报酬。 ()

11、会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。 ()

12、软件复制品持有人无论是否知道其所持有的软件是复制品, 都应当承担赔偿责任。 ()

四、综合题

1、甲股份有限公司为上市公司。该公司董事会于2007年11月28日召开了董事会会议, 该次会议召开的情况以及讨论的有关问题如下: (1) 该公司董事会由9名董事组成。出席该次会议的董事6人。其中缺席的一名董事王某因出差在外不能出席会议, 电话委托董事会秘书代为出席并表决。 (2) 经出席本次董事会会议的董事过半数同意通过了聘任张某为公司财务总监的决议。该项决议的表决由董事一人一票行使表决权。 (3) 该次董事会议上讨论并一致同意批准了公司财务部门提出的下一年度公司的财务预算方案;另外董事会会议还根据股东大会的决议讨论一致同意通过了成立公司审计专门委员会的决议。 (4) 独立董事K因家庭有病人需要照顾, 任期未满, 向董事会提出书面辞呈。 (5) 会议结束后对会议所议事项决定做成了会议记录, 参加会议的董事、列席的监事和会议记录人员均签名。要求:根据上述事实及有关法律规定, 回答下列问题: (1) 出席该次董事会会议的董事人数是否符合规定?董事王某缺席董事会会议的委托是否有效?分别说明理由。 (2) 本题要点 (2) 中董事会通过决议以及表决方式是否符合有关规定?并说明理由。 (3) 根据本题要点 (3) 所提示的内容, 董事会通过的两项决议是否属于董事会的职权?说明理由。其中专门委员会的设立, 法律是如何规定的? (4) 对独立董事K任期内提出辞职, 相应的法律是如何规定的? (5) 根据要点所提示的内容, 分析董事会会议记录的签名是否符合法律规定?说明理由。

2、甲股份有限责任公司。2006年4月, 经过中国证监会核准, 其股票在上海证券交易所上市交易。2008年5月该公司股东大会依法通过了发行公司债券决议, 并向国务院授权的部门报送有关文件。在公司债券发行中发生如下事实: (1) 该公司截止到2007年12月31日经过审计后的财务会计资料显示:公司净资产为8000万元, 没有既往发行公司债券的纪录。 (2) 在报送文件中, 债券募集说明书所引用的审计报告、资产评估报告、资信评级报告均由相关机构及两名以上的从业人员签署, 但是债券募集说明书所引用的法律意见书, 其中参与相关工作的张律师出国学习没有签字, 只有李律师一人签署。 (3) 在该公司股东大会的决议中规定, 此次发行公司债券实行一次申请核准, 分期发行;首期发行在中国证券监督管理机构核准之日起6个月内发行, 发行数量为总发行数量的60%;剩余数量的发行期限, 根据首期发行的情况再定。 (4) 股东大会的决议中还规定, 此次发行公司债券的发行价格由公司董事会决定。 (5) 为维护公司债券持有人的合法权益, 股东大会决议还确定了由乙股份有限公司以一般保证的方式为此次公司债券的发行提供担保。要求:根据上述事实及有关的法律规定, 分别回答下列问题: (1) 甲公司是否具备发行公司债券的主体资格?甲公司本次发行公司债券的数额不应超过多少?法律是如何规定的。 (2) 甲公司报送文件中的债券募集说明书中引用的内容是否符合法律规定?说明理由。 (3) 甲公司有关公司债券的分期发行的约定是否符合有关规定?说明理由。 (4) 甲公司发行价格确定方法是否符合规定?说明理由。 (5) 甲公司确定公司债券发行的担保方式是否符合规定?说明理由。

3、某上市公司董事会有13名董事, 2007年2月15日, 该公司召开董事会讨论配股方案。召开股东大会讨论配股方案。董事长提交会议讨论的配股方案包括但不限于下列内容: (1) 截至2006年底, 公司经审计的净资产为人民币6.5亿元; (2) 公司最近三个会计年度连续盈利;最近三年以现金或股票方式累计分配的利润为最近三年实现的年均可分配利润的25%; (3) 公司高级管理人员和核心技术人员稳定, 最近12个月内末发生重大不利变化; (4) 公司2005年5月曾经向社会公众发行过新股, 2006年的营业利润比2005年下降55%; (5) 公司本次配股方案拟为每10股配4股。据查, 该公司2007年1月曾未经股东大会批准, 对某企业提供一笔5000万元的担保。问: (1) 该公司董事会开会必须有几名董事出席方为有效?配股方案必须经几名董事同意方为通过, 为什么? (2) 该公司的盈利状况和股利分配状况是否符合配股条件, 为什么? (3) 该公司的人员状况是否符合配股条件, 为什么? (4) 该公司2006年的营业利润状况是否符合配股条件, 为什么? (5) 该公司的配股比例是否符合法律规定, 为什么? (6) 该公司2007年1月的担保事项是否构成配股障碍, 为什么? (7) 该公司的配股方案应经股东大会何种程序通过, 为什么?

4、2000年2月, 乙公司为本公司的智能化大楼建设工程举行招投标。甲是一国有建筑企业, 但不符合招标的资质要求, 其借用他人的资质证书参与了招标活动。同时, 为了顺利中标, 甲公司在标书中将工程的预算压得很低。中标以后, 甲公司与乙公司签定了实际建设施工合同, 合同其他内容都与中标合同相同, 但工程预算比备案的中标合同提高了30%。甲为了打消乙的疑虑, 请丙为自己作保, 约定在自己不能履行对乙的建设工程款时, 由丙向乙承担连带还款责任, 同时, 甲将自己另一处厂房和兄弟企业B的厂房一并抵押给乙, 但B的厂房办理了抵押登记手续, 甲的厂房却未办理登记手续。随后, 乙开始为承包该工程做准备, 因为手头资金紧缺, 向A公司贷款100万元, 约定利息为5万元, A认为乙反正要支付利息, 遂直接向乙交付95万元。乙在签定合同后不久又与他人签定了另一工程项目, 因人手不够, 遂与丁签定一合同, 约定由丁具体承建甲的工程项目, 乙从工程款项中收取5%作为中介费。工程竣工后, 甲迟迟未向乙交付工程款。经甲多次催促, 乙竟然向甲开具了一张空头支票。甲提示付款被拒后, 一气之下, 将该楼房扣下来并租给戊, 约定租期一年, 每月向戊收取租金5万元, 双方未签定租赁合同。问: (1) 乙借用他人资质中标, 该中标合同是否有效?应该如何处理? (2) 甲与乙订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同价格相差30%, 应该如何处理? (3) 甲将其厂房向乙作抵押, 应办理何种手续? (4) 若乙以甲不支付工程款为由向丙和B主张担保权是否成立, 为什么?丙和B应当怎样承担担保责任? (5) 乙与A的借款合同是否成立, 为什么?如果成立, 则该合同的标的是多少? (6) 乙与丁约定由丁承建甲的工程的合同应如何认定? (7) 甲开具空头支票应受何种处罚? (8) 乙扣押该楼房的行为是否属于留置, 为什么? (9) 乙能否将该楼房出租出去?为什么?如果乙有权出租该楼房, 那么出租后甲行使所有者权利, 让戊搬离, 戊能否以租期未到主张权利, 为什么? (10) 如果乙不能出租该楼房, 又收不到工程款, 有何解决办法?

《经济法》参考答案及解析

一、单项选择题

1、D根据规定, 无权代理人所为的代理行为, 善意相对人有理由相信其有代理权, 在该情形下, 被代理人应当承担代理的法律后果。学理界称此种情况为“表见代理”。本案中石油公司与张某的代理关系终止后未采取必要的措施而使第三人农机站仍然相信行为人有代理权, 并与之进行法律行为, 在此情形下, 被代理人应当承担代理的法律后果。

2、A根据规定, 占有人返还原物的请求权, 自侵占发生之日起1年内未行使的, 该请求权消灭。

3、D《个人独资企业法》规定, 个人独资企业解散后, 原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任, 但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的, 该责任消灭。

4、A根据规定, 合伙企业的利润分配、亏损分担按照合伙协议的约定办理;协议未约定或约定不明的, 合伙人协商确定;协商不成的, 由合伙人按照出资比例分配、分担;如果无法确定各合伙人实缴出资比例的, 则由各合伙人平均分配利润和分担亏损。

5、D根据规定, 新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务, 以其认缴的出资额为限承担责任。

6、B根据《公司法》的规定, 有限责任公司的股东除按照投资比例分配利润和分担亏损外, 公司章程或者股东会还可另行约定;依中外合资经营企业法设立的有限责任公司, 按照规定, 中外双方按照各自出资比例分配利润, 分担风险。A选项错误;CD两个选项是关于有限责任公司注册资本和出资期限的内容, 有限责任公司注册资本的最低限额为3万元人民币, 注册资本超过3万元的, 可以分期缴纳。只有B选项正确。

7、B根据规定, 下列人员不得担任独立董事: (1) 在上市公司或者附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系; (2) 直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上或者是上市公司前十名股东中的自然人股东及其直系亲属; (3) 在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属; (4) 最近1年内曾经具有前三项所列情形人员; (5) 为上市公司或者附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员; (6) 公司章程规定的其他人员; (7) 中国证监会认定的其他人员。ACD选项均属于法律禁止担任独立董事的情形;B选项正确。

8、C根据法律规定, 合作企业属于契约式经营。合作各方不以投资数额、股权作为利润分配、风险分担的依据;合作企业可以在企业合同中约定利润分配、风险分担的比例;合作企业选择不具有法人资格, 合作各方的关系是合伙关系;合作企业选择不具有法人资格, 组织机构一般应设立联合管理委员会;合作企业在约定企业经营期满全部固定资产无偿归中方所有的前提下, 允许外方先行回收投资。。所以只有C选项错误。

9、A在人民法院确定的债权申报期限内, 债权人未申报债权的, 可以在破产财产最后分配前补充申报。此前已进行的分配, 不再对其补充分配。

10、C根据规定, 破产费用是在破产程序中为全体债权人共同利益而支付的各项费用才属于破产费用。ABD选项都属于个别债务人的支付, 所以不属于破产费用。只有C选项属于破产费用。

11、A根据规定, 开放式基金在销售机构的营业场所销售及赎回, 投资人在交易工作日随时申购、随时赎回, 所以不上市交易, B选项错误;申请上市基金的基金持有人不得少于100人, C选项错误;基金上市后发生基金合同期限届满的情形将终止上市, 所以D选项错误。

12、A根据规定, 为股票发行出具审计报告和为上市公司出具审计报告的注册会计师买卖股票的限期规定不同。B选项属于对股票发行出具审计报告的要求, A选项属于对上市公司出具审计报告的要求。

13、A我国对经常项目下的外汇收入实行银行结汇制。境内机构的经常项目外汇收入必须汇回国内, 并按照国家关于结汇、售汇及付汇管理的规定卖给外汇指定银行, 或者经批准在外汇指定银行开立外汇账户。有些符合国家规定的经常项目外汇收入, 经过批准后, 可存放在国外。

14、B根据规定, 境外投资项目用汇金额在100万美元以下的, 由外汇管理局省级分局审批;100万美元以上或累计超过100万美元的, 由外汇管理局省级分局报国家外汇管理局审批。

15、C托收承付, 亦称异地托收承付, 是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项, 由付款人向银行承认付款的结算方式。

16、C背书人的禁止背书是背书行为的一项任意记载事项, 如果背书人不愿意对其后手以后的当事人承担票据责任, 即可在背书时记载禁止背书。《票据法》规定, 背书人在汇票上记载“不得转让”字样, 其后手再背书转让的, 原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。

17、A支票限于见票即付, 不得另行记载付款日期。

18、B根据《专利法》的规定, 发明专利权的期限为20年, 实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年, 均自申请日起计算。

19、A经营者采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品属于商业贿赂行为;投标者之间串通投标, 抬高标价或者压低标价属于串通招标、投标行为;利用有奖销售的手段推销员次价高的商品属于采用强迫、欺骗等手段销售商品行为。A选项属于欺骗性市场交易行为

20、A根据规定, 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

二、多项选择题

1、AB根据法律规定:除不予受理、对管辖权的异议、驳回起诉的裁定外, 其它裁定一律不准上诉, 一审判决可以上诉。裁定可以采取书面形式, 也可以采用口头形式, 判决则只能采用书面形式。

2、BD根据《合伙企业法》的规定, 普通合伙人以其财产份额出质的, 必须经其他合伙人的一致同意, 否则其行为无效, 由此给其他合伙人造成损失的, 依法承担赔偿责任。

3、ABCD除了上述4种之外, 还有以下情形: (1) 外商投资企业投资者经其他各方投资者同意将其股权质押给债权人、质权人或受益人依照法律规定和合同约定取得该投资者的股权; (2) 外商投资企业投资者合并或者分立, 其合并或分立后的继承者依法继承原投资者股权; (3) 外商投资企业投资者不履行企业合同、章程规定的出资义务, 经原审批机关批准, 更换投资者或者变更股权的。

4、ABC D选项为债权人委员会职权。

5、AB C、D两项的内容系有限责任公司监事会所享有, 而国有独资公司监事会没有此权限。

6、ACD选项A:在重整期间, 对债务人的特定财产享有担保权 (如抵押权) 暂停行使。选项B:在重整期间, 债务人或者管理人为继续营业而借款的, 可以为该借款设定担保。选项C:在重整期间, 债务人的出资人不得请求收益分配。选项D:在重整期间, 债务人不得向第三人转让其持有的债务人的股权。但是经人民法院同意的除外。

7、ABCD本题旨在考查有关破产财产分配顺序。《破产法》规定, 应优先从破产财产中拨付破产费用, 然后按以下顺序清偿: (1) 所欠职工工资和劳动保险费 (2) 所欠税款 (3) 破产债权。

8、BCD本题旨在考查证券交易的一般规则;证券中介机构的禁止性规定。

9、ABCD根据《证券法》规定, 股份有限公司 (除金融类企业外) 首次公开发行股票并上市的, 募集资金原则上应当用于主营业务。募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人、委托理财等财务性投资, 不得直接或间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司。

10、CD抵押合同为诺成合同, 动产质押合同为实践合同;定金合同为实践合同, 自定金交付之日起生效。

11、ABCD下列款项可以转入个人银行结算账户: (1) 继承、赠与款项 (2) 纳税退还 (3) 农产品销售收入 (4) 个人贷款转存。

12、ABCD本题旨在考查委托合同与行纪合同的区别。《合同法》规定, 行纪合同与委托合同的主要区别在于: (1) 行纪合同仅适用于贸易活动, 委托合同适用范围广泛; (2) 行纪人以自己名义与第三人订立合同, 委托合同的受托人可以以委托人或自己的名义订立合同; (3) 行纪合同为有偿合同, 委托合同可以有偿也可以无偿; (4) 行纪人处理委托事务的支出费用自行承担, 委托合同的受托人的费用由委托人承担。

13、ABCD《担保法》规定:“本法所称最高额抵押, 是指抵押人与抵押权人协议, 在最高债权额限度内, 以抵押物对一定期间内连续发生的债权作担保”。《物权法》规定:“有下列情形之一的, 抵押权人的债权确定: (1) 约定的债权确定期间届满; (2) 没有约定债权确定期间或者约定不明确, 抵押权人或者抵押人自最高额抵押权设立之日起满二年后请求确定债权; (3) 新的债权不可能发生; (4) 抵押财产被查封、扣押; (5) 债务人、抵押人被宣告破产或者被撤销; (6) 法律规定债权确定的其他情形”。

14、ABCD本题旨在考查无效的建设工程合同。

15、ABCD对下列资金的管理和使用, 存款人可以申请开立专用存款账户: (1) 财政预算外资金; (2) 住房基金; (3) 社会保障基金; (4) 政策性房地产开发资金。

16、ABC本题旨在考查著作权的保护期限。《著作权法》规定, 作者的署名权、修改权、保护作品完整权的保护期不受限制。

17、BD选项A:中外合作者的一方担任董事长, 由他方担任副董事长。选项C:任何一方不得以合作企业或者合作他方的财产和权益为其提供担保。选项D:中外合作经营企业的中外合作者如果在合作企业合同中约定合作期限届满时合作企业的全部固定资产无偿归中国合作者所有的, 其外国合作者在合作期限内可以先行回收投资。

18、ABCD本题旨在考查不正当竞争行为的表现。《反不正当竞争法》规定, 经营者有下列情形之一的, 即使以低于成本的价格销售商品, 也不属于不正当竞争行为: (1) 销售鲜活商品; (2) 处理有效期即将到期的商品; (3) 季节性降价; (4) 因清偿债务、转产、歇业、降价销售商品。

19、ABCD本题旨在考查首次发行股票并上市的法定障碍。

20、ABD本题旨在考查半年报应披露的事项。根据《证券法》规定, C选项的正确表述为:提交股东大会审议的重要事项。

三、判断题

1、×有限合伙人转变为普通合伙人的, 对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。

2、×本题旨在考查利用外资改组国有企业应当符合的要求。根据规定, 以出售资产方式进行改组的企业的债权债务仍由原企业承继;以其他方式改组的, 企业债权债务由改组后的企业承继。故本题表述是错误的。

3、×在重整期间, 债务人或者管理人为继续营业而借款的, 可以为该借款设定担保。

4、×承担资产评估、验资或者验证的机构严重不负责任, 出具的证明文件有重大失实, 造成严重后果的, 处3年以下有期徒刑或拘役, 并处或单处罚金。

5、×人民法院采取公开竞争方式指定管理人的, 可以根据社会中介机构提出的报价确定管理人报酬方案, 但报酬比例不得超过法律规定的上限范围。

6、×破产财产分配时, 对于诉讼或者仲裁未决的债权, 管理人应当将其分配额提存。自破产程序终结之日起满2年仍不能受领分配的, 人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。

7、√本题旨在考查无效合同。根据规定, 当事人超越经营范围订立的合同, 人民法院并不因此认定无效, 但违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外。故本题表述是正确的。

8、×根据《账户管理办法实施细则》的有关规定, 银行得知存款人主体资格终止情况的, 存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的, 银行有权停止其银行结算账户的对外支付。因此, 本题的说法错误。

9、×本题旨在考查票据取得的条件。《票据法》规定, 票据的取得是无对价或无相当对价的, 只要票据取得人取得票据不存在恶意, 那么他自然享有票据权利, 但该票据权利不得优于其前手。故本题表述是错误的。

10、×本题旨在考查著作权的限制。《著作权法》规定, 广播电台、电视台播放他人已发表的作品可以不经著作权人许可, 但应当支付报酬。故本题表述是错误的。

11、√本题旨在考查会计档案的保管。《会计法》规定, 当年会计档案, 在会计年度终了后, 可暂由本单位财务会计部门保管一年, 保管期间自会计年度终了后的第一天算起。故本题表述是正确的。

12、×软件复制品持有人不知道也没有合理又应当知道该软件是侵权复制品的, 不承担赔偿责任, 但应当停止使用、销毁该侵权复制品。

四、综合题

1、 (1) 首先, 出席该次董事会会议的董事人数符合规定。根据《公司法》的规定, 董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。该公司董事会成员9人, 出席该次董事会会议的董事人数6名, 已过半数, 符合规定。其次, 董事王某不能到会, 电话委托董事会秘书代为出席并表决不符合规定, 根据《公司法》的规定, 董事会会议, 应由董事本人出席;董事因故不能出席, 可以书面委托其他董事代为出席, 委托书中应载明授权范围。 (2) 经出席本次董事会会议的董事过半数一致同意通过了聘任张某为公司财务总监的决议, 不符合规定。《公司法》规定, 董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会作出决议, 必须经全体董事的过半数通过。该项董事会决议的表决方式符合法律规定。根据规定, 董事会决议的表决, 实行一人一票。 (3) 首先, 本次董事会会议讨论批准了下一年度公司的财务预算方案的决议不符合法律规定。根据《公司法》的规定, 审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案是公司股东大会的职权范围, 不属于董事会的议事范围。再有董事会会议根据股东大会的决议讨论通过了成立公司审计专门委员会的决议符合法律规定。根据规定, 上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议, 设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。法律规定专门委员会成员全部由董事组成, 其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人, 审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。 (4) 根据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》的规定, 独立董事在任期届满前可以提出辞职, 辞职应向董事会提交书面辞职报告。如因独立董事辞职导致公司董事会中独立董事所占的比例低于规定的最低限额时, 该独立董事的辞职报告应当在下一任独立董事填补其缺额后生效。 (5) 董事会会议记录的签名不符合法律规定。根据规定, 董事会应当对会议所议事项的决定做成会议记录, 出席会议的董事应当在会议记录上签名, 对列席的监事和会议记录员没有签字的要求。

2、 (1) 甲公司具备发行公司债券的主体资格。根据公司法的规定, 有限责任公司和股份有限责任公司都可作为发行公司债券的主体。甲公司发行的公司债券数额不得超过3200万元。根据规定, 上市公司发行公司债券的条件之一为, 本次发行后累计公司债券余额不得超过最近一期末公司净资产的40%。甲公司2007年12月31日经过审计后的财务会计资料显示, 公司净资产为8000万元, 没有既往发行公司债券的纪录, 所以此次发行的公司债权数额不得超过3200万元 (8000×40%) 。 (2) 甲公司报送文件中的债券募集说明书中引用的审计报告、资产评估报告、资信评级报告均符合法律规定, 是由相关机构及两名以上的从业人员签署的;但债券募集说明书所引用的法律意见书由于其中只有李律师一人签署不符合法律规定;根据规定, 债券募集说明书所引用的法律意见书, 应当由律师事务所出具, 并由至少两名经办律师签署。 (3) 甲公司有关公司债券的分期发行的约定有不符合法律规定之处。根据规定, 发行公司债券可以申请一次核准, 分期发行。公司首期发行应在中国证监会核准发行之日起6个月内发行, 且发行数量应当不少于总发行数量的50%。剩余数量应当在24个月内发行完毕。甲公司对剩余数量的发行, 以首期发行的情况而定的约定不符合上述法律规定。 (4) 甲公司发行价格确定由公司董事会决定的约定不符合规定。根据规定, 公司债券的发行价格由发行人与保荐人通过市场询价确定。 (5) 甲公司确定公司债券发行的担保方式不符合规定。根据规定, 为发行公司债券提供保证担保的, 应当为连带责任保证方式, 不能是一般保证方式。

3、 (1) 该公司董事会开会必须有7名董事出席方为有效;配股方案必须经7名董事同意方为通过。因为公司法规定, 股份有限公司的董事会开会必须有过半数的董事出席方为有效;董事会决议必须经全体董事过半数同意。 (2) 该公司的盈利状况和股利分配状况符合配股条件。法律规定, 欲向老股东配售股份的上市公司必须为最近三个会计年度连续盈利;最近三年以现金或股票方式累计分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配利润的20%。 (3) 该公司的人员状况符合配股条件。法律规定, 欲向老股东配售股份的上市公司的高级管理人员和核心技术人员必须稳定, 最近12个月内末发生重大不利变化。 (4) 该公司2006年的营业利润状况符合配股条件。法律规定, 欲向老股东配售股份的上市公司最近24个月内曾公开发行证券的, 不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。 (5) 该公司以10股配4股的方案不符合法律规定。按规定, 公司一次配股发行股份总数, 不得超过该公司前一次发行并募足股份后其普通股股份总数的30%, 本次拟配股总数超过了此前股本总数的30%。 (6) 该公司2007年1月的担保事项不构成配股障碍。法律规定, 欲向老股东配售股份的上市公司最近12个月内不能存在违规对外提供担保的行为;上市公司对外提供单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保必须经股东大会审批。本题上市公司的这笔对外担保未超过其净资产的10%, 所以不构成违规担保, 也不构成配股的障碍。 (7) 该公司的配股方案应经股东大会以特别决议的方式审议通过。法律规定, 股东大会就增发股份事项作出决议的, 必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。

4、 (1) 乙借用他人资质中标, 该中标合同无效。法律规定, 建设工程施工合同具有下列情形之一的, 认定无效: (A) 承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的; (B) 没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的; (C) 建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的。承包人超越资质等级许可的业务范围签订建设工程施工合同, 在建设工程竣工前取得相应资质等级, 不按照无效合同处理。法律还规定, 建设工程施工合同无效, 但建设工程经竣工验收合格, 承包人可以请求参照合同约定支付工程价款。建设工程施工合同无效, 且建设工程经竣工验收不合格的, 按照以下情形分别处理: (A) 修复后的建设工程经竣工验收合格, 发包人可以请求承包人承担修复费用; (B) 修复后的建设工程经竣工验收不合格, 承包人无权请求支付工程价款。 (2) 法律规定, 当事人就同一建设工程合同另行订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的, 应当以备案的中标合同作为结算工程价款的依据。所以甲与乙订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同价格相差30%, 应当以备案的中标合同作为结算工程价款的依据。 (3) 法律规定, 当事人以建筑物、建设用地使用权、土地承包经营权、正在建造的建筑物作抵押的, 抵押合同登记生效。所以甲将其厂房向乙作抵押时, 应办理抵押登记手续。 (4) 乙以甲不支付工程款为由向丙和B主张担保权成立。甲的抵押因为没有登记而无效, B的抵押登记生效了, 而丙是承担连带责任的保证人, 不享有先诉抗辩权, 所以乙可以向丙和B主张担保权。法律规定, 同一债权上既有抵押又有保证的, 根据当事人的约定确定承担责任的顺序;没有约定或约定不明的, 先就债务人的物的担保求偿;没有约定或约定不明, 又没有债务人的物担保的, 第三人物保和保证担保同一顺序清偿;如果其中一人承担了担保责任, 则只能向债务人追偿, 不能向另一个担保人追偿。因此丙和B在同一顺序承担担保责任, 他们中任何一方为甲承担债务责任后, 只能向甲追偿, 不能向另一方追偿。 (5) 乙与A的借款合同不成立, A不是金融机构, 不能从事金融业务, 所以乙与A公司之间属于违法借贷。如果该合同成立, 则标的为95万元。法律规定:借款利息不得预先从借款本金中扣除。利息预先在本金中扣除的, 应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。 (6) 乙与丁约定由丁承建甲的工程的合同无效。法律规定, 建设工程合同不允许肢解发包、转包、肢解分包、再分包和分包给不具相应资质的单位。违反以上规定的, 该肢解发包、转包、肢解分包、再分包、分包协议无效。乙在承接工程后不实际履行, 而将该工程径直交给丁, 属于转包的行为。应认定该合同无效。 (7) 甲开具空头支票应受罚款处罚。法律规定, 签发空头支票, 不以骗取财物为目的的, 处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。对逾期缴纳罚款的出票人, 可按每日按罚款数额的3%加处罚款, 或填写《中国人民银行强制执行申请书》, 向人民法院申请强制执行。 (8) 乙扣押该楼房的行为不属于留置, 因为留置权的对象只能是动产。留置是指债权人按照合同约定占有债务人的动产, 债务人不按照合同约定的期限履行债务的, 债权人有权留置该财产, 以该财产折价或以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。本题中, 乙扣押的是甲请求其承建的楼房, 属于不动产, 不适用留置的规定。 (9) 乙不能将该楼房出租出去, 因为乙不是所有权人。如果乙有权出租该楼房, 出租后甲行使所有者权利, 让戊搬离, 戊不能以租期未到主张权利。因为戊与乙虽然约定租期一年, 但未签定合同, 应视为不定期租赁。因此当出租人主张结束租赁关系的, 承租人不能以租赁期不到拒绝。 (10) 《合同法》规定:发包人未按照约定支付价款的, 承包人可以催告发包人在合理期限内支付工程款, 发包人逾期不支付的, 承包人可与发包人协议将工程折价, 也可以申请人民法院将该工程依法拍卖。建设工程的价款就该工程折价或拍卖的价款优先受偿。因此如果乙不能出租该楼房, 又收不到工程款, 可以催告甲在合理期限内支付工程款, 甲逾期不支付的, 乙可与甲协议将工程折价, 也可以申请人民法院将该工程依法拍卖。建设工程的价款就该工程折价或拍卖的价款优先受偿。

《税法》模拟试题

一、单项选择题

1、税法的主体和核心是 () 。

A.税收普通法B.税收程序法C.税收基本法D.税收实体法

2、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时, 符合规定的处理方法是 () 。

A.对购货方不以偷税论处, 并依法准予抵扣进项税款

B.对购货方不以偷税论处, 但应按有关规定不予抵扣进项税款

C.购货方不能重新从销售方取得合法、有效专用发票的, 以偷税论处

D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的, 罚款后予以抵扣进项税款

3、下列各项中, 不符合消费税有关规定的是 () 。

A.纳税人的总机构与分支机构不在同一县 (市) 的, 应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税

B.纳税人销售的应税消费品, 如因质量等原因由购买者退回时, 应从退回当期的销售额和应纳税款中抵减

C.纳税人到外县 (市) 销售或委托外县 (市) 代销自产应税消费品的, 可以于应税消费品销售后, 回纳税人核算地缴纳消费税

D.纳税人到外县 (市) 销售或委托外县 (市) 代销自产应税消费品的, 可以于应税消费品销售后, 在所在地缴纳消费税

4、在确定营业税的计税依据营业额时, 下列表述中不正确的是 () 。

A.运输企业自境内运输货物出境, 在境外改由其他运输企业承运, 以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额

B.旅游业组织旅游团到境外旅游, 无论在境外是否改由其他旅游企业接团, 均以全程旅游费为其实际营业额

C.银行贷款业务, 以取得的全部贷款利息收入为其实际的营业额

D.从事建筑工程作业应以包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内的营业额为其计税营业额

5、下列各项中, 不作为城市维护建设税计税依据的是 () 。

A.纳税人被认定为偷税少缴的增值税

B.纳税人被认定为抗税少缴的消费税

C.纳税人欠缴的营业税

D.欠缴增值税加收的滞纳金

6、纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起 () 日内, 向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的, 海关不予受理。海关应当自收到复议申请之日起 () 日内作出复议决定;纳税义务人对海关复议决定不服的, 可以自收到复议决定书之日起 () 日内, 向人民法院提起诉讼。

7、下列关于资源税说法不正确的是 () 。

A.进口的矿产品和盐不征资源税

B.煤矿生产的天然气不征收资源税

C.液体盐征收资源税, 固体盐也征收资源税

D.出口矿产品和盐免征或退还已纳资源税

8、下列各项属于土地增值税征税范围的是 () 。

A.房地产重新评估而使其升值的情况

B.以房地产抵债而发生的房地产产权转让

C.房地产的代建房行为

D.房地产出租行为

9、城镇土地使用税的计税依据应为 () 。A.纳税人使用土地而支付的使用费金额B.纳税人实际占用的土地面积

C.纳税人转让土地使用权的转让收入D.纳税人租用土地而每年支付的租金

10、下列各项中, 应征收房产税的有 () 。

A.企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房B.房管部门向居民出租的公有住房

C.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房D.个人按市场价格出租的居民住房, 用于居住的

11、跨省、自治区、直辖市使用的车船, 车船税的纳税地点为 () 。A.车船登记地B.车船行驶地

C.纳税人经营所在地D.车船所在地

12、如果一份货物购销合同由两方当事人共同签订, 则印花税的纳税义务人是 () 。

A.合同涉及货物的提供方B.合同涉及货物的接受方C.合同签订的双方D.合同签订的中介人

13、土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的, 或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的, 由征收机关参照 () 核定征收房产税。

A.市场价格B.评估价格C.重置成本D.转让受益14、下列关于企业资产的税务处理办法正确的是 () 。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出不得作为长期待摊费用进行摊销并在所得税前扣除

B.租入固定资产的改建支出可作为长期待摊费用按照规定摊销, 准予在所得税前扣除

C.企业对外投资期间, 投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以在所得税前扣除

D.企业转让资产, 该项资产的净值不得在计算应纳税所得额时扣除

15、纳税人来源于中国境外的所得, 已在境外缴纳的所得税税额, 准予在企业所得税汇总纳税时从其应纳税额中扣除, 其扣除限额为 () 。

A.纳税人就来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税额B.纳税人境外所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额

C.纳税人境外所得依照所得来源国税法计算的应纳税额

D.纳税人当年全部所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额

16、纳税人来源于中国境外的所得, 已在境外缴纳的所得税税额, 准予在企业所得税汇总纳税时从其应纳税额中扣除, 其扣除限额为 () 。

A.纳税人就来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税额B.纳税人境外所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额

C.纳税人境外所得依照所得来源国税法计算的应纳税额

D.纳税人当年全部所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额

17、某人取得一次提供劳务的报酬3000元, 通过民政局向某灾区全部捐献出去, 因此, 该个人 () 。

A.可以在税前扣除3000元的捐赠, 因此不再需要缴纳个人所得税B.可以在税前扣除2400元的捐赠, 因此不再需要缴纳个人所得税C.可以在税前扣除900元的捐赠, 因此仍需缴纳个人所得税

D.可以在税前扣除660元的捐赠, 因此仍需缴纳个人所得税18、个体工商户与企业联营而分得的利润 () 。

A.按生产、经营所得项目征收个人所得税

B.按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税C.按财产转让所得项目征收个人所得税

D.不需要征收个人所得税

19、欠缴税款数额在 () 以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前, 应当向税务机关报告。

A.5000元B.1万元C.3万元D.5万元20、税务行政处罚的简易程序仅适用于 () 。

A.对公民和对法人或者其他组织处以50元以下罚款的违法案件B.对公民和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件

C.对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以500元以下罚款的违法案件

D.对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件

二、多项选择题

1、税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限如果按大类分, 可以简单地分为 () 。

A.税收立法权B.税收开征权C.税收执法权D.税收调整权2、下列有关增值税的规定, 正确的有 () 。

A.一般纳税人向小规模纳税人购买的农产品, 准予按买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣

B.由于增值税实行实耗扣税法, 在计算应纳税额时会出现不足抵扣情况, 不足抵扣部分可结转下期抵扣

C.商业企业向供货方收取的各种收入, 一律不得开具增值税专用发票

D.一般纳税人注销转为小规模纳税人时, 其存货不作进项税额转出处理, 其留抵税额也不予退税

3、纳税人将委托加工收回的应税消费品继续使用时, 以下各种使用情况中不需再缴纳消费税的有 () 。

A.用于直接销售B.继续加工成应税消费品并销售C.用于对外投资或无偿赠送他人D.继续加工成非应税消费品并销售4、下列业务按规定应缴纳营业税的有 () 。

A.建筑安装企业附设的工厂生产的水泥预制件, 用于本单位的建筑工程的

B.邮政部门销售集邮商品的

C.电信单位只销售寻呼机、移动电话并不提供有关电信劳务活动的D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费

5、下列关于城建税说法正确的是 () 。A.依法减免“三税”的同时减免城建税

B.企业进口货物缴纳增值税的同时也要缴纳城建税

C.一般情况下, 企业在哪里缴纳增值税就在哪里缴纳城建税D.城建税和增值税一样由国家税务局征收

6、下列费用或价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中, 应当计入完税价格的是 () 。

A.由卖方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

7、下列可免征土地增值税的有 () 。

A.建造普通标准住宅出售并且增值额未超过扣除项目金额30%的B.因国家需要, 依法征用收回的房地产

C.个人转让已注满3年的房地产D.个人转让已注满5年的房地产

8、以下关于土地使用税的说法正确的是 () 。

A.尚未核发土地使用证书的, 应由纳税人申报土地面积, 据以纳税B.土地使用税采取定额税率

C.土地使用税采取有幅度的差别税额

D.经济落后地区, 土地使用税的适用税额可适当降低, 但降低额不得超过最低税额的20%

9、下列关于房产税计税依据的说法正确的是 () 。A.房产税有从价计征和从租计征两种方式

B.出租的地下建筑, 按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税

C.个人按市场价格出租的居民住房用于居住的, 其应缴纳的房产税暂减按10%的税率征收

D.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的, 在房屋大修期间免征房产税

10、下列关于车船税的规定正确的有 () 。

A.车船税的纳税义务发生时间, 为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月

B.客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税

C.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的, 不再向地方税务机关申报纳税

D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的, 由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间

11、下列收入为企业所得税法规定的不征税收入的是 () 。A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国务院规定的其他不征税收入

D.国债利息收入

12、企业与其关联方之间的业务往来, 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的, 税务机关有权按照合理方法调整。合理方法包括 () 。

A.交易净利润法B.可比受控价格法C.利润分割法D.再销售价格法

13、下列关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定, 正确的是 () 。

A.企业计提的各种准备金不得扣除

B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除C.投资者的工资不得在税前扣除

D.企业计提的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内可扣除

14、根据税收征管法的有关规定, 可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款的行为有 () 。

A.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证, 不缴或者少缴应纳税款的行为

B.纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入, 不缴或者少缴应纳税款的行为

C.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报, 不缴或者少缴应纳税款的行为

D.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为15、税务行政赔偿的构成要件包括 () 。A.税务机关或者其工作人员的职务违法行为

B.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实

C.税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系

D.受害者是纳税人三、判断题

1、增值税专用发票实行最高开票限额管理, 最高开票限额由一般纳税人申请, 税务机关依法审批。最高开票限额为100万元的, 由省级税务机关审批。 ()

2、消费税纳税人销售的应税消费品, 如因质量等原因由购买者退回时, 经所在地主管税务机关审核批准后, 可以直接抵减其应纳消费税税额。 ()

3、营业税纳税人即使取得增值税专用发票, 也不存在抵扣购买货物负担过的增值税的问题。 ()

4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的, 除另有规定外, 一律不予退 (返) 城建税和教育费附加。 ()

5、在计征关税时, 海运、陆运、空运进口货物的运费和保险费, 应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生, 海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率 (额) 计算运费, 按照“货价加运费”两者总额的3%计算保险费。 ()

6、土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权出让所取得的收入。 ()

7、经济落后地区, 土地使用税的适用税额标准可适当降低, 但降低额不得超过税法规定税额的30%。 ()

8、对于与地上房屋相连的地下建筑, 如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等, 应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 ()

9、在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业, 并在车船管理部门登记的车船, 也应当缴纳车船税。 ()

10、以划拨方式取得土地使用权的, 经批准转让房地产时, 应由房地产承受者补缴契税。 ()

11、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 不超过当年销售 (营业) 收入15%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。 ()

12、企业购置并实际使用有关规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的, 该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的, 可以在以后5个纳税年度结转抵免。 ()

13、创业投资企业采取股权投资方式投资于上市的中小高新技术企业2年以上的, 可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的, 可以在以后纳税年度结转抵扣。 ()

14、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红, 按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 ()

15、纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标, 分为通用分析指标和特定分析指标两大类。 ()

四、计算题

1、某县国有印刷厂 (增值税一般纳税人) 2008年6月发生如下业务: (1) 购进纸张一批, 取得防伪税控增值税专用发票上注明价款100000元。同时支付运输费用5000元, 取得运费发票上注明运费4000元, 建设基金500元, 装卸费用500元。发票均已通过认证。 (2) 印刷经国家新闻出版总署批准的图书一批, 销售给某书城5000册, 合同约定:每册书不含税价格为50元, 总金额为250000元, 但给予6折优惠。书城分期付款, 本月支付总金额的50%, 下月再支付剩余的50%, 印刷厂为核算方便, 按照25万元全额开具了增值税专用发票, 并将折扣额另外开具了红字专用发票, 一并交给了书城。 (3) 委托另一书店代销上述图书3000册, 合同约定:书店按照每册60元的价格对外销售, 每销售一册, 印刷厂给予5元的平销返利收入。当月收到该书店的代销清单上注明销售1000册, 印刷厂随即按照60元每册的价格开具了增值税专用发票, 并支付了书店5000元的平销返利收入。 (4) 受托印刷有国家统一刊号的报纸一批, 印刷厂自行购买纸张。当月印刷厂将该批印刷好的报纸委托一运输企业运送至委托方处, 取得的运费发票上注明运费金额1000元, 建设基金300元, 保险费200元, 发票已通过认证。印刷厂向委托方开具了增值税专用发票上注明加工费5000元, 另向委托方收取了运费2500元, 开具了普通发票。要求:按以下顺序回答问题: (1) 计算印刷厂2008年6月发生的销项税额; (2) 计算印刷厂2008年6月发生的进项税额; (3) 计算印刷厂2008年6月应缴增值税税额; (4) 计算印刷厂2008年6月应缴纳的城市维护建设税; (5) 计算印刷厂2008年6月应缴纳的教育费附加。

2、某外贸企业为增值税一般纳税人, 2008年6月发生如下业务: (1) 进口卷烟1000箱, 海关审定的完税价格为4000万元 (关税税率30%) 。 (2) 收购烟叶价款200万元, 委托某卷烟厂加工成烟丝100箱, 支付加工费20万元。 (3) 将委托加工收回的50箱烟丝销售给国内某商场, 另外50箱销售给某工业企业进行深加工, 每箱不含税售价均为5万元。 (4) 购进烟丝出口, 取得专用发票上注明价款150万元, 出口离岸价为200万元。进口卷烟消费税定额税率为每标准条 (200支) 0.6元, 卷烟定额税为每标准箱 (50000支) 150元, 每标准条 (200支) 对外调拨价格在50元以上的 (含50元, 不含增值税) 适用比例税率为45%, 每标准条对外调拨价格在50元以下的适用比例税率30%。烟丝消费税税率为30%。要求:按以下顺序回答问题: (1) 计算进口环节由海关代征的消费税; (2) 计算收购烟叶支付的烟叶税; (3) 计算委托加工环节应缴纳的消费税; (4) 计算内销环节的应缴纳的消费税; (5) 计算出口环节应缴或应退的消费税。

3、某保险公司2007年5月发生下列业务: (1) 以储金方式开展家庭财产保险业务, 本月月初储金余额400万元, 月末储金余额800万元, 当期一年期存款利息为2.4%; (2) 开展意外人身伤害保险, 本月确认保费收入100万元, 支付无赔偿奖励支出10万元; (3) 办理境内保险业务取得保费收入200万元, 付给境内分保人保费收入50万元, 付给境外分保人50万元; (4) 取得保险追偿款40万元; (5) 开展5年期返还性人身保险业务, 本月取得保费收入60万元, 并收取摊回的分保费用10万元。要求:按以下顺序回答问题: (1) 计算本月储金业务应缴纳的营业税; (2) 计算本月意外人身伤害保险本月应缴纳的营业税; (3) 计算本月初保险业务应缴纳和代扣代缴的营业税; (4) 计算本月保险公司追偿款应缴纳的营业税; (5) 计算本月返还性人身保险应缴纳的营业税。

4、某企业今年注册成立, 注册资金500万元, 当年发生经营活动如下: (1) 领受工商营业执照、房屋产权证、税务登记证、验资报告各一份; (2) 建账时共设10个账簿, 其中资金账簿中记载实收资本500万元; (3) 签订加工承揽合同一份, 委托另一个公司加工产品, 原材料由委托方提供, 合同注明加工费2万元, 原材料5万元; (4) 签订运输合同一份, 合同注明运输价值50万元的货物, 运费1万元, 装卸费0.3万元, 保险费0.2万元; (5) 签订财产保险合同一份, 一共投保300万元的原材料, 保费是1万元; (6) 签订技术服务合同1份, 合同注明由该企业向某研究院提供20万元的研究费, 如研制成功, 该企业需要支付5万元作为该研究院的报酬; (7) 签订租赁合同1份, 记载支付租赁费50万元; (8) 签订转让专有技术使用权合同1份, 记载金额100万元。要求:按下列顺序回答问题, 每问均为共计金额: (1) 领受权利许可证照应缴纳印花税; (2) 设置账簿应缴纳印花税; (3) 签订加工承揽合同应缴纳印花税; (4) 签订运输合同应缴纳印花税; (5) 签订财产保险合同应缴纳印花税; (6) 签订技术服务合同应缴纳印花税; (7) 签订租赁合同应缴纳印花税; (8) 签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。

五、综合题

1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人, 2007年12月有关生产经营业务如下: (1) 以缴款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司, 每辆不含税售价15万元, 开具税控专用发票注明应收价款450万元, 当月实际收回价款430万元, 余款下月才能收回。 (2) 销售B型小汽车50辆给特约经销商, 每辆不含税单价12万元, 向特约经销商开具了税控增值税专用发票, 注明价款600万元、增值税102万元, 由于特约经销商当月支付了全部货款, 汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。 (3) 将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部, 每辆按成本价10万元出售, 共计取得收入50万元, C型小汽车尚无市场销售价格。 (4) 销售已使用半年的进口小汽车3辆, 开具普通发票取得收入65.52万元, 3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元, 销售时账面余值为58万元。 (5) 购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元, 该设备当月投入适用。 (6) 当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元, 并经税务机关认证, 支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。 (7) 从小规模纳税人处购进汽车零部件, 取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元, 支付运输费用2万元并取得普通发票。 (8) 当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元 (其中含运输费用2.79万元) , 直接计入“营业外支出”帐户损失为35万元。2007年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下:申报缴纳的增值税=[430+600× (1-2%) +50]×17%-[3.4+102+ (20+5+3) ×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95 (万元) ;申报缴纳的消费税=[430+600× (1-2%) +50]×8%=85.44 (万元) ;根据上述资料, 按下列序号计算有关纳税事项或回答问题, 计算事项需计算出合计数: (1) 根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况, 按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。 (2) 2007年12月该企业应补缴的增值税。 (3) 2007年12月该企业应补缴的消费税。 (4) 假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为, 按照税收征收管理法的规定应如何处理。

2、某市一生产企业为增值税一般纳税人 (居民企业) , 2008年度相关经营情况如下: (1) 外购原材料, 取得防伪税控系统开具的增值税专业发票, 注明金额5000万元、增值税进项税额850万元, 另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元; (2) 对外销售A产品1000个, 每个含税金额17.55万元, 共计取得含税金额17550万元;支付销售货物的运输费用300万元, 保险费用和装卸费用160万元; (3) 销售A产品40个给本公司职工, 以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B产品5个, 每个成本价12万元, 为了检测其性能, 将其转为自用。市场上无B产品销售价格; (成本利润率10%) ; (4) 为促进产品销售, 该企业决定成立顾客会员俱乐部, 每位会员收取会费每年1000元, 共招收会员100个单位; (5) 转让10年前自建的旧生产车间, 取得收入1200万元, 该车间的原值为1000万元, 已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估, 成新度为30%, 目前建造同样的生产车间需要1500万元;转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元, 发生其他相关费用20万元; (6) 转让—块土地使用权, 取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元, 转让时发生相关费用6万元; (7) 发生业务招待费130万元、技术开发费280万元 (上年发生技术开发费260万元) ;其他管理费用1100万元; (8) 发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元; (9) 发生财务费用900万元, 其中向其他企业借款支付的利息费用600万元, 年利息率为6%, 金融机构同期贷款利率为5%。要求:按下列顺序回答问题: (1) 分别计算该企业2008年应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税; (2) 计算该企业2008年实现的应税收入总和; (3) 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和; (4) 计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和; (5) 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和; (6) 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和; (7) 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和; (8) 计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

3、甲制药公司为增值税一般纳税人 (居民企业) , 2008年相关生产、经营资料如下: (1) 公司坐落在某市区, 全年实际占用土地面积共计140000平方米, 其中:公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。 (2) 公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元, 其中:房产原值3200万元, 机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份, 7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物, 出租期限2年, 共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元, 其余的在租用期的当月收取。 (3) 年初向各医药销售公司签订销售合同20份, 记载金额9000万元。年终实现不含税销售额9000万元, 取得送货的运输费收入46.8万元;购进制药厂原材料, 取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并通过认证, 注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元, 保险费和装卸费30万元, 取得运输公司及其他单位开具的普通发票。 (4) 应扣除的销售产品成本6000万元;发生销售费用1200万元, 其中:含广告费和业务宣传费800万元;发生财务费用320万元, 其中:1月1日向其他企业签订借款合同、借款2000万元, 借期1年, 支付利息费用120万元, 同期银行贷款的年利息率为5%;发生管理费用960万元 (不包括有关税金) , 其中:含业务招待费40万元, 新产品开发费用80万元。 (5) 8月发生意外事故, 经税务机关核定库存原材料损失50万元, 10月取得了保险公司赔款10万元;10月直接向某老年服务机构捐款5万元。 (提示:城镇土地使用税每平方米单位税额6元;房产税计算余值时的扣除比例25%) 要求:根据所给资料, 计算甲制药公司2008年应缴纳的各种税款及教育费附加。

《税法》参考答案及解析

一、单项选择题

二、多项选择题

三、判断题

四、计算题

1、答案: (1) 销项税额=250000×13%+1000×60×13%+5000×13%+2500÷ (1+13%) ×13%=32500+7800+650+287.61=41237.61 (元) ; (2) 进项税额=100000×17%+ (4000+500) ×7%+ (1000+300) ×7%=17000+315+91=17406 (元) ; (3) 应缴增值税=41237.61-17406=23831.61 (元) ; (4) 应纳城市维护建设税=23831.61×5%=1191.58 (元) ; (5) 应纳教育费附加=23831.61×3%=714.95 (元) 。

2、答案: (1) 每标准条进口卷烟 (200支) 确定消费税适用比例税率的价格= (关税完税价格+关税+消费税定额税) ÷ (1-消费税税率) =[4000×10000× (1+30%) ÷ (1000×50000÷200) +0.6]÷ (1-30%) =297>50, 应适用45%比例税率。卷烟组成计税价格=[4000× (1+30%) +1000×0.015]÷ (1-45%) =9481.82 (万元) ;进口环节应纳消费税=9481.82×45%+1000×0.015=4266.82+15=4281.82 (万元) 。 (2) 烟叶收购金额=200× (1+10%) =220 (万元) , 烟叶税应纳税额=220×20%=44 (万元) 。 (3) 委托加工环节应缴纳消费税=[ (220+44) × (1-13%) +20]÷ (1-30%) ×30%=107.01 (万元) 。 (4) 委托加工收回后直接销售不缴纳消费税。 (5) 出口应退消费税=150×30%=45 (万元) 。

3、答案: (1) 储金业务应缴纳营业税= (400+800) ×50%×2.4%÷12×5%=0.06 (万元) ; (2) 意外人身伤害保险应缴纳营业税= (100-10) ×5%=4.5 (万元) ; (3) 初保险业务应缴纳营业税= (200-50) ×5%=7.5 (万元) ;应代扣代缴境外保险人营业税=50×5%=2.5 (万元) 。 (4) 保险追偿款不征营业税。 (5) 1年期以上返还性人身保险免征营业税, 保险公司收取的摊回分保费用免征营业税。

4、答案与解析: (1) 领受权利许可证照应缴纳印花税=5×2=10 (元) , 税务登记证不需要缴纳印花税。 (2) 设置账簿应缴纳印花税=9×5+5000000×0.5‰=45+2500=2545 (元) 。 (3) 签订加工合同应缴纳印花税=50000×0.3‰+20000×0.5‰=15+10=25 (元) 。加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额, 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同, 凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的, 应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税, 两项税额相加数, 即为合同应贴印花。 (4) 签订运输合同应缴纳印花税=10000×0.05‰=5 (元) 。 (5) 签订财产保险合同应缴纳印花税=10000×1‰=10 (元) 。 (6) 签订技术服务合同应缴纳印花税=50000×0.3‰=15 (元) 。 (7) 签订租赁合同应缴纳印花税=500000×1‰=500 (元) 。 (8) 签订转让专有技术使用权合同应缴纳印花税=1000000×0.5‰=500 (元) 。

五、综合题

1、解析: (1) 增值税计算中的错误:销售额错误, 第一笔销售额430万元错误, 应以专用发票开具的450万元为准;第二笔销售额600× (1-2%) 错误, 应是600万元, 销售折扣不得扣除折扣数, 以原价为准;第三笔销售额50万元错误, C型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税, 不得以成本价50万元为准。进项税额的错误:购进固定自产的进项税额3.4万元不应扣除;允许计算扣除的运费, 其基数不应包括保险费5万和装卸费3万, 只能按运费作基数, 而且没有说明已取得税务机关认定的运输发票, 所以不能扣;损失的原材料所做的进项转出计算错误, 35万元中包含的运费应单独计算其进项税款, 不能与原材料同用17%的税率。消费税计算中的错误:除适用8%的消费税率正确外, 三笔销售额均错误, 与增值税三笔销售额的错误相同。 (2) 12月应补缴的增值税:[450+600+50× (1+8%) ÷ (1-8%) ]×17%-102-1.2+ (35-2.79) ×17%+2.79÷ (1-7%) ×7%=1108.7×17%-102-1.2+5.48+0.21=188.48-102-1.2+5.48+0.21=90.97 (万元) , 应补缴增值税:90.97-78.95=12.02 (万元) 。 (3) 应补缴的消费税:1108.7×8%-85.44=88.7-85.44=3.26 (万元) 。 (4) 企业少纳税:12.02+3.26=15.28 (万元) 。根据题中资料, 企业少纳税款占应纳税款比例:15.28÷ (90.97+88.7) ×100%=15.28÷179.67×100%=8.5%。根据征管法规定, 企业的行为为偷税行为, 由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金, 并处少缴税款15.28万元的50%以上, 5倍以下的罚款;如构成犯罪的, 依法追究刑事责任。

2、解析: (1) 应缴纳的各项税金。增值税:销项税额=1000×17.55÷ (1+17%) ×17%+40×17.55÷ (1+17%) ×17%+5×12× (1+10%) ×17%=2550+102+11.22=2663.22 (万元) ;进项税额=850+200×7%+300×7%=850+14+21=885 (万元) , 应缴纳增值税=2663.22-885=1778.22 (万元) ;应缴纳营业税=0.1×100×5%+1200×5%+ (560-420) ×5%=67.5 (万元) ;应缴纳城市维护建设税和教育费附加= (1778.22+67.5) ×7%+ (1778.22+67.5) ×3%=184.572 (万元) ;土地增值税:转让旧生产车间的土地增值额=1200-[80+20+1200×5%× (1+7%+3%) +1200×0.05%+1500×30%]=1200-616.6=583.4 (万元) , 增值率=583.4÷616.6×100%=94.62% (适用税率40%) , 应缴纳土地增值税=583.4×40%-616.6×5%=233.36-30.83=202.53 (万元) 。转让土地使用权的土地增值额=560-[420+6+ (560-420) ×5%× (1+7%+3%) +560×0.05%]=560-433.98=126.02 (万元) , 增值率=126.02÷433.98×100%=29.04% (适用税率30%) , 应缴纳土地增值税=126.02×30%=37.81 (万元) , 合计应纳土地增值税=202.53+37.81=240.34 (万元) 。 (2) 实现的收入=1000×17.55÷ (1+17%) +40×17.55÷ (1+17%) +5×12× (1+10%) +1200+560+0.1×100=15000+600+66+1200+560+10=17436 (万元) 。 (3) 应扣除的销售成本= (1000+40) × (400÷40) +5×12+ (1000-400) +420=11480 (万元) 。 (4) 应扣除的销售税金及附加=67.5+184.572+240.34=492.412 (万元) 。 (5) 广告费和业务宣传费扣除标准:17436×15%=2615.4 (万元) , 实际发生额840 (700+140) 万元小于扣除标准, 准予扣除;应扣除的销售费用=300× (1-7%) +160+80+20+6+840+90=1475 (万元) 。 (6) 业务招待费扣除标准:130×60%=78 (万元) , 而17436×5‰=87.18 (万元) , 只能扣除78万元;应扣除的管理费用=1100+78+280×150%=1598 (万元) 。 (7) 应扣除的财务费用= (900-600) +600÷6%×5%=800 (万元) 。 (8) 2008年应缴纳的企业所得税= (17436-11480-492.412-1475-1598-800) ×25%=397.65 (万元) 。